一、单选题
1、根据《企业会计准则第17号——借款费用》规定，下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是（ ）。
A 外币专门借款汇兑差额
B 专门借款的利息
C 专门借款的溢折价摊销
D 一般借款的利息
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用的一般借款资本化率，专门借款在资本化期间实际发生的利息费用扣除闲置资金收益后的金额全部资本化处理，不需要考虑资产支出。
综上，本题应选D。
2、下列关于金融负债的表述正确的是（ ）。
A 在满足特定条件时，企业可以对金融负债进行重分类
B 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债
C 预计负债、递延所得税负债均属于金融负债
D 将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债
答案解析：
选项B正确，选项A错误，企业对所有金融负债均不得进行重分类；
选项C错误，预计负债、递延所得税负债不符合金融负债的确认条件，不属于金融负债；
选项D错误，将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为权益工具。
综上，本题应选B。
3、2016年11月1日，甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司下列表述中正确的是（ ）。
A 金融资产入账价值为1000万元
B 应确认递延所得税负债24万元
C 金融资产计税基础为996万元
D 应确认递延所得税资产24万元
答案解析：
选项A错误，该金融资产的入账价值=1000+4=1004（万元）；
选项B正确，选项C、D错误，2016年12月31日该金融资产账面价值为其公允价值1100万元，计税基础为其初始成本1004万元，账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债=（1100-1004）×25%=24（万元）。
综上，本题应选B。
4、长江公司2017年末的敏感性资产为2600万元，敏感性负债为800万元。2017年度实现销售收入5000万元，预计2018年度销售收入将提高20%，销售净利润率为8%，利润留存率为60%，则基于销售百分比法预测下，2018年度长江公司需从外部追加资金需要量为（ ）万元。
A 312
B 160
C 93
D 72
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，外部融资需求额=敏感性资产/基期销售额×销售变动额-敏感性负债/基期销售额×销售变动额-预测期销售额×销售净利率×利润留存率=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（万元）。
综上，本题应选D。
5、下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（ ）。
A 确定累积影响数时，不需要考虑损益变化导致的递延所得税费用的变化
B 法律、行政法规或者国家统一会计制度等要求变更会计政策的，必须采用追溯调整法
C 采用追溯调整法计算出来会计政策变更的累积影响数后，应当调整列报前期最早期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数
D 企业采用的会计计量基础不属于会计政策
答案解析：
选项C正确，选项A错误，确定累积影响数时，需要考虑损益变化导致的递延所得税费用的变化；
选项B错误，法律、行政法规或者国家统一会计准则等要求变更会计政策的，需要分情况处理；
选项D错误，企业采用的会计计量基础属于会计政策。
综上，本题应选C。
6、采用每股收益无差别点分析法确定最优资本结构时，下列表述中错误的是（ ）。
A 每股收益无差别点是指不同筹资方式下每股收益相等时的息税前利润
B 每股收益无差别点分析法确定的公司加权资本成本最低
C 在每股收益无差别点上无论选择债权筹资还是股权筹资，每股收益都是相等的
D 当预期息税前利润大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案
答案解析：
选项A、C表述正确，所谓每股收益无差别点，是指不同筹资方式下每股收益都相等时的息税前利润或业务量水平，在每股收益无差别点上，无论是采用债权筹资方案还是股权筹资方案，每股收益都是相等的；
选项B表述错误，在公司价值分析法下，公司价值最大的资本结构下，公司加权资本成本才是最低的；
选项D表述正确，当预期息税前利润或业务量水平大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案，反之亦然。
综上，本题应选B。
7、下列交易或事项，不通过“管理费用”科目核算的是（ ）。
A 排污费
B 管理部门固定资产报废净损失
C 技术转让费
D 存货盘盈
答案解析：
选项A、C、D不符合题意，选项B符合题意，管理部门固定资产报废净损失，应通过“营业外支出”科目核算。
综上，本题应选B。
8、委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入（ ）。
A 管理费用
B 收回的委托加工物资的成本
C 其他业务成本
D 应交税费——应交消费税
答案解析：
选项B正确，选项A、C、D错误，委托方收回委托加工物资后用于非消费税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。
综上，本题应选B。
9、长江公司2017年1月1日发行了800万份、每份面值为100元的可转换公司债券，发行价格为80000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为5%，利息于每年12月31日支付，债券发行一年后，可转换为普通股，债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股数，该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%，长江公司发行可转换债券初始确认时对所有者权益的影响金额为（ ）万元。［（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722］
A 0
B 80000.0
C 8098.8
D 71901.2
答案解析：
选项C正确，选项A、B、D错误，负债成分的公允价值=100×800×5%×（P/A，9%，3）+100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（万元），则长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额=80000-71901.2=8098.8（万元）。
综上，本题应选C。
10、2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件，每件售价100元，每件成本80元，销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日，甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。假定不考虑增值税等税费，1月份未发生退货。则长江公司2017年1月应确认收入（ ）万元。
A 300
B 6
C 264
D 270
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，长江公司2017年1月应确认收入=100×3×（1-10%）=270（万元）。
综上，本题应选D。
11、2017年12月1日黄河公司对长江公司提起诉讼，认为长江公司侵犯公司知识产权，要求长江公司赔偿损失，至2017年12月31日法院尚未对案件进行审理。长江公司经咨询律师意见，认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉需要赔偿50万元，则2017年12月31日长江公司应确认预计负债的金额是（ ）万元。
A 0
B 50
C 15
D 30
答案解析：
选项B正确，选项A、C、D错误，长江公司认为败诉的可能性为60%，达到很可能标准（＞50%，≤95%），应确认预计负债。或有事项涉及单个项目，按照最可能发生的金额确定，则2017年12月31日长江公司应确认的预计负债的金额为50万元。
综上，本题应选B。
12、下列交易或事项，不通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。
A 暂收其他单位的款项
B 存出保证金
C 预付经营租入包装物租金
D 存入保证金
答案解析：
选项B正确，选项A、C、D错误，存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。
综上，本题应选B。
13、下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是（ ）。
A 开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益
B 研究阶段发生的支出应全部费用化
C 研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本
D 开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本
答案解析：
选项C表述错误，选项A、B、D表述正确，内部研发无形资产，研究阶段支出应全部费用化处理，开发阶段发生的符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出费用化。
综上，本题应选C。
14、长江公司产品生产每年需要某原材料150000公斤，每次订货变动成本为93元，单位变动储存成本为1.5元/公斤，则长江公司该原材料的最优经济订货批量为（ ）公斤。
A 7000
B 5314
C 4313
D 8600
答案解析：
选项C正确，选项A、B、D错误，最优经济订货批量
EOQ=
＝
=4313（公斤）。
综上，本题应选C。
15、长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一项短期利润分享计划，公司全年的净利润指标为7000万元。如果完成的净利润超过7000万元，公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定长江公司2017年度实现净利润8000万元，不考虑其他因素，长江公司2017年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是（ ）。
A 借：本年利润 1000000 贷：应付职工薪酬 1000000
B 借：利润分配 1000000 贷：应付职工薪酬 1000000
C 借：管理费用 1000000 贷：应付职工薪酬 1000000
D 借：营业外支出 1000000 贷：应付职工薪酬 1000000
答案解析：
选项C正确，选项A、B、D错误，企业应当将短期利润分享计划作为费用处理，不能作为净利润的分配。
综上，本题应选C。
【相关分录】
借：管理费用 1000000
贷：应付职工薪酬 1000000
16、下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是（ ）。
A 通过债务重组取得的无形资产，其入账成本包括放弃债权的公允价值
B 投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账
C 通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账
D 外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按支付的购买总价款入账
答案解析：
选项A表述正确，债务重组取得的成本，应当包括放弃债权的公允价值、以及可直接归属于使该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本；
选项B表述正确，投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账；
选项C表述正确，接受政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值借记有关资产科目，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账，计入当期损益；
选项D表述错误，外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值为基础入账。
综上，本题应选D。
17、下列交易或事项会引起存货账面价值发生增减变动的是（ ）。
A 转回已计提的存货跌价准备
B 发出物资委托外单位加工
C 月末将完工产品验收入库
D 商品已发出但尚不符合收入确认条件
答案解析：
选项A正确，选项B、C、D错误，转回已计提的存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目，导致存货跌价准备的账面价值减少，相应的增加存货的账面价值。
综上，本题应选A。
18、黄河公司2017年12月1日购入甲股票，并指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购入价格为85000元，另支付交易费用100元。甲股票2017年12月31日的公允价值为92000元。黄河公司2018年12月1日将上述甲股票全部出售，出售价为104500元。假设不考虑其他税费，黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响为（ ）。
A 减少2000元
B 增加18500元
C 增加12500元
D 增加16500元
答案解析：
选项C正确，选项A、B、D错误，黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响=104500-92000=12500（元）。
综上，本题应选C。
【相关分录】
2017年12月1日
借：交易性金融资产 85000
投资收益 100
贷：银行存款 85100
2017年12月31日
借：交易性金融资产 7000
贷：公允价值变动损益 7000
2018年12月1日
借：银行存款 104500
贷：交易性金融资产 92000
投资收益 12500
19、下列情形中，表明存货可变现净值为零的是（ ）。
A 存货已过期，但可降价销售
B 因产品更新换代，使原有库存原材料市价低于其账面成本
C 存货市价持续下降，但预计次年将会回升
D 存货在生产中已不再需要，并且已无使用和转让价值
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值为零：（1）已霉烂变质的存货；（2）已过期且无转让价值的存货；（3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；（4）其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
综上，本题应选D。
20、下列各项不应计入存货成本的是（ ）。
A 非正常消耗的直接材料
B 为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用
C 存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费
D 存货加工过程中的制造费用
答案解析：
选项A符合题意，选项B、C、D不符合题意，非正常消耗的直接材料应计入当期损益，不计入存货成本。
综上，本题应选A。
21、长江公司对存货发出计价采用月末一次加权平均法，2018年1月甲存货的收发存情况为：1月1日，结存40000件，单价为5元；1月17日，售出35000件。1月28日，购入20000件，单价为8元。假设不考虑增值税等税费，长江公司2018年1月31日甲存货的账面余额为（ ）元。
A 200000
B 150000
C 185000
D 162500
答案解析：
选项B正确，选项A、C、D错误，长江公司2018年1月31日甲存货的单位成本=（40000×5+20000×8）/（40000+20000）=6（元/件），长江公司2018年1月31日甲存货的账面余额=（40000-35000+20000）×6=150000（元）。
综上，本题应选B。
22、下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是（ ）。
A 预计的弃置费用
B 符合资本化条件的借款费用
C 安装费用
D 预计的报废清理费用
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，预计的报废清理费用，在实际报废清理时计入固定资产清理，不影响固定资产入账价值。
综上，本题应选D。
23、【该题涉及的知识点新大纲已删除】下列属于共同经营特征的是（ ）。
A 参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务
B 参与方仅以各自对该合营安排认缴的投资额为限承担相应的义务
C 参与方仅对与合营安排有关的净资产享有权利
D 资产属于合营安排，参与方并不对资产享有权利
答案解析：
选项A正确，选项B、C、D错误，共同经营中，参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务。
综上，本题应选A。
24、长江公司2013年12月20日购入一项不需安装的固定资产，入账价值为540000元，长江公司采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为8年，净残值为零。从2017年1月1日开始，公司决定将折旧方法变更为年限平均法，预计使用年限和净残值保持不变，则长江公司2017年该项固定资产应计提的折旧额为（ ）元。
A 28125
B 80000
C 45000
D 67500
答案解析：
选项C正确，选项A、B、D错误，2014年该固定资产应计提折旧额=540000×8/（1+2+3+4+5+6+7+8）=120000（元），2015年该固定资产应计提折旧额=540000×7/（1+2+3+4+5+6+7+8）=105000（元），2016年该固定资产应计提折旧额=540000×6/（1+2+3+4+5+6+7+8）=90000（元），2016年年末该固定资产账面价值=540000-120000-105000-90000=225000（元），则长江公司2017年该固定资产应计提的折旧额=225000/（8-3）=45000（元）。
综上，本题应选C。
25、下列固定资产中，不应计提折旧的是（ ）。
A 修理过程中停止使用的固定资产
B 季节性生产停止使用的固定资产
C 因闲置而停止使用的九成新固定资产
D 更新改造过程中停止使用的固定资产
答案解析：
选项A、B、C不符合题意，修理过程中停止使用的固定资产、季节性生产停止使用的固定资产和因闲置而停止使用的九成新固定资产，均应计提折旧；
选项D符合题意，处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，改造期间停止计提折旧。
综上，本题应选D。
26、【该题涉及的知识点新大纲已删除】2017年1月1日，长江公司以现金500万元收购黄河公司80%的股份。在购买日，黄河公司净资产的账面价值为600万元，各项资产和负债的公允价值与账面价值相等。黄河公司2017年度实现净利润55万元，并支付现金股利16.5万元，假定长江公司除黄河公司外没有其他子公司。则2017年末，长江公司的合并财务报表中的少数股东权益为（ ）万元。
A 120.2
B 132.7
C 125.6
D 127.7
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，2017年末长江公司的合并财务报表中的少数股东权益=（600+55-16.5）×（1-80%）=127.7（万元）。
综上，本题应选D。
27、【该题涉及的知识点新大纲已删除】甲公司和乙公司是丙公司的子公司，2017年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用，甲公司取得销售收入160万元，销售成本为120万元，乙公司以160万元的价格作为该固定资产的原价入账，该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月投入使用，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，则丙公司2017年末编制合并财务报表时，“固定资产”项目抵销的金额是（ ）万元。
A 32
B 44
C 36
D 40
答案解析：
选项C正确，选项A、B、D错误，丙公司2017年末编制合并财务报表时，“固定资产”项目应抵销的金额=（160-120）-［（160-120）/5×6/12］=36（万元）。
综上，本题应选C。
【相关分录】
借：营业收入 160
贷：营业成本 120
固定资产 40
借：固定资产 4［（160-120）/5×6/12］
贷：管理费用 4
28、甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品，销售价格为100万元，回购价格为115万元，回购日期为2017年10月31日，货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费，则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为（ ）万元。
A 100
B 115
C 106
D 109
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额=100+（115-100）×3/5=109（万元）。
综上，本题应选D。
【提示】企业采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产后，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按专用发票上注明的增值税税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“其他应付款”科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目。
29、 2017年5月，甲公司用一项账面余额为250万元、累计摊销为110万元、公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该生产设备账面原值为200万元，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元，设备安装费10万元，收到乙公司支付的补价40万元。假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税及其他相关税费，则甲公司换入该设备的入账价值为（ ）万元。
A 115
B 135
C 165
D 175
答案解析：
选项A正确，选项B、C、D错误，因该项资产交换不具有商业实质，应当以账面价值为基础核算。甲公司换入该设备的入账价值=换出资产的账面价值（250-110）+为换入资产发生的相关税费15-收到的补价40=115（万元）。
综上，本题应选A。
30、以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务是协调相关者的利益关系，下列不属于股东和经营者利益冲突解决方式的是（ ）。
A 因经营者绩效不佳被股东解聘
B 因经营者经营绩效达到规定目标获得绩效股
C 因经营者决策失误企业被兼并
D 因经营者经营不善导致公司贷款被银行提前收回
答案解析：
选项A、B、C不符合题意，为了协调股东和经营者利益冲突，通常可采取以下方式解决：（1）解聘（选项A不符合题意），（2）接收（选项C不符合题意），（3）激励，其中激励通常有两种方式：一是股票期权，二是绩效股（选项B不符合题意）；
选项D符合题意，收回借款或停止借款属于股东和债权人利益冲突的解决方式。
综上，本题应选D。
31、公司并购的支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。下列不属于并购支付方式的是（ ）。
A 买方融资方式
B 杠杆收购方式
C 现金支付方式
D 股票对价方式
答案解析：
选项A不属于，选项B、C、D属于，并购支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。并购支付方式主要包括：（1）现金支付方式（选项C）；（2）股票对价方式（选项D）；（3）杠杆收购方式（选项B）；（4）卖方融资方式。
综上，本题应选A。
32、【该题涉及的知识点新大纲已删除】2016年12月31日，长江公司向黄河公司融资租入一台不需要安装的设备，自2017年开始，在10年内于每年年末支付租金100000元。长江公司估计该设备的预计使用年限为15年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假设该设备在2017年1月1日的公允价值为700000元，根据出租人租赁内含利率8%确定的10年租金的现值为671008元，则2017年度长江公司应确认（ ）。
A 管理费用100000元
B 财务费用45681元，折旧67101元
C 财务费用45681元，折旧46667元
D 财务费用53681元，折旧44734元
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，2017年度长江公司融资租入该项固定资产的入账价值为671008万元，确认长期应付款=100000×10=1000000（万元），未确认融资费用=1000000-671008=328992（万元），应确认财务费用=671008×8%=53681（万元），计提折旧=671008/15=44734（万元）。
综上，本题应选D。
33、长江公司只生产甲产品，其固定成本总额为160000元，每件产品单位变动成本50元，则下列关于甲产品单位售价对应的盈亏临界点销售量计算正确的是（ ）。
A 单位售价50元，盈亏临界点销售量3200件
B 单位售价70元，盈亏临界点销售量8000件
C 单位售价100元，盈亏临界点销售量1600件
D 单位售价60元，盈亏临界点销售量6400件
答案解析：
选项A错误，当单价为50元时，盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=160000/（50-50）=+∞，盈亏临界点销售量趋于无穷大；
选项B正确，当单价为70元时，盈亏临界点销售量=160000/（70-50）=8000（件）；
选项C错误，当单价为100元时，盈亏临界点销售量=160000/（100-50）=3200（件）；
选项D错误，当单价为60元时，盈亏临界点销售量=160000/（60-50）=16000（件）。
综上，本题应选B。
34、下列项目中，应作为现金流量表补充资料中，“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是（ ）。
A 当期发生的存货增加
B 当期经营性应收项目的增加
C 当期递延所得税资产减少
D 当期确认的金融资产公允价值变动收益
答案解析：
选项A、B错误，属于资产负债表项目，当期发生的存货增加和当期经营性应收项目的增加涉及会计科目的借方记录，应作为调减项目处理；
选项C正确，当期递延所得税资产减少，对应所得税费用增加，减少净利润，但不影响经营活动现金流量，应作为调增项目处理；
选项D错误，不属于经营活动的损益项目，其收益应作为调减项目处理。
综上，本题应选C。
35、长江公司2017年1月5日与黄河公司签订合同，为黄河公司的办公楼安装6套太阳能发电系统。合同总价格为180万元（不含增值税）。截至2017年12月31日，长江公司已完成2套。剩余部分预计在2018年4月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。长江公司按照已完成的工作量确定履约进度为60%。假定不考虑相关税费，长江公司2017年末应确认的收入为（ ）万元。
A 0
B 180
C 60
D 108
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，长江公司2017年末应确认的收入=180×60%=108（万元）。
综上，本题应选D。
36、企业发生的下列交易或事项中，不影响发生当期营业利润的是（ ）。
A 销售商品过程中发生的业务宣传费
B 销售商品过程中发生的现金折扣
C 因存货减值而确认的递延所得税资产
D 销售商品过程中发生的包装费
答案解析：
选项A、B、D不符合题意，选项C符合题意，因存货减值而确认的递延所得税资产对应“所得税费用”科目，不影响当期营业利润。
综上，本题应选C。
37、长江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的价格发行1000万股普通股股票，2018年3月31日，公司以每股20元的价格回购了其中的300万股并注销。假设2017年1月1日至2018年3月31日期间，公司没有发生任何其他权益性交易，则该回购并注销股份的事项对公司2018年末所有者权益的影响是（ ）。
A 导致2018年末未分配利润增加
B 导致2018年末资本公积——股本溢价减少
C 导致2018年末其他综合收益增加
D 导致2018年末盈余公积减少
答案解析：
选项B正确，选项A、C、D错误，注销库存股时，应按照面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原计入资本公积的溢价部分，借记“资本公积——股本溢价”，不足部分依次冲减“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”，本题中资本公积金额足够冲减，故不影响盈余公积。
综上，本题应选B。
【相关分录】
发行股票：
借：银行存款 25000
贷：股本 1000
资本公积——股本溢价 24000
回购股票：
借：库存股 6000
贷：银行存款 6000
注销：
借：股本 300
资本公积——股本溢价 5700
贷：库存股 6000
38、长江公司系增值税一般纳税人，2019年年末盘亏一批原材料，该批原材料购入成本为120万元，购入时确认进项税额为15.6万元。经查，盘亏系管理不善被盗所致，确认由相关责任人赔偿20万元。假定不考虑其他因素，确认的盘亏净损失对2019年度利润总额的影响金额为（ ）万元。
A 160.4
B 140.4
C 100.8
D 115.6
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，因管理不善原因导致的存货盘亏，购入时的进项税额不可以抵扣，应做进项税转出处理，则确认的盘亏净损失对2019年度利润总额的影响金额=120+15.6-20=115.6（万元）。
综上，本题应选D。
39、下列关于资本资产定价模型的表述中，错误的是（ ）。
A 资产的必要收益率由无风险收益率和资产的风险收益率组成
B 某项资产的风险收益率是该资产系统风险系数与市场风险溢酬的乘积
C 市场整体对风险越是厌恶，市场风险溢酬的数值就越大
D 若市场的抗风险能力强，市场风险溢酬的数值越大
答案解析：
选项A、B、C不符合题意，选项D符合题意，如果市场的抗风险能力强，则对风险的厌恶和回避就不是很强烈，因此，要求的补偿就越低，所以市场风险溢酬的数值就越小。
综上，本题应选D。
40、破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时，可能涉及的会计科目是（ ）。
A 债务清偿净损益
B 清算净值
C 破产费用
D 其他费用
答案解析：
选项A正确，选项B、C、D错误，破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时，按照相关账面价值借记“应付职工薪酬”等科目，按照实际支付的金额，贷记“现金”“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“债务清偿净损益”科目。
综上，本题应选A。
二、多选题
41、企业发行债券采用实际利率法计算确定的利息费用，可能借记的科目有（ ）。
A 财务费用
B 制造费用
C 管理费用
D 在建工程
E 研发支出
答案解析：
选项A、B、D、E正确，选项C错误，企业发行债券应于资产负债表日按照摊余成本和实际利率计算确定债券利息，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等科目。
综上，本题应选ABDE。
【提示】利息资本化的，可以记入“在建工程”“制造费用”“研发支出”等科目，利息费用化的记入“财务费用”科目。
42、企业将非流动资产或处置组划分为持有待售时，应满足的条件有（ ）。
A 非流动资产或处置组拟结束使用
B 出售极可能发生，预计将在一年内完成
C 非流动资产或处置组已发生减值
D 出售该资产应具有商业实质
E 根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售
答案解析：
选项B、E正确，选项A、C、D错误，非流动资产或处置组划分为持有待售类别时，应同时满足下列条件：
①根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售（选项E）；
②出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成（选项B）。
综上，本题应选BE。
43、下列各项交易或事项中，不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有（ ）。
A 资产负债表日对发生减值的固定资产计提减值准备
B 附追索权的应收票据贴现不应终止确认
C 对于次要的会计信息在不影响会计信息真实性和不至于误导财务报告使用者作出正确判断的前提下，进行简化处理
D 期末存货按成本与可变现净值孰低法计量
E 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，采用追溯调整法进行调整
答案解析：
选项A、D属于，谨慎性要求企业不应高估资产及收益、低估负债及费用，资产负债表日对发生减值的固定资产计提减值准备、期末存货按成本与可变现净值孰低法计量符合谨慎性的原则；
选项B不属于，附追索权的应收票据贴现不应终止确认，体现了实质重于形式要求；
选项C不属于，体现了重要性要求，不体现谨慎性的会计信息质量要求；
选项E不属于，投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量属于会计政策变更，不体现谨慎性的会计信息质量要求。
综上，本题应选BCE。
44、【该题涉及的知识点新大纲已删除】在编制合并利润表和合并所有者权益变动表时，需要调整抵销的项目有（ ）。
A 内部应收账款的信用减值损失项目
B 内部投资收益项目
C 内部债权债务项目
D 内部销售收入和内部销售成本项目
E 纳入合并范围的子公司利润分配项目
答案解析：
选项A、B、D、E符合题意，选项C不符合题意，内部债权债务项目的抵销为编制合并资产负债表时需要抵销的项目。
综上，本题应选ABDE。
【提示】编制合并利润表和合并所有者权益变动表需要调整抵销处理的项目主要包括：
（1）内部销售收入和内部销售成本项目；
（2）内部投资收益项目，包括内部利息收入与利息支出项目、内部股份投资收益项目；
（3）信用减值损失或资产减值损失项目，即与内部交易相关的内部应收账款、存货、固定资产、无形资产等项目的信用减值损失或资产减值损失；
（4）纳入合并范围的子公司利润分配项目。
45、根据《企业会计准则第1号——存货》的规定，发出存货计价方法包括（ ）。
A 月末一次加权平均法
B 后进先出法
C 个别计价法
D 先进先出法
E 移动加权平均法
答案解析：
选项A、C、D、E正确，选项B错误，根据相应准则规定，发出存货的计价方法包括先进先出法、个别计价法、移动加权平均法、月末一次加权平均法。
综上，本题应选ACDE。
46、下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有（ ）。
A 普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系
B 复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系
C 复利终值系数和单利现值系数互为倒数关系
D 单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系
E 普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关系
答案解析：
选项A、B、D正确，选项C、E错误，复利终值系数和复利现值系数互为倒数，单利终值系数和单利现值系数互为倒数，普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数，普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数。
综上，本题应选ABD。
47、下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有（ ）。
A “应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额
B “应交税费——应交增值税（减免税款）”记录企业按规定准予减免的增值税额
C “应交税费——预交增值税”核算企业转让不动产，提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额
D “应交税费——应交增值税（已交税金）”记录企业当月已缴纳的增值税额
E “应交税费——未交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额
答案解析：
选项A正确，“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”记录一般纳税人月度终了转出当月应缴未缴的增值税额；
选项B正确，“应交税费——应交增值税（减免税款）”记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；
选项C正确，“应交税费——预交增值税”记录一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额；
选项D正确，“应交税费——应交增值税（已交税金）”记录一般纳税人已缴纳的当月应缴增值税额；
选项E错误，“应交税费——未交增值税”期末借方余额反映多缴增值税，贷方余额表示未缴增值税。
综上，本题应选ABCD。
48、与财务预算编制的其他方法相比，下列属于零基预算法优点的有（ ）。
A 以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响
B 能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要
C 考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况
D 有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制
E 动态反映市场、建立跨期综合平衡
答案解析：
零基预算的优点表现在：
（1）以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要（选项A、B正确）；
（2）有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制（选项D正确）。
选项C错误，是弹性预算法的特点；
选项E错误，是滚动预算法的特点。
综上，本题应选ABD。
49、企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为（ ）。
A 以可变现净值计量的金融资产
B 以重置成本计量的金融资产
C 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D 以摊余成本计量的金融资产
E 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
答案解析：
选项A、B错误，选项C、D、E正确，企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：
（1）以摊余成本计量的金融资产；
（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；
（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
综上，本题应选CDE。
50、企业当年发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A 购入使用寿命不确定的无形资产
B 本期发生亏损，税法允许在以后5年内弥补
C 年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧
D 应交的罚款和滞纳金
E 期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础
答案解析：
选项A符合题意，购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下，会计上不计提摊销，税法上规定其成本应在一定期限内进行摊销，账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异；
选项B不符合题意，本期发生的亏损，税法允许以后5年内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；
选项C符合题意，该项资产会计上使用年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；
选项D不符合题意，应交的罚款和滞纳金，不管当期还是未来期间都是不可以税前扣除的，属于永久性差异；
选项E符合题意，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值（公允价值）小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。
综上，本题应选ACE。
51、下列关于股利政策的表述中正确的有（ ）。
A 固定股利政策有可能导致公司违反我国《公司法》的规定
B 剩余股利政策有利于投资者安排收入和支出
C 低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性
D 剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化
E 处于稳定增长阶段的公司，理想的股利政策应是稳定增长的股利政策
答案解析：
选项A、C、D、E正确，选项B错误，若完全遵照执行剩余股利政策，股利发放额就会每年随着投资机会和盈利水平的波动而波动。剩余股利政策不利于投资者安排收入与支出，也不利于公司树立良好的形象。
综上，本题应选ACDE。
52、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（ ）。
A 发行股票和债券
B 发现前期重大会计差错
C 外汇汇率发生重大变化
D 处置子公司
E 资产负债表日存在的诉讼案件结案
答案解析：
选项A、C、D正确，属于资产负债表日后非调整事项；
选项B、E错误，属于资产负债表日后调整事项。
综上，本题应选ACD。
53、2018年2月10日，甲公司赊销一批材料给乙公司，应收价税合计金额为58500元。当年5月10日，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司10000元债务，余额用银行存款立即付清。甲公司已对该债权计提了1000元坏账准备。则下列关于该债务重组的会计处理表述中正确的有（ ）。
A 乙公司应确认债务重组利得10000元
B 甲公司应确认债务重组损失9000元
C 乙公司应确认债务重组利得11000元
D 甲公司应确认债务重组损失10000元
E 乙公司应确认债务重组利得9000元
答案解析：
选项A、B正确，选项C、D、E错误，甲公司的债务重组损失=58500-1000-48500=9000（元），乙公司的债务重组利得=10000（元）。
综上，本题应选AB。
【相关分录】
甲公司的账务处理为：
借：银行存款 48500
坏账准备 1000
投资收益 9000
贷：应收账款 58500
乙公司的账务处理为：
借：应付账款 58500
贷：银行存款 48500
投资收益 10000
54、下列各项属于企业信用政策组成内容的有（ ）。
A 信用条件
B 收账政策
C 周转信用协议
D 销售政策
E 最佳现金余额
答案解析：
选项A、B正确，选项C、D、E错误，企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，它由信用标准、信用条件、收账政策组成。
综上，本题应选AB。
55、下列属于企业综合绩效评价中管理绩效评价指标的有（ ）。
A 经营增长评价
B 风险控制评价
C 资产质量评价
D 经营决策评价
E 人力资源评价
答案解析：
选项B、D、E正确，选项A、C错误，管理绩效定性评价是指在企业财务绩效定量评价的基础上，通过采取专家评议的方式，对企业一定期间的经营管理水平进行定性分析与综合评判。管理绩效定性评价指标包括战略管理、经营决策（选项D）、发展创新、风险控制（选项B）、基础管理、人力资源（选项E）、行业影响、社会贡献等方面。
综上，本题应选BDE。
56、下列各项不属于资产负债表中所有者权益项目的有（ ）。
A 其他综合收益
B 其他收益
C 其他权益工具
D 未分配利润
E 递延收益
答案解析：
选项B、E符合题意，选项A、C、D不符合题意，资产负债表中，所有者权益项目有股本（实收资本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等，所以选项B和E不属于所有者权益项目。
综上，本题应选BE。
57、下列各项中，应通过“其他综合收益”科目核算的有（ ）。
A 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末增值
B 债权人豁免的债务
C 企业接受非关联方的现金捐赠
D 可转换公司债券分拆时产生的按公允价值反映的权益成分
E 自用房屋转为公允价值模式计量下的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额
答案解析：
选项A、E正确，选项B错误，应计入投资收益；
选项C错误，应计入营业外收入；
选项D错误，应通过“其他权益工具”科目核算。
综上，本题应选AE。
58、下列各项中，表明固定资产、无形资产可能发生减值的有（ ）。
A 资产的市价当期发生下跌
B 市场利率或者其他市场投资报酬率在当期大幅度提高，导致资产可收回金额大幅度降低
C 资产已经陈旧过时或者实体已经损坏
D 资产将被闲置、终止使用，或者计划提前处置
E 企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化
答案解析：
存在下列迹象的，表明固定资产、无形资产等资产可能发生了减值：
（1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间推移或者正常使用而预计的下跌时才表明发生了减值（选项A错误）；
（2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境，以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响（选项E错误）；
（3）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低（选项B正确）；
（4）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏（选项C正确）；
（5）资产已经或者将被闲置、终止使用，或者计划提前处置（选项D正确）；
（6）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等；
（7）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
综上，本题应选BCD。
59、下列各项中，属于或有事项的有（ ）。
A 企业对外公告其详细、正式的重组计划，准备重组所属乙企业
B 企业的待执行合同变成了亏损合同，而且与该合同相关的义务不可撤销，并很可能导致一定金额的经济利益流出企业
C 企业以自有财产作抵押向银行贷款
D 企业为其他单位提供债务担保
E 企业销售商品时承诺给予产品质量保证
答案解析：
选项A、B、D、E正确，选项C错误，属于负债，预期一定会导致经济利益流出企业，不符合或有事项的定义。
综上，本题应选ABDE。
【提示】或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治、修改其他债务条件方式的债务重组等。
60、下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现
B 企业应当针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债
C 直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税影响，应当计入所有者权益
D 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化，应当按照变化之后的新税率计算确定
E 企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
答案解析：
选项A、C、D、E正确，选项B错误，除有明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债，递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，企业确认递延所得税资产应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限进行确认。
综上，本题应选ACDE。
三、计算题
黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：
（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。
（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。
（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。
（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。
（5）相关货币时间价值系数如下表所示：
要求：根据上述资料，回答下列问题。
61、该套生产线投产后第二年流动资金的投资额是（ ）万元。
A 10
B 50
C 20
D 30
答案解析：
选项A正确，选项B、C、D错误，第一年流动资金投资额=30-10=20（万元）；
第二年流动资金需用额=50-20=30（万元）；
第二年流动资金投资额=30-20=10（万元）。
综上，本题应选A。
62、该套生产线投产后每年产生的经营期现金净流量是（ ）万元。
A 170
B 175
C 165
D 160
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，年折旧额=（520-20）/5=100（万元），经营期现金净流量=税后收入-税后付现成本+折旧抵税=300×（1-25%）-300×40%×（1-25%）+100×25%=160（万元）。
综上，本题应选D。
63、该套生产线投产后终结期的现金净流量是（ ）万元。
A 20
B 50
C 30
D 40
答案解析：
选项B正确，选项A、C、D错误，终结期现金净流量=预计净残值+垫支营运资金的收回=20+30=50（万元）。
综上，本题应选B。
64、该投资项目的净现值是（ ）万元。
A 71.35
B 99.22
C 52.34
D 90.96
答案解析：
选项A正确，选项B、C、D错误，该投资项目的净现值=-100-（420+20）×（P/F，10%，1）-10×（P/F，10%，2）+160×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）+50×（P/F，10%，6）=71.35（万元）。
综上，本题应选A。
四、计算题
长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售长江公司生产的一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司验收合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
65、2017年1月1日，长江公司应确认的收入金额为（ ）万元。
A 3032.64
B 4800.00
C 3484.16
D 3832.64
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，具有融资性质分期收款销售商品，应按应收的合同或协议价款的公允价值确认收入，应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定，长江公司应该确认的收入金额=800×（P/A，10%，5）+800=800×3.7908+800=3832.64（万元）。
综上，本题应选D。
66、2017年1月1日，长江公司应确认的未实现融资收益金额为（ ）万元。
A 0
B 1767.36
C 967.36
D 1315.84
答案解析：
选项C正确，选项A、B、D错误，应确认的未实现融资收益金额=4800-3832.64=967.36（万元）。
综上，本题应选C。
【相关分录】
借：长期应收款 4000
银行存款 800
贷：主营业务收入 3832.64
未实现融资收益 967.36
67、长江公司2017年度应摊销的未实现融资收益的金额为（ ）万元。
A 223.26
B 400.00
C 268.42
D 303.26
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，2017年度应摊销的未实现融资收益的金额=（4000-967.36）×10%=303.26（万元）。
综上，本题应选D。
68、长江公司2017年12月31日长期应收款的账面价值为（ ）万元。
A 1655.90
B 3600.00
C 2152.58
D 2535.90
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，2017年12月31日长期应收款的账面价值=（4000-800）-（967.36-303.26）=2535.90（万元）。
综上，本题应选D。
五、综合分析题
长江公司为上市公司，2016—2017年度发生如下业务：
（1）2016年1月1日，长江公司以发行股票的方式取得非关联公司黄河公司40%的股权。发行的普通股数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，黄河公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。
（2）黄河公司2016年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。
（3）2017年1月1日，长江公司以一批账面价值为1400万元，公允价值为1520万元的库存商品对黄河公司进行增资，进一步取得黄河公司20%的股权，实现了对黄河公司的控制。取得控制权当日，长江公司原持有的40%股权的公允价值为3800万元，黄河公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。
（4）黄河公司2017年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
69、2016年1月1日，长江公司取得黄河公司40%股权的入账价值为（ ）万元。
A 800
B 2400
C 1920
D 2360
答案解析：
选项B正确，选项A、C、D错误，长期股权投资的初始投资成本=200×12=2400（万元），大于应享有投资日被投资方可辨认净资产公允价值的份额＝4800×40％＝1920（万元），所以，长江公司取得黄河公司40%股权的入账价值为2400万元。
综上，本题应选B。
70、 2016年1月1日，长江公司发行股票对其所有者权益的影响金额为（ ）万元。
A 40
B 2400
C 800
D 2360
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，长江公司发行股票对其所有者权益的影响金额=2400-40=2360（万元）。
综上，本题应选D。
【相关分录】
借：长期股权投资——投资成本 2400
贷：股本 200
资本公积——股本溢价 2200
借：资本公积——股本溢价 40
贷：银行存款 40
71、2016年12月31日，长江公司所持有的黄河公司40%股权的账面价值为（ ）万元。
A 2144
B 3744
C 3264
D 3704
答案解析：
选项B正确，选项A、C、D错误，长期股权投资账面价值=2400+3200×40%-80×40%+240×40%=3744（万元）。
综上，本题应选B。
【相关分录】
借：长期股权投资——损益调整 1280（3200×40%）
贷：投资收益 1280
借：应收股利 32（80×40%）
贷：长期股权投资——损益调整 32
借：长期股权投资——其他综合收益 96（240×40%）
贷：其他综合收益 96
72、长江公司取得对黄河公司的控制权之日，其对黄河公司的长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。
A 4784
B 5440
C 5224
D 5264
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，长期股权投资初始投资成本=1520+3744=5264（万元）。
综上，本题应选D。
73、【该题涉及的知识点新大纲已删除】长江公司取得对黄河公司的控制权之日，其编制的合并财务报表中应确认的商誉为（ ）万元。
A -16
B 2320
C 40
D 1200
答案解析：
选项C正确，选项A、B、D错误，合并财务报表中应确认的商誉金额=（1520+3800）-8800×60%=40（万元）。
综上，本题应选C。
74、2017年度长江公司个别财务报表中因对黄河公司的股权投资应确认的投资收益为（ ）万元。
A 72
B 2280
C 1896
D 2088
答案解析：
选项A正确，选项B、C、D错误，2017年度长江公司个别报表中因对黄河公司的股权投资应该确认的投资收益=120×60%=72（万元）。
综上，本题应选A。
【相关分录】
借：应收股利 72
贷：投资收益 72
六、综合分析题
长江公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生的与暂时性差异相关的交易或事项如下：
（1）7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。
（2）2017年年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。
（3）12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值，采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。
（4）2017年年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。
根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
75、针对事项（3），长江公司的会计处理中正确的有（ ）。
A 借记“投资性房地产——成本”2250万元
B 贷记“公允价值变动损益”150万元
C 借记“投资性房地产——成本”2100万元
D 贷记“其他综合收益”150万元
答案解析：
选项A正确，选项B、C、D错误，固定资产至转换日累计折旧金额=3000/20×6=900（万元）。
借：投资性房地产——成本 2250
累计折旧 900
贷：固定资产 3000
其他综合收益 150
借：其他综合收益 37.5
贷：递延所得税负债 37.5
综上，本题应选A。
76、长江公司2017年度应交企业所得税为（ ）万元。
A 390
B 615
C 425
D 465
答案解析：
选项C正确，选项A、B、D错误，应纳税所得额=1500-（460-300）+150+［900-（750-60）］=1700（万元），2017年度应交企业所得税=1700×25%=425（万元）。
综上，本题应选C。
77、长江公司2017年度应确认递延所得税资产为（ ）万元。
A 37.5
B 127.5
C 90.0
D 115.0
答案解析：
选项C正确，选项A、B、D错误，2017年度确认的递延所得税资产金额=150×25%+210×25%=90（万元）。
综上，本题应选C。
78、长江公司2017年度应确认递延所得税负债为（ ）万元。
A 37.5
B 115.0
C 40.0
D 77.5
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，2017年度确认的递延所得税负债金额=150×25%+160×25%=77.5（万元）。
综上，本题应选D。
79、长江公司2017年度应确认所得税费用为（ ）万元。
A 337.5
B 412.5
C 375.0
D 425.0
答案解析：
选项C正确，选项A、B、D错误，所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=425-90+160×25%=375（万元）。
综上，本题应选C。
80、长江公司2017年度资产负债表中所有者权益总额净增加（ ）万元。
A 1187.5
B 1275.0
C 1225.0
D 1237.5
答案解析：
选项D正确，选项A、B、C错误，2017年度资产负债表中所有者权益净增加额=（1500-375）+150×（1-25%）=1237.5（万元）。
综上，本题应选D。
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