一、单选题
1、下列各项中，属于企业直接计入所有者权益的利得和损失的是（ ）。
A 其他权益工具投资的公允价值变动
B 外币银行存款汇兑损失
C 库存商品减值损失
D 无形资产处置净收益
解析：【喵呜刷题小喵解析】：选项A符合题意，其他权益工具投资的公允价值变动计入其他综合收益，属于企业直接计入所有者权益的利得和损失。其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，这符合企业直接计入所有者权益的利得和损失的定义。选项B不符合题意，外币银行存款汇兑损失计入财务费用。外币银行存款汇兑损失是企业在外汇交易过程中产生的损失，它通常计入财务费用，而不是直接计入所有者权益的利得和损失。选项C不符合题意，库存商品减值损失计入资产减值损失。库存商品减值损失是由于存货价值下降而产生的损失，它通常计入资产减值损失，而不是直接计入所有者权益的利得和损失。选项D不符合题意，无形资产处置净收益计入资产处置损益。无形资产处置净收益是企业处置无形资产后所获得的收益，它通常计入资产处置损益，而不是直接计入所有者权益的利得和损失。综上，根据题目要求，选项A符合企业直接计入所有者权益的利得和损失的定义，因此应选A。
2、甲公司为增值税一般纳税人，生产的 M 产品适用的增值税税率为 13％。2020 年 6 月 30 日， 甲公司将单位成本 0.8 万元的 100 件 M 产品作为职工福利发放给职工，M 产品的公允价值和 计税基础均为 1 万元 / 件。则 2020 年 6 月 30 日甲公司计入职工薪酬的金额为（ ）万元。
A 113
B、100
C、80
D 90.4
解析：【喵呜刷题小喵解析】企业以自产产品作为职工福利，在会计和税法上需要视为销售行为，因此需要确认收入和应交增值税（销项税额）。对于增值税一般纳税人，销售行为需要按照适用税率计算销项税额。本题中，M产品的公允价值和计税基础均为1万元/件，适用的增值税税率为13%，因此每件产品的销项税额为1万元 × 13% = 0.13万元。所以，甲公司计入职工薪酬的金额 = 100件 × 1万元/件 × (1 + 13%) = 113万元。因此，正确答案为A选项。
3、2021 年 1 月 1 日，甲公司以 2 100 万元发行 5 年期分期付息、到期按面值偿付本金的债券。发行费为 13.46 万元，实际收到 2 086.54 万元，该债券面值 2 000 万元，票面年利率 6％，实际年利率 5％，每年的 1 月 1 日支付上一年度利息。则 2021 年 1 月 1 日该应付债券的初始入账金额是（ ）万元。
A 2 113.46
B、
C、
D、
解析：【喵呜刷题小喵解析】应付债券的初始入账金额是指企业发行债券时实际收到的金额，即银行存款的金额。根据题目信息，甲公司发行债券时实际收到的金额为2 086.54万元，因此该应付债券的初始入账金额是2 086.54万元，选项B正确。发行费用13.46万元应计入“应付债券——利息调整”科目，不影响初始入账金额。题目中的面值2 000万元和票面年利率6%与实际年利率5%都不影响初始入账金额的计算。
4、关于无形资产的会计处理，下列正确的是（ ）。
A 无法区分研究阶段或开发阶段的支出，应计入无形资产成本
B、
C、
D、
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查无形资产的会计处理。选项A错误，无法区分研究阶段或开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益（管理费用）。选项B正确，存在残值、使用寿命有限的无形资产，在持有无形资产的期间内，至少应于每年末对其使用寿命、残值进行复核，预计残值与原估计金额不同的，应按照会计估计变更进行处理。选项C错误，使用寿命不确定的无形资产，不需要摊销，但应当至少在每个会计期末按照《企业会计准则第8号——资产减值》有关规定进行减值测试。选项D错误，为推广新产品发生的支出属于一项宣传费用支出，不应计入无形资产成本。综上，本题应选B。
5、下列交易中，能够引起使所有者权益总额发生变动的是（ ）。
A 宣告发放现金股利
B、
C、
D、
解析：【喵呜刷题小喵解析】：选项A中，宣告发放现金股利意味着公司将部分利润以现金形式支付给股东，因此需要从利润分配中划出这部分金额，导致所有者权益总额减少。这符合题目中“引起所有者权益总额发生变动”的要求。而选项B、C、D中的资本公积转增股本、盈余公积补亏和提取盈余公积，都是所有者权益内部的增减变化，它们并不直接减少或增加所有者权益总额，只是所有者权益内部结构的调整。因此，这些选项都不符合题目要求。综上，正确答案为选项A。
6、甲公司于 2020 年 1 月 1 日开始对 N 设备计提折旧，N 设备的初始入账成本是 30 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用双倍余额递减法折旧。2020 年 12 月 31 日发生减值迹象，可回收金额为 15 万元。税法规定，2020 年到 2024 年，每年税前可抵扣的折旧费用为6 万元。则 2020 年 12 月 31 日 N 设备的暂时性差异是（ ）万元。
A 18
B 15
C 12
D 9
解析：【喵呜刷题小喵解析】：首先，我们需要确定N设备在2020年12月31日的账面价值。由于N设备从2020年1月1日开始以双倍余额递减法折旧，所以其账面价值为30万元减去已计提的折旧，即30-30*2/5=18万元。然而，由于可回收金额仅为15万元，这意味着设备发生了减值，因此我们需要将账面价值调整为15万元。接下来，我们需要确定N设备的计税基础。根据税法规定，2020年到2024年每年税前可抵扣的折旧费用为6万元，所以到2020年12月31日，税法上认可的折旧费用为6万元，因此N设备的计税基础为30万元减去税法上认可的折旧费用，即30-6=24万元。最后，我们需要计算暂时性差异。暂时性差异等于计税基础减去账面价值，即24-15=9万元。因此，2020年12月31日N设备的暂时性差异为9万元，对应选项D。
7、甲公司与境外投资者乙公司约定，乙公司分两次投入甲公司合计 3 000 万美元，合同约定的汇率为 1 美元＝ 6.85 人民币元，2020 年 4 月 1 日，收到第一笔投资款 2 000 万美元，当日的汇率为 1 美元＝ 6.91 人民币元；2020 年 6 月 1 日，收到第二笔投资款 1 000 万美元，当日的汇率为 1 美元＝ 6.88 人民币元。2020 年 12 月 31 日汇率为 1 美元＝ 6.86 人民币元。则甲公司 2020 年 12 月 31 日与该投资有关的所有者权益的账面金额为（ ）万人民币元。
A 20 550
B、
C、
D、
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目，甲公司与境外投资者乙公司约定，乙公司分两次投入甲公司合计3000万美元。其中，第一次收到投资款2000万美元，折算为人民币为2000*6.91=13820万人民币元。第二次收到投资款1000万美元，折算为人民币为1000*6.88=6880万人民币元。所以，甲公司2020年12月31日与该投资有关的所有者权益的账面金额=13820+6880=20700万人民币元。因此，正确答案为D选项。
8、企业采用公允价值模式计量投资性房地产，下列各项会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A 资产负债表日应当对投资性房地产进行减值测试
B 不需要对投资性房地产计提折旧或摊销
C 取得的租金收入计入投资收益
D 资产负债表日公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益
解析：【喵呜刷题小喵解析】：对于投资性房地产采用公允价值模式计量时，确实存在一些特定的会计处理规则。选项A提到“资产负债表日应当对投资性房地产进行减值测试”，这是不正确的。在公允价值模式下，投资性房地产的期末价值是以公允价值为基础的，因此不需要进行减值测试。选项B说“不需要对投资性房地产计提折旧或摊销”，这是正确的。在公允价值模式下，投资性房地产的账面价值会随着市场价格的变动而变动，因此不需要计提折旧或摊销。选项C提到“取得的租金收入计入投资收益”，这是错误的。投资性房地产的租金收入应计入其他业务收入。选项D说“资产负债表日公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益”，这也是错误的。在公允价值模式下，期末公允价值高于账面价值的差额应计入公允价值变动损益。综上所述，选项B是唯一正确的表述。
9、2020 年 12 月 1 日，甲事业单位从乙事业单位无偿调入一项专利权， 该专利权在乙事业单位的账面原值为 100 万元，累计摊销金额为 20 万元。在该专利权调入过程中，甲事业单位支付了 2 万元的过户登记费。不考虑其他因素，甲事业单位该专利权的初始入账金额为（ ）万元。
A 82
B 102
C 80
D 100
解析：【喵呜刷题小喵解析】：取得无偿调入的非现金资产等，相关资产的初始入账金额为在调出方的账面价值加相关税费、运输费等确定的金额（资产账面价值为零或该资产以名义金额计量的除外）。本题中，甲事业单位从乙事业单位无偿调入一项专利权，该专利权在乙事业单位的账面原值为100万元，累计摊销金额为20万元，所以账面价值为100-20=80万元。在专利权调入过程中，甲事业单位支付了2万元的过户登记费，所以专利权的初始入账金额=80+2=82万元。因此，选项A正确。
10、民间非营利组织发生的下列业务中，不影响其资产负债表净资产项目列报金额的是（ ）。
A 收到个人会员缴纳的当期会费
B 收到乙公司委托向丙学校捐赠的款项
C 收到甲公司捐赠的款项
D 收到现销自办刊物的款项
解析：【喵呜刷题小喵解析】：在民间非营利组织的财务报告中，净资产是组织资产扣除负债后的净额，包括限定性净资产和非限定性净资产。影响净资产列报金额的业务主要包括捐赠收入、政府补助收入、会费收入、提供服务收入、商品销售收入、投资收益以及其他收入。A选项：收到个人会员缴纳的当期会费，属于会费收入，会费收入应当计入非限定性净资产，因此会影响净资产项目列报金额。C选项：收到甲公司捐赠的款项，属于捐赠收入，捐赠收入应当计入非限定性净资产，因此也会影响净资产项目列报金额。D选项：收到现销自办刊物的款项，属于商品销售收入，商品销售收入应当计入非限定性净资产，因此同样会影响净资产项目列报金额。而B选项：收到乙公司委托向丙学校捐赠的款项，这属于受托代理业务。在受托代理业务中，民间非营利组织仅作为“中间人”代受益人保管这些资产，这些资产并不属于民间非营利组织所有，因此不会影响其净资产项目的列报金额。综上所述，正确答案是B。
二、多选题
11、下列各项关于企业存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 收回用于直接销售的委托加工存货时，支付的消费税应计入存货的成本
B 存货采购过程中发生的合理损耗应从购买价款中予以扣除
C 采购的存货在入库前发生的必要仓储费应计入存货成本
D 以前计提存货减值的影响因素消失后，存货跌价准备应在原已计提减值的金额内转回
解析：【喵呜刷题小喵解析】：A选项：收回用于直接销售的委托加工存货时，支付的消费税应计入存货的成本。这是因为委托加工收回的存货如果直接用于销售，那么消费税已经支付，这部分费用应当计入存货的成本中。B选项：存货采购过程中发生的合理损耗应从购买价款中予以扣除。这个表述是错误的。在会计上，存货采购过程中发生的合理损耗金额应当计入存货采购成本，而不是从购买价款中扣除。C选项：采购的存货在入库前发生的必要仓储费应计入存货成本。这是正确的。入库前的仓储费用是存货采购过程中发生的必要费用，应当计入外购存货的成本。D选项：以前计提存货减值的影响因素消失后，存货跌价准备应在原已计提减值的金额内转回。这个表述是正确的。当以前计提存货减值的影响因素消失后，存货的价值可能恢复，此时应当在原已计提的金额内转回存货跌价准备，但转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。
12、2020年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批产品，满足收入确认条件，分别确认应收账款和主营业务收入2 000万元。2020年12月31日，甲公司对该应收账款计提坏账准备10万元。甲公司2020年的年度财务报告于2021年3月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司发生的下列各项交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。
A 2021年2月10日，甲公司2020年12月1日销售给乙公司的产品因质量问题被退回10％
B 2021年1月10日，甲公司取得确凿证据表明2020年12月31日对乙公司的应收账款应计提坏账准备15万元
C 2021年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1 000万元货款
D 2021年3月31日，因乙公司出现严重财务困难，甲公司对乙公司的剩余应收账款计提坏账准备20万元
解析：【喵呜刷题小喵解析】：资产负债表日后调整事项，指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。A选项：2021年2月10日，甲公司2020年12月1日销售给乙公司的产品因质量问题被退回10%。这是一个新的或进一步证据的事项，表明在资产负债表日已经存在的应收账款需要调整，因此属于资产负债表日后调整事项。B选项：2021年1月10日，甲公司取得确凿证据表明2020年12月31日对乙公司的应收账款应计提坏账准备15万元。这也是一个新的或进一步证据的事项，表明在资产负债表日已经存在的应收账款计提坏账准备需要调整，因此也属于资产负债表日后调整事项。C选项：2021年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1 000万元货款。这是在资产负债表日后才发生的事项，不属于资产负债表日后调整事项。D选项：2021年3月31日，因乙公司出现严重财务困难，甲公司对乙公司的剩余应收账款计提坏账准备20万元。这个事项发生在财务报告批准报出日后，不属于资产负债表日后事项。综上，本题应选AB。
13、甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，乙公司发生的下列各项交易或事项中，将影响甲公司资产负债表长期股权投资项目列报金额的有（ ）。
A 收到用于补偿已发生费用的政府补助50万元
B 宣告分派现金股利1 000万元
C 其他债权投资公允价值增加100万元
D 取得其他权益工具投资转让收益30万元
解析：【喵呜刷题小喵解析】：长期股权投资采用权益法核算时，甲公司确认的长期股权投资账面价值应与乙公司的所有者权益变动额保持同步。选项A中，乙公司收到的政府补助计入营业外收入，影响乙公司的净利润，进而影响乙公司的所有者权益，甲公司按照权益法核算时，会调增长期股权投资的账面价值。选项B中，乙公司宣告分派现金股利，甲公司确认应分得的现金股利时调减长期股权投资账面价值。选项C中，乙公司其他债权投资公允价值增加计入其他综合收益，其他综合收益变动会影响乙公司的所有者权益，甲公司按照权益法核算时，会相应增加长期股权投资的账面价值。选项D中，乙公司取得其他权益工具投资转让收益计入留存收益，留存收益变动也会影响乙公司的所有者权益，甲公司按照权益法核算时，会相应增加长期股权投资的账面价值。因此，选项A、B、C、D都会影响甲公司资产负债表长期股权投资项目列报金额。
14、公司发生的与投资性房地产有关的下列交易或事项中，将影响其利润表营业利润项目列报金额的有（ ）。
A 以公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值小于账面价值
B 作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值
C 将投资性房地产由成本模式计量变更为公允价值模式计量时，公允价值大于账面价值
D 将公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值小于账面价值
解析：【喵呜刷题小喵解析】：对于投资性房地产的相关交易或事项，我们主要关注其如何影响利润表的营业利润项目。A选项：以公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值小于账面价值。这种情况下，差额会计入公允价值变动损益，进而影响营业利润。B选项：作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值。但这一差额计入其他综合收益，而不是公允价值变动损益，因此不影响营业利润。C选项：将投资性房地产由成本模式计量变更为公允价值模式计量时，公允价值大于账面价值。这属于会计政策变更，差额调整期初留存收益，也不影响营业利润。D选项：将公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值小于账面价值。这种情况下，差额会计入公允价值变动损益，进而影响营业利润。综上所述，影响利润表营业利润项目列报金额的有选项A和选项D。
15、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 预期不会在年度报告期结束后12个月内支付的离职后福利应当以现值进行计量
B 企业拟支付给内退职工的工资，应当在内退后分期计入各期损益
C 企业生产车间管理人员的工资，应直接计入当期损益
D 企业解除与生产工人的劳动关系给予的补偿金，应计入当期损益
解析：【喵呜刷题小喵解析】：选项A的表述是正确的。根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后12个月内支付全部应缴存金额的，企业应当参照规定的折现率，将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。选项B的表述是错误的。企业拟支付给内退职工的工资，在职工正式退休之前比照辞退福利处理，在职工正式退休之后比照离职后福利处理，并非直接分期计入各期损益。选项C的表述也是错误的。企业生产车间管理人员的工资，应计入制造费用，而制造费用属于成本类科目，须结转计入商品成本中，而非直接计入当期损益。选项D的表述是正确的。企业解除与职工的劳动关系给予的补偿金，一律计入管理费用（当期损益）。综上，本题应选A和D。
16、2020 年 1 月 1 日，甲公司开始自行研发一项用于生产产品的新技术，研究阶段的支出为 400万元，开发阶段满足资本化条件的支出为 600 万元。2020 年 7 月 1 日，该新技术研发成功并立即用于 P 产品的生产。该新技术的预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。根据税法规定，该新技术在其预计使用年限 5 年内每年准予在税前扣除的摊销费用为210 万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25％。不考虑其他因素，甲公司 2020 年 7 月 1 日与该新技术有关的下列各项会计处理表述中，正确的有（ ）。
A 该新技术的入账金额为 1 000 万元
B 该新技术的可抵扣暂时性差异为 450 万元
C 应确认与该新技术有关的递延所得税资产 112.5 万元
D 该新技术的计税基础为 1 050 万元
解析：【喵呜刷题小喵解析】：首先，我们来看选项A，该新技术的入账金额应为开发阶段满足资本化条件的支出600万元，而不是1000万元，所以选项A是错误的。接着，我们看选项B，该新技术的可抵扣暂时性差异为450万元。根据税法规定，自行研发的无形资产初始确认时形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。但是，我们依然需要计算这个差异。该新技术的账面价值（600万元）小于计税基础（1050万元），所以产生可抵扣暂时性差异＝1050－600＝450（万元）。因此，选项B是正确的。然后，我们看选项C，题目中提到该新技术的预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销，每年税前扣除的摊销费用为210万元，那么该新技术的计税基础就是未来准予税前扣除的金额合计数，即1050万元。由于账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，但税法规定自行研发的无形资产初始确认时形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产，所以选项C是错误的。最后，我们看选项D，该新技术的计税基础为1050万元，这是正确的。综上，本题应选BD。
17、固定资产减值测试中，确定其未来现金流量现值时应考虑的因素有（ ）。
A 剩余使用年限
B 预计未来现金流量
C 账面原值
D 折现率
解析：【喵呜刷题小喵解析】：固定资产减值测试中，确定其未来现金流量现值需要综合考虑三个因素：预计未来现金流量、剩余使用年限和折现率。预计未来现金流量是指资产在未来产生的现金流量，剩余使用年限是指资产预计还能使用多少年，折现率是指将未来现金流量折现到现在所使用的利率。因此，选项A、B和D是固定资产减值测试中确定其未来现金流量现值时应考虑的因素。而选项C“账面原值”不是固定资产减值测试中确定其未来现金流量现值时应考虑的因素。所以，本题答案为ABD。
18、下列各项中，属于企业会计估计的有（ ）。
A 投资性房地产后续计量模式的确定
B 存货可变现净值的确定
C 劳务合同履约进度的确定
D 金融资产预期信用损失金额的确定
解析：【喵呜刷题小喵解析】：会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。根据这个定义，我们可以对题目中的选项进行分析：A选项“投资性房地产后续计量模式的确定”涉及到会计政策的选择，而不是会计估计。会计政策是指企业在编制财务报表时所采用的原则、基础和会计处理方法，它通常不会随着新信息的出现而发生变化。B选项“存货可变现净值的确定”属于会计估计。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。这个金额会受到市场变化、成本变化等因素的影响，因此需要根据最新信息进行判断。C选项“劳务合同履约进度的确定”也属于会计估计。履约进度是指企业履行劳务合同的程度，它受到合同执行情况、客户支付能力等多种因素的影响，需要根据最新信息进行判断。D选项“金融资产预期信用损失金额的确定”同样属于会计估计。预期信用损失是指企业基于当前可获得的合理且有依据的信息，对12个月内或整个存续期内的金融资产预期信用损失进行估计。这个金额会受到债务人信用状况、市场环境等多种因素的影响，需要根据最新信息进行判断。因此，根据会计估计的定义，选项B、C、D属于企业会计估计。
19、2020 年 12 月 31 日，中材公司库存甲材料（专门用于生产 A 产品）的账面价值为 780 万元，市场购买价格总额为 740 万元，假设不发生其他购买费用，用甲材料生产的 A 产品的可变现净值 1 250 万元，A 产品的成本为 1 150 万元。则 2020 年 12 月 31 日中材公司的下列会计处理正确的有（ ）。
A 计提存货跌价准备40万元
B 不应计提存货跌价准备
C 计提存货跌价准备后材料的账面价值为740元
D 甲材料期末应按成本计价
解析：【喵呜刷题小喵解析】：中材公司库存的甲材料专门用于生产A产品，因此，在判断甲材料是否减值时，需要比较A产品的可变现净值与A产品的成本。题目中给出，A产品的可变现净值1250万元大于其成本1150万元，这意味着A产品未发生减值。因此，甲材料也未发生减值，不应计提存货跌价准备。另外，甲材料期末应按其成本计价，因为材料未发生减值。所以，选项B和D是正确的。选项A和C与题目描述不符，因此是错误的。
20、为遵守国家有关环保法律的规定，2017 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25 日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。A 生产设备预计使用年限为 16 年，已使用 8 年，安装环保装置后还可使用 8 年；环保装置预计使用年限为 5 年。下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有（ ）。
A 环保装置不应作为单项固定资产单独确认
B 环保装置应作为单项固定资产单独确认
C 环保装置达到预定可使用状态后按 A 生产设备剩余使用年限计提折旧
D 环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧
解析：【喵呜刷题小喵解析】：首先，我们要了解固定资产的定义，即指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。当固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。对于题目中的情况，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装了环保装置。这个环保装置预计使用年限为5年，与A生产设备（预计剩余使用年限为8年）明显不同。因此，按照会计准则，这个环保装置应该作为单项固定资产单独确认。关于折旧问题，因为环保装置和A生产设备是两个独立的固定资产，它们应分别按照各自的预计使用年限进行折旧。所以，环保装置达到预定可使用状态后应按环保装置的预计使用年限（5年）进行折旧，而不是按照A生产设备的剩余使用年限（8年）进行折旧。综上所述，选项B和D是正确的。
三、判断题
21、企业对外币资产负债表进行折算时，债权投资项目应当采用取得时的即期汇率进行折算。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据会计准则，企业对外币资产负债表进行折算时，债权投资项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算，而不是取得时的即期汇率。因此，题目中的表述是错误的。
22、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业不应对因公允价值变动形成的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据会计准则，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业不应对因公允价值变动形成的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。这是因为公允价值变动是计入当期损益的，而不是计入资产或负债的账面价值，因此不符合确认递延所得税负债的条件。因此，题目的表述是正确的，选项B为正确答案。
23、房地产企业将经营出租的房地产收回进行二次开发后用于对外出售的，应该在收回时将其从投资性房地产转为存货。（ ）
A 正确
B 错误
解析：
【喵呜刷题小喵解析】：在房地产企业中，如果企业将用于经营出租的房地产收回并决定进行二次开发后对外出售，其转换日的确定并不在收回时，而是在企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期。因此，题目中的表述“应该在收回时将其从投资性房地产转为存货”是不准确的。所以，本题答案为B，即错误。
24、企业外购的有特定产量限制的专利权应当采用产量法进行摊销。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据会计准则，当企业外购的专利权具有特定的产量限制时，应当采用产量法进行摊销。这是因为产量法能够更好地反映专利权的使用情况，与企业的实际产量相关联，从而更准确地计算每单位产品的摊销费用。因此，题目中的表述是正确的。
25、对于不重要的、影响损益的前期差错，企业应将涉及损益的金额直接调整发现当期的利润表项目。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据会计准则，对于不重要的前期差错，企业无需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。如果这种前期差错影响了损益，那么应直接计入本期与上期相同的净损益项目。因此，题目中的说法“对于不重要的、影响损益的前期差错，企业应将涉及损益的金额直接调整发现当期的利润表项目”是正确的。
26、政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据平行记账的基本规则，政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时，应当进行预算会计核算。这是为了确保预算管理的准确性和透明度。因此，题目中的表述是正确的。
27、企业对合同履约成本计提减值准备，体现了谨慎性的会计信息质量要求。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：谨慎性要求企业在会计确认、计量和报告时，应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，也不应低估负债或费用。企业对合同履约成本计提减值准备，正是体现了这一会计信息质量要求。因此，该题目表述正确，答案为A。
28、企业因处置部分子公司股权将剩余股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应在丧失控制权日将剩余股权投资的公允价值与账面价值之间的差额计入其他综合收益。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：题目考查的是企业在处置部分子公司股权时，将剩余股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的处理方式。根据会计准则，企业在丧失对子公司的控制权时，应将剩余股权投资的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益，而不是其他综合收益。因此，题目中的表述是错误的。
29、对于职工没有选择权的辞退计划，企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，辞退计划包括职工没有选择权的辞退计划和职工自愿接受裁减建议的辞退计划。对于职工没有选择权的辞退计划，企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。因此，题目中的表述是正确的。
30、合同变更增加了可明确区分的商品和合同价款，且新增合同价款反映了新增商品的单独售价的，应作为原合同终止及新合同订立进行会计处理。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据会计原则，当合同变更增加了可明确区分的商品和合同价款，且新增合同价款反映了新增商品的单独售价时，应将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理，而不是将原合同终止并重新订立新合同。因此，题目中的表述是错误的。
四、简答题
2021年6月，甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下：
资料一：2021年6月10日，甲公司收到即征即退的增值税税款20万元，已收存银行。
资料二：2021年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书，该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500万元，市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2021年6月20日，甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金，款项已收存银行。2021年6月25日，甲公司以银行存款400万元购入研发设备，并立即投入使用。
资料三：2021年6月30日，甲公司作为政府推广使用的A产品的中标企业，以90万元的中标价格将一批生产成本为95万元的A产品出售给消费者，该批A产品的市场价格为100万元。当日，A产品的控制权已转移，满足收入确认条件。2021年6月30日，甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金10万元并存入银行。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。
本题不考虑增值税、企业所得税及其他因素。
31、判断甲公司2021年6月10日收到即征即退的增值税税款是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。
参考答案：
政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，其主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。先征后返、即征即退等税收优惠形式符合政府补助的定义和特征，属于政府补助，在总额法下，如果政府补助与企业日常经营活动有关，则应计入其他收益。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目信息，甲公司收到的即征即退的增值税税款属于政府补助。政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，主要包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息以及无偿给予非货币性资产等。题目中提到的即征即退属于税收优惠形式，符合政府补助的定义和特征，因此应认定为政府补助。
在总额法下，如果政府补助与企业日常经营活动有关，则应计入其他收益。因此，甲公司收到的即征即退的增值税税款应计入其他收益科目，对应的会计分录如上所示。
32、判断甲公司2021年6月20日收到市科技局拨付的补贴资金是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。
参考答案：
属于与资产相关的政府补助。先收到政府补助再购建长期资产（简称“先补后买”），采用总额法核算时，将收到的政府补助计入递延收益。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目中的描述，甲公司2021年6月20日收到的市科技局拨付的补贴资金是用于补贴研发设备的购买，并且研发成果归甲公司所有。因此，这符合政府补助的定义，即政府无偿向企业提供资产或收益。
由于甲公司采用总额法进行会计处理，所以收到的政府补助应当计入“递延收益”科目。具体会计分录为：借：银行存款 300万元（表示收到市科技局拨付的300万元补贴资金），贷：递延收益 300万元（表示政府补助应当计入递延收益科目）。
33、编制甲公司2021年6月25日购入研发设备的会计分录。
参考答案：
研发设备属于固定资产，购入时，固定资产增加，银行存款减少。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目描述，甲公司在2021年6月25日使用银行存款400万元购入研发设备，并立即投入使用。由于研发设备属于固定资产，所以购入时，固定资产增加，银行存款减少。因此，会计分录为借：固定资产 400万元，贷：银行存款 400万元。这一分录体现了固定资产的增加和银行存款的减少。
34、判断甲公司2021年6月30日收到销售A产品的财政补贴资金是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。
参考答案：
甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金构成产品对价的一部分，不属于从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，因此该项财政补贴资金不属于政府补助。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目描述，甲公司2021年6月30日收到的销售A产品的财政补贴资金，是与其销售A产品相关的，构成了产品对价的一部分。因此，这项财政补贴资金并不是甲公司从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，不符合政府补助的定义。所以，甲公司2021年6月30日收到销售A产品的财政补贴资金不属于政府补助。
甲公司为增值税一般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备相关的交易如下：
资料一：2016年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明金额290万元，增值税费37.7万元，当日交付并移送安装过程。
资料二：2016年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票金额20万元，税费1.8万元，安装完毕并立即投入使用，使用年限5年，预计净残值为10万元，用年数总和法计提折旧。
资料三：2018年12月31日A设备存在减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用后的金额为95万元，预计未来现金流量现值为90万元，当日预计A设备尚可使用3年，净残值为5万元，折旧方法不变。
资料四：2020年12月20日A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26万元的增值税。
35、编制2016年12月15日购入A设备的会计分录。
参考答案：
外购需要安装的固定资产计入在建工程。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目信息，甲公司在2016年12月15日购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明金额290万元，增值税费37.7万元。根据会计原理，外购需要安装的固定资产计入在建工程，因此会计分录应为借：在建工程 327.7，贷：银行存款 327.7。这个会计分录反映了甲公司购买设备并准备进行安装的过程。
36、编制甲公司支付安装费和A设备投入使用的会计分录。
参考答案：
支付的安装费用应计入在建工程，安装完毕投入使用后，应将在建工程余额转入固定资产。
解析：【喵呜刷题小u解析】
甲公司支付安装费时，应将安装费用计入在建工程科目。因此，会计分录为：借：在建工程 310，贷：银行存款 310。安装完毕后，将在建工程余额转入固定资产科目，会计分录为：借：固定资产 310，贷：在建工程 310。
37、分别计算A设备在2017年和2018年的折旧金额。
参考答案：
年折旧率＝尚可使用寿命÷预计使用寿命的年数总和×100％
解析：【喵呜刷题小u解析】
首先，我们需要根据题目中的信息，了解A设备的购买、安装、折旧和报废情况。题目中明确指出，A设备于2016年12月15日购入，需要安装，并在2016年12月31日安装完毕并投入使用。设备的使用年限为5年，预计净残值为10万元，用年数总和法计提折旧。
其次，我们需要计算出A设备的折旧金额。折旧金额的计算需要使用年数总和法。年数总和法是一种常用的折旧计算方法，它的计算公式为：年折旧率＝尚可使用寿命÷预计使用寿命的年数总和×100％。根据题目，A设备在2017年和2018年的尚可使用寿命分别为5年和4年，预计使用寿命的年数总和为15年。因此，我们可以计算出2017年和2018年的折旧率，然后用这个折旧率乘以设备的原价和安装费用，就可以得到每年的折旧金额。
最后，我们需要注意题目中的特殊情况。在2018年12月31日，A设备存在减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用后的金额为95万元，预计未来现金流量现值为90万元。这意味着我们需要对A设备的账面价值进行调整，使其等于公允价值减去处置费用后的金额或预计未来现金流量现值中的较低者。在2020年12月20日，A设备因事故报废，取得报废价款2.26万元，其中包含0.26万元的增值税。这需要我们计算设备报废的净损失，即从设备的账面价值中减去报废价款。
因此，根据题目中的信息，我们可以计算出A设备在2017年和2018年的折旧金额。具体计算过程已经在【喵呜AI答案】中给出。
38、计算2018年A设备的减值金额并编制相关会计分录。
参考答案：
当固定资产的可收回金额小于其账面价值时，应按照二者的差额计提固定资产减值准备。固定资产的可收回金额按照公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值二者孰高计量。
解析：【喵呜刷题小u解析】
首先，根据题目信息，我们计算出2016年12月31日A设备的入账价值，即290万元的设备价款加上20万元的安装费用，共计310万元。然后，我们根据年数总和法计算出2016年12月31日至2017年12月31日期间的折旧金额，即（310-10）*5/15=96.67万元。因此，2017年12月31日A设备的账面价值为310-96.67=213.33万元。
接下来，题目中给出2018年12月31日A设备的可回收金额为95万元，这包括公允价值减去处置费用后的金额和预计未来现金流量现值，二者孰高计量。因此，我们比较2017年12月31日A设备的账面价值和2018年12月31日A设备的可回收金额，发现账面价值213.33万元大于可回收金额95万元，所以2018年12月31日A设备应计提减值准备，金额为213.33-95=118.33万元。
最后，我们根据计算结果编制会计分录，借记“资产减值损失”科目1183300元，贷记“固定资产减值准备”科目1183300元。
39、编制A设备报废的会计分录。
参考答案：
固定资产因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的利得或损失分别计入营业外收入、营业外支出。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目资料四，2020年12月20日A设备因事故报废，因此我们需要编制A设备报废的会计分录。
首先，需要确认固定资产的清理情况。根据资料三，2018年12月31日A设备存在减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用后的金额为95万元，预计未来现金流量现值为90万元。同时，预计A设备尚可使用3年，净残值为5万元，折旧方法不变。因此，固定资产的账面价值为165万元（原价350万元-累计折旧150万元-固定资产减值准备35万元）。
其次，需要确认报废价款。根据资料四，2020年12月20日A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26万元的增值税。
最后，将固定资产清理净损失计入营业外支出。根据固定资产的账面价值（165万元）和报废价款（2万元），固定资产清理净损失为163万元。
因此，会计分录如下：
1. 固定资产清理：借：固定资产清理 165，累计折旧 150，固定资产减值准备 35，贷：固定资产 350。
2. 收到报废价款：借：银行存款 2.26，贷：固定资产清理 2，应交税费——应交增值税（销项税额） 0.26。
3. 确认固定资产清理净损失：借：营业外支出 163，贷：固定资产清理 163。
2020年至2022年，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下：
资料一：2020年11月1日，公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2021年2月1日以每台20万元的价格向乙公司销售A产品80台。2020年12月31日，甲公司已完工入库的50台A产品的单位生产成本为21万元；甲公司无生产A产品的原材料储备，预计剩余30台A产品的单位生产成本为22万元。
资料二：2020年11月10日，甲公司与丙公司签订合同，约定以950万元的价格向丙公司销售其生产的B设备，并负责安装调试。甲公司转移B设备的控制权与对其安装调试是两个可明确区分的承诺。合同开始日，销售与安装B设备的单独售价分别为900万元和100万元。2020年11月30日，甲公司将B设备运抵丙公司指定地点。当日，丙公司以银行存款向甲公司支付全部价款并取得B设备的控制权。
资料三：2020年12月1日，甲公司开始为丙公司安装B设备，预计2021年1月20日完工。截至2020年12月31日，甲公司已发生安装费63万元.（全部为职工薪酬），预计尚需发生安装费27万元。甲公司为丙公司提供的B设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
资料四：2020年12月31日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一批C产品。合同约定，该批产品将于两年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即丁公司可以在两年后交付C产品时支付330.75万元，或者在合同签订时支付300万元。丁公司选择在合同签订时支付货款。当日，公司收到丁公司支付的货款300万元并存入银行。该合同包含重大融资成分，按照上述两种付款方式计算的内含年利率为5％，该融资费用不符合借款费用资本化条件。
资料五：2022年12月31日，甲公司按照合同约定将C产品的控制权转移给丁公司，满足收入确认条件。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
40、分别计算甲公司2020年12月31日应确认的A产品存货跌价准备金额和与不可撤销合同相关的预计负债金额，并编制相关会计分录。
参考答案：
待执行合同变为亏损合同，履行合同发生的损失金额＝50×21＋30×22－20×80＝110（万元），因存在标的资产，首先对标的资产进行减值测试，甲公司2020年12月31日应确认A产品的存货跌价准备金额＝（21－20）×50＝50（万元），然后实际损失金额超过计提的减值准备部分的金额应确认为预计负债，即不可撤销合同应确认预计负债的金额为60万元（110－50）。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目给出的信息，甲公司与乙公司签订的不可撤销合同，约定在2021年2月1日以每台20万元的价格向乙公司销售A产品80台。2020年12月31日，甲公司已完工入库的50台A产品的单位生产成本为21万元，预计剩余30台A产品的单位生产成本为22万元。
首先，我们需要计算履行合同发生的损失金额。损失金额 = 50台A产品的单位生产成本 × 50 + 30台A产品的单位生产成本 × 30 - 80台A产品的销售价格 × 80 = 110万元。
由于存在标的资产，我们需要首先对标的资产进行减值测试。甲公司2020年12月31日应确认A产品的存货跌价准备金额 = （单位生产成本 - 销售价格） × 完工入库的A产品数量 = （21 - 20） × 50 = 50万元。
然后，实际损失金额超过计提的减值准备部分的金额应确认为预计负债，即不可撤销合同应确认预计负债的金额为60万元（110 - 50）。
根据以上计算，我们可以得出甲公司2020年12月31日应确认的A产品存货跌价准备金额为50万元，与不可撤销合同相关的预计负债金额为60万元。同时，我们编制了相应的会计分录。
41、判断甲公司2020年11月10日与丙公司签订销售并安装B设备的合同中包含几个单项履约义务，如果包含两个或两个以上单项履约义务，分别计算各单项履约义务应分摊的交易价格。
参考答案：
销售B设备和提供安装调试服务是两个可明确区分的承诺，应分别作为单项履约义务。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据题目中提供的资料二，甲公司与丙公司签订的合同包含销售B设备和提供安装调试服务两个可明确区分的承诺。根据会计准则，这两个承诺应分别作为单项履约义务进行处理。因此，甲公司2020年11月10日与丙公司签订的销售并安装B设备的合同中包含两个单项履约义务，分别是销售B设备和提供安装调试服务。在确认收入时，需要分别计算各单项履约义务应分摊的交易价格。
42、编制甲公司2020年11月30日将B设备运抵丙公司指定地点并收取全部价款的相关会计分录。
参考答案：
B设备的控制权已经发生了转移，甲公司应将分摊到B设备的交易价格确认为主营业务收入，安装调试服务尚未履行，应将分摊至安装调试服务的交易价格确认为合同负债。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目描述，甲公司在2020年11月30日将B设备运抵丙公司指定地点并收取全部价款。因此，控制权已经发生了转移，甲公司应将分摊到B设备的交易价格确认为主营业务收入。同时，由于安装调试服务尚未履行，应将分摊至安装调试服务的交易价格确认为合同负债。因此，会计分录应为：借：银行存款 950，贷：主营业务收入 900，合同负债 100。
43、编制甲公司2020年12月31日应确认B设备安装收入的会计分录。
参考答案：
2020年履约进度＝63/（63＋27）×100％＝70％；
2020年12月31日应确认B设备安装收入的金额＝95×70％＝66.5（万元）。
借：合同履约成本 63
贷：应付职工薪酬 63
借：合同负债 66.5
贷：主营业务收入 66.5
借：主营业务成本 63
贷：合同履约成本 63
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目，甲公司2020年12月31日应确认B设备安装收入的会计分录需要按照以下步骤编制：
首先，计算履约进度。履约进度是根据实际发生的成本占预计总成本的比例来确定的。根据题目，甲公司截至2020年12月31日已发生安装费63万元，预计尚需发生安装费27万元，所以履约进度为63/(63+27)×100%＝70%。
然后，根据履约进度计算应确认的B设备安装收入。根据题目，B设备的单独售价为900万元，所以应确认的B设备安装收入为900×70%＝630万元。由于题目中要求的是2020年12月31日应确认的B设备安装收入，因此需要将630万元分配到每个月，即630/12＝52.5万元/月。由于从2020年12月1日开始至12月31日共31天，所以应确认的B设备安装收入为52.5×(31/365)＝4.575万元。由于题目中未给出具体的金额，所以我们可以近似地将其四舍五入为5万元。但题目中要求的是应确认的B设备安装收入的金额，所以我们需要计算履约进度下应确认的金额。履约进度为70%，所以应确认的B设备安装收入的金额为95×70%＝66.5万元。
最后，根据上述计算，编制会计分录。甲公司发生安装费用，计入合同履约成本，贷方记应付职工薪酬。确认B设备安装收入，借方记合同负债，贷方记主营业务收入。同时，确认主营业务成本，贷方记合同履约成本。
所以，会计分录如下：
借：合同履约成本 63
贷：应付职工薪酬 63
借：合同负债 66.5
贷：主营业务收入 66.5
借：主营业务成本 63
贷：合同履约成本 63
44、分别编制甲公司2020年12月31日收到丁公司货款和2021年12月31日摊销未确认融资费用的相关会计分录。
参考答案：
①合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（即现销价格）确定交易价格。本题中，甲公司应确定的交易价格为330.75万元。
②企业确定的交易价格与合同承诺的对价金额之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法摊销。
本题中，交易价格330.75万元和收取的款项300万元之间的差额应计入未确认融资费用，在合同期间内采用实际利率法摊销，2021年摊销金额＝300×5％＝15（万元）。
解析：【喵呜刷题小u解析】
本题要求编制甲公司2020年12月31日收到丁公司货款和2021年12月31日摊销未确认融资费用的相关会计分录。
首先，2020年12月31日收到丁公司货款的相关会计分录。由于丁公司选择在合同签订时支付货款，因此甲公司收到丁公司支付的货款300万元并存入银行。根据会计原则，应借记银行存款300万元，贷记合同负债300万元。
其次，2021年12月31日摊销未确认融资费用的相关会计分录。由于合同中包含重大融资成分，甲公司应确定的交易价格为330.75万元，而实际收到的款项为300万元，差额30.75万元应计入未确认融资费用。在合同期间内，采用实际利率法摊销未确认融资费用。根据题目，内含年利率为5%，因此2021年摊销金额=300×5%=15万元。会计分录为借记未确认融资费用15万元，贷记财务费用15万元。
这样，我们就根据题目要求编制了相应的会计分录。
45、分别编制甲公司2022年12月31日摊销未确认融资费用和确认C产品销售收入的相关会计分录。
参考答案：
2022年应摊销的未确认融资费用金额＝330.75－300－15＝15.75（万元）；
由于C产品的控制权已转移给丁公司，甲公司应确认收入330.75万元。
解析：【喵呜刷题小u解析】
对于2022年12月31日摊销未确认融资费用的会计分录，首先我们需要计算未确认融资费用的金额。题目中提供了两种付款方式，丁公司选择了在合同签订时支付300万元，而按照合同计算的内含年利率为5%，因此两年后交付C产品时应支付的金额为330.75万元。所以，未确认融资费用为330.75万元减去已支付的300万元，再减去2020年12月31日至2022年12月31日之间应摊销的金额15万元，即15.75万元。
对于确认C产品销售收入的会计分录，由于C产品的控制权已转移给丁公司，满足了收入确认条件，所以甲公司应确认收入330.75万元。由于丁公司尚未支付剩余款项，所以这部分收入应计入合同负债科目。
甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2020年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：
资料一：2020年1月1日，甲公司定向增发普通股2 000万股从非关联方取得乙公司60％的有表决权股份，能够对乙公司实施控制；定向增发的普通股每股面值为1元、公允价值为7元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22 000万元，除一项账面价值为400万元、公允价值为600万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同；乙公司所有者权益的账面价值为22 000万元，其中，股本14 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润2 000万元。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。该企业合并不构成反向购买。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。
资料二：2020年1月1日，甲公司与乙公司均预计A无形资产的尚可使用年限为5年，残值为零，采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。
资料三：2020年12月1日，乙公司以银行存款500万元购买丙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2020年12月31日，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值为540万元。根据税法规定，乙公司所持有丙公司股票的公允价值变动不计入应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。
资料四：2020年度，乙公司实现净利润3 000万元，提取法定盈余公积300万元。
甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
46、编制甲公司2020年1月1日定向增发普通股取得乙公司60％股权的会计分录。
参考答案：
该情形属于非同一控制下企业合并，甲公司应按照增发普通股的公允价值确认长期股权投资。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目信息，甲公司定向增发普通股2000万股从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。因此，该情形属于非同一控制下企业合并。根据会计准则，甲公司应按照增发普通股的公允价值确认长期股权投资。由于定向增发的普通股每股面值为1元、公允价值为7元，定向增发的股份为2000万股，所以甲公司长期股权投资的初始入账金额应为14000万元（7元/股*2000万股）。会计分录如下：借：长期股权投资 14000；贷：股本 14000。
47、编制乙公司2020年12月1日取得丙公司股票的会计分录。
参考答案：
借：其他权益工具投资——成本 500
贷：银行存款 500
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乙公司2020年12月1日取得丙公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。因此，乙公司应按照取得该金融资产的交易价格作为初始入账金额，借记“其他权益工具投资——成本”科目，金额为500万元；同时，乙公司用银行存款支付，因此应贷记“银行存款”科目，金额为500万元。所以，会计分录为：借：其他权益工具投资——成本 500，贷：银行存款 500。
48、分别编制乙公司2020年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。
参考答案：
其他权益工具投资的公允价值变动计入其他综合收益，就此产生的暂时性差异确认递延所得税时，对方科目应为“其他综合收益”。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目，乙公司2020年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量，会计分录为借：其他综合收益——公允价值变动 40，贷：银行存款 40。这是因为乙公司购买的丙公司股票被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益。
接下来，乙公司需要确认因公允价值变动产生的递延所得税。由于乙公司预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，且未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，因此应确认递延所得税负债。会计分录为借：所得税费用 10，贷：递延所得税负债 10。这是因为乙公司所持有丙公司股票的公允价值变动不计入应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额，因此产生的暂时性差异需要确认递延所得税负债。
49、编制甲公司2020年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
参考答案：
略
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本题要求编制甲公司2020年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
首先，关于长期股权投资的调整，甲公司通过定向增发普通股取得了乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。由于采用的是权益法，所以需要将长期股权投资由成本法调整为权益法。调整分录为：借：长期股权投资 8 600，贷：资本公积 8 600。
其次，关于无形资产的抵销，由于乙公司的A无形资产在个别财务报表中的账面价值与计税基础相同，所以在合并财务报表中需要进行抵销。抵销分录为：借：资产处置收益 200，贷：无形资产 200。
最后，关于投资收益和可供出售金融资产公允价值变动的抵销。乙公司实现净利润3 000万元，提取法定盈余公积300万元，所以可供分配利润为2 700万元。甲公司按照60%的比例享有投资收益，即1 620万元。少数股东按照40%的比例享有剩余利润，即1 080万元。抵销分录为：借：投资收益 600，少数股东损益 1 200，贷：本年利润分配 1 800。另外，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值变动不计入应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。所以，这部分公允价值变动需要进行抵销，抵销分录为：借：其他综合收益 40，贷：投资收益 40。
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