在税务师考试中，税法二的契税部分是一个重要的考点，尤其是土地使用权转让的计税依据。本文将详细解析不同情况下土地使用权转让的计税依据，并结合案例进行分析，帮助考生更好地理解和掌握这一知识点。
一、不同情况下的计税依据
- 竞价方式取得土地
当通过竞价方式取得土地时，成交价格通常包含了出让金和市政建设配套费。因此，在计算契税时，应以包含这些费用的成交价格作为计税依据。考生需注意，成交价格应按照实际支付的金额确定，包括任何额外的费用。
- 划拨土地转让
对于划拨土地的转让，计税依据通常为补交的土地出让金和其他出让费用。在计算时，应将补交的土地出让金和其他相关费用加总，作为契税的计税依据。考生需了解划拨土地转让的特殊性，并确保正确计算相关费用。
- 土地使用权赠与
在土地使用权赠与的情况下，由于没有发生实际的货币交易，因此计税依据通常参照市场价格来确定。税务机关会根据当地的市场价格水平，对赠与的土地使用权进行评估，并据此确定契税的计税依据。考生需关注市场价格的变动，并了解税务机关的评估方法。
二、免税情形
在契税的计算中，还应注意一些免税情形。例如，夫妻更名时的土地使用权转让是免征契税的。考生需熟悉这些免税情形，并在实际问题中正确应用。
三、案例分析
为了更好地理解契税的计税依据和免税情形，以下提供一个案例进行分析：
某企业通过竞价方式取得了一块土地使用权，成交价格为1000万元，其中包含了出让金800万元和市政建设配套费200万元。随后，该企业将这块土地使用权转让给了另一家企业。在计算契税时，应以1000万元作为计税依据。如果该企业后来将土地使用权赠与给了其关联企业，那么税务机关将参照市场价格来评估并确定契税的计税依据。
通过以上分析和案例，考生应能更好地理解和掌握税法二中契税的计税依据及免税情形。在备考过程中，考生应多做练习题，加强对知识点的理解和应用。
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