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简答题

  甲公司为增值税一般纳税人,存货、动产适用增值税税率为13%,不动产适用的增值税税率为9%。2X20年6月1日,准备建造一栋办公楼,同时配套全楼净化水系统及安装检测设备,2X20年6月21日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同,建造新办公楼的价款为1 000万元,建造净化水系统为300万元,检测设备的安装费为60万元。

  假定不考虑其他相关税费和其他因素,甲公司为此发生如下业务:

  事项一:2X20年7月1日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款130万元,其中新办公楼100万元,净化水系统30万元

  事项二:2X20年11月1日,建造办公楼、净化水系统达到40%,甲公司与乙公司办理工程款结算520万元,其中办公楼400万元,净化水系统120万元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为520万元,增值税税额为46.8万元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款通过银行存款付清。

  事项三:2X20年11月15日,甲公司购入需要安装的检测设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为250万元,增值税税额为32.5万元,已通过银行转账支付。

  事项四:2X21年6月1日,办公楼和净化水系统完工,甲公司与乙公司办理工程结算款780万元,其中办公楼600万元,净化水系统180万元,乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为780万元,增值税税额为70.2万元。款项通过银行支付。

  事项五:2X21年8月1日,甲公司将检测设备运抵现场,交由乙公司安装。

  事项六:2X21年8月30日,检测设备安装完成,甲公司与乙公司办理设备安装价款结算60万元,增值税进项税额为5.4万元,款项已通过银行转账支付。

  事项七:该工程项目发生管理费、可行性研究费、监理费共计30万元,通过银行转账付清。

  (答案中的金额单位以万元列示)

编制事项一至事项七的会计分录。

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答案:

Emily老师:

         自2X20年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣,即进项税额可以一次性在当年抵扣,取得固定资产时的账务处理为:

借:固定资产/在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 【当期可全额抵扣】

       贷:银行存款等

解析:

【喵呜刷题小喵解析】

根据题目,我们按照会计分录的编制要求,为每个事项编制了相应的会计分录。

事项一:甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款130万元,其中新办公楼100万元,净化水系统30万元。因此,会计分录为借:预付账款 130,贷:银行存款 130。

事项二:甲公司与乙公司办理工程款结算520万元,其中办公楼400万元,净化水系统120万元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为520万元,增值税税额为46.8万元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款通过银行存款付清。因此,会计分录为借:在建工程 520,应交税费——应交增值税(进项税额) 46.8,贷:预付账款 130,银行存款 436.8。

事项三:甲公司购入需要安装的检测设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为250万元,增值税税额为32.5万元,已通过银行转账支付。因此,会计分录为借:在建工程 250,应交税费——应交增值税(进项税额) 32.5,贷:银行存款 282.5。

事项四:办公楼和净化水系统完工,甲公司与乙公司办理工程结算款780万元,其中办公楼600万元,净化水系统180万元,乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为780万元,增值税税额为70.2万元。款项通过银行支付。因此,会计分录为借:在建工程 780,应交税费——应交增值税(进项税额) 70.2,贷:银行存款 850.2。

事项五:甲公司将检测设备运抵现场,交由乙公司安装。但题目中未提供具体的金额或交易信息,因此没有会计分录。

事项六:检测设备安装完成,甲公司与乙公司办理设备安装价款结算60万元,增值税进项税额为5.4万元,款项已通过银行转账支付。因此,会计分录为借:在建工程 60,应交税费——应交增值税(进项税额) 5.4,贷:银行存款 65.4。

事项七:该工程项目发生管理费、可行性研究费、监理费共计30万元,通过银行转账付清。因此,会计分录为借:在建工程 30,贷:银行存款 30。

最后,办公楼和净化水系统完工后,会计分录为借:固定资产 1230,贷:在建工程 1230。检测设备安装完成后,会计分录为借:固定资产 60,贷:在建工程 60。

请注意,以上会计分录仅基于题目中提供的信息编制,实际业务中可能还需要考虑其他因素。
创作类型:
原创

本文链接:编制事项一至事项七的会计分录。

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