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单选题

根据个人所得税股权激励的相关规定，下列税务处理的表述中，正确的是（　　）。

A

非上市公司授予本公司员工的股票期权，员工在取得股权激励时缴纳个人所得税

B

非上市公司授予本公司员工的股票期权，股权转让时，按照股权转让收入适用“工资、薪金所得”项目

C

股权转让时，股票（权）期权取得成本按收盘价确定

D

限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零

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答案：

D

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：根据个人所得税股权激励的相关规定，非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。因此，选项A“非上市公司授予本公司员工的股票期权，员工在取得股权激励时缴纳个人所得税”表述错误。同样，股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。而这里的“股权取得成本”对于股票（权）期权来说，应按行权价确定，而非收盘价。因此，选项B“非上市公司授予本公司员工的股票期权，股权转让时，按照股权转让收入适用‘工资、薪金所得’项目”和选项C“股权转让时，股票（权）期权取得成本按收盘价确定”均表述错误。对于选项D，股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。这一表述符合个人所得税股权激励的相关规定，因此选项D正确。
创作类型：
原创

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