一、单选题
1、下列符合可靠性会计信息质量要求的是（ ）。
A 同一企业不同时期发生的相同事项，采用一致的会计政策
B 在财务报表中对收入和利得、费用和损失进行分类列报
C 金额较小的低值易耗品采用一次摊销法摊销
D 以实际发生的交易事项为依据进行确认、计量、记录和报告
答案解析：
选项A不符合题意，属于可比性要求；
选项B不符合题意，属于可理解性要求；
选项C不符合题意，属于重要性要求；
选项D符合题意，可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量、记录和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
故选D。
2、甲公司采用售价金额法核算库存商品。2021年12月初库存商品的进价成本总额为200万元，售价总额为220万元，当月购进的商品的进价成本总额为150万元，售价总额为180万元，当月实现销售收入总额为240万元。不考虑其他因素，2021年12月31日甲公司结存商品的实际成本总额为（ ）万元。
A 110
B 180
C 160
D 140
答案解析：
商品进销差价率＝［（220－200）＋（180－150）］÷（220＋180）×100%＝12.50%；本月销售商品应分摊的商品进销差价＝240×12.50%＝30（万元）；本月销售商品的实际成本＝240－30＝210（万元）；2021年12月31日甲公司结存商品的实际成本＝200＋150－210＝140（万元）。
故选D。
3、下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。
A 外币汇兑损失
B 支付的法律诉讼费
C 因违反协议支付的违约金
D 支付专设销售机构房屋维修费
答案解析：
选项A错误，外币汇兑损失应计入财务费用；
选项B正确，支付的法律诉讼费应计入管理费用；
选项C错误，因违反协议支付的违约金应计入营业外支出；
选项D错误，支付专设销售机构房屋维修费应计入销售费用。
故选B。
4、某企业2020年11月发生以下经济业务：支付专设销售机构的固定资产修理费3万元；代垫销售商品运杂费2万元；结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元；按法定要求对本月已售商品计提产品质量保证费用1万元；支付诉讼费8万元。则该企业11月份应记入“销售费用”科目的金额为（ ）万元。
A 9
B 4
C 11
D 6
答案解析：
代垫销售商品运杂费计入应收账款；结转随同商品出售单独计价包装物成本计入其他业务成本；支付诉讼费计入管理费用。该企业11月份应记入“销售费用”科目的金额＝3＋1＝4（万元）。
故选B。
5、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。甲公司2021年12月5日向乙公司销售商品一批，不含税价款100万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5%的商业折扣，并且规定了现金折扣的条件为2/10，N/20（计算现金折扣时，不考虑增值税），该批商品的成本为80万元，甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司10天内付款的概率为90%，10天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。乙公司于12月13日支付了上述款项，则甲公司下列处理中不正确的是（ ）。
A 确认主营业务收入金额为100万元
B 确认增值税销项税额为12.35万元
C 确认主营业务成本为80万元
D 甲公司实际收回价款为105.45万元
答案解析：
选项A处理错误，甲公司实现销售时应确认的主营业务收入＝100×（1－5%）×（1－2%）＝93.1（万元）；
选项B处理正确，应确认的增值税销项税额＝100×（1－5%）×13%＝12.35（万元）；
选项C处理正确，该批商品应确认主营业务成本为80万元；
选项D处理正确，甲公司实际收回价款＝93.1＋12.35＝105.45（万元）。
故选A。
6、企业下列各项权益性投资中，不能作为长期股权投资核算的是（ ）。
A 对子公司的投资
B 对合营企业的投资
C 对联营企业的投资
D 无控制、共同控制、重大影响的对外投资
答案解析：
选项A、B、C不符合题意，选项D符合题意，按照企业会计准则相关规定，根据投资方在股权投资后对被投资单位能够施加影响的程度，区分为应当按照金融工具准则进行核算和应当按照长期股权投资准则核算两种情况。其中，属于按照长期股权投资准则规范的股权投资，是根据投资方在获取投资后能够对被投资单位施加影响程度划分确定的，包括对联营企业、合营企业和子公司的投资。除此之外的股权投资应当按照金融资产进行核算与管理。
故选D。
7、下列各项中，属于长期职工薪酬的是（ ）。
A 教育经费
B 离职后福利
C 生活困难补助
D 工会经费
答案解析：
选项A、C、D不符合题意，教育经费、生活困难补助和工会经费均属于短期职工薪酬；
选项B符合题意，长期职工薪酬包括离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
故选B。
8、甲公司和乙公司为同一母公司最终控制下的两家公司。甲公司支付现金5 200万元取得乙公司100%的股权并实施控制。合并日，甲公司的资本公积为300万元，母公司合并报表中乙公司的净资产账面价值为5 000万元。不考虑其他因素，甲公司合并日的会计处理正确的是（ ）。
A 借：长期股权投资 50 000 000 营业外支出 2 000 000 贷：银行存款 52 000 000
B 借：长期股权投资 50 000 000 投资收益 2 000 000 贷：银行存款 52 000 000
C 借：长期股权投资 50 000 000 资本公积 2 000 000 贷：银行存款 52 000 000
D 借：长期股权投资 52 000 000 贷：银行存款 52 000 000
答案解析：
同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本，甲公司取得乙公司长期股权投资的账面价值为5 000万元，初始投资成本与支付对价账面价值的差额200万元（5 200－5 000）计入资本公积。
故选C。
9、2021年9月，某企业发生公益性捐赠支出8万元，出售非专利技术净损失20万元，违反税法规定支付罚款3万元。不考虑其他因素，该企业2021年9月计入营业外支出的金额为（ ）万元。
A 31
B 11
C 15
D 23
答案解析：
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。出售非专利技术净损失20万元计入资产处置损益，则该企业2021年9月计入营业外支出的金额＝8＋3＝11（万元）。
故选B。
10、2021年12月初，某企业“其他应收款”科目借方余额为5万元。12月份发生业务如下：销售商品为客户代垫运费2万元，增值税税额为0.18万元，收回垫付的房租4万元，支付租入包装物押金2万元。不考虑其他因素，该企业12月31日“其他应收款”科目的借方余额为（ ）万元。
A 3
B 5
C 5.18
D 1
答案解析：
“其他应收款”科目借方余额＝“其他应收款”科目期初借方余额－收回垫付的租金＋支付租入包装物押金＝5－4＋2＝3（万元）。销售商品为客户代垫运费记入“应收账款”科目。
故选A。
11、2021年12月31日，某企业应付款项相关会计科目期末贷方余额分别为：应付利息10万元，应付股利300万元。不考虑其他因素，2021年12月31日该企业资产负债表中“其他应付款”项目“期末余额”栏应填列的金额为（ ）万元。
A 0
B 340
C 310
D 300
答案解析：
“其他应付款”项目反映企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。“其他应付款”项目期末余额＝“应付利息”科目的期末余额＋“应付股利”科目的期末余额＋“其他应付款”科目的期末余额＝10＋300＝310（万元）。
故选C。
12、某企业为增值税一般纳税人。购入材料900千克，每千克不含税价格50元，运输途中发生合理损耗30千克，入库前发生挑选整理费用1 000元，该批材料的入账价值为（ ）元。
A 44 500
B 45 000
C 43 500
D 46 000
答案解析：
购入存货发生的合理损耗应计入存货采购成本中，该批材料的入账价值＝900×50＋1 000＝46 000（元）。
故选D。
13、甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工应交消费税的M材料。发出材料成本20 000元，支付加工费7 000元，由受托方代收代缴消费税3 000元。M材料收回后用于连续生产应税消费品，收回M材料的成本为（ ）元。
A 30 000
B 27 000
C 30 910
D 20 000
答案解析：
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴消费税计入“应交税费——应交消费税”借方。收回M材料的成本＝20 000＋7 000＝27 000（元）。
故选B。
14、某企业与客户签订装修服务合同，合同价款为20万元，3个月完工；同时约定，若提前1个月完工，将获得额外奖励1万元。该企业估计工程提前1个月完工的概率为95%。不考虑税费等其他因素，该项装修合同的交易价格为（ ）万元。
A 19
B 21
C 20
D 20.95
答案解析：
由于该企业估计工程提前1个月完工的概率为95%，则应按照最可能发生金额估计可变对价金额。因此，该项装修合同的交易价格＝20＋1＝21（万元），包括固定金额20万元和可变对价金额1万元。
故选B。
15、下列各项中，导致“资产＝负债＋所有者权益”会计等式左右两边金额保持不变的经济业务是（ ）。
A 收到投资者以专利权出资
B 支付事务所审计费用
C 取得短期借款存入银行
D 以银行存款预付货款
答案解析：
选项A不符合题意，会导致资产和所有者权益同时增加；
选项B不符合题意，会导致资产和所有者权益同时减少；
选项C不符合题意，会导致资产和负债同时增加；
选项D符合题意，会导致资产内部一增一减，不影响等式两边金额。
故选D。
16、4月1日，某企业借入经营用短期借款100 000元，期限6个月，年利率4.8%；借款利息按月计提、季末支付，到期还本。6月30日支付借款利息的会计处理正确的是（ ）。
A 借：财务费用 800 应付利息 400 贷：银行存款 1 200
B 借：财务费用 400 应付利息 800 贷：银行存款 1 200
C 借：应付利息 1 200 贷：银行存款 1 200
D 借：应付利息 800 贷：银行存款 800
答案解析：
企业4月和5月应分别计提短期借款利息＝100 000×4.8%×1/12＝400（元）；6月30日支付借款利息时不需单独计提6月利息，直接计入财务费用。会计处理为：
借：财务费用 400
应付利息 800
贷：银行存款 1 200
故选B。
17、下列各项中，不应计入企业自行研究开发专利权入账价值的是( )。
A 专利权申请过程中发生的专利登记费
B 专利权申请过程中发生的律师费
C 满足资本化条件的专利研发支出
D 无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研发支出
答案解析：
选项D不应计入，无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研发支出应全部费用化，计入管理费用。故选D。
18、2020年9月，某企业与客户签订一项装修服务合同，合同收入总额为300万元，预计合同成本总额为240万元，全部合同款已收。该装修服务属于在某一时段内履行的履约义务，在合同期间按照履约进度确认收入。2020年已确认收入80万元，截止2021年12月31日履约进度已达到60%，不考虑税费等其他因素，该企业2021年应确认的收入为（ ）万元。
A 64
B 100
C 150
D 160
答案解析：
对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，2021年应确认的收入＝合同交易价格总额×履约进度－以前会计期间累计已确认的收入＝300×60%－80＝100（万元）。
故选B。
19、甲公司为增值税一般纳税人，通过竞标方式获得一个为某客户提供3年服务的合同，为取得该服务合同，甲公司支付外部律师尽职调查费5万元，为投标发生的差旅费2.8万元。销售人员佣金6万元，预期该支出未来能收回。该公司根据年度业绩，向销售部门经理支付年度奖金1.5万元，不考虑税费等其他因素，下列各项中，该项目的合同取得成本为（ ）万元。
A 15.3
B 13.8
C 7.8
D 6
答案解析：
企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金。无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用和尽职调查费，发生时计入当期损益，除非这些费用明确由客户承担。因此，该项目的合同取得成本为6万元。
故选D。
20、下列各项中，企业接受新投资者出资额大于其所享有注册资本份额的部分应记入的会计科目是（ ）。
A 资本公积
B 实收资本
C 营业外收入
D 盈余公积
答案解析：
企业接受新投资者出资额大于其所享有注册资本份额的部分应记入资本公积。
故选A。
二、多选题
21、下列各项关于合同履约成本的表述错误的有（ ）。
A 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入合同履约成本
B 行政管理部门的管理费用支出应计入合同履约成本
C “合同履约成本”科目借方登记摊销的合同履约成本
D “合同履约成本”科目期末借方余额反映企业尚未结转的合同履约成本
答案解析：
“合同履约成本”科目核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本。
选项A表述错误，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生， 但未反映在合同价格中，不应计入合同履约成本；
选项B表述错误，行政管理部门的管理费用支出应计入管理费用，不应计入合同履约成本；
选项C表述错误，“合同履约成本”科目借方登记发生的合同履约成本，贷方登记摊销的合同履约成本；
选项D表述正确，“合同履约成本”科目期末借方余额反映企业尚未结转的合同履约成本。
故选ABC。
22、下列各项中，企业应在当月计提固定资产折旧的有（ ）。
A 当月出售未提足折旧的自用写字楼
B 当月达到预定可使用状态的仓库
C 当月经营租出的全新生产设备
D 上月已提足折旧本月继续使用的电脑
答案解析：
选项A符合题意，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，次月起停止计提折旧；
选项B不符合题意，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，次月起开始计提折旧；
选项C符合题意，当月经营租出的全新生产设备仍应计提折旧；
选项D不符合题意，固定资产提足折旧后，不论是否继续使用，均不再计提折旧。
故选AC。
23、下列各项中，属于生产性生物资产的有（ ）。
A 经济林
B 存栏待售的牲畜
C 薪炭林
D 产畜
答案解析：
选项A、C、D符合题意，生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等；
选项B不符合题意，存栏待售的牲畜属于消耗性生物资产。
故选ACD。
24、下列各项中，关于投资性房地产会计处理表述正确的有（ ）。
A 采用公允价值模式计量的投资性房地产，可转换为成本模式计量
B 采用公允价值模式计量的投资性房地产，应计提折旧或摊销
C 采用成本模式计量的投资性房地产，在满足规定条件的情况下，可转换为公允价值模式计量
D 采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入公允价值变动损益
答案解析：
选项A错误、选项C正确，对于投资性房地产，企业可以从成本模式计量变更为公允价值模式计量，已采用公允价值模式计量不得转为成本模式计量；
选项B错误，采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销；
选项D正确，采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入公允价值变动损益。
故选CD。
25、某企业以其自产的一批微波炉作为春节福利发放给总部管理人员，该批产品不含增值税的市场售价为80万元，生产成本为60万元，按计税价格计算的增值税为10.4万元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该业务对本期利润表项目的影响表述正确的有（ ）。
A “税金及附加”项目增加10.4万元
B “营业成本”项目增加60万元
C “管理费用”项目增加90.4万元
D “营业收入”项目增加80万元
答案解析：
该企业以自产产品作为福利发放给管理人员，应当根据受益对象，按含税公允价值计入管理费用，确认应付职工薪酬，则甲公司账务处理如下：
①计提职工薪酬：
借：管理费用 90.4
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 90.4
②实际向职工发放微波炉时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 90.4
贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 10.4
同时结转成本：
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
选项A不符合题意，选项B、C、D符合题意，根据上述分录，该业务对本期利润表的影响是：增加“营业成本”项目金额60万元，增加“管理费用”项目金额90.4万元，增加“营业收入”项目金额80万元。
故选BCD。
26、2021年6月30日，甲公司以支付手续费方式委托乙公司销售商品一批，商品已发出，其实际成本为100万元，7月乙公司将受托代销商品全部销售，取得收入150万元。7月31日，甲公司收到代销清单和代销手续费发票，应支付乙公司代销手续费15万元。不考虑增值税等其他因素，下列各项中，关于甲公司委托代销商品的会计处理表述正确的有（ ）。
A 收到代销清单时，确认主营业务收入150万元
B 收到代销手续费发票时，确认销售费用15万元
C 发出商品时结转主营业务成本100万元
D 收到代销清单时，结转主营业务成本100万元
答案解析：
2021年6月30日，发出商品：（单位：万元）
借：发出商品 100
贷：库存商品 100
7月31日，收到代销清单和代销手续费发票：
借：应收账款 150
贷：主营业务收入 150
借：主营业务成本 100
贷：发出商品 100
借：销售费用 15
贷：应收账款 15
故选ABD。
27、下列各项中，应计入期间费用的有（ ）。
A 生产部门机器设备的折旧费
B 行政管理部门职工的薪酬
C 预计的产品质量保证损失
D 计提的无形资产减值准备
答案解析：
期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
选项A不符合题意，计入制造费用；
选项B符合题意，计入管理费用；
选项C符合题意，计入销售费用；
选项D不符合题意，计入资产减值损失。
故选BC。
28、下列各项中，属于经营活动产生现金流量的项目有（ ）。
A 购建固定资产支付的现金
B 购买债券支付的现金
C 广告宣传支付的现金
D 购买商品支付的现金
答案解析：
选项A、B不符合题意，属于投资活动产生的现金流量；
选项C、D符合题意，属于经营活动产生现金流量项目。
故选CD。
29、下列各项中，关于盈余公积的用途表述正确的有（ ）。
A 以盈余公积转增实收资本
B 以盈余公积转增资本公积
C 以盈余公积弥补亏损
D 以盈余公积发放现金股利
答案解析：
企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损（选项C）、转增资本（选项A）、发放现金股利或利润（选项D）等。
故选ACD。
30、甲公司为增值税一般纳税人，支付价款600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元）从证券交易所购入乙上市公司股票。另支付交易费用1.5万元、增值税税额0.09万元。甲公司购入股票的会计处理正确的有（ ）。
A 借：投资收益 15 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 900 贷：其他货币资金 15 900
B 借：交易性金融资产 5 600 000 应收股利 400 000 贷：其他货币资金 6 000 000
C 借：投资收益 400 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 900 贷：其他货币资金 400 900
D 借：交易性金融资产 5 615 000 贷：其他货币资金 5 615 000
答案解析：
选项A、B正确，选项C、D错误，交易性金融资产取得时按照公允价值进行计量，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益（冲减投资收益），发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。甲公司购入该项交易性金融资产的初始入账价值为560万元，已宣告但尚未发放的现金股利40万元计入应收股利，交易费用1.5万元计入投资收益，增值税税额0.09万元计入应交税费——应交增值税（进项税额）。相关分录为：
购买时：
借：交易性金融资产 5 600 000
应收股利 400 000
贷：其他货币资金 6 000 000
支付交易费用：
借：投资收益 15 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 900
贷：其他货币资金 15 900
故选AB。
三、判断题
31、企业集团既是会计主体又是法律主体。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。法律主体和会计主体并非是对等的概念，法律主体通常都可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。企业集团只能作为会计主体，但不能作为法律主体。
故本题表述错误。
32、企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本，在本月有材料入库的情况下，物价上涨时，当月月初发出材料的单位成本小于月末发出的材料的单位成本。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
采用月末一次加权平均法，只在月末一次进行计算，所以当月发出材料的单位成本是相同的。
故本题表述错误。
33、资产负债表中“短期借款”项目期末余额应根据“短期借款”总账科目的余额直接填列。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
资产负债表中“短期借款”项目期末余额应根据“短期借款”总账科目的余额直接填列。
故本题表述正确。
34、企业确认收入后发生的销售折让，且其不属于资产负债表日后事项的，销售折让形成的损失应计入销售费用。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业在销售收入确认之后发生的销售折让，且其不属于资产负债表日后事项的，应在实际发生时冲减发生当期的收入。
故本题表述错误。
35、某企业通过竞标获得一项咨询合同，其为投标发生的差旅费应计入合同取得成本。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
合同取得成本是为取得合同而发生的增量成本，比如销售佣金。投标发生的差旅费非增量费用，不属于合同取得成本。
故本题表述错误。
36、某企业对租入的营业大厅进行重大装修，发生的工程人员工资应计入长期待摊费用。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
对租入的使用权资产的改良支出，应计入长期待摊费用。
故本题表述正确。
37、企业在财务报表附注中披露存货增减变动情况，可使报表使用者了解资产负债表中未单列的存货分类信息。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
财务报表附注中应当披露对企业有重大影响但无法在财务报表中披露的信息，可使报表使用者了解资产负债表中未单列信息。
故本题表述正确。
38、企业采用账结法结转本年利润的，每月月末均需编制转账凭证，将账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业采用账结法结转本年利润的，每月月末均需编制转账凭证，将账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
故本题表述正确。
39、长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应按其所占的份额冲减长期股权投资的成本。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于投资企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。
故本题表述错误。
40、单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四种要素，它们构成了管理会计应用的有机体系。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。
故本题表述正确。
四、不定项选择题
某企业为增值税—般纳税人，2021年12月初该企业“应付职工薪酬”科目贷方余额为300万元。2021年12月份该企业发生的有关经济业务如下：
（1）结算上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税7万元，扣除职工应付企业的房租13万元，收回代垫职工家属医药费5万元，实发工资共计275万元。
（2）经批准，企业本月为管理人员租赁公寓免费居住，月租金为7万元（不考虑增值税）；为专设销售机构销售人员提供汽车免费使用，车辆每月计提折旧0.6万元。上述业务均符合非货币性福利确认条件。
（3）以自产的空气净化器作为非货币性福利发放给20名管理人员，每人—台。每台的成本为0.5万元，不含增值税的市场售价为0.8万元，适用的增值税税率为13%。
（4）12月份确认应付职工薪酬总额330万元，其中：车间生产人员薪酬210万元，车间管理人员薪酬30万元，行政管理人员薪酬50万元，销售人员薪酬40万元。本月生产的产品尚未完工。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
41、根据期初资料和资料（1），下列各项中，该企业支付职工薪酬会计处理正确的是（ ）。
A 借：应付职工薪酬 3 000 000 贷：银行存款 2 750 000 应交税费——应交个人所得税 70 000 其他应收款 180 000
B 借：应付职工薪酬 3 000 000 贷：银行存款 2 750 000 应交税费——应交个人所得税 70 000 其他应付款 180 000
C 借：应付职工薪酬 3 000 000 贷：银行存款 2 750 000 其他应收款 250 000
D 借：应付职工薪酬 3 000 000 贷：银行存款 2 750 000 其他应付款 250 000
答案解析：
企业从应付职工薪酬中代扣的职工个人所得税应通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算，扣除的职工应付企业的房租以及代垫职工家属医药费应通过“其他应收款”科目核算。
借：应付职工薪酬 3 000 000
贷：银行存款 2 750 000
应交税费——应交个人所得税 70 000
其他应收款 180 000
故选A。
42、根据资料（2），下列各项中，该企业为职工租赁住房和提供汽车相关会计处理正确的是（ ）。
A 确认应付职工薪酬7.6万元
B 确认管理费用7万元
C 确认销售费用0.6万元
D 确认管理费用7.6万元
答案解析：
将租赁公寓、汽车供职工无偿使用，根据受益对象进行处理：企业本月为管理人员提供的免费居住的公寓的租金计入管理费用，为专设销售机构销售人员提供的免费使用的汽车的折旧费计入销售费用。
借：管理费用 7
销售费用 0.6
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 7.6
故选ABC。
43、根据资料（3），下列各项中，该企业确认并发放非货币性福利会计处理正确的是（ ）。
A 结转主营业务成本10万元
B 确认管理费用16万元
C 确认主营业务收入16万元
D 确认管理费用18.08万元
答案解析：
以自产产品发放给职工作为福利，按产品的含税公允价值确认应付职工薪酬，确认产品收入并结转成本。
借：管理费用 18.08
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 18.08
借：应付职工薪酬——非货币性福利 18.08
贷：主营业务收入 16
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08
借：主营业务成本 10
贷：库存商品 10
故选ACD。
44、根据资料（4），下列各项中，该企业确认本月职工薪酬会计处理表述正确的是（ ）。
A 销售人员薪酬40万元计入销售费用
B 行政管理人员薪酬50万元计入管理费用
C 车间生产人员薪酬210万元计入生产成本
D 车间管理人员薪酬30万元计入制造费用
答案解析：
按受益对象确认本月职工薪酬：
借：生产成本 210
制造费用 30
管理费用 50
销售费用 40
贷：应付职工薪酬 330
故选ABCD。
45、根据资料（2）至（4），下列各项中，该企业12月份职工薪酬业务对当月营业利润影响结果表述正确的是（ ）。
A 增加6万元
B 减少75.08万元
C 减少109.68万元
D 增加16万元
答案解析：
该企业12月份职工薪酬业务影响当月营业利润的金额＝（－7－0.6）【资料（2）】＋（－18.08＋16－10）【资料（3）】＋（－50－40）【资料（4）】＝－109.68（万元）。
故选C。
五、不定项选择题
2021年1月1日，某股份公司所有者权益如下：股本10 000万元（每股面值为1元），资本公积（股本溢价）50 000万元，盈余公积3 000万元，未分配利润1 000万元（贷方余额）。2021年该公司发生以下业务：
（1）5月1日，经股东会批准，宣告发放现金股利200万元，用盈余公积转增股本400万元。5月24日支付全部现金股利。
（2）12月1日，经股东大会批准，回购并注销本公司股票1 000万股，每股回购价3元。
（3）12月31日，实现净利润2 000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并结转未分配利润。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
46、下列各项中，会计处理正确的是（ ）。
A 支付现金股利时： 借：利润分配——未分配利润 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000
B 支付现金股利时： 借：应付股利 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000
C 盈余公积转增股本时： 借：盈余公积 4 000 000 贷：股本 4 000 000
D 宣告发放现金股利时： 借：利润分配——应付现金股利或利润 2 000 000 贷：应付股利 2 000 000
答案解析：
选项A错误，选项B正确，实际支付现金股利的分录为：
借：应付股利
贷：银行存款
选项C正确，盈余公积转增股本的分录为：
借：盈余公积
贷：股本
选项D正确，宣告发放现金股利的分录为：
借：利润分配——应付现金股利或利润
贷：应付股利
故选BCD。
47、回购并注销本公司股票的会计处理正确的是（ ）。
A 借“盈余公积”2 000万元
B 贷“银行存款”3 000万元
C 借“股本”1 000万元
D 借“资本公积”2 000万元
答案解析：
选项A错误，选项B、C、D正确，回购并注销本公司股票的会计分录为：（单位：万元）
回购股票时：
借：库存股 3 000
贷：银行存款 3 000
注销时：
借：股本 1 000
资本公积——股本溢价 2 000
贷：库存股 3 000
故选BCD。
48、结转本年净利润及利润分配会计处理正确的是（ ）。
A 结转净利润： 借：本年利润 20 000 000 贷：利润分配——未分配利润 20 000 000
B 提取法定盈余公积： 借：利润分配——提取法定盈余公积 2 000 000 贷：盈余公积 2 000 000
C 结转“应付现金股利或利润”： 借：利润分配——未分配利润 2 000 000 贷：利润分配——应付现金股利或利润 2 000 000
D 结转“提取法定盈余公积”： 借：利润分配——未分配利润 2 000 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 2 000 000
答案解析：
选项A正确，企业结转当年的实现净利润的会计分录为：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
选项B正确，净利润在弥补了以前年度亏损后，如果还有剩余，应按一定比例提取盈余公积，包括按照《公司法》的有关规定应提取的法定盈余公积与企业股东大会可以自主决定提取的任意盈余公积，会计分录为：
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
选项C、D正确，期末应将“利润分配”所属其他明细科目的余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目，会计分录为：
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利或利润
——转作股本的股利等
故选ABCD。
49、2021年末，该公司“利润分配——未分配利润”科目的余额是（ ）万元。
A 2 600
B 3 000
C 1 600
D 1 000
答案解析：
2021年末，该公司“利润分配——未分配利润”科目的余额＝1 000＋2 000－200－200＝2 600（万元）。
故选A。
50、根据上述资料，该公司2021年末所有者权益总额是（ ）万元。
A 63 000
B 6 000
C 62 800
D 65 800
答案解析：
该公司2021年末所有者权益总额＝10 000＋50 000＋3 000＋1 000－200－3 000＋2 000＝62 800（万元）。
故选C。
六、不定项选择题
甲公司2020年度进行了如下投资：
（1）甲公司和A公司为同一母公司最终控制下的两家公司。2020年1月1日，甲公司向其母公司支付现金500万元，取得母公司拥有A公司100%的股权，于当日起能够对A公司实施控制。合并日A公司的净资产账面价值450万元，合并后A公司仍维持其独立法人地位继续经营，甲公司、A公司在合并前采用的会计政策相同。
（2）2月10日，委托证券公司从二级市场购入B公司股票400万股，支付价款1 224万元（含已宣告但尚未发放的现金股利24万元），另支付相关交易费用8万元。甲公司取得B公司股票后，将其作为交易性金融资产核算。2月18日，收到价款中包含的现金股利24万元。
（3）7月1日，购入C公司股票580万股，支付价款4 600万元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元。占C公司有表决权股份的25%，对C公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。
同日C公司净资产的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18 000万元。2020年7月1日至12月31日，C公司实现净利润600万元，宣告分配现金股利400万元。
（4）12月31日，甲公司将持有的C公司股票出售，取得价款5 000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
51、根据资料（1），有关甲公司的账务处理正确的是（ ）。
A 借记“长期股权投资”450万元
B 借记“长期股权投资”500万元
C 借记“资本公积——股本溢价”50万元
D 贷记“资本公积——股本溢价”50万元
答案解析：
甲公司和A公司为同一母公司最终控制下的两家公司，甲公司取得长期股权投资应按应享有母公司合并财务报表中的A公司账面价值的份额计算确定。
甲公司账务处理：
借：长期股权投资——A公司 450【450×100%】
资本公积——股本溢价 50
贷：银行存款 500
故选AC。
52、根据资料（2），交易性金融资产入账价值为（ ）万元。
A 1 224
B 1 200
C 1 208
D 1 232
答案解析：
购入交易性金融资产的账务处理为：
借：交易性金融资产——成本 1 200
应收股利 24
投资收益 8
贷：其他货币资金 1 232
故选B。
53、根据资料（3），针对C公司长期股权投资说法正确的是（ ）。
A 长期股权投资入账价值为4 500万元
B 应确认投资收益180万元
C 应确认其他综合收益100万元
D 12月31日账面价值4 712万元
答案解析：
选项A说法正确，长期股权投资初始投资成本＝4 600－0.25×580（应收股利）＝4 455（万元）＜享有被投资方可辨认净资产公允价值份额4 500万元（18 000×25%），调整后长期股权投资账面价值＝4 500（万元）；
选项B说法错误，应确认投资收益金额＝600×25%＝150（万元）；
选项C说法错误，应确认其他综合收益0万元；
选项D说法错误，12月31日账面价值＝4 500＋150（被投资方实现净利润600×25%）－100（被投资方分配现金股利400×25%）＝4 550（万元）。
甲公司购入C公司股票的账务处理：
购入长期股权投资时：
借：长期股权投资——投资成本 4 455
应收股利 145
贷：银行存款 4 600
借：长期股权投资——投资成本 45【18 000×25%－4 455】
贷：营业外收入 45
故选A。
54、根据资料（3），甲公司持有C公司长期股权投资账务处理正确的是（ ）。
A 长期股权投资账面价值增加50万元
B 应确认投资收益金额为150万元
C 应确认应收股利金额为100万元
D 应确认营业外收入100万元
答案解析：
选项A说法正确，长期股权投资账面价值增加金额＝150－100＝50（万元）；
选项B说法正确，应确认投资收益金额＝600×25%＝150（万元）；
选项C说法正确，应确认应收股利金额＝400×25%＝100（万元）；
选项D说法错误，应确认营业外收入＝享有被投资方可辨认净资产公允价值份额－初始投资成本＝18 000×25%－4 455＝45（万元）。
分录如下：
甲公司持有C公司长期股权投资的账务处理：
①C公司实现净利润600万元
借：长期股权投资——损益调整 150【600×25%】
贷：投资收益 150
②C公司宣告分配现金股利400万元
借：应收股利 100【400×25%】
贷：长期股权投资——损益调整 100
故选ABC。
55、根据资料（4），出售C公司长期股权投资应确认的投资收益为（ ）万元。
A 400
B 450
C 300
D 280
答案解析：
出售长期股权投资的账务处理如下：
借：银行存款 5 000
贷：长期股权投资——投资成本 4 500
——损益调整 50
投资收益 450
故选B。
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