一、单选题
1、下列各项中，关于银行存款日记账的表述正确的是（ ）。
A 应按实际发生的经济业务定期汇总登记
B 仅以银行存款付款凭证为记账依据
C 应按企业在银行开立的账户和币种分别设置
D 不得使用多栏式账页格式
答案解析：
选项 A 错误，银行存款日记账应逐日逐笔进行登记，而不是定期汇总登记；选项 B 错误，应以银行存款收付业务有关的记账凭证为依据进行登记；选项 C 正确，银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账；选项 D 错误，银行存款日记账可以采用三栏式，也可以采用多栏式。故选 C。
2、某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，回购股票支付价款高于股票面值总额，则注销库存股时不会涉及的会计科目是（ ）。
A 盈余公积…
B 资本公积
C 其他综合收益
D 利润分配
答案解析：
股份有限公司回购股票，当回购股票支付价款高于股票面值总额时的会计分录为：
回购股票：
借：库存股
贷：银行存款
注销股票：
借：股本
资本公积
盈余公积
利润分配——未分配利润
贷：库存股
库存股和股本之间的差额依次冲减资本公积、盈余公积和利润分配——未分配利润。故选 C。
【真题解析】 回购股票支付价款低于股票面值总额时，回购股票的分录不变，注销股票的分录变为：
借：股本
贷：库存股
资本公积
3、下列各项中，影响“应收账款”科目期末余额的是（ ）。
A 计提坏账准备
B 转销无力支付的商业承兑汇票
C 收回已核销的坏账
D 收回应收账款
答案解析：
选项 A 不符合题意，计提坏账准备时：
借： 信用减值损失
贷：坏账准备
不影响“应收账款”科目期末余额；
选项 B 不符合题意，转销无力支付的商业承兑汇票，计入应付账款，不影响应收账款；
选项 C 不符合题意，收回已核销的坏账：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
“应收账款”科目一增一减，不影响“应收账款”科目期末余额；
选项 D 符合题意，收回应收账款：
借：银行存款
贷：应收账款
使得“应收账款”科目期末余额减少。故选 D。
【真题解析】 注意区分应收账款期末余额和应收账款账面价值：应收账款账面价值＝应收账款期末余额－ 坏账准备余额。
4、下列各项中，应计入税金及附加的有（ ）。
A 个人所得税
B 增值税
C 企业所得税
D 城市维护建设税
答案解析：
选项 A、B、C 直接通过“应交税费”科目核算，不通过“税金及附加”科目核算。选项 D 通过“税金及附加”科目核算。
故选 D。
【真题解析】 常考的不影响税金及附加的税费：增值税、企业所得税、个人所得税。
5、甲公司为增值税一般纳税人，于 2020 年 8 月 1 日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款 215 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 15 万元。购买时甲公司另支付相关交易费用 3 万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.18 万元。假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
A 200
B 203
C 215
D 218
答案解析：
购入交易性金融资产时包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利科目，不影响交易性金融资产的入账价值；购买时另支付的相关交易费用计入投资收益；增值税一般纳税人的进项税额允许抵扣。因此交易性金融资产的入账价值为 200 万元。故选 A。
【真题解析】 本题考查的是交易性金融资产的初始计量。需要注意两点：
（1）交易性金融资产的交易费用计入投资收益；
（2）支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产初始入账金额。
6、某企业日常采用计划成本核算甲材料。2020 年 8 月初，该企业结存甲材料的计划成本为200 万元，成本差异为节约 20 万元；当月购入甲材料的实际成本为 135 万元，计划成本为 150 万元；当月领用甲材料的计划成本为 180 万元。不考虑其他因素，2020 年 8 月末该企业结存甲材料的实际成本为（ ）万元。
A 153
B 162
C 170
D 187
答案解析：
材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）＝（－ 20 － 15）÷（200 ＋150）×100％＝－ 10％，本月结存材料的实际成本＝（200 － 20）＋ 135 － 180×（1 －10％）＝ 153（万元）。
故选 A。
7、下列各项中，不属于职工福利费的是（ ）。
A 抚恤费
B 企业向职工发放的奖金
C 丧葬补助费
D 防暑降温费
答案解析：
职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费（选项 C）、抚恤费（选项 A）、职工异地安家费、防暑降温费（选项 D）等职工福利支出。选项 B不属于，企业向职工发放的奖金属于职工工资、奖金、津贴和补贴这一职工薪酬类别。
故选 B。
8、甲公司为增值税一般纳税人，2020 年 8 月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为 100 000 元，适用的增值税扣除率为 10％，收购的免税农产品已验收入库。则该批免税农产品的入账价值为（ ）元。
A 90 000
B 100 000
C 113 000
D 111 111
答案解析：
购进该批免税农产品的进项税额＝购买价款 × 扣除率＝ 100 000×10％＝ 10 000（元），农产品入账价值＝购买价款－进项税额＝ 100 000 － 10 000 ＝ 90 000（元）。
本题相关会计分录为：
借：库存商品 90 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 000【100 000×10％】
贷：银行存款 100 000
故选 A。
【真题解析】 增值税一般纳税人购进免税农产品的入账价值与购进一般货物入账价值的计算不同，区别在于，在不考虑相关费用的条件下，一般货物入账价值等于购买价款，免税农产品入账价值＝ 购买价款－购买价款 × 扣除率。
9、报废、毁损的固定资产结转的净损失计入（ ）的借方。
A 营业外支出
B 资产处置损益
C 固定资产清理
D 管理费用
答案解析：
固定资产由于报废、毁损导致的净损益计入营业外收支，如果是正常出售而产生的净损益，则计入资产处置损益。
故选 A。
10、下列各项中，关于盈余公积会计处理的表述正确的是（ ）。
A 提取盈余公积时，应借记“本年利润”科目，贷记“盈余公积”科目
B 用盈余公积发放现金股利时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——应付现金股利或利润”科目
C 用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”科目，贷记“资本公积”科目
D 用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目
答案解析：
选项 A 不正确，提取盈余公积时，借记“利润分配——提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目；选项 B 不正确，用盈余公积发放现金股利时，应借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目；选项 C 不正确，盈余公积转增资本中的“资本”指实收资本或股本，因此用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本（或股本）”科目；选项 D 正确。故选 D。
11、下列各项中，企业通过存出投资款专户购买其他公司股票时，应贷记的会计科目是（ ）。
A 其他货币资金
B 库存现金
C 其他应收款
D 银行存款
答案解析：
其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
故选 A。
12、某企业发生营业收入 1 500 万元，营业成本 500 万元，销售费用 20 万元，管理费用 50 万元，投资收益 40 万元，资产减值损失 70 万元，公允价值变动收益 60 万元，营业外收入 25 万元，营业外支出 15 万元。不考虑其他因素，该企业年末利润表中“营业利润”项目的金额为（ ）万元。
A 920
B 970
C 950
D 960
答案解析：
“营业利润”项目金额＝ 1500 － 500 － 20 － 50 ＋ 40 － 70 ＋ 60 ＝ 960（万元），故选 D。
【真题解析】 营业利润计算公式的记忆口诀： 2 营 4 费 2 收益，附加 2 减净公资。2 营（营业收入、营业成本）4 费（销售费用、管理费用、财务费用、研发费用）2 收益（投资收益 / 损失、其他收益），附加（税金及附加）2 减（信用减值损失、资产减值损失）净（净敞口套期收益 / 损失）公（公允价值变动收益 / 损失）资（资产处置收益 / 损失）。
13、下列项目中，属于资产负债表中“流动负债”项目的是（ ）。
A 预计负债
B 递延收益
C 递延所得税负债
D 合同负债
答案解析：
选项 A、B、C 不符合题意，均属于“非流动负债”项目；选项 D 符合题意，合同负债属于“流动负债”项目。故选 D。
【真题解析】带“递延”二字的均属于“非流动”项目，如递延所得税资产、递延所得税负债、递延收益等。
14、2020 年 1 月 1 日，甲公司向银行借入一笔金额为 180 万元的借款，将其用于公司正常生产经营。该笔借款期限为 6 个月，年利率为 6％，按月计提利息，到期一次还本付息。甲公司每月因该笔借款应确认的财务费用金额为（ ）万元。
A 0
B 0.9
C 1.8
D 10.8
答案解析：
本题相关会计分录为（单位：万元）：
借入款项时：
借：银行存款 180
贷：短期借款 180
每月计提利息时：
借：财务费用 0.9【180×6％ ÷12】
贷：应付利息 0.9
故选 B。
【真题解析】 计算每月应确认的利息金额时，注意年利率换算为月利率。
15、2021 年 2 月 1 日，某企业购入一批原材料，开出一张面值为 120 000 元，期限为 3 个月的不带息银行承兑汇票。2021 年 5 月 1 日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（ ）。
A 借：应付票据 120 000 贷：短期借款 120 000
B 借：应付票据 120 000 贷：其他应付款 120 000
C 借：应付票据 120 000 贷：预付账款 120 000
D 借：应付票据 120 000 贷：应付账款 120 000
答案解析：
企业开出的银行承兑汇票计入应付票据，当到期无力支付需要转销时，银行会先行垫付，形成企业对银行的短期借款。又因为该票据不带息，偿还金额等于面值120 000 元。故选 A。
【真题解析】 商业汇票包含银行承兑汇票和商业承兑汇票，两种汇票转销时转入不同的会计科目，注意区分题目描述的商业汇票类型。
16、下列各项中关于企业以银行存款偿还所欠贷款业务对会计要素影响的表述正确的是（ ）。
A 一项负债增加，另一项负债等额减少
B 一项资产与一项负债等额减少
C 一项资产增加，另一项资产等额减少
D 一项资产与一项负债等额增加
答案解析：
用银行存款偿还贷款，资产减少，同时负债也等额减少。故选B。
17、2020 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订一份为期 3 个月的劳务合同，合同总价款为 120万元（不含增值税）。当月收到乙公司预付合同款 30 万元，截至年末已确认的劳务合同履约进度为 40％，符合按照履约进度确认收入的条件。不考虑其他因素，甲公司 2020年 12 月应确认的劳务收入为（ ）万元。
A 12
B 30
C 48
D 40
答案解析：
对于在某一时段内履行的履约义务，履约进度能够合理确定的，企业应当按照履约进度确认收入，则甲公司 2020 年 12 月应确认的收入＝ 120×40％＝ 48（万元）。故选 C。
【真题解析】 在某一时段内履行的履约义务确认收入的方法
18、某企业 2020 年当期应交所得税为 650 万元，递延所得税负债的年初数为 45 万元，年末数为 58 万元；递延所得税资产的年初数为 36 万元，年末数为 32 万元。不考虑其他因素，该企业 2020 年应确认的所得税费用为（ ）万元。
A 650
B 633
C 667
D 663
答案解析：
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用＝当期所得税＋（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）＝ 650 ＋（58 － 45）－（32 － 36）＝ 667（万元）。故选 C。
【真题解析】 注意区分当期应交所得税和所得税费用：当期应交所得税＝应纳税所得额 ×适用税率，所得税费用＝当期所得税（当期应交所得税）＋递延所得税费用。
19、下列各项中，企业不应计入存货成本的是（ ）。
A 发出委托加工材料负担的运费
B 购买原材料运输途中发生的合理损耗
C 为特定客户设计产品发生的、可直接确定的设计费
D 存货采购入库后发生的仓储费用
答案解析：
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本以及自制存货成本。采购成本包括，购买价款、相关税费、运输费（选项A）、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用（选项B）；加工成本是指在存货的加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定的方法分配的制造费用；存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出（选项C）。选项D 不应计入，该仓储费用发生在入库后，一般不计入存货成本。
故选D。
20、下列关于企业计提存货跌价准备的表述不正确的是（ ）。
A 当存货的成本低于可变现净值时存货按成本计价
B 计提存货跌价准备的影响因素消失，价值得以恢复时应在原计提的跌价准备金额内转回
C 转回存货跌价准备时，将转回的金额计入管理费用中
D 企业计提存货跌价准备会减少企业当期营业利润
答案解析：
选项A 表述正确，在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低进行计量；选项B 表述正确，以前计提存货跌价准备的影响因素消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原计提的存货跌价准备金额内转回；选项C 表述错误，转回已计提的存货跌价准备时，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失——计提的存货跌价准备”科目；选项D 表述正确，企业计提存货跌价准备时，借记“资产减值损失——计提的存货跌价准备”科目，会减少企业当期营业利润。故选C。
【点拨】关于存货减值的问题，考生应重点掌握以下两点：其一，期末存货应当按照成本（而非“账面价值”）与可变现净值孰低计量；其二，存货计提的跌价准备转回时，应当在原计提的存货跌价准备金额内转回。
二、多选题
21、下列各项中，体现企业会计信息谨慎性要求的有（ ）。
A 资产负债表日计提存货跌价准备
B 各期发出存货成本的计价方法要保持一致，不随意变更
C 对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债
D 对很可能承担的环保责任确认预计负债
答案解析：
会计信息质量的谨慎性要求，需要企业在面临不确定性因素的情况下作出职业判断时，应当保持应有的谨慎，充分估计到各种风险和损失，既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。选项 A、C、D 符合谨慎性要求，选项 B 符合可比性要求。故选 ACD。
22、下列各项中，关于公司资本公积的表述错误的有（ ）。
A 资本公积可以用于弥补上年度发生的亏损
B 资本公积可以用于转增资本
C 溢价发行股票发生的相关交易费用冲减资本公积
D 资本公积体现不同所有者的占有比例
答案解析：
选项 A 表述错误，资本公积不可以用来弥补亏损，一般情况下资本公积只可以用来转增资本；选项 B 表述正确；选项 C 表述正确，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积；选项 D 表述错误，实收资本（或股本）体现不同所有者的占有比例，资本公积不直接表明所有者对企业的基本产权关系。故选 AD。
【真题解析】 资本公积的用途比较单一，应对初级考试只需记住资本公积可以转增资本。相较而言，盈余公积用途比较广泛， 盈余公积的用途主要有：弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。
23、对账主要包括（ ）。
A 账证核对
B 账账核对
C 账实核对
D 账表核对
答案解析：
对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。故选 ABC。
24、下列关于计提固定资产折旧的说法中正确的有（ ）。
A 公司当月减少的固定资产当月照提折旧
B 公司当月增加的固定资产当月开始计提折旧
C 固定资产提足折旧后仍继续使用的不用计提折旧
D 提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧
答案解析：
选项 A 正确，选项 B 错误，固定资产当月增加的，当月不计提折旧， 下月起开始计提折旧，当月减少的， 下月起不再计提折旧（次月起，次月止）；选项 C、D 正确，固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产，也不再补提折旧。故选 ACD。
25、下列选项中，引起企业“其他应付款”科目余额增减变动的有（ ）。
A 企业代垫的职工家属医药费
B 应付短期租赁固定资产租金
C 租入包装物支付的押金
D 应付租入包装物租金
答案解析：
其他应付款的核算内容主要包括：应付短期租赁固定资产租金（选项 B）、应付租入包装物租金（选项 D）、存入保证金等。选项 A 不符合题意，企业代垫的职工家属医药费后期还要收回，计入其他应收款；选项 C 不符合题意，租入包装物支付的押金，在包装物到期时，对方还会退回押金，对支付押金方来说属于其他应收款。故选 BD。
26、下列不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ）。
A 资本公积转增资本
B 提取盈余公积
C 发放现金股利
D 收到投资者投入资产
答案解析：
选项 A，资本公积转增资本时，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本（或股本）”科目，属于所有者权益内部增减变动，不会引起所有者权益总额发生增减变动；
选项 B，提取盈余公积时，借记“利润分配——提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目，属于所有者权益内部增减变动，不会引起所有者权益总额发生增减变动；
选项 C，发放现金股利时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目，不影响所有者权益；
选项 D，收到投资者投入资产时，借记“银行存款”等科目，贷记“实收资本（或股本）”科目，所有者权益总额增加。
故选 ABC。
27、某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工应税消费品（取得了增值税专用发票）。下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（ ）。
A 发出材料的实际成本
B 支付给受托方的加工费
C 支付给受托方的增值税
D 受托方代收代缴的消费税
答案解析：
委托其他单位加工应税消费品，委托方收回后继续加工应税消费品的，受托方代收代缴的消费税计入应交税费科目，不影响委托加工物资的成本。对于一般纳税人而言，不影响委托加工物资的成本。因此本题中应计入委托加工物资成本的有发出材料的成本、支付的加工费。故选 AB。
28、下列各项中，应计入企业期间费用的有（ ）。
A 行政管理部门职工的薪酬
B 计提的无形资产减值准备
C 生产部门机器设备的折旧费
D 预计产品质量保证损失
答案解析：
期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项 A 符合题意，应计入管理费用；选项 B 不符合题意，应计入资产减值损失；选项 C 不符合题意，应计入制造费用；选项 D 符合题意，应计入销售费用。故选 AD。
29、下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的有（ ）。
A 以产品品种作为成本核算对象
B 适用于单步骤、大量生产产品的企业
C 适用于多步骤、小批生产产品的企业
D 适用于生产按流水线组织，但管理上不要求按步骤计算产品成本的企业
答案解析：
品种法是指以产品品种作为成本核算对象（选项 A），归集和分配生产成本、计算产品成本的一种方法；这种方法适用于单步骤、大量生产的企业（选项 B），或者生产按流水线组织，管理上不要求按照生产步骤计算产品成本的企业（选项 D）。故选ABD。
30、账结法下，下列会计科目的余额，月末应转入“本年利润”科目的有（ ）。
A 主营业务成本
B 合同履约成本
C 合同取得成本
D 其他业务成本
答案解析：
账结法下，企业每月末应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。选项 A、D 符合题意，属于损益类科目；选项 B、C 不符合题意，不属于损益类科目，不应结转。故选 AD。
三、判断题
31、结账前，发现账簿记录有错误，但记账凭证没有错误，应采用划线更正法予以更正。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法进行更正。故本题表述正确。
【真题解析】 记账凭证有误导致账簿记录错误的分情况采用红字更正法或补充登记法进行更正。
32、企业专设销售机构的日常维修费计入管理费用。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
专设销售机构的日常维修费计入销售费用，不计入管理费用。故本题表述错误。
33、“开发支出”项目应根据“研发支出”科目所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
“开发支出”项目应根据“研发支出”科目所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。故本题表述错误。
34、物价持续上涨时，采用先进先出法计算的期末库存商品成本比采用月末一次加权平均法高。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
物价上涨时，越靠后购入的存货实际成本越高，因此采用先进先出法计算的期末库存商品成本比采用月末一次加权平均法高。故本题表述正确。
35、会计期末，企业应将“所得税费用”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
会计期末，企业应将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”科目。故本题表述错误。
【真题解析】 会计期末，企业应将所有损益类科目余额转入“本年利润”科目，本题实质上是判断“所得税费用”科目是否属于损益类科目。
36、制造业企业租出的无形资产取得的收入，记入“营业外收入”科目。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
制造业企业租出的无形资产取得的收入，记入“其他业务收入”科目。故本题表述错误。
37、短期借款利息不多的情况下可以不预提，在实际支付时直接计入当期损益。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者到期一次还本付息，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。故本题表述正确。
38、“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为累积未弥补的亏损金额。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
根据规定，年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。结转后，“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润金额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损金额。故本题表述错误。
【真题解析】 “利润分配——未分配利润”科目余额的方向含义可以简记为：借亏贷盈。
39、企业应交纳的增值税税额，应在利润表的“税金及附加”项目中填列。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业应交纳的增值税税额，不通过“税金及附加”核算，所以不能在“税金及附加”项目列示，应列示于资产负债表中的“应交税费”项目。故本题表述错误。
40、借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”是余额试算平衡的直接依据。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”；余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产＝负债＋所有者权益。故本题表述错误。
四、不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，2020 年 12 月发生经济业务如下：
（1）1 日，向乙公司销售 M 产品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为 500 万元，增值税税额为 65 万元，该批产品实际成本为 350 万元。乙公司收到产品并验收入库，同时开出一张面值为 565 万元的商业承兑汇票结算全部款项。甲公司销售的 M 产品符合收入确认条件，确认收入的同时结转销售成本。
（2）5 日，以银行存款支付下列款项：专设销售机构的办公设备日常维修费 5.5 万元、增值税 0.715 万元，中介机构服务费 3 万元、增值税 0.18 万元，所支付的款项均已取得增值税专用发票。维修费及中介机构服务费全部计入当期损益。
（3）20 日，因自然灾害造成一批库存商品毁损，实际成本为 7 万元。根据保险合同约定，由保险公司赔偿 4 万元，赔偿款尚未收到。
（4）31 日，将一项专利权转让给丙公司实现净收益 10 万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
41、根据资料（1），下列各项中，甲公司销售 M 产品的会计处理正确的是（ ）。
A 借：应收票据 565 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 65
B 借：应收票据 565 贷：其他业务收入 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 65
C 借：其他业务成本 350 贷：库存商品 350
D 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350
答案解析：
选项 BC 错误，销售产品符合收入确认条件时，确认主营业务收入的同时结转主营业务成本；选项 AD 正确，销售 M 产品符合收入确认条件，确认主营业务收入 500 万元的同时结转主营业务成本 350 万元，开出的 565 万元商业承兑汇票通过“应收票据”科目核算。故选 AD。
42、根据资料（2），下列各项中，甲公司支付维修费及中介机构服务费的会计处理正确的是（ ）。
A 确认销售费用 5.5 万元
B 确认管理费用 8.5 万元
C 确认管理费用 3 万元
D 确认销售费用 6.215 万元
答案解析：
销售部门固定资产发生的日常维修费用，计入销售费用，中介机构服务费属于为组织和管理生产经营活动而发生的费用，计入管理费用。故选 AC。
43、根据资料（3），下列各项中，甲公司库存商品毁损的会计处理表述正确的是（ ）。
A 库存商品损毁的净损失为 7 万元
B 发生库存商品损毁时应借记“待处理财产损溢”科目
C 库存商品损毁的净损失应计入营业外支出
D 尚未收到的保险公司赔偿款应计入应收账款
答案解析：
选项 A 表述错误，因自然灾害造成库存商品毁损的，其进项税额允许抵扣，故总损失为 7 万元，由保险公司赔偿 4 万元，则该库存商品损毁的净损失＝ 7 － 4＝ 3（万元）；选项 B、C 表述正确，选项 D 表述错误，企业发生存货盘亏及毁损的，未经批准前，借记“待处理财产损溢”科目（选项 B 正确），贷记“库存商品”科目，报经批准后，对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目，对于保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目（选项 D 错误），剩余的净损失属于一般经营损失的部分计入管理费用，属于非常损失的部分计入营业外支出（选项 C 正确）。故选 BC。
【真题解析】 材料毁损时，增值税进项税额的处理：
①自然灾害造成的增值税进项税额可以抵扣，不作转出处理；
②非自然灾害（人为造成的火灾、失窃）造成的，增值税进项税额需作转出处理。
44、根据资料（4），下列各项中，甲公司转让专利权的净收益应计入的会计科目是（ ）。
A 营业外收入
B 其他业务收入
C 投资收益
D 资产处置损益
答案解析：
出售无形资产净损益通过“资产处置损益”科目进行核算。故选 D。
45、根据资料（1）至（4），甲公司 2020 年 12 月实现的利润总额为（ ）万元。
A 148.5
B 150
C 151.5
D 141.5
答案解析：
利润总额＝ 500【资料（1）】－ 350【资料（1）】－ 5.5【资料（2）】－3【资料（2）】－ （7-4）【资料（3）】＋ 10【资料（4）】＝ 148.5（万元）。故选 A。
五、不定项选择题
某企业为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资。2020 年 12 月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为 320 万元。12 月份该企业发生有关职工薪酬业务如下：
（1）7 日，结算并发放上月应付职工薪酬 320 万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金 25 万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费 30 万元（不含基本养老保险），通过银行转账发放货币性职工薪酬 265 万元。
（2）28 日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为 25 万元，市场不含税售价为 40 万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为 13％。
（3）31 日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费 1 万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费 4 万元。
（4）31 日，分配本月货币性职工薪酬 300 万元，其中车间生产工人 140 万元，车间管理人员 50 万元，行政管理人员 60 万元，专设销售机构人员 50 万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
46、根据期初资料和资料（1），下列各项中，该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是（ ）。
A 代扣职工个人应缴纳的住房公积金时，贷记“其他应付款——住房公积金”科目25 万元
B 代扣职工个人应缴纳的社会保险费时，贷记“应付职工薪酬——社会保险费”科目30 万元
C 结算并发放上月的应付职工薪酬时，借记“应付职工薪酬——工资”科目 320万元
D 通过银行转账发放货币性职工薪酬时，贷记“银行存款”科目 265 万元
答案解析：
根据资料（1），相关会计分录为：
代扣职工个人应缴纳的社会保险费、住房公积金：
借：应付职工薪酬——工资 55
贷：其他应付款——社会保险费 30
——住房公积金 25
发放上月货币性职工薪酬：
借：应付职工薪酬——工资 265
贷：银行存款 265
故选 ACD。
47、根据资料（2），下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（ ）。
A 将非货币性福利确认为费用时：借：管理费用 25 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 25
B 发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬——非货币性福利 45.2 贷：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税（销项税额） 5.2
C 发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬——非货币性福利 25 贷：库存商品 25
D 将非货币性福利确认为费用时：借：管理费用 45.2 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 45.2
答案解析：
根据资料（2），企业将自产的取暖器作为非货币性福利发放给职工，需要视同销售确认收入，同时结转成本。因为该非货币性福利是发放给行政管理人员的，所以确认成本费用时确认为管理费用。
相关会计分录为：
①将非货币性福利确认为费用时：
借：管理费用 45.2
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 45.2
②发放非货币性福利时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 45.2【40 ＋ 40×13％】
贷：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税（销项税额）5.2
借：主营业务成本 25
贷：库存商品 25
故选 BD。
48、根据资料（3），下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（ ）。
A 确认管理费用 5 万元
B 确认制造费用 4 万元
C 确认销售费用 1 万元
D 确认管理费用 1 万元
答案解析：
提供汽车给职工免费使用属于提供给职工的非货币性福利，专设销售机构人员的职工薪酬计入销售费用，车间管理人员的职工薪酬计入制造费用。
相关会计分录如下：
借：销售费用 1
制造费用 4
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 5
借：应付职工薪酬——非货币性福利 5
贷：累计折旧 5
故选 BC。
【真题解析】 不论是货币性职工薪酬还是非货币性职工薪酬的分配，均遵循“ 受益原则” 。
49、根据资料（4），下列各项中，分配本月货币性职工薪酬的会计处理正确的是（ ）。
A 车间管理人员薪酬 50 万元应计入管理费用
B 车间生产工人薪酬 140 万元应计入生产成本
C 行政管理人员薪酬 60 万元应计入管理费用
D 专设销售机构人员薪酬 50 万元应计入销售费用
答案解析：
货币性职工薪酬按照“谁受益谁承担”的原则分配，车间管理人员的薪酬计入制造费用，车间生产工人的薪酬计入生产成本，行政管理人员的薪酬计入管理费用，销售人员的薪酬计入销售费用，本题相关会计分录如下：
借：生产成本 140
管理费用 60
销售费用 50
制造费用 50
贷：应付职工薪酬 300
故选 BCD。
50、根据期初资料、资料（1）至（4），该企业 2020 年 12 月 31 日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额是（ ）万元。
A 305
B 380
C 350
D 300
答案解析：
资料（1）将期初“应付职工薪酬”贷方余额的金额全部支付，此时“应付职工薪酬”科目余额为 0；资料（2）、资料（3）的非货币性职工薪酬都是当月计提当月支付，因此应付职工薪酬的余额不变还是 0；资料（4）中分配本月的职工薪酬，产生应支付的职工薪酬 300 万元。因此 2020 年 12 月 31 日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额是 300 万元。故选 D。
六、不定项选择题
某企业为增值税一般纳税人，2019 年12 月发生的有关经济业务如下：
（1）2 日，企业自行开发的一项行政部门管理用M 非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1 月1 日开始至6 月30 日结束，共发生支出600 000 元，不符合资本化确认条件。开发阶段自本年7 月1 日开始至12 月2 日结束，共发生支出300 000 元，全部符合资本化确认条件。企业预计M 非专利技术的受益年限为五年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。
（2）10 日，购入一台不需要安装的N 生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800 000 元，增值税税额为104 000 元，款项尚未支付。
（3）12 日，N 生产设备运达并交付使用，以银行存款支付N 设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3 000 元，增值税税额为270 元。
要求: 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
51、（1）根据资料（1），下列各项中，关于M 非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（ ）。
A 6 月30 日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600 000 元
B 12 月2 日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600 000 元转入“管理费用”科目
C 12 月2 日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300 000 元转入“无形资产”科目
D 7 月至12 月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300 000 元
答案解析：
资料（1）会计分录如下：
1 月1 日至6 月30 日：
借：研发支出——费用化支出 600 000
贷：银行存款/ 应付职工薪酬/ 累计折旧等 600 000
6 月30 日：
借：管理费用 600 000
贷：研发支出——费用化支出 600 000
7 月1 日至12 月2 日：
借：研发支出——资本化支出 300 000
贷：银行存款/ 应付职工薪酬/ 累计折旧等 300 000
12 月2 日：
借：无形资产 300 000
贷：研发支出——资本化支出 300 000
故选ACD。
【点拨】企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。同时，需谨记，无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部费用化，计入当期损益，记入“管理费用”科目的借方。
52、根据资料（1），下列各项中，关于M 非专利技术摊销的会计表述正确的是（ ）。
A 2019 年12 月M 非专利技术的摊销金额为5 000 元
B 应自2019 年12 月起开始计提摊销
C 应自2020 年1 月起开始计提摊销
D 计提的摊销额应计入管理费用
答案解析：
选项A 表述正确，每月摊销额＝ 300 000/5/12 ＝ 5 000（元）；
选项B 表述正确，选项C 表述错误，该非专利技术应从2019 年12 月份开始摊销；
选项D表述正确，由于该非专利技术属于行政管理部门使用，所以摊销额应计入管理费用。
故选ABD。
相关会计分录如下：
借：管理费用 5 000
贷：累计摊销 5 000
【点拨】考生需注意，和固定资产不同，无形资产应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再进行摊销（当月起，当月止）。
53、根据资料（2）和（3），下列各项中关于N 设备的会计处理表述正确的是（ ）。
A 支付运输费3 000 元记入“在建工程”科目借方
B 支付运输费3 000 元记入“固定资产”科目借方
C 月末将“在建工程”科目借方金额3 000 元转入“固定资产”科目
D 购进设备价款800 000 元记入“固定资产”科目借方
答案解析：
选项A、C 表述错误，选项B、D 表述正确，由于N 生产设备不需要安装，所以支付的设备价款以及运输费直接记入“固定资产”科目，无需通过“在建工程”科目核算。
故选BD。
54、根据资料（2）和（3），下列各项中关于购进N 设备的增值税会计处理正确的是（ ）。
A 借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目41 708 元
B 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目62 562 元
C 借记“固定资产”科目104 000 元
D 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目104 270 元
答案解析：
资料（2）会计分录如下：
借：固定资产 800 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 104 000
贷：应付账款 904 000
资料（3）会计分录：
借：固定资产 3 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 270
贷：银行存款 3 270
则借记“固定资产”科目金额为803 000 元，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目金额＝ 104 000 ＋ 270 ＝ 104 270（元）。
故选D。
55、根据资料（1）至（3），该企业2019 年12 月31 日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是（ ）。
A 803 000 元和295 000 元
B 800 000 元和300 000 元
C 800 000 元和295 000 元
D 803 000 元和300 000 元
答案解析：
“固定资产”项目的金额＝ 800 000（资料2）＋ 3 000（资料3）＝803 000（元），“无形资产”项目的金额＝“无形资产”期末余额－“累计摊销”期末余额＝ 300 000（资料1）－ 300 000/5/12 ＝ 295 000（元）。
故选A。
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