一、单选题
1、下列各项中，属于企业外来原始凭证的是（ ）。
A 生产产品完工验收入库填制的入库单
B 生产产品领用材料填制的领料单
C 职工出差报销的火车票
D 发出产品填制的产品出库单
答案解析：
原始凭证按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。选项 A、B、D，均属于自制原始凭证；选项 C，属于外来原始凭证。故选 C。
【真题解析】 可以结合生活实际来考虑，火车票是乘坐火车获得的凭证，属于外来的原始凭证。
2、某企业适用的所得税税率为 25％，2020 年该企业实现营业利润 80 万元，实现营业外收入10 万元，实现的投资收益中含国债利息收入 6 万元。不考虑其他纳税调整因素，该企业当年实现的净利润为（ ）万元。
A 67.5
B 69
C 63
D 66
答案解析：
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝ 80 ＋ 10 ＝ 90（万元），应纳税所得额＝ 90 － 6（国债利息收入免税，纳税调减）＝ 84（万元），则所得税费用＝84×25％＝ 21（万元），净利润＝利润总额－所得税费用＝ 90 － 21 ＝ 69（万元）。故选 B。
3、下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的是（ ）。
A 使用寿命不确定的无形资产按月进行摊销
B 使用寿命有限的无形资产自可供使用的次月起开始摊销
C 无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期消耗方式
D 无形资产的摊销额均应计入当期损益
答案解析：
选项A 表述错误，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项B 表述错误，使用寿命有限的无形资产自可供使用的当月起开始摊销；选项C 表述正确，无形资产的摊销方法应反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用年限平均法（直线法）摊销；选项D 表述错误，无形资产的摊销额不一定都计入当期损益，某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应计入相关资产成本。
故选C。
【点拨】考生应关注以下两点：其一，与固定资产的折旧不同，使用寿命有限的无形资产自可供使用的当月起开始摊销，处置的当月不再摊销；其二，使用寿命不确定的无形资产不摊销，但每年年末应对其进行减值测试。
4、2020 年 11 月，某企业结转已售商品成本 10 万元、已售原材料成本 2 万元、随同商品出售单独计价的包装物成本 1 万元，报废固定资产净损失 3 万元。不考虑其他因素，该企业当月利润表中“营业成本”项目填列的本期金额为（ ）万元。
A 10
B 16
C 12
D 13
答案解析：
营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，已售商品成本 10 万元计入主营业务成本，已售原材料成本 2 万元计入其他业务成本，随同商品出售单独计价的包装物成本 1 万元计入其他业务成本，报废固定资产净损失 3 万元计入营业外支出。所以该企业当月利润表中“营业成本”项目填列的本期金额＝ 10 ＋ 2 ＋ 1 ＝ 13（万元）。故选 D。
5、2020 年 7 月 1 日，某企业向银行借入生产经营用短期借款 200 万元，期限为 6 个月，年利率为 4.5％，本金到期一次归还，利息按月计提、按季度支付。不考虑其他因素，下列各项中，该企业 9 月 30 日支付利息的会计处理正确的是（ ）。
A 借：短期借款 22 500 贷：银行存款 22 500
B 借：财务费用 7 500 短期借款 15 000 贷：银行存款 22 500
C 借：财务费用 7 500 应付利息 15 000 贷：银行存款 22 500
D 借：财务费用 22 500 贷：银行存款 22 500
答案解析：
本题相关会计分录为：
7 月 1 日借入短期借款：
借：银行存款 2 000 000
贷：短期借款 2 000 000
7 月 31 日计提当月利息：
借： 财务费用 7 500【2 000 000×4.5％ ÷12】
贷：应付利息 7 500
8 月 31 日计提 8 月利息分录同上。9 月 30 日支付利息：
借： 财务费用 7 500
应付利息 15 000
贷：银行存款 22 500
故选 C。
【真题解析】 本题为借款利息的常规考法，在遇到此类题目时，需注意是否预提利息，以及支付利息的日期。
6、企业在财产清查中盘盈一台设备，下列各项中，根据该设备的重置成本应贷记的会计科目是（ ）。
A 营业外收入
B 以前年度损益调整
C 待处理财产损溢
D 固定资产清理
答案解析：
盘盈固定资产时的会计分录：
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
故选 B。
【真题解析】 固定资产通常价值较高，一般不会出现盘盈，盘盈大多是由前期计量差错导致的， 与其他资产清查不同， 固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目进行核算。
7、2020 年 8 月 1 日，某上市公司所有者权益相关科目贷方余额为：股本 100 000 万元（每股面值为 1 元），资本公积（股本溢价）3 000 万元，盈余公积 30 000 万元。经股东大会批准，8 月 3 日该公司以每股 3 元的价格回购本公司股票 2 000 万股并注销。不考虑其他因素，该公司注销本公司股份时应冲减的盈余公积为（ ）万元。
A 6 000
B 1 000
C 2 000
D 3 000
答案解析：
本题涉及相关业务为企业回购股票并注销，相关会计分录为（单位：万元）：
（1） 回购股票：
借：库存股 6 000【3×2 000】
贷：银行存款 6 000
（2） 注销库存股：
借：股本 2 000
资本公积——股本溢价 3 000
盈余公积 1 000
贷：库存股 6 000
故选 B。
8、某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料，发出材料的实际成本为 200 万元，支付加工费 10 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 1.3 万元，受托方代收代缴的可扣除的消费税为 30 万元。企业收回这批材料后用于继续加工应税消费品。该批材料加工收回后的入账价值为（ ）万元。
A 240
B 210
C 211.3
D 241.3
答案解析：
增值税一般纳税人的增值税进项税额允许扣除，不计入存货成本；企业收回这批材料后用于继续加工应税消费品，则加工环节代收代缴的消费税允许抵扣，不计入存货成本。故材料加工收回后的入账价值＝ 200 ＋ 10 ＝ 210（万元）。故选 B。
9、某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13％。2020 年 12 月 1 日批量销售 M 商品 600 件，每件商品不含增值税的标价为 1.5 万元，给予客户 10％的商业折扣，销售业务均符合收入确认条件。不考虑其他因素，该企业销售M商品应确认的收入为（ ）万元。
A 810
B 1 017
C 900
D 915.3
答案解析：
企业销售商品存在商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确认收入，则该企业销售 M 商品应确认收入的金额＝ 600×1.5×（1 － 10％）＝ 810（万元）。故选 A。
10、下列各项中，应通过“信用减值损失”科目核算的是（ ）。
A 转回已计提的存货跌价准备
B 计提应收账款坏账准备确认的损失
C 计提存货跌价准备确认的损失
D 计提无形资产减值准备确认的损失
答案解析：
选项 A 不符合题意，转回已计提的存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目；选项 B 符合题意，通过“信用减值损失”科目核算；选项 C、D 不符合题意，通过“资产减值损失”科目核算。故选 B。
11、下列各项中，关于企业销售产品货款尚未收到的业务，应编制的记账凭证是（ ）。
A 汇总凭证
B 转账凭证
C 付款凭证
D 收款凭证
答案解析：
企业销售产品，但款项尚未收到，不涉及库存现金或银行存款业务，应编制转账凭证。
故选B。
【点拨】收款→收款凭证；付款→付款凭证；不涉及收付款→转账凭证；汇总凭证针对的是原始凭证。
12、2020 年 12 月 31 日甲公司“应付账款”总账科目贷方余额为 300 万元，其中明细账借方余额合计 100 万元，贷方余额合计 400 万元，“坏账准备”科目中与应收账款有关的金额为 30 万元，与预付账款有关的金额为 10 万元。假定不考虑其他因素，2020 年 12 月31 日甲公司资产负债表中“预付款项”项目的列示金额为（ ）万元。
A 70
B 90
C 290
D 270
答案解析：
“预付款项”项目的列示金额＝“预付账款”明细科目期末借方余额＋“应付账款”明细科目期末借方余额－“坏账准备”科目与预付账款有关的金额＝ 100 － 10 ＝ 90（万元）。故选 B。
13、下列各项中，引起所有者权益总额减少的是（ ）。
A 宣告发放现金股利
B 盈余公积转增资本
C 提取法定盈余公积
D 盈余公积弥补以前年度亏损
答案解析：
选项 A，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，所有者权益总额减少；选项 B，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本（或股本）”科目，所有者权益总额不变；选项 C，借记“利润分配——提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目，所有者权益总额不变；选项 D，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目，所有者权益总额不变。故选 A。
14、某企业报废一项固定资产取得报废残值收入 30 万元，该资产原价为 100 万元，已计提折旧 60 万元，计提减值准备 5 万元，发生清理费用 5 万元。不考虑其他因素，报废该资产对当期利润总额的影响金额为（ ）万元。
A － 10
B 5
C 35
D 40
答案解析：
报废固定资产的净损益应计入营业外收支，本题计入营业外支出的金额＝（100 － 60 － 5）（账面价值）＋ 5（清理费用）－ 30（残值收入）＝ 10（万元），导致利润总额减少 10 万元。故选 A。
15、下列各项中，企业以银行存款支付银行承兑汇票手续费应借记的会计科目是（ ）。
A 管理费用
B 研发费用
C 财务费用
D 在建工程
答案解析：
企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应计入当期财务费用。本题相关会计分录为：
借：财务费用
贷：银行存款
故选 C。
【真题解析】 如果在支付银行承兑汇票手续费时，支付增值税并取得了增值税进项税额的抵扣凭证，还需借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
16、某企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月 1 日购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 40 000 元，增值税税额为 5 200 元；支付运费 300 元，增值税税额 27 元；全部款项以银行存款支付。该设备的入账价值为（ ）元。
A 40 300
B 40 000
C 40 527
D 45 500
答案解析：
外购固定资产的取得成本＝购买价款＋相关税费＋使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，因此，设备的入账价值＝ 40 000 ＋ 300 ＝ 40 300（元）。故选 A。
17、2020 年 11 月 25 日，某企业银行存款日记账账面余额为 300 万元，收到银行对账单的余额为 285.9 万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项：企业从银行提取现金 8.9 万元，会计人员误记为 9.8 万元；银行为企业代付电话费 15 万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。11 月 25 日，该企业调节后的银行存款余额为（ ）万元。
A 225.1
B 218.7
C 205.9
D 285.9
答案解析：
银行对账单不存在记账差错和未达账项，因此银行对账单的余额 285.9 万元即为调节后的银行存款余额。如果从企业银行存款日记账出发，那么调节后的银行存款余额＝ 300 ＋（9.8 － 8.9）－ 15 ＝ 285.9（万元）。故选 D。
18、某企业为增值税一般纳税人。2020 年 12 月 1 日，“应交税费”科目所属各明细科目余额为 0，当月购入材料取得增值税专用发票注明的增值税税额为 78 000 元，销售商品开具增值税专用发票注明的增值税税额为 72 800 元，计提房产税 8 000 元、车船税 2 800 元。不考虑其他因素，该企业 2020 年 12 月 31 日资产负债表“应交税费”项目期末余额为（ ）元。
A 72 800
B 10 800
C 5 200
D 5 600
答案解析：
“应交税费”项目期末余额＝ 72 800 － 78 000 ＋ 8 000 ＋ 2 800 ＝ 5 600（元）。故选 D。
【真题解析】 本题其实是考查通过“应交税费”科目核算的税种，只是换了一种考查方式，只要掌握好教材相关知识内容，便可轻松应对这类考题。
19、在下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（ ）。
A 企业开具支票，对方未到银行兑现
B 银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户
C 银行代收货款，企业尚未接到收款通知
D 企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账
答案解析：
选项A 不符合题意，企业开具支票，银行存款日记账余额减少，对方未到银行兑现，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；
选项B 不符合题意，银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户，导致银行对账单余额大于企业银行存款日记账余额；选项C 不符合题意，银行代收货款，但企业尚未接到收款通知，未登记银行存款日记账，会导致银行对账单余额大于企业银行存款日记账余额；
选项D 符合题意，企业收到购货方转账支票，登记银行存款日记账，但银行尚未入账，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。
故选D。
20、实收资本”账户的期末余额等于（ ）。
A 期初余额＋本期借方发生额＋本期贷方发生额
B 期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
C 期初余额－本期借方发生额－本期贷方发生额
D 期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
答案解析：
“实收资本”属于所有者权益类科目，借方表示减少，贷方表示增加。所以，“实收资本”账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额。
故选D。
二、多选题
21、下列各项中，企业应计提折旧的资产有（ ）。
A 已提足折旧仍继续使用的厂房
B 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产
C 日常维修停用的设备
D 单独计价入账的土地
答案解析：
企业应当对所有的固定资产计提折旧，但下列两种情况除外：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）单独计价入账的土地。因此，选项 A、D 无须计提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。故选 BC。
22、下列各项中，不会导致“资产＝负债＋所有者权益”等式两边发生增减变动的有（ ）。
A 收回预付包装物押金
B 上市公司回购本公司股票
C 股份有限公司宣告发放现金股利
D 采用会员制经营方式预收会员费入账
答案解析：
选项 A，收回押金时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目，属于资产的内部增减，等式右边未发生变动；选项 B，回购股票时，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目，资产减少，所有者权益减少，等式两边发生增减变动；选项 C，宣告发放现金股利时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，负债增加，所有者权益减少，等式左边未发生变动；选项 D，预收会员费时，借记“银行存款”等科目，贷记“合同负债”科目，导致资产增加，负债增加，等式两边发生增减变动。故选 AC。
23、下列选项中，会引起留存收益总额变动的有（ ）。
A 盈余公积补亏
B 企业接受固定资产投资
C 向投资者宣告分派现金股利
D 向投资者实际发放股票股利
答案解析：
留存收益包含盈余公积和未分配利润。选项 A，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目，属于留存收益的内部变动，留存收益总额不变；选项 B，借记“固定资产”科目，贷记“实收资本（或股本）”科目，不影响留存收益的金额；选项 C，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，留存收益减少；选项 D，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目，留存收益减少。故选 CD。
【真题解析】 第六章的内容大多以考查分录的方式考查考生对这一章节知识的理解，先将题目表述通过编制分录体现出来，再作出判断即可。
24、下列各项中，关于库存商品售价金额核算法的表述正确的有（ ）。
A 商品售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算
B 期末需根据已售商品应分摊的进销差价调整本期销售成本
C 库存商品入库时按售价记账
D 库存商品销售时按进价结转销售成本
答案解析：
选项 ABC 表述正确，选项 D 表述错误，库存商品销售时按售价结转销售成本，期末时，再根据已售商品应分摊的进销差价调整本期销售成本。故选 ABC。
25、下列各项中，导致企业利润总额减少的有（ ）。
A 确认的当期所得税费用
B 销售商品过程中承担的保险费
C 确认的固定资产减值损失
D 结转已提供劳务的成本
答案解析：
选项 A 不符合题意，所得税费用影响净利润，不影响利润总额；选项 B 符合题意，计入销售费用，导致利润总额减少；选项 C 符合题意，计入资产减值损失，导致利润总额减少；选项 D 符合题意，计入营业成本，导致利润总额减少。故选 BCD。
26、不考虑其他因素，下列根据明细账科目余额计算填列的有（ ）。
A 应付账款
B 其他应付款
C 开发支出
D 交易性金融资产
答案解析：
“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“开发支出”根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列；“交易性金融资产”根据“交易性金融资产”相关明细科目的期末余额分析填列；“其他应付款”根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。故选 ACD。
27、某企业为增值税一般纳税人，外购 400 台电风扇，直接用于向生产工人发放福利，价款160 000 元，增值税 20 800 元，有关该事项的账务处理正确的有（ ）。
A 增值税进项税由待认证转为认证
B 借：应付职工薪酬 160 000 贷：库存商品 160 000
C 借：应付职工薪酬 180 800 贷：库存商品 160 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 20 800
D 不可抵扣的进项税额需转出，计入应付职工薪酬
答案解析：
选项 A 不正确，选项 D 正确，外购商品作为集体福利，进项税额不可以抵扣，需作进项税额转出处理，题目不涉及进项税额认证的问题；选项 B 不正确，选项 C 正确，还需将转出的进项税额计入应付职工薪酬。故选 CD。
【真题解析】 本题考查增值税进项税额不可以抵扣需转出的情形，与增值税视同销售的情形易混淆，注意区分。
28、下列资产负债表项目中，属于非流动资产的有（ ）。
A 其他应收款
B 在建工程
C 固定资产
D 开发支出
答案解析：
选项A 不符合题意，其他应收款属于流动资产；选项B、C、D 符合题意，均属于非流动资产。
故选BCD。
29、下列计入资产负债表中所有者权益项目的有（ ）。
A 其他权益工具
B 盈余公积
C 库存股
D 其他综合收益
答案解析：
资产负债表中所有者权益项目主要包括实收资本、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润。故选 ABCD。
30、下列适合用品种法核算的企业有（ ）
A 发电企业
B 供水企业
C 造船企业
D 采掘企业
答案解析：
选项A、B、D 符合题意，品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业；选项C 不符合题意，造船企业属于单件、小批生产企业，适合采用分批法核算产成品成本。
故选ABD。
【点拨】产品成本计算的基本方法包括：品种法（单步骤大量生产）、分批法（单件小批生产）和分步法（大量大批多步骤生产）。
三、判断题
31、资产负债表中的“使用权资产”项目的期末余额，应根据“使用权资产”科目的期末余额，减去“使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”科目的期末余额后的净额填列。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
资产负债表中的“使用权资产”项目的期末余额，应根据“使用权资产”科目的期末余额，减去“使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。故本题表述正确。
【真题解析】 对于财务报表填列类的考题，近几年的考查较为灵活，极个别题目会对“冷门”项目进行考查，时间充裕的考生要全面复习。
32、企业销售商品领用单独计价的包装物，应记入“销售费用”科目。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业销售商品领用单独计价的包装物，应记入“其他业务成本”科目。故本题表述错误。
33、企业生产车间多次使用一张限额领料单，该凭证为累计原始凭证。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务且多次有效的原始凭证。其特点是在一张凭证上可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制。限额领料单是对特定部门、车间在一定时期内的领用额进行控制的单据。故本题表述正确。
34、企业代扣代缴的个人所得税，应通过“其他应付款”科目核算。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业代扣代缴个人所得税时，分录如下：
借： 应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
故本题表述错误。
35、由企业承担的为取得合同发生的投标费，应确认为合同取得成本。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。无论最终是否取得合同，投标费均会发生，因此其不属于增量成本，不应确认为合同取得成本。故本题表述错误。
36、企业应当在职工发生实际缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。为此，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。故本题表述正确。
37、“本年利润”科目借方余额表示盈利，贷方余额表示亏损。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
本年利润科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。该科目是所有者权益类科目，利润增加（盈利）记贷方，减少（亏损）记借方。故本题表述错误。
38、符合资本化确认条件的固定资产更新改造支出，应在发生时通过“在建工程”科目核算。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
固定资产的更新改造支出符合资本化确认条件的，计入在建工程。故本题表述正确。
39、商品流通企业管理费用不多的，可以不设“管理费用”科目，相关核算内容可并入“销售费用”科目核算。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
商品流通企业管理费用不多的，可以不设“管理费用”科目，相关核算内容可并入“销售费用”科目核算。故本题表述正确。
40、如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
由于存在未达账项，企业银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间可能有差额，但如果不存在未达账项，企业银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。故本题表述正确。
四、不定项选择题
某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。2020 年该公司中央冷却系统的压缩机老化，公司决定予以更新，有关经济业务或事项如下：
（1）3 月 3 日，停止使用中央冷却系统，更新改造工程开工，该系统原价（含压缩机）2 400 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 0，已计提 122 个月的折旧，累计折旧金额 1 220 万元（含本月应计提折旧），未计提资产减值准备，不单独计价核算的压缩机原值为 480 万元。
（2）3 月 10 日，购入新压缩机作为工程物资入账，取得增值税专用发票上注明的价款为600 万元，增值税税额为 78 万元，支付运费，取得增值税专用发票注明的运输费为10 万元，增值税税额为 0.9 万元，全部款项以银行存款支付。3 月 15 日，工程安装新的压缩机，替换下的旧压缩机报废且无残值收入，同日，工程领用原材料一批，该批材料成本 30 万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为 3.9 万元，该批材料市场价格（不含增值税）34 万元。
（3）4 月 2 日，以银行存款支付工程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为 36万元，增值税税额为 3.24 万元，同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
41、根据资料（1），下列各项中，中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计处理正确的是（ ）。
A 借记“在建工程”科目 1 180 万元
B 贷记“固定资产”科目 2 400 万元
C 借记“累计折旧”科目 1 220 万元
D 借记“固定资产清理”科目 1 210 万元
答案解析：
中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计处理：
借：在建工程 1 180
累计折旧 1 220
贷：固定资产 2 400
故选 ABC。
42、根据资料（1）和（2），下列各项中，终止确认旧压缩机的会计处理正确的是（ ）。
A 贷记“在建工程”科目 236 万元
B 贷记“固定资产”科目 480 万元
C 借记“固定资产清理”科目 244 万元
D 借记“营业外支出”科目 236 万元
答案解析：
旧压缩机的账面价值＝原值－累计折旧＝ 480 － 480/2 400×1 220 ＝ 236（万元），终止确认旧压缩机的会计处理：
借：营业外支出——非流动资产处置损失 236
贷：在建工程 236
故选 AD。
【真题解析】 仔细理解题目给的条件，注意替换下来的部件对应的是账面价值还是原价。
43、根据资料（1）和（2），下列各项中，更新改造过程中安装新压缩机和领用原材料的会计处理正确的是（ ）。
A 安装新压缩机时：借：在建工程 610 贷：工程物资 610
B 领用原材料时：借：在建工程 34 应交税费——应交增值税（进项税额） 4.42 贷：原材料 38.42
C 领用原材料时：借：在建工程 33.9 贷：原材料 30 应交税费——应交增值税（进项税额） 3.9
D 领用原材料时：借：在建工程 30 贷：原材料 30
答案解析：
新压缩机的成本＝ 600 ＋ 10 ＝ 610（万元）。自建工程领用的原材料视同内部消耗处理，按其成本计入在建工程。
①安装新压缩机时：
借：在建工程 610
贷：工程物资 610
②领用原材料时：
借：在建工程 30
贷：原材料 30
故选 AD。
44、根据资料（3），下列各项中，支付工程安装费的会计处理正确的是（ ）。
A 借记“在建工程”科目 39.24 万元
B 贷记“银行存款”科目 39.24 万元
C 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目 3.24 万元
D 借记“在建工程”科目 36 万元
答案解析：
支付工程安装费的会计处理：
借：在建工程 36
应交税费——应交增值税（进项税额） 3.24
贷：银行存款 39.24
故选 BCD。
45、根据资料（1）至（3），中央冷却系统更新改造后的入账价值是（ ）万元。
A 1 856
B 1 620
C 1 698.9
D 1 584
答案解析：
中央冷却系统更新改造后的入账价值＝（2 400 － 1 220）（更新改造前的账面价值）－ 236（旧压缩机账面价值）＋ 610（新压缩机账面价值）＋ 30（原材料）＋ 36（工程安装费）＝ 1 620（万元）。故选 B。
五、不定项选择题
甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，2020 年 12 月该公司发生如下交易或事项：
（1）1 日，收到乙公司作为资本投入的一批原材料，投资合同约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为 60 万元，增值税进项税额为 7.8 万元（由乙公司支付税款并开具增值税专用发票）。合同约定的价值与公允价值相符。乙公司占甲公司注册资本的份额为 60 万元。
（2）15 日，因扩大规模需要，经批准，将盈余公积 300 万元转增资本。
（3）31 日，全年实现利润总额 250 万元，纳税调整事项包括国债利息收入 40 万元，税收滞纳金 6 万元。甲公司适用的所得税税率为 25％；按当年净利润的 10％提取法定盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
46、根据资料（1），下列各项中，甲公司接受乙公司投资的会计处理正确的是（ ）。
A 借：原材料 60 应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8 贷：实收资本 67.8
B 借：原材料 67.8 贷：实收资本 67.8
C 借：原材料 60 应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8 贷：实收资本 60 资本公积 7.8
D 借：原材料 67.8 贷：实收资本 60 资本公积 7.8
答案解析：
由于乙公司支付税款并开具增值税专用发票，所以甲公司收到的总投资额＝60 ＋ 7.8 ＝ 67.8（万元），因为乙公司占甲公司注册资本的份额为 60 万元，所以计入实收资本的金额为所占份额 60 万元，其余金额计入资本公积——资本溢价。故选 C。
【真题解析】 解题关键在于确认接受投资的主体是有限责任公司（确认实收资本）还是股份有限公司（确认股本），以及投资方所占份额（确认实收资本或股本的金额）。
47、根据资料（2），下列各项中，甲公司以盈余公积转增资本会计处理结果正确的是（ ）。
A 实收资本增加 300 万元
B 留存收益减少 300 万元
C 所有者权益总额不变
D 资本公积增加 300 万元
答案解析：
本题相关会计分录为（单位：万元）：
借：盈余公积 300
贷：实收资本 300
留存收益包括盈余公积和未分配利润，根据分录，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益减少。而盈余公积和实收资本都是所有者权益类科目，所以属于所有者权益内部增减变动，所有者权益总额不变。故选 ABC。
【真题解析】 题目表述“转增资本”中的“资本”，一般均指“实收资本（或股本）”。
48、根据资料（3），2020 年度甲公司的应纳税所得额是（ ）万元。
A 250
B 210
C 244
D 216
答案解析：
因为国债利息收入免税，需纳税调整减少，税收滞纳金税前不能扣除，需纳税调整增加。应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额＝250 ＋ 6 － 40 ＝ 216（万元）。故选 D。
49、根据资料（3），下列各项中，甲公司所得税及利润分配会计处理结果正确的是（ ）。
A 所得税费用增加 62.5 万元
B 盈余公积增加 19.6 万元
C 应交所得税额增加 54 万元
D 未分配利润增加 176.4 万元
答案解析：
应交所得税＝ 216×25％＝ 54（万元），净利润＝ 250 － 54 ＝ 196（万元），法定盈余公积＝ 196×10％＝ 19.6（万元）。本题相关会计分录为（单位：万元）：
确认所得税费用：
借：所得税费用 54
贷：应交税费——应交所得税 54
将所得税费用转入“本年利润”科目：
借：本年利润 54
贷：所得税费用 54
将“本年利润”科目年末余额 196 万元转入“利润分配——未分配利润”科目：
借：本年利润 196
贷：利润分配——未分配利润 196
提取法定盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积 19.6
贷：盈余公积——法定盈余公积 19.6
利润分配所属明细科目余额转入“利润分配——未分配利润”：
借：利润分配——未分配利润 19.6
贷：利润分配——提取法定盈余公积 19.6
选项 A 错误，选项 C 正确，所得税费用和应交所得税均增加 54 万元；选项 B 正确，盈余公积增加 19.6 万元；选项 D 正确，未分配利润增加金额＝ 196 － 19.6 ＝ 176.4（万元）。故选 BCD。
50、根据资料（1）至（3），2020 年 12 月末甲公司所有者权益的增加金额是（ ）万元。
A 256
B 67.8
C 263.8
D 196
答案解析：
2020 年 12 月末甲公司所有者权益的增加金额＝ 67.8（资料 1）＋ 196（资料 3）＝ 263.8（万元）。故选 C。
六、不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，以生产、销售 M 型专用设备及其安装为主营业务。确认销售收入同时结转销售成本。2020 年 12 月该公司发生与收入相关的交易或事项如下：
（1）1 日，甲公司与乙公司签订 M 型专用设备销售和安装合同，不含税交易价格为 288 万元；约定收到 M 型专用设备后乙公司支付一部分款项，剩余款项在 M 型专用设备安装完7 日内付款。该合同中 M 型专用设备的销售和安装为两项可以明确区分的履约义务，两项义务不含增值税的市场单独售价分别为 225 万元和 75 万元。
（2）10 日，甲公司将成本为 170 万元的 M 型专用设备运抵乙公司指定地点并开始安装，甲公司向乙公司销售 M 型专用设备的履约义务已经完成，按照 13％的税率开具增值税专用发票，当日收到款项 44.08 万元存入银行。符合销售收入确认条件。
（3）31 日，经专业测量师测量 M 型专用设备安装服务的完工程度为 50％。截至 31 日，甲公司履行上述合同实际发生 M 型专用设备安装费用 30 万元（均为安装人员薪酬），估计还将发生劳务成本 30 万元。甲公司按照 9％的税率开具增值税专用发票。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
51、根据资料（1），下列各项中，将交易价格分摊至销售和安装 M 型专用设备两项履约义务的表述正确的是（ ）。
A 销售 M 型专用设备分摊的合同价格为 216 万元
B 安装 M 型专用设备的市场交易价格为 75 万元
C 安装 M 型专用设备分摊的合同价格为 72 万元
D 销售 M 型专用设备的市场交易价格为 225 万元
答案解析：
选项 B、D 正确，销售 M 型专用设备和安装 M 型专用设备两项义务的市场交易价格分别为其不含增值税的市场单独售价。选项 A、C 正确，销售 M 型专用设备分摊的合同价格＝ 288×225÷（225 ＋ 75）＝ 216（万元），安装 M 型专用设备分摊的合同价格＝ 288×75÷（225 ＋ 75）＝ 72（万元）。故选 ABCD。
52、根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司销售 M 型专用设备相关会计科目处理正确的是（ ）。
A 借记“银行存款”科目 244.08 万元
B 借记“主营业务成本”科目 170 万元
C 贷记“库存商品”科目 170 万元
D 贷记“主营业务收入”科目 216 万元
答案解析：
甲公司销售 M 型专用设备的会计处理（单位：万元）：
借：银行存款 44.08
合同资产 200【216 ＋ 28.08 － 44.08】
贷：主营业务收入 216
应交税费——应交增值税（销项税额） 28.08【216×13％】
借：主营业务成本 170
贷：库存商品 170
故选 BCD。
【真题解析】 注意合同资产与应收账款两个会计科目的区别，当收款权利仅取决于时间流逝因素时，应确认为应收账款；如果收款权利除了取决于时间流逝因素之外，还取决于其他因素（如履行合同中的其他履约义务），则应确认为合同资产。
53、根据资料（3），下列各项中，甲公司发生 M 型专用设备安装费的会计处理正确的是（ ）。
A 借记“合同取得成本”科目 36 万元
B 贷记“应付职工薪酬”科目 30 万元
C 贷记“主营业务成本”科目 36 万元
D 借记“合同履约成本”科目 30 万元
答案解析：
企业发生的安装费属于为履行合同发生的成本，并且满足合同履约成本的确认条件，所以应确认为合同履约成本。相关会计分录（单位：万元）：
借：合同履约成本 30
贷：应付职工薪酬 30
故选 BD。
54、根据资料（1）和（3），下列各项中，12 月 31 日甲公司按照履约进度确认 M 型专用设备安装收入的会计处理正确的是（ ）。
A 借：主营业务成本 36 贷：合同取得成本 36
B 借：合同负债 36 贷：主营业务收入 36
C 借：应收账款 39.24 贷：主营业务收入 36 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.24
D 借：主营业务成本 30 贷：合同履约成本 30
答案解析：
12 月 31 日，甲公司应确认的安装收入金额＝ 72×50％＝ 36（万元），成本＝（30 ＋ 30）×50％＝ 30（万元）。相关会计分录（单位：万元）：
借：合同资产 39.24
贷：主营业务收入 36
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.24【36×9％】
借：主营业务成本 30
贷：合同履约成本 30
故选 D。
55、根据资料（1）至（3），下列各项中，M 型专用设备销售和安装业务对甲公司 2020年利润表中各项目“期末金额”栏的影响表述正确的是（ ）。
A “营业利润”项目增加 52 万元
B “营业成本”项目增加 200 万元
C “营业收入”项目增加 252 万元
D “利润总额”项目增加 46 万元
答案解析：
选项 C 正确，“营业收入”项目增加金额＝ 216 ＋ 36 ＝ 252（万元）；选项 B 正确，“营业成本”项目增加金额＝ 170 ＋ 30 ＝ 200（万元）；选项 A 正确，“营业利润”项目增加金额＝ 252 － 200 ＝ 52（万元）；选项 D 错误，由于不存在营业外收入和营业外支出，“利润总额”项目增加金额＝“营业利润”项目增加金额＝ 52（万元）。故选 ABC。
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