一、单选题
1、下列各项中，一般采用数量金额式账页的账簿是（ ）。
A 制造费用明细账
B 库存现金日记账
C 应收账款明细账
D 库存商品明细账
答案解析：
选项 A 不符合题意，制造费用明细账一般采用多栏式账页；
选项 B、C 不符合题意， 库存现金日记账、应收账款明细账一般采用三栏式账页；
选项 D 符合题意，库存商品明 细账一般采用数量金额式账页。
故选D。
【真题解析】数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。
2、2019 年 9 月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余 500 元、转销由于债权单位 撤销无法清偿的应付账款 8 000 元，出售管理用设备确认净收益 6 000 元。不考虑其他因素， 2019 年 9 月该企业应确认的营业外收入为（ ）元。
A 14 500
B 8 500
C 6 500
D 14 000
答案解析：
无法查明原因的现金溢余 500 元、转销由于债权单位撤销无法清偿的应付账款 8 000 元应计入营业外收入；出售管理用设备确认的净收益 6 000 元应计入资产处置损益。 则 2019 年 9 月该企业确认的营业外收入＝ 500 ＋ 8 000 ＝ 8 500（元）。
故选B。
3、某产品经过两道工序加工制成，各工序的工时定额分别为 20 小时和 30 小时。假定每道工序在产品的平均完工程度均为 50％，则采用约当产量比例法 确定的第二道工序中在产品的平均完工程度是（ ）。
A 60％
B 50％
C 40％
D 70％
答案解析：
第二道工序在产品的平均完工程度＝（20 ＋ 30×50％）/（20 ＋ 30）＝ 70％。
故选D。
【真题解析】第二道工序的在产品全部完成了第一道工序的加工，所以计算公式的分子（第 二道工序在产品的平均工时）中要加上第一道工序的定额工时 20 小时，而不是直接用 30×50％计算。
4、下列各项中，可能影响营业利润的是（ ）。
A 税收罚款支出
B 当期确认的所得税费用
C 接受现金捐赠
D 无法查明原因的库存现金短缺
答案解析：
选项 A 不符合题意，税收罚款支出计入营业外支出，不影响营业利润，影响利润总额及净利润；
选项 B 不符合题意，当期确认的所得税费用计入所得税费用，不影响营业利润，影响净利润；
选项 C 不符合题意，接受现金捐赠计入营业外收入或资本公积，不影响营业利润；
选项 D 符合题意，库存现金短缺按管理权限经批准后分两种情况处理：属 于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用，影响营业利润。
故选 D。
5、企业以银行存款偿还到期的短期借款。关于这笔经济业务，下列说法正确的是（ ）。
A 导致负债内部增减变动，总额不变
B 导致资产、负债同时减少
C 导致资产、负债同时增加
D 导致所有者权益减少，负债减少
答案解析：
企业以银行存款偿还到期的短期借款，应借记“短期借款”科目，贷记“银行 存款”科目，导致资产、负债同时减少。
故选 B。
【真题解析】做此类题的大前提是把握“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式，选项 D，“所有者权益和负债同时减少”与这一会计等式相违背，可以首先排除。
6、某企业 2019 年 12 月份发生如下事项：销售 M 商品的同时出售不单独计价的包装物的成 本为 5 万元，计提的管理用无形资产的摊销额为 1 万元，出租包装物的摊销额为 0.5 万元。 不考虑其他因素，则该企业 2019 年 12 月份应计入其他业务成本的金额为（ ）万元。
A 8.5
B 0.5
C 8
D 6.5
答案解析：
销售 M 商品的同时出售不单独计价的包装物的成本 5 万元，计入销售费用；计 提的管理用无形资产的摊销额 1 万元，计入管理费用；出租包装物的摊销额 0.5 万元， 计入其他业务成本。
故选 B。
【真题解析】销售商品的同时出售不单独计价的包装物，其成本计入销售费用；而销售商 品的同时出售单独计价的包装物，其成本计入其他业务成本。注意出售“不单独计价” 和“单独计价”包装物时账务处理的区别。
7、2019 年 12 月 31 日，甲公司有关科目的期末贷方余额如下：实收资本 80 万元，资本公积 20 万元，盈余公积 35 万元，利润分配——未分配利润 5 万元。不考虑其他因素，2019 年 12 月 31 日，该公司资产负债表中“所有者权益合计”项目期末余额为（ ）万元。
A 120
B 80
C 140
D 100
答案解析：
企业的实收资本、资本公积、盈余公积以及利润分配——未分配利润均属于所 有者权益科目，且期末贷方余额表示期末实有的相关金额，因此“所有者权益合计”项 目期末余额＝ 80 ＋ 20 ＋ 35 ＋ 5 ＝ 140（万元）。
故选 C。
8、下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税时，应借记的会计科目是（ ）。
A 应付职工薪酬
B 管理费用
C 税金及附加
D 财务费用
答案解析：
企业按税法规定代扣个人所得税时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交 税费——应交个人所得税”科目，实际交纳时，借记“应交税费——应交个人所得税” 科目，贷记“银行存款”科目。
故选 A。
9、下列各项中，企业为取得交易性金融资产支付的交易费用应记入的会计科目是（ ）。
A 投资收益
B 其他综合收益
C 交易性金融资产
D 实收资本
答案解析：
企业取得交易性金融资产并支付交易费用时，按照支付的对价金额借记“交易 性金融资产”科目的同时，按支付的交易费用金额借记“投资收益”科目，按支付的对 价及交易费用总额贷记“其他货币资金”等科目。
故选 A。
【真题解析】注意企业取得交易性金融资产时支付的交易费用，不计入交易性金融资产的 成本，而是冲减“投资收益”。
10、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2019 年研究阶段发生研究费用 100 万元。 开发阶段符合资本化条件之前支付开发人员工资 20 万元，计提专项设备折旧金额为 10 万元，领用的原材料价值为 20 万元；符合资本化条件后，支付开发人员工资 50 万元， 计提专项设备折旧金额为 30 万元，领用的原材料价值为 40 万元。2019 年 11 月 1 日该 专利技术达到预定用途，预计使用年限是 10 年，预计净残值是 0，按照直线法进行摊销。 假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术计入 2019 年利润表“研发费用”项目的金额 为（ ）万元。
A 102
B 152
C 2
D 150
答案解析：
研发支出的费用化金额＝ 100（研究阶段支出）＋（20 ＋ 10 ＋ 20）（开发阶 段不符合资本化条件的支出）＝ 150（万元），该部分金额在实际发生时计入研发支 出——费用化支出，期末转入“管理费用——研发费用”科目。研发支出的资本化金 额＝ 50 ＋ 30 ＋ 40 ＝ 120（万元），由于该无形资产于 2019 年 11 月 1 日达到预定用途， 所以应确认的无形资产金额为 120 万元，则 2019 年应摊销的金额＝ 120÷10÷12×2 ＝ 2（万元），摊销金额记入“管理费用——无形资产摊销”科目。“研发费用”项目， 反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形 资产的摊销。本项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管 理费用”科目下“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。则甲公司因该专利技 术计入“研发费用”项目的金额＝ 150 ＋ 2 ＝ 152（万元）。
故选 B。
【真题解析】企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出以及计入管理费用的自行开发 无形资产的摊销应列入利润表“研发费用”项目。相应的，在填列“管理费用”项目时， 就需要扣除管理费用科目下该部分在“研发费用”项目列示的金额。
11、下列各项中，企业已经发出但不符合收入确认条件的商品成本借记的会计科目是（ ）。
A 主营业务成本
B 发出商品
C 销售费用
D 其他业务成本
答案解析：
企业已经发出商品但不符合收入确认条件的，在发出商品时，企业不应确认 收入，将发出商品的成本记入“发出商品”科目，借记“发出商品”科目，贷记“库 存商品”科目。
故选 B。
【真题解析】企业发出的商品由于不符合收入的确认条件，所以不能确认营业收入，相应 的也不能结转营业成本，所以发出商品的成本在“发出商品”科目核算。发出商品由于 商品控制权未转移给客户，仍属于企业的一项资产，“发出商品”科目余额期末在资产 负债表中“存货”项目列示。
12、下列各项中，企业通过“待处理财产损溢”科目核算的业务是（ ）。
A 固定资产报废
B 固定资产减值
C 固定资产盘盈
D 固定资产盘亏
答案解析：
选项 A、B，固定资产报废通过“固定资产清理”科目核算，固定资产减值通 过“资产减值损失”科目和“固定资产减值准备”科目核算；选项 C、D，固定资产盘 盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，固定资产盘亏核算属于固定资产清 查的核算范畴，应通过“待处理财产损溢”科目核算。
故选 D。
13、如果企业产品数量较多，各月末在产品数量变化也较大，产 品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在产品和完工 产品之间分配生产成本的方法是（ ）。
A 交互分配法
B 约当产量法
C 在产品按固定成本计价法
D 定额比例法
答案解析：
约当产量法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中 直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。
故选 B。
【真题解析】常用的生产成本在完工产品和在产品之间的分配方法包括：不计算在产品成 本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、 在产品按定额成本计价法、在产品按完工产品成本计价法、定额比例法等。
14、2019 年 12 月 31 日，某企业有关科目期末借方余额如下：原材料 55 万元，库存商品 35 万元，生产成本 65 万元，材料成本差异 8 万元。不考虑其他因素，2019 年 12 月 31 日， 该企业资产负债表中“存货”项目期末余额填列的金额为（ ）万元。
A 163
B 155
C 90
D 147
答案解析：
“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委 托加工物资”“发出商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目期末余额合计数，减 去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。材料采用计划成 本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加减材料成本差异、 商品进销差价后的金额填列。则该企业资产负债表中“存货”项目期末余额填列的金额 ＝ 55 ＋ 35 ＋ 65 ＋ 8 ＝ 163（万元）。
故选 A。
【真题解析】对于“存货”项目填列相关考题，关注混淆项目“工程物资”不属于“存货” 项目列示的内容。
15、2019 年 4 月 1 日，某企业向银行借入期限为 6 个月的经营周转借款 200 万元，年利率为 6％， 到期还本付息，按月计提利息。则该企业 4 月末的账务处理正确的是（ ）。
A 借记“财务费用”科目 1 万元
B 借记“财务费用”科目 2 万元
C 贷记“银行存款”科目 1 万元
D 贷记“应付利息”科目 2 万元
答案解析：
该笔经营周转借款每月计提的利息＝ 200×6％ ÷12 ＝ 1（万元），则 4 月末 应计提的利息为 1 万元，相关会计分录为（单位：万元）：
借：财务费用 1
贷：应付利息 1
故选 A。
【真题解析】短期借款计提利息的分录属于历年考试的高频考点，计提利息时，借记“财 务费用”科目，贷记“应付利息”科目，同时，考生应注意核算月利息时将年利率换算 为月利率。
16、某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应税货物，该批货物收回后用于继续加 工应税消费品，则委托加工物资成本包括（ ）。
A 受托方代扣代缴的消费税
B 支付的材料的增值税
C 支付的物资加工费
D 支付的代销手续费
答案解析：
选项 A，委托加工应税消费品收回后用于继续加工应税消费品的，受托方代收 代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目，不计入收回委托加工物资的成 本；选项 B，委托加工物资的材料由委托方提供，委托方购入材料时支付的增值税可 以作为增值税进项税额抵扣，不计入委托加工物资的成本；选项 C，委托加工应税消 费品的加工费计入收回的委托加工物资的成本；选项 D，代销手续费属于委托加工物 资收回后销售环节的支出，不计入委托加工物资的成本中。
故选 C。
【真题解析】注意区分委托加工的货物收回后，是直接用于销售的，还是收回后连续加工 应税消费品，两者对消费税的处理不同，注意理解掌握。
17、下列各项中，企业以银行存款支付银行承兑汇票手续费应借记的会计科目是（ ）。
A 管理费用
B 研发费用
C 财务费用
D 在建工程
答案解析：
企业以银行存款支付银行承兑汇票手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银 行存款”科目，如果支付了增值税进项税额并取得了增值税专用发票，还应借记“应交 税费——应交增值税（进项税额）”科目。
故选 C。
【真题解析】常见的手续费的处理原则如下：
（1）为取得交易性金融资产支付的手续费， 计入投资收益；
（2）溢价发行股票的手续费，首先冲减“资本公积——股本溢价”，溢 价金额不足冲减的，应将不足的部分依次冲减“盈余公积”和“未分配利润”；
（3）开 具银行承兑汇票而支付给银行的承兑汇票手续费，计入财务费用；
（4）委托代销方式销 售商品，支付给受托方的手续费，计入销售费用。
18、下列各项中，不影响留存收益总额的是（ ）。
A 以盈余公积发放现金股利
B 以盈余公积转增资本
C 以盈余公积弥补亏损
D 以实现的净利润分配现金股利
答案解析：
留存收益包括盈余公积和未分配利润。
选项 A，以盈余公积发放现金股利时， 借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目，留存收益减少；
选项 B，以盈余公积 转增资本时，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本（或股本）”科目，留存收益减 少；
选项 C，以盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈 余公积补亏”科目，为盈余公积与未分配利润之间的变化，即留存收益的内部变动，不 影响留存收益总额；
选项 D，以实现的净利润分配现金股利时，借记“利润分配——应 付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，留存收益减少。
故选 C。
19、下列各项中，事业单位对外捐赠现金在财务会计中借记的会 计科目是（ ）。
A 其他费用
B 资产处置费用
C 其他支出
D 无偿调拨净资产
答案解析：
单位对外捐赠现金资产的，按照实际捐赠的金额，在财务会计中借记“其他费用”科目，贷记“银行存款”“库存现金”等科目。 故选 A。
【真题解析】事业单位对外捐赠，在财务会计中的账务处理：
（1）对外捐赠现金资产的——通过“其他费用”科目核算；
（2）对外捐赠库存物品、固定资产等非现金资产的——通过“资产处置费用”科目核算。
20、下列各项中，属于行政事业单位资产科目的是（ ）。
A 本期盈余
B 财政拨款结余
C 零余额账户用款额度
D 应缴财政款
答案解析：
选项 A，“本期盈余”属于行政事业单位的净资产科目；选项 B，“财政拨 款结余”属于行政事业单位的预算结余类科目；选项 C，“零余额账户用款额度”属于 行政事业单位的资产科目；选项 D，“应缴财政款”属于行政事业单位的负债科目。
故选 C。
二、多选题
21、下列选项中，记入“材料成本差异”借方的有（ ）。
A 发出材料应负担的节约差异
B 发出材料应负担的超支差异
C 入库材料应负担的节约差异
D 入库材料应负担的超支差异
答案解析：
“材料成本差异”科目反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异， 借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担 的超支差异。期末如为借方余额，反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异（即 超支差异）；如为贷方余额，反映企业库存材料实际成本小于计划成本的差异（即节约 差异）。
故选 AD。
22、下列选项中，属于账账核对的是（ ）。
A 总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对
B 有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录的核对
C 总分类账簿与序时账簿之间的核对
D 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对
答案解析：
账账核对即账簿与账簿之间有关记录的核对，包括： （1）总分类账簿之间的核对； （2）总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对；（选项 A） （3）总分类账簿与序时账簿之间的核对；（选项 C） （4）明细分类账簿之间的核对。 故选项 A、C 属于账账核对，而选项 B、D 属于账实核对。
故选 AC。
【真题解析】总分类账、明细分类账和序时账之间的核对均为账账核对。
23、下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬——非货币性福利”科目核算的有（ ）。
A 计提职工教育经费
B 为高级管理人员提供免费使用的汽车发生的折旧费
C 为职工代垫医药费
D 作为职工福利发放给职工的自产产品
答案解析：
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的 报酬或补偿。
选项 A，职工教育经费属于职工薪酬中的短期薪酬，为货币形式发放的薪 酬，属于货币性福利，通过“应付职工薪酬——职工教育经费”科目核算；
选项 B，为 高级管理人员提供免费使用的汽车，属于非货币形式发放的职工薪酬，应通过“应付职 工薪酬——非货币性福利”科目核算；
选项 C，企业为职工代垫的医药费后期还会收回， 不属于职工薪酬的范畴，通过“其他应收款”科目核算；
选项 D，作为职工福利发放给 职工的自产产品属于非货币形式发放的职工福利，应通过“应付职工薪酬——非货币性 福利”科目核算。
故选 BD。
【真题解析】本题其实考查的是区分发放给职工的薪酬是货币形式还是非货币形式，在选 择时，首先应排除非职工薪酬的选项，再判断是否为非货币形式发放的薪酬。
24、下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。
A 用银行本票购买办公用品
B 购买原材料开具的银行承兑汇票
C 企业将款项汇往外地开立采购专用账户
D 用银行支票购买机器设备
答案解析：
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要 包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外 埠存款等。选项 A、C，银行本票和外埠存款均属于其他货币资金；选项 B，银行承兑 汇票属于商业汇票，通过“应付票据”科目核算；选项 D，银行支票通过“银行存款” 科目核算。
故选 AC。
【真题解析】其他货币资金核算内容的记忆口诀：两银（银行汇票存款、银行本票存款） 两信（信用卡存款、信用证保证金存款）往外（外埠存款）存（存出投资款）。
25、某公司经营一家健身俱乐部，某月初一次性收取客户会员费 6 000 元，承诺为其提供 未来 12 个月的健身服务（没有次数的限制）。不考虑增值税及其他因素，下列各项 中正确的有（ ）。
A 该月确认主营业务收入 500 元
B 该月确认主营业务收入 530 元
C 收取会员费时确认合同收益 6 000 元
D 收取会员费时确认合同负债 6 000 元
答案解析：
为客户提供未来 12 个月的健身服务属于某一时段内履行的履约义务，该公司应将收取的客户的会员费（6 000 元）先计入合同负债，然后按照履约进度在各期确认收入。 由于客户在会籍期间可随时来俱乐部健身，且没有次数限制，所以时间进度能代表履约 进度，甲公司按直线法确认收入，该月确认的收入金额＝ 6 000÷12 ＝ 500（元）。
故 选 AD。
【真题解析】在收入准则规范的合同下，预收的款项在“合同负债”科目核算，不在“预 收账款”科目核算；在某一时段履行的履约义务，履约进度能够合理确定的，按照履约 进度确认收入。
26、在编制资产负债表时，下列各项中，可以直接根据有关总账科目的余额填列的项目有 （ ）。
A 短期借款
B 应付职工薪酬
C 应付票据
D 货币资金
答案解析：
选项 A、C 符合题意，“短期借款”项目根据“短期借款”科目的期末余额直 接填列，“应付票据”项目根据“应付票据”科目的期末余额直接填列；
选项 B 不符合题 意，“应付职工薪酬” 项目根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目期末贷方余额分析 填列；
选项 D 不符合题意，“货币资金”项目需根据“库存现金”“银行存款”“其他货 币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列，并非直接根据有关总账科目的余额填列。
故选 AC。
【真题解析】常见根据总账科目余额直接填列的项目包括：“短期借款”“资本公积”“应 付票据”等项目；注意“货币资金”项目需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金” 三个总账科目的期末余额合计数填列，并非直接根据有关总账科目的余额填列。
27、下列属于所有者权益内部结转的有（ ）。
A 资本公积转增资本
B 提取盈余公积
C 实际发放现金股利
D 收到投资者投入资产
答案解析：
（1）资本公积转增资本：
借：资本公积——资本溢价（或股本溢价）
贷：实收资本（或股本）
（2）提取盈余公积：
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
（3）实际发放现金股利：
借：应付股利
贷：银行存款
（4）收到投资者投入资产：
借：固定资产 / 无形资产 / 银行存款等
贷：股本（或实收资本）
资本公积——股本溢价（或资本溢价）
故选 AB。
28、下列各项中，属于管理会计要素的有（ ）。
A 管理会计活动
B 信息与报告
C 工具方法
D 应用环境
答案解析：
单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告 四项管理会计要素。
故选 ABCD。
【真题解析】记忆口诀：管理会计活动需要在应用环境中利用工具方法作出信息与报告。
29、某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，回购股票支付价款 高于股票面值总额，则注销库存股时可能涉及的会计科目有（ ）。
A 盈余公积
B 资本公积
C 其他综合收益
D 利润分配
答案解析：
回购股票支付价款＞股票面值总额，注销库存股时形成借方差额，依次冲减“资 本公积——股本溢价”“盈余公积”以及“利润分配——未分配利润”。
故选 ABD。
【真题解析】注销库存股形成贷方差额的只会涉及“资本公积”科目。
30、下列各项中，应计入当期损益的有（ ）。
A 为取得合同而发生的由客户承担的差旅费
B 为准备投标资料发生的相关费用
C 为取得合同发生的尽职调查支出
D 取得合同时支付的销售佣金
答案解析：
选项 A，由于该项差旅费是由客户承担的，不计入当期损益；
选项 B、C，无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用、为取得合同发生的尽职调查支出等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担；
选项 D，销售佣金是为取得合同而发生的增量成本，计入合同取得成本。
故选 BC。
三、判断题
31、利润表中“综合收益总额”项目，为财务报告使用者提供企业实现的净利润和其他综合收 益（税后净额）的合计金额。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
“综合收益总额”项目反映企业净利润与其他综合收益（税后净额）的合计金额。
故本题表述正确。
32、企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并将被替换 部件的变价收入冲减在建工程。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程。 被替换部件已从在建工程中拆除，其变价收入不再影响在建工程的账面价值，无需冲减在建工程。
故本题表述错误。
【真题解析】更新改造后的账面价值＝更新改造前的账面价值－被替换部分账面价值＋资本化的支出部分。
33、事业单位以名义金额计量的固定资产不计提折旧。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
除文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计 量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧。
故本题表述正确。
【真题解析】事业单位固定资产计提折旧的规则是：当月增加的固定资产，当月开始计提 折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。注意与企业会计固定资产折旧区分。
34、房地产企业为建造商品房应交的城镇土地使用税通过“税金及附加”科目核算。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业应交的城镇土地使用税，记入“税金及附加”科目，借记“税金及附加”科目， 贷记“应交税费——应交城镇土地使用税”科目。
故本题表述正确。
35、企业在确认收入的同时应当将为履行合同发生的各种成本确认为合同取得成本。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业为履行合同发生的各种成本，属于收入准则规范范围且满足一定条件的， 应当确认为合同履约成本，而非合同取得成本。
故本题表述错误。
【真题解析】合同成本主要包括合同取得成本和合同履约成本。合同取得成本发生时间是取 得合同时，而合同履约成本的发生时间是履行合同时，发生时间不同是二者最主要的区别。
36、企业在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺 勤权利可以在未来期间使用。企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺 勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。
故本题表述错误。
【真题解析】有“未来”的，属于累积带薪缺勤。
37、会计人员误将财务费用确认为管理费用，通过试算平衡表无法查出该差错。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益） 的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算与比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。一项经济业务记错有关账户，且财务费用和管理费用最终都影响所有者权益的金额，借贷方仍然会平衡，所以通过试算平衡表无法查出该差错。
故本题表述正确。
38、企业将自产的应税消费品用于在建工程，按规定应缴纳的消费税计入税金及附加。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业将生产的应税消费品用于在建工程时，对于按规定应交纳的消费税，借记“在 建工程”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，此时的消费税计入在建工程而 不是税金及附加中。
故本题表述错误。
【真题解析】应交消费税的账务处理之前常考的点是委托加工应税消费品收回时的消费税处理，企业将自产的应税消费品用于在建工程时消费税的处理较少考核，提醒考生复习时不仅要掌握重点内容，对于其他内容也应有一定印象，可以应对简单的选择和判断题。
39、“本年利润”科目本期累计金额期末应结转至“利润分配——未分配利润”科目。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目 转入“利润分配——未分配利润”科目。
故本题表述正确。
40、报废的固定资产产生的清理净损失，最终计入营业外支出。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
已丧失使用功能而报废的非流动资产所产生的清理净损失计入营业外支出。
故本题表述正确。
【真题解析】注意因固定资产已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失计入营业外收支；因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失， 应计入资产处置损益。
四、不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人。2019 年 12 月，甲公司发生与职工薪酬相关的经济业务如下：
（1）10 日，购买小型取暖炉一批，价款 100 000 元、增值税税额 13 000 元，已取得增值税扣税凭证，全部款项以银行存款支付。取暖炉购入后作为福利发放给一线生产工人， 并转出增值税进项税额。
（2）31 日，公司对提供给高级管理人员免费使用的 5 辆汽车计提折旧，每辆汽车应计提 折旧费 3 000 元，作为非货币性薪酬核算。
（3）31 日，根据在岗职工数量及其岗位，决定以补贴职工食堂支出的形式发放货币性职 工薪酬，共计 17 000 元，其中生产工人 12 000 元、车间管理人员 2 000 元、行政管 理人员 1 500 元、专设销售机构人员 1 500 元。
（4）31 日，按照国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为 147 200 元，基本医疗保险费、 工伤保险费共计 110 400 元，计提工会经费和职工教育经费共计 92 000 元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
41、根据资料（1），下列各项中，甲公司发放取暖炉的相关会计处理表述正确的是（ ）。
A 贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目 13 000 元
B 贷记“库存商品”科目 100 000 元
C 借记“应付职工薪酬”科目 100 000 元
D 借记“应付职工薪酬”科目 113 000 元
答案解析：
企业外购产品作为非货币性福利发放给职工，改变了外购产品的用途，需要作进项税额转出，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存商品”科目，同时贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
综上，本题应选 ABD。
【相关会计分录】
借：应付职工薪酬——非货币性福利 113 000
贷：库存商品 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13 000
【真题解析】本题主要考查企业将外购的商品作为福利发放给职工的账务处理，须作进项税额转出。企业将自产或者外购的商品发放给职工的，须按照商品的含税金额 确认“应付职工薪酬”的金额。
42、根据资料（2），下列各项中，关于甲公司确认提供汽车的非货币性福利的会计处理结果表述正确的是（ ）。
A 固定资产账面价值减少 15 000 元
B 管理费用增加 15 000 元
C 应付职工薪酬增加 15 000 元
D 累计折旧增加 15 000 元
答案解析：
企业将自有固定资产作为非货币性福利免费提供给职工使用，需要将固定 资产计提的折旧费用计入应付职工薪酬，本题计提折旧的金额＝ 3 000×5 ＝ 15 000 （元）。由于是管理人员使用，相关折旧费应计入管理费用，因此借记“管理费用” 科目，贷记“应付职工薪酬”科目。同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧” 科目，故应付职工薪酬未增加也未减少。另外，固定资产计提折旧后账面价值相应 减少，减少金额为当期计提的折旧金额。
综上，本题应选 ABD。
【相关会计分录】
借：管理费用 15 000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 15 000
借：应付职工薪酬——非货币性福利 15 000
贷：累计折旧 15 000
【真题解析】本题考查的是以自有固定资产作为非货币性福利免费提供给职工使用时，固定资产折旧费用的相关账务处理，考生首先需要判别这是职工薪酬中的一种非货币性福利，然后根据受益对象将折旧费计入相应的成本费用科目，不要忘记过渡“应 付职工薪酬”科目。
43、根据资料（1）至（3），甲公司当月发生的非货币性职工薪酬的金额是（ ）元。
A 130 000
B 145 000
C 128 000
D 100 000
答案解析：
资料（1）中以外购产品作为福利发放给职工，属于非货币性职工薪酬，
资料（2）中以汽车作为福利给职工免费使用，属于非货币性职工薪酬，
资料（3）中，向职工发放的食堂补贴是货币形式的，属于货币性职工薪酬，甲公司当月发生的非货币性职工薪酬的金额＝ 113 000 ＋ 15 000 ＝ 128 000（元）。
综上，本题应选 C。
44、根据资料（1）至（3），甲公司 12 月发生的职工薪酬应记入“管理费用”科目的金额是（ ）元。
A 16 500
B 18 500
C 1 500
D 3 500
答案解析：
甲公司 12 月发生的职工薪酬应记入“管理费用”科目的金额＝ 15 000【资 料（2）】＋ 1 500【资料（3）】＝ 16 500（元）。
综上，本题应选A。
【真题解析】注意企业车间管理人员的职工薪酬记入“制造费用”科目，不记入“管理费用”科目。
45、根据资料（4），甲公司 12 月 31 日应记入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目的金额是（ ）元。
A 110 400
B 147 200
C 247 600
D 349 600
答案解析：
企业向社会保险机构缴纳的基本养老保险费属于离职后福利（设定提存计划），应记入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目，而缴纳的医疗保险费、工伤保险费、计提的工会经费和职工教育经费属于短期薪酬，因此应记入“应付职工 薪酬——设定提存计划”科目的金额为 147 200 元。
综上，本题应选 B。
五、不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，2019 年发生的与无形资产相关的经济业务如下：
（1）5 月 10 日，自行研发某项行政管理用非专利技术，截至 5 月 31 日，用银行存款支付研发费用 50 000 元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。
（2）6 月 1 日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬 500 000 元，支付其他研发费用 100 000 元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额 为 13 000 元，全部符合资本化条件。
（3）9 月 5 日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。
（4）12 月 1 日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的租赁期限为 2 年，月末， 甲公司收取当月租金收入 20 000 元，增值税税额为 1 200 元，款项存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
46、根据资料（1），关于甲公司研发费用的会计处理正确的是（ ）。
A 支付时记入“研发支出——费用化支出”科目
B 支付时记入“管理费用”科目
C 期末将“研发支出——费用化支出”科目的余额转入“管理费用”科目
D 支付时记入“研发支出——资本化支出”科目
答案解析：
通常情况下，研究阶段的支出不满足资本化条件，应先通过“研发支出—— 费用化支出”科目归集，再在期末转入“管理费用”科目。
综上，本题应选 AC。
47、根据资料（1）至（3），甲公司自行研发非专利技术的入账金额是（ ）元。
A 663 000
B 650 000
C 613 000
D 600 000
答案解析：
开发阶段满足资本化条件的支出构成无形资产的成本，则甲公司自行研发非专利技术的入账金额＝ 500 000 ＋ 100 000 ＝ 600 000（元）。
综上，本题应选 D。
48、根据资料（1）至（4），甲公司 12 月份出租非专利技术的账务处理正确的是（ ）。
A 收取租金时：借：银行存款 21 200 贷：营业外收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 200
B 计提摊销时：借：管理费用 10 000 贷：累计摊销 10 000
C 收取租金时：借：银行存款 21 200 贷：其他业务收入 20 000 应交税费———应交增值税（销项税额） 1 200
D 计提摊销时： 借：其他业务成本 10 000 贷：累计摊销 10 000
答案解析：
出租的无形资产其摊销计入其他业务成本，对应的租金计入其他业务收入。
收取租金时：
借：银行存款 21 200
贷：其他业务收入 20 000
应交税费———应交增值税（销项税额） 1 200
计提 12 月份的摊销时：
借：其他业务成本 10 000【600 000÷5÷12】
贷：累计摊销 10 000
综上，本题应选 CD。
49、根据资料（1）至（4），上述业务对甲公司 2019 年利润表项目的影响正确的是（ ）。
A “研发费用”项目增加 80 000 元
B “营业收入”项目增加 20 000 元
C “营业成本”项目增加 10 000 元
D “管理费用”项目增加 30 000 元
答案解析：
选项 A 正确，选项 D 错误，“研发费用”项目反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销，则“研发费用”项目增加金额＝ 50 000（费用化支出）＋ 600 000÷5×3÷12（计入管理费用的自行研发无形资产摊销）＝ 80 000（元），对“管理费用”项目金额不产生影响；
选项 B、C 正确，12 月份出租无形资产时，取得的租金收入计入其他 业务收入，其摊销计入其他业务成本，导致“营业收入”项目增加 20 000 元。“营 业成本”项目增加 10 000 元。
综上，本题应选 ABC。
【真题解析】记入管理费用的自行开发无形资产的摊销金额列示于利润表中“研发 费用”项目，但计入“其他业务成本”等其他科目的金额期末不列示于“研发费用” 项目。
50、根据资料（1）至（4），年末甲公司该项非专利技术的账面价值是（ ）元。
A 600 000
B 560 000
C 700 000
D 570 000
答案解析：
年末甲公司该项非专利技术的账面价值＝ 600 000－600 000÷5÷12×4 ＝ 560 000（元）。
综上，本题应选 B。
【真题解析】无形资产的账面余额、账面净值和账面价值三者之间的关系：（1）账面净值＝账面余额－累计摊销；（2）账面价值＝账面余额－累计摊销－无形资产减 值准备。
六、不定项选择题
某企业生产 M、N 两种产品，采用品种法计算产品成本，M、N 两种产品月初、月末均无 在产品，制造费用和职工薪酬均按生产工时比例在 M、N 产品之间进行分配。2019 年 12 月该企业有关成本费用资料如下：
（1）生产 M、N 产品领用材料 1 800 千克，车间管理部门领用材料 25 千克。发出材料单位成本为每千克 40 元。本月投产 M 产品 300 件、N 产品 200 件，M 产品材料消耗定额为 5 千克、N 产品材料消耗定额为 2.5 千克，材料费用在 M、N 产品之间按照定额消耗量比例进行分配。
（2）“职工薪酬分配表”列示：车间生产工人薪酬为 300 000 元，车间管理人员薪酬为 60 000 元，企业行政管理人员薪酬为 80 000 元。本月 M 产品生产工时为 3 000 小时， N 产品生产工时为 2 000 小时。
（3）计提生产车间生产设备折旧费 45 000 元，企业行政管理部门管理设备折旧费 15 000 元。 本月 M、N 产品全部完工。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
51、根据资料（1），下列各项中，该企业 12 月领用材料相关会计处理表述正确的是（ ）。
A 借记“管理费用”科目 1 000 元
B 借记“生产成本——M 产品”科目 54 000 元
C 借记“制造费用”科目 1 000 元
D 借记“生产成本——N 产品”科目 18 000 元
答案解析：
选项 A 错误，选项 C 正确，车间管理部门领用材料的成本应记入“制造费用” 科目，记入“制造费用”科目的金额＝ 25×40 ＝ 1 000（元）；
选项 B、D 正确，M、N 产品共消耗材料成本＝ 1 800×40 ＝ 72 000（元），材料费用分配率＝ 72 000÷（300×5 ＋200×2.5）＝36（元 / 千克），则分配至 M 产品的材料费用＝300×5×36 ＝ 54 000（元）， 分配至 N 产品的材料费用＝ 200×2.5×36 ＝ 18 000（元）。
综上，本题应选 BCD。
【相关会计分录】
借：生产成本——M 产品 54 000
——N 产品 18 000
制造费用 1 000
贷：原材料 73 000
52、根据期初资料和资料（2），下列各项中，该企业 12 月分配生产工人职工薪酬的相关表述正确 的是（ ）。
A M 产品分配的职工薪酬为 216 000 元
B N 产品分配的职工薪酬为 144 000 元
C N 产品分配的职工薪酬为 120 000 元
D M 产品分配的职工薪酬为 180 000 元
答案解析：
车间生产工人薪酬计入直接人工，属于产品成本的一部分。车间生产工人 薪酬为 300 000 元，职工薪酬的分配率＝ 300 000÷（3 000 ＋ 2 000）＝ 60（元 / 小时）。
选项 A 错误，选项 D 正确，M 产品分配的职工薪酬＝ 3 000×60 ＝ 180 000（元）；
选项 B 错误，选项 C 正确，N 产品分配的职工薪酬＝ 2 000×60 ＝ 120 000（元）。
综上，本题应选 CD。
【相关会计分录】
借：生产成本——M 产品 180 000
——N 产品 120 000
贷：应付职工薪酬 300 000
53、根据资料（3），下列各项中，该企业 12 月计提折旧的会计处理正确的是（ ）。
A 借：生产成本 45 000 管理费用 15 000 贷：累计折旧 60 000
B 借：管理费用 60 000 贷：累计折旧 60 000
C 借：制造费用 60 000 贷：累计折旧 60 000
D 借：制造费用 45 000 管理费用 15 000 贷：累计折旧 60 000
答案解析：
计提生产车间生产设备折旧费 45 000 元通过“制造费用”科目核算，企业行政管理部门管理设备折旧费 15 000 元通过“管理费用”科目核算。
相应的账务处理为：
借：制造费用 45 000
管理费用 15 000
贷：累计折旧 60 000
综上，本题应选 D。
54、根据期初资料、资料（1）至（3）。该企业 12 月归集的制造费用是（ ）元。
A 106 000
B 105 000
C 55 000
D 45 000
答案解析：
该企业 12 月归集的制造费用＝ 1 000【资料（1）】＋ 60 000【资料（2）】 ＋ 45 000【资料（3）】＝ 106 000（元）。
综上，本题应选 A。
【真题解析】本题根据上面几小问计算得出的结果直接相加，在计算时要逐个分析材料， 确保属于制造费用的都已经计算在内了。
55、根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，该企业 12 月 M、N 完工产品总成本计算正确的是（ ）。
A M 完工产品总成本是 297 600 元
B M 完工产品总成本是 180 400 元
C N 完工产品总成本是 180 400 元
D N 完工产品总成本是 297 600 元
答案解析：
根据问题（4）得出制造费用总额为 106 000 元，根据 M、N 产品耗费的 工时计算制造费用分配率＝ 106 000÷（3 000 ＋ 2 000）＝ 21.2（元 / 时）。则 M 产品应分配的制造费用＝ 21.2×3 000 ＝ 63 600（元）；N 产品应分配的制造费用＝ 21.2×2 000 ＝ 42 400（元）。完工产品成本包括生产产品耗用的直接材料、直接人工和制造费用，则 M 完工产品总成本＝直接材料＋直接人工＋制造费用＝ 54 000【资 料（1）】＋ 180 000【资料（2）】＋ 63 600 ＝ 297 600（元），N 完工产品总成本＝ 直接材料＋直接人工＋制造费用＝ 18 000【资料（1）】＋ 120 000【资料（2）】＋ 42 400 ＝ 180 400（元）。
综上，本题应选 AC。
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