一、单选题
1、下列选项中，会导致试算不平衡的因素是（ ）。
A 漏记某项经济业务
B 重记某项经济业务
C 借贷科目用错
D 借方多记金额
答案解析：
试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。
选项 A、B，漏记、重记某项经济业务会使借贷双方同时减少或增加，会导致借贷双方发生等额增减，借贷双方仍然保持平衡；
选项 C，借贷科目用错，科目不正确但借贷双方还是发生等额增减，借贷双方仍然保持平衡；
选项 D，借方多记金额，应借应贷科目正确，但借方金额多记，会导致借贷双方金额不相等，最终会导致试算不平衡。
综上，本题应选 D。
【真题解析】 试算平衡需要借贷双方发生额或余额相等，由此逐项分析四个选项，D 选项 导致借方发生额与贷方发生额不相等，会导致试算不平衡。
2、财产清查的对象一般不包括（ ）。
A 财产物资
B 货币资金
C 债权债务
D 无形资产
答案解析：
财产清查是指通过对货币资金（选项 B）、实物资产（选项 A）和往来款项（选 项 C）等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一 种专门方法。
选项 A、B、C 均属于财产清查的对象；
选项 D，无形资产不属于财产清 查的对象。
综上，本题应选 D。
3、下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短缺应借记的科目是（ ）。
A 管理费用
B 其他业务成本
C 财务费用
D 营业外支出
答案解析：
进行现金清查时，现金短缺或溢余应该先通过“待处理财产损溢”科目核算，如为现金短缺按管理权限经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。
综上，本题应选 A。
4、某公司因自然灾害造成一台旧设备毁损报废，取得价款100万元，发生清理费用5万元，该设备原值为200万元，已计提折旧60万元。假定不考虑其他因素，报废该设备影响当期损益的金额为（ ）。
A - 40万元
B - 50万元
C - 45万元
D 50万元
答案解析：
因自然灾害毁损设备时的账务处理如下（单位：万元）：
（１）设备转入清理：
借：固定资产清理 140
累计折旧 60
贷：固定资产 200
（２）支付清理费用：
借：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
（３）收回设备的价款：
借：银行存款 100
贷：固定资产清理 100
（４）结转设备发生的净损失：
借：营业外支出——非常损失 45
贷：固定资产清理 45
该公司因自然灾害毁损设备对当期损益的影响金额为－45万元。
综上，本题应选C。
【真题解析】本题考查的是固定资产的报废清理，考生在做题时一定要看清题目要求，不 同情况下清理净损益计入的会计科目不同：
（1）出售、转让固定资产→资产处置损益；
（2）已丧失功能或因自然灾害等原因而报废清理→营业外支出。
5、【据最新考纲改编】2018年12月31日,某企业“应付账款——甲企业”明细科目贷方余额40 000元,“应付账款——乙企业”明细科目借方余额10 000元,“预付账款——丙企业”明细科目借方余额30 000元,“预付账款——丁企业”明细科目贷方余额6 000元。不考虑其他因素,该企业2018年12月31日资产负债表“应付账款”项目期末余额为（ ）元。
A 36 000
B 40 000
C 30 000
D 46 000
答案解析：
资产负债表中“应付账款”项目应该根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目期末贷方余额合计数填列。本题中“应付账款”期末明细科目的贷方余额为 40 000 元，“预付账款”期末明细科目的贷方余额为 6 000 元。所以资产负债表 “应付账款”项目期末余额＝ 40 000 ＋ 6 000 ＝ 46 000（元）。
综上，本题应选 D。
【真题解析】记忆小口诀：“收对收付对付，资产借负债贷”。
6、下列各项中，应计入其他应付款的是（ ）。
A 应缴纳的教育费附加
B 根据法院判决应支付的合同违约金
C 应付由企业负担的职工社会保险费
D 代扣代缴的职工个人所得税
答案解析：
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付短期租赁固定资产租金、应付低价值资产租赁的租金、应付租入包装物租金、出租或出借包装物向客户收取的押金、存入保证金等。
选项 A 不计入，应缴纳的教育费附加通过“应交税费”科目核算；
选项 B 计入，合同违约金通过“其他应付款”科目核算；
选项 C 不计入，应付由企业负担的职工社会保险费通过“应付职工薪酬”科目核算；
选项 D 不计入，代扣代缴的职工个人所得税通过“应交税费”科目核算。
综上，本题应选 B。
7、【据最新考纲改编】下列各项中，企业支付生产车间机器设备日常修理费应借记的会计科目是（ ）。
A 制造费用
B 管理费用
C 生产成本
D 在建工程
答案解析：
根据规定，企业生产车间发生的机器设备日常修理费计入制造费用，相关的账务处理为：
借：制造费用
贷：银行存款等
综上，本题应选 A。
8、某公司2017年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为680万元，宣告分派现金股利600万元。本年实现净利润1 500万元，提取法定盈余公积150万元，将资本公积400万元转增股本。不考虑其他因素，2017年末该公司资产负债表中“未分配利润”项目期末余额为（ ）万元。
A 1 430
B 1 580
C 1 030
D 1 180
答案解析：
资产负债表中“未分配利润”项目反映企业尚未分配的利润，根据“本年利润”科目和“利润分配”科目余额计算填列。本年的未分配利润＝ 1 500 － 150 ＝ 1 350（万元），则资产负债表中“未分配利润”项目期末余额＝ 680 － 600 ＋ 1 350 ＝ 1 430（万元）。
综上，本题应选 A。
【真题解析】 将资本公积转为股本，不影响未分配利润金额。
9、2017年7月，某制造业企业发生如下经济业务：捐赠支出为10万元，支付委托代销商品的手续费为0.1万元，出售原材料的成本为0.2万元，计提短期出租设备的折旧为2万元。不考虑其他因素，该企业当月应借记“其他业务成本”科目的金额为（ ）万元。
A 0.1
B 0.2
C 10
D 2.2
答案解析：
捐赠支出通过“营业外支出”科目核算，委托代销商品支付的手续费通过“销售费用”科目核算，出售原材料的成本和计提短期出租设备的折旧都通过“其他业务成本”科目核算，所以该企业当月应借记“其他业务成本”科目的金额＝ 0.2 ＋ 2 ＝ 2.2（万元）。
综上，本题应选 D。
10、下列各项中，属于企业“税金及附加”科目核算内容的是（ ）。
A 自产自用应税矿产品应交纳的资源税
B 销售商品应交的增值税
C 进口环节应交的消费税
D 计算应交的城市维护建设税
答案解析：
＂税金及附加＂科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、环境保护税等相关税费。
选项 A 不属于，自产自用应税矿产品应交纳的资源税记入“生产成本”或“制造费用”等科目，不通过“税金及附加”科目核算；
选项 B 不属于，销售商品应交的增值税应该通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算；
选项 C 不属于，进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，不通过“税金及附加”科目核算；
选项 D 属于，计算应交的城市维护建设税，通过“税金及附加”科目核算。
综上，本题应选 D。
11、【据最新考纲改编】甲有限责任公司注册资本为1 000 000 元，设立时收到乙公司投入的不需要安装的设备一台，合同约定该设备的价值为200 000 元，增值税进项税额为26 000 元（由投资方支付税款并提供增值税专用发票）。合同约定的价值与公允价值一致，乙公司享有甲公司注册资本20% 的份额。不考虑其他因素，下列各项中，关于甲公司接受乙公司投资的会计处理正确的是（ ）。
A 借：固定资产 226 000 贷：实收资本 200 000 资本公积 26 000
B 借：固定资产 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 26 000 贷：实收资本 200 000 资本公积——资本溢价 26 000
C 借：固定资产 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 26 000 贷：实收资本 226 000
D 借：固定资产 226 000 贷：实收资本 226 000
答案解析：
甲有限责任公司收到乙公司投入的设备的账务处理为：
借：固定资产 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 26 000
贷：实收资本 200 000（1 000 000×20%）
资本公积——资本溢价 26 000
综上，本题应选B。
12、【据最新考纲改编】2018 年 8 月，某企业与客户签订一项安装服务合同，合同总价款为 300 万元，预计安装总成本为 240 万元。假定该项履约义务属于在某一时段内履行的履 约义务，2018 年已确认收入 80 万元，截止 2019 年底，该企业按照实际发生的成本占预 计总成本的比例确定履约进度为 60％。不考虑增值税及其他因素，2019 年该企业应确认 该项业务的收入金额为（ ）万元。
A 80
B 100
C 180
D 220
答案解析：
截止 2019 年底，该企业累计应确认的总收入＝ 300×60％＝ 180（万元），由于 2018 年已确认 80 万元收入，则 2019 年应确认的收入＝ 180 － 80 ＝ 100（万元）。
综上，本题应选 B。
【真题解析】当履约进度能够合理确定时，在某一时段内履行的履约义务收入金额的计算：当期应确认的收入＝合同交易价格总额×履约进度－以前会计期间累计已确认的收入
13、【据最新考纲改编】下列属于资产负债表中负债项目的是（ ）。
A 递延收益
B 预付账款
C 其他综合收益
D 应收账款
答案解析：
选项 A 属于，递延收益为负债项目；
选项 B、C、D 不属于，预付款项和应收账款为资产项目，其他综合收益为所有者权益项目。
综上，本题应选 A。
【真题解析】本题可以巧用排除法。递延收益项目对于我们而言比较陌生，但预付款项、 应收账款、其他综合收益比较容易判别不属于负债项目，因而可以选出正确答案为 A。
14、某企业材料采用计划成本核算。2017年12月1日，结存材料的计划成本是400万元，材料成本差异科目贷方余额是6万元，本月入库材料的计划成本为2 000万元，材料成本差异科目借方发生额是12万元，本月发出材料的计划成本是1 600万元。则该企业2017年12月31日，结存材料的实际成本是（ ）万元。
A 802
B 800
C 798
D 1 604
答案解析：
采用计划成本法核算时，计算结存材料的实际成本应该先计算材料成本差异率，
本题材料成本差异率＝（月初结存材料的成本差异＋本月验收入库材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本＋本月验收入库材料的计划成本）×100% ＝（－ 6 ＋ 12）÷（400 ＋ 2 000）×100% ＝ 0.25%，为超支差异，
发出材料实际成本＝ 1 600×（1 ＋0.25%）＝ 1 604（万元），
当月结存材料的实际成本＝ 400 － 6 ＋ 2 000 ＋ 12 － 1 604＝ 802（万元）。
综上，本题应选 A。
【真题解析】 解答本题时要注意：材料成本差异＝实际成本－计划成本，故节约为负，超支为正。计算的时候一定要带上符号。
15、不符合收入确认条件，但已开具了增值税专用发票，应贷记的科目是（ ）。
A 应交税费——应交增值税（销项税额）
B 应交税费——待抵扣进项税额
C 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
D 应交税费——待转销项税额
答案解析：
销售商品时不符合收入确认条件，但已开具了增值税专用发票，说明纳税义务已经发生，应确认应交的增值税销项税额，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
综上，本题应选 A。
【真题解析】如果按增值税制度确认增值税纳税义务时点早于按会计准则规定确认收入时 点的，应先确认应纳增值税额，待可以确认收入时按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
16、委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，对于受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。
A 在途物资
B 委托加工物资
C 应交税费——应交消费税
D 税金及附加
答案解析：
对于收回后继续加工应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。
综上，本题应选 C。
【真题解析】 委托加工应税消费品的消费税处理时需要注意：
（1）收回后继续加工应税消费品，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方；
（2）收回后直接出售，计入委托加工物资的成本。
17、下列各项中，应计入废品损失的是（ ）。
A 可修复废品的修复费用
B 产品入库后因保管不善发生的变质损失
C 可修复废品返修前发生的生产费用
D 实行“三包”企业的产品出售后发现的废品
答案解析：
废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的超定额的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用（选项 A），扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。
选项 B、D 不计入废品损失，经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品以及产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内；
选项 C，可修复废品返修以前发生的生产费用，不是废品损失，而应留在“生产成本——基本生产成本”科目和所属有关产品成本明细账中，不需要转出。
综上，本题应选 A。
18、企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（ ）。.
A 应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
B 应交税费——未交增值税
C 应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
D 应交税费——应交增值税（已交税金）
答案解析：
应交税费的“未交增值税”明细科目核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税税额。
本题会计分录：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
综上，本题应选 B。
19、资产负债表日，经评估表明应收账款发生了减值，其减记的金额应记入（ ）。
A “信用减值损失”科目的贷方
B “坏账准备”科目的贷方
C “管理费用”科目的借方
D “应收账款”科目的贷方
答案解析：
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估，应收款项发生减值的，应当将减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备，借记“信用减值损失——计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。
综上，本题应选 B。
20、某股份有限公司首次公开发行普通股500万股。每股面值1元，发行价格6元，相关手续费和佣金共计95万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（ ）万元。
A 2 905
B 2 405
C 2 500
D 3 000
答案解析：
本题相关分录为（单位：万元）：
（1）发行股票：
借：银行存款 3 000
贷：股本 500
资本公积——股本溢价 2 500
（2）支付手续费、佣金：
借：资本公积——股本溢价 95
贷：银行存款 95
则应计入资本公积的金额＝ 2 500 － 95 ＝ 2 405（万元）。
综上，本题应选 B。
【真题解析】 发行股票的手续费和佣金冲减“资本公积——股本溢价”。
21、2017年度某企业应纳税所得额为 800 万元。递延所得税负债的年末余额为 280 万元，年初余额为 200 万元；递延所得税资产的年末余额为 150 万元，年初余额为 110 万元。已知该企业适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，2017 年度该企业的所得税费用金额为（ ）万元。
A 320
B 200
C 160
D 240
答案解析：
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝应纳税所得额 × 适用税率＋ [（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）] ＝ 800×25% ＋ [（280 － 200）－（150 － 110）] ＝ 240（万元）。
综上，本题应选 D。
【真题解析】本题相关分录为 （单位：万元）：
借：所得税费用 240
递延所得税资产 40
贷：应交税费——应交所得税 200
递延所得税负债 80
22、下列各项中，企业应当在所有者权益变动表单独列示反映的信息是（ ）。
A 会计政策变更的累计影响金额
B 公允价值变动收益
C 资产减值损失
D 递延所得税资产
答案解析：
在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：
(1)综合收益总额；
(2)会计政策变更和差错更正的累积影响金额（选项 A）；
(3)所有者投入资本和向所有者分配利润等；
(4)提取的盈余公积；
(5)实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
综上，本题应选 A。
23、下列各项中关于行政事业单位“零余额账户用款额度”科目的表述正确的是（ ）。
A 该科目年末应无余额
B 该科目属于负债科目
C 借方登记收到财政直接支付到账额度
D 贷方登记财政授权支付到账额度
答案解析：
零余额账户用款额度属于资产类科目（选项 B 错误），借方登记收到财政授权 支付的到账额度（选项 C 错误），贷方登记支用的零余额账户用款额度（选项 D 错误）， 期末余额在借方，反映行政事业单位尚未支用的零余额账户用款额度，年度终了注销单 位零余额账户用款额度后，“零余额账户用款额度”科目年末应无余额（选项 A 正确）。
综上，本题应选 A。
【真题解析】政府会计准则具有独立于企业会计准则的另一套处理规则，但考查难度一 直很低，可以选择用较少时间进行浅层次的学习。
24、下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法中，表述正确的是（ ）。
A 表结法下不需要设置“本年利润”科目
B 年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目
C 各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）
D 每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目
答案解析：
选项 A、B、D 表述错误，表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目；
选项 C 表述正确，表结法下，每月月末将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。
综上，本题应选 C。
二、多选题
25、下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（ ）。
A 已订立劳动合同的全职职工的奖金
B 正式任命并聘请的独立董事津贴
C 已订立劳动合同的临时职工的工资
D 向住房公积金管理机构缴存的住房公积金
答案解析：
“应付职工薪酬”科目核算企业的职工薪酬。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利；
其中短期薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，其他短期薪酬。
选项 A、B、C、D 均属于短期薪酬的内容，都通过“应付职工薪酬”科目核算。
综上，本题应选 ABCD。
26、某公司为增值税一般纳税人，2017年1月4日购入一项无形资产，立即投入使用，取得增值税专用发票注明价款为880万元，增值税税额为52.8万元。该无形资产预计使用年限为5年，按年进行摊销，预计净残值为零。下列关于该无形资产的会计处理中，正确的有（ ）。
A 2017年1月4日取得该项无形资产的成本为880万元
B 该项无形资产自2017年2月起开始摊销
C 该无形资产的应计摊销额为932.8万元
D 2017年12月31日该项无形资产的累计摊销额为176万元
答案解析：
选项 A 正确，外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，但不包括可以抵扣的增值税税额，所以本题中无形资产的初始入账价值为购买价款 880 万元；
选项 B 错误，使用寿命有限的无形资产自可供使用的当月起开始摊销，本题无形资产应该自 2017 年 1 月起开始摊销；
选项 C 错误，选项 D 正确，该无形资产的预计净残值为零，应计摊销额即为无形资产的成本 880 万元。该项无形资产自 2017 年 1 月开始摊销到 2017 年 12 月 31 日应该计提 1 年的 摊销额，该无形资产应计摊销总额为 880 万元，使用年限 5 年，预计净残值为零，则该 无形资产的年摊销额＝ 880÷5 ＝ 176（万元）。
综上，本题应选 AD。
【真题解析】 本题考查无形资产的账务处理，要注意两点：
（1）一般纳税人外购无形资产的成本不包括可以抵扣的增值税进项税额；
（2）当月达到预定用途的无形资产，当月摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。
27、下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有（ ）。
A 收到应收账款
B 计提应收账款坏账准备
C 收回已作为坏账核销的应收账款
D 结转已到期未兑现的应收票据
答案解析：
应收账款的账面价值＝应收账款账面余额－应收账款的坏账准备余额。
选项 A 符合 题意，收到应收账款的账务处理为：借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目， 应收账款的账面余额减少，会使应收账款的账面价值减少；
选项 B 符合题意，计提应收 账款坏账准备的账务处理为：借记“信用减值损失——计提的坏账准备”科目，贷记“坏 账准备”科目，坏账准备增加，会使应收账款的账面价值减少；
选项 C 符合题意，收回 已作为坏账核销的应收账款的账务处理为：借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备” 科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，应收账款的账面余额不 变但是坏账准备增加，会使应收账款的账面价值减少；
选项 D 符合题意，结转已到期未 兑现的应收票据的账务处理为：借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目，应收 账款的账面余额增加，会使应收账款的账面价值增加。
综上，本题应选 ABCD。
28、下列各项中，关于会计职能的表述正确的有（ ）。
A 核算职能是监督职能的基础
B 核算与监督是基本职能
C 监督职能是核算职能的保障
D 预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩是拓展职能
答案解析：
选项 A、C 表述正确，会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，会计监督又是会计核算质量的保障；
选项 B、D 表述正确，会计职能是指会计在经济活动及其管理过程中所具有的功能。具有会计核算和会计监督两项基本职能，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。
综上，本题应选 ABCD。
29、下列各项中，引起企业留存收益总额增减变动的有（ ）。
A 用盈余公积转增资本
B 提取法定盈余公积
C 向投资者宣告分配现金股利
D 本年度实现净利润
答案解析：
选项 A 符合题意，用盈余公积转增资本的账务处理为：借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”（或“股本”）科目，盈余公积减少，使留存收益总额减少；
选项 B不符合题意，提取法定盈余公积的账务处理为：借记“利润分配——提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目，属于留存收益内部的一增一减，不会引起企业留存收益总额增减变动；
选项 C 符合题意，向投资者宣告分配现金股利的账务处理为：借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，未分配利润减少，使留存收益总额减少；
选项 D 符合题意，本年度实现的净利润在年末时进行结转，账务处理为：借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目，未分配利润增加，使留存收益的总额增加。
综上，本题应选 ACD。
【真题解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润两项内容。
30、下列各项中，属于管理会计要素的有（ ）。
A 工具方法
B 应用环境
C 管理会计活动
D 信息与报告
答案解析：
单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。
综上，本题应选 ABCD。
【真题解析】 记忆口诀：管理会计活动需要在应用环境中利用工具方法作出信息与报告。
31、【本题已不适用最新考纲】下列各项中，关于现金折扣的会计处理表述正确的有（ ）。
A 收回销货款发生的现金折扣，应计入当期财务费用
B 收回销货款发生的现金折扣，应冲减当期商品销售收入
C 销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入
D 销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣后的金额确认应收账款
答案解析：
选项 A 正确，选项 B 错误，现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除，是为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用；
选项 C 正确，选项 D 错误，现金折扣发生在企业销售商品之后，企业销售商品后现金折扣是否发生以及发生多少要视买方的付款情况而定，企业在确认销售商品收入时不能确定现金折扣金额，所以，企业应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
综上，本题应选 AC。
32、下列各项中，有关利润表项目本期金额填列方法的表述正确的有（ ）。
A “税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列
B “营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列
C “营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列
D “管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列
答案解析：
选项 A 表述错误，利润表中“税金及附加”项目应该根据＂税金及附加＂科目的发生额分析填列；
选项 B 表述错误，利润表中的“营业利润”项目以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用，加上其他收益、投资收益（或减去投资损失）、净敞口套期收益（或减去净敞口套期损失）、公允价值变动收益（或减去公允价值变动损失），减去信用减值损失、资产减值损失，加上资产处置收益（或减去资产处置损失），计算填列；
选项 C 表述正确，利润表中“营业收入”项目根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列；
选项 D 表述正确，利润表中“管理费用”项目根据“管理费用”科目的发生额分析填列。
综上，本题应选 CD。
33、下列各项中，应编制转账凭证进行会计处理的有（ ）。
A 将现金送存银行
B 结转售出商品销售成本
C 以银行存款购入设备
D 计提固定资产折旧
答案解析：
转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。
选项 A、C不符合题意，将现金送存银行、以银行存款购入设备都涉及了库存现金或银行存款，不应编制转账凭证；
选项 B、D 符合题意，结转售出商品销售成本、计提固定资产折旧不涉及库存现金和银行存款的业务，应编制转账凭证。
综上，本题应选 BD。
【真题解析】转账凭证不涉及库存现金和银行存款业务，一般出现“现金”“银行存款” 等字眼的选项直接排除。
34、下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。
A 向证券公司指定的投资专户存入资金
B 用银行本票购买办公用品
C 销售原材料收到商业汇票
D 将款项汇往外地开立采购专户
答案解析：
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款（选项 B）、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（选项 A）和外埠存款（选项 D）等。
选项 A、B、D 符合题意，均通过“其他货币资金”科目核算；
选项 C 不符合题意，销售原材料收到商业汇票，通过“应收票据”科目核算。
综上，本题应选 ABD。
35、下列各项中, 应通过“应交税费”科目核算的是（ ）。
A 交纳的印花税
B 进口应税物资交纳的消费税
C 为企业员工代扣代缴的个人所得税
D 增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额
答案解析：
选项 A 不符合题意，印花税在发生当期交纳，账务处理为：借记“税金及附加” 科目，贷记“银行存款”科目等，不通过“应交税费”科目核算；
选项 B 不符合题 意，进口应税物资交纳的消费税通常直接计入相应资产的成本，不通过“应交税费” 科目核算；
选项 C、D 符合题意，均通过“应交税费”科目核算。
综上，本题应选 CD。
36、某公司2017年初股本为8 000万元(每股面值为1元),资本公积为5 000万元(为股本溢价)，2017年公司按照每股3元的价格回购本公司股票1 000万股并注销。不考虑其他因素，下列各项中，关于该公司注销所回购股份相关科目的会计处理结果正确的有（ ）。
A 借记“盈余公积”科目2 000万元
B 借记“资本公积”科目2 000万元
C 借记“利润分配——未分配利润”科目2 000万元
D 借记“股本”科目1 000万元
答案解析：
本题的相关会计处理为（单位：万元）：
（1）回购股票的账务处理：
借：库存股 3 000
贷：银行存款 3 000
（2）注销库存股的账务处理：
借：股本 1 000
资本公积——股本溢价 2 000
贷：库存股 3 000
综上，本题应选BD。
三、判断题
37、企业委托其他单位加工的产品收回后直接对外销售的，不应将受托单位代收代缴的消费税计入委托加工产品的成本。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业委托其他单位加工的产品收回后直接对外销售的，应将受托单位代收代缴的消费税计入委托加工产品的成本。
因此，本题表述错误。
38、日常核算中不设置“预付账款”账户的企业，期末编制资产负债表时不需填制“预付款项”项目。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
资产负债表中“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。即使企业没有设置“预付账款”账户，当企业有此类业务时也应该填列资产负债表中的“预付款项”项目。
因此，本题表述错误。
39、在公允价值计量下，政府负债应按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所需支付的价格计量。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值。在公允价值计量下，政府负债应按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所需支付的价格计量。
因此，本题表述正确。
40、【据最新考纲改编】长期待摊费用的摊销年限只剩一年或不足一年的，或预计在一年内（含 一年）进行摊销的部分，不在“一年内到期的非流动资产”项目填列。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
长期待摊费用的摊销年限只剩一年或不足一年的，或预计在一年内（含一年） 进行摊销的部分，不得归类为流动资产，仍在“长期待摊费用”项目中填列，不转入“一 年内到期的非流动资产”项目。
因此，本题表述正确。
41、银行存款余额调节表可以作为调整银行存款余额的记账依据。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录。
因此，本题表述错误。
42、账结法下，企业每月末应将各损益类科目余额结转到本年利润。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
因此，本题表述正确。
【真题解析】 表结法和账结法的特点及优缺点经常混合起来考查，要注意区分。
43、短期借款利息不多的情况下可以不计提，在实际支付时直接计入当期损益。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者到期一次还本付息，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。
因此，本题表述正确。
44、企业应当在职工发生实际缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。为此，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。
因此，本题表述正确。
45、企业无法区别开发与研究阶段所发生的研发费用，应全部费用化计入当期损益。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的计入当期损益，满足资本化条件的计入无形资产的成本；企业无法区分开发与研究阶段所发生的支出，应将发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。
因此，本题表述正确。
【真题解析】 分得清就分，分不清全部计入费用。
46、＂本年利润＂科目借方余额表示盈利，贷方余额表示亏损。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
本年利润科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。该科目是所有者权益类科目，利润增加（盈利）记贷方，减少（亏损）记借方。
因此，本题表述错误。
四、不定项选择题
【据最新考纲改编】甲公司为增值税一般纳税人，2020 年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）1 月 3 日，向证券公司存出投资款 2 000 万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票 50 万股，支付价款 500 万元（其中包含已宣告尚未发放现金股利 5 万元），另支付相关交易费用 1.25 万元，支付增值税 0.075 万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3 月 20 日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3 月 31 日，持有的乙上市公司股票公允价值为 480 万元。
（3）4 月 30 日，全部出售乙上市公司股票 50 万股，售价为 600 万元，转让该金融商品增值税为 5.66 万元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
47、根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是（ ）万元。
A 501.325
B 495
C 500
D 501.25
答案解析：
交易性金融资产取得时按照公允价值进行计量，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产初始入账金额。
所以根据资料（1），该交易性金融资产初始入账价值为 495 万元。
相关的会计处理为：（单位：万元）
借：交易性金融资产——成本 495
应收股利 5
投资收益 1.25
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.075
贷：其他货币资金——存出投资款 501.325
综上，本题应选 B。
【真题解析】 本题考查的是交易性金融资产的初始计量。需要注意两点：
①交易性金融资产的交易费用计入投资收益；
②支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产初始入账金额。
48、根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20 日甲公司收到乙上市公司发放的现金股利的会计处理正确的是（ ）。
A 借：银行存款 5 贷：应收股利 5
B 借：其他货币资金——存出投资款 5 贷：投资收益 5
C 借：银行存款 5 贷：投资收益 5
D 借：其他货币资金——存出投资款 5 贷：应收股利 5
答案解析：
收到取得时价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息时，应冲减应收项目。同时，存出投资款通过“其他货币资金” 科目核算。
会计处理为：（单位：万元）
借：其他货币资金——存出投资款 5
贷：应收股利 5
综上，本题应选 D。
49、根据资料（1）和（2），下列正确的是（ ）。
A 借记“公允价值变动损益”15万元
B 借记“投资收益”15万元
C 贷记“交易性金融资产——公允价值变动”15万元
D 贷记“交易性金融资产——成本”15万元
答案解析：
资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。3 月 31 日该交易性金融资产的公允价值为 480 万元，小于账面余额 495 万元。
此时的账务处理为：（单位：万元）
借：公允价值变动损益 15
贷：交易性金融资产——公允价值变动 15
综上，本题应选 AC。
50、根据资料（1）至（3），下列关于甲公司4月份处置交易性金融资产账务处理正确的是（ ）。
A 应交税费减少5.66万元
B “投资收益”增加114.34万元
C “其他货币资金——存出投资款”增加600万元
D “交易性金融资产——成本”减少495万元
答案解析：
企业出售交易性金融资产，应当将取得的价款与账面余额、应交增值税之 间的差额作为投资损益进行会计处理。
则处置时的账务处理为：（单位：万元）
借：其他货币资金——存出投资款 600
交易性金融资产——公允价值变动 15
贷：交易性金融资产——成本 495
应交税费——转让金融商品应交增值税 5.66
投资收益 114.34
综上，本题应选 BCD。
51、根据资料（1）至（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2020年度营业利润的影响额是（ ）万元。
A 99.34
B 98.09
C 100
D 94.34
答案解析：
营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－研发费用－信用减值损失－资产减值损失＋净敞口收益（－净敞口损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益＋资产处置收益（－资产处置损失），所以该投资对甲公司 2020 年度营业利润的影响＝－ 1.25 － 15 ＋ 114.34 ＝ 98.09（万元）。即该股票投资对甲公司 2020 年度营业利润的影响额为 98.09 万元。
综上，本题应选 B。
五、不定项选择题
【据最新考纲改编】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，确认收入的同时结转成本。为促进销售，该公司承诺客户购买 3 000 件以上的产品将享受 10% 的商业折扣。2019 年 11 月份，甲公司发生如下经济业务：
（1）5 日，向乙公司销售产品 4 000 件，不含税单价为 500 元，单位成本为 300 元，符合 收入确认条件。合同规定的现金折扣条件为 2/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。预计客户20天付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。16 日，收到乙公司支付的购货款项。
（2）与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司销售 M 商品 150 件，每件 M 商品成本为 1 万元， M 商品已经发出。合同约定丙公司应按每件不含税售价 1.2 万元对外销售，甲公司按 不含增值税的销售价格的 10％向丙公司支付手续费（适用的增值税税率为 6%），除 非这些 M 商品在丙公司存放期间内由于丙公司的责任发生毁损或丢失，否则在 M 商 品对外销售之前，丙公司没有义务向甲公司支付货款。丙公司不承担包销责任，没有 售出的 M 商品须退回给甲公司。11 月 30 日，收到丙公司开具的代销清单，注明丙公 司实际对外销售 M 商品 50 件。
（3）20 日，收到 10 月份已确认销售收入但因质量问题被退回的 500 件产品，该产品不含 税单价为 500 元，单位成本为 300 元。甲公司同意退货，当日办妥了相关手续，并开 具了增值税专用发票（红字）。该批商品在销售时买方未享受商业折扣。
（4）30 日，销售材料一批，符合收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明的价款为 18 万元，增值税税额为 2.34 万元，款项已存入银行，该批材料的成本为 15 万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
52、根据期初资料及资料（1），甲公司11月5日销售产品应确认的销售收入为（ ）万元。
A 198
B 180
C 176.4
D 200
答案解析：
甲公司承诺客户购买 3 000 件以上的产品将享受 10% 的商业折扣，乙公司购买该批产品时应享有 10% 的商业折扣，则甲公司 11 月 5 日销售产品应确认的销 售收入应该是扣除商业折扣后的金额，对于现金折扣，应按最可能发生金额预测其有权获取的对价金额，销售收入＝ 4 000×500×（1 － 10%）×（1－2%）÷ 10 000 ＝176.4（万元）。
综上，本题应选 C。
53、根据资料（2），下列各项中，甲公司委托丙公司销售 M商品的会计处理正确的是（ ）。
A 按合同约定发出商品：借：发出商品 150 贷：库存商品——M 商品 150
B 收到丙公司开具的代销清单： 借：应收账款 67.8 贷：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税（销项税额） 7.8 借：主营业务成本 50 贷：发出商品 50
C 计算代销手续费： 借：销售费用 6 应交税费——应交增值税（进项税额）0.36 贷：应收账款 6.36
D 收到丙公司支付的货款： 借：银行存款 61.44 贷：应收账款 61.44
答案解析：
选项 A 正确，委托代销的情况下，甲公司发出商品时未满足确认收入的条 件，将发出商品的成本记入“发出商品”科目；
选项 B 正确，甲公司在收到丙公司 开具的代销清单时确认收入并结转成本；
选项 C 正确，支付的委托代销手续费计入 销售费用；
选项 D 正确，扣除委托代销手续费后的金额为实际应收的货款金额。
综上，本题应选ABCD。
54、根据期初资料和资料（3），下列各项中，甲公司收到退回产品会计处理表述正确的是（ ）。
A 冲减主营业务成本15万元
B 增加库存商品15万元
C 冲减主营业务收入25万元
D 冲减增值税销项税额3.25万元
答案解析：
企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。
则甲公司 20 日发生销售退回时的账务处理为：（单位：万元）
借：主营业务收入 25 【500×500÷10 000】
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.25 【500×500×13%÷10 000】
贷：银行存款 28.25
借：库存商品 15 【300×500÷10 000】
贷：主营业务成本 15
综上，本题应选ABCD。
【真题解析】 考生在做本题时，一定要注意审题，看清是已经确认销售商品收入还是尚未确认销售商品收入的发出商品发生的销售退回，两者账务处理不同。
55、根据资料（4），下列各项中，甲公司销售原材料会计处理结果正确的是（ ）。
A 结转其他业务成本15万元
B 结转主营业务成本15万元
C 确认主营业务收入18万元
D 确认其他业务收入18万元
答案解析：
甲公司销售原材料的账务处理为（单位：万元）：
借：银行存款 20.34
贷：其他业务收入 18
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.34
同时，
借：其他业务成本 15
贷：原材料 15
综上，本题应选AD。
56、根据期初资料和资料（1）至（4），甲公司列入11月份利润表中“营业收入”项目本期金额为（ ）万元。
A 253
B 229.4
C 233
D 227
答案解析：
营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入＝ 176.4（资料 1）＋ 60（资料 2）－25（资料 3）＋ 18（资料 4）＝229.4（万元）。
综上，本题应选 B。
六、不定项选择题
某企业为增值税一般纳税人，设有一个基本生产车间，生产销售M、N 两种产品。2019 年10 月初，M 在产品直接材料成本165 万元，直接人工及制造费用60 万元，N 产品无在产品。2019 年10 月份，该企业发生的相关经济业务如下：
（1）8 日，采购生产M、N 产品所需要的材料1 500 千克，验收合格后全部入库。增值税专用发票上注明价款80 万元，增值税税额为10.4 万元，全部款项以银行承兑汇票结算，汇票的面值为90.4 万元，另支付银行承兑手续费0.05 万元。
（2）20 日，发出材料共计 85 万元，其中 M、N 产品共同耗用材料 60 万元，车间一般耗 用材料 12 万元，出售积压材料 13 万元，生产 M、N 产品共耗用的材料费用采用定额 比例法进行分配，M 产品材料定额消耗量 6 000 千克，N 产品材料定额消耗量 4 000千克。
（3）31 日，N 产品全部未完工，M 产品完工产品数量为800 件，月末在产品数量为400 件， 在产品完工程度为50%，生产M、N 产品所耗材料均在生产开始时一次投入，生产费用按约当产量比例法在完工产品与期末在产品之间进行分配。
要求：根据上述资料，假定企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
57、根据材料（1），下列各项中，关于材料采购业务相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。
A 支付银行承兑手续费时，应借记“财务费用”科目0.05万元
B 结算采购材料货款时，应贷记“应付票据”科目90.4万元
C 开具银行承兑汇票时，应贷记“其他货币资金”科目90.4万元
D 材料采购时，应借记“原材料”科目90.4万元
答案解析：
根据资料（1），相关的账务处理为：
采购原材料时:
借：原材料 80
应交税费——应交增值税（进项税额） 10.4
贷：应付票据 90.4
支付银行承兑汇票手续费时：
借：财务费用 0.05
贷：银行存款 0.05
综上，本题应选AB。
58、根据资料（2），下列各项中，关于该企业M、N产品材料费用分配率计算结果正确的是（ ）万元/千克。
A 0.0072
B 0.0085
C 0.0073
D 0.006
答案解析：
材料费用分配率＝材料消耗总额 ÷ 耗用的原材料总量，资料（2）中生产 M、N 产品共同耗用原材料的总额为 60 万元，耗用的原材料总量＝ 6 000 ＋ 4 000＝ 10 000（千克）。所以该企业 M、N 产品材料费用分配率＝ 60÷10 000 ＝ 0.006（万元 / 千克）。
综上，本题应选 D。
59、根据资料（2），下列各项中，关于该企业发出材料相关科目的会计处理正确的是（ ）。
A 借记“生产成本——M产品”科目36万元
B 借记“生产成本——N产品”科目34万元
C 借记“其他业务成本”科目13万元
D 借记“主营业务成本”科目13万元
答案解析：
选项 A 表述正确，根据资料（2）可知该企业用于生产 M 产品的直接材料＝ 6 000×0.006 ＝ 36（万元），通过“生产成本——M 产品”科目核算；
选项 B表述错误，该企业用于生产 N 产品的直接材料＝ 4 000×0.006 ＝ 24（万元），通过“生产成本——N 产品”科目核算；
选项 C 表述正确，选项 D 表述错误，出售积压材料取得的收入通过“其他业务收入”科目核算，结转的 13 万元成本通过“其他业务成本”科目核算。
综上，本题应选 AC。
60、根据期初资料，资料（2）、（3），下列各项中关于M、N产品成本计算结果表述正确的是（ ）。
A M完工产品的直接材料成本为134万元
B N在产品的直接材料成本为34万元
C M在产品的直接材料成本为40.2万元
D N在产品的直接材料成本为36万元
答案解析：
选项 A 正确，选项 C 错误，10 月生产 M 产品共耗用直接材料＝ 165（期初材料）＋ 36（资料 2）＝ 201（万元），生产 M 产品所耗材料均在生产开始时一次投入，按约当产量比例法在完工产品与期末在产品之间进行分配时，完工产品和在产品负担相同的材料成本，所以 M 完工产品的直接材料成本＝ 201÷（800＋ 400）×800 ＝ 134（万元），M 在产品的直接材料成本＝ 201÷（800 ＋ 400）×400 ＝ 67（万元）；
选项 B、D 错误，根据期初资料和资料（2）可知，生产 N产品共耗用直接材料 24 万元，N 产品无完工产品，所以 N 产品在产品的直接材料成本为 24 万元。
综上，本题应选 A。
【真题解析】 用约当产量比例法在完工产品与在产品之间进行分配，计算直接材料时 要注意材料是开始时一次投入还是分次投入，再进行相应的计算。
61、根据期初资料和资料（1）至（3），该企业10月31日M产品“生产成本——直接材料”科目余额是（ ）万元。
A 40.2
B 67
C 24
D 64.2
答案解析：
该企业10月31日M产品“生产成本——直接材料”科目余额，即此时M产品在产品的直接材料成本，根据小题（4）已经计算得出M产品在产品的直接材料成本为67万元。
综上，本题应选B。
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