一、单选题
1、2021年12月31日，甲公司以银行存款300万元取得一项投资性房地产,该项投资性房地产预计使用年限为20年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。其公允价值变动情况为：2022年12月31日公允价值为690万元,2023年12月31日公允价值为710万元。该项投资性房地产每月取得租金收入2万元,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素影响,则该项投资性房地产对甲公司2023年利润总额的影响金额为（ ）万元。
A 44
B 20
C 9
D 24
答案解析：
在公允价值模式下,投资性房地产以公允价值作为账面价值，不计提折旧、摊销以及减值准备,所以最终影响利润总额的金额＝其他业务收入(租金收入)＋公允价值变动损益＝2×12＋（710－690）＝44(万元)。相应的分录：
借：银行存款 24
贷：其他业务收入 24
借：投资性房地产——公允价值变动 20
贷：公允价值变动损益 20
综上，本题应选A。
【错题分析】错选B、C、D原因分析：对公允价值模式下投资性房地产的核算不够清晰，将其和成本模式的计量混在了一起导致出错。
【真题解析】本题主要考查投资性房地产的后续计量，难度适中，属于对基础知识的考查。此考点是其他会计证书考试以往的常考考点，请考生务必掌握。另外注意辨析题目给的条件，本题中题目在说明投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的情况下，仍然给出了投资性房地产折旧的相关信息，非常具有迷惑性。
【学霸助攻】对于题目中的条件需要全面考虑，然后进行取舍，并不是所有的条件都要用上。
2、甲、乙公司不存在关联方关系。2021年1月5日甲公司支付价款800万元取得乙公司30%股权，能够对乙公司实施重大影响。投资时乙公司可辨认净资产公允价值3 000万元。2021年12月31日，乙公司实现净利润300万元，宣告分派现金股利100万元。自投资之日起甲公司确认的投资收益为（ ）万元。
A 130
B 90
C 120
D 30
答案解析：
甲公司能够对乙公司实施重大影响，应当采用权益法该股权投资进行后续计量：取得投资：
借：长期股权投资——投资成本 800
贷：银行存款 800
借：长期股权投资——投资成本 100【3 000x30%-800】
贷：营业外收入 100
实现净利润：
借：长期股权投资 90
贷：投资收益 90
宣告分派现金股利：
借：应收股利 30【100x30%】
贷：长期股权投资——损益调整 30
综上，本题应选B。
【错题分析】错选A、C、D原因分析：对长期股权投资的权益法还不熟悉，未能理解相关会计分录。
【真题解析】本题主要考查长期股权投资的权益法，属于高频考点，难度适中。考查内容较为广泛，取得投资、被投资单位实现净利润和宣告分派现金股利均有涉及，考生只有在对相关会计分录非常熟悉的情况下，才能较为快速地解答此题，建议考生在学习时注意在理解的基础上多看几遍相关会计分录，强化记忆。
【学霸助攻】长期股权投资权益法下需要确认投资收益的情况有：被投资单位实现净利润，处置长期股权投资（如有可转损益的其他综合收益，还需考虑其他综合收益转入投资收益的部分）。
3、2021年1月3日，甲公司向母公司支付银行存款1 000万元取得乙公司80%有表决权的股份，当日乙公司在母公司合并财务报表中的可辨认净资产账面价值为1 000万元，公允价值为1 200万元。甲公司为合并另支付审计及法律服务费用10万元，当日完成股权变更手续。2021年6月1日，乙公司宣告发放现金股利100万元，并于2021年6月25日实际发放该股利。乙公司2021年度实现的净利润为400万元，2021年度甲、乙公司未发生过内部交易，不考虑其他因素，2021年12月31日，甲公司该项长期股权投资的年末余额为（ ）万元。
A 1 010
B 1 000
C 800
D 1 240
答案解析：
会计分录如下：
2021年1月3日：
借：长期股权投资 800【1 000x80%】
资本公积 200
贷：银行存款 1 000
借：管理费用 10
贷：银行存款 10
2021年6月1日：
借：应收股利 80
贷：投资收益 80
2021年6月25日：
借：银行存款 80
贷：应收股利 80
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A原因分析：混淆了同一控制下和非同一控制下长期股权投资的账务处理，并误将为合并另支付的审计及法律服务费用计入长期股权投资成本。
错选B原因分析：混淆了同一控制下和非同一控制下长期股权投资的账务处理。
错选D原因分析：混淆了长期股权投资的成本法和权益法。
【真题解析】本题主要考查长期股权投资的成本法，难度稍高，信息量较大，但提问方式降低了解题难度。题目问“长期股权投资的年末余额”即年末时账面上的长期股权投资还有多少，紧紧抓住这一问题，并结合同一控制企业合并和长期股权投资成本法的特点：除追加投资或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应当保持不变。可快速定位到选项C。
【学霸助攻】同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本计量。
4、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2021年5月1日，甲公司将以银行存款900万元购入的一栋写字楼租赁给乙公司使用，每年租金120万元，租赁期为3年。2021年12月31日，该写字楼的公允价值为1 000万元。假设不考虑相关税费等其他因素，则该投资性房地产对甲公司2021年营业利润的影响金额是（ ）。
A 120
B 80
C 100
D 180
答案解析：
该投资性房地产对甲公司2021年营业利润的影响金额=120/12X8+（1 000-900）=180（万元）。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A原因分析：误将一年的租金收入作为影响营业利润的金额。
错选B原因分析：未将公允价值变动考虑进去。
错选C原因分析：未将租金收入考虑进去。
【真题解析】本题主要考查投资性房地产的后续计量，结合营业利润考查考生对投资性房地产后续计量的掌握程度，难度适中，计算过程简单。解答的关键在于注意按时间对租金进行划分，切勿直接采用一年的租金收入。
【学霸助攻】本题容易忽略的地方在于租金收入和公允价值变动都会影响营业利润，忽略哪一个都会导致出错。
5、甲企业为增值税小规模纳税人，2021年12月1日购入一台不需要安装即可投入使用的设备，增值税专用发票上注明的价款为20 000元，增值税税额为2 600元；另支付运费100元，增值税税额13元；全部款项以银行存款支付。该设备的入账价值为（ ）元。
A 22 600
B 20 100
C 20 000
D 22 713
答案解析：
该设备的入账价值=20 000+2 600+100+13=22 713（元）。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A原因分析：未考虑支付的运费和其增值税。
错选B原因分析：误将甲企业作为增值税一般纳税人进行处理，未考虑增值税税额。
错选C原因分析：只考虑了设备的购买价款。
【真题解析】本题主要考查外购固定资产的成本，难度较低，仔细阅读题目即可轻松作答。但考试时往往很多考生出于紧张的状态，看了后面的题目忘了前面的，遗忘掉“甲企业为增值税小规模纳税人”的背景，按照甲企业为增值税一般纳税人去作答，于是错选B。
【学霸助攻】增值税一般纳税人的购入时发生的增值税进项税额允许抵扣，不计入资产成本；增值税小规模纳税人的增值税进项税额不允许抵扣，要计入资产成本。
二、多选题
6、甲公司为一家小企业。2021年7月1日，甲公司支付价款25万元（含已宣告但尚未领取的利息1万元）购入乙公司债券，另支付交易费用0.8万元。该债券面值20万元，剩余期限为3年，票面年利率为5％，每半年付息一次，合同现金流量特征仅为本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。甲公司将该债券划分为长期债券投资进行核算与管理，下列说法中正确的有（ ）。
A 每半年应收利息为0.5万元
B 交易费用0.8万元应记入“长期债券投资——溢折价”科目
C 取得债券价款中包含的已宣告但尚未领取的利息1万元记入“应收股利”科目
D 每半年溢折价的摊销额为0.8万元
答案解析：
选项A正确，每半年应收利息=20X5％/2=0.5;选项B正确，交易费用0.8万元应记入“长期债券投资——溢折价”科目，在以后确认投资收益时采用直线法摊销；选项C错误，取得债券价款中包含的已宣告但尚未领取的利息1万元记入“应收利息”科目；选项D，甲公司为一家小企业，则每半年溢折价的摊销额=（25-1+0.8-20）/6=0.8（万元）。
综上，本题应选ABD。
【错题分析】错选C原因分析：看走眼，将“应收股利”错看为“应收利息”。
【真题解析】本题主要考查长期债券投资的核算，属于对基础内容的考查，选项设置得并不难，其中需要额外注意的是本题的甲公司为一家小企业，小企业应采用直线法核算长期债券投资。
【学霸助攻】解答选项D的关键在于甲公司为一家小企业，对长期债券投资采用直线法进行后续计量，剩余期限为3年，每半年摊销=（25-1+0.8-20）/6=0.8（万元）。
7、采用权益法核算的长期股权投资，下列各项中，会引起投资企业投资收益发生增减变动的有（ ）。
A 被投资企业宣告发放股票股利
B 被投资企业其他资本公积增加
C 被投资企业实现净利润
D 投资企业以高于账面价值的金额处置长期股权投资
答案解析：
选项A，被投资企业宣告发放股票股利，投资企业无需进行会计处理，但应在备查簿登记。
选项B，被投资企业其他资本公积增加，投资企业按比例确认“资本公积——其他资本公积”，不影响投资收益。
选项C，被投资企业实现净利润，投资企业按比例确认投资收益。
选项D，投资企业以高于账面价值的金额处置长期股权投资，处置价款与账面价值的差额计入投资收益，会影响投资收益。
综上，本题应选CD。
【错题分析】错选A、B原因分析：对长期股权投资权益法的处理非常不熟悉。
【真题解析】本题考查权益法下长期股权投资的账务处理，是考试中的重点内容，考生需要对其取得、持有、处置阶段都非常的熟悉，全面掌握。
【学霸助攻】一般情况下，被投资企业宣告发放股票股利，投资企业均不作会计处理，备查簿登记即可。
8、下列各项中，关于企业固定资产的会计处理表述正确的有（ ）。
A 因管理不善导致固定资产盘亏净损失计入管理费用
B 提前报废的固定资产不再补提折旧
C 专设销售机构的固定资产发生的日常修理费用计入销售费用
D 财务部门固定资产日常修理费用计入管理费用
答案解析：
选项A表述错误，因管理不善导致固定资产盘亏净损失计入营业外支出；选项B、C、D表述正确。
综上，本题应选BCD。
【错题分析】错选A原因分析：误以为管理不善导致的净损失都应该计入管理费用。
【真题解析】本题主要考查固定资产的账务处理，属于对基础知识的考查，难度不大，但较容易混淆。需要特别注意的是：专设销售机构的固定资产发生的日常修理费用计入销售费用，而非管理费用。
【学霸助攻】选项A的“管理不善”具有非常强的迷惑性，很容易选到A，实际上固定资产盘亏的净损失并不区分是管理不善导致的还是自然灾害导致的，一律计入营业外支出。
9、下列各项中，关于制造业企业让渡无形资产使用权的相关会计处理表述正确的是（ ）。
A 无形资产使用权转让时取得的收入计入其他业务收入
B 已转让使用权的无形资产应停止计提摊销
C 无形资产使用权转让时取得的收入计入资产处置损益
D 已转让使用权的无形资产计提的摊销额计入其他业务成本
答案解析：
注意转让无形资产使用权与所有权的区别：（1）转让使用权，即出租：确认其他业务收入、其他业务成本；（2）转让所有权，即出售：净损益计入资产处置损益。
综上，本题应选AD。
【错题分析】错选B、C原因分析：将无形资产使用权和和所有权混淆在一起。
【真题解析】本题主要考查无形资产的使用权，难度虽然不大，但是选项信息非常具有迷惑性，很容易混淆，尤其是在考场高度紧张的状态下，可能大脑来不及思考就匆忙作答，导致失分。这种情况虽然无法完全避免，但可以通过日常的练习来尽量减轻它带来的不利影响，争取做对更多的题～
【学霸助攻】解答此题的关键在于区分无形资产的使用权和所有权，前者对应出租，后者对应出售，分别按照出租、出售业务进行处理即可。
10、下列各项与清理固定资产相关的项目中，影响固定资产清理净损益的有（ ）。
A 支付的清理费用
B 固定资产的账面价值
C 取得的变价收入
D 耗用的材料成本
答案解析：
清理固定资产时，首先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目的借方，清理过程中发生的清理费用、耗用的材料成本记入“固定资产清理”科目的借方，变价收入记入“固定资产清理”科目的贷方，将“固定资产清理”科目的借贷金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。
综上，本题应选ABCD。
【错题分析】漏选A/B/C/D原因分析：对固定资产清理的账务处理还不够熟悉，未理顺其清理过程。
【真题解析】本题主要考查固定资产的清理，多在单选题、多选题中出现，属于基础知识，考查考生对固定资产清理过程的掌握程度。建议考生在解答此题时可以一边回忆固定资产是如何清理的，然后将着重关注其中涉及损益的部分，最后再和答案进行对照，检查自己的思路和解析有何不同。
【学霸助攻】固定资产清理净损益=变价收入-（固定资产的账面价值+清理费用+材料成本）
三、判断题
11、无论是采用成本法还是权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派股票股利时均不作账务处理。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
成本法：长期股权投资采用成本法核算的，不随被投资单位所有者权益的变动而发生增减变动；权益法:被投资单位宣告分派股票股利时，由于所有者权益总额并没有发生变化，所以无需作相应的账务处理。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因：误将股票股利看作现金股利；混淆了宣告分派现金股利与股票股利的账务处理。
【真题解析】本题主要考查宣告分派股票股利，难度适中，常在客观题中出现。注意宣告分派现金股利和股票股利账务处理上的区别，建议考生学习时留意相似知识点的不同之处，这些往往都是考试喜欢考的地方。
【学霸助攻】宣告分派股票股利时不作账务处理，但实际发放时需作账务处理:
借：利润分配——转作股本的股利
贷：股本
12、公允价值模式下的投资性房地产计提的减值，在相关减值因素消失时，应相应转回之前计提的减值。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
公允价值模式下的投资性房地产:不允许计提折旧、不允许摊销、不允许计提减值准备。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因：对投资性房地产的减值和公允价值模式还不够熟悉，误以为公允价值下也计提减值，并能转回减值。
【真题解析】本题主要考查投资性房地产的减值，多在客观题中出现，难度虽不大，但很容易被题目带着走，从而忽略公允价值模式下的投资性房地产不计提减值，从而导致作错题目。提醒考生遇到此类题时，先判断是否能计提减值，再判断减值是否能转回。
【学霸助攻】投资性房地产：（1）成本模式，计提折旧或摊销，发生减值的，应计提减值；（2）公允价值模式，仅考虑公允价值变动。
13、无形资产报废时结转的账面价值会影响企业营业利润。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
无形资产报废时结转的账面价值计入营业外收入，不影响企业营业利润。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因：对无形资产报废的处理还不够清晰；混淆了无形资产的报废、毁损和正常出售。
【真题解析】本题主要考查无形资产的报废，属于对基础知识的考查，难度不大，但不小心仍然容易出错。此题需要注意的两个关键词是“报废”和“营业利润”，凡是看到“报废”“毁损”的，立马想到营业外收支；看到“营业利润”，立马想到“利润总额”，营业外收支影响“利润总额”，但不影响“营业利润”。
【学霸助攻】无形资产报废、毁损的净损益计入营业外收支，影响的是利润总额；正常出售的净损益计入资产处置损益，影响营业利润。
14、固定资产更新改造过程中，应当将固定资产账面价值转入在建工程，并将被替换部件的变价收入冲减在建工程。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
被替换部件的变价收入冲减营业外支出。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因：靠感觉做答，被题目表述牵着走，误以为变价收入就是冲减在建工程。
【真题解析】本题主要考查固定资产的更新改造，内容较为基础，难度较低，但考查内容较细，稍不注意仍会做错。问题的关键在于对更新改造的内容掌握得不够牢固，被题目看似正确的表述迷惑，丧失自己的判断。建议考生对该类内容多学习几遍，多加练习，逐步将课本上的东西转为自己的，为后续的独立判断奠定基础。
【学霸助攻】本题故意设置得十分正确的样子，很具有迷惑性，这类判断题大多半真半假混在一起，给人一种看似非常正确，但某些地方进行了更换，导致表述错误。
15、生产性生物资产减值准备在后续期间减值因素消失时，可以转回。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
生产性生物资产减值准备一经计提，不得转回。因此，本题表述错误。
【错题分析】本题做错原因：对生产性生物资产还不够熟悉，误以为其减值可以转回。
【真题解析】本题主要考查生产性生物资产的减值，多在判断题中出现，难度不大。考生遇到此类题目时，先判断其是否计提减值，再判断是否能转回。
【学霸助攻】生产性生物资产、固定资产、无形资产、成本模式下的投资性房地产计提的减值，均不得转回。
四、不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，2020~2021年度发生的有关固定资产经济业务的要求及资料如下：
（1）2020年1月10日，外购一台需要安装的生产用机器设备A，增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元，用银行存款支付其他安装费用5万元，增值税税额0.45万元。
（2）2020年1月30日，该设备达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为9万元。
（3）2020年12月20日，公司管理层决定对现有设备A进行更新改造，以提高其生产能力。其中被更换部件的账面价值为30万元，更换新部件的价值为50万元。2021年1月31日，该更新后的设备A达到预定可使用状态。预计尚可使用8年，预计净残值为5万元。
（4）2021年2月1日，将该设备A对外出租，租期为1年，每月租金为5万元。
（5）2021年2月2日，企业将另一台设备B出售，该设备原值为200万元，已计提折旧50万元，取得处置收入180万元存入银行，支付清理费用5万元，假定不考虑相关税费。
要求：根据上述条件，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
16、根据资料（1），下列账务处理正确的是（ ）。
A 计入资产的合计金额为105万元
B 外购需要安装的设备计入在建工程
C 支付的其他安装费用，计入管理费用
D 外购需要安装的机器设备直接计入固定资产
答案解析：
选项A正确，选项C错误，外购设备A支付的安装费用应计入在建工程，则在建工程＝100＋5＝105（万元）；选项B正确，选项D错误，由于设备A需要安装，需要通过在建工程核算，而不应直接计入固定资产。
综上，本题应选AB。
【错题分析】
错选C原因分析：将安装费和其他计入管理费用的项目混淆，误以为安装费也计入管理费用。
错选D原因分析：读题不仔细，未注意到关键词“需要安装”。
【真题解析】本题主要考查取得固定资产的账务处理，考查内容十分基础，难度较低，属于送分题。提醒考生注意不定项大题虽然看着难，但仍有十分容易拿分的小问，不容放弃！
【学霸助攻】看到关键词“需要安装”，立马想到“在建工程”。用关键词来串联思路，会让思路更加清晰，提高解题效率。
17、根据资料（2），下列表述正确的是（ ）。
A 计提折旧的开始月份为1月
B 计提折旧的开始月份为2月
C 每月计提折旧金额为9.6万元
D 每月计提折旧金额为0.8万元
答案解析：
选项A表述错误，选项B表述正确，固定资产当月增加当月不计提折旧，下月开始计提折旧，2020年1月30日，该设备达到预定可使用状态，计提折旧的开始月份为2月份；选项C表述错误，选项D表述正确，每月计提折旧金额＝（105－9）÷10÷12=0.8（万元）。
综上，本题应选BD。
【相关分录】2020年1月30日（单位：万元）：
借：固定资产 105
贷：在建工程 105
【错题分析】
错选A原因分析：误以为固定资产从增加当月开始计提折旧。
错选C原因分析：未注意时间，误将一年的折旧作为每月的折旧。
【真题解析】本题主要考查固定资产的折旧，难度较低，计算过程简单，属于对基础知识的考查。考生在做此类题时，注意题目把握选项信息，结合题目给出的条件进行解答即可。
【学霸助攻】与固定资产不同，无形资产自可供使用（即达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。
18、根据资料（3），下列关于外购设备A的更新改造，表述正确的是（ ）。
A 更新改造之前，设备A的账面价值为96.2万元
B 更新改造之前，设备A的账面价值为105万元
C 更新改造之后，设备A的账面价值为66.2万元
D 更新改造之后，设备A的账面价值为116.2万元
答案解析：
截止2020年12月设备A已计提折旧额=0.8×11＝8.8（万元），则更新改造前账面价值＝105－8.8＝96.2（万元）。更新改造后的账面价值＝96.2＋50－30＝116.2（万元）。
综上，本题应选AD。
【相关分录】（单位：万元）
借：在建工程 96.2
累计折旧 8.8
贷:固定资产 105
【错题分析】错选B、C原因分析：未计算折旧、错误地计算折旧。
【真题解析】本题主要考查固定资产的更新改造，属于对基础知识的考查，难度较低，但需要考虑的方面较多，提醒考生注意全面思考。除了需要计算累计计提的折旧来得出更新改造前的账面价值，还需要加上新部件的账面价值，减去被替换部件的账面价值，最终得到更新改造后的账面价值。
【学霸助攻】更新改造后的账面价值＝更新改造前账面价值+新部件的账面价值-被替换部件的账面价值
19、下列关于设备A的对外出租，说法正确的是（ ）。
A 出租设备A的收入应计入营业外收入5万元
B 出租设备A的收入应计入其他业务收入5万元
C 每月计入其他业务成本的金额为1万元
D 每月计入其他业务成本的金额为1.16万元
答案解析：
根据资料（3）（4），2021年2月1日至2022年1月31日，每月租金收入为5万元，确认为其他业务收入；每月计提折旧＝（116.2－5）÷8÷12＝1.16（万元），计入其他业务成本。
综上，本题应选BD。
【相关分录】（单位：万元）
借：银行存款 5
贷：其他业务收入 5
借：其他业务成本 1.16
贷：累计折旧 1.16
【错题分析】
错选A原因分析：对出租业务适用的会计科目不清楚。
错选C原因分析：折旧额计算错误。
【真题解析】本题主要考查固定资产的出租，考查内容较为基础，难度较低，掌握固定资产相关的简单知识即可轻松应答。但提醒考生不要大意，越是简单的题越要保证得到应得的分数。
【学霸助攻】将选项A、B划为一组，选项C、D划为另一组，逐一进行解决，思路会更清晰哦～
20、处置设备B影响的净损益为（ ）万元。
A 25
B 30
C 50
D －25
答案解析：
2021年2月2日处置设备B净损益＝180（售价）－（200－50）（账面价值）－5（清理费用）＝25（万元）。
综上，本题应选A。
【相关分录】（单位：万元）
借：固定资产清理 150
累计折旧 50
贷：固定资产 200
借：银行存款 180
贷：固定资产清理 180
借：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
借：固定资产清理 25
贷：资产处置损益 25
【错题分析】错选B、C、D原因分析：对固定资产的处置掌握得不够扎实，丢三落四导致出错。
【真题解析】本题主要考查固定资产的处置，难度较低，计算过程简单，属于必考考点，且考查方式单一。建议考生对此类题适当练习，能做对即可。
【学霸助攻】资产处置损益=售价（不含税）-固定资产账面价值-清理费用
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
