一、单选题
1、甲公司2021年1月1日未分配利润为2 000万元，当年的利润总额为800万元，企业所得税税率为25%，不存在纳税调整事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，则2021年12月31日甲公司可供分配利润为（ ）万元。
A 2 800
B 2 300
C 2 600
D 2 000
答案解析：
净利润＝利润总额－所得税费用＝800×（1－25%）＝600（万元）；可供分配利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入＝600＋2 000＋0＝2 600（万元）。
综上，本题应选C。
【提示】可供投资者分配的利润＝可供分配利润－提取的盈余公积 ；未分配利润＝可供投资者分配的利润－给投资者分配的利润
【错题分析】错选A/B/D的原因分析：可供分配利润计算公式没有理解、没有牢固掌握。
【真题解析】本题考查的是“可供分配利润”的计算，一般以客观题形式考查，主要考查公式的计算。做题时，根据已知套用公式即可。
【学霸助攻】
（1）净利润＝利润总额－所得税费用
（2）未分配利润：指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。
（3）可供分配的利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入（如盈余公积补亏）。
2、某企业年初未分配利润为3 000万元，当年实现利润总额5 000万元，所得税费用1 250万元，该企业按10%提取法定盈余公积，6%提取任意盈余公积。假定不考虑其他因素，则年末该企业未分配利润为（ ）万元。
A 3 000
B 5 000
C 6 150
D 4 450
答案解析：
净利润＝利润总额－所得税费用＝5 000－1 250＝3 750（万元）；提取的盈余公积＝3 750×（10%＋6%）＝600（万元）；则年末未分配利润＝3 000＋3 750－600＝6 150（万元）。
综上，本题应选C。
【错题分析】错选A/B/D的原因分析：未理解未分配利润的含义，没有掌握未分配利润的计算。
【真题解析】本题考查“未分配利润”的计算，属于较重要考点。在学习时，首先要理解“未分配利润”的含义及影响因素，在此基础上进行计算，才不容易漏记或者是错记。
【学霸助攻】考试中会经常涉及区分可供分配的利润、可供投资者分配的利润、年末未分配利润概念的试题，三者有所区别：
（1）可供分配的利润＝当年实现的净利润（净亏损）＋年初未分配利润（－年初未弥补亏损）＋其他转入
（2）可供投资者分配的利润＝可供分配的利润－提取的盈余公积
（3）年末未分配利润＝可供投资者分配的利润－向投资者分配的利润
3、甲股份有限公司回购股票100万股，股票每股面值1元，共支付回购款300万元。回购前，公司的股本为1 000万元，资本公积（股本溢价）为150万元（均为该股票产生），盈余公积为100万元，未分配利润为550万元。回购并注销股票后，甲股份有限公司的所有者权益总额为（ ）万元。
A 1 400
B 1 600
C 1 700
D 1 500
答案解析：
本题分录如下（单位：万元）：
回购时：
借：库存股 300
贷：银行存款 300
注销时：
借：股本 100
资本公积——股本溢价 150
盈余公积 50
贷：库存股 300
库存股属于所有者权益的备抵科目，即股东权益的减项，与“坏账准备”等备抵科目性质类似，它的增减变动与所有者权益相反。回购时使库存股增加300万元，则会使所有者权益减少300万元。注销时涉及的会计科目均属于所有者权益内部的变动，不影响所有者权益总额。因此回购并注销股票后甲股份有限公司的所有者权益总额＝（1 000＋150＋100＋550）－300＝1 500（万元）。
综上，本题应选D。
【错题分析】错选A/B/C的原因分析：没有掌握回购并注销库存股的账务处理，或者是在计算所有者权益各项目金额时粗心。
【真题解析】本题考查回购并注销库存股后所有者权益总额的计算，综合性较强，难度较大。做题时要按步骤耐心做题，首先要解决回购并注销股票的账务处理，然后在逐一计算所有者权益各项目的金额，最后加总得出所有者权益总额。
【学霸助攻】企业回购并注销股票相关题目的处理思路：根据回购价确认库存股金额→根据股票回购数量确认股本金额（每股面值为1元时）→分两种情形：
（1）库存股＞股本，差额依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润；
（2）库存股＜股本，差额计入资本公积。
4、某公司“盈余公积”科目的年初余额为2 000万元，本期提取法定盈余公积为1 850万元，提取任意盈余公积为900万元，用盈余公积转增资本1 000万元。该公司“盈余公积”科目的年末余额为（ ）万元。
A 3 750
B 1 900
C 3 850
D 2 850
答案解析：
“盈余公积”科目的年末余额＝2 000＋1 850＋900－1 000＝3 750（万元）。
综上，本题应选A。
【错题分析】错选B/C/D的原因分析：对各事项对盈余公积的影响没有掌握。
【真题解析】本题考查“盈余公积”科目的年末余额，其实质还是各事项对盈余公积的影响。属于第六章考查的重要方式，要全面掌握。
【学霸助攻】“盈余公积”账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
（1）提取法定盈余公积和任意盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
（2）用盈余公积转增资本：
借：盈余公积
贷：实收资本（或股本）
5、下列有关其他权益工具的表述中，正确的是（ ）。
A 企业按规定发行其他权益工具时，应按照发行价格借记“银行存款”等科目，贷记“其他权益工具”科目
B 企业经批准发行永续债并将其分类为权益工具，其利息支出按照借款费用进行处理
C 企业经批准发行优先股并将其分类为金融负债，其股利分配应当作为发行企业的利润分配
D 企业按规定赎回其他权益工具时，所有者权益总额减少
答案解析：
选项A错误，企业按规定发行其他权益工具时，应按照实际收到的金额（发行价扣除发生的手续费、佣金等交易费用），借记“银行存款”等科目，贷记“其他权益工具”科目；
选项B错误，对于归类为权益工具的金融工具，无论其名称中是否包含“债”，其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配，其回购、注销等作为权益的变动处理；
选项C错误，对于归类为金融负债的金融工具，无论其名称中是否包含“股”，其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理，其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益；
选项D正确，企业按规定赎回其他权益工具时，借记“库存股——其他权益工具”科目，贷记“银行存款”等科目，其中库存股属于所有者权益备抵科目，因此所有者权益总额减少。
综上，本题应选D。
【错题分析】错选A/B/C的原因分析：没有掌握权益工具和金融负债的账务处理原则，没有掌握“其他权益工具”具体的账务处理。
【真题解析】本题考查内容为新增。
【学霸助攻】企业按规定发行其他权益工具时，应按照实际收到的金额（发行价扣除发生的手续费、佣金等交易费用），借记“银行存款”等科目，贷记“其他权益工具”科目；
在存续期间分派股利的，作为利润分配处理，应根据经批准的股利分配方案，按应分配给金融工具持有者的股利金额，借记“利润分配——应付优先股股利、应付永续债股利”科目，贷记“应付股利——优先股股利、永续债股利”等科目；
企业按规定赎回其他权益工具时，借记“库存股——其他权益工具”科目，贷记“银行存款”等科目；注销时，借记“其他权益工具”科目，贷记“库存股——其他权益工具”科目。
二、多选题
6、某公司年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为700 000元，本年实现净利润5 000 000元，本年提取法定盈余公积500 000元，宣告分配现金股利1 000 000元。不考虑其他因素，该公司当年结转本年利润及其分配的会计处理，正确的有（ ）。
A 结转本年实现的净利润时： 借：利润分配——未分配利润 5 000 000 贷：本年利润 5 000 000
B 结转“利润分配”科目所属明细科目余额时： 借：利润分配——提取法定盈余公积 500 000 ——应付现金股利或利润 1 000 000 贷：利润分配——未分配利润 1 500 000
C 结转本年实现的净利润时： 借：本年利润 5 000 000 贷：利润分配——未分配利润 5 000 000
D 结转“利润分配”科目所属明细科目余额时： 借：利润分配——未分配利润 1 500 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 500 000 ——应付现金股利或利润 1 000 000
答案解析：
“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润（或净亏损）。年度终了，企业应将“本年利润”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。如果本年利润为贷方余额（实现净利润），则借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；结转“利润分配”所属明细科目余额时，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利或利润”科目。
综上，本题应选CD。
【错题分析】错选A/B的原因分析：对利润分配的账务处理不熟悉，在学习时，可能没有注意到此知识点。
【真题解析】本题考查利润的结转与分配，属于较重要考点，在学习时要掌握：
①本年实现的净利润或发生的净亏损自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目；
②将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目；
③利润分配中除“未分配利润”明细科目以外，其他明细科目年末无余额。
【学霸助攻】利润分配——未分配利润相关结转规定：
（1）本年实现净利润，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目，本年发生净亏损时借贷方相反；
（2）结转利润分配所属明细科目余额时，只有一个方向，即借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记利润分配所属明细科目。
7、下列各项中，会引起资产和所有者权益同时发生变化的有（ ）。
A 用银行存款回购本公司股票
B 宣告分配现金股利
C 盈余公积转增资本
D 投资者投入资本
答案解析：
选项A，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目，会引起资产和所有者权益同时减少；
选项B，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，会引起负债增加，所有者权益减少；
选项C，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本（或股本）”科目，属于所有者权益内部一增一减，不影响资产变化；
选项D，借记“银行存款”等科目，贷记“实收资本（或股本）”科目，会引起资产和所有者权益同时增加。
综上，本题应选AD。
【错题分析】
错选B的原因分析：审题不认真，宣告发放现金股利的账务处理没有掌握，“宣告分配现金股利”使负债和所有者权益同时发生变化；
错选C的原因分析：做题不认真，盈余公积转增资本属于所有者权益内部一增一减，不会引起资产的变化。
【真题解析】本题考查交易或事项对资产和所有者权益的影响，其实质是考查相关事项的账务处理，“XX对XX的影响”是第六章考查的重点，一定要结合会计分录来做题。
【学霸助攻】
（1）不会引起所有者权益总额增减变动项目有：资本公积转增资本、提取盈余公积、盈余公积补亏、盈余公积转增资本等。
（2）引起所有者权益总额增减变动的项目有：接受投资者投资、一般企业撤资、股票回购、宣告发放现金股利。
8、甲有限责任公司收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，该设备的原价为200万元，已提折旧50万元，投资合同约定该设备价值为100万元（假定该价值是公允的且不考虑增值税），占注册资本80万元，则下列关于甲公司会计处理的表述正确的有（ ）。
A 甲公司接受固定资产的入账价值为150万元
B 甲公司接受固定资产的入账价值为100万元
C 甲公司应当确认的资本公积为10万元
D 甲公司应当确认的资本公积为20万元
答案解析：
选项A错误，选项B正确，企业接受投资者作价投入的固定资产，应按投资合同或协议约定价值确定入账价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外），则甲公司接受固定资产的入账价值为100万元；
选项C错误，选项D正确，甲公司应当确认的资本公积＝100－80＝20（万元）。
综上，本题应选BD。
本题相关会计分录为（单位：万元）：
借：固定资产 100
贷：实收资本 80
资本公积——资本溢价 20
【错题分析】
错选A的原因分析：错用“账面价值”作为固定资产投资的入账价值；
错选C的原因分析：做题时粗心，选错选项。
【真题解析】本题考查的是接受非现金资产投资时实收资本（股本）、资本公积的入账价值，属于较重要考点，主要在客观题中考查，在学习时要注意按什么价值入账、相关税费的处理、计入各项目金额的计算等。
【学霸助攻】企业接受投资者作价投入的非现金资产，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）作为非现金资产的入账价值，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账，投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积（资本溢价或股本溢价）。
借：固定资产（或原材料、无形资产等） 【合同或协议约定的价值，不公允的除外】
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本（或股本） 【注册资本（或股本）中享有份额】
资本公积——资本溢价（或股本溢价） 【差额】
9、下列各项中，导致留存收益总额发生增减变动的有（ ）。
A 盈余公积转增资本
B 净利润弥补亏损
C 资本公积转增资本
D 盈余公积发放现金股利
答案解析：
留存收益包括盈余公积和未分配利润。
选项A，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”科目，会减少留存收益总额；
选项B，不做专门账务处理，不影响留存收益总额；
选项C，不涉及留存收益，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目，不会导致留存收益总额发生增减变动；
选项D，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目，会减少留存收益总额。
综上，本题应选AD。
【错题分析】错选B/C的原因分析：没有掌握相关事项的账务处理。
【真题解析】本题考查留存收益，“会/不会引起留存收益总额的变化”的事项，属于考试的重点。其考查的实质还是基本的账务处理，因此在会计的学习中，一定要学会写会计分录。常考的交易或事项对留存收益的影响总结如下。
【学霸助攻】
（1）不会引起留存收益总额变化的有：
①提取盈余公积；
②盈余公积补亏。
（2）可能会引起留存收益总额减少的会计事项列举：
①宣告发放现金股利；
②实际发放股票股利；
③盈余公积转增资本；
④盈余公积发放现金股利或利润；
⑤注销库存股，涉及盈余公积及未分配利润时。
10、江海公司2021年发生如下业务中影响年末未分配利润金额的有（ ）。
A 接受非关联方固定资产捐赠，价值383万元
B 出售一项专利权取得净收益180万元
C 资本公积中的300万元转增资本
D 本年实现500万的净利润
答案解析：
选项A，计入营业外收入，期末结转到本年利润，年终结转入“利润分配——未分配利润”科目；
选项B，计入资产处置损益，影响营业利润，期末结转到本年利润，年终结转入“利润分配——未分配利润”科目；
选项C，资本公积减少，实收资本（或股本）增加，不影响未分配利润；
选项D，本年实现的净利润会增加年末未分配利润。
综上，本题应选ABD。
【错题分析】错选C的原因分析：没有掌握资本公积转增资本的账务处理。
【真题解析】本题考查交易或事项对“未分配利润”的影响，可以采用倒推法，未分配利润→①净利润→②营业利润，影响①②的，都可以得出影响“未分配利润”的金额，通过此种方法，可以作出判断。此外，本题也要结合第七章的内容进行学习。
【学霸助攻】
（1）营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）
（2）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
（3）净利润＝利润总额－所得税费用
三、判断题
11、企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）确定固定资产入账价值。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）作为固定资产的入账价值，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账，投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积（资本溢价或股本溢价）。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：没有掌握非现金资产投资时的账务处理。
【真题解析】本题考查的是接受非现金资产投资时的账务处理，属于较重要考点，主要在客观题中考查，在学习时要注意按什么价值入账、相关税费的处理等。
【学霸助攻】接受非现金资产投资的账务处理：
借：固定资产（或原材料、无形资产等） 【合同或协议约定的价值，不公允的除外】
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本（或股本） 【注册资本（或股本）中享有份额】
资本公积——资本溢价（或股本溢价） 【差额】
12、一般企业增加资本主要有三个途径：接受投资者追加投资，资本公积转增资本，盈余公积转增资本。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
一般企业增加资本主要有三个途径：接受投资者追加投资，资本公积转增资本，盈余公积转增资本。
因此，本题表述正确。
【提示】资本公积转增资本、盈余公积转增资本均属于所有者权益内部一增一减，不会导致所有者权益总额发生变动。
【错题分析】题目做错原因分析：对实收资本（或股本）的含义没有理解，没有掌握增加资本的途径。
【真题解析】本题考查的是实收资本（或股本）的增减变动，属于考试常考的知识点，需重点掌握。
【学霸助攻】一般企业增加资本主要有三种途径：
（1）接受投资者追加投资
借：银行存款等
贷：实收资本（或股本）
资本公积——资本溢价（或股本溢价）
（2）资本公积转增资本
借：资本公积——资本溢价（或股本溢价）
贷：实收资本（或股本）
（3）盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本（或股本）
13、期末结转后，“利润分配——未分配利润”科目如为借方余额，表示累积未分配的利润金额。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
期末结转后，“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润金额；如为借方余额，表示累积未弥补的亏损金额。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：没有理解所有者权益类账户的账户结构。
【真题解析】本题考查“利润分配——未分配利润”的账户结构，属于基础性的内容，可以与第二章“借贷记账法”的内容结合学习。“利润分配——未分配利润”账户借方表示减少，贷方表示增加，期末余额一般在贷方，若为借方余额，则表示累积的亏损。
【学霸助攻】
14、股份有限公司回购股票支付的价款高于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本公积（股本溢价）处理。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
股份有限公司回购股票支付的价款高于面值总额的，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目；如果回购股票支付的价款低于面值总额的，注销库存股的账面余额与冲减股本的差额作为增加资本公积（股本溢价）处理。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：审题不认真，将“回购股票支付的价款高于面值总额”看成“回购股票支付的价款低于面值总额”来做题。
【真题解析】本题考查股份有限公司回购股票的相关内容，回购并注销股票属于考试的重点和难点，几乎每年都会考查，且各种题型均可，在学习时一定要攻克。在学习时要注意两种情形：
①库存股＞股本，差额依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润；
②库存股＜股本，差额计入资本公积。
【学霸助攻】回购并注销股票的账务处理：
15、企业在计算确定提取任意盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润的贷方余额。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业在计算确定提取任意盈余公积的基数时，是按照当年实现净利润的比例来确定的，不包括年初未分配利润的贷方余额。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：对任意盈余公积的提取基数记忆不清楚。
【真题解析】本题考查任意盈余公积的提取，可以考查的内容：提取的基数、提取的比例、提取后对所有者权益各项目的影响，平时学习中，可以从上述几个方面来学习。
【学霸助攻】提取盈余公积：
（1）提取基数：如果以前年度未分配利润有盈余，在计算提取法定盈余公积、任意盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润，应以当年的税后利润为基数。
（2）提取比例：根据《公司法》的有关规定，公司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积；非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%；法定盈余公积累计额已达注册资本50%时可以不再提取。公司制企业可以根据股东会或股东大会的决议提取任意盈余公积；非公司制企业经类似权力机构批准，也可以提取任意盈余公积。
（3）对所有者权益各项目的影响：盈余公积总额增加、留存收益总额不变、所有者权益总额不变。
四、不定项选择题
甲公司2021年1月1日所有者权益总额为3 000万元，其中实收资本2 000万元，资本公积600万元，其他综合收益300万元，盈余公积200万元，未分配利润－100万元。2021年利润总额为600万元（假定不存在纳税调整事项），企业所得税税率为25%（以前年度亏损不可以用税前利润弥补），甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，无需提取任意盈余公积。
要求：根据以上材料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案金额单位用万元表示）
16、甲公司年末应当提取的盈余公积为（ ）万元。
A 45
B 35
C 55
D 65
答案解析：
根据题意，以前年度亏损不可以用税前利润弥补，则本年净利润＝600×（1－25%）＝450（万元）；计算出净利润后，先弥补以前年度亏损，再提取盈余公积，所以应提取的盈余公积＝（450－100）×10%＝35（万元）。
综上，本题应选B。
【错题分析】错选A/C/D的原因分析：计算提取盈余公积的基数判断错误。
【真题解析】本题考查“盈余公积”，属于所有者权益中的基础性的内容，比较简单。在计算时要注意审题，准确判断提取盈余公积的基础。如果年初存在亏损，则要看清题目要求是“税前利润补亏”还是“税后利润补亏”。
【学霸助攻】弥补以前年度亏损的相关规定：
（1）按企业所得税法规定，企业某年度发生的亏损，在其后5年内可以用税前利润弥补，从第6年开始，只能用税后利润弥补。以税前利润或税后利润弥补亏损时，企业在将本年实现的利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目贷方后，本年发生额与期初借方余额（即累计未弥补亏损）自然抵补，不需要进行专门的账务处理。上述规定中的企业是指一般企业，不包括高新技术企业和科技型中小企业等按照特殊补亏规定进行补亏的企业。
（2）如果净利润不够弥补亏损，则可以用发生亏损之前提取的盈余公积来弥补。
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
17、甲公司年末的可供分配利润为（ ）万元。
A 315
B 450
C 350
D 400
答案解析：
可供分配的利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）＋其他转入；本题中，本年净利润＝600×（1－25%）＝450（万元），年初未分配利润－100万元，没有其他转入，则年末可供分配的利润＝450－100＝350（万元）。
综上，本题应选C。
【错题分析】错选A/B/D的原因分析：可供分配利润计算公式没有理解、没有牢固掌握。
【真题解析】本题考查的是“可供分配利润”的计算，主要考查公式的计算。做题时，根据已知套用公式即可。
【学霸助攻】
（1）净利润＝利润总额－所得税费用
（2）未分配利润：指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。
（3）可供分配的利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入（如盈余公积补亏）。
18、甲公司年末未分配利润为（ ）万元。
A 315
B 350
C 450
D 500
答案解析：
由（1）可知，本年净利润为450万元，净利润经过弥补以前年度亏损、提取盈余公积之后，剩余的为未分配利润。则年末未分配利润＝（450－100）－35＝315（万元）。
综上，本题应选A。
【错题分析】错选B/C/D的原因分析：未理解未分配利润的含义，没有掌握未分配利润的计算。
【真题解析】本题考查“未分配利润”的计算，属于较重要考点。在学习时，首先要理解“未分配利润”的含义及影响因素，在此基础上进行计算，才不容易漏记或者是错记。
【学霸助攻】考试中会经常涉及区分可供分配的利润、可供投资者分配的利润、年末未分配利润概念的试题，三者有所区别：
（1）可供分配的利润＝当年实现的净利润（净亏损）＋年初未分配利润（－年初未弥补亏损）＋其他转入
（2）可供投资者分配的利润＝可供分配的利润－提取的盈余公积
（3）年末未分配利润＝可供投资者分配的利润－向投资者分配的利润
19、甲公司2021年12月31日所有者权益总额为（ ）万元。
A 3 415
B 3 315
C 3 450
D 3 645
答案解析：
甲公司2021年12月31日所有者权益总额＝实收资本＋资本公积＋其他综合收益＋盈余公积＋未分配利润＝2 000＋600＋300＋（200＋35）＋315＝3 450（万元）。
综上，本题应选C。
【错题分析】错选A/B/D的原因分析：计算时所有者权益各项目出错。
【真题解析】本题考查所有者权益总额的计算，在做不定项选择题时，要注意前面的小问对后面小问的影响，例如本题中“未分配利润”在第三小问中已经计算，可以直接使用，减少做题时间，提高做题速度。
【学霸助攻】所有者权益期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
20、下列关于甲公司所有者权益表述正确的是（ ）。
A 甲公司可利用年初的资本公积弥补以前年度亏损
B 甲公司可以使用年初的留存收益弥补以前年度亏损
C 甲公司年末留存收益总额为550万元
D 甲公司当年实现的净利润为450万元
答案解析：
选项A表述错误，资本公积不可以补亏； 选项B表述正确，留存收益可以弥补以前年度亏损；选项C表述正确，留存收益总额＝200＋35＋315＝550（万元）；选项D表述正确，净利润＝600×（1－25%）＝450（万元）。
综上，本题应选BCD。
【错题分析】错选A的原因分析：忘记“资本公积不可以补亏”。
【真题解析】本题考查“弥补亏损”及“所有者权益各项目金额的计算”，属于常规的考查方式，在客观题中已多次练习，一般掌握即可。
【学霸助攻】弥补以前年度亏损：
（1）税前利润或税后利润弥补亏损；
（2）盈余公积弥补亏损。
五、不定项选择题
甲公司为股份有限公司（以下简称甲公司），适用的企业所得税税率为25%，2021年度甲公司的有关资料如下：
（1）1月1日，所有者权益的总额为200万元，其中股本为150万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）为30万元，盈余公积为15万元，未分配利润为5万元。
（2）6月28日，经股东大会批准，甲公司按每股3元的价格回购本公司股票10万股并注销。
（3）截止到12月31日，甲公司实现营业收入165万元，发生营业成本95万元，税金及附加17万元，销售费用8万元，管理费用10万元，财务费用4万元，营业外支出1万元。
（4）年末经股东大会批准，甲公司本年度按净利润的10%提取法定盈余公积，发放现金股利7万元。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。
21、根据资料（1）和（2），下列表述中正确的是（ ）。
A 回购股票使库存股增加30万元
B 回购股票使库存股减少30万元
C 注销股票使股本减少30万元
D 注销股票使股本减少10万元
答案解析：
股份有限公司采用收购本公司股票方式减资，通过“库存股”科目核算回购股票的金额，库存股是所有者权益的备抵科目，借方表示增加，则库存股增加的金额＝10×3＝30（万元）；注销时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，即注销时使股本减少的金额＝10×1＝10（万元）。本题账务处理为：
回购时：
借：库存股 300 000
贷：银行存款 300 000
注销时：
借：股本 100 000
资本公积——股本溢价 200 000
贷：库存股 300 000
综上，本题应选AD。
【错题分析】
错选B的原因分析：回购股票增加“库存股”；
错选C的原因分析：注销股票减少股本的金额＝回购的股数×面值，而不是回购价格。
【真题解析】本题考查股份有限公司回购股票的相关内容，回购并注销股票属于考试的重点和难点，几乎每年都会考查，且各种题型均可，在学习时一定要攻克。
【学霸助攻】企业回购并注销股票相关题目的处理思路：根据回购价确认库存股金额→根据股票回购数量确认股本金额（每股面值为1元时）→分两种情形：
（1）库存股＞股本，差额依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润；
（2）库存股＜股本，差额计入资本公积。
22、根据资料（3），2021年甲公司实现的营业利润为（ ）万元。
A 30
B 31
C 32
D 35
答案解析：
营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）
营业外支出影响利润总额，不影响营业利润。则2021年甲公司实现的营业利润＝165－95－17－8－10－4＝31（万元）。
综上，本题应选B。
【错题分析】错选A/C/D的原因分析：没有掌握“营业利润”的计算公式。
【真题解析】本题考查“营业利润”的计算，属于第七章的知识点。对于此种类型的题目，在第一遍学习时对相关内容有个印象即可，题目不会做不要太过纠结，可以在学完第七章后再回来重新做题。
【学霸助攻】
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
净利润＝利润总额－所得税费用
23、根据资料（4），下列提取法定盈余公积的会计处理正确的是（ ）。
A 借：利润分配——提取法定盈余公积 22 500 贷：盈余公积 22 500
B 借：利润分配——提取法定盈余公积 30 000 贷：盈余公积 30 000
C 借：利润分配——未分配利润 22 500 贷：盈余公积 22 500
D 借：利润分配——未分配利润 30 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 30 000
答案解析：
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝31－1＝30（万元），则甲公司2021年度的所得税费用＝30×25%＝7.5（万元）；净利润＝利润总额－所得税费用＝30－7.5＝22.5（万元），所以计提的法定盈余公积＝22.5×10%＝2.25（万元）。
综上，本题应选A。
【错题分析】错选B/C/D的原因分析：对“盈余公积”提取的基数记忆不清楚，没有掌握提取“法定盈余公积”的会计分录。
【真题解析】本题考查“盈余公积”，属于考试的重点。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，在计算期末余额时，应根据已知条件计算。要注意提取盈余公积的基数是“净利润”。
【学霸助攻】净利润在弥补了以前年度亏损后，如果还有剩余，应按一定比例提取盈余公积，包括按照《公司法》的有关规定应提取的法定盈余公积与企业股东大会可以自主决定提取的任意盈余公积。
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
24、根据资料（1）至（4），下列表述正确的是（ ）。
A 甲公司2021年年末的盈余公积为17.25万元
B 甲公司2021年年末的盈余公积为15万元
C 甲公司分配现金股利后的未分配利润为18.25万元
D 甲公司分配现金股利后的未分配利润为27.5万元
答案解析：
选项A正确，选项B错误，根据资料（4）可知，甲公司本年度提取盈余公积2.25万元，根据资料（1）可知年初盈余公积为15万元，所以2021年年末盈余公积＝15＋2.25＝17.25（万元）；
选项C正确，选项D错误，年末未分配利润＝年初未分配利润＋本年实现的净利润－提取的盈余公积－分配的现金股利＝5（资料1）＋22.5（资料3）－2.25（资料4）－7（资料4）＝18.25（万元）。
综上，本题应选AC。
【错题分析】
错选B的原因分析：遗漏本年提取的盈余公积；
错选D的原因分析：没有考虑“提取盈余公积”和“发放现金股利”对未分配利润金额的影响。
【真题解析】本题考查“盈余公积”和“未分配利润”的计算，主要还是考查交易或事项对所有权权益各项目的影响。经过本章5套试题的练习，相信您对此种题目已经完全掌握了。
【学霸助攻】
（1）宣告发放现金股利
借：利润分配——应付现金股利或利润
贷：应付股利
（2）实际发放现金股利
借：应付股利
贷：银行存款
25、根据资料（1）至（4），甲公司2021年12月31日的所有者权益总额为（ ）万元。
A 177.5
B 190.75
C 194.75
D 185.5
答案解析：
根据资料（1）和（2）可知，股本＝150－10＝140（万元），资本公积＝30－（3×10－10）＝10（万元）；根据资料（3）和（4）可知，年末盈余公积为17.25万元，未分配利润为18.25万元。所以甲公司2021年12月31日的所有者权益总额＝140＋10＋17.25＋18.25＝185.5（万元）。
综上，本题应选D。
【错题分析】错选A/B/C的原因分析：对交易或事项对所有者权益各项目的影响没有完全掌握，做题时粗心，遗漏部分数据。
【真题解析】本题考查“期末所有者权益总额”的计算，在计算出所有者权益各项目金额后，加总即可得出正确的结果。做题时，不要着急，逐一计算所有者权益各项目的期末金额，最后加总即可得出所有者权益总额。
【学霸助攻】
所有者权益包括：实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、专项储备、留存收益、其他权益工具等。
留存收益包括：盈余公积、未分配利润。
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