一、单选题
1、下列对法所作的分类中，属于根据法的创制方式和表现形式进行分类的是（ ）。
A 成文法和不成文法
B 根本法和普通法
C 一般法和特别法
D 实体法和程序法
答案解析：
（1）根据法的内容、效力和制定程序，分为根本法和普通法。
（2）根据法的空间效力、时间效力或对人的效力，分为一般法和特别法。
（3）根据法的内容，分为实体法和程序法。
（4）根据法的主体、调整对象和渊源，分为国际法和国内法。
（5）根据法的创制方式和表现形式，分为成文法和不成文法。
故选A。
2、下列不属于导致法人解散原因的是（ ）。
A 存续期满
B 被宣告破产
C 营业执照被吊销
D 被责令关闭
答案解析：
《民法典》规定出现下列情形之一的，法人解散：
（1）法人章程规定的存续期间届满（选项A）或者法人章程规定的其他解散事由出现；
（2）法人的权力机构决议解散；
（3）因法人合并或者分立需要解散；
（4）法人依法被吊销营业执照（选项C）、登记证书，被责令关闭（选项D）或者被撤销；
（5）法律规定的其他情形。
选项B符合题意，被宣告破产属于法人终止的情形。
故选B。
3、按照会计法律制度的规定，（ ）任用会计人员应当实行回避制度。
A 国家机关、国有企业、事业单位
B 国家机关、国有企业、企事业单位
C 国有企业、企事业单位、外资企业
D 国有企业、事业单位、外资企业
答案解析：
国家机关、国有企业、事业单位这些性质较为特殊的单位聘任会计人员应当实行回避制度。
故选A。
4、根据会计法律制度的规定，单位之间会计档案交接完毕后，交接双方的（ ）应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。
A 经办人
B 监交人
C 会计机构负责人
D 经办人和监督人
答案解析：
交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位有关负责人负责监督。交接完毕后，交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。
故选D。
5、根据会计法律制度的规定，单位会计管理机构临时保管会计档案最长不得超过一定期限，该期限为（ ）。
A 3年
B 5年
C 4年
D 2年
答案解析：
根据规定，当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1 年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。
故选A。
6、根据支付结算法律制度的规定，甲公司向乙公司签发了一张见票后3个月付款的银行承兑汇票，乙公司持该汇票向付款人提示承兑的期限是（ ）。
A 自出票日起10日内
B 自出票日起1个月内
C 自出票日起6个月内
D 自出票日起2个月内
答案解析：
根据规定，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。
故选B。
7、根据支付结算法律制度的规定，2020年1月15日，甲公司持一张到期银行承兑汇票到P银行办理委托收款，该汇票由Q银行承兑。甲公司在委托收款凭证上可以不记载的事项是（ ）。
A 付款人Q银行
B 收款人甲公司
C 委托日期
D 甲公司地址
答案解析：
签发委托收款凭证必须记载下列事项：表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称（选项A）；收款人名称（选项B）；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期（选项C）；收款人签章。
故选D。
8、 下列各项中，适用超率累进税率的是（ ）。
A 印花税
B 土地增值税
C 个人所得税
D 房产税
答案解析：
选项A，印花税适用比例税率；
选项B，土地增值税适用超率累进税率；
选项C，个人所得税中，部分所得适用超额累进税率，部分所得适用比例税率；
选项D，房产税适用比例税率。
故选B。
9、甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物。已知该批产品的生产成本为100 000元，成本利润率为10%，新产品适用的增值税税率为13%。则甲公司本月视同销售的增值税销项税额为（ ）元。
A 13 000
B 18 500
C 14 300
D 18 888
答案解析：
甲公司将新研制的产品赠送给老客户，应视同销售货物，由于无同类产品的销售价格，此处应按组成计税价格来计算增值税。组成计税价格＝成本×（1 ＋成本利润率）。
本题中，甲公司本月视同销售的增值税销项税额＝ 100 000×（1 ＋ 10%）×13% ＝14 300（元）。
故选C。
10、甲公司为增值税一般纳税人，外购4台中央空调，单价相等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计24万元。其中一台用于办公楼，一台用于仓库，一台用于生产车间，一台用于职工食堂。甲公司购进中央空调准予抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。
A 24÷4×1 ＝ 6
B 24÷4×2 ＝ 12
C 24÷4×3 ＝ 18
D 24÷4×4 ＝ 24
答案解析：
外购中央空调用于办公楼、仓库、生产车间的，进项税额准予抵扣；外购中央空调用于职工食堂，属于外购货物用于集体福利的情形，进项税额不得抵扣。甲公司准予抵扣的增值税进项税额＝ 24÷4×3 ＝ 18（万元）。
故选C。
11、 根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售下列货物适用免税规定的是（ ）。
A 农产品
B 避孕药品
C 图书
D 自己使用过的汽车
答案解析：
选项A，农业生产者销售的“自产”农产品适用免税规定，本题并未说明该农产品的来源，因此不适用免税规定；
选项B，适用免税规定；
选项C，古旧图书适用免税规定，普通图书不适用；
选项D，“其他个人”（即自然人）销售自己使用过的物品适用免税规定，一般纳税人销售自己使用过的物品，要按照规定缴纳增值税。
故选B。
12、根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（ ）。
A 首饰店零售金银首饰
B 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
C 外贸公司进口高档手表
D 小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工
答案解析：
选项A，金银首饰在零售环节应缴纳消费税；
选项B，烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，属于批发环节，应加征一道消费税。但是将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不属于批发环节，不缴纳消费税；
选项C，高档手表在进口环节应缴纳消费税；
选项D，将自产的应税消费品用于集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应于移送使用时缴纳消费税。
故选B。
13、甲公司为增值税一般纳税人，2019 年9 月向税务机关实际缴纳增值税260 000 元，消费税750 000 元，城市维护建设税70 700 元。已知教育费附加征收比率为3%。计算甲公司当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（ ）。
A （260 000 ＋ 750 000）×3% ＝ 30 300（元）
B （260 000 ＋ 70 700）×3% ＝ 9 921（元）
C （750 000 ＋ 70 700）×3% ＝ 24 621（元）
D （260 000 ＋ 750 000 ＋ 70 700）×3% ＝ 32 421（元）
答案解析：
教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计征依据。甲公司应缴纳教育费附加＝（260 000 ＋ 750 000）×3% ＝ 30 300（元）。
故选A。
14、甲公司利润总额200万元，发生公益性捐赠支出35万元，以前年度亏损弥补20万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。在计算甲公司应纳税所得额时，允许扣除的公益性捐赠支出为（ ）万元。
A 35
B 21.6
C 21
D 24
答案解析：
公益性捐赠扣除限额＝ 200×12% ＝ 24（万元），实际发生捐赠支出35 万元，当年准予税前扣除的捐赠支出为24 万元，超过限额的11 万元，准予结转以后3 年内扣除。
故选D。
15、甲公司2019 年度企业所得税应纳税所得额1 000 万元，当年购置并实际使用一台符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，该专用设备投资额为510 万元。已知企业所得税税率为25%，计算甲公司2019 年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A （1 000 － 510）×25% ＝ 122.5（万元）
B 1 000×25% ＝ 250（万元）
C 1 000×25% － 510×10% ＝ 199（万元）
D （1 000 － 510×10%）×25% ＝ 237.25（万元）
答案解析：
企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10% 可以从企业当年的“应纳税额”中抵免。本题中，购置节能节水专用设备准予抵免的应纳税额＝ 510×10% ＝ 51（万元），甲公司应缴纳企业所得税税额＝ 1 000×25% － 510×10% ＝ 199（万元）。
故选C。
16、甲公司自用房产原值为2 800 万元，已提折旧800 万元。已知房产原值的减除比例为30%，征税率为1.2%，甲公司应缴纳的房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A （2 800 － 800）×1.2% ＝ 24（万元）
B 2 800×（1 － 30%）×1.2% ＝ 23.52（万元）
C 2 800×1.2% ＝ 33.6（万元）
D （2 800 － 800）×（1 － 30%）×1.2% ＝ 16.8（万元）
答案解析：
甲公司自用房产应从价计征房产税，计税依据为房产余值，房产余值为房产的原值减除规定比例后的剩余价值。甲公司应缴纳房产税＝ 2 800×（1 － 30%）×1.2% ＝23.52（万元）。
故选B。
17、下列各项中，应缴纳契税的是（ ）。
A 房屋赠送
B 房屋典当
C 房屋抵押
D 房屋出租
答案解析：
选项A，房屋赠与，受赠方取得房屋权属要缴纳契税；
选项B、C、D，房屋权属未转移，不属于契税征税范围。
故选A。
18、甲公司2019 年实际占地面积15 000 平方米，其中生产区占地10 000 平方米，生活区占地3 000 平方米，对外出租2 000 平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额2 元。甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A 15 000×2 ＝ 30 000（元）
B （10 000 ＋ 3 000）×2 ＝ 26 000（元）
C 10 000×2 ＝ 20 000（元）
D （10 000 ＋ 2 000）×2 ＝ 24 000（元）
答案解析：
甲公司生产区占地、生活区占地，以及对外出租的部分，均属于城镇土地使用税的征收范围。甲公司2019 年应缴纳的城镇土地使用税税额＝ 15 000×2 ＝ 30 000（元）。
故选A。
19、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税征税范围的是（ ）。
A 摩托车
B 自行车
C 商用车
D 乘用车
答案解析：
选项A、C、D，摩托车、商用车、乘用车均属于车船税征税范围；
选项B，自行车不属于车船税征税范围。
故选B。
20、根据税收征收管理法律制度的规定，下列属于税收保全措施的是（ ）。
A 担保
B 拍卖
C 冻结
D 阻止出境
答案解析：
税收保全的措施包括：
（1）书面通知纳税人开户银行或其他金融机构“冻结”纳税人的金额相当于应纳税款的存款（选项C）；
（2）“扣押、查封”纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产（包括房地产、现金、有价证券等不动产和动产）。
故选C。
21、2019 年3 月1 日，甲公司聘用赵某订立了2 年期限劳动合同。约定试用期4 个月，试用期月工资3 600 元，试用期满月工资4 500 元。试用期间，甲公司依照约定向赵某支付了试用期工资。2019 年11 月4 日。赵某以试用期约定违法为由，要求甲公司支付赔偿金。己知甲公司所在地月最低工资标准为2 000 元。甲公司依法应向赵某支付的赔偿金数额为（ ）。
A 4 000 元
B 7 200 元
C 1 800 元
D 9 000 元
答案解析：
根据《劳动合同法》的规定，劳动合同期限1 年以上不满3 年的，试用期不得超过2 个月。本题中约定试用期4 个月，违反规定。用人单位违反规定与劳动者约定试用期的，由劳动行政部门责令改正；违法约定的试用期已经履行的，由用人单位以劳动者试用期满月工资为标准，按已经履行的超过法定试用期的期间向劳动者支付赔偿金。所以，甲公司应向赵某支付的赔偿金＝ 2×4 500 ＝ 9 000（元）。
故选D。
22、王某实际工作年限8年，在本单位已工作6年，其可以享受的医疗期为（ ）。
A 1个月
B 3个月
C 6个月
D 9个月
答案解析：
实际工作年限不足10年的，在本单位工作年限5年以上的，可享受医疗期6个月。
故选C。
23、某企业职工罗某的月工资为6 000 元，已知当地职工基本医疗保险的单位缴费率为6%，职工个人缴费率为2%，用人单位所缴纳医疗费划入个人医疗账户的比例为30%。则下列罗某个人医疗保险账户每月的储存额计算中，正确的是（ ）。
A 6 000×2% ＝ 120（元）
B 6 000×6%×30% ＝ 108（元）
C 6 000×2% ＋ 6 000×6%×30% ＝ 228（元）
D 6 000×2% ＋ 6 000×6% ＝ 480（元）
答案解析：
职工基本医疗保险基金由社会统筹基金和个人账户构成。用人单位缴纳的基本医疗保险费分为两部分，一部分用于建立社会统筹基金，另一部分划入个人账户，划入罗某个人医疗保险账户的金额＝ 6 000×6%×30% ＝ 108（元）；个人缴费部分纳入个人医疗保险账户，该部分金额＝ 6 000×2% ＝ 120（元）；则应计入罗某个人医疗保险账户每月的储存额＝ 6 000×2%+6 000×6%×30% ＝ 228（元）。
故选C。
二、多选题
24、根据规定，下列属于行政责任的有（ ）。
A 没收违法所得
B 吊销许可证
C 剥夺政治权利
D 恢复原状
答案解析：
选项A、B，属于行政责任中的行政处罚；
选项C，属于刑事责任中的附加刑；
选项D，属于民事责任。
故选AB。
25、根据会计法律制度的规定，下列各项中属于不相容职务的有（ ）。
A 业务经办与稽核检查
B 会计记录与财产保管
C 业务经办与会计记录
D 授权批准与监督检查
答案解析：
不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录（选项C）、会计记录与财产保管（选项B）、业务经办与稽核检查（选项A）、授权批准与监督检查（选项D）等。
故选ABCD。
26、根据支付结算法律制度的规定，关于预付卡的下列表述中，正确的有（ ）。
A 单张记名预付卡资金限额不得超过5 000元
B 个人购买记名预付卡可不使用实名
C 预付卡以人民币计价，不具有透支功能
D 单张不记名预付卡资金限额不得超过1 000元
答案解析：
选项A、D表述正确，单张记名预付卡资金限额不得超过5 000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1 000元；
选项B表述错误，个人购买记名预付卡应出示购卡人的有效身份证件；
选项C表述正确，预付卡以人民币计价，不具有透支功能。
故选ACD。
27、一般纳税人发生下列应税行为，可以选择简易计税的有（ ）。
A 装卸服务
B 餐饮服务
C 公交客运服务
D 文化体育服务
答案解析：
一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额：
（1）公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运（选项C）、地铁、城市轻轨、长途客运、班车；
（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供服务以及在境内转让动漫版权；
（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务（选项A）、收派服务和文化体育服务（选项D）。
选项B，一般纳税人提供餐饮服务应按照一般计税方法计算缴纳增值税，税率为6%。
故选ACD。
28、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。
A 被行政机关处以的罚款
B 与取得收入无关的费用支出
C 被人民法院处以的罚金
D 向投资者分配的红利
答案解析：
在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（选项D）。
（2）企业所得税税款。
（3）税收滞纳金。
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项A、C）。
（5）超过规定标准的捐赠支出。
（6）赞助支出。
（7）未经核定的准备金支出。
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
（9）与取得收入无关的其他支出（选项B）。
故选ABCD。
29、根据资源税法律制度的规定，下列属于资源税纳税人的有（ ）。
A 进口金属矿石的冶炼企业
B 开采铜矿的国有企业
C 开采原油的油田
D 销售精盐的商场
答案解析：
资源税的纳税人，是指在中国领域和中国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。
选项A、D，进口环节和零售环节不属于资源税的征税环节，并且精盐也不属于资源税应税产品；
选项B、C，开采铜矿和原油属于资源税的征税范围，应缴纳资源税。
故选BC。
30、税务机关对个体工商户业主王某采取税收保全措施，王某的下列财产中，可以采取税收保全措施的有（ ）。
A 维持自己生活必需的唯一普通住房
B 价值10万元的金银首饰
C 价值20万元的小汽车
D 价值2000元的电视机
答案解析：
不适用税收保全的财产有：
（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住房）（选项A）；
（2）单价5 000元以下的其他生活用品（选项D）。
选项B、C，金银首饰、机动车辆，不属于个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，可以对其采取税收保全措施。
故选BC。
31、下列各项中，属于未按规定使用发票的行为有（ ）。
A 转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品
B 拆本使用发票
C 扩大发票使用范围
D 以其他凭证代替发票使用
答案解析：
任何单位和个人应按发票管理规定使用发票，不得有下列使用行为：
（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品（选项A）；
（2）知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；
（3）拆本使用发票（选项B）；
（4）扩大发票使用范围（选项C）；
（5）以其他凭证代替发票使用（选项D）。
故选ABCD。
32、劳动合同期限内，甲公司的职工王某正好处在孕期，但甲公司要解除劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。
A 甲公司不能解除劳动合同
B 甲公司可以解除劳动合同
C 如果甲公司提出解除劳动合同，王某提出继续履行劳动合同的，应当继续履行
D 如果甲公司提出解除劳动合同，王某也同意不继续履行劳动合同的，解除劳动合同后，甲公司应当向王某支付经济补偿金
答案解析：
选项A正确，选项B错误，在女职工怀孕期间，用人单位不得依照无过失性辞退或者经济性裁员解除劳动合同；
选项C正确，用人单位违法解除劳动合同，劳动者可以要求继续履行劳动合同，劳动者提出继续履行劳动合同的，应当继续履行；
选项D错误，劳动者不要求继续履行劳动合同或者劳动合同的履行已经不可能，用人单位应当依照经济补偿金标准的2 倍向劳动者支付“赔偿金”（而非“经济补偿金”）。
故选AC。
33、根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，可导致劳动合同无效或部分无效的有（ ）。
A 一方当事人以胁迫的手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的
B 劳动合同条款违反法律、行政法规强制性规定的
C 劳动合同签订后，用人单位发生分立的
D 劳动合同欠缺必备条款的
答案解析：
劳动合同无效或部分无效的情形包括：
（1）以欺诈、胁迫的手段或乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立或变更劳动合同的（选项A）；
（2）用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的；
（3）违反法律、行政法规强制性规定的（选项B）。
选项C，用人单位发生合并或分立等情况，原劳动合同继续有效，由承继其权利和义务的用人单位继续履行。
选项D，劳动合同欠缺必备条款并非必然导致劳动合同无效或部分无效。用人单位提供的劳动合同未载明劳动合同必备条款或者用人单位未将劳动合同文本交付劳动者的，由劳动行政部门责令改正；给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。
故选AB。
三、判断题
34、附加刑只能附加于主刑一起适用，不能独立适用。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
附加刑可以附加于主刑之后作为主刑的补充，同主刑一起适用；也可以独立适用。故本题表述错误。
35、 事业单位的单位领导人的直系亲属可以担任本单位的会计机构负责人。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
根据会计人员回避制度的规定，国家机关、国有企业、事业单位聘任会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。
故本题表述错误。
36、甲公司签发一张商业汇票给乙公司，乙公司将该汇票背书转让给丙公司并在票据背面注明“不得转让”字样，此行为属于附条件的背书。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
附条件背书是指背书人在背书时附加某种条件，以条件的成就作为前提的背书。本题中在票据上注明“不得转让”字样为禁转背书，出票人记载“不得转让”字样的，票据不得背书转让；背书人记载“不得转让”字样的，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。
故本题表述错误。
37、银行可以1个季度为纳税期限申报缴纳增值税。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
故本题表述正确。
38、居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损“不得”抵减境内营业机构的盈利。
故本题表述错误。
39、对以房产投资联营、投资者参与利润分红、共担风险的，以房产余值作为房产税的计税依据。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
对以房产投资联营、投资者参与利润分红、共担风险的，以房产余值作为计税依据计征房产税。
故本题表述正确。
40、烟叶税的计税依据包括纳税人支付的烟叶收购价款和价外补贴。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。
故本题表述正确。
41、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
故本题表述错误。
42、劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖，双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖，双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由“劳动合同履行地”的劳动争议仲裁委员会管辖。
故本题表述错误。
43、用工单位使用被派遣的劳动者数量不得超过其用工总量的10%。 （ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
用工单位应严格控制被派遣劳动者的数量，其使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。用工总量是指用工单位订立劳动合同人数与使用的被派遣劳动者人数之和。
故本题表述正确。
四、不定项选择题
2020 年 1 月 8 日，甲公司成立，张某为法定代表人，李某为财务人员。1 月 10 日李某携 带资料到 P 银行申请开立基本存款账户。1 月 15 日甲公司在 Q 银行申请开立基本建设资 金专户。1 月 20 日甲公司签发一张金额为 360 万元、由 P 银行承兑的电子商业汇票交付 乙公司。乙公司因急需资金，于 5 月 6 日向 M 银行申请办理了汇票贴现。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
44、关于甲公司在P 银行开立账户的下列表述中，正确的是（ ）。
A 该账户2020 年1 月10 日不能办理对外付款业务
B 甲公司应填制开立银行结算账户申请书
C P 银行应报经当地中国人民银行分支机构核准
D 甲公司与P 银行应签订银行结算账户管理协议
答案解析：
选项A错误，根据规定，企业银行结算账户“自开立之日”即可办理收付款业务；
选项B正确，根据规定，存款人申请开立银行结算账户时，应填制开立银行结算账户申请书；
选项C错误，企业开立基本存款账户、临时存款账户取消核准制，实行备案制，不再颁发开户许可证。
选项D正确，根据规定，开立银行结算账户时，银行应与存款人签订银行结算账户管理协议
故选BD。
45、关于甲公司在Q 银行开立账户的下列表述中，正确的是（ ）。
A 甲公司应向Q 银行出具主管部门批文
B 甲公司应向Q 银行出具基本存款账户开户许可证
C 该账户支取现金应在开户时报经中国人民银行当地分支机构批准
D Q 银行应向中国人民银行当地分支机构备案
答案解析：
选项A正确，根据规定存款人申请开立“基本建设资金”专用存款账户，应向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件、企业基本存款账户编号和主管部门的批文；
选项B错误，企业开立基本存款账户实行备案制，不再颁发开户许可证。银行完成企业基本存款账户信息备案后，账户管理系统生成基本存款账户编号。持有基本存款账户编号的企业申请开立一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户时，应当向银行提供基本存款账户编号。本题中，甲公司开立“基本建设资金专用存款账户”时应当向银行提供“基本存款账户编号”；
选项C正确，根据规定，基本建设资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准；
选项D正确，根据规定，银行依照规定为申请人办理专用存款账户开户手续并向中国人民银行当地分支机构备案。
故选ACD。
46、P 银行承兑该汇票应当办理的手续是（ ）。
A 与甲公司签订承兑协议
B 对汇票真实交易关系在线审核
C 审查甲公司的资格与资信
D 收取甲公司承兑手续费
答案解析：
选项A正确，银行承兑汇票时对符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议；
选项B正确，对资信良好的企业申请电子商业汇票承兑的，金融机构可通过审查合同、发票等材料的影印件，企业电子签名的方式，对其真实交易关系和债权债务关系进行在线审核；
选项C正确，银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负责按照有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保；
选项D正确，银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额的一定比例向出票人收取手续费，银行承兑汇票手续费为市场调节价。
故选ABCD。
47、乙公司到M 银行办理贴现必须记载的事项是（ ）。
A 贴出人乙公司签章
B 贴现利率
C 实付金额
D 贴入人M 银行名称
答案解析：
电子商业汇票贴现必须记载事项包括：贴出人名称；贴入人名称（选项D）；贴现日期；贴现类型；贴现利率（选项B）；实付金额（选项C）；贴出人签章（选项A）。
故选ABCD。
五、不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2019年7月有关经营情况如下：
（1）销售1辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款226 000元，另收取手续费33 900元。
（2）将10辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本9万元/ 辆，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格17万元/ 辆、平均销售价格15万元/ 辆、最低销售价格12万元/ 辆。
（3）采取预收货款方式销售给4S店一批自产小汽车，6日签订合同，11日收到预收款，16日发出小汽车，21日开具发票。（4）生产中轻型商用客车180辆，其中171辆用于销售、3辆用于广告、2辆用于本公司管理部门，4辆用于赞助。
已知：小汽车消费税税率为5%，增值税税率为13%。
48、计算甲公司当月销售定制的自产小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A （226 000 ＋ 33 900）×5% ＝ 12 995（元）
B 226 000÷（1 ＋ 13%）×5% ＝ 10 000（元）
C （226 000 ＋ 33 900）÷（1 ＋ 13%）×5% ＝ 11 500（元）
D 226 000×5% ＝ 11 300（元）
答案解析：
①小汽车在生产销售环节缴纳消费税；
②手续费为价外费用，若无特别说明为含税金额，需要先价税分离再进行计算；
③甲公司当月销售定制的自产小汽车应缴纳消费税税额＝（226 000＋33 900）÷（1＋13%）×5%＝11 500（元）。
故选C。
49、计算甲公司当月以自产小汽车对外投资应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A 10×15×5% ＝ 7.5（万元）
B 10×12×5% ＝ 6（万元）
C 10×9×5% ＝ 4.5（万元）
D 10×17×5% ＝ 8.5（万元）
答案解析：
纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。
本题中，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格为17万元/ 辆，则甲公司当月以自产小汽车对外投资应缴纳消费税税额＝10×17×5%＝8.5（万元）
故选D。
50、甲公司当月采取预收货款方式销售自产小汽车，消费税的纳税义务发生时间为（ ）。
A 2019 年7 月6 日
B 2019 年7 月11 日
C 2019 年7 月16 日
D 2019 年7 月21 日
答案解析：
销售应税消费品采取预收货款方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天（即2019年7月16日）。
故选C。
51、甲公司的下列中轻型商用客车中，应缴纳消费税的是（ ）。
A 用于赞助的4 辆
B 用于本公司管理部门的2 辆
C 用于销售的171 辆
D 用于广告的3 辆
答案解析：
选项A、B、D，纳税人自产自用的应税消费品，用于生产应税消费品以外的其他方面的（管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），于移送使用时缴纳消费税；
选项C，纳税人生产的应税消费品，于销售时缴纳消费税。
故选ABCD。
六、不定项选择题
中国公民王某为境内甲公司的研发人员，其独生子正在读小学。2019年收支情况如下：
（1）每月工资、薪金所得20 000元，每月缴纳的基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费、住房公积金3 900元。1－11月工资、薪金所得累计预扣预缴个人所得税税额8 590元。
（2）为乙公司提供技术服务，取得一次性劳务报酬5 000元。
（3）购买福利彩票，取得一次性中奖收入3 000元。
（4）网约车充值获赠价值2 500元的返券。
（5）储蓄存款利息收入1 750元。
（6）将一套住房出租，全年租金收入37 200元。
已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5 000元/ 月，综合所得减除费用为60 000元；子女教育专项附加扣除标准为1 000元/ 月，由王某按扣除标准的100%扣除；劳务报酬所得个人所得税预扣率为20%，每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算；综合所得中，劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
52、计算王某12月份工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A （20 000 － 5 000 － 3 900 － 1 000）×3% ＝ 303（元）
B （20 000 － 5 000 － 3 900）×3% ＝ 333（元）
C （20 000×12 － 5 000×12 － 3 900×12 － 1 000×12）×10% － 2 520 － 8 590 ＝1 010（元）
D （20 000 － 5 000）×3% ＝ 450（元）
答案解析：
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，计算公式如下：本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额。
王某工资、薪金所得的累计预扣预缴应纳税所得额＝ 20 000×12（累计收入）－ 5 000×12（累计减除费用）－ 3 900×12（累计专项扣除）－ 1 000×12（累计专项附加扣除）＝ 121 200（元），根据预扣率表，应适用预扣率10%，速算扣除数2 520。
12 月应预扣预缴个人所得税＝（20 000×12 － 5 000×12 － 3 900×12 － 1 000×12）×10% － 2 520 －8 590（1-11 月累计已预扣税额）＝ 121 200×10% － 2 520 － 8 590 ＝ 1 010（元）。
故选C。
53、计算王某取得的一次性劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A 5 000×（1 － 20%）×20% ＝ 800（元）
B 5 000×20% ＝ 1 000（元）
C 5 000×20%×20% ＝ 200（元）
D 5 000÷（1 － 20%）×20% ＝ 1 250（元）
答案解析：
在计算预扣预缴个人所得税时，劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，减除费用的规定如下：
①每次收入不超过4 000 元的，减除费用按800 元计算；
②每次收入4 000 元以上的，减除费用按收入的20% 计算。本题中，王某取得的劳务报酬超过4 000 元，应按收入的20% 减除费用。王某一次性劳务报酬应预扣预缴个人所得税＝ 5 000×（1 － 20%）×20% ＝ 800（元）。
故选A。
54、计算王某2019 年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A [20 000×12 ＋ 5 000×（1 － 20%）－ 60 000]×20% － 16 920 ＝ 19 880（元）
B [20 000×12 ＋ 5 000×（1 － 20%）－ 60 000 － 3 900×12 － 1 000×12]×10% －2 520 ＝ 10 000（元）
C [20 000×12 ＋ 5 000 － 60 000 － 3 900×12 － 1 000×12]×10% － 2 520 ＝10 100（元）
D [20 000×12 ＋ 5 000 － 60 000 － 3 900×12]×10% － 2 520 ＝ 11 300（元）
答案解析：
王某取得的工资、薪金所得和劳务报酬所得，均应计入综合所得计算缴纳个人所得税。综合所得应纳税所得额＝每一纳税年度的收入额－费用60 000 元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除。其中劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。王某取得综合所得的应纳税所得额＝ 20 000×12（全年工资收入额）＋ 5 000×（1 － 20%）（劳务报酬所得收入额）－ 60 000（减除费用）－3 900×12（专项扣除）－ 1 000×12（专项附加扣除扣除）＝ 125 200（元），根据税率表，适用税率10%，速算扣除数为2 520。
王某综合所得应缴纳个人所得税＝［20 000×12 ＋ 5 000×（1 － 20%）－ 60 000 － 3 900×12 － 1 000×12］×10% －2 520 ＝ 125 200×10% － 2 520 ＝ 10 000（元）。
故选B。
55、王某下列所得中，免征个人所得税的是（ ）。
A 网约车充值获赠价值2 500 元的返券
B 购买福利彩票一次中奖收入3 000 元
C 储蓄存款利息收入1 750 元
D 出租住房全年租金收入37 200 元
答案解析：
选项A不符合题意，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品，不属于偶然性质的所得，不属于个人所得税征税范围，不征收个人所得税；
选项B符合题意，个人购买福利彩票、体育彩票的一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税；
选项C符合题意，自2008年10月9日（含）起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；
选项D不符合题意，个人出租住房，不免征个人所得税，取得的租赁所得要减按10%的税率征收个人所得税。
故选BC。
【提示】不征≠免征。免征是对征税范围内的项目给与免征的优惠，不征是这个项目本身不属于征税范围。
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