一、单选题
1、根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。
A 将自产的货物用于个人消费
B 将货物交付其他单位代销
C 将委托加工收回的货物用于投资
D 将外购的货物用于集体福利
答案解析：
视同销售货物包括以下几种情形：
（1）将货物交付其他单位或者个人代销（选项B属于）；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费（选项A属于、选项D不属于）；
（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户（选项C属于）；
（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A的原因分析：将“自产”和“外购”的货物用于个人消费视同销售记混，进而选错；
错选B/C的原因分析：对视同销售所包含的情形掌握的不牢固，进而选错。
【真题解析】本题考查增值税的征税范围之一的视同销售，属于每年必考的内容，涉及所有题型。考生在复习时不仅要关注货物的用途，还要关注货物的来源。
【学霸助攻】单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：
（1）将货物交付其他单位或者个人代销。
（2）销售代销货物。
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费。
（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。
（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
2、甲企业为增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1 000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业给予其七折的优惠。乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额。已知增值税税率为13%。则甲企业上述业务的增值税销项税额为（ ）元。
A 6 442.48
B 7 280
C 9 203.54
D 10 400
答案解析：
纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
本题中，甲公司在发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务可以按折扣后的销售额征收增值税。
甲企业该项业务增值税销项税额＝1 000×80×70%×13%＝7 280（元）。
综上，本题应选B。
【错题分析】
错选A/C的原因分析：服装单价是不是错认为是含税金额呢？一定要注意审题，本题题干强调了是不含税的金额。
错选D的原因分析：是不是没有考虑折扣金额呢？
【真题解析】本题考查折扣方式下销售额的确定，属于高频考点，本题属于最常见的考查方式。考生在做题时要关注“折扣额”的状态：是分别注明还是另开发票，不同的状态会有不同的税务处理方式。
【学霸助攻】折扣方式销售：
（1）销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；
（2）将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
3、甲商场为增值税一般纳税人，2022年7月销售一批空调扇，取得不含增值税销售额12万元，另收取包装费1.13万元；外购一批办公用品取得增值税普通发票注明税额0.28万元。已知增值税税率为13%。下列计算甲商场上述业务应缴纳增值税税额的算式中，正确的是（ ）。
A （12＋1.13）×13%＝1.71（万元）
B （12＋1.13）×13%－0.28＝1.43（万元）
C [12＋1.13÷（1＋13%）]×13%＝1.69（万元）
D [12＋1.13÷（1＋13%）]×13%－0.28＝1.41（万元）
答案解析：
（1）销售空调扇取得包装费为价外费用，一般为含税金额，应先价税分离后再并入销售额计算销项税额。
（2）甲商场购入办公用品取得增值税普通发票，其进项税额不得抵扣。
（3）甲商场上述业务应缴纳增值税＝[12＋1.13÷（1＋13%）]×13%＝1.69（万元）。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A/B的原因分析：忘记了价外费用是含税金额。
错选D的原因分析：无特殊情况，取得的增值税普通发票上注明的税额不得抵扣。
【真题解析】本题考查增值税应纳税额的计算，属于高频考点，每年必考。考生在做题时应准确判断销售额是否含税以及可抵扣的进项税额。
【学霸助攻】销售额确定的一般规定：
（1）销售额＝全部价款＋价外费用
（2）应计入销售额的价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不可以作为增值税的扣税凭证的是（ ）。
A 税控机动车销售统一发票
B 海关进口增值税专用缴款书
C 农产品收购发票
D 购进货物取得的增值税普通发票
答案解析：
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）（选项A）、海关进口增值税专用缴款书（选项B）、农产品收购发票（选项C）、农产品销售发票、完税凭证和符合规定的国内旅客运输发票。
选项D，一般情况下，增值税普通发票不能作为增值税的扣税凭证。
综上，本题应选D。
【错题分析】错选A/B/C的原因分析：是不是没有复习增值税可抵扣凭证的知识点？学习初期一定要做到教材的全面学习，多翻阅教材或教辅。
【真题解析】本题考查对准予抵扣凭证的掌握程度，虽然以很简单的形式进行考查，但该知识点是学好计算增值税应纳税额的基础。因此在学习时一定要打好基础噢！
【学霸助攻】准予作为进项税额抵扣凭证的有：
（1）增值税专用发票。
（2）代扣代缴税款的完税凭证。
（3）海关进口增值税专用缴款书。
（4）农产品收购（销售）发票。
（5）税控机动车销售统一发票。
（6）符合规定的国内旅客运输发票。
5、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（ ）。
A 固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税
B 非固定业户销售货物或者应税劳务，应向其机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税
C 进口货物，应当向报关地海关申报纳税
D 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款
答案解析：
选项A、C、D表述正确；
选项B表述错误，非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
综上，本题应选B。
【错题分析】错选A/B/C的原因分析：是不是对增值税纳税地点的复习不到位？在学习初期要养成全面学习的习惯，每个知识点都要学习到位！
【真题解析】本题考查增值税的纳税地点，不属于重点内容，真题中考到过一次，考生可辅以练习加深对知识的记忆。
【学霸助攻】增值税的纳税地点：
6、根据增值税发票的使用规定，下列表述中，错误的是（ ）。
A 增值税专用发票的基本联次包括发票联、抵扣联和记账联
B 一般纳税人会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税税务资料的，不得领购开具增值税专用发票
C 增值税电子专用发票的法律效力低于增值税纸质专用发票
D 纳税人既可以开具增值税电子专用发票，也可以开具增值税纸质专用发票
答案解析：
选项A、B、D表述正确；
选项C表述错误，增值税电子专用发票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同。
综上，本题应选C。
【错题分析】错选A/B/D的原因分析：增值税的发票部分都属于基础知识噢，学会该知识点有利于后续的学习，所以在学习初期一定要全面复习啊！
【真题解析】本题考查增值税发票的使用规定，其中增值税电子专用发票的相关规定，并不难，属于较为常识的知识点，考生在学习时简单了解即可。
【学霸助攻】增值税电子专用发票的相关规定：
（1）税务机关按照增值税电子专用发票和增值税纸质专用发票的合计数，为纳税人核定增值税专用发票领用数量。增值税电子专用发票和增值税纸质专用发票的增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额应当相同。
（2）纳税人开具增值税专用发票时，既可以开具增值税电子专用发票，也可以开具增值税纸质专用发票。受票方索取增值税纸质专用发票的，开票方应当开具增值税纸质专用发票。
7、某广告公司为增值税一般纳税人。2022年9月，取得广告设计服务不含增值税价款为50万元，奖励费收入5.3万元；支付设备租赁费，取得增值税专用发票上注明税额为2万元。已知广告设计服务适用6%的增值税税率。该广告公司上述业务当月应缴纳增值税税额为（ ）万元。
A 3.3
B 3.13
C 1.3
D 1.13
答案解析：
（1）取得的奖励费收入为价外费用，为含税收入，应换算为不含税收入再并入销售额计算销项税额，故应确认的增值税销项税额＝[50+5.3÷（1+6%）]×6%＝3.3（万元）；
（2）支付设备租赁费取得的增值税专用发票上注明税额为2万元，则可以抵扣的进项税额为2万元；
（3）该广告公司当月应缴纳增值税税额＝3.3－2＝1.3（万元）。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A的原因分析：忘记减去进项税额，进而选错。
错选B/D的原因分析：将广告服务费错看成含税金额，进而选错。
【真题解析】本题考查增值税应纳税额的计算，属于高频考点，每年必考。考生在做题时应准确判断销售额是否含税以及可抵扣的进项税额。
【学霸助攻】一般题干会明确说明收入是否含税，若无明确说明可参照以下方式判定是否含税：
（1）增值税专用发票注明金额为不含税金额；
（2）增值税普通发票注明的价税合计金额、零售价、价外费用和包装物押金均为含税金额。
8、甲酒厂为增值税一般纳税人，2022年8月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%。甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A （10＋0.565＋2.26）×10%＝1.28（万元）
B [10＋（0.565＋2.26）÷（1＋13%）]×10%＝1.25（万元）
C （10＋0.565＋2.26）÷（1＋13%）×10%＝1.13（万元）
D [10＋0.565÷（1＋13%）]×10%＝1.05（万元）
答案解析：
销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用；价外费用为含增值税收入，应先价税分离。则甲酒厂应纳消费税税额＝[10＋（0.565＋2.26）÷（1＋13%）]×10%＝1.25（万元）。
综上，本题应选B。
【错题分析】
错选A的原因分析：忘记了价外费用是含税金额，应先价税分离再计算消费税，进而选错。
错选C的原因分析：未注意果木酒的销售额为不含税金额，进而选错。
错选D的原因分析：未将优质费作为价外费用并入销售额计算消费税，进而选错。
【真题解析】消费税应纳税额的计算是初级考试中的高频考点。除本题这种直接使用“销售额”计算消费税的考查方式外，还有一种是通过“组成计税价格”计算消费税，但无论哪种学员都应牢牢掌握。
【学霸助攻】应税消费品销售额的规定，与增值税销售额的规定基本一致，可对比进行学习。
9、下列各项中，应计入地方教育附加计征依据的是（ ）。
A 因延期缴纳增值税被加收的滞纳金
B 因拖欠消费税被处罚的罚金
C 补缴的增值税税款
D 进口货物缴纳的增值税税款
答案解析：
选项A、B不应计入，选项C应计入，地方教育附加的计征依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括补缴的增值税、消费税税额（选项C），不包括纳税人因违反规定而加收的滞纳金和罚款；
选项D不应计入，对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收地方教育附加。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A/B的原因分析：错将滞纳金、罚金也作为地方教育附加的计征依据，进而选错。
错选D的原因分析：税收优惠是不是记反了？对“进口”货物不征收地方教育附加，对“出口”货物不退还地方教育附加。
【真题解析】
本题考查地方教育附加的计征依据，为2023年新增考点，考生可结合题目加深对该知识点的学习。
【学霸助攻】
教育费附加与地方教育附加减免规定：
（1）教育费附加与地方教育附加的减免，原则上比照增值税、消费税的减免规定。如果税法规定增值税、消费税减免，则教育费附加与地方教育附加也就相应的减免。
（2）对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加与地方教育附加。
（3）对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加与地方教育附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加与地方教育附加。
10、甲企业进口一批货物，海关审定的货价为95万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费为5万元。已知该货物适用的关税税率为20%。根据关税法律制度的规定，甲企业应缴纳进口关税（ ）万元。
A 19
B 20
C 22
D 24
答案解析：
进口货物的完税价格包括进口货物的成交价格、运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等；则甲企业应缴纳进口关税＝（95＋5）×20%＝20（万元）。
综上，本题应选B。
【错题分析】
错选A的原因分析：未将运费和保险费计入关税完税价格，进而选错。
错选C/D的原因分析：关税的计算公式掌握的不牢固，进而选错。
【真题解析】本题考查关税的计算，是初级考试中的重要考点。除在单选题中考查外，极有可能会将关税与增值税或者消费税相结合在不定项中进行考查。
【学霸助攻】一般贸易项下进口货物的完税价格：
（1）货价。
（2）货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等。
（3）买方在成交价格外另支付给卖方的佣金。
（4）卖方违反合同规定延期交货的罚款，不能从成交价格中扣除。
（5）为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权、专有技术、计算机软件和资料等费用。
二、多选题
11、下列税种中，由海关负责征收的有（ ）。
A 船舶吨税
B 房产税
C 关税
D 城镇土地使用税
答案解析：
海关主要负责关税、船舶吨税、受托代征的进口环节增值税、消费税的征收和管理。
选项A、C，船舶吨税、关税由海关负责征收管理；
选项B、D，房产税、城镇土地使用税由税务机关负责征收管理。
综上，本题应选AC。
【错题分析】错选B/D的原因分析：对税种的征收机关掌握的不扎实，海关负责的只有三项，记住这三项就完全没问题了！
【真题解析】现行税种的征收机关几乎每年都会考查，但好在其内容非常简单，利用排除法即可做出答案，因此考生也不用在这上花费过多时间，配合练习加深记忆即可。
【学霸助攻】现阶段，我国税收征收管理机关有税务机关和海关。
12、根据增值税法律制度的规定，下列服务中，属于金融服务的有（ ）。
A 贷款服务
B 金融商品转让
C 保险服务
D 融资性售后回租
答案解析：
金融服务包括贷款服务（选项A）、直接收费金融服务、保险服务（选项C）和金融商品转让（选项B）。融资性售后回租业务（选项D）取得的利息及利息性质的收入，应按照贷款服务缴纳增值税。
综上，本题应选ABCD。
【错题分析】漏选A/B/C/D的原因分析：金融服务所包含的内容是不是漏记了？融资性售后回租和融资租赁是不是搞混了？可以从租赁的性质上将其从本质上区分清楚。
【真题解析】本题考查增值税征税范围的具体内容，应税服务的内容比较多，全部记住不太现实，可以结合生活常识来进行分析。
【学霸助攻】
（1）融资性售后回租业务应按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税；
（2）融资租赁服务应按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税。
13、根据消费税法律制度的规定，下列主体中，属于消费税纳税人的有（ ）。
A 钻石的进口商
B 高档化妆品的生产商
C 卷烟的批发商
D 金银首饰的零售商
答案解析：
选项A不属于，选项D属于，金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税；
选项B属于，高档化妆品在生产销售环节缴纳消费税；
选项C属于，卷烟在生产和批发两个环节征收消费税。
综上，本题应选BCD。
【错题分析】错选A的原因分析：忘记了钻石的征税环节，进而选错。
【真题解析】本题考查消费税纳税人的确定，考生只要掌握了消费税税目及其征税环节，答案立刻就能锁定。
【学霸助攻】在做本题类题目时，需要考生精准掌握消费税税目及其征税环节。例如本题，可先看选项中的货物是否为应税消费税品，如果是，再看其对应的纳税环节是否匹配：金银首饰和钻石都在零售环节纳税，这样就能判断出选项A是错误的，选项D是正确的。
14、根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中正确的有（ ）。
A 对增值税实行先征后退办法的，除另有规定外，不予退还随增值税附征的城市维护建设税
B 对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，不予退还随增值税附征的城市维护建设税
C 海关对进口产品代征的增值税，不征收城市维护建设税
D 对出口产品退还增值税的，可同时退还已缴纳的城市维护建设税
答案解析：
选项A、B、C表述正确；
选项D表述错误，对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
综上，本题应选ABC。
【错题分析】错选D的原因分析：税收优惠是不是记反了？对“进口”货物不征收城建税，对“出口”货物不退还城建税。
【真题解析】本题考查城市维护建设税税收优惠，考生可结合题目加深对该知识点的学习。
【学霸助攻】城市维护建设税税收优惠：
（1）如果税法规定减免增值税、消费税，也就相应地减免了城市维护建设税。
（2）对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
（3）对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。
（4）对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。
15、根据车辆购置税法律制度的规定，购置下列车辆，应计算缴纳车辆购置税的有（ ）。
A 有轨电车
B 排气量超过150毫升的摩托车
C 汽车挂车
D 设有固定装置的非运输专用作业车辆
答案解析：
车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
选项A、B、C，应当缴纳车辆购置税；
选项D，设有固定装置的非运输专用作业车辆，免征车辆购置税。
综上，本题应选ABC。
【错题分析】错选D的原因分析：未记住车辆购置税的免税项目都有哪些，进而选错。
【真题解析】本题考查车辆购置税的征税范围，同时涉及税收优惠政策，需要注意2023年新增的阶段性减免政策。考生可辅以练习加深对知识的记忆。
【学霸助攻】
三、判断题
16、私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税，私营企业进口残疾人专用的物品不免征增值税。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：未关注进口的物品的主体，题干说的是“私营企业”，是不是没注意？
【真题解析】增值税税收优惠是初级考试中的“常客”，并且涉及所有题型。主要的考查方式就是让考生判断给出的项目中哪些属于免税项目。
【学霸助攻】考生在判断某个项目是否征税、是否免税时，需要注意以下两点。
（1）注意主体是谁。例如，“其他个人”销售自己使用过的物品免税，但是企业销售自用物品应当按规定纳税。
（2）注意对象是什么。例如，物业管理单位“代收的住宅专项维修资金”不属于征税范围，但其收取的“物业费”应按规定纳税。
17、纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，应于移送使用时缴纳消费税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：误将用于“连续生产应税消费品”的理解为用于“其他方面”，进而选错。
【真题解析】本题考查消费税的征税范围，考频较高，考生可辅以练习加深对知识的理解和记忆。
【学霸助攻】纳税人自产自用的应税消费品：
（1）用于连续生产应税消费品的，不纳税；
（2）用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，于移送使用时纳税。
18、增值税小规模纳税人发生应税销售行为，不得开具增值税专用发票。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：没有学习新的知识，思维还停留在小规模纳税人不能开具增值税专票的时候。小规模纳税人现在已经可以开具增值税专用发票了，你OUT了吗？
【真题解析】本知识点在真题中很少考到，因此考生也不用在这上面花费过多时间，配合练习了解即可。
【学霸助攻】属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；
（2）应税销售行为的购买方为消费者个人的；
（3）发生应税销售行为适用免税规定的；
（4）金融商品转让；
（5）提供旅游服务选择差额计税的，向旅游服务购买方收取并支付的允许从销售额中扣除的费用，不得开具专用发票； （6）从事经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
19、购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：对车辆购置税征收管理不熟悉，既然已经征过一次税了，当然就不用再次征税了！
【真题解析】本知识点在真题中很少考到，因此考生也不用在这上花费过多时间，配合练习了解即可。
【学霸助攻】车辆购置税征收管理
20、进出境运输工具装载的途中必需的饮食用品，应按照规定缴纳关税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，免征关税。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：对关税的减免规定不熟悉，在运输途中所必须的东西是整个行程中的最主要动力，当然可以免征关税啦！学习时多联系实际想一下。
【真题解析】本知识点在真题中很少考到，因此考生也不用在这上花费过多时间，配合练习了解即可。
【学霸助攻】法定性减免税：
（1）一票货物关税税额在人民币50元以下的；
（2）无商业价值的广告品及货样；
（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；
（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；
（5）中国缔结或参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，海关应按规定减免关税。
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