一、单选题
1、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（ ）。
A 转让非专利技术
B 转让土地使用权
C 转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权
D 转让冠名权
答案解析：
选项A、B、D，应按照“销售无形资产”缴纳增值税。
选项C，转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，应按照“销售不动产”缴纳增值税。
综上，本题应选C。
【错题分析】错选A/B/D的原因分析：对销售不动产的范围未掌握，将销售不动产与销售无形资产的情形搞混了。
【真题解析】本题考查增值税征税范围的具体内容，是初级考试中的“常客”。应税服务的内容比较多，考生可结合自身情况对不熟悉的项目进行总结，并通过题目来加深理解及记忆。
【学霸助攻】销售无形资产VS销售不动产
2、2022年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2500万元，内销货物不含税销售额700万元。为生产货物购进材料取得增值税专用发票注明金额为5000万元、税额为650万元，已知该企业出口货物适用税率为13％，出口退税率为10％，当月取得的增值税专用发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额，无免税购进原材料。该企业当月出口货物不得免征和抵扣税额为（ ）万元。
A 96
B 150
C 75
D 54
答案解析：
当月不得免征和抵扣税额＝（当月出口货物离岸价格－当月免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）＝（2500－0）×（13％－10％）＝75（万元）。
综上，本题应选C。
【错题分析】错选A/B/D的原因分析：对出口退税中当月不得免征和抵扣税额的计算公式掌握不熟练。
【真题解析】本题考查增值税出口退税制度，是2023年新增考点，考生需要掌握出口退税的计算公式及一些简单的计算。
【学霸助攻】增值税免抵退税的计算分四个步骤：（1）计算当期不得免征和抵扣税额；（2）计算当期应纳税额；（3）计算当期“免、抵、退”税额；（4）计算当期应退税额和免抵税额。
3、甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙卷烟零售店销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。计算甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A 20 000×11%＋30 000×11%＝5 500（元）
B 20 000×11%＋200×200×0.005＝2 400（元）
C 30 000×11%＋300×200×0.005＝3 600（元）
D 20 000×11%＋200×200×0.005＋30 000×11%＋300×200×0.005＝6 000（元）
答案解析：
卷烟采用复合计征方式计算消费税。本题中，甲烟草批发企业向乙、丙两零售店销售卷烟，都应计算缴纳消费税，故甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额＝20 000×11%＋200×200×0.005＋30 000×11%＋300×200×0.005＝6 000（元）。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A的原因分析：未采用复合计征方法计算消费税。错选B的原因分析：未计算向丙卷烟零售店销售卷烟的消费税。
错选C的原因分析：未计算向乙卷烟零售店销售卷烟的消费税。
【真题解析】本题考查复合计征方法计算消费税，在近两年的考试中均有考到。除了以计算题的形式考查，还会让考生判断哪些应税消费品会采用复合计征方法计算消费税。
【学霸助攻】烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的要加征一道消费税；销售给其他烟草批发企业的卷烟，不缴纳消费税。本题不涉及“其他烟草批发企业”，所以都要缴纳消费税。
4、根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆应缴纳车辆购置税的是（ ）。
A 中国人民解放军列入装备订货计划的车辆
B 悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆
C 企业于2023年购进的新能源汽车
D 城市公交企业购置的小汽车
答案解析：
选项A、B、C，属于免征车辆购置税的车辆；
选项D，属于应缴纳车辆购置税的车辆。
综上，本题应选D。
【错题分析】错选A/B/C的原因分析：未记住车辆购置税的免税项目都有哪些，进而选错。
【真题解析】本题考查车辆购置税的免税项目，考频较高，但内容较为简单。考生可辅以练习加深对知识的记忆。选项C属于2023年教材新增的阶段性减免优惠政策，要注意适用的阶段哦。
【学霸助攻】下列车辆免征车辆购置税：
（1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆。
（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆。
（3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。
（4）设有固定装置的非运输专用作业车辆。
（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆。
（6）对购置日期在2021年1月1日至2023年12月31日期间内的新能源汽车，免征车辆购置税。
5、位于市区的甲企业2022年8月实际缴纳增值税220万元，包括进口环节增值税20万元；实际缴纳消费税110万元，包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税10万元。已知甲企业适用的城市维护建设税税率为7%，乙企业适用的城市维护建设税税率为5%。下列计算甲企业当月应向市区税务机关缴纳城市维护建设税的算式中，正确的是（ ）。
A （220＋110）×7%＝23.1（万元）
B （220－20＋110－10）×7%＝21（万元）
C （220＋110－10）×7%＋10×5%＝22.9（万元）
D （220－20＋110－10）×7%＋10×5%＝21.5（万元）
答案解析：
（1）由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。因此甲企业被代收代缴的消费税，应由乙企业在县城代收代缴相应的城市维护建设税，甲企业在计算城建税时应减去被代收代缴的消费税10万元。
（2）对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。因此应减去进口环节的增值税税额。
甲企业当月应向市区税务机关缴纳城市维护建设税＝（220－20＋110－10）×7%＝21（万元）。
综上，本题应选B。
【错题分析】
错选A/C的原因分析：是不是没有看清“包括”两个字？要认真审题啊！由于“进口不征”的规定，这里要将进口环节的20万元减去。
错选D的原因分析：注意10万元的消费税是乙企业代收代缴的，因此这部分的城市维护建设税也应由乙企业代缴。
【真题解析】本题考查城市维护建设税的计算，不算难点，考生可结合题目加深对该知识点的学习。
【学霸助攻】城市维护建设税税收优惠：
（1）如果税法规定减免增值税、消费税，也就相应地减免了城市维护建设税。
（2）对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
（3）对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。
（4）对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。
二、多选题
6、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物应缴纳增值税的有（ ）。
A 某商店将外购食品无偿赠送给市医院
B 某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利
C 某企业将自产的钢材用于对外投资
D 某企业将购进的一批饮料作为福利发放给职工
答案解析：
选项A，属于将外购货物无偿赠送其他单位或个人，应视同销售缴纳增值税；
选项B，属于将委托加工的货物用于集体福利或个人消费，应视同销售缴纳增值税；
选项C，属于将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户，应视同销售缴纳增值税；
选项D，属于将外购货物用于集体福利和个人消费，不视同销售，不缴纳增值税。
综上，本题应选ABC。
【错题分析】错选D的原因分析：将“自产”和“外购”的货物用于集体福利或者个人消费视同销售记混，进而选错。
【真题解析】本题考查增值税的征税范围之一的视同销售，属于每年必考的内容，涉及所有题型。考生在复习时不仅要关注货物的用途，还要关注货物的来源。
【学霸助攻】购买的货物用于集体福利和个人消费，自己内部消耗，不再向下一环节流转，增值税纳税链条发生断裂，进项税额不得抵扣。
7、下列关于教育费附加减免规定的表述中，正确的有（ ）。
A 由于减免增值税、消费税而发生退税的，不退还已征收的教育费附加
B 由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加
C 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加
D 对出口产品退还增值税、消费税的，可同时退还已征收的教育费附加
答案解析：
对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加；但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。
综上，本题应选BC。
【错题分析】
错选A的原因分析：这里与城市维护建设税的减免规定一样的噢！可以联系记忆。
错选D的原因分析：税收优惠是不是记反了？对“进口”货物不征收教育费附加，对“出口”货物不退还教育费附加。
【真题解析】本题考查教育费附加的减免规定，考频不高，考生也不用在这上花费过多时间，配合练习了解即可。
【学霸助攻】教育费附加和地方教育附加的相关规定：
8、根据车辆购置税法律制度的规定，下列单位和个人中，属于车辆购置税纳税人的有（ ）。
A 购买应税货车并自用的某外商投资企业
B 进口应税小轿车并自用的某外贸公司
C 获得奖励应税轿车并自用的李某
D 受赠应税小型客车并自用的某学校
答案解析：
在我国境内购置规定车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税人。
购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
综上，本题应选ABCD。
【错题分析】漏选A/B/C/D的原因分析：是不是漏点了？教材复习不全面？只要购置并自用应税车辆的就是车购税的纳税人，不拘于哪种取得方式。
【真题解析】本题考查车辆购置税的纳税人，内容较为简单，因此考生也不用在这上花费过多时间，配合练习了解即可。
【学霸助攻】车辆购置税的计税依据：
9、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合销售数量确定规定的有（ ）。
A 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D 进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口数量
答案解析：
选项A表述正确，销售应税消费品的，计税依据为应税消费品的销售数量；
选项B表述正确，自产自用应税消费品的，计税依据为应税消费品的移送使用数量；
选项C表述正确，委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品数量；
选项D表述错误，进口应税消费品的，计税依据为海关核定的应税消费品进口征税数量。
综上，本题应选ABC。
【错题分析】错选D的原因分析：申报的数量与海关核定的数量不一定一致，万一还有什么破损呢！海关核定的应该会更准确一点。
【真题解析】本题考查从量计征消费税的销售数量的确定。该内容在真题中很少考到，因此考生也不用在这上花费过多时间，配合练习了解即可。
【学霸助攻】从量计征消费税的相关规定：
（1）适用范围：黄酒、啤酒、成品油。
（2）计算公式：应纳税额＝销售数量×定额税率
10、根据关税法律制度的规定，下列各项中，免征关税的有（ ）。
A 一票货物关税税额在人民币100元以下的
B 无商业价值的广告品及货样
C 进出境运输工具装载途中必需的燃料、物料和饮食用品
D 国际组织、外国政府无偿赠送的物资
答案解析：
选项A，一票货物关税税额在人民币50元以下的，免征关税；
选项B、C、D，应免征关税。
综上，本题应选BCD。
【错题分析】错选A的原因分析：免税的金额是不是记错了？选项B扩大了免税金额的最大上限，是不正确的。
【真题解析】本题考查关税的税收优惠，不算难点，考生可结合题目加深对该知识点的学习。
【学霸助攻】关税的法定性减免税，主要有下列情形：
（1）一票货物关税税额在人民币50元以下的；
（2）无商业价值的广告品及货样；
（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；
（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；
（5）中国缔结或参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，海关应按规定减免关税。
三、判断题
11、卫星电视信号落地转接服务应按照基础电信服务缴纳增值税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：增值税征税范围的内容很多，是不是复习的不全面？
【真题解析】本知识点在真题中很少考到，因此考生也不用在这上花费过多时间，配合练习了解即可。
【学霸助攻】
（1）基础电信服务，是提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
（2）增值电信服务，是提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
12、纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的非正常损失，发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：误将管理不善当做正常损失，进而做错。
【真题解析】非正常损失不得抵扣进项税额是考试中的“常客”。除了会以文字的形式进行考查外，还会以计算题的形式进行考查。考生务必要掌握。
【学霸助攻】非正常损失项目包括：
（1）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。
（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。
（3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
13、纳税人以委托加工收回的已税珠宝、玉石生产为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石，准予扣除已纳消费税税款。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
珠宝、玉石在生产销售环节缴纳消费税，故纳税人以委托加工收回的已税珠宝、玉石生产为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石，其已纳消费税税款准予扣除。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：误将生产的贵重首饰及珠宝、玉石当成金银镶嵌首饰，进而做错。
【真题解析】本题考查已纳消费税的扣除，近几年考试中出现的次数较多。除了会以文字的形式进行考查外，还会以计算题的形式进行考查。考生务必要掌握。
【学霸助攻】下列情形中，准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税：
（1）外购或以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；
（2）外购或以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品；
（3）外购或以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；
（4）外购或以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；
（5）外购或以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
（6）外购或以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（7）外购或以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；
（8）外购或以委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；
（9）外购或以委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。
14、纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业的，不退还已征的税款。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：是不是和其他税种的征收规定记混了？要注意随时总结噢！
【真题解析】本题考查车辆购置税的征收管理，内容较为简单。考生可辅以练习加深对知识的记忆。
【学霸助攻】车辆购置税的补税、退税
（1）免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10％。
（2）纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满1年扣减10％。
15、在进口货物成交的过程中，卖方违反合同规定延期交货的罚款，准予从成交价格中扣除。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
在进口货物成交的过程中，卖方违反合同规定延期交货的罚款，在货价中冲减时，不能从成交价格中扣除。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：是不是对关税完税价格所包含的内容还了解的不全？本题说的是违反合同缴纳的罚款，可以想一下如果罚款也能从成交价格中扣除，那不就是买方自己承担责任了吗？这公平合理吗？
【真题解析】本题考查关税完税价格的确定，是初级考试中的重要考点。判断关税完税价格是学好关税法律制度的基础，因此考生在学习时一定要用心，多做几遍题目以加深记忆。
【学霸助攻】对于一般贸易项下进口货物完税价格的确定可能有两个容易混淆的地方：
（1）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的运费和其他费用等——应计入关税完税价格；起卸“后”的运费和其他费用等——不应计入关税完税价格。
（2）买方在成交价格外另支付给卖方的佣金——应计入关税完税价格；买方向境外采购代理人支付的买方佣金——不应计入关税完税价格。
四、不定项选择题
甲公司属于增值税一般纳税人，具有交通运输服务资质，2023年2月发生下列业务：
（1）向境内乙公司提供货物运输服务，取得含增值税收入87.2万元；向境内丙公司提供客运服务，取得含增值税收入7.63万元。
（2）提供国际运输服务，取得不含增值税收入50万元。
（3）销售本公司使用过的货车一辆，取得含税收入10.3万元。该货车购于2008年5月。
（4）购进汽油，取得增值税专用发票注明税额5万元。
（5）购进矿泉水，取得增值税专用发票注明税额0.4万元。其中80%用于免费发放给乘客，20%用于发放给职工。
（6）从小规模纳税人处购买纪念品，取得增值税普通发票注明税额0.18万元。
已知：交通运输服务增值税适用税率为9%；取得的增值税专用发票均符合规定；甲公司销售使用过的货车，未放弃增值税减免。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
16、计算甲公司提供运输服务的增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A （87.2＋7.63）×9%＋50×0%＝8.53（万元）
B （87.2＋7.63）×9%＋50×9%＝13.03（万元）
C （87.2＋7.63）÷（1＋9%）×9%＝7.83（万元）
D （87.2＋7.63）÷（1＋9%）×9%＋50×9%＝12.33（万元）
答案解析：
业务（1）：向境内乙、丙公司提供交通运输服务，适用税率是9%，销项税额＝（87.2＋7.63）÷（1＋9%）×9%＝7.83（万元）；
业务（2）：国际运输服务适用零税率，销项税额＝50×0%＝0（万元）。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A的原因分析：忘记了取得的收入为含税金额。
错选B/D的原因分析：忘记了国际运输服务应采用零税率计算增值税销项税额。
【真题解析】本题考查增值税销项税额的计算，是初级考试中的重点内容，几乎每年都会出现，因此考生必须要掌握该内容。
【学霸助攻】适用零税率的项目：
（1）纳税人出口货物，税率为零，但国务院另有规定的除外。
（2）境内单位和个人提供的国际运输服务、航天运输服务。
（3）向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。
（4）国务院规定的其他服务。
17、甲公司销售本公司使用过的货车应缴纳增值税税额为（ ）万元。
A 1.18
B 0.05
C 0.3
D 0.2
答案解析：
一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进的固定资产，不放弃减免的，按照3%征收率减按2%征收增值税。则甲公司销售本公司使用过的货车应缴纳增值税税额＝10.3÷（1＋3%）×2%＝0.2（万元）。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A的原因分析：是不是将购入货车的时间看错了？注意是2008年5月购入的，早于2008年12月31日；还要注意该政策的时间节点是2008年，不是2018年。
错选B的原因分析：本题中的甲公司不是二手车经销商，因此不使用0.5%的征收率。
错选C的原因分析：要注意本题给的条件是甲公司没有放弃减免，因此其使用的征收率还是2%。
【真题解析】 一般纳税人销售自用物品和旧货的税务处理在历年真题中很少考到，考生只须简单了解即可。
【学霸助攻】 如果甲公司放弃减免，则依照3%征收率缴纳增值税。即应缴纳增值税税额＝10.3÷（1＋3%）×3%＝0.3（万元）。
18、甲公司购进的下列货物中，进项税额准予从销项税额中抵扣的是（ ）万元。
A 购进汽油取得增值税专用发票注明的税额5万元
B 购进矿泉水取得增值税专用发票注明的税额0.4万元，其用于发放给乘客的部分
C 购进矿泉水取得增值税专用发票注明的税额0.4万元，其用于发放给员工的部分
D 从小规模纳税人处购买纪念品取得增值税普通发票注明的税额0.18万元
答案解析：
选项A，取得增值税专用发票上注明的增值税税额准予抵扣；
选项B，将外购货物无偿赠送给个人，其进项税额准予抵扣；
选项C，将外购货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣；
选项D，取得增值税普通发票上注明的增值税税额不得抵扣。
综上，本题应选AB。
【错题分析】错选C/D的原因分析：对不得抵扣进项税额的知识点掌握的不牢固。
【真题解析】本题考查增值税进项税额的确定，是学好增值税应纳税额的基础，也是考试中的重点。本知识点也会与视同销售相结合进行出题，属于视同销售行为的其对应的进项税额准予抵扣，不属于的则不得抵扣。
【学霸助攻】不得从销项税额中抵扣的进项税额：
（1）用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
（2）非正常损失项目。
（3）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（4）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等。
19、下列计算甲公司当月应缴纳增值税税额的算式中，正确的是（ ）。
A 7.83－5－0.4×80%＋0.2＝2.71（万元）
B 7.83－5－0.4＋0.2＝2.63（万元）
C 12.33－5－0.4×80%＋0.2＝7.21（万元）
D 12.33－5－0.4＋0.2＝7.13（万元）
答案解析：
根据（1）（2）（3）可知，甲公司当月的增值税销项税额＝7.83（万元），准予抵扣的进项税额＝5＋0.4×80%＝5.32（万元），出售自用货车应纳增值税＝0.2（万元），因此甲公司当月应缴纳增值税税额＝7.83－5－0.4×80%＋0.2＝2.71（万元）。
综上，本题应选A。
【错题分析】错选B/C/D的原因分析：前几小问所对应的知识点未完全掌握，就导致本题做错了。
【真题解析】本题考查增值税的计算，是初级考试中的重点内容。考生务必要掌握。
【学霸助攻】一般纳税人发生应税销售行为，采取一般计税方法计算应纳增值税额。
其计算公式为：当期应纳税额＝当期销项税额－当期准予抵扣的进项税额，当期销项税额＝销售额×适用税率。
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