一、单选题
1、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（ ）。
A 美国的鲍勃为在该国旅游的中国居民王某提供住宿服务
B 被保险人获得的保险赔付
C 存款利息
D 甲运输公司无偿向乙企业提供的交通运输服务
答案解析：
选项A，境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于增值税征税范围；
选项B、C，存款利息、被保险人获得的保险赔付，属于不征收增值税项目；
选项D，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，属于视同销售服务，应征收增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A/B/C的原因分析：为在美国旅游的中国人提供服务，提供服务的一方和接受服务的一方都不在国内，因此不属于增值税征税范围。
错选B的原因分析：是不是将保险“赔付”看成保险“收入”所以选错啦？
错选C的原因分析：是不是将“存款”利息看成“贷款”利息所以选错啦？
【真题解析】本题考查增值税征税范围，是初级考试中的“常客”。应税服务的内容比较多，考生可结合自身情况对不熟悉的项目进行总结，并通过题目来加深理解及记忆。
【学霸助攻】不征收增值税项目：
（1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于规定的用于公益事业的服务。
（2）存款利息。
（3）被保险人获得的保险赔付。
（4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
（5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为。
（6）纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
2、下列不属于一般企业申请退还增值税增量留抵税额条件的是（ ）。
A 纳税信用等级为A级或者B级
B 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上
C 自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于20万元
D 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形
答案解析：
同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
①自2019年4月税款所属期起，连续6个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元（选项C符合题意）；
②纳税信用等级为A级或者B级；
③申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；
④申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。故选C。
【错题分析】错选A/B/D的原因分析：对于增值税期末留抵退税纳税人条件记忆不清楚，条件中重要数字记忆不清。
【真题解析】本题考查增值税期末留抵退税，是2023年新增内容，需要重点关注。
【学霸助攻】试行期末留抵税额退税制度和小微企业和制造业等行业期末留抵退税纳税人条件不同，可对比记忆。
3、下列各项中，关于金银首饰的税务处理，表述不正确的是（ ）。
A 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税
B 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的经营单位，若划分不清楚的，一律从高适用税率征收消费税
C 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
D 带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
答案解析：
选项A、C、D表述正确，不符合题意；
选项B表述错误，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的经营单位，划分不清楚或者不能分别核算的，要区分在什么环节销售：
（1）在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；
（2）在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
综上，本题应选B。
【错题分析】
错选A的原因分析：这里和增值税对“以旧换新”金银首饰的税务处理一致，可以结合记忆。
错选C的原因分析：对消费税的计税依据掌握的不牢固，这里的处理有点像混合销售行为，要记住噢！
错选D的原因分析：是不是将“受托方”看成“委托方”所以选错啦？看题要认真噢！
【真题解析】本知识点在真题中很少考到，因此考生也不用在这上花费过多时间，配合练习了解即可。
【学霸助攻】关于“以旧换新”，增值税和消费税的处理方式基本相同，需要关注的是一般货物与金银首饰的销售额的确定，具体规定如下：
4、甲企业将一辆自产货车用于销售部门，生产成本为23万元，市场上无同类车辆的销售价格。已知成本利润率为8%，车辆购置税税率为10%。则甲企业上述业务应缴纳车辆购置税为（ ）万元。
A 23×10%＝2.3（万元）
B 23×（1＋8%）×10%＝2.48（万元）
C 23×（1－8%）×10%＝2.12（万元）
D 23÷（1－8%）×10%＝2.5（万元）
答案解析：
（1）货车不属于消费税征税范围，因此不用考虑消费税。
（2）纳税人自产自用应税车辆的，没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定：组成计税价格＝成本 ×（1＋成本利润率）。
因此甲企业上述业务应缴纳车辆购置税＝23×（1＋8%）×10%＝2.48（万元）。
综上，本题应选B。
【错题分析】
错选A的原因分析：未使用组成计税价格计算车辆购置税。
错选C/D的原因分析：对组成计税价格的计算公式运用不熟练。
【真题解析】本题结合了消费税税目和车辆购置税，稍微有点陷阱，考生在做题时注意分析。车辆购置税的计算在历年真题中出现的频率不高，只需结合题目进行训练即可轻松掌握。
【学霸助攻】车辆购置税的计税依据：
5、甲企业2022年5月1日免税进口一台机器设备，到岸价格为500万元，海关规定的监管年限为2年。甲企业于2023年1月31日将该设备出售，则甲企业应补交关税的完税价格的下列计算，正确的是（ ）。
A 500×[1－9÷（2×12）]＝312.5（万元）
B 500×（1－9÷12）＝125（万元）
C 500×[1－15÷（2×12）]＝187.5（万元）
D 500×9÷12＝375（万元）
答案解析：
按照特定减免税办法批准予以减免税进口的货物，在转让或出售而需补税时，可按这些货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格。 其计算公式为：完税价格＝原入境到岸价格×[1－实际使用月份÷（管理年限×12）]。
本题中，甲企业实际使用月份是9个月（2022年5月1日到2023年1月31日），管理年限是两年，则甲企业应补交关税的完税价格＝500×[1－9÷（2×12）]＝312.5（万元）。
综上，本题应选A。
【错题分析】
错选B的原因分析：未考虑监管的期限，监管期限是2年哦!
错选C的原因分析：实际月份判断错误。实际使用月份是9个月而不是15个月。
错选D的原因分析：应当扣除实际使用的月份。
【真题解析】本知识点在真题中很少考到，因此考生也不用在这上花费过多时间，配合练习了解即可。
【学霸助攻】特殊贸易项下进口货物的完税价格：
二、多选题
6、根据“营改增”法律制度的相关规定，纳税人提供下列服务，应当计算缴纳增值税的有（ ）。
A 养老机构提供的养老服务
B 某婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务
C 某汽车租赁公司提供的汽车租赁服务
D 某会计师事务所提供的鉴证服务
答案解析：
选项A、B，属于增值税免税项目；
选项C，按照“现代服务——租赁服务”征收增值税；
选项D，按照“现代服务——鉴证咨询服务”征收增值税。
综上，本题应选CD。
【错题分析】错选A/B的原因分析：增值税税收的项目很多，是不是记错啦？这两项的考查频率很高，要记住啊！
【真题解析】本题考查增值税税收优惠，是初级考试中的“常客”，并且涉及所有题型。主要的考查方式就是让考生判断给出的项目中哪些属于应税项目，哪些属于免税项目。
【学霸助攻】免税项目（摘选）：
（1）农业生产者销售的自产农产品；
（2）避孕药品和用具；
（3）古旧图书；
（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
（7）其他个人销售自己使用过的物品；
（8）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；
（9）养老机构提供的养老服务；
（10）残疾人福利机构提供的育养服务；
（11）婚姻介绍服务。
（12）法律援助人员按照《中华人民共和国法律援助法》规定获得的法律援助补贴。
7、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有（ ）。
A 仓储服务
B 港口码头服务
C 装卸搬运服务
D 公共交通运输服务
答案解析：
选项A、C、D，可以选择适用简易计税方法计税；
选项B，一般纳税人提供港口码头服务应按照一般计税方法计算缴纳增值税。
综上，本题应选ACD。
【错题分析】错选B的原因分析：港口码头服务按照物流辅助服务缴纳增值税，是不是将其与收派服务或装卸搬运服务弄混了？要认真审题啊！
【真题解析】本题考查可选择简易计税项目的情形，近两年考查次数较多，考生需要重点关注。
【学霸助攻】一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：
（1）公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客车、班车。
（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务以及在境内转让动漫版权。
（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
（4）以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
（5）在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
8、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，征收消费税的有（ ）。
A 体育上用的发令纸
B 炮竹
C 礼花弹
D 组合烟花
答案解析：
消费税的征收范围包括鞭炮、焰火。
选项A，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税；
选项B、C、D，应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。
综上，本题应选BCD。
【错题分析】错选A的原因分析：是不是复习不到位？消费税的不征税项目不多，要记住到底有哪些啊！
【真题解析】本题考查消费税税目，考频较低。考生可辅以练习加深对知识的理解和记忆。
【学霸助攻】消费税税目的归类：
（1）烟，酒对人的身体健康有危害。
（2）鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，电池，木制一次性筷子，实木地板，涂料均会直接或间接地破坏环境、污染环境，甚至有些资源为不可再生资源。
（3）高尔夫球及球具，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，高档手表，游艇均为奢侈品。
9、根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，可以扣除已缴纳的消费税的有（ ）。
A 以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟
B 以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油
C 以委托加工收回的已税高档香水为原料生产的普通护肤品
D 以委托加工收回的已税玉石为原料生产的金银镶嵌首饰
答案解析：
选项A、B，可以扣除已缴纳的消费税；
选项C，委托加工收回的高档香水用于生产高档化妆品可以扣除之前缴纳的消费税，而普通护肤产品不属于应税消费品，因此不可以扣除已纳消费税；
选项D，纳税人用外购或委托加工的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时，一律不得扣除外购或委托加工珠宝、玉石的已纳税款，本题中，用委托加工的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰不得扣除之前缴纳的消费税。
综上，本题应选AB。
【错题分析】
错选C的原因分析：未仔细审题，普通护肤产品不属于应税消费品。
错选D的原因分析：金银镶嵌首饰与珠宝玉石的纳税环节不一样，因此不能扣除已纳消费税。
【真题解析】本题考查已纳消费税的扣除，近几年考试中出现的次数较多。除了会以文字的形式进行考查外，还会以计算题的形式进行考查。考生务必要掌握。
【学霸助攻】下列情形中，准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税：
（1）外购或以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；
（2）外购或以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品；
（3）外购或以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；
（4）外购或以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；
（5）外购或以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
（6）外购或以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（7）外购或以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；
（8）外购或以委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；
（9）外购或以委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。
10、根据关税法律制度的规定，下列关于特殊贸易项下进口货物的关税完税价格的确定中，正确的有（ ）。
A 出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的运往境外加工的货物，以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格
B 租赁方式进境的货物，以货物在境外当地的租金作为完税价格
C 对于国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品，一般以留购价格作为完税价格
D 出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的运往境外修理的机械器具，以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格
答案解析：
选项A、C、D表述正确；
选项B表述错误，以租借、租赁方式进境的货物，完税价格为海关审查确定的货物租金。
综上，本题应选ACD。
【错题分析】错选B的原因分析：是不是看起来很正常？原来租金多少现在完税价格的租金就是多少？但是不对噢，要以海关“审定”的货物租金为计税价格。
【真题解析】本题考查特殊贸易项下进口货物的完税价格，考频不高，考生可辅以练习加深对知识的理解和记忆。
【学霸助攻】特殊贸易项下进口货物的完税价格：
三、判断题
11、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
根据增值税法律制度的规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务不属于增值税的征税范围。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：其实这道题可以用常识来判断出来：公司在给你发工资的时候有没有缴纳增值税？没有吧，只是代扣代缴了个人所得税。因此本题表述是正确啊。
【真题解析】并不是所有无偿提供的服务都属于视同销售，对于一些特殊的业务，应归属于非经营活动，即不属于增值税征税范围。考生在学习视同销售行为的同时，还要掌握非经营活动的内容，在做题时可进行排除。
【学霸助攻】非经营活动的界定：
（1）行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费。
（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
（3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
12、各类酒类生产企业生产销售酒而收取的包装物押金，无论是否逾期以及会计上如何核算，押金均应并入销售额缴纳增值税和消费税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
对酒类生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：酒类的包装物押金是否计税是需要具体情形具体分析的，例如啤酒是从量计征消费税，其对应的包装物押金就不需要计算消费税。
【真题解析】包装物押金的税务处理是考试中较常出现的考点，其难点在于分的情况有点多容易混淆，考生可结合题目加强对知识点的理解与记忆。
【学霸助攻】包装物押金的税务处理
13、教育费附加的征收范围不包括外商投资企业。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
教育费附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业及外籍个人。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：是不是看到“外商”就认为不需要缴纳教育费附加啦？并不是的噢，只要在国内实际缴纳了增值税或者消费税，就属于教育费附加的纳税人，与纳税人是哪里人、性质如何没有关系噢！
【真题解析】本知识点在真题中很少考到，因此考生也不用在这上花费过多时间，配合练习了解即可。
【学霸助攻】教育费附加和地方教育附加的相关规定：
14、纳税人在境内以受赠方式取得汽车并自用的，不缴纳车辆购置税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
车辆购置税的纳税人为在我国境内购置规定车辆（以下简称“应税车辆”）的单位和个人。
购置包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：无论以何种方式取得并“自用”的，均需要缴纳车辆购置税。
【真题解析】本知识点在真题中很少考到，因此考生也不用在这上花费过多时间，配合练习了解即可。
【学霸助攻】车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
15、起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的进口货物，可酌情减免关税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
进口货物在起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的，海关可以酌情减免税。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：是不是将放行“前”看成放行“后”啦？还要注意是因不可抗力噢！因管理不善导致货物损坏的可不属于减免税的情形噢！
【真题解析】本知识点在真题中很少考到，因此考生也不用在这上花费过多时间，配合练习了解即可。
【学霸助攻】有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免税：
（1）在境外运输途中或在起卸时，遭受到损坏或损失的；
（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的；
（3）海关查验时已经破漏、损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
四、不定项选择题
甲化妆品生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2022年8月有关经营状况如下：
（1）进口一批高档化妆品，成交价格为1 000万元，运抵我国关境输入地点起卸前的运费90万元、保险费10万元；向当地的采购代理人支付佣金15万元。
（2）销售20箱自产高档化妆品取得不含税价款2 400万元；将10箱同款高档化妆品投资到乙企业，取得乙企业5%的股权。该高档化妆品不含增值税的最高售价为每箱150万元，最低售价为每箱100万元。
已知：进口关税税率为20%，消费税税率为15%，增值税税率为13%；甲企业取得的上述相关发票均符合规定。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
16、计算甲企业进口高档化妆品应缴纳关税的下列算式中，正确的是（ ）。
A 1 000×20%＝200（万元）
B （1 000＋90）×20%＝218（万元）
C （1 000＋90＋10）×20%＝220（万元）
D （1 000＋90＋10＋15）×20%＝223（万元）
答案解析：
货物成交价格、运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费应计入关税完税价格，向境外采购代理人支付的买方佣金不计入成交价格。甲企业应缴纳关税＝（1 000＋90＋10）×20%＝220（万元）。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A/B的原因分析：货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费等都要计入关税的完税价格，是不是将起卸“前”当成起卸“后”了。
错选D的原因分析：是不是将向境外“代理人”支付的佣金，理解为了另外支付给“卖方”的佣金，进而将其计入了关税的完税价格。
【真题解析】本题考查关税的计算，是初级考试中的重要考点。在不定项选择题中，有时会将关税与增值税或者消费税相结合进行考查。
【学霸助攻】一般贸易项下进口货物的完税价格：
（1）货价。
（2）货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等。
（3）买方在成交价格外另支付给卖方的佣金。
（4）卖方违反合同规定延期交货的罚款，不能从成交价格中扣除。
（5）为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权、专有技术、计算机软件和资料等费用。
17、计算甲企业进口高档化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A （1 000＋90＋10）×（1＋20%）×15%＝198（万元）
B （1 000＋90＋10）×（1＋20%）÷（1－15%）×15%＝232.94（万元）
C （1 000＋90＋10＋15）×（1＋20%）÷（1－15%）×15%＝236.12（万元）
D 1 000×（1＋20%）÷（1－15%）×15%＝211.76（万元）
答案解析：
纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算进口环节消费税。从价计征消费税的组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）。甲企业应缴纳进口环节消费税＝（1 000＋90＋10）×（1＋20%）÷（1－15%）×15%＝232.94（万元）。
综上，本题应选B。
【错题分析】
错选A的原因分析：消费税是价内税，要先计算出含消费税价款再计算进口消费税（消费税的组成计税价格一定要掌握噢！）。
错选C/D的原因分析：虽然看着是计算进口环节的消费税，但关税完税价格的确定是本题做对的基础。
【真题解析】本题考查进口环节消费税的计算，是初级考试中的重点内容。考生务必要掌握。
【学霸助攻】不同征税环节的组成计税价格：
18、计算甲企业进口高档化妆品应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A 1 000×（1＋20%）÷（1－15%）×13%＝183.53（万元）
B （1 000＋90＋10）×（1＋20%）÷（1－15%）×13%＝201.88（万元）
C （1 000＋90＋10＋15）×（1＋20%）÷（1－15%）×13%＝204.64（万元）
D （1 000＋90＋10）×（1＋20%）×13%＝171.6（万元）
答案解析：
进口环节应纳增值税税额＝组成计税价格×税率。如果进口货物征收消费税，组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）。甲企业应缴纳进口环节增值税＝（1 000＋90＋10）×（1＋20%）÷（1－15%）×13%＝201.88（万元）。
综上，本题应选B。
【错题分析】
错选A/C的原因分析：虽然看着是计算进口环节的增值税，但关税完税价格的确定是本题做对的基础。
错选D的原因分析：没有考虑进口环节的消费税。
【真题解析】本题考查进口环节增值税的计算，是初级考试中的重点内容。考生务必要掌握。
【学霸助攻】一般纳税人和小规模纳税人进口货物均应按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。应纳税额＝组成计税价格×税率。其中：
（1）如果进口货物不征收消费税：组成计税价格＝关税完税价格＋关税
（2）如果进口货物征收消费税：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
19、计算业务（2）应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A 2 400×15%＋2 400÷20×10×15%＝540（万元）
B 2 400×15%＋100×10×15%＝510（万元）
C 2 400×15%＋150×10×15%＝585（万元）
D 2 400×15%＝360（万元）
答案解析：
纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。本题中，甲企业将自产高档化妆品用于投资，应按最高售价来计算消费税。
业务（4）应缴纳消费税＝2 400×15%＋150×10×15%＝585（万元）。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A的原因分析：题目中已经给出了投资商品的价格，就不用使用同类应税消费品的价格了哈。
错选B的原因分析：注意这里是“投资”，应当使用应税消费品的“最高销售价格作为计税依据。
错选D的原因分析：将货物投资与其他单位，也应在货物移送时缴纳消费税。
【真题解析】应税消费品用于“换、抵、投”项目时采用最高价格几乎是每年的必考点，考生在消费税的题目中看到“换、抵、投”的字样时，应形成条件反射，首先寻找“最高”销售金额，就能很快选出正确答案
【学霸助攻】特殊情形下消费税销售额计税依据的确定：
（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。
（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
五、不定项选择题
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的生产与销售。2022年12月有关经营状况如下：
（1）将新研发的1辆汽车用于本公司管理部门，该汽车生产成本为50万元/辆，市场上同款汽车的销售价格为79.1万元（含税）。
（2）将5辆自产小汽车换取生产资料，该款小汽车生产成本10万元/辆，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格19万元/辆、平均销售价格16万元/辆、最低销售价格14万元/辆。
（3）受乙企业委托加工一批越野车。
（4）采取预收货款方式销售给4S店一批自产小汽车，3日签订合同，10日收到预收款，17日发出小汽车，24日开具发票。
已知：成本利润率为8%，消费税税率9%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
20、计算业务（1）中应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A 50×（1＋8%）×9%＝4.86（万元）
B 50÷（1－8%）×9%＝4.89（万元）
C 79.1×9%＝7.12（万元）
D 79.1÷（1＋13%）×9%＝6.3（万元）
答案解析：
纳税人将自产应税消费品用于管理部门的，应于移送使用时缴纳消费税。市场上有同类汽车的销售价格，应按照该价格计算消费税。甲企业应缴纳消费税＝79.1÷（1＋13%）×9%＝6.3（万元）。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A/B的原因分析：未注意审题，题目中已给出同类消费品的价格，因此不用使用组成计税价格计算消费税。
错选C的原因分析：同款汽车的售价为含税金额，注意价税分离。
【真题解析】本题考查消费税的计算，是初级考试中的重点内容。考生务必要掌握。
【学霸助攻】如果题目中没有给出同类应税消费品的价格，应使用组成计税价格。组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税比例税率）。应缴纳消费税＝50×（1＋8%）÷（1－9%）×9%＝5.34（万元）。
21、计算甲企业当月以自产小汽车换取生产资料应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A 5×10×9%＝4.5（万元）
B 5×19×9%＝8.55（万元）
C 5×16×9%＝7.2（万元）
D 5×14×9%＝6.3（万元）
答案解析：
纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。
本题中，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格为19万元/辆，则甲公司当月以自产小汽车对外投资应缴纳消费税税额＝5×19×9%＝8.55（万元）。
综上，本题应选B。
【错题分析】错选A/C/D的原因分析：将货物用于投资入股要使用应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据，其他的都不好使。
【真题解析】应税消费品用于“换、抵、投”项目时采用最高价格几乎是每年的必考点，考生在消费税的题目中看到“换、抵、投”的字样时，应形成条件反射，首先寻找“最高”销售金额，就能很快选出正确答案。
【学霸助攻】特殊情形下计税依据的确定
（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。
（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
22、甲企业受托加工的越野车，应代收代缴的税种是（ ）。
A 车辆购置税
B 消费税
C 城市维护建设税
D 教育费附加
答案解析：
选项A，车辆购置税的纳税人为在我国境内购置规定车辆的单位和个人，本题中只是受托加工，因此不需要缴纳车辆购置税。
选项B，委托加工应税消费品的受托方为非个人的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。
选项C、D，扣缴增值税、消费税的单位和个人，同时也是城市维护建设税和教育费附加的扣缴义务人。
综上，本题应选BCD。
【错题分析】错选A的原因分析：车辆购置税是境内的单位和个人购买应税车辆并自用时应缴纳的税费，受托加工环节不缴纳。
【真题解析】本题考查受托加工环节应缴纳的税种，该内容在真题中很少考到。但考生仍要了解每个学过税种的纳税人及征税环节。
【学霸助攻】
（1）车辆购置税的纳税义务发生时间：纳税人购置应税车辆的当日。
（2）车辆购置税的纳税环节：纳税人应在办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。
23、甲企业当月采取预收货款方式销售自产小汽车，消费税的纳税义务发生时间为（ ）。
A 2022年12月3日
B 2022年12月10日
C 2022年12月17日
D 2022年12月24日
答案解析：
销售应税消费品采取预收货款方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，即 2022年12月17日。
综上，本题应选C。
【错题分析】错选A/B/D的原因分析：对消费税的纳税义务发生时间掌握的不牢固，可与增值税的纳税义务发生时间进行对比学习。
【真题解析】本题考查消费税的纳税义务发生时间，在近两年的考试中都有涉及。考生将其与增值税的纳税义务发生时间对比进行学习。
【学霸助攻】消费税纳税义务发生时间的确定：
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
