一、单选题
1、下列不属于企业所得税纳税人的是（ ）。
A 民办非企业单位
B 事业单位
C 合伙企业
D 社会团体
答案解析：
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位（选项B）、社会团体（选项D）、民办非企业单位（选项A）和从事经营活动的其他组织。
选项C，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
综上，本题应选C。
【错题分析】错选A/B/D的原因分析：企业所得税的纳税人，不仅包括企业，还包括其他取得收入的组织。
【真题解析】本题考查企业所得税纳税人的范围，考查的方式比较固定，通常是从四个选项中选出属于或者不属于企业所得税纳税人的选项。
【学霸助攻】可使用排除法：个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人，其他企事业单位、社会团体等从事经营活动的组织，都是企业所得税纳税人。
2、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项应该按照“工资、薪金所得”计征个人所得税的是（ ）。
A 全年一次性奖金
B 误餐补助
C 独生子女补贴
D 差旅费津贴
答案解析：
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金（选项A）、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。误餐补助、独生子女补贴和差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。
综上，本题应选A。
【错题分析】错选B/C/D的原因分析：看到“补助、补贴、津贴”等类似的字眼，先入为主地认为属于“工资、薪金所得”。【真题解析】本题考查个人所得税应税所得项目，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，属于高频考点，不定项选择题中也经常遇到，需要掌握这几项特定内容。
【学霸助攻】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税
①独生子女补贴；
②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；
③托儿补助费；
④差旅费津贴、误餐补助。
3、根据企业所得税法律制度的规定，企业提供商标权的使用权取得的收入属于（ ）。
A 租金收入
B 销售货物收入
C 特许权使用费收入
D 转让财产收入
答案解析：
企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入，为特许权使用费收入。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A的原因分析：误以为提供使用权就是出租。
错选B的原因分析：将商标权当成货物。
错选D的原因分析：看成了转让商标权的所有权。
【真题解析】本题考查企业所得税的收入类型，考试不常考，理解即可。
【学霸助攻】
（1）销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
（2）租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或其他有形资产的使用权取得的收入。
（3）特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
（4）转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
（5）提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
（6）股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
（7）利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
（8）接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
（9）其他收入，是指企业取得上述收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
4、根据个人所得税法律制度的规定，下列属于居民个人的是（ ）。
A 在中国境内无住所的个人
B 在中国境内无住所但一个纳税年度内在境内居住累计满90天的个人
C 在中国境内无住所但一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人
D 在中国境内无住所且不在境内居住的个人
答案解析：
居民个人是指在中国境内有住所的个人，或者在境内无住所而1个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A/D的原因分析：审题有误，看成选择属于“非”居民个人的选项。
错选B的原因分析：境内累计居住时间记忆有误。
【真题解析】本题考查个人所得税中居民个人和非居民个人的确定，考查难度不大，掌握“住所所在地”和“居住时间”这两个分类标准，就能很熟练地进行判断。
【学霸助攻】居民个人和非居民个人
（1）居民个人，是指在中国境内有住所的个人，或者在境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。
（2）非居民个人，是指在中国境内无住所又不居住的个人，或者在境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。
5、根据个人所得税法律制度的规定，经营所得适用的税率形式为（ ）。
A 比例税率
B 超额累进税率
C 定额税率
D 复合税率
答案解析：
经营所得适用5%~35%的超额累进税率。
综上，本题应选B。
【错题分析】错选A/C/D的原因分析：对各项所得适用税率的形式掌握不够牢固。
【真题解析】本题考查个人所得税适用税率，历年考试较少考查，了解即可。
【学霸助攻】
（1）比例税率：利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。
（2）超额累进税率：居民个人取得的综合所得；非居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得和稿酬所得；经营所得。
二、多选题
6、根据企业所得税法律制度的规定，下列属于居民企业的有（ ）。
A 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业
B 依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外，但有来源于中国境内所得的企业
C 依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外，但在中国境内设立机构、场所的企业
D 在中国境内成立的企业
答案解析：
选项A、D符合题意，依法在中国境内成立或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。
选项B、C不符合题意，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。
综上，本题应选AD。
【错题分析】错选B/C的原因分析：审题有误，将“属于居民企业”看成“属于非居民企业”；或者对该知识点掌握不够牢固。
【真题解析】本题考查居民企业和非居民企业的划分，常以类似本题的形式考查，要求判断选项中哪些是居民企业或者哪些是非居民企业。
【学霸助攻】只要“登记注册地”或者“实际管理机构所在地”其中之一在中国，就可以判断是属于中国的居民企业。
7、根据企业所得税法律制度的规定，下列应计入企业收入总额的有（ ）。
A 转让财产收入
B 利息收入
C 接受捐赠收入
D 租金收入
答案解析：
企业取得的收入包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
综上，本题应选ABCD。
【错题分析】漏选A/B/C/D的原因分析：对“收入总额”的概念理解不透彻，误认为必须是销售收入才计入收入总额。
【真题解析】本题考查企业收入总额的内容，在考试中多以多选题、不定项选择题的形式考查，通常是列举四项收入，判断哪些要计入收入总额。
【学霸助攻】企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，不管是应税收入还是不征税收入、免税收入，都要计入收入总额。
8、在计算企业所得税应纳税所得额时，企业的下列支出准予按照规定扣除的有（ ）。
A 销售成本
B 缴纳的消费税
C 财产损失
D 公益性捐赠支出
答案解析：
选项A，属于企业在生产经营活动中发生的成本，准予税前扣除；
选项B，属于企业按照规定缴纳的税金，准予税前扣除；
选项C，属于企业在生产经营活动中发生的损失，准予税前扣除；
选项D，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后3年内扣除。
综上，本题应选ABCD。
【错题分析】
漏选A/B/C的原因分析：对准予税前扣除的项目掌握不到位。
漏选D的原因分析：认为公益性捐赠是限额扣除，因此觉得直接说准予扣除不够严谨。
【真题解析】本题考查企业所得税准予税前扣除的项目，是考试的热门考点，常与不得税前扣除的项目结合考查，要求考生选出准予扣除或者不得税前扣除的选项。
【学霸助攻】税前扣除项目
（1）成本，指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
（2）费用，指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
（3）税金，可税前扣除的税金及其附加包括：消费税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。（不包括企业所得税、允许作为进项税额抵扣的增值税、缴纳的增值税）
（4）损失，指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
（5）其他支出，指除成本、费用、税金、损失外，企业发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
9、根据个人所得税法律制度的规定，在计算综合所得应纳税所得额时，准予扣除的专项附加扣除项目有（ ）。
A 大病医疗支出
B 住房租金支出
C 3岁以下婴幼儿照护支出
D 健康保险支出
答案解析：
专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护等支出。健康保险支出不属于专项附加扣除的范围。
综上，本题应选ABC。
【错题分析】漏选A/B/C的原因分析：对专项附加扣除的七大项目不太熟悉。
【真题解析】本题考查个人所得税综合所得的专项附加扣除，历年考试也考过类似的题目；“3岁以下婴幼儿照护”是2023年教材新增的内容，政策自2022年年1月1日开始实施。
【学霸助攻】综合所得扣除项目
（1）年减除费用6万元。
（2）专项扣除：居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险和住房公积金等。
（3）专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护。
（4）依法确定的其他扣除：个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
10、居民个人取得的下列所得，应计入“综合所得”按年合并计征个人所得税的有（ ）。
A 工资、薪金所得
B 稿酬所得
C 财产租赁所得
D 特许权使用费所得
答案解析：
选项A、B、D，综合所得，包括居民个人取得的工资、薪金所得（选项A），劳务报酬所得，稿酬所得（选项B）和特许权使用费所得（选项D）。
居民个人的综合所得，按年合并计征个人所得税，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
选项C，财产租赁所得按次计征个人所得税，以1个月内取得的收入为1次。
综上，本题应选ABD。
【错题分析】漏选A/B/D：对个人所得税“综合所得”的内容不够熟悉；或者误认为这些所得是按次计税，并非按年计征，从而选错。
【真题解析】本题考查个人所得税中“综合所得”的范围，难度不大，历年考查更多是针对具体的应税所得项目，如判断个人取得的某项收入应按哪一项所得来征收个人所得税。
【学霸助攻】综合所得的规定仅适用于居民个人，所含的四个项目可以用口诀记忆：劳动人民“功劳特高”。功-工资、薪金，劳-劳务报酬，特-特许权使用费，高-稿酬。
三、判断题
11、外国企业在中国境内提供劳务取得的所得，属于来源于中国境内的所得。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地。在中国境内提供劳务取得的所得，来源地为境内，即为来源于中国境内的所得。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：提供劳务的主体是外国企业，因此误认为是境外所得。
【真题解析】本题考查企业所得来源的确定，该考点较多以选择题形式考查，考生需掌握不同类型所得的确定原则，以此来确定相应所得的来源地（境内还是境外）。
【学霸助攻】来源于中国境内、境外所得的确定原则
（1）销售货物所得，按交易活动发生地确定。
（2）提供劳务所得，按劳务发生地确定。
（3）转让财产所得：
①不动产转让所得按不动产所在地确定。
②动产转让所得按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
③权益性投资资产转让所得按被投资企业所在地确定。
（4）股息、红利等权益性投资所得按分配所得的企业所在地确定。
（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定，或按负担、支付所得的个人的住所地确定。
（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
12、在计算应纳税所得额时，企业缴纳的企业所得税税款不得扣除。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业所得税税款不得在税前扣除。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：这一题不应该做错呀，估计是您做题时不小心选错了，以后要注意哦！
【真题解析】本题考查不得税前扣除的项目，该考点是历年考试的热门考点，每年必考，可以各种题型来考查，考查方式主要是列出各类支出，考生判断是否能税前扣除。
【学霸助攻】不得税前扣除项目
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
（2）企业所得税税款。
（3）税收滞纳金。
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。
（5）超过规定标准的捐赠支出。
（6）赞助支出。
（7）未经核定的准备金支出。
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
（9）与取得收入无关的其他支出。
13、居民企业应向其业务发生地申报缴纳企业所得税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：与所得来源的确定原则混淆，导致错选。
【真题解析】本题考查企业所得税的纳税地点，历年考查次数较少，可以先简单了解。
【学霸助攻】企业所得税的纳税地点
（1）居民企业，除另有规定外，以企业登记注册地为纳税地点；登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
（2）非居民企业：
①在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。
②设立两个或两个以上机构、场所，符合规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳。
③取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
④在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
14、居民个人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
居民个人从中国境内和境外取得的所得（不仅仅是境内所得），依照法律规定缴纳个人所得税。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：与非居民个人的纳税义务混淆，导致错选。
【真题解析】本题考查个人所得税纳税人的纳税义务，难度不大，不是考试重点，掌握最基础的内容即可。
【学霸助攻】
（1）居民个人从中国境内、境外取得的所得，依照税法规定缴纳个人所得税。
（2）非居民个人从中国境内取得的所得，依照税法规定缴纳个人所得税。
15、个人转租房屋无需缴纳个人所得税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
个人取得的房屋转租收入，应按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：误认为房屋租赁是对房屋产权所有人征收，而转租人不拥有房屋产权，从而错选。
【真题解析】本题考查个人取得的租赁所得，除了本题的考查方式，该考点常考租赁所得应纳税额的计算，这个是必须要掌握的。
【学霸助攻】财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
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