一、单选题
1、甲化妆品销售公司（简称甲公司）为居民企业，2022年取得化妆品销售收入10 000万元，投资其他居民企业取得投资收益2 000万元；发生符合条件的广告费支出3 750万元。已知对化妆品制造或销售企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除。甲公司在计算2022年度应纳税所得额时准予扣除的广告费为（ ）万元。
A 3 600
B 1 500
C 3 750
D 3 000
答案解析：
甲公司广告费的扣除限额为销售（营业）收入的30%，投资收益不计入销售（营业）收入，即扣除限额＝10 000×30%＝3 000（万元）。
本年度实际发生广告费3 750万元，超过了扣除限额，因此本年度准予税前扣除的广告费为3 000万元，超过限额的部分准予结转以后纳税年度扣除。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A的原因分析：销售（营业）收入加上了投资收益2 000元。
错选B的原因分析：没有仔细审题，按销售（营业）收入的15%计算扣除限额。
错选C的原因分析：直接按发生额扣除。
【真题解析】本题考查广告费和业务宣传费支出的税前扣除，该考点每年必考计算类的题目，单选和不定项都有可能涉及。
【学霸助攻】广告费和业务宣传费的税前扣除规定
（1）一般企业：广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（2）化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、蓝海集团为居民企业，2022年利润总额为1 500万元，当年通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款30万元。已知，企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。假设不考虑其他纳税调整事项，该企业2022年度应纳税所得额为（ ）万元。
A 1 530
B 1 400
C 1 370
D 1 450
答案解析：
企业直接捐赠的支出，不得在税前扣除。
企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，该笔捐赠的税前扣除限额（利润总额的12%）＝1 500×12%＝180（万元），大于实际捐赠100万元，无需调整应纳税所得额。
直接向受灾小学捐赠30万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额30万元。
该企业应纳税所得额＝1 500＋30＝1 530（万元）。
综上，本题应选A。
【错题分析】
错选B的原因分析：1 500－100＝1 400，会计利润中已经扣除了全部捐赠支出，此处属于重复扣除，且不得扣除的部分没有调增应纳税所得额。
错选C的原因分析：1 500－（100＋30）＝1 370，在会计利润的基础上重复扣除捐赠支出。
错选D的原因分析：1 500－（1 500×12%－100）＋30＝1 450，公益性捐赠部分无须纳税调整。
【真题解析】本题考查应纳税所得额的计算，其中包含公益性捐赠支出税前扣除的计算以及不得扣除项目的纳税调整，综合性较强，考生不仅会计算准予扣除的金额，还要能够熟练确定是纳税调增还是纳税调减，从而计算出应纳税所得额。
【学霸助攻】公益性捐赠的税前扣除规定
（1）限额扣除：当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润（年度利润总额）12％的部分准予扣除；超过部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
（2）据实扣除：自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。
3、甲居民企业适用25%的企业所得税税率。2022年境内应纳税所得额为500万元，其设在中国境外的分公司取得应税所得100万元，已在当地缴纳所得税24万元。甲居民企业2022年应在中国实际缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A 126
B 150
C 125
D 101
答案解析：
企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照我国的相关规定计算的应纳税额。
本题中，甲居民企业境外所得的抵免限额＝100×25%＝25（万元），在境外已缴纳税款24万元，未超过抵免限额，因此境外所得在境外的已纳税款准予全额从当期应纳税额中抵免。
甲居民企业应在中国实际缴纳的企业所得税＝（500＋100）×25%－24＝126（万元）。
综上，本题应选A。
【错题分析】
错选B的原因分析：（500＋100）×25%＝150，未扣除境外已纳税额的抵免金额。
错选C的原因分析：500×25%＝125，只计算了境内所得的应缴税额。
错选D的原因分析：500×25%－24＝101，未加上境外所得的应纳税额。
【真题解析】本题考查居民企业取得境外所得时应纳税额的计算，其中涉及抵免限额的计算，在历年考试中也出现过几次，难度不大，重点在于抵免金额的确定。
【学霸助攻】解题思路
（1）计算境外所得抵免限额，若实际已纳税额＞抵免限额，则抵免金额＝抵免限额；反之，抵免金额＝实际已纳税额。
（2）计算全部所得应纳税额→扣除（1）确定的抵免金额。
4、甲商贸公司2022年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额240万元。已知小型微利企业按20％的税率征收企业所得税。计算该商贸公司2022年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A 240×20%＝48（万元）
B 240×25%×20%＝12（万元）
C 240×12.5%×20%＝6（万元）
D 100×12.5%×20%+（240-100）×25%×20%＝9.5（万元）
答案解析：
2022年度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5％计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25％计入应纳税所得额。
甲商贸公司应缴纳企业所得税税额＝100×12.5%×20%+（240-100）×25%×20%＝9.5（万元）。
综上，本题应选D。
【错题分析】错选A/B/C的原因分析：对小型微利企业税收优惠内容掌握不够；对分段计算税收优惠的方法不熟。
【真题解析】本题考查小型微利企业的税收优惠政策，主要结合优惠政策出题考查应纳税额的计算；2023年教材对该部分内容有更新，需要特别关注。
【学霸助攻】小型微利企业（优惠税率：20%）
（1）年应纳税所得额不超过100万元的部分：自2021年1月1日至2022年12月31日，减按12.5%计入应纳税所得额；
（2）年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分：
①自2019年1月1日至2021年12月31日，减按50%计入应纳税所得额；
②自2022年1月1日至2024年12月31日，减按25%计入应纳税所得额。
5、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的是（ ）。
A 财产继承人取得已去世作者的遗作稿酬
B 个人取得的储蓄存款利息所得
C 个人转让自用3年的唯一家庭生活用房取得的所得
D 个人购买福利彩票，一次中奖收入15 000元
答案解析：
选项A，作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应按“稿酬所得”征收个人所得税；
选项B，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；
选项C，个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税，自用3年不满足免税条件；
选项D，对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。
综上，本题应选B。
【错题分析】
错选A的原因分析：关注点在“继承”，误认为继承的都免税。
错选C的原因分析：误认为转让住房都免税，忽略了年限的问题。
错选D的原因分析：误认为福利彩票奖金都免税，忽略了金额的限制。
【真题解析】本题考查个人所得税税收优惠，是历年考试的高频考点，各类题型都会考到，考生要熟练掌握，能准确判断各项所得是否免税。
【学霸助攻】常见的暂免征收个人所得税的项目
（1）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
（2）个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。
（3）个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
（4）个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的。
（5）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的。
（6）储蓄存款利息所得。
（7）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得。
二、多选题
6、根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列各项收入中，属于免税收入的有（ ）。
A 企业债券利息收入
B 国债利息收入
C 转让国债取得的收入
D 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
答案解析：
免税收入包括：
（1）国债利息收入；（选项B）
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（选项D）
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（4）符合条件的非营利组织的收入。
选项A、C均属于应税收入；
选项B、D属于免税收入。
综上，本题应选BD。
【错题分析】
错选A的原因分析：误认为所有债权利息都免税。
错选C的原因分析：误认为国债相关的收入都免税。
【真题解析】本题考查企业的免税收入，历年考试经常考到，有时候还会与不征税收入放在一起辨析，要求考生选出不征税收入或免税收入。
【学霸助攻】不征税收入
（1）财政拨款。
（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
（3）国务院规定的其他不征税收入。
7、根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有（ ）。
A 自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除
B 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除
C 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除
D 无形资产的摊销年限不得低于5年
答案解析：
选项A、B表述正确；
选项C表述错误，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；
选项D表述错误，无形资产的摊销年限不得低于10年。
综上，本题应选AB。
【错题分析】
错选C的原因分析：自创商誉、外购商誉能否扣除的规定混淆。
错选D的原因分析：摊销年限记忆有误。
【真题解析】本题考查无形资产的税务处理，在资产的税务处理中属于较为重要的考点，主要包括计税基础的确定、不得计算摊销费用扣除的情形。
【学霸助攻】下列无形资产计税时，不得计算摊销费用扣除：
（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（2）自创商誉；
（3）与经营活动无关的无形资产；
（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
8、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得税中，应按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的有（ ）。
A 某公司高管从甲大学取得的讲课费
B 某影视公司演员从乙公司取得的演出费
C 某大学教授从丙企业取得的咨询费
D 某设计院设计师从丁公司取得的设计费
答案解析：
劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。内容包括但不限于：设计（选项D）、安装、法律、会计、咨询（选项C）、讲学（选项A）、翻译、审稿、书画、录音、表演、录像、演出（选项B）、经纪服务、代办服务、其他劳务。
综上，本题应选ABCD。
【错题分析】漏选A/B/C/D的原因分析：对劳务报酬的范围还不够熟悉，还需努力再努力！
【真题解析】本题考查劳务报酬所得的征税范围，该考点常与工资薪金所得结合在一起出题，要求考生选择哪些属于劳务报酬所得或者哪些属于工资薪金所得，这些内容不用特别去背，可以在理解其概念的基础上去分析做题。
【学霸助攻】
（1）劳务报酬所得：指个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的报酬，一般不存在雇佣关系。
（2）工资、薪金所得：指个人从事非独立劳动，从所在单位（雇主）领取的报酬，存在雇佣关系。
9、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于每次收入的确定，说法正确的有（ ）。
A 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次
B 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次
C 偶然所得，以每次取得该项收入为一次
D 经营所得，以每月取得的收入为一次
答案解析：
选项A、B、C表述正确；
选项D表述错误，经营所得按年计征个人所得税，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。
综上，本题应选ABC。
【错题分析】错选D的原因分析：经营所得按年计算个人所得税，按月或者季度预缴税款。
【真题解析】本题考查个人取得应税所得的计税规定，这部分内容不用特意去记，只要能熟练掌握各类应税所得应纳税额的计算，就能很快得出答案。
【学霸助攻】
（1）居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，稿酬所得，并入“综合所得”按年计征个人所得税。
（2）非居民个人取得的工资、薪金所得，按月计征个人所得税；取得的劳务报酬所得，特许权使用费所得，稿酬所得，按次计征个人所得税，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
（3）经营所得，按年计征个人所得税。
（4）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按次计征个人所得税，其中财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。
10、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人办理纳税申报期限的表述，正确的有（ ）。
A 居民个人取得综合所得需办理汇算清缴的，应在取得所得的次年3月31日前办理
B 居民个人从中国境外取得所得的，应在取得所得的次月15日内办理纳税申报
C 个体工商户取得经营所得，应在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴
D 纳税人取得所得没有扣缴义务人的，应在取得所得的次月15日内办理纳税申报
答案解析：
选项A表述错误，居民个人取得综合所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
选项B表述错误，居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。
选项C、D表述正确。
综上，本题应选CD。
【错题分析】错选A/B的原因分析：不同应税所得的纳税期限记忆混淆。
【真题解析】本题考查个人所得税的纳税期限，不属于考查重点，可以先简单了解，方便系统地熟悉个税的申报环节。
【学霸助攻】个人所得税纳税期限
三、判断题
11、企业在转让投资资产时，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业在转让或处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：不太清楚投资资产的成本在何时扣除。
【真题解析】本题考查资产的税务处理，该考点涵盖内容较多，考生需掌握各类资产计税基础的确定以及税前扣除的规定。
【学霸助攻】投资期间不能扣，转让或处置可以扣。
12、企业预收2年租金，应一次性确认收入，不得分期均匀计入相关年度收入。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
租金收入，按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：与增值税中预收租金一次性计税的规定混淆。
【真题解析】本题考查收入的确认，历年考试中多以选择题的形式考查，考生要熟练掌握不同类型收入的确认时间。
【学霸助攻】跨年度预收租金的税务处理
（1）增值税：一次性计税（收到预收款的当天）；
（2）企业所得税：可分期确认收入（租赁期内分期均匀计入收入）。
13、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当分别计算并缴纳企业所得税，不得合并缴纳。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：与“企业之间不得合并缴纳”的规定混淆。
【真题解析】本题考查企业所得税的征收管理，重点掌握纳税年度的确认、纳税申报期限、纳税地点等规定。
【学霸助攻】营业机构汇总；企业之间不得汇总。
14、个人独资企业投资人和合伙企业的个人合伙人，均属于个人所得税纳税人。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
个人所得税纳税人，包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资人和合伙企业的个人合伙人等。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：本题说的是“属于个人所得税纳税人”，不是企业所得税纳税人。
【真题解析】本题考查个人所得税纳税人的规定，除了要掌握纳税人的范围，还要着重掌握居民个人和非居民个人的划分。
【学霸助攻】
（1）个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人。
（2）个人独资企业投资人、合伙人的个人合伙人，属于个人所得税纳税人。
15、个人通过国家机关向贫困地区的捐赠支出，在计算个人所得税应纳税额时，准予从应纳税所得额中全额扣除。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额不超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：与企业的扶贫捐赠支出准予据实扣除的规定混淆。
【真题解析】本题考查个人捐赠支出税前扣除的规定，除了要掌握准予全额扣除的情形，还要掌握个人捐赠支出税前扣除的计算，这部分常与偶然所得结合在一起考查应纳税额的计算。
【学霸助攻】个人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关进行的下列捐赠，准予税前全额扣除：红十字事业，教育事业、农村义务教育，公益性青少年活动场所（包括新建），福利性、非营利性老年服务机构，公益救济性捐赠。
四、不定项选择题
甲企业为制造业企业，2021年度亏损27万元，2022年度会计利润为800万元。2022年度相关业务如下：
（1）采用预收款方式销售一批商品，2月3日签订预售合同，2月5日收到货款，6月8日发出商品，6月10日送达买方指定地点。
（2）为研发新产品发生研发费用100万元，未形成无形资产，计入当期损益。
（3）全年缴纳增值税310万元；城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加31万元；缴纳税款滞纳金2万元。
（4）发生与生产经营无关的赞助支出16万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
16、业务（1）应确认货物销售收入的时间为（ ）。
A 2月3日
B 2月5日
C 6月8日
D 6月10日
答案解析：
销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，即应在6月8日确认收入。
综上，本题应选C。
【错题分析】错选A/B/D的原因分析，不同销售方式下收入的确认区分不清，容易混淆。
【真题解析】本题考查销售货物收入的确认时间，在历年考试中，除了本题这种考查方式，还会以文字题的形式出选择题，要求考生判断对收入确认的表述是否正确。
【学霸助攻】收入的确认时间
（1）托收承付方式：办妥托收手续时确认。
（2）预收款方式：发出商品时确认。
（3）分期收款方式：按合同约定的收款日期确认。
（4）销售的商品需要安装和检验：在购买方接受商品及安装和检验完毕时确认；如果安装程序简单，可在发出商品时确认。
（5）支付手续费方式委托代销：收到代销清单时确认。
17、甲企业在计算2022年度应纳税所得额时，准予加计扣除的研发费用为（ ）。
A 50万元
B 75万元
C 100万元
D 200万元
答案解析：
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
本题中，甲企业发生的研发费用未形成无形资产，应加计扣除100%，即准予加计扣除的研发费用为100万元。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A的原因分析：加计扣除50%，比例有误。
错选B的原因分析：加计扣除75%，比例有误。
错选D的原因分析：100×（1＋100%）＝200，计算的是实际准予扣除的研发费用合计金额。
【真题解析】本题考查研发费用的加计扣除，属于高频考点，基本每年必考，2023年教材新增了部分研发费用加计扣除的规定，需要特别关注。
【学霸助攻】研发费用加计扣除的相关规定
（1）制造业企业和科技型中小企业的研发费用：加计100%扣除；
（2）其他企业的研发费用：加计75%扣除（在2022年10月1日至2022年12月31日期间，比例提高至100%）；
（3）自2022年1月1日起，对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，加计100%扣除；
（4）烟草制造业，住宿和餐饮业，批发和零售业，房地产业，租赁和商务服务业，娱乐业：不适用研发费用的加计扣除规定。
18、甲企业在计算2022年度应纳税所得额时，下列支出中，准予扣除的是（ ）。
A 缴纳的增值税310万元
B 城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加31万元
C 税款滞纳金2万元
D 赞助支出16万元
答案解析：
选项A，缴纳的增值税属于价外税，不计入企业收入总额，不在税前扣除；
选项B，城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加准予税前扣除。
选项C，税收滞纳金不得税前扣除；
选项D，企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出，不得税前扣除。
综上，本题应选B。
【错题分析】漏选A/C/D的原因分析：不得税前扣除的项目是必须要掌握的内容，同学还须努力呀！
【真题解析】本题考查不得税前扣除的项目，该考点是历年考试的热门考点，每年必考，可以各种题型来考查，考查方式主要是列出各类支出，考生判断是否能税前扣除。
【学霸助攻】不得税前扣除的支出通常属于以下几点：税后支出；违规被罚；与经营无关；超过扣除标准等。
19、甲企业2022年度应纳税所得额为（ ）。
A 800－75＋2＋16＝743（万元）
B 800－100＋2＋16－27＝691（万元）
C 800－100＋310－31＋2＋16－27＝980（万元）
D 800－200－31＝569（万元）
答案解析：
①根据第（2）题，研发费用准予加计扣除100万元，应调减应纳税所得额100万元。
②业务（3）中的税款滞纳金2万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额2万元。
③业务（4）中的赞助支出16万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额16万元。
④企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补。甲企业上一年度亏损27万元准予在2022年扣除。
⑤甲企业2022年度应纳税所得额＝800－100（研发费用加计扣除）＋2（滞纳金）＋16（赞助支出）－27（上一年度亏损）＝691（万元）。
综上，本题应选B。
【错题分析】
错选A的原因分析：研发费用加计扣除金额有误，未扣除以前年度亏损。
错选C的原因分析：加上了不得税前扣除的增值税（增值税是价外税，不需要纳税调整），重复扣除城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加。
错选D的原因分析：不得扣除的滞纳金和赞助支出没有纳税调增，研发费用按200%进行纳税调减，重复扣除城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加。
【真题解析】本题考查企业所得税应纳税所得额的计算，在考试中，往往会与税前扣除项目及标准、税收优惠结合考查，考生需熟练掌握不同扣除项目税前扣除金额的计算以及相应的纳税调整，还需熟练掌握税收优惠涉及的纳税调减计算。
【学霸助攻】常见的纳税调整情形
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