一、单选题
1、根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不超过规定比例的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的是（ ）。
A 工会经费
B 基本社会保险费
C 职工福利费
D 职工教育经费
答案解析：
选项A、C，企业发生的工会经费和职工福利费，分别不超过工资薪金总额2%和14%的部分准予扣除，超过部分不得扣除；
选项B，按照政府规定的范围和标准缴纳的基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；
选项D，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
综上，本题应选D。
【错题分析】错选A/B/C的原因分析：只掌握了各类支出的扣除标准，却没有注意哪些项目可以结转扣除，哪些项目不得结转扣除。
【真题解析】本题考查企业税前扣除的项目及扣除标准，综合性较强，考生要熟练掌握各项支出的扣除规定，与此同时，各项支出准予税前扣除金额的计算以及对应纳税所得额的影响（调增应纳税所得额、调减应纳税所得额），也是必须要掌握的。
【学霸助攻】企业所得税中可以结转扣除的有：职工教育经费、广告费和业务宣传费、保险企业的手续费及佣金支出、公益性捐赠支出（3年内）。
2、甲企业为小型微利企业，2022年会计利润90万元，取得销售收入200万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出35万元。已知，企业所得税税率20%，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。下列关于甲企业应缴纳企业所得税的计算，正确的是（ ）。
A [90＋（35－200×15%）]×12.5%×20%＝2.375（万元）
B （90－200×15%）×12.5%×20%＝1.5（万元）
C （90－35）×20%＝11（万元）
D [90＋（35－200×15%）]×20%＝19（万元）
答案解析：
（1）广告费和业务宣传费扣除限额＝200×15%＝30（万元），实际发生广告费和业务宣传费35万元，本年度准予税前扣除30万元，超过的部分本年度不得扣除，应调增应纳税所得额＝35－200×15%＝5（万元）。
（2）甲企业年应纳税所得额＝90＋（35－200×15%）＝95（万元）。
（3）自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额。
甲企业应缴纳企业所得税＝[90＋（35－200×15%）]×12.5%×20%＝2.375（万元）。
综上，本题应选A。
【错题分析】
错选B的原因分析：会计利润90已经全额扣除了广告费和业务宣传费，只需要加上不得扣除的部分即可，而这里将广告费和业务宣传费（200×15%）重复扣除了。
错选C的原因分析：重复扣除广告费和业务宣传费，没有调增应纳税所得额；没有减按12.5%计入应纳税所得额。
错选D的原因分析：没有减按12.5%计入应纳税所得额。
【真题解析】本题考查小型微利企业应纳税额的计算，涉及广告费和业务宣传费税前扣除的计算和小型微利企业税收优惠多个考点，在计算应纳税所得额或者应纳税额时，常常会出现这种“税前扣除标准”＋“税收优惠”的组合，因此考生务必要全方面掌握这些知识，并能熟练运用。
【学霸助攻】小型微利企业应纳税额的计算公式
（1）年应纳税所得额不超过100万元的：
应纳税额＝年应纳税所得额×12.5%×20%
（2）对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的：
应纳税额＝100×12.5%×20%＋（年应纳税所得额－100）×50%（或25%）×20%
3、中国境内无住所的个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前6年在境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天的，则该个人该纳税年度在境内的个人所得税纳税义务为（ ）。
A 仅就其境内所得缴纳个人所得税
B 来源于境外且由境外单位或个人支付的所得，免征个人所得税
C 来源于境内由境外单位支付的所得，免征个人所得税
D 来源于境内、境外的所得均应缴纳个人所得税
答案解析：
在境内无住所的个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前6年在境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天的，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A/C的原因分析：与非居民个人的纳税义务混淆。
错选B的原因分析：与在境内居住累计满183天的年度连续不满6年的居民个人的纳税义务混淆。
【真题解析】本题考查个人的纳税义务，考查的角度相对比较偏，历年考试中暂未考查过，考生重点把握“居民境内＋境外、非居民境内”的原则即可。
【学霸助攻】在中国境内无住所个人的纳税义务
4、非居民个人杰克2022年来华演出取得收入14 000元，已知劳务报酬应纳税所得额超过3 000元至12 000元的，税率10%，速算扣除数210；应纳税所得额超过12 000元至25 000元的，税率20%，速算扣除数1 410。下列关于杰克应缴纳个人所得税的计算，正确的是（ ）。
A 14 000×20%－1 410＝1 390（元）
B 14 000×（1－20%）×10%－210＝910（元）
C （14 000－800）×20%－1 410＝1 230（元）
D （14 000－5 000）×10%－210＝690（元）
答案解析：
非居民个人的劳务报酬所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。
本题中，杰克取得劳务报酬的应纳税所得额＝14 000×（1－20%）＝11 200（元）。
适用税率10%，速算扣除数210。
则杰克应缴纳的个人所得税＝14 000×（1－20%）×10%－210＝910（元）。
综上，本题应选B。
【错题分析】
错选A的原因分析：直接按劳务报酬收入全额计税，没有减除费用20%。
错选C/D的原因分析：减除费用有误，应该是减20%，而不是减800、5 000。
【真题解析】本题考查非居民个人应缴纳个人所得税的计算，该考点考频较低，但不排除以后会考到的可能，建议平时结合习题进行巩固。
【学霸助攻】非居民个人应纳税额的计算公式
（1）工资、薪金所得：
应纳税额＝（每月收入－5 000元）×税率－速算扣除数
（2）劳务报酬所得、特许权使用费所得：
应纳税额＝每次收入×（1－20%）×税率－速算扣除数
（3）稿酬所得：
应纳税额＝每次收入×（1－20%）×70%×税率－速算扣除数
5、王某转让一处原值为200万元的临街商铺，取得转让收入525万元（其中含增值税25万元），支付可以税前扣除的各项合理费用合计5万元（均取得合法票据）。已知个人所得税税率为20%。王某出售该商铺应缴纳个人所得税（ ）万元。
A 59
B 64
C 60
D 54
答案解析：
王某转让自有的商铺按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，计算公式为：财产转让所得应纳税所得额＝收入总额－财产原值－合理费用。
个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，王某转让商铺取得的收入总额＝525－25＝500（万元）。
王某应缴纳个人所得税＝（500－200－5）×20%＝59（万元）。
综上，本题应选A。
【错题分析】
错选B的原因分析：（525－200－5）×20%＝64，收入中的增值税未扣除。
错选C的原因分析：（525－25－200）×20%＝60，合理费用5万元未扣除。
错选D的原因分析：（525－25－200－5－25）×20%＝54，增值税25万元重复扣除。
【真题解析】本题考查财产转让所得应缴纳个人所得税的计算，考生要熟练掌握在计算应纳税所得额时准予扣除的项目有哪些。
【学霸助攻】个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。
二、多选题
6、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于资产计税基础的确定，表述正确的有（ ）。
A 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
B 自行建造的固定资产，以交付使用前发生的支出为计税基础
C 接受捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D 改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础
答案解析：
选项A、C、D表述正确；
选项B表述错误，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
综上，本题应选ACD。
【错题分析】错选B的原因分析：对计税基础的确认时点判断有误，应该是“竣工结算前”，而非“交付使用前”。
【真题解析】本题考查固定资产计税基础的确定，各类资产计税基础的确定是资产税务处理中的重要考点，考生可将相关规定进行归类汇总，方便复习。
【学霸助攻】固定资产计税基础
7、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出，准予全额扣除的有（ ）。
A 企业购买写字楼向中介机构支付的佣金
B 企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费
C 企业经批准发行债券的利息支出
D 企业按照规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费
答案解析：
选项A，非保险企业发生的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；
选项B、C、D准予据实扣除。
综上，本题应选BCD。
【错题分析】错选A的原因分析：误以为佣金没有扣除限额的规定。
【真题解析】本题考查税前扣除项目的规定，哪些支出能据实扣除、哪些是限额扣除，哪些支出超过限额的部分可以结转、哪些不能结转，税前扣除金额的计算，这些都有可能作为题目的出题点，考生务必要全面掌握。
【学霸助攻】有扣除限额规定的支出：三项经费（职工福利费、工会经费、职工教育经费），补充养老保险费和补充医疗保险费，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，公益性捐赠（符合规定的用于脱贫地区的扶贫捐赠除外），业务招待费，广告费和业务宣传费，手续费及佣金支出，党组织工作经费等。
8、根据企业所得税法律制度的规定，不适用研发费用加计扣除的行业有（ ）。
A 娱乐业
B 汽车制造业
C 餐饮业
D 房地产业
答案解析：
选项A、C、D，不适用研发费用加计扣除政策的有：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。
选项B，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
综上，本题应选ACD。
【错题分析】错选B的原因分析：将加计扣除100%的行业和不得加计扣除的行业混淆了。
【真题解析】本题考查研发费用的加计扣除，属于高频考点，基本每年必考，尤其是2023年新增了部分内容，需要特别关注。
【学霸助攻】国家不提倡吸烟，因此烟草制造业不适用研发费用的加计扣除；而住宿、餐饮业、批发、零售、房地产、租赁、商务服务、娱乐业，主要是销售、服务业，日常经营活动不会涉及研发活动，所以不适用研发费用的加计扣除。
9、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于居民个人专项附加扣除说法正确的有（ ）。
A 3岁以下婴幼儿照护支出可由父母选择由其一方按标准全额扣除
B 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除
C 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除
D 纳税人赡养老人的，按每位老人每月2 000元的标准定额扣除
答案解析：
选项A说法正确，3岁以下婴幼儿照护，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更；
选项B、C说法正确；
选项D说法错误，纳税人赡养2位及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。
综上，本题应选ABC。
【错题分析】错选D的原因分析：误认为赡养老人的扣除金额是按赡养人数来确定的。
【真题解析】本题考查专项附加扣除的有关规定，是对该考点的深度考查，在历年考试中涉及的题目难度较小，主要是考查专项附加扣除的范围（有哪七大项），另外在计算综合所得应纳税额时也会涉及该考点，题干中一般会直接给出具体的扣除金额。
【学霸助攻】专项附加扣除项目注意事项
（1）大病医疗专项附加扣除由纳税人在办理汇算清缴时按规定扣除；
（2）一个纳税年度内不能同时享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除；
（3）只能享受一次首套住房贷款的利息扣除；
（4）赡养老人专项附加扣除标准与老人的数量无关。
10、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人捐赠支出的扣除规定的表述中，正确的有（ ）。
A 个人通过国家机关向贫困地区的捐赠支出，准予在税前全额扣除
B 个人直接向学校捐赠，不得税前扣除
C 个人通过国家机关向农村义务教育的捐赠支出，准予在税前全额扣除
D 个人通过国家机关向非营利性老年服务机构的捐赠支出，不超过应纳税所得额的30%的部分，准予税前扣除
答案解析：
选项A错误，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额不超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
选项B正确，个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的捐赠，准予按照规定税前扣除；直接对受益对象进行的捐赠，不得税前扣除。
选项C正确，选项D错误，个人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关对农村义务教育，非营利性老年服务机构的捐赠，准予税前全额扣除。
综上，本题应选BC。
【错题分析】错选A/D的原因分析：对个人捐赠支出能据实扣除的范围掌握不够熟练。
【真题解析】本题考查个人捐赠支出税前扣除的规定，除了要掌握准予全额扣除的情形，还要掌握个人捐赠支出税前扣除的计算，这部分常与偶然所得结合在一起考查应纳税额的计算。
【学霸助攻】个人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关进行的下列捐赠，准予税前全额扣除：红十字事业，教育事业、农村义务教育，公益性青少年活动场所（包括新建），福利性、非营利性老年服务机构，公益救济性捐赠。
三、判断题
11、企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：误以为以前年度发生的资产损失，如果在当年没有扣除就不能再申报扣除。
【真题解析】本题考查资产损失的税务处理，在历年考试中这部分内容虽然较少考查到，但还是建议在基础阶段保证对教材知识的全面复习。
【学霸助攻】资产损失的税务处理
（1）企业发生规定的资产损失，应在按税法规定实际确认或实际发生的当年申报扣除。
（2）企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
12、企业应在次年5月1日前向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业应自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：对期限理解有误，“5个月内”是1月1日至5月31日（不是5月1日）。
【真题解析】本题考查企业所得税的征收管理，虽然不算重要考点，但历年考试也出题考过，所以不容忽视。
【学霸助攻】企业所得税纳税申报
（1）企业按月或按季预缴的，应自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表并预缴税款。
（2）企业应自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
（3）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
（4）企业应在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
13、高新技术企业2022年10月新购置的价值600万元的生产设备，不允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
故本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：与一般企业购进单位价值500万以上的设备、器具不可一次性税前扣除的规定混淆。
【真题解析】本题考查的是加速折旧相关内容，“一次性税前扣除”2023年教材有新增内容，需要特别关注。
【学霸助攻】“一次性税前扣除”相关政策
（1）企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进（包括自行建造）的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
（2）中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。
（3）高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
14、个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，超过本人缴费工资计税基数的4%的部分，应并入当期工资、薪金所得，依法计征个人所得税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，未超过本人缴费工资计税基数的4%的部分，暂从当期应纳税所得额中扣除；超过的部分，应并入当期工资、薪金所得，依法计征个人所得税。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：误认为年金个人缴费部分准予全部扣除，或者误认为年金个人缴费部分均应要交税。
【真题解析】本题考查个人所得税中关于年金的税收优惠政策，学习时需注意有比例的限制。
【学霸助攻】
（1）企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为其职工缴付的企业年金或职业年金的单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
（2）个人缴纳的年金部分，不超过本人缴费工资计税基数的4%的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
（3）年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
15、在一个纳税年度内，居民个人工资、薪金收入累计不超过6万元的，暂不预扣预缴个人所得税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
上述规定并不适用于所有个人，需要满足特定的条件。自2021年1月1日起，对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，在本年度累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：误以为累计工资、薪金收入只要不超过6万元，就不用预缴个人所得税。
【真题解析】本题考查居民个人预扣预缴税款的有关规定，这部分内容多以计算类的题目考查，涉及单选题或者不定项选择题，考生要熟练掌握居民个人取得工资薪金、劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得预扣预缴税款的计算。
【学霸助攻】工资、薪金所得预扣预缴的计算
（1）计算公式
本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除
累计减除费用＝5 000元×纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数
（2）本期预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
四、不定项选择题
甲企业为制造业企业，主要生产销售液晶电视机。2022年部分财务资料如下：
（1）销售液晶电视机取得不含税收入8 400万元；
（2）转让技术所有权取得收入800万元，相关的成本和费用100万元；
（3）出租机器设备取得不含税租金收入300万元；
（4）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额6.5万元；
（5）取得国债利息收入20万元，投资未上市居民企业取得股息收入10万元；
（6）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出90万元；
（7）已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费11万元。
已知：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，可按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；职工教育经费，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
16、有关甲企业取得的技术转让所得应调减的应纳税所得额，下列计算正确的是（ ）。
A 800万元
B 800×50%＝400（万元）
C 500＋（800－500）×50%＝650（万元）
D 500＋（800－100－500）×50%＝600（万元）
答案解析：
在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费
本题中，技术转让所得＝800－100＝700（万元）；其中，500万元免征企业所得税，计算应纳税所得额时应予以调减，超过500万元的部分减半征税，则应再调减应纳税所得额（700－500）×50%＝100（万元），即技术转让所得应调减总额＝500＋（800－100－500）×50%＝600（万元）。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A的原因分析：将技术转让收入全部调减。
错选B的原因分析：按技术转让收入的50%进行调减。
错选C的原因分析：按技术转让收入超过500万元的部分减半。
【真题解析】本题考查技术转让所得的税收优惠，考生不仅要熟悉其税收优惠政策，还要能够正确计算出技术转让所得的金额。
【学霸助攻】对于技术转让所得的纳税调整，首先需要计算出转让所得
（1）转让所得不超过500万元，则全部免税，即应调减应纳税所得额＝转让所得；
（2）转让所得超过500万元，则应调减应纳税所得额＝500万元＋（转让所得－500万元）×50%。
17、甲企业取得的下列各项收入中，应计入收入总额的是（ ）。
A 出租机器设备取得的收入
B 接受原材料捐赠取得的收入
C 国债利息收入
D 从非上市居民企业取得的股息收入
答案解析：
企业的收入总额包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
选项A属于租金收入，选项B属于接受捐赠收入，选项C属于利息收入，选项D属于股息、红利等权益性投资收益，均应计入收入总额。
综上，本题应选ABCD。
【错题分析】
漏选A/B的原因分析：误以为租赁收入、接受捐赠收入不计入收入总额。
漏选C/D的原因分析：误以为免税收入不计入收入总额。
【真题解析】本题考查企业的收入总额，这类题目常在考试中出现，一般以多选题和不定项选择题来考查，考生需要先判断选项中的内容是否属于收入，属于收入的都要计入。
【学霸助攻】如果把题目改成“应计入应纳税所得额的是”，则答案选AB。
18、甲企业在计算2022年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）万元。
A 42
B 36
C 54
D 43.5
答案解析：
电视机销售收入、租金收入应计入销售（营业）收入；营业外收入、利息、投资收益等，不计入销售（营业）收入。即甲企业销售（营业）收入＝8 400（电视机销售收入）＋300（租金收入）＝8 700（万元）。
销售（营业）收入的5‰＝8 700×5‰＝43.5（万元），业务招待费实际发生额的60%＝90×60%＝54（万元），超过了销售（营业）收入的5‰，因此准予税前扣除的故税前准予扣除的业务招待费为43.5万元。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A的原因分析：销售（营业）收入没有加上300万元的租金收入，8 400×5‰＝42（万元）。
错选B的原因分析：按实际发生额的40%扣除，90－90×60%＝36。
错选C的原因分析：按实际发生额的60%扣除，90×60%＝54。
【真题解析】本题考查业务招待费支出税前扣除的计算，每年考试都会考，单选、不定项都有可能考到，考生务必要掌握。
【学霸助攻】销售（营业）收入的范围：
①一般规定：包括主营业务收入、其他业务收入，以及企业所得税中的视同销售收入；不包括营业外收入、资产处置损益、投资收益等。
②特殊规定：从事股权投资业务的企业（包括集团总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定比例计算业务招待费的扣除限额。
19、在计算甲企业2022年度应纳税所得额时，下列表述正确的是（ ）。
A 实发工资540万元准予据实扣除
B 准予扣除的工会经费为10.8万元
C 准予扣除的职工福利费为82万元
D 准予扣除的职工教育经费为43.2万元
答案解析：
选项A表述正确，企业发生的合理工资薪金支出，准予扣除；
选项B表述正确，工会经费扣除限额＝540×2%＝10.8（万元），实际发生的15万元超过了扣除限额，因此只能扣除10.8万元；
选项C表述错误，职工福利费扣除限额＝540×14%＝75.6（万元），实际发生的82万元超过了扣除限额，因此只能扣除75.6万元；
选项D表述错误，职工教育经费扣除限额＝540×8%＝43.2（万元），实际发生11万元，未超过扣除限额，准予据实扣除。
综上，本题应选AB。
【错题分析】
错选C的原因分析：扣除限额计算有误，误以为职工福利费82万元未超过扣除限额，可以全额扣除。
错选D的原因分析：误以为工会经费要以限额（540×8%＝43.2）和实际发生额孰高为标准来扣除。
【真题解析】本题考查企业工资薪金支出、三项经费支出税前扣除的规定，每年考试都会考，学习时注意三项经费扣除比例的区别，以及教育经费超过扣除限额的部分准予结转扣除的特殊规定。
【学霸助攻】企业所得税中可以结转扣除的有：职工教育经费、广告费和业务宣传费、保险企业的手续费及佣金支出、公益性捐赠支出（3年内）。
五、不定项选择题
中国公民小王就职于国内某教育培训机构，2022年1月取得收入如下：
（1）取得房屋租金收入4 500元，支付该房屋的修缮费400元、供暖费500元，无其他相关税费。
（2）在某报刊上发表小说一篇，取得收入6 000元。
（3）受邀为某学校以xx主题进行演讲，取得收入3 500元。
（4）取得工资8 000元，绩效奖金2 000元，“三险一金”个人缴费金额为1 125元。
已知：计算预扣预缴应纳税所得额时，劳务报酬所得、稿酬所得每次收入不超过4 000 元的，减除费用按800元计算，每次收入4 000元以上的，减除费用按 20% 计算；稿酬所得的收入额减按70%计算；稿酬所得、劳务报酬所得预扣率为20%；工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5 000 元/月。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
附：居民个人工资、薪金所得预扣率表
20、下列关于小王出租住房应纳个人所得税税额的算式中，正确的是（ ）。
A （4 500－400－500）×（1－20%）×10%＝288（元）
B （4 500－400－800）×10%＝330（元）
C （4 500－400－500－800）×10%＝280（元）
D （4 500－400）×（1－20%）×10%＝328（元）
答案解析：
个人出租住房，减按10%的税率计算缴纳个人所得税。
财产租赁所得，每次收入超过4 000元的，应纳税额＝[每次收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）]×（1－20%）×10%。
小王出租住房应缴纳个人所得税＝（4 500－400）×（1－20%）×10%＝328（元）。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A/C的原因分析：多扣了供暖费500元。
错选B的原因分析：减除费用错误。
【真题解析】本题考查个人取得租赁所得应纳税额的计算，在历年考试的单选和不定项中都曾考查过这类计算题。
【学霸助攻】
（1）财产租赁过程中，支付的供暖费、水电费、购房贷款等均不得扣除。
（2）应以租金减除相关税费和修缮费用后的余额与4 000元比较，如果余额不超过4 000元，则减去800元，如果余额超过4 000元，则减去20%的费用。
21、下列关于小王发表小说取得的稿酬所得应预缴个人所得税税额的计算列式中，正确的是（ ）。
A 6 000×（1－20%）×70%×20%＝672（元）
B 6 000×（1－20%）×20%＝960（元）
C （6 000－800）×70%×20%＝728（元）
D 6 000×70%×20%＝840（元）
答案解析：
预扣预缴税款时，稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，并减按70%计算。每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按收入的20%计算。
小王取得稿酬收入应预缴个人所得税＝6 000×（1－20%）×70%×20%＝672（元）。
综上，本题应选A。
【错题分析】
错选B的原因分析：没有减按70%计算应纳税所得额。
错选C的原因分析：减除费用错误。
错选D的原因分析：没有减除费用20%。
【真题解析】本题考查预扣预缴个人所得税的计算，在历年考试中，曾与综合所得汇算清缴的计算在不定项选择题中一起考查，考生要重点掌握这部分内容。
【学霸助攻】稿酬所得预扣预缴的计算公式
（1）每次收入不超过4000元的：
预扣预缴税额＝（每次收入－800）×70%×预扣率（20%）
（2）每次收入4000元以上的：
预扣预缴税额＝每次收入×（1－20％）×70%×预扣率（20%）
22、小王受邀为某学校演讲的劳务报酬应预缴的个人所得税为（ ）。
A 560元
B 700元
C 540元
D 392元
答案解析：
预扣预缴税款时，劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按收入的20%计算。
小王取得的劳务报酬收入为3 500元，应减除费用800元。
预扣预缴应纳税所得额＝3 500－800＝2 700（元），适用预扣率20%。
应预缴个人所得税＝2 700×20%＝540（元）。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A的原因分析：3500×（1－20%）×20%＝560，收入未超过4000元，应减除费用800而不是减20%。
错选B的原因分析：3500×20%＝700，直接按收入乘以预扣率计算得出。
错选D的原因分析：3500×（1－20%）×70%×20%＝392，误以为是稿酬所得减按70%计入应纳税所得额，并且费用减除有误，应该减除800元。
【真题解析】本题考查预扣预缴个人所得税的计算，在历年考试中，曾与综合所得汇算清缴的计算在不定项选择题中一起考查，考生要重点掌握这部分内容。
【学霸助攻】劳务报酬所得预扣预缴计算公式
（1）每次收入不超过4000元的：
预扣预缴税额＝（每次收入－800）×预扣率－速算扣除数
（2）每次收入4000元以上的：
预扣预缴税额＝每次收入×（1－20％）×预扣率－速算扣除数
23、下列关于小王当月取得工资应预缴个人所得税的计算列示中，正确的是（ ）。
A （8 000＋2 000－5 000－1 125）×3%＝116.25（元）
B （8 000＋2 000－1 125）×3%＝266.25（元）
C （8 000－5 000－1 125）×3%＝56.25（元）
D （8 000＋2 000）×3%＝300（元）
答案解析：
①扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按月按照累计预扣法计算预扣税款，即在一个纳税年度内，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，根据居民个人工资、薪金所得预扣率表，计算累计应预扣预缴税额，其中，累计减除费用，按照5 000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
②绩效奖金应计入“工资、薪金所得”计征个人所得税，1月累计工资收入＝8 000＋2 000＝10 000（元）。
③1月累计减除费用5 000元，累计专项扣除1 125元。
1月累计预扣预缴应纳税所得额＝10 000－5 000－1 125＝3 875（元），根据预扣率表，适用预扣率3%。
1月应预扣预缴税额＝3 875×3％＝116.25（元）。
综上，本题应选A。
【错题分析】
错选B的原因分析：没有减除费用5000元。
错选C的原因分析：绩效奖金2000元没有加上。
错选D的原因分析：没有减除费用5000元和专项扣除（三险一金）。
【真题解析】本题考查预扣预缴个人所得税的计算，累计预扣法，经常与综合所得汇算清缴的计算在不定项选择题中一起考查，考生要重点掌握这部分内容。
【学霸助攻】工资、薪金所得预扣预缴的计算公式
本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除
累计减除费用＝5 000元×纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
