一、单选题
1、根据企业所得税法律制度的规定，下列属于免税收入的是（ ）。
A 国债利息收入
B 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
C 逾期未退包装物押金收入
D 接受捐赠收入
答案解析：
选项A，属于企业所得税免税收入；
选项B，属于企业所得税不征税收入；
选项C、D，属于企业所得税应税收入。
综上，本题应选A。
【错题分析】
错选B的原因分析：将“不征税”与“免税”混淆。
错选C/D的原因分析：免税收入是最基础的知识，错了就太可惜啦。
【真题解析】本题考查企业的免税收入，该考点常与不征税收入放在一起辨析，要求考生选出不征税收入或免税收入。
【学霸助攻】不征税收入与免税收入
（1）不征税收入
①财政拨款。
②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
③国务院规定的其他不征税收入。
（2）免税收入
①国债利息收入。
②居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益。
③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
上述免税的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
④符合条件的非营利组织的收入。
2、某境内居民企业2022年取得销售货物收入2 000万元、固定资产处置净收益40万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出35万元。已知，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，可按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。该企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（ ）万元。
A 10.2
B 25
C 10
D 21
答案解析：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；
业务招待费发生额的60%＝35×60%＝21（万元）。
固定资产处置净收益不属于销售（营业）收入，即销售（营业）收入的5‰＝2 000×5‰＝10（万元）。
本题中，发生额的60%超过了销售（营业）收入的5‰，因此应按销售（营业）收入的5‰扣除，即准予在税前扣除的业务招待费支出为10万元。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A的原因分析：销售（营业）收入加上了固定资产处置净收益。
错选B的原因分析：按发生额35扣除限额10计算得出。
错选D的原因分析：按发生额的60%计算得出。
【真题解析】本题考查业务招待费支出税前扣除的计算，每年考试都会考，单选、不定项都有可能考到，考生务必要掌握。
【学霸助攻】计算某项支出准予税前扣除的金额，如果有限额规定，则先要确定计算扣除限额的基数。例如本题中涉及的销售（营业）收入，应包括主营业务收入、其他业务收入和企业所得税规定的视同销售收入。
3、根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（ ）。
A 花卉种植
B 中药材的种植
C 香料作物的种植
D 海水养殖
答案解析：
企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植（选项A、C）；
（2）海水养殖（选项D）、内陆养殖。
选项B，企业从事中药材种植取得的所得，免征企业所得税。
综上，本题应选B。
【错题分析】错选A/C/D的原因分析：农林牧渔业的免征与减半征收项目划分不清。
【真题解析】本题考查农林牧渔业的税收优惠政策，该考点基本每年都会考到，通常是将免征和减半的项目放在一起辨析，让考生选择免征的有哪些或者减半征收的有哪些。
【学霸助攻】可以优先记忆减半征税的项目，做题时采用排除法。
4、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的是（ ）。
A 采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
B 采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
C 接受捐赠收入，按照捐赠方发出捐赠资产的日期确认收入的实现
D 以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
答案解析：
选项A表述错误，采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣“前”的金额确定销售商品收入金额；
选项B表述错误，采用以旧换新方式销售商品的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；
选项C表述错误，接受捐赠收入，按照“实际收到捐赠资产的日期”确认收入的实现；
选项D表述正确，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A的原因分析：与商业折扣收入的确认混淆。
错选B的原因分析：与增值税销售额的确定混淆。
错选C的原因分析：是“收到”而不是“发出”，是不是不小心看错啦？
【真题解析】本题考查企业收入的确认，该考点属于高频考点，考生要熟练掌握在不同的销售方式下，收入金额如何确认，或者何时确认收入。
【学霸助攻】
（1）现金折扣销售按折扣前的收入确认；商业折扣按折扣后的收入确认。
（2）以旧换新
①企业所得税：按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
②增值税：金银首饰按差额确认销售额；非金银首饰按新货物的售价确认销售额。
5、根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中准予扣除的是（ ）。
A 被没收财物的损失
B 税务机关的罚款
C 人民法院的罚金
D 合同违约金
答案解析：
选项A、B、C，在计算企业所得税应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失，不得扣除；
选项D，纳税人按经济合同约定的违约金、诉讼费用和银行罚息等不属于行政性处罚，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除。
综上，本题应选D。
【错题分析】错选A/B/C的原因分析：没有熟练掌握不得税前扣除的项目，还要继续努力呀。
【真题解析】本题考查不得税前扣除的项目，该考点是历年考试的热门考点，每年必考，可以各种题型来考查，考查方式主要是列出各类支出，考生判断是否能税前扣除。
【学霸助攻】做本题也可以采用归类排除法，ABC都是有关部门给予的处罚措施，只有D与生产经营活动直接相关，因此推断出D是正确答案。
6、根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税的是（ ）。
A 转让合伙企业中的财产份额
B 个人取得专利赔偿所得
C 剧本作者从电视剧的制作单位取得的剧本使用费
D 作者将自己的文字作品手稿复印件拍卖取得的所得
答案解析：
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
选项A，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税；
选项B、C、D，按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
综上，本题应选A。
【错题分析】错选B/C/D的原因分析：对财产转让所得中“财产”的定义不明确。
【真题解析】本题考查个人应税所得项目的具体范围，属于重要考点，对于一项收入，考生要快速、准确判断其属于哪类所得。
【学霸助攻】本题可以逐项进行分析，看哪个选项同时涉及“财产”和“转让”。
7、某个体工商户2022年经营所得全年应纳税所得额为1 100 000元。已知经营所得全年应纳税所得额超过90 000元至300 000元的部分，税率20%，速算扣除数10 500元；超过500 000元的部分，税率35%，速算扣除数65 500元。下列关于该个体工商户取得经营所得应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是（ ）。
A （1 100 000×35%－65 500）×50%＝159 750（元）
B （1 000 000×35%－65 500）×50%＝142 250（元）
C （1 100 000×35%－65 500）－（1 000 000×35%－65 500）×（1－50%）＝177 250（元）
D （1 000 000×35%－65 500）×50%＋[（1 100 000－1 000 000）×20%－10 500]＝294 000（元）
答案解析：
（1）自2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策的基础上，再减半征收个人所得税。
减免税额＝（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额－其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1－50%）。
（2）本题中，应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额＝1 000 000×35%－65 500＝284 500（元）。
减免税额＝（284 500－0）×（1－50%）＝142 250（元）。
经营所得应缴纳个人所得税税额＝1 100 000×35%－65 500－（1 000 000×35%－65 500）×（1－50%）＝319 500－142 250＝177 250（元）。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A的原因分析：直接按全部税额减半。
错选B的原因分析：只计算了100万元应纳税所得额对应的减半税额，没有计算110万元应纳税所得额对应的应纳税额。
错选D的原因分析：计算的是100万元应纳税所得额的减半税额与超过100万元的应纳税所得额对应的税额之和。
【真题解析】本题考查的是个体工商户应缴纳个人所得税的计算，关于减半征收的规定是最近两年教材新增的内容，建议考生着重掌握。
【学霸助攻】对于这类选项中直接列算式的计算题，可以参考错题分析中的思路对选项进行逐个排除，从而得出正确答案。
8、陈某将自有的一间商铺出租，租期2年，每月收取租金6 000元，其中10月发生修缮费900元。已知财产租赁所得税率20%，不考虑其他税费。则陈某10月取得租金收入应缴纳个人所得税（ ）。
A （6 000－900）×20%＝1 020（元）
B （6 000－900－800）×20%＝860（元）
C （6 000－800－800）×20%＝880（元）
D （6 000－800）×（1－20%）×20%＝832（元）
答案解析：
（1）财产租赁所得每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额；
（2）租赁过程中由纳税人缴纳的税费（不含增值税）及实际开支的修缮费用（每月800元为限）可以税前扣除。
本题中，支付的修缮费用900元＞可扣除修缮费用限额800元，则应按限额800元扣除；月租金扣除修缮费后，大于4 000元，可扣除20%的费用。
即陈某出租商铺取得的租赁所得应缴纳的个人所得税＝（6 000－800）×（1－20%）×20%＝832（元）。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A/B的原因分析：修缮费每月最多只能扣800。
错选C的原因分析：扣除修缮费、税金后大于4 000元，应扣20%，而不是扣800。
【真题解析】本题考查个人取得租赁所得应纳税额的计算，在历年考试的单选和不定项中都曾考查过这类计算题。
【学霸助攻】财产租赁所得应纳税额的计算公式：
（1）每次（月）收入不超过4 000元的，应纳税额＝[每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）－800元]×税率。
（2）每次（月）收入在4 000元以上的，应纳税额＝[每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）]×（1－20%）×税率。
9、居民个人张某4月取得稿酬80 000元，根据个人所得税法律制度的规定，稿酬所得预扣率为20%。下列关于张某取得稿酬应预缴个人所得税的计算中，正确的是（ ）。
A 80 000×70%×20%
B （80 000－5 000）×70%×20%
C 80 000×（1－20%）×20%
D 80 000×（1－20%）×70%×20%
答案解析：
预扣预缴税款时，稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，并减按70%计算。
每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按收入的20%计算。
应预缴个人所得税＝80 000×（1－20%）×70%×20%＝8 960（元）。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A的原因分析：没有减除费用。
错选B的原因分析：费用减除有误。
错选C的原因分析：没有减按70%。
【真题解析】本题考查居民个人取得稿酬所得预扣预缴税额的计算，属于高频考点，常单独考查单选题，或者与综合所得汇算清缴结合出一道不定项选择题，难度偏难，考生需耐心学习，勤做配套练习加以巩固。
【学霸助攻】对于这类选项中直接列算式的计算题，可以参考错题分析中的思路对选项进行逐个排除，从而得出正确答案。
10、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（ ）。
A 王某获得的拆迁赔偿款
B 杨某获得的保险赔款
C 郭某获得的省级人民政府颁发的科技奖奖金
D 李某转让自用3年的唯一家庭生活用房取得的所得
答案解析：
选项A、B、C，均属于个人所得税免税项目；
选项D，个人转让自用达“5年”以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。李某转让自用3年的唯一家庭生活用房取得的所得，不满足免征个人所得税条件，应按规定缴纳个人所得税。
综上，本题应选D。
【错题分析】错选A/B/C的原因分析：对免税项目不熟悉，无法进行准确的判断。
【真题解析】本题考查个人所得税税收优惠，是历年考试的高频考点，各类题型都会考到，考生要熟练掌握，能准确判断各项所得是否免税。
【学霸助攻】做题技巧：如果选项中有年份、金额等数字方面的信息，可以优先挑出来分析该选项是否符合题意。
二、多选题
11、根据企业所得税法律制度的规定，下列属于企业所得税纳税人的有（ ）。
A 一人有限责任公司
B 有限合伙企业
C 国有独资公司
D 学校
答案解析：
选项A、C、D，企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；
选项B，个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。
综上，本题应选ACD。
【错题分析】错选B的原因分析：误以为只要是“企业”就属于企业所得税纳税人。
【真题解析】本题考查企业所得税纳税人的范围，考查的方式比较固定，通常是从四个选项中选出属于或者不属于企业所得税纳税人的选项。
【学霸助攻】可使用排除法：个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人，其他企事业单位、社会团体等从事经营活动的组织，都是企业所得税纳税人。
12、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。
A 向投资者支付的股利
B 企业内营业机构之间支付的租金
C 税收滞纳金
D 非广告性质的赞助支出
答案解析：
企业所得税不得扣除的项目：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（选项A）
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；（选项C）
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（5）超过规定标准的捐赠支出；
（6）赞助支出，具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；（选项D）
（7）未经核定的准备金支出；
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；（选项B）
（9）与取得收入无关的其他支出。
综上，本题应选ABCD。
【错题分析】漏选A/B/C/D的原因分析：不得税前扣除的项目是必须要掌握的内容，所以咱还得加油哦！
【真题解析】本题考查不得税前扣除的项目，该考点是历年考试的热门考点，每年必考，可以各种题型来考查，考查方式主要是列出各类支出，考生判断是否能税前扣除。
【学霸助攻】不得税前扣除的支出通常属于以下几点：税后支出；违规被罚；与经营无关；超过扣除标准等。
13、根据企业重组业务企业所得税处理的相关规定，企业分立适用一般性税务处理方法时，下列表述正确的有（ ）。
A 被分立企业对分立出去的资产无需确认资产转让所得或损失
B 分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础
C 企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补
D 被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理
答案解析：
选项B、D表述正确；选项A、C表述错误，企业分立适用一般性税务处理方法时，被分立企业对分立出去的资产应按公允价值确认资产转让所得或损失；企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
综上，本题应选BD。
【错题分析】错选A/C的原因分析：与“特殊性税务处理方法”的规定混淆。
【真题解析】本题考查企业重组业务企业所得税处理，该部分是2023年教材新增的内容，需要特别关注一般性税务处理规定和适用特殊性税务处理需要符合的条件。
【学霸助攻】企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
14、下列关于企业在生产经营活动中发生的利息支出的税务处理，表述正确的有（ ）。
A 非金融企业向金融企业借款的利息支出准予在企业所得税前据实扣除
B 金融企业的各项存款利息支出准予在企业所得税前据实扣除
C 企业经批准发行债券的利息支出准予在企业所得税前据实扣除
D 金融企业的同业拆借利息支出不得在企业所得税前据实扣除
答案解析：
选项A、B、C表述均正确，选项D表述错误，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。
综上，本题应选ABC。
【错题分析】错选D的原因分析：利息支出据实扣除、限额扣除的范围区分不清。
【真题解析】本题考查利息支出的税前扣除，该考点在历年考试中经常出现，特别是向金融机构借款和向非金融机构借款，常考查计算题，要求考生计算准予税前扣除的利息支出。
【学霸助攻】向金融机构借款，利息准予据实扣除；向非金融机构借款，利息限额扣除（不超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额）。
15、根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（ ）。
A 未投入使用的房屋
B 单独估价作为固定资产入账的土地
C 未投入使用的机器设备
D 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
答案解析：
下列固定资产不得计算折旧扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （选项C）
（2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（选项D）
（5）与经营活动无关的固定资产；
（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（选项B）
（7）其他不得计提折旧扣除的固定资产。
选项A，未投入使用的房屋准予计算折旧在计算应纳税所得额时扣除。
综上，本题应选BCD。
【错题分析】错选A的原因分析：误认为只要是“未投入使用的”就不能计算折旧。
【真题解析】本题考查固定资产不得计算折旧扣除的情形，该考点是资产税务处理中考查最多的，考生务必要掌握。
【学霸助攻】
（1）未投入使用的房屋√ 未投入使用的机器设备×
（2）融资租入的固定资产√ 融资租出的固定资产×
（3）经营租出的固定资产√ 经营租入的固定资产×
（“√”准予计算折旧扣除；“×”不得计算折旧扣除）
16、中国公民方某就职于甲公司，2023年1月取得工资、薪金收入6000元，并取得2022年全年一次性奖金8000元，兼职取得审稿收入2000元。关于方某2023年1月份个人所得税的处理，下列说法正确的有（ ）。
A 审稿收入应并入当月工资、薪金纳税
B 审稿收入应按照“劳务报酬所得”项目纳税
C 全年一次性奖金应并入1月份工资、薪金纳税
D 全年一次性奖金可以选择不并入1月份工资单独纳税
答案解析：
选项A说法错误、选项B说法正确，个人兼职取得的审稿收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，无须并入当月工资、薪金所得计征个人所得税；
选项C说法错误、选项D说法正确，居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2023年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
综上，本题应选BD。
【错题分析】错选A的原因分析：将预扣预缴和汇算清缴的计算方法混淆；错选C的原因分析：奖金也属于工资的一部分，以为均应合并计税。
【真题解析】本题考查个人所得税应纳税额的计算，将判断应税所得项目和计算方法相结合，是历年出题考查的常见情形；全年一次性奖金的征税规定是2023年教材新增的内容，需要特别关注。
【学霸助攻】居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
17、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，按次计征个人所得税的有（ ）。
A 经营所得
B 利息、股息、红利所得
C 偶然所得
D 综合所得
答案解析：
选项A、D，按年计征个人所得税；
选项B、C，利息、股息、红利所得和偶然所得按次计征个人所得税，其中，利息、股息、红利所得以支付利息、股息、红利所得时取得的收入为1次，偶然所得以每次取得该项收入为1次。
综上，本题应选BC。
【错题分析】错选A/D的原因分析：对各项应税所得计税的规定不够熟悉。
【真题解析】本题考查个人取得应税所得的计税规定，这部分内容不用特意去记，只要能熟练掌握各类应税所得应纳税额的计算，就能很快得出答案。
【学霸助攻】
（1）居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，稿酬所得，并入“综合所得”按年计征个人所得税。
（2）非居民个人取得的工资、薪金所得，按月计征个人所得税；取得的劳务报酬所得，特许权使用费所得，稿酬所得，按次计征个人所得税，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
（3）经营所得，按年计征个人所得税。
（4）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按次计征个人所得税，其中财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。
18、根据个人所得税法律制度的规定，在计算个体工商户应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的有（ ）。
A 从业人员合理工资
B 税收滞纳金
C 业主本人工资
D 代其从业人员负担的税款
答案解析：
选项A、C，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除；
选项B，税收滞纳金不得税前扣除；
选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。
综上，本题应选BCD。
【错题分析】错选A的原因分析：与业主工资不能税前扣除的规定混淆。
【真题解析】本题考查个体工商户不得税前扣除的支出，该考点是经营所得中的高频考点，与企业所得税不得税前扣除的支出有很多相似之处，可以对比学习，但注意不要记混了。
【学霸助攻】个体工商户不得税前扣除的支出
（1）个人所得税税款。
（2）税收滞纳金。
（3）罚金、罚款和被没收财物的损失。
（4）不符合扣除规定的捐赠支出，如直接对受益人的捐赠。
（5）赞助支出。
（6）用于个人和家庭的支出。对于个体工商户生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。
（7）与取得生产经营收入无关的其他支出。
（8）个体工商户业主的工资薪金支出。
（9）个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款。
19、根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列所得中，暂免征收个人所得税的有（ ）。
A 单张有奖发票奖金500元
B 转让限售股取得的所得
C 举报违法行为获得的奖金
D 退休人员再任职取得的收入
答案解析：
选项A，个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；
选项B，对个人转让限售股取得的所得，按“财产转让所得”项目征收个人所得税；
选项C，个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，暂免征收个人所得税；
选项D，退休人员按照规定领取的退休费免征个人所得税，但其再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
综上，本题应选AC。
【错题分析】
错选B的原因分析：误认为转让股票都免税，忽略关键词“限售股”。
错选D的原因分析：误认为退休人员取得的收入都免税，忽略关键词“再任职”。
【真题解析】本题考查个人所得税税收优惠，是历年考试的高频考点，各类题型都会考到，考生要熟练掌握，能准确判断各项所得是否免税。
【学霸助攻】
（1）个人取得单张有奖发票奖金所得≤800元，暂免征税；＞800元，全额征税。
（2）个人购买福利彩票、体育彩票的一次中奖收入≤1万元，暂免征税；一次中奖收入＞1万元，全额征税。
20、根据个人所得税法律制度的规定，个人有下列情形的，应当依法办理纳税申报的有（ ）。
A 取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款
B 非居民个人在中国境内从两处取得工资、薪金所得
C 居民个人从中国境外取得所得
D 个人取得应纳税所得没有扣缴义务人
答案解析：
有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：
（1）取得综合所得需要办理汇算清缴。
（2）取得应税所得没有扣缴义务人（选项D）；
（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款（选项A）；
（4）取得境外所得（选项C）；
（5）因移居境外注销中国户籍；
（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得（选项B）；
（7）国务院规定的其他情形。
综上，本题应选ABCD。
【错题分析】漏选A/B/C/D的原因分析：对个人办理纳税申报的规定不熟悉，还要继续加强全面复习。
【真题解析】本题考查个人应办理纳税申报的情形，不属于重要考点，可以先简单了解。
【学霸助攻】税法规定一些个人需办理纳税申报的情形，主要是考虑如果不进行申报，可能会造成个人没有按照规定履行纳税义务，从而造成税款流失。在做题的时候，我们可以顺着这个思路，对选项进行分析，从而得出答案。
三、判断题
21、外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为企业所得税的计税基础。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：误认为计税基础不应包括支付的相关税费。
【真题解析】本题考查生产性生物资产的计税基础，关于各类资产计税基础的确定，有很多相似之处，考生可以自行对比总结。
【学霸助攻】生产性生物资产的计税基础：
（1）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。
（2）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
22、企业不征税收入用于支出所形成的费用，不得在税前扣除。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：与“免税收入用于支出所形成的费用准予扣除”的规定混淆。
【真题解析】本题考查不得税前扣除的项目，该考点是历年考试的热门考点，每年必考，可以各种题型来考查，考查方式主要是列出各类支出，考生判断是否能税前扣除。
【学霸助攻】不征税收入不计入应纳税所得额，对应的支出也不得税前扣除。
23、企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过3年。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年（新技术企业、科技型中小企业和符合条件的集成电路生产企业为10年）。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：对弥补亏损的年限判断有误，应该是5年而不是3年。
【真题解析】本题考查以前年度亏损弥补的规定，重点掌握不同情形下弥补年限的规定（5年、10年），另外，计算题中如果涉及以前年度亏损，考生也要知道如何处理。
【学霸助攻】与“3年”有关的规定
（1）公益性捐赠支出：企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，超过年度会计利润12％的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
（2）电子设备、畜类：计算折旧的最低年限是3年。
（3）其他应当作为长期待摊费用的支出，摊销年限不得低于3年。
24、作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，免征个人所得税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：误认为作者去世了，就不用征税了。
【真题解析】本题考查稿酬所得的相关规定，除了要掌握稿酬所得的征税范围，还要熟练掌握稿酬所得预扣预缴税额的计算以及综合所得汇算清缴的相关计算，这些都是容易出题考查的地方。
【学霸助攻】稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品以及其他作品。
25、证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：误认为所有从任职单位取得收入均应属于工资、薪金所得。
【真题解析】本题考查劳务报酬所得的征税范围，该考点常与工资薪金所得结合在一起出题，要求考生选择哪些属于劳务报酬所得或者哪些属于工资薪金所得，这些内容不用特别去背，可以在理解其概念的基础上去分析做题。
【学霸助攻】
（1）劳务报酬所得：指个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的报酬，一般不存在雇佣关系。
（2）工资、薪金所得：指个人从事非独立劳动，从所在单位（雇主）领取的报酬，存在雇佣关系。
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