一、单选题
1、甲公司拥有一处房产，原值2 600万元，已计提折旧800万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定的房产原值扣除比例为30%。甲公司该房产年度应缴纳房产税（ ）。
A 21.6万元
B 31.2万元
C 21.84万元
D 15.12万元
答案解析：
从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。房产余值＝房产原值×（1－扣除比例），不得扣除计提的折旧。甲公司应缴纳房产税＝2 600×（1－30%）×1.2%＝21.84（万元）。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A的原因分析：（2600－800）×1.2%＝21.6，房产余值计算有误，应该扣除原值的30%，而不是直接扣除折旧。
错选B的原因分析：2600×1.2%＝31.2，直接按房产原值计算得出。
错选D的原因分析：（2600－800）×（1－30%）×1.2%＝15.12，房产余值计算有误，不能扣除折旧。
【真题解析】本题考查房产税应纳税额的计算，在历年考试中，关于房产税应纳税额的计算有多种考查方式：
一种是像本题这种直接告知房产原值，计算过程较简单；
一种是需要先计算房产原值，例如题中有多个建筑物、多个附属设备，考生需要先准确判断哪些要计入房产原值；
还有一种是从价＋从租同时考查，需结合纳税义务发生时间的规定，确定何时从价计征，何时从租计征，难度较大。
【学霸助攻】房产税应纳税额的计算
（1）从价计征房产税，以房产余值为计税依据。
应纳税额＝房产余值×1.2%
房产余值＝房产原值×（1－扣除比例）
（2）从租计征房产税，以取得的不含增值税的租金收入为计税依据。
应纳税额＝租金收入×12%（或4%）
2、根据契税法律制度的规定，下列应缴纳契税的是（ ）。
A 为办理贷款将房屋抵押给银行
B 夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更
C 受赠房屋
D 承受荒山用于农业生产
答案解析：
选项A，房屋所有权未转移，不属于契税征税范围；
选项B，夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税；
选项C，房屋赠与，受赠方取得房屋权属，应缴纳契税；
选项D，承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产，免征契税。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A的原因分析：误以为抵押发生了产权转移，从而要交契税。
错选B/D的原因分析：房屋产权发生了转移，从而判断要交契税，但忘了考虑免税的情形。
【真题解析】本题考查契税的征税范围和税收优惠，这两者常以这种方式结合考查，考生要能准确判断所列举的业务是否属于契税征税范围、是否要缴纳契税。
【学霸助攻】法定免征契税的情形
（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施。
（2）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助。
（3）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产。
（4）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属。
（5）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属。
（6）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。
临时减免税情形（列举）
（1）夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税。
（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房，经县级以上地方人民政府房改部门批准、按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，比照公有住房免征契税。已购公有住房经补缴土地出让价款成为完全产权住房的，免征契税。
（3）外国银行分行按照相关规定改制为外商独资银行（或其分行），改制后的外商独资银行（或其分行）承受原外国银行分行的房屋权属的，免征契税。
3、某企业转让一块未经开发的土地使用权，取得不含增值税收入2 000万元，转让时缴纳可扣除的税金110万元。企业取得该土地使用权时支付地价款1 000万元，支付相关税费60万元。该企业计算应缴纳土地增值税时的增值额为（ ）。
A 2 000－1 000＝1 000（万元）
B 2 000－110－1 000＝890（万元）
C 2 000－110－1 000－60＝830（万元）
D 2 000－1 000－60＝940（万元）
答案解析：
转让房地产的增值额，是纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。其中，纳税人为取得土地使用权所支付的地价款及在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用和税金可以扣除；纳税人在转让房地产时缴纳的有关税金也可以扣除。
则本题中，土地增值额＝2 000－110－1 000－60＝830（万元）。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A的原因分析：只扣除了土地价款，没有扣除取得土地使用权时缴纳的税费，也没有扣除转让土地使用权时缴纳的税金。
错选B的原因分析：没有扣除取得土地使用权时缴纳的税费。
错选D的原因分析：没有扣除转让土地使用权时缴纳的税金。
【真题解析】本题考查土地增值税计税依据的确定，该考点包含的内容虽然看起来比较多，但历年考试中涉及的计算题并不会很复杂，放平心态学习就好。
【学霸助攻】土地增值税的扣除项目
（1）取得土地使用权所支付的金额：
①为取得土地使用权所支付的地价款。
②取得土地使用权时按规定缴纳的有关费用和税金（如过户手续费、契税）。
（2）房地产开发成本。
（3）房地产开发费用
①财务费用中的利息支出，能按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的：
允许扣除的开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内的比例
②财务费用中的利息支出，不能按房地产项目计算分摊或无金融机构证明的：
允许扣除的开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内的比例
（4）与转让房地产有关的税金：转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加、印花税。
（5）其他扣除项目＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×20%（仅适用于从事房地产开发的纳税人）
4、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列用地不免征城镇土地使用税的是（ ）。
A 宗教寺庙自用的土地
B 市政街道用地
C 直接用于农业的生产用地
D 名胜古迹内的索道公司经营用地
答案解析：
选项A不符合题意，选项D符合题意，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税；公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
选项B不符合题意，市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税。
选项C不符合题意，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。
综上，本题应选D。
【错题分析】错选A/B/C的原因分析：城镇土地使用税税收优惠的条款较多，学习过程中容易混淆。
【真题解析】本题考查城镇土地使用税税收优惠的规定，这是城镇土地使用税最常出题的考点，除了直接考查哪些土地免税，有时还会与应纳税额的计算结合出题，考生需要先排除掉免税的土地，再计算应缴纳的城镇土地使用税税额。
【学霸助攻】免征城镇土地使用税的土地（列举）
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
（3）老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓等老年服务机构自用土地。
（4）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。（公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税）
（5）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。
（6）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
（7）免税单位无偿使用纳税单位的土地。
5、根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，减半征收耕地占用税的是（ ）。
A 农村居民在规定用地标准内占用耕地新建自用住宅
B 铁路线路占用耕地
C 市人民医院占用耕地
D 水利工程占用耕地
答案解析：
选项A，农村居民在规定用地标准内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；
选项B、D，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；
选项C，医疗机构占用耕地免征耕地占用税。
综上，本题应选A。
【错题分析】
错选B/D的原因分析：将减半征税的范围与减按每平方米2元征税的范围混淆。
错选C的原因分析：将减半征税的范围与免税的范围混淆。
【真题解析】本题考查耕地占用税税收优惠的规定，是耕地占用税的重要考点，考生要能准确划分免税范围、减按2元征税的范围以及减半征税的范围。
【学霸助攻】耕地占用税税收优惠
6、甲公司2022年6月购进1辆整备质量为5吨的货车、1辆整备质量为2吨的挂车。已知货车车船税适用年基准税额为整备质量每吨21元。甲公司2022年应缴纳车船税（ ）。
A 5×21÷12×7＋2×21÷12×7＝85.75（元）
B 5×21÷12×7＋2×21×50%÷12×7＝73.5（元）
C 5×21＋2×21×50%＝126（元）
D 5×21÷12×6＋2×21×50%÷12×6＝63（元）
答案解析：
购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算，纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。
本题中，甲公司6月购买的货车和挂车，从6月开始计征车船税，6月至12月共7个月。
货车应缴纳车船税＝5×21÷12×7＝61.25（元）。
挂车车船税税额按货车税额的50%计算，即挂车应缴纳车船税＝2×21×50%÷12×7＝12.25（元）。
合计应缴纳车船税＝5×21÷12×7＋2×21×50%÷12×7＝73.5（元）。
综上，本题应选B。
【错题分析】
错选A的原因分析：挂车的税额没有按货车税额的50%计算。
错选C的原因分析：计算的是全年12个月的应纳税额，没有按月份计算。
错选D的原因分析：对纳税义务发生时间的确定有误，导致按月份换算时的月份数有误。
【真题解析】本题考查车船税应纳税额的计算，常见的有两种考查方式，一种是类似本题这种计算购置车船当年应纳税额的计算；另一种方式是会结合免税规定进行考查，考生要能先排除掉免税的车船，再计算应纳税额。
【学霸助攻】计算车船税应纳税额的注意事项
（1）拖船、非机动驳船分别按船舶税额的50%计算；挂车的年基准税额按货车税额的50%计算。
（2）如果是计算车船购置当年的应纳税额，要按月计算。应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数
7、根据资源税法律制度的规定，下列情形中，免征资源税的是（ ）。
A 开采原油过程中用于加热的原油、天然气
B 充填开采置换出来的煤炭
C 从衰竭期矿山开采的矿产品
D 从深水油气田开采的原油
答案解析：
选项A符合题意，开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；
选项B不符合题意，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%；
选项C、D不符合题意，从衰竭期矿山开采的矿产品、从深水油气田开采的原油，减征30%资源税。
综上，本题应选A。
【错题分析】错选B/C/D的原因分析：对免征资源税和减征资源税的范围记忆混淆。
【真题解析】本题考查免征资源税的情形，资源税免税的情形有限，更多的是减征优惠，这两者常作设置选项放在一起辨析，要求考生选择免税的选项或者是减征“××%”的选项。
【学霸助攻】资源税税收优惠
8、根据环境保护税法律制度的规定，下列情形中，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税的是（ ）。
A 企业处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的
B 依法设立的生活垃圾集中处理场所超过规定的排放标准向环境排放应税污染物的
C 企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的
D 企业排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的
答案解析：
选项A不符合题意，企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税；
选项B不符合题意，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税；
选项C符合题意，企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税；
选项D不符合题意，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A/B的原因分析：对环境保护税的征税情形不够理解，没有掌握关键词“不符合标准”“超过规定标准”等。
错选D的原因分析：将减征环境保护税的规定错记成不征税。
【真题解析】本题考查环境保护税的征税范围，历年考试曾考过类似的题目，考生在学习过程中，要注意区分“不缴税”和“免税”“减税”的情形。
【学霸助攻】环境保护税征税范围
（1）超过排放标准的、不符合规定标准的，要缴税：
①依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。
②企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。
（2）向依法设立的场所排放、在符合规定标准的场所处置，不缴税：
①企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。
②企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所储存或者处置固体废物的。
9、某烟草公司向烟叶生产者收购烟叶一批，支付不含价外补贴的收购价款10 000元，已知价外补贴为烟叶收购价款的10%，烟叶税税率为20%，则该烟草公司应缴纳烟叶税（ ）元。
A 2 200
B 2 000
C 11 000
D 1 000
答案解析：
烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付的烟叶收购价款和价外补贴。价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。
烟叶税的应纳税额＝烟叶收购价款×（1＋10%）×20%。
本题中，该烟草公司应纳烟叶税＝10 000×（1+10%）×20%＝2 200（元）。
综上，本题应选A。
【错题分析】
错选B的原因分析：10 000×20%＝2 000，没有加上价外补贴金额。
错选C的原因分析：10 000×（1＋10%）＝11 000，没有乘以税率。
错选D的原因分析：10 000×10%＝1 000，计算的是价外补贴金额，并非计算烟叶税。
【真题解析】本题考查烟叶税应纳税额的计算，考查较简单，直接将烟叶收购价款代入公式计算就可以了。
【学霸助攻】价外补贴不用看实际收了多少，直接按烟叶收购价款的10%计算即可。
10、北京的甲公司与法国的乙公司在巴黎签订了一份买卖合同，合同所载货物价款为6 000万元人民币，增值税税额为780万元。已知，买卖合同印花税税率0.3‰。甲公司应缴纳印花税（ ）万元。
A 1.8
B 0
C 3.6
D 2.034
答案解析：
买卖合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款。
甲公司应缴纳印花税＝6 000×0.3‰＝1.8（万元）。
综上，本题应选A。
【错题分析】
错选B的原因分析：误以为在国外签订的合同不用交印花税。
错选C的原因分析：误以为是计算甲、乙双方应缴纳的印花税。
错选D的原因分析：（6 000＋780）×0.3‰＝2.034，将增值税计入计税依据。
【真题解析】本题考查印花税应纳税额的计算，历年考试涉及该考点的试题难度都不大，其重点是要准确确定计税依据。
【学霸助攻】计算印花税应纳税额的注意事项：
（1）如果单独列明了增值税税额，计税依据中不包括列明的增值税税款；所列金额与增值税税款未分开列明的，按照合计金额计算印花税。
（2）看清题目是要求计算一方的应纳税额还是双方的应纳税额。
（3）看清应税合同类型，以此确定印花税的计税依据，例如租赁合同的计税依据为租金。
二、多选题
11、根据房产税法律制度的规定，下列房产免征房产税的有（ ）。
A 国家机关自用的办公楼
B 公园附设的照相馆
C 高校学生公寓
D 居民个人自用住房
答案解析：
选项A，国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税；
选项B，公园自用的房产免征房产税，但公园附设的照相馆占用的房产，不属于公园自用的房产，应照章缴纳房产税；
选项C，对高校学生公寓免征房产税；
选项D，个人所有非营业用的房产（居住用房）免征房产税。
综上，本题应选ACD。
【错题分析】错选B的原因分析：误以为公园的所有房产都免税。
【真题解析】本题考查房产税的税收优惠政策，该考点是房产税的重要考点之一，常考查单选或多选题，在判断房产是否免税时，一定要看清房产的用途。
【学霸助攻】宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税，具体是指：
（1）宗教寺庙举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。
（2）公园、名胜古迹供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋。
12、根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（ ）。
A 房屋买卖
B 房屋互换
C 房屋赠与
D 土地使用权出让
答案解析：
选项A、D，土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；
选项B，土地使用权互换、房屋互换，以互换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据；
选项C，土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。
综上，本题应选AD。
【错题分析】错选B/C的原因分析：对不同业务中契税计税依据的规定掌握不够熟练。
【真题解析】本题考查契税计税依据的规定，除了文字题的形式，该考点还常考查应纳契税的计算题，特别是房屋交换业务，几乎每年都会考到，考生要足够掌握并能熟练运用。
【学霸助攻】契税的计税依据
13、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（ ）。
A 政府向企业出让国有土地使用权
B 个人之间交换住房
C 企业之间交换房屋
D 对房地产进行重新评估而产生的评估增值
答案解析：
选项A，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税；
选项B、C，房地产交换属于土地增值税征税范围；
选项D，国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估而产生的评估增值，既没有发生房地产权属转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，不属于土地增值税的征税范围。
综上，本题应选BC。
【错题分析】
错选A的原因分析：与契税征税范围混淆，误以为出让和转让都要交土地增值税。
错选D的原因分析：误以为有增值就要交税。
【真题解析】本题考查土地增值税的征税范围，该考点与契税征税范围有很多相似之处，也有一些不同之处，学习的时候注意总结归纳，不要混淆了。
【学霸助攻】简单概括转让与出让的区别：
出让一般是从国家到企业或者个人的过程（所有者→使用者）；
转让一般是从取得土地使用权的企业或个人到其他企业或个人的过程（使用者→使用者）。
14、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于纳税义务发生时间的表述中，不正确的有（ ）。
A 购置新建商品房，纳税义务发生时间为取得房屋权属证书之次月
B 出租房产，纳税义务发生时间为交付出租之次月
C 新征用的非耕地，纳税义务发生时间为批准征用之次月
D 以转让方式取得土地使用权的，纳税义务发生时间为转让合同签订之次月
答案解析：
选项A表述错误，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税；
选项B表述正确，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税；
选项C表述正确，新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；
选项D表述错误，以出让或转让方式有偿取得土地使用权，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
综上，本题应选AD。
【错题分析】错选B/D的原因分析：对城镇土地使用税纳税义务发生时间的确认时点不够熟悉。
【真题解析】本题考查城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定，这部分内容与房产税有类似的地方，考生可将两者进行对比，适当进行总结归纳，提高学习效率。
【学霸助攻】城镇土地使用税纳税义务
15、根据耕地占用税法律制度的规定，占用下列土地用于非农业建设，应缴纳耕地占用税的有（ ）。
A 园地
B 林地
C 农田水利用地
D 养殖水面
答案解析：
占用园地（选项A）、林地（选项B）、草地、农田水利用地（选项C）、养殖水面（选项D）、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按规定缴纳耕地占用税。
综上，本题应选ABCD。
【错题分析】漏选A/B/C/D的原因分析：误认为该土地不是耕地，所以不用交耕地占用税。
【真题解析】本题考查耕地占用税的征税范围，难度不大，重点在于要准确判断该土地是否属于农用地。
【学霸助攻】跟农业有关的用地一般就属于耕地的范围。
16、根据车船税法律制度的规定，下列车船免征车船税的有（ ）。
A 捕捞、养殖渔船
B 警用车船
C 军队领导的私人车辆
D 非机动驳船
答案解析：
选项A、B，免征车船税；
选项C，军队、武装警察部队专用的车船免征车船税，军队领导的私人车辆不属于免税范围；
选项D，非机动驳船按机动船舶税额的50%计算车船税，不免税。
综上，本题应选AB。
【错题分析】错选C的原因分析：误以为跟军队沾边的车都免税。错选D的原因分析：误以为“非机动”的都免税。
【真题解析】本题考查免征车船税的范围，在学习这部分内容时，注意要与车辆购置税、船舶吨税税收优惠相区分，不要记混了。
【学霸助攻】免征车船税的车船
（1）捕捞、养殖渔船。
（2）军队、武装警察部队专用的车船。
（3）警用车船。
（4）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援船舶。
（5）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
（6）使用新能源车船：纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。
17、根据资源税法律制度的规定，下列属于资源税征税范围的有（ ）。
A 人造石油
B 铝土矿
C 原油
D 海盐
答案解析：
现行资源税征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐类这五大类。
选项A不符合题意，选项C符合题意，原油属于能源矿产，应征收资源税，人造石油不属于资源税征税范围；
选项B、D符合题意，铝土矿属于金属矿产，海盐属于盐类，均属于资源税的征税范围。
综上，本题应选BCD。
【错题分析】错选A的原因分析：误以为只要是石油就属于资源税征税范围，忽略了“人造”这个关键词。
【真题解析】本题考查资源税征税范围，难度不大，不会考太偏的应税资源，比如本题中的人造石油，或者食用盐之类的，错的都比较明显，光靠猜大概也能八九不离十。
【学霸助攻】资源税征税范围
（1）能源矿产：原油，天然气、页岩气、天然气水合物，煤，煤成（层）气，铀、钍，油页岩、油砂、天然沥青、石煤，地热。
（2）金属矿产：黑色金属、有色金属。
（3）非金属矿产：矿物类、岩石类、宝玉石类。
（4）水气矿产：二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气、矿泉水。
（5）盐类：钠盐、钾盐、镁盐、锂盐、天然卤水、海盐。
18、根据环境保护税法律制度的规定，下列关于环境保护税的征收管理的表述中，正确的有（ ）。
A 环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日
B 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税
C 环境保护税按月计算，按年申报缴纳
D 环境保护税不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳
答案解析：
选项A、B、D表述正确；
选项C表述错误，环境保护税按月计算，按“季”申报缴纳。
综上，本题应选ABD。
【错题分析】错选C的原因分析：对环境保护税征收管理的规定不太了解，或者与其他小税种的征收管理规定记混了。
【真题解析】本题考查环境保护税征收管理的有关规定，考查方向较偏，在第一轮学习的时候还是以全面复习为标准。
【学霸助攻】
（1）车船税“按年申报，分月计算”。
（2）房产税、城镇土地使用税“按年计算，分期缴纳”。
19、根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶免征船舶吨税的有（ ）。
A 吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
B 非机动驳船
C 捕捞、养殖渔船
D 警用船舶
答案解析：
选项A、C、D，免征船舶吨税；
选项B，非机动船舶免征船舶吨税，但不包括非机动驳船。
综上，本题应选ACD。
【错题分析】错选B的原因分析：误以为“非机动”的都免税。
【真题解析】本题考查免征船舶吨税的范围，该考点的部分内容与车船税相似，学习时注意区分。
【学霸助攻】下列船舶免征船舶吨税：
（1）应纳税额在人民币50元以下的船舶；
（2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；
（3）吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；
（4）非机动船舶；
（5）捕捞、养殖渔船；
（6）避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；
（7）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；
（8）警用船舶；
（9）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；
（10）国务院规定的其他船舶。
20、根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税计税依据的表述，符合规定的有（ ）。
A 借款合同以借款金额为计税依据
B 融资租赁合同以所租赁标的物的价值为计税依据
C 仓储合同以仓储费为计税依据
D 财产保险合同以保险费为计税依据
答案解析：
选项A、C、D符合规定；
选项B不符合规定，融资租赁合同以合同中的租金为计税依据。
综上，本题应选ACD。
【错题分析】错选B的原因分析：认为融资租赁合同实质上是销售货物，从而误以为要以货物价值为计税依据。
【真题解析】本题考查印花税计税依据的确定，由于各个应税凭证的计税依据都有所不同，因此考生在学习这部分内容时一定要精准掌握，切不可张冠李戴。
【学霸助攻】应税合同的印花税计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；所列金额与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。“合同所列的金额”具体是指：
（1）借款合同中的借款金额；
（2）融资租赁合同、租赁合同中的租金；
（3）买卖合同、建设工程合同中的支付价款；
（4）承揽合同中的支付报酬；
（5）运输合同中的运输费用；
（6）技术合同中的支付价款、报酬或者使用费；
（7）保管合同中的保管费；
（8）仓储合同中的仓储费；
（9）财产保险合同中的保险费。
三、判断题
21、房地产开发企业建造的商品房，在出售前已使用的，暂不征收房产税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：误以为房地产开发企业开发的商品房是要出售的，所以都不用缴纳房产税，忽略了自用的情况。
【真题解析】本题考查房产税的征税范围，该考点有两方面内容需要掌握：
一种是对征税对象的判断，即判断是否属于房屋；
另一种是对征税范围的判断，如城市的房屋要交税，农村的房屋不交税，或者与免税项目放一起，考生需能准确判断哪些要缴纳房产税。
【学霸助攻】房地产开发企业与土地相关的税收
（1）房产税：房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，应自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。
（2）土地增值税：房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产，应视同销售房地产，缴纳土地增值税。
（3）城镇土地使用税：房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
22、发生规定情形不再需要办理土地、房屋权属登记的，纳税人应自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳契税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
发生规定情形不再需要办理土地、房屋权属登记的，纳税人应自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：与其他小税种纳税期限的时间记混了。
【真题解析】本题考查契税征收管理的有关规定，虽然考频不高，但是难度低易得分，建议多关注一下。
【学霸助攻】部分税收的纳税期限
23、房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税的清算。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
纳税人应进行土地增值税的清算的情形有：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：对土地增值税清算的条件掌握不够熟悉，或者与“税务机关可要求进行土地增值税清算”的条件混淆。
【真题解析】本题考查土地增值税清算的条件，历年曾考查过单选题和多选题，是土地增值税征收管理中比较重要的考点。
【学霸助攻】土地增值税的清算条件
24、已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：误认为所有权人发生改变就需要重新缴税。
【真题解析】本题考查车船税的征收管理，此处要注意与房产税征收管理的区别，两者都属于财产税，但车船税是按年申报一次性缴纳，而房产税是按年计算、分期缴纳；已纳税的车船在一个纳税年度内过户，不用另外再纳税，而房产过户后，新的房屋所有人仍需要再申报纳税。
【学霸助攻】
（1）已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
（2）办理退税的规定：
①在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
②已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
25、纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节应视同销售缴纳资源税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节“不”缴纳资源税；将加工后的洗选煤销售的，应缴纳资源税。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：误认为将开采的应税资源自用都要缴纳资源税。
【真题解析】本题考查资源税的征税环节，这部分内容与消费税征税环节有相似之处，学习过程中可自行进行对比总结，加深记忆。
【学霸助攻】资源税与消费税征税环节的异同
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