一、单选题
1、甲企业2022年年初拥有一栋房产，房产原值1 000万元，3月31日将其交付出租，租期1年，每月收取不含增值税租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。甲企业2022年应缴纳房产税（ ）。
A 1×9×12%＝1.08（万元）
B 1 000×（1－30%）×1.2%×3÷12＋1×9×12%＝3.18（万元）
C 1 000×（1－30%）×1.2%＋1×9×12%＝9.48（万元）
D 1 000×（1－30%）×1.2%＋1×10×12%＝9.6（万元）
答案解析：
甲企业从年初到3月31日为从价计征，共3个月；从4月1日到年底为从租计征，共9个月。
甲企业2022年应缴纳房产税＝1 000×（1－30%）×1.2%×3÷12＋1×9×12%＝3.18（万元）。
综上，本题应选B。
【错题分析】
错选A的原因分析：只计算了从租计征的部分，没有计算从价计征的部分。
错选C的原因分析：从价部分计算的是全年的应纳税额，没有按月份计算。
错选D的原因分析：从价部分没有按月份计算，从租计征部分的月份数有误（应该是9个月而不是10个月）。
【真题解析】本题考查房产税应纳税额的计算，计算时需要结合房产税纳税义务发生时间的规定确定从价计征和从租计征的起止时间。
【学霸助攻】如果一套房屋并不是全年都在出租，则要分两部分计算应纳税额，未出租的期间内要按房产余值计算（免税的情形除外），出租的期间按租金计算。
2、张某共有两套房屋，将其中一套市价为80万元的房产与王某互换，并支付给王某15万元差价；将另一套市价为60万元的房产折价给李某抵偿了50万元的债务。已知当地契税税率为3%，则张某应缴纳契税（ ）万元。
A 0.45
B 2.85
C 1.95
D 2.25
答案解析：
。 房屋互换，以互换房屋的价格“差额”为契税的计税依据，由支付差价的一方缴纳契税，故第一套房屋由张某按照差价15万元纳税契税，应纳税额＝15×3%＝0.45（万元）；将第二套房屋抵偿债务，由产权承受人（李某）缴纳契税，张某无须缴纳契税。
所以张某应缴纳契税0.45万元。
综上，本题应选A。
【错题分析】
错选B的原因分析：（80＋15）×3%＝2.85，错按换入房屋的总价款为计税依据。
错选C的原因分析：（15＋50）×3%＝1.95，用于偿债的房产应该由债权人李某缴纳契税，张某无需缴纳契税。
错选D的原因分析：（15＋60）×3%＝2.25，用于偿债的房产应该由债权人李某缴纳契税，而且计税依据应该是50万元。
【真题解析】本题在考查契税应纳税额计算的同时，无形中也考查了契税纳税人的确定。虽然本题中涉及两项房屋产权转移业务，但题目只要求计算张某应缴纳的契税，因此需要先分析哪一项业务需要由张某交税，再来计算应纳税额。同学们做题时一定要仔细审题，看清题目要求。
【学霸助攻】契税的计税依据
3、甲公司原占地面积为5 000平方米，2022年7月10日经有关部门批准新征用非耕地2 000平方米。已知城镇土地使用税年单位税额为5元/平方米，下列有关甲公司2022年应缴纳城镇土地使用税的计算，正确的是（ ）。
A 5 000×5
B 5 000×5＋2 000×5
C 5 000×5＋2 000×5×5÷12
D 5 000×5＋2 000×5×6÷12
答案解析：
纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月（8月）起缴纳城镇土地使用税。
甲公司应缴纳城镇土地使用税＝5 000×5＋2 000×5×5÷12＝29 166.67（元）。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A的原因分析：未计算新征用土地的应纳税额。
错选B的原因分析：新征用土地的应纳税额计算有误，不应该是计算全年的，而应该只计算批准征用后的税额。
错选D的原因分析：新征用土地的应纳税额计算有误，不应该从批准征用当月开始计算，而应该从批准征用次月起计算。
【真题解析】本题考查城镇土地使用税应纳税额的计算，由于涉及新征用土地，还需根据纳税义务发生时间的规定确定新征用土地计税的起始时间。
【学霸助攻】城镇土地使用税纳税义务
4、甲商业企业自行开发某房地产项目，取得土地使用权支付价款2 800万元，发生开发成本1 600万元，房地产开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明），与转让房地产有关的税金为50万元。已知：该项目全部售出；房地产开发费用的计算扣除比例为10％。计算该企业应缴纳土地增值税时准予扣除的项目金额合计为（ ）。
A 2 800＋1 600＋300＋50＝4 750（万元）
B 2 800＋1 600＋50＝4 450（万元）
C 2 800＋1 600＋（2 800＋1 600）×10%＋50＋（2 800＋1 600）×20%＝5 770（万元）
D 2 800＋1 600＋（2 800＋1 600）×10%＋50＝4 890（万元）
答案解析：
非房地产开发企业计算土地增值税时准予扣除的项目有：取得土地使用权所支付的金额，房地产开发成本，房地产开发费用，与转让房地产有关的税金。
其中，财务费用中的利息支出，不能按房地产项目计算分摊或无金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用计算公式如下：
允许扣除的开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内的比例
本题中，取得土地使用权支付的金额2 800万元，开发成本1 600万元，允许扣除的开发费用＝（2 800＋1 600）×10%＝440（万元）。
准予扣除的项目金额合计＝2 800＋1 600＋（2 800＋1 600）×10%＋50＝4 890（万元）。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A的原因分析：不能提供金融机构证明的利息支出不能扣除，未计算准予扣除的房地产开发费用。
错选B的原因分析：未计算准予扣除的房地产开发费用。
错选C的原因分析：甲企业为非房地产开发企业，不适用按“取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本”之和加计扣除20%的规定。
【真题解析】本题考查计算土地增值税时准予扣除的项目金额合计，房地产开发费用的确定其中的难点，考生需掌握其计算公式。另外，扣除项目所包含的内容也需要牢牢掌握，这是计算土地增值税计税依据的关键。
【学霸助攻】土地增值税的扣除项目
（1）取得土地使用权所支付的金额：
①为取得土地使用权所支付的地价款。
②取得土地使用权时按规定缴纳的有关费用和税金（如过户手续费、契税）。
（2）房地产开发成本。
（3）房地产开发费用
①财务费用中的利息支出，能按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的：
允许扣除的开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内的比例
②财务费用中的利息支出，不能按房地产项目计算分摊或无金融机构证明的：
允许扣除的开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内的比例
（4）与转让房地产有关的税金：转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加、印花税。
（5）其他扣除项目＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×20%（仅适用于从事房地产开发的纳税人）
5、根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人的是（ ）。
A 购买香烟的消费者
B 收购烟叶的烟草公司
C 种植烟叶的农业生产者
D 烟叶批发商
答案解析：
烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。一般包括：有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。
综上，本题应选B。
【错题分析】
错选A的原因分析：对烟叶税征税范围没有掌握，误以为购买“卷烟”要缴纳烟叶税。
错选C/D的原因分析：不熟悉烟叶税纳税人的规定，误以为烟叶生产者或者是批发销售者。
【真题解析】本题考查烟叶税的纳税人，烟叶税的内容比较简单，重点掌握纳税人、征税范围和应纳税额的计算，其中在历年考试的单选题中曾考过收购烟叶应缴纳烟叶税的计算。
【学霸助攻】烟叶、烟丝、卷烟的税务处理辨析
（1）收购烟叶要缴纳烟叶税。
（2）购进烟叶用于生产烟丝，烟丝在生产销售环节要缴纳消费税。
（3）购进烟丝用于生产卷烟，卷烟在生产销售环节要缴纳消费税，同时可以扣除烟丝的已纳消费税。
（4）批发商将卷烟销售给零售商，应缴纳批发环节的消费税。
二、多选题
6、根据房产税法律制度的规定，下列情形中，应从价计征房产税的有（ ）。
A 融资租赁的房产
B 以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的
C 以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的
D 自用于生产经营的房产
答案解析：
选项A，对融资租赁的房屋，应以房产余值为计税依据计征房产税；
选项B，对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；
选项C，对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，以租金收入为计税依据计征房产税；
选项D，自用于生产经营的房产，应以房产余值为计税依据计征房产税。
综上，本题应选ABD。
【错题分析】错选C的原因分析：误以为将房产投资就要从价计征房产税，忽略了是否承担经营风险的因素。
【真题解析】本题考查房产税计税依据的规定，对于某个房产，何时从价计征何时从租计征，一定要划分清楚。
【学霸助攻】从价计征和从租计征的情形
7、根据契税法律制度的规定，下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（ ）。
A 受让土地使用权的，以不含增值税的成交价格作为计税依据
B 受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据
C 购入土地使用权的，以评估价格作为计税依据
D 互换土地使用权的，以互换土地使用权的价格差额作为计税依据
答案解析：
选项A表述正确，选项C表述错误，土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以不含增值税的成交价格作为计税依据；
选项B表述正确，土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
选项D表述正确，土地使用权互换、房屋互换，以互换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。
综上，本题应选ABD。
【错题分析】错选C的原因分析：误以为土地使用权是按评估价格计税。
【真题解析】本题考查契税计税依据的规定，除了文字题的形式，该考点还常考查应纳契税的计算题，特别是房屋交换业务，几乎每年都会考到，考生要足够掌握并能熟练运用。
【学霸助攻】契税的计税依据
8、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中属于土地增值税纳税人的有（ ）。
A 以房抵债的某工业企业
B 向银行借款而抵押房屋的外国企业
C 转让厂房的企业
D 转让国有土地使用权的某事业单位
答案解析：
土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
选项A、C、D，均发生权属变更，应征收土地增值税，则均属于土地增值税的纳税人；
选项B，房地产在抵押期间并没有发生权属的变更，房地产的抵押不属于土地增值税的征税范围，则该外国企业不属于土地增值税的纳税人。
综上，本题应选ACD。
【错题分析】错选B的原因分析：误以为抵押房屋涉及产权转移，从而要缴纳土地增值税。
【真题解析】本题考查土地增值税的征税范围，该考点与契税征税范围有很多相似之处，也有一些不同之处，学习的时候注意总结归纳，不要混淆了。
【学霸助攻】契税与土地增值税的征税范围辨析
9、根据车船税法律制度的规定，下列车辆不属于车船税征税范围的有（ ）。
A 电动自行车
B 纯电动商用车
C 节约能源乘用车
D 燃料电池乘用车
答案解析：
选项A，电动自行车不属于车船税征税范围；
选项B，纯电动商用车属于车船税征税范围，但由于其属于新能源车船，因此免征车船税；
选项C，对节约能源车船，减半征收车船税；
选项D，纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围。
综上，本题应选AD。
【错题分析】错选B/C的原因分析：将免征、减征与不属于征税范围的定义混淆，误以为免税、减税即为不属于征税范围的情形。
【真题解析】本题考查车船税征税范围，其中也涉及了免征车船税的规定，这两个考点经常放在一起出题，考生要注意两者的区分，尤其要强调的是：免征的项目仍属于征税范围。
【学霸助攻】
10、根据印花税法律制度的规定，下列应税凭证应按产权转移书据缴纳印花税的有（ ）。
A 专利申请转让合同
B 非专利技术转让合同
C 专利实施许可合同
D 专利权转让书据
答案解析：
选项A、B，应按技术合同缴纳印花税；
选项C、D，应按产权转移书据缴纳印花税。
综上，本题应选CD。
【错题分析】错选A/B的原因分析：误以为有关键词“专利”就是产权转移书据。
【真题解析】本题考查印花税的征税范围，对于某项合同属于哪一类应税凭证，考生要熟练掌握并准确判断。
【学霸助攻】
（1）技术合同中的技术转让合同：专利申请转让合同、非专利技术转让合同。
（2）产权转移书据：专利权转让合同、专利实施许可合同、专有技术使用权转让书据。
三、判断题
11、尚未核发土地证书，暂不缴纳城镇土地使用税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：误以为没有土地证书就不用交税。
【真题解析】本题考查城镇土地使用税计税依据的规定，这部分内容比较简单，考试的时候如果涉及应纳税额的计算，会直接给出占地面积的。
【学霸助攻】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，具体按如下方法确定：
（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。
（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。
（3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。
12、占用农用地建设直接为农业生产服务的生产设施，不缴纳耕地占用税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不缴纳耕地占用税。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：误以为“建设直接为农业生产服务的生产设施”属于非农业建设，从而要缴纳耕地占用税。
【真题解析】本题考查耕地占用税的征税范围，难度不大，重点在于要准确判断土地是否属于农用地、是否是用于非农业建设。
【学霸助攻】直接为农业生产服务的生产设施，具体包括：
（1）储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施；
（2）培育、生产种子、种苗的设施；
（3）畜禽养殖设施；
（4）木材集材道、运材道；
（5）农业科研、试验、示范基地；
（6）野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；
（7）专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通信基础设施；
（8）农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；
（9）其他直接为农业生产服务的生产设施。
13、拖船应按机动船舶税额的50%计算车船税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：学习时没有注意到有减按50%税额计算车船税的规定。
【真题解析】本题考查车船税应纳税额的计算，关于按税额50%计算的规定在教材中的位置并不起眼，学习过程中很容易忽略，因此可以通过做题来查漏补缺。
【学霸助攻】车船税、船舶吨税中都有按税额50%计算的规定。
（1）车船税：拖船、非机动驳船分别按船舶税额的50%计算；挂车的年基准税额按货车税额的50%计算。
（2）船舶吨税：拖船、非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征。
14、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，应当按规定征收环境保护税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂免征收环境保护税。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：误以为涉及排放应税污染物都要交税，对减免税的规定不够熟悉。
【真题解析】本题考查环境保护税的税收优惠规定，考生在学习过程中，要结合征税范围的规定，注意区分“不缴税”和“免税”“减税”的情形。
【学霸助攻】暂予免征环境保护税的情形
（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。
（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。
（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。
（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。
15、对证券交易的出让方和受让人应征收证券交易印花税。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：误以为所有应税凭证的当事人双方都要缴纳印花税。
【真题解析】本题考查印花税的纳税人，与其他税不同的是，同一个业务可能涉及多个纳税人，例如销售方和买方签订买卖合同的，双方都要缴纳该合同的印花税。而对于只有一方纳税人的情形，也需要重点掌握，做题时注意区分。
【学霸助攻】
（1）应税合同的立合同人、产权转移书据的立据人，都要缴纳印花税；营业账簿的纳税人为立账簿人；证券交易印花税只对出让方征收。
（2）如果同一应税凭证由两方或者两方以上当事人共同签订，签订的各方都是纳税人。
四、不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，2022年10月发生如下业务：
（1）进口原油支付不含税价款1 800万元。
（2）销售其生产的人造石油1 000吨。
（3）开采原油10 000吨，其中领用原油20吨在开采原油过程中用于加热；销售原油6 000吨，取得含增值税销售额3 390万元，另收取运杂费用33.9万元，取得合法有效凭据。
（4）领用开采的原油2 000吨用于生产汽油，成本为700万元。
已知：原油的增值税税率为13%，资源税税率为6%，成本利润率10%。
要求：根据上述业务，回答下列问题。
16、甲公司的下列业务中，应缴纳增值税的是（ ）。
A 进口原油
B 销售人造石油
C 领用原油在开采原油过程中用于加热
D 领用原油用于生产汽油
答案解析：
选项A，进口原油应缴纳进口环节增值税；
选项B，销售货物应缴纳增值税；
选项C、D，领用自产原油用于加热、生产汽油，不属于增值税视同销售的情形，不缴纳增值税。
综上，本题应选AB。
【错题分析】错选C/D的原因分析：误以为用于加热、生产汽油属于非增值税应税项目，要视同销售。
【真题解析】本题考查增值税的征税范围，本题针对同一项业务同时考查了增值税和资源税（见下面第2小题）的征税规定，通过对比可以更细致地掌握这两个考点。
【学霸助攻】
17、甲公司的下列业务中，应缴纳资源税的是（ ）。
A 进口原油
B 销售人造石油
C 领用原油在开采原油过程中用于加热
D 领用原油用于生产汽油
答案解析：
选项A，资源税仅对在中国领域和中国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，进口的原油不属于资源税征税范围；
选项B，人造石油不属于资源税征税范围；
选项C，开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税；
选项D，汽油属于非应税资源，领用开采的原油用于生产非应税产品，应视同销售，按照规定缴纳资源税。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A的原因分析：与增值税、消费税征税环节混淆，误以为进口环节要交资源税。
错选B的原因分析：对资源税征税范围掌握不全，误以为人造石油也属于应税资源。
错选C的原因分析：误以为自用于非生产项目都要交税，忘了考虑免税的规定。
【真题解析】本题考查资源税的征税范围，考生不仅要熟悉有哪些应税资源要交税，还要熟练掌握资源税的征税环节，注意与增值税征税环节的区别，做题时也要仔细审题，看清题目考查的要求。
【学霸助攻】资源税征税环节
（1）开采或生产的应税产品销售时应缴纳资源税。
（2）纳税人将开采或者生产的应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配、连续生产非应税产品等情形的，应视同销售，按照规定缴纳资源税。
18、甲公司销售原油应缴纳资源税（ ）。
A （3 390＋33.9）÷（1＋13%）×6%＝181.8（万元）
B （3 390＋33.9）×6%＝205.434（万元）
C 3 390÷（1＋13%）×6%＝180（万元）
D 3 390×6%＝203.4（万元）
答案解析：
应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款；计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。
本题中，甲公司销售原油，在价款外另收取的运杂费用取得了合法有效凭据，不计入资源税计税依据；原油销售额含增值税，应先价税分离。
甲公司销售原油应缴纳资源税＝3 390÷（1＋13%）×6%＝180（万元）。
综上，本题应选C。
【错题分析】
错选A/B的原因分析：取得合法凭据的运杂费不用计入计税依据。
错选D的原因分析：未对含税销售额进行价税分离。
【真题解析】考查资源税应纳税额的计算，注意两个要点，一是含税价格的换算，另一个是判断运杂费用是否要计入销售额计税。
【学霸助攻】计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
19、甲公司领用原油用于生产汽油应缴纳资源税（ ）。
A 700×（1＋10%）÷（1－6%）×6%＝49.15（万元）
B 700×（1＋10%）×6%＝46.2（万元）
C 3 390÷6 000×2 000×6%＝67.8（万元）
D 3 390÷（1＋13%）÷6 000×2 000×6%＝60（万元）
答案解析：
将自采原油用于生产汽油，应视同销售缴纳资源税。
本题中，甲公司有自采原油的销售价格，直接按该价格计算即可。
每吨自采原油不含增值税售价＝3390÷（1＋13%）÷6 000＝0.5（万元）。
甲公司领用原油用于生产汽油应缴纳资源税＝3 390÷（1＋13%）÷6 000×2 000×6%＝60（万元）。
综上，本题应选D。
【错题分析】
错选A/B的原因分析：本题中有自采原油的销售价格，不需要用组成计税价格计算。
错选C的原因分析：没有对含税价格进行价税分离。
【真题解析】对于视同销售行为资源税应纳税额的计算，先看有没有同类产品的售价，没有售价再考虑按组成计税价格计税。
【学霸助攻】纳税人有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额：
（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。
（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。
（3）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。
（4）按应税产品组成计税价格确定。
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