一、单选题
1、下列税种中，不适用《税收征管法》的是（ ）。
A 增值税
B 消费税
C 关税
D 车辆购置税
答案解析：
选项A、B、D不符合题意，凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《税收征管法》。增值税、消费税、车辆购置税均由税务机关征收管理，所以适用《税收征管法》；
选项C符合题意，关税由海关负责征收，不适用《税收征管法》，应依照法律、行政法规的有关规定执行。
综上，本题应选C。
【错题分析】错选A/B/D的原因分析：可能复习时主要集中在重要的知识点，忽略了一般知识点的复习，导致本题目未做对。
【真题解析】本题考查的是《税收征管法》的适用范围，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求了解。本题知识点曾经在历年真题考查过，只是考查频率不高，但依然要求考生有一定的了解。
【学霸助攻】在考查《税收征管法》的适用范围时，主要是将“税务机关”征收的税种与“海关”征收的税种混合在选项之中。所以，在记忆时，主要记住“海关”征收的税种不适用《税收征管法》即可。由“海关”负责征收的“关税、船舶吨税”以及海关代征的“进口环节的增值税、消费税”，不适用《税收征管法》。
2、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于征税主体的职权是（ ）。
A 税务检查权
B 依法要求听证权
C 税务管理权
D 税收立法权
答案解析：
征税主体的职权包括：
（1）税收立法权（选项D）；
（2）税务管理权（选项C）；
（3）税款征收权；
（4）税务检查权（选项A）；
（5）税务行政处罚权；
（6）其他职权。
选项B属于纳税主体的权利。
综上，本题应选B。
【错题分析】错选A/C/D的原因分析：对“征税主体”职权和“纳税主体”的权利记忆混淆，导致分析不出每一个选项到底是谁的权利。
【真题解析】本题考查的是税收征纳主体的权利和义务，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求熟悉。
本知识点在考查时，主要出题规律有：
（1）将“征收主体”职权与“纳税主体”权利混合在选项中，然后让选出属于一方的权利；
（2）将征收主体的“职权”与“职责”混合在选项中，然后让选出属于征收主体“职权”的内容。这样的出题规律就是要求我们对征纳主体双方的权利、义务都有一定的了解，才能作出正确的选择。
【学霸助攻】对于征纳双方的权利和义务，如果记忆不熟，那么就“进入角色”做题，最终也可以找到属于“自己”的权利或义务。
（1）征税主体的职权：税收立法权；税务管理权；税款征收权；税务检查权；税务行政处罚权；其他职权（如，委托代征权；估税权；代位权与撤销权等）。
（2）纳税主体的职权：知情权；要求保密权；依法享受税收优惠权；申请退还多缴税款权；申请延期申报权；纳税申报方式选择权；申请延期缴纳税款权；索取有关税收凭证权；委托税务代理权；陈述权、申辩权；对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；依法要求听证权；税收法律救济权；税收监督权。
3、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（ ）内，按照国家有关规定设置账簿。
A 3日
B 5日
C 10日
D 15日
答案解析：
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
综上，本题应选D。
【错题分析】错选A/B/C的原因分析：主要是对纳税人设置账簿的日期记忆不准确。
【真题解析】本题考查的是账簿的设置，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。本知识点属于历年真题的高频考点，选择题和判断题是其主要考查题型，其考试规律主要是将“纳税人”设置账簿的时间与“扣缴义务人”设置扣缴账簿的时间混淆，然后让考生作出正确的选择。
【学霸助攻】
（1）纳税人设置账簿的时间规定：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。
（2）扣缴义务人设置扣缴账簿的时间规定：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起“10日内”，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
4、下列各项中，不属于纳税担保方式的是（ ）。
A 纳税抵押
B 纳税扣押
C 纳税质押
D 纳税保证
答案解析：
纳税担保方式主要有纳税保证、纳税抵押和纳税质押。
综上，本题应选B。
【错题分析】错选A/C/D的原因分析：未掌握纳税担保方式的种类，有蒙选的可能。
【真题解析】本题考查的是纳税担保方式，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。该知识点以选择题和判断题为主要考查题型，主要在纳税担保方式种类中设置坑点，在做题要注意“纳税扣押、纳税留置”不属于纳税担保方式。
【学霸助攻】纳税担保方式知识点总结：
（1）纳税保证（人保）：
①纳税保证须经税务机关认可，税务机关不认可的，保证不成立。
②纳税担保从税务机关在纳税担保书签字盖章之日起生效。
③纳税保证为连带责任保证。
④保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日。
⑤履行保证责任的期限为15日。
（2）纳税抵押（物保）：
①不转移对抵押物的占有。
②纳税抵押自抵押物登记之日起生效。
（3）纳税质押（物保）：
①转移对质押物的占有。
②纳税质押包括动产质押和权利质押。
③纳税质押自纳税担保书和纳税担保财产清单经税务机关确认和质物移交之日起生效。
5、对存在欠税行为的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，税务机关可责令其先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。滞纳金按日加收，日收取标准为滞纳税款的（ ）。
A 千分之三
B 万分之三
C 千分之五
D 万分之五
答案解析：
滞纳金按日加收，日收取标准为滞纳税款的万分之五。
综上，本题应选D。
【错题分析】错选A/B/C的原因分析：对税收滞纳金的征收比例记忆不清晰。
【真题解析】本题考查的是税收滞纳金的征收比例，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。在历年考试中，主要侧重滞纳金金额的计算，在计算中，该比例通常作为已知条件。但是，并不意味着该比例不需要记忆，该比例也是考试的重要考查角度之一，请考生牢记。
【学霸助攻】税收滞纳金相关知识点总结：滞纳金＝滞纳税款×滞纳天数×0.5‰
（1）滞纳金按日加收，日收取标准为滞纳税款的“万分之五”。
（2）加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满“次日”起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款“之日”止。
二、多选题
6、下列各项中，属于税款征收方式的有（ ）。
A 委托征收
B 查账征收
C 查验征收
D 定期定额征收
答案解析：
税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、扣缴征收和委托征收。
综上，本题应选ABCD。
【错题分析】漏选A/B/C/D的原因分析：对税款征收方式的种类记忆不全面，导致漏选。
【真题解析】本题考查的是税款征收方式，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求熟悉。
在历年真题中，考查角度有两种：
第一，直接考查税款征收方式有哪些；
第二，题干给出某一种税款征收方式的适用情形，然后判断属于哪一种征收方式。
【学霸助攻】税款征收方式及其适用范围：
（1）查账征收：适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。
（2）查定征收：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。
（3）查验征收：适用于纳税人财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的税源。
（4）定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。
（5）扣缴征收：适用于税源零星分散、不易控管的纳税人。
（6）委托征收：适用于零星分散和异地缴纳的税收。
7、下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。
A 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B 纳税人拒不提供纳税资料的
C 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
D 纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的
答案解析：
纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（选项A）；
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（选项B）；
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的（选项C）；
（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
综上，本题应选ABC。
【错题分析】错选D的原因分析：可能是对核定征收的几种情形比较熟悉，读选项的时候只看大致内容，未看清具体表述，导致错选。
【真题解析】本题考查的是税务机关可以核定征收的情形，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。多选题是本知识点的主要考查题型，记忆方法、出题陷阱请结合下面的【学霸助攻】进行掌握。
【学霸助攻】税务机关可以核定征收的情形：
8、为了保证税款征收工作的顺利进行，《税收征管法》赋予了税务机关在税款征收过程中针对不同情况可以采取相应征收措施的职权。该职权包括（ ）。
A 责令缴纳
B 责令提供纳税担保
C 税收保全措施
D 阻止出境
答案解析：
为了保证税款征收工作的顺利进行，《税收征管法》赋予了税务机关在税款征收过程中针对不同情况可以采取相应征收措施的职权，包括：责令缴纳、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、欠税清缴、税收优先权、阻止出境。
综上，本题应选ABCD。
【错题分析】漏选A/B/C/D的原因分析：对税款征收的保障措施具体包含哪些掌握的不全面。
【真题解析】本题考查的是税款征收的保障措施，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。其中“税款保全措施、强制执行措施”的具体内容，在考试中考频较高，但其他征收措施也有不同的侧重点予以考查，建议考生对本知识点全面复习掌握。
【学霸助攻】税款征收保障措施考查要点盘点（知己知彼、百战百胜）：
（1）责令缴纳：责令缴纳的情形＋税收滞纳金的计算。
（2）责令提供纳税担保：适用纳税担保的情形＋纳税担保范围＋纳税担保方式。
（3）采取税收保全措施：批准机关＋具体内容（冻结、扣押、查封）＋不适用税收保全措施的财产范围。
（4）采取强制执行措施：批准机关＋具体内容（扣缴、拍卖、变卖）＋不适用强制执行的财产范围。
（5）欠税清缴：离境清缴、代位权和撤销权、欠税报告和欠税公告。
（6）税收优先权：建议全面复习。
（7）阻止出境：阻止出境的情形。
9、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税申报方式的有（ ）。
A 自行申报
B 邮寄申报
C 数据电文申报
D 简并征期
答案解析：
纳税申报的方式主要有以下几种：
（1）自行申报；
（2）邮寄申报；
（3）数据电文申报；
（4）其他方式。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。
综上，本题应选ABCD。
【错题分析】漏选A/B/C/D的原因分析：纳税申报方式掌握的不全面，导致漏选。
【真题解析】本题考查的是纳税申报方式，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。根据历年真题分析，本题既可以宏观考查申报方式的种类，也可以细致到每种方式的具体内容。所以，建议全面复习本知识点。
【学霸助攻】纳税申报方式及其具体内容：
（1）自行申报：又称“直接申报”，是一种传统的申报方式。
（2）邮寄申报：
①应当使用统一的纳税申报专用信封。
②以“邮政部门收据”作为申报凭据。
③以“寄出”的邮戳日期为实际申报日期。
（3）数据电文申报：其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。
（4）其他方式：包括简易申报、简并征期，该两种方式适用于实行“定期定额”缴纳税款的纳税人。
10、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议的表述中，正确的有（ ）。
A 申请人可以在知道税务机关作出行政行为之日起60日内提出行政复议申请
B 申请行政复议可以书面申请，也可以口头申请
C 复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定
D 行政复议决定书一经作出，即发生法律效力
答案解析：
选项ABC表述均正确；
选项D表述错误，行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。
综上，本题应选ABC。
【错题分析】错选D的原因分析：对行政复议决定书是“作出”生效，还是“送达”生效记忆混淆。
【真题解析】本题考查的是税务行政复议的申请和受理、审查与决定，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求熟悉。此处知识点较多而且散，每一句话都可以出题考查。建议考生在复习时，能够抓准每一句话中的关键字。
【学霸助攻】
（1）税务行政复议的申请：
①申请期限：可以在“知道”税务机关作出具体行政行为之日起“60日内”提出。
②申请方式：可以“书面”申请，也可以“口头”申请。
③先履行，后申请：先缴税或担保，后复议；先缴罚款，后复议。
（2）税务行政复议的受理：复议机关收到行政复议申请后，应在“5日内”进行审查，决定是否受理。
（3）税务行政复议审查：
①审查人员：2人上。
②审查方式：书面审查；对重大、复杂的案件，可以听证审查。
（4）税务行政复议决定：
①决定类型：决定维持（官赢）；决定被申请人在一定期限内履行，决定撤销、变更或确认违法（民赢）。
②决定作出时间：60日＋30日（延长时间）。
③行政复议决定书生效：一经“送达”，即发生法律效力。
三、判断题
11、省以上税务局（分局）是税务登记的主管机关。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
县以上（含本级）税务局（分局）是税务登记的主管机关。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：主要是对税务局的级别记忆模糊，导致出错。
【真题解析】本题考查的是税务登记的主管机关，属于对基础知识点的直接考查，本知识要求掌握。其侧重点在税务机关的级别，记忆准确方可做对题目。
【学霸助攻】涉及税务机关级别考查的知识点总结：
（1）“县以上”（含本级）税务局（分局）是税务登记的主管机关。
（2）采取税收保全措施和强制执行措施需经“县以上”税务局（分局）局长批准。
（3）经“县以上”税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。
（4）税务机关在调查税收违法案件时，经“设区的市、自治州以上”的税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
12、已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存10年。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：对发票存根联和发票登记簿的保存时间记忆不牢固或者与凭证、账簿等涉税资料的保管时间记忆混淆。
【真题解析】本题考查的是发票存根联和发票登记簿的保存时间，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。
本知识点有两个坑点：
第一，保存时间；
第二，保存期满是“自行销毁”还是“报经查验后销毁”。
【学霸助攻】第七章涉及凭证、账簿、发票的时间规定：
（1）从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。
（2）扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起“10日内”，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
（3）账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存“10年”；但是法律、行政法规另有规定的除外。
（4）已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”。保存期满，报经“税务机关查验后”销毁。
13、纳税人虚开增值税普通发票100份以上或者金额40万元以上的，税务机关确定其为失信主体。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
纳税人、扣缴义务人或者其他涉税当事人虚开增值税普通发票100份以上或者金额400万元以上的，属于税务机关确定其为失信主体的情形。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：可能是对失信主体具体划分标准记忆不准确，也可能是去年已经参加过备考，没有留意到今年教材变化。
【真题解析】本题考查的是税务机关确定相关涉税当事人为失信主体的情形，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求熟悉。该知识点是2023年教材重大调整内容，预测考查题型以选择题、判断题为主。建议进行全面复习。
【学霸助攻】关于税务机关确定相关涉税当事人为失信主体的情形，要重点关注本年变化与新增的条款，同时应对确定失信主体的程序、失信主体信息公布的内容、失信主体信息公布的管理及失信主体信息的提前停止公布全面掌握。
14、税收违法行为的检举人可以实名检举，也可以匿名检举。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
检举人可以实名检举，也可以匿名检举。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：本知识点掌握不牢固，也可能考虑过多，导致题目做错。一般本题出错率较低，可以通过常识进行判断。
【真题解析】本题考查的是税收违法行为检举管理，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求熟悉。
【学霸助攻】税收违法行为检举管理的相关知识点总结：
（1）检举形式：单位、个人采用书信、电话、传真、网络、来访等形式。
（2）检举税收违法行为是检举人的“自愿行为”，检举人因检举而产生的支出应当由其“自行承担”。
（3）检举的提出：检举人可以“实名”检举，也可以“匿名”检举。
（4）举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，不予受理：
①无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的。
②检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的。
③对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有效线索的。
15、偷税（逃税）行为是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
欠税行为是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：偷税（逃税）行为与欠税行为的认定记忆混淆。
【真题解析】本题考查的是偷税（逃税）行为、欠税行为的认定，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求熟悉。根据历年真题考查规律，该知识点主要出题点在偷税（逃税）、欠税、抗税、骗税行为的认定，题型主要涉及选择题、判断题。同时，建议对以上行为承担的法律责任也要全面复习，重点关注其中的罚款条款。
【学霸助攻】
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