一、单选题
1、根据税收征收管理法律制度的规定，对于经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，适用的税款征收方式为（ ）。
A 委托征收
B 查定征收
C 查验征收
D 定期定额征收
答案解析：
定期定额征收，适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。
综上，本题应选D。
【错题分析】错选A/B/C的原因分析：对每种税款征收方式的具体适用范围记忆混淆，导致错选。
【真题解析】本题考查的是税款征收方式的适用范围，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求熟悉。
在历年真题中，本知识点考查角度有两种：
第一，直接考查税款征收方式有哪些；
第二，题干给出某一种税款征收方式的适用情形，然后判断属于哪一种征收方式。
【学霸助攻】税款征收方式及其适用范围：
（1）查账征收：适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。
（2）查定征收：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。
（3）查验征收：适用于纳税人财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的税源。
（4）定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。
（5）扣缴征收：适用于税源零星分散、不易控管的纳税人。
（6）委托征收：适用于零星分散和异地缴纳的税收。
2、甲公司将税务机关确定的应于4月15日前缴纳的税款300 000元拖延至4月25日缴纳，则税务机关应依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（ ）元。
A 1 100
B 1 500
C 1 300
D 1 400
答案解析：
（1）加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。本题中，加收滞纳金的期限为4月16日—4月25日，共10天。
（2）滞纳金按日加收，日收取标准为滞纳税款的万分之五。
（3）税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金＝300 000×0.5‰×10＝1 500（元）。
综上，本题应选B。
【错题分析】错选A/C/D的原因分析：未掌握计算税收滞纳金的两个关键因素：第一，滞纳金比例“万分之五”；第二，滞纳天数的计算。
【真题解析】本题考查的是税收滞纳金金额的计算，属于对基础知识点的运用考查，本知识点要求掌握。在历年考试中，侧重考查的是滞纳金金额的计算。本题给出的信息相对较少，需要准确算出“滞纳天数”和明确滞纳比例才能算出正确结果。
【学霸助攻】税收滞纳金相关知识点总结：滞纳金＝滞纳税款×滞纳天数×0.5‰
（1）滞纳金按日加收，日收取标准为滞纳税款的“万分之五”。
（2）加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满“次日”起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款“之日”止。（算尾不算头）
3、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税担保的说法中，不正确的是（ ）。
A 纳税担保的方式主要有纳税保证、纳税抵押和纳税质押
B 纳税保证的保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起30日
C 纳税抵押自抵押物登记之日起生效
D 纳税质押自纳税担保书和纳税担保财产清单经税务机关确认和质物移交之日起生效
答案解析：
选项A、C、D说法正确；
选项B说法错误，纳税保证的保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日。
综上，本题应选B。
【错题分析】
错选A的原因分析：不清楚纳税担保方式有哪些，或者是脑海中出现“保证、抵押、质押、留置、扣押”等词语，却又模糊不清，不知道哪些属于纳税担保方式。
错选C/D的原因分析：对纳税抵押、纳税质押生效时间记忆不牢固。
【真题解析】本题考查的是纳税担保方式的相关规定，属于对基础知识点的综合考查，本知识点要求掌握。
【学霸助攻】纳税担保方式知识点总结：
（1）纳税保证（人保）：
①纳税保证须经税务机关认可，税务机关不认可的，保证不成立。
②纳税担保从税务机关在纳税担保书签字盖章之日起生效。
③纳税保证为连带责任保证。
④保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日。
⑤履行保证责任的期限为15日。
（2）纳税抵押（物保）：
①不转移对抵押物的占有。
②纳税抵押自抵押物登记之日起生效。
（3）纳税质押（物保）：
①转移对质押物的占有。
②纳税质押包括动产质押和权利质押。
③纳税质押自纳税担保书和纳税担保财产清单经税务机关确认和质物移交之日起生效。
4、根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（ ）。
A 古董
B 小轿车
C 金银首饰
D 个人维持生活必需的住房
答案解析：
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不适用税收保全措施。但是，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住房。
综上，本题应选D。
【错题分析】错选A/B/C的原因分析：对不适应税收保全措施、强制执行措施的情形记忆不牢固，尤其是对“维持生活必须”的住房和用品中不包括的内容未掌握。
【真题解析】本题考查的是不适用税收强制执行措施的财产范围，属于对基础知识点的深入考查，本知识点要求掌握。
在历年真题考查中，本知识点要求注意两点内容：
第一，“维持生活必需”的住房和用品中，不包括哪些财产（如金银首饰、古玩字画等）；
第二，注意金额——单价5 000元以下。
【学霸助攻】不适用税收保全措施和强制执行措施的财产范围：
（1）个人及其所扶养家属“维持生活必需”的住房和用品。但是，不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。
（2）单价“5 000元以下”的其他生活用品。
5、税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（ ）个月，重大案件需要延长的，应当报（ ）批准。
A 6，主管税务机关
B 3，主管税务机关
C 6，国家税务总局
D 3，国家税务总局
答案解析：
税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
综上，本题应选C。
【错题分析】错选A/B/D的原因分析：本题看似简单，但是如果“时间”和“批准机关”有一处未能准确记忆，都会导致本题错选。
【真题解析】本题考查的是税收保全措施的相关内容，属于对基础知识点的综合考查，本知识要求掌握。历年真题中，主要是对本条款中的“时间”进行考查，但考虑到后面的批准机关也是出题点，所以配置在习题中予以练习，以帮助考生全面掌握该知识点。
【学霸助攻】税收保全措施的常考点总结：
6、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（ ）。
A 1个月
B 3个月
C 6个月
D 12个月
答案解析：
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
综上，本题应选B。
【错题分析】错选A/C/D的原因分析：对应纳税款的延期缴纳期限记忆不准确。
【真题解析】本题考查的是应纳税款的延期缴纳，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。本知识点以选择题、判断题为主，延期缴纳的期限、特殊困难的情形、税务机关批准期限等均属于出题点，建议考生全面复习。
【学霸助攻】“应纳税款的延期缴纳”相关知识点总结：
7、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起（ ）内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起（ ）内进行调整。
A 6个月，3年
B 1年，3年
C 3年，5年
D 3年，10年
答案解析：
纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。
综上，本题应选D。
【错题分析】错选A/B/C的原因分析：对知识点复习不全面，或者是对应纳税额调整期限记忆不牢固。
【真题解析】本题考查的是应纳税额调整的期限，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。其中，“应纳税额调整的情形”、“应纳税额调整的期限”是考查的重要内容，建议考生全面复习掌握。
【学霸助攻】
（1）应纳税额调整的情形：纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：
①购销业务“未按照”独立企业之间的业务往来作价；
②融通资金所支付或者收取的利息“超过”或者“低于”没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率“超过”或者“低于”同类业务的正常利率；
③提供劳务，“未按照”独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；
④转让财产、提供财产使用权等业务往来，“未按照”独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；
⑤“未按照”独立企业之间业务往来作价的其他情形。
（2）应纳税额调整的期限：纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起“3年内”进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起“10年内”进行调整。
8、下列各项中，不符合税务行政复议管辖具体规定的是（ ）。
A 对国家税务总局的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议
B 对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议
C 对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议
D 对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议
答案解析：
选项A符合，对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；
选项B符合，对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议；
选项C符合，对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；
选项D不符合，对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级行政机关申请行政复议。
综上，本题应选D。
【错题分析】错选A/B/C的原因分析：税务行政复议管辖的一般规定和特殊规定的条款较多，记忆时条款之间混淆。
【真题解析】本题考查的是税务行政复议管辖，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。
在历年考试中，本知识点的考查方式有两种：
第一，法条的直接考查；
第二，法条的运用考查，即结合小案例背景，要求准确找出有管辖权的复议机关。但是，不管哪一种考查方式，准确记忆是前提。
【学霸助攻】税务行政复议管辖：
9、根据税收征收管理法律制度的规定，下列违法行为中，不适用“首违不罚”制度的是（ ）。
A 纳税人未按照有关规定将其全部银行账号向税务机关报送
B 纳税人未按照有关规定缴销发票且获取了违法所得
C 纳税人未按照有关规定办理税务登记证件验证或者换证手续
D 扣缴义务人未按照《税收票证管理办法》的规定开具税收票证
答案解析：
选项B不适用，纳税人未按照税收征收管理法及实施细则、发票管理办法等有关规定缴销发票且“没有”违法所得，才适用“首违不罚”制度。
综上，本题应选B。
【错题分析】
错选A/C/D的原因分析：教材中适用“首违不罚”制度的情形较多，记忆时可能有遗漏。错选B的原因分析：可能没有注意到后半句的“获取了违法所得”。
【真题解析】
本题考查的是适用“首违不罚”制度的情形，属于对基础知识点的直接考查。本知识点题型一般为选择题或判断题，2023年新增了4条适用“首违不罚”制度的情形，在学习时应多加注意。
【学霸助攻】
下列情形适用“首违不罚”制度
10、纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处以骗取税款（ ）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
A 1倍以上5倍以下
B 1倍以上6倍以下
C 1倍以上3倍以下
D 1倍以上4倍以下
答案解析：
纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
综上，本题应选A。
【错题分析】错选B/C/D的原因分析：对骗税行为应承担的法律责任记忆不牢固，尤其是罚款范围。
【真题解析】本题考查的是骗税行为的法律责任，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求熟悉。对偷税（逃税）、欠税、抗税、骗税行为的法律责任，记忆时可以从三点出发：税款、滞纳金、罚款，尤其是罚款范围要注意。以上违法行为罚款的封顶都是5倍，只是起点有所不同。请结合下面的【学霸助攻】进行掌握。
【学霸助攻】
二、多选题
11、任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有（ ）行为。
A 扩大发票使用范围
B 拆本使用发票
C 转借、转让发票
D 以其他凭证代替发票使用
答案解析：
任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：
（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品（选项C）；
（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；
（3）拆本使用发票（选项B）；
（4）扩大发票使用范围（选项A）；
（5）以其他凭证代替发票使用（选项D）。
综上，本题应选ABCD。
【错题分析】漏选A/B/C/D的原因分析：对发票使用中的禁止性规定复习不全面，或者以实际生活中某些错误行为（如拆本使用发票、扩大发票使用范围等）做参考，导致题目错选。
【真题解析】本题考查的是发票使用的禁止性规定，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。一般在考试题目中，没有什么坑点设置，题目做错的原因主要集中在“拆本使用发票”条款上。所以，再次重申“不得拆本使用发票”。
【学霸助攻】发票开具和使用中的禁止性规定：
12、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（ ）。
A 应纳税款
B 实现税款的费用
C 滞纳金
D 实现滞纳金的费用
答案解析：
纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。
综上，本题应选ABCD。
【错题分析】漏选A/B/C/D的原因分析：对纳税担保的范围掌握的不全面。
【真题解析】本题考查的是纳税担保的范围，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。纳税担保的范围主要考查题型是选择题，属于记忆型考点。
其出题坑点有二：
第一，注意“罚款”不属于纳税担保的范围；
第二，备考时，稍加注意“费用”具体包括哪些。
【学霸助攻】纳税担保的范围：
（1）税款；
（2）滞纳金；
（3）实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。
13、下列活动中，属于税务机关确认相关涉税当事人为失信主体的情形有（ ）。
A 在账簿上多列支出，使其少缴应纳税款200万元，占当年应纳税总额的20%
B 通过转移财产的手段，欠缴税款金额50万元
C 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款
D 骗取国家出口退税款的
答案解析：
选项B不符合题意，欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上的，才符合被确认为失信主体的情形。
综上，本题应选ACD。
【错题分析】
错选B的原因分析：可能是去年已经备考过初级，未注意到2023年教材对此部分的调整。
【真题解析】
本题考查的是税务机关确认相关涉税当事人为失信主体的情形，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。本题目与历年真题考查方式相同，在记忆背诵时，重点关注带金额、数字、比例的条款，这些条款是坑点的聚集地。
【学霸助攻】
2023年教材对于此部分进行了重大调整，对于税务机关确认相关涉税当事人为失信主体的情形进行了新增和修改。尤其是以下两条对确认为失信主体的金额标准进行了修改，在备考时要特别注意：
（1）欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上的（2022年教材金额为“10万元以上”）；
（2）虚开增值税普通发票100份以上或者金额400万元以上的（2022年教材金额为“40万元以上”）。
14、纳税信用评价周期为一个纳税年度，下列各项中，属于纳税人不参加本期纳税信用评价情形的有（ ）。
A 纳入纳税信用管理时间已满一个评价年度的
B 因涉嫌税收违法被立案查处已经结案的
C 已申请税务行政复议尚未结案的
D 被审计部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的
答案解析：
纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：
（1）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的（选项A不属于）。
（2）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的（选项B不属于）。
（3）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的（选项D属于）。
（4）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的（选项C属于）。
（5）其他不应参加本期评价的情形。
综上，本题应选CD。
【错题分析】错选A/B的原因分析：记忆“纳税人不参加本期纳税信用评价”的情形时，未能准确抓住每个条款中介绍的纳税人的状态，例如，案件是“已经办结”，还是“尚未办结”。
【真题解析】本题考查的是纳税信用评价，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。考查题型以选择题为主，建议对“纳税信用管理”进行全面复习。
【学霸助攻】纳税信用评价相关知识点总结：
15、纳税人欠缴税款，后又因实施违法行为被行政机关处以罚款、没收违法所得。根据上述情形，下列表述中不正确的有（ ）。
A 税收优先于罚款、没收违法所得
B 没收违法所得优先于罚款、税收
C 没收违法所得优先于罚款，罚款优先于税收
D 罚款、没收违法所得优先于税收
答案解析：
纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
综上，本题应选BCD。
【错题分析】错选A的原因分析：未能正确理解“税收优先权”的具体内容，从而导致不能在题目中进行运用。
【真题解析】本题考查的是“税收优先权”，属于对基础知识点的运用考查，本知识点要求掌握。本题知识点考查题型以选择题、判断题为主，请结合下面的【学霸助攻】来理解本知识点。
【学霸助攻】税收优先权的相关解释：
16、甲公司与其关联企业乙公司之间发生的下列业务往来中，税务机关可以调整其应纳税额的有（ ）。
A 甲公司向乙公司销售货物未按照独立企业之间的业务往来作价
B 甲公司向乙公司提供劳务未按照独立企业之间业务往来收取劳务费用
C 甲公司向乙公司提供财产使用权未按照独立企业之间业务往来收取费用
D 甲公司向乙公司转让财产未按照独立企业之间业务往来作价
答案解析：
纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：
（1）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；
（2）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；
（3）提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；
（4）转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；
（5）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。
综上，本题应选ABCD。
【错题分析】漏选A/B/C/D的原因分析：未正确理解应纳税额调整情形的实质——即纳税人与其关联企业未按照独立交易原则开展业务。
【真题解析】本题考查的是应纳税额调整的情形，属于对基础知识点的运用考查，本知识点要求掌握。本题涉及知识点考查题型以选择题为主，考查方式可能直接考查法条，也有可能融入小案例中考查。但是，无论怎样变化，掌握应纳税额调整情形的实质，才能做对题目。
【学霸助攻】
除了学习应纳税额调整的情形外，还应关注应纳税额调整的期限：纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起“3年内”进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起“10年内”进行调整。
17、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关派出人员在税务检查中应履行的职责有（ ）。
A 出示税务检查通知书
B 出示税务机关的组织机构代码证
C 为被检查人保守秘密
D 出示税务检查证
答案解析：
税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。纳税主体对未出示税务检查证和税务检查通知书的有权拒绝检查。
综上，本题应选ACD。
【错题分析】错选B的原因分析：对税务机关派出的人员进行税务检查时应当出示的证件有哪些，掌握的不牢固。
【真题解析】本题考查的是税务机关在税务检查时应遵守的义务，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。本知识点主要题型是选择题、判断题，选择题可以考查“税务机关派出的人员进行税务检查时应当出示的证件有哪些”，判断题可以考查“未出示证件时，被检查人是否需要配合检查”。
【学霸助攻】税务机关税务检查时应当遵守的义务：
（1）应当出示“税务检查证”和“税务检查通知书”，如果未出示，被检查人“有权拒绝”检查。
（2）有责任为被检查人员保守秘密。
18、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有（ ）。
A 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
B 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
C 拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
D 书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款
答案解析：
强制执行措施：
（1）强制扣款，即书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。
（2）拍卖变卖，即扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
选项A、B，属于税收保全措施；
选项C、D，属于税收强制执行措施。
综上，本题应选CD。
【错题分析】错选A/B的原因分析：可能是将“税收保全措施”与“强制执行措施”的内容记忆混淆。
【真题解析】本题考查的是强制执行措施，属于对基础知识点的综合考查，本知识点要求掌握。本题考查方法与历年真题相似，其主要目的是要求考生会区分“税收保全措施”与“强制执行措施”。
【学霸助攻】税收保全措施VS强制执行措施
19、下列情形中，属于纳税人应当向其主管税务机关申报办理注销税务登记的有（ ）。
A 纳税人发生解散，依法终止纳税义务的
B 纳税人被市场监管部门吊销营业执照的
C 纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的
D 纳税人到外县（市）进行临时性的生产经营活动的
答案解析：
纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：
（1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的（选项A）。
（2）纳税人被市场监管部门吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的（选项B）。
（3）纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的（选项C）。
（4）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工、离开中国的。选项D，纳税人到外县（市）进行临时性的生产经营活动的，需要按照规定办理“外出经营报验登记”。
综上，本题应选ABC。
【错题分析】错选D的原因分析：将“注销税务登记”的情形与“外出经营报验登记”的情形混淆。其实，可以把“注销”简单的理解成主体不存在了，也可以轻松排除D选项。
【真题解析】本题考查的是注销税务登记的情形，属于对基础知识点的综合考查，本知识点要求掌握。
本知识点坑点可以从以下两方面设置：
第一，将其他税务登记的情形混合到选项中，然后再进行选择；
第二，在注销税务登记的某个情形上做文章，例如：纳税人因住所、经营地点变动，要进一步看“是否涉及税务登记机关变动”，如果“涉及变更”税务登记机关的，则属于“注销税务登记的情形”；如果“未涉及变更”税务登记机关的，则不属于“变更税务登记的情形”。
【学霸助攻】办理注销税务登记的原因和时限：
20、下列各项中，属于税务行政主体渎职行为，应当承担法律责任的有（ ）。
A 利用职务便利，收受纳税人财物
B 滥用职权，故意刁难纳税人
C 玩忽职守，少征税款
D 对检举税收违法行为的纳税人进行打击报复
答案解析：
渎职行为的法律责任：
（1）税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任；
（2）税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者牟取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；未构成犯罪的，依法给予行政处分（选项A）；
（3）税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；未构成犯罪的，依法给予行政处分（选项C）；
（4）税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分（选项B）；
（5）税务人员对控告、检举税收违法行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任（选项D）。
综上，本题应选ABCD。
【错题分析】漏选A/B/C/D的原因分析：一般情况本题不会漏选，如果漏选可能是用鼠标点击选项时，未点击准确，导致没选上。
【真题解析】本题考查的是税务行政主体实施税收违法行为的法律责任，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求熟悉。根据历年真题的考查情况分析，对税收法律责任较多考查的是“税务管理相对人”实施税收违法行为的法律责任，例如：偷税（逃税）、欠税、抗税、骗税行为的考查。
【学霸助攻】对“税务行政主体实施税收违法行为的法律责任”，若复习时间充裕可浏览一下法条，做到了解即可。
三、判断题
21、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
纳税人自结算缴纳税款之日起“3年内”发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：对“税款退还”的具体规定，记忆上模棱两可，从而在判断正误时产生了疑惑。可能表现为两点：第一，对时间“3年”产生了疑惑；第二，对“加算银行利息”产生了疑惑。
【真题解析】本题考查的是“税款退还”的相关规定，属于对基础知识点的直接考查，本知识要求掌握。
【学霸助攻】
22、某球员转会国外一家俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款、又未提供纳税担保为由，通知出入境管理机关阻止其出境。税务机关的做法是正确的。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。
因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：可能是对本题的后半句产生了疑惑，错误的认为应当由“税务机关”直接阻止出境。
【真题解析】本题考查的是阻止出境的规定，属于对基础知识点的运用考查，本知识点要求掌握。一般情况下，本知识点没有什么出题坑点，需要注意的一点就是：明确由“谁”来阻止出境。
【学霸助攻】
（1）阻止出境的前提条件：出境前未结清应纳税款、滞纳金，又不提供纳税担保。
（2）实施阻止出境机关：出入境管理机关。
23、纳税人享受免税、减税待遇的，在免税、减税期间不需要办理纳税申报。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
根据规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：对“无税、减税、免税”期间纳税申报的要求不熟悉，从而无法对本题作出准确的判断。
【真题解析】本题考查的是纳税申报的要求，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。本知识点主要题型是判断题，属于高频考点，考生需要重视。
【学霸助攻】特殊期间纳税申报的规定：
（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。
（2）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
（3）企业在破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。
24、行政复议期间，被申请人认为需要停止执行具体行政行为的，该具体行政行为可以停止执行。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
行政复议期间具体行政行为不停止执行。但有下列情形之一的，可以停止执行：
（1）被申请人认为需要停止执行的；
（2）复议机关认为需要停止执行的；
（3）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；
（4）法律规定停止执行的。因此，本题表述正确。
【错题分析】题目做错原因分析：对行政复议期间，具体行政行为可以停止执行的情形掌握不全面；或者是错误的认为“任何情形下，具体行政行为都不得停止执行”。
【真题解析】本题考查的是行政复议受理的相关规定，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求熟悉。本题涉及知识点主要以选择题和判断题为主，属于常考点，建议考生熟悉“可以停止执行的情形”。
【学霸助攻】行政复议期间具体行政行为“不停止”执行。但有下列情形之一的，可以停止执行：
（1）“被申请人”（官）认为需要停止执行的；→“官”说停，就可以停
（2）“复议机关”（大官）认为需要停止执行的；→“大官”说停，就可以停
（3）“申请人”（民）申请停止执行，复议机关（大官）认为其要求合理，决定停止执行的；→“民”说停，只有“大官”认为合理的，才能停
（4）法律规定停止执行的。
25、所有对外发生的经营业务，都应当由收款方向付款方开具发票，不得由付款方开具发票。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
发票一般由收款方对外发生经营业务收取款项时向付款方开具；收购单位和扣缴义务人支付个人款项或国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的，由付款方向收款方开具发票。
因此，本题表述错误。
【错题分析】题目做错原因分析：可能是生活中常见的就是“收款方向付款方开票”，但是殊不知还有“付款方向收款方开票”的特殊情形。
【真题解析】本题考查的是发票开具的相关规定，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。对于发票开具，主要考查的是“由谁向谁开票”。因为该知识点存在开票方向的特殊规定，所以在做判断题时，切莫以偏概全。
【学霸助攻】发票开具的相关规定：
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