一、单选题
1、下列各项中，属于企业会计政策变更的是（ ）。
A 将建造合同的履约进度由50%变更为55%
B 将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为工作量法
C 将无形资产的预计使用寿命由8年变更为5年
D 将存货的计价方法由先进先出法变更为个别计价法
答案解析：
选项A、B、C不符合题意，属于会计估计变更。
选项D符合题意，存货的计价方法属于会计政策。
综上，本题应选D。
2、甲公司与非关联方乙公司发生的下列各项交易或事项中，应按照非货币性资产交易准则进行会计处理的是（ ）。
A 以固定资产换取乙公司持有的丁公司30%股份，对丁公司实施重大影响
B 增发股份换取乙公司的投资性房地产
C 以无形资产换取乙公司的存货，收取的补价占换出无形资产公允价值的30%
D 以应收账款换取乙公司持有的丙公司80%股份，对丙公司实施控制
答案解析：
选项A符合题意，以固定资产换取乙公司持有的丁公司30%股份适用非货币性资产交易准则。
选项B不符合题意，增发股份换取乙公司的投资性房地产，属于权益性交易，不能按照非货币性资产交换准则处理。
选项C不符合题意，收取的补价比例高于25%，不属于非货币性资产交换。
选项D不符合题意，应收账款属于货币性资产，不属于非货币性资产交换。
综上，本题应选A。
3、甲公司系乙公司的母公司。2×21年10月1日，乙公司将一批成本为200万元的库存商品，以300万元的价格出售给甲公司，甲公司当年对外售出该库存商品的40%，2×21年12月31日，甲、乙公司个别资产负债表中存货项目的列报金额分别为2000万元、1000万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司合并资产负债表中存货项目的列报金额为（ ）万元。
A 2900
B 3000
C 2960
D 2940
答案解析：
甲公司合并资产负债表中存货项目的列报金额=2000+1000-（300-200）×（1-40%）=2940（万元）。
综上，本题应选D。
4、2×21年12月1日，甲公司一台设备的初始入账金额为200万元，已计提折旧90万元，已计提减值准备20万元。2×21年12月31日，甲公司对该设备计提当月折旧2万元，因该设备存在减值迹象，甲公司对其进行减值测试，预计可收回金额为85万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司对该设备应确认的减值损失金额为（ ）万元。
A 25
B 3
C 23
D 5
答案解析：
2×21年12月31日，设备的账面价值=200-90-20-2=88（万元），预计可收回金额为85万元，应计提减值=88-85=3（万元）。
综上，本题应选B。
5、甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，甲公司2×21年5月收到下列各项政府补助款中，应在收到时确认为递延收益的是（ ）。
A 上月用电补助款21万元
B 新型实验设备购置补助款50万元
C 失业保险稳岗返还款31万元
D 即征即退的增值税款20万元
答案解析：
选项A、C不符合题意，与收益相关的政府补助如果用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失，企业应当将其直接计入当期损益或冲减相关成本费用。
选项D不符合题意，即征即退的增值税款计入其他收益。
综上，本题应选B。
6、2×21年3月20日，甲公司将原自用的土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产。转换日，该土地使用权的初始入账金额为650万元，累计摊销为200万元，该土地使用权的公允价值为500万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司该土地使用权转换会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A 确认投资性房地产累计摊销200万元
B 确认公允价值变动损失250万元
C 确认投资性房地产450万元
D 确认其他综合收益50万元
答案解析：
公允价值模式计量的投资性房地产不确认累计摊销；自用土地使用权转为以公允价值模式计量的投资性房地产，应按转换日的公允价值500万元计量；转换日的公允价值500万元大于账面价值450万元（650-200），按照其差额50万计入其他综合收益。
综上，本题应选D。
7、甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×20年12月31日，甲公司一项以公允价值模式计量的投资性房地产的账面价值为600万元，计税基础为580万元。2×21年12月31日，该投资性房地产的账面价值为620万元，计税基础为500万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日甲公司递延所得税负债的期末余额为（ ）万元。
A 20
B 5
C 30
D 25
答案解析：
2×21年12月31日，甲公司递延所得税负债的期末余额=（620-500）×25%=30（万元）。
综上，本题应选C。
8、甲公司为建造一栋写字楼借入一笔2年期专门借款4000万元，期限为2×20年1月1日至2×21年12月31日，合同年利率与实际年利率均为7%。2×20年1月1日甲公司开始建造该写字楼，并分别于2×20年1月1日和2×20年10月1日支付工程进度款2500万元和1600万元，超出专门借款的工程款由自有资金补充。甲公司将专门借款中尚未动用的部分用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.25%。2×21年5月31日，该写字楼建设完毕并达到预定可使用状态。假定全年按360天计算，每月按30天计算。不考虑其他因素，甲公司2×20年专门借款利息应予资本化的金额为（ ）万元。
A 246.25
B 287
C 280
D 235
答案解析：
2×20年专门借款利息应予资本化的金额=4000×7%-（4000-2500）×0.25%×9=246.25（万元）。
综上，本题应选A。
9、2×22年1月1日，甲公司发行面值为5000万元，公允价值为30000万元的普通股股票，从其最终控制方取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，该合并属于同一控制下的企业合并。当日，在最终控制方合并财务报表中，乙公司净资产的账面价值为20000万元，与乙公司相关的商誉金额为零；乙公司个别财务报表中净资产的账面价值15000万元。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始入账金额为（ ）万元。
A 30000
B 16000
C 12000
D 5000
答案解析：
同一控制下，长期股权投资的初始入账金额=被投资方在最终控制方合并财务报表中账面价值的份额+商誉=20000×80%=16000（万元）。
综上，本题应选B。
10、2×21年1月5日，甲公司以2070万元的价格购入一项法律保护期限为20年的专利技术，在检测该专利技术能否正常发挥作用的过程中支付测试费30万元。2×21年1月10日，该专利技术达到预定用途，甲公司预计专利技术经济利益的期限为10年，预计残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2×21年度该专利技的摊销金额为（ ）万元。
A 105
B 103.5
C 207
D 210
答案解析：
测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用应计入无形资产的成本，因此无形资产的入账成本=2070+30=2100（万元），2×21年度该专利技的摊销金额为2100/10=210（万元）。
综上，本题应选D。
二、多选题
11、下列各项关于企业境外经营财务报表折算的会计处理表述中，正确的有（ ）。
A 短期借款项目采用资产负债表日的即期汇率折算
B 未分配利润项目采用发生时的即期汇率折算
C 实收资本项目采用发生时的即期汇率折算
D 固定资产项目采用资产负债表日的即期汇率折算
答案解析：
选项A、C、D正确，选项B错误，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
综上，本题应选ACD。
12、下列各项中，企业对固定资产进行减值测试时，预计其未来现金流量应考虑的因素有（ ）。
A 与所得税收付有关的现金流量
B 资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金流量
C 筹资活动产生的现金流量
D 资产持续使用过程中产生的现金流量
答案解析：
选项A、C不符合题意，预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量；
选项B、D符合题意，预计的资产未来现金流量应当包括下列各项：①资产持续使用过程中预计产生的现金流入；②为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）；③资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。
综上，本题应选BD。
13、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 对总部管理层实施短期利润分享计划时，应将当期利润分享金额计入利润分配
B 将自有房屋免费提供给行政管理人员使用时，应将该房屋计提的折旧金额计入管理费用
C 对专设销售机构销售人员实施辞退计划时，应将预计补偿金额计入管理费用
D 对生产工人实行累积带薪缺勤制度时，应将累积未行使权利而增加的预期支付金额计入当期损益
答案解析：
选项A错误，短期利润分享计划受益对象为管理层，所以应将其计入管理用；
选项B正确，受益对象为管理人员，应将计提的房屋折旧计入管理费用；
选项C正确，辞退福利计入管理费用；
选项D错误，根据受益原则应计入生产成本。
综上，本题应选BC。
14、甲公司持有乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，不考虑其他因素，下列各项甲公司发生的内部交易中，影响甲公司合并利润表中少数股东损益的有（ ）。
A 乙公司将一项设备以低于账面价值的价格销售给甲公司，甲公司作为固定资产核算
B 甲公司将一笔闲置资金免息提供给乙公司使用
C 乙公司将一批存货以高于成本的价格销售给甲公司，年末甲公司全部未对外售出该批存货
D 甲公司将一批存货以高于成本的价格销售给乙公司，年末乙公司全部未对外售出该批存货
答案解析：
选项A、C正确，子公司向母公司出售资产（逆流交易）所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销；
选项B不符合题意，母子公司之间免息借款，不涉及损益，故不会影响少数股东损益；
选项D不符合题意，母公司向子公司出售资产（顺流交易）所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。
综上，本题应选AC。
15、下列各项与企业以自营方式建造办公楼相关的支出中，应计入该办公楼成本的有（ ）。
A 领用工程物资的实际成本
B 建造过程中发生的机械施工费
C 建造期间发生的符合资本化条件的借款费用
D 通过出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金
答案解析：
选项A、B、C计入在建工程，完工后结转到固定资产计入办公楼的成本；
选项D通过出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金计入无形资产，后续在建造过程中摊销计入在建工程。
综上，本题应选ABC。
16、下列各项中，属于企业资产公允价值计量第二层次输入值的有（ ）。
A 活跃市场中相同资产未经调整的报价
B 活跃市场中类似资产的报价
C 非活跃市场中相同资产的报价
D 非活跃市场中类似资产的报价
答案解析：
第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值，如活跃市场中类似资产或负债的报价、非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价、除报价以外的其他可观察输入值等。
选项A属于第一层次输入值。
综上，本题应选BCD。
17、下列各项中，应纳入政府部门合并财务报表范围的有（ ）。
A 与本部门没有财政预算拨款关系的挂靠单位
B 纳入本部门预决算管理的行政事业单位和社会组织
C 与本部门脱钩的行业协会
D 本部门所属未纳入预决算管理的事业单位
答案解析：
以下会计主体不纳入部门（单位）合并财务报表范围：（1）部门（单位）所属的企业，以及所属企业下属的事业单位。（2）与行政机关脱钩的行业协会商会。（3）部门（单位）财务部门按规定单独建账核算的会计主体，如工会经费、党费、团费和土地储备资金、住房公积金等资金（基金）会计主体。（4）挂靠部门（单位）的没有财政预算拨款关系的社会组织以及非法人性质的学术团体、研究会等。
综上，本题应选BD。
18、下列各项关于企业政府补助会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 收到以名义金额计量的非货币性资产政府补助，应计入当期损益
B 初始确认时冲减相关资产账面价值的政府补助，在退回时应调整资产账面价值
C 收到与企业日常活动相关的政府补助，应计入营业外收入
D 对于同类政府补助业务通常只能选用一种会计处理方法
答案解析：
选项C错误，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。
综上，本题应选ABD。
19、下列各项关于企业所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 免税合并下，商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债
B 对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，应作为可抵扣暂时性差异处理
C 未来期间适用的企业所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量
D 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应计入所有者权益
答案解析：
选项A说法正确，免税合并下，商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债；
选项B说法正确，对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，应作为可抵扣暂时性差异处理；
选项C说法正确，未来期间适用的企业所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量；
选项D说法正确，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应计入所有者权益。
综上，本题应选ABCD。
20、2×20年12月31日，甲公司以4800万元取得一栋写字楼并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×21年6月30日，甲公司与乙公司签订协议，约定3个月内以4600万元的价格将该写字楼出售给乙公司，当日该写字楼符合划分为持有待售类别的条件。2×21年10月1日，因乙公司受疫情影响出现财务困难，双方协商解除该协议。甲公司继续积极寻求购买方，2×21年12月31日，甲公司与丙公司签订协议，约定3个月内以4500万元的价格将该写字楼出售，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 2×21年度，计提持有待售资产折旧480万元
B 2×21年6月30日，确认持有待售资产初始入账金额4560万元
C 2×21年12月31日，计提持有待售资产减值准备60万元
D 2×21年6月30日，确认固定资产处置损益40万元
答案解析：
选项A错误，划分为持有待售资产后不计提折旧，因此2×21年度计提的折旧=4800/10×6/12=240（万元）；
选项B正确，2×21年6月30日，确认持有待售资产初始入账金额＝4800-4800/10×6/12=4560（万元）；
选项C正确，2×21年12月31日，计提持有待售资产减值准备＝4560-4500=60（万元）；
选项D错误，不应确认资产处置损益。
综上，本题应选BC。
三、判断题
21、企业发现上一会计年度接受捐赠收到的一项固定资产尚未入账，该固定资产盘盈应按照前期差错更正进行会计处理。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
盘盈固定资产属于前期差错更正，应通过“以前年度损益调整”科目核算。
因此，本题表述正确。
22、投资方取得对联营企业的投资后，如果初始投资成本小于投资时应享有联营企业可辨认净资产公允价值份额，应按其差额调整长期股权投资的账面价值，同时确认营业外收入。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
对合营企业和联营企业投资应当采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资”科目，贷记“营业外收入”科目。
因此，本题表述正确。
23、企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，应当在发生时计入投资性房地产成本。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，如企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，应当在发生时计入当期损益。
因此，本题表述错误。
24、在非同一控制下的吸收合并中，购买方合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应确认为商誉。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
在非同一控制下的吸收合并中，购买方合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应确认为商誉。
因此，本题表述正确。
25、子公司少数股东以货币资金对子公司增加权益性投资，母公司在合并现金流量表中应将该现金流入分类为投资性活动产生的现金流量。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下“其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目反映。
因此，本题表述错误。
26、民间非营利组织取得的被限制用途的固定资产，应按该固定资产各期计提折旧的金额将相关限定性资产转化为非限定性净资产。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
对固定资产、无形资产仅设置用途限制的，应当自取得该资产开始，按照计提折旧或计提摊销的金额，分期将相关限定性净资产转为非限定性净资产。
因此，本题表述正确。
27、对于在用的机器设备，企业可以按其生产产品实现的收入为基础计提折旧。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
固定资产应根据其经济利益预期消耗方式为基础计提折旧。
因此，本题表述错误。
28、企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的外币债券投资，资产负债表日折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入当期损益。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应作为公允价值变动损益（含汇率变动），计入当期损益。
因此，本题表述正确。
29、企业对持有待售资产计提的减值准备在以后期间不允许转回。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业对持有待售资产计提的减值准备可以转回，但划分为持有待售类别前计提的减值准备不能转回。
因此，本题表述错误。
30、企业报废无形资产时，应将其账面价值转入资产处置损益。（ ）
A 正确
B 错误
答案解析：
企业报废无形资产时，应将其账面价值转入营业外支出。
因此，本题表述错误。
四、计算分析题
2×21年，甲公司发生的与租赁相关的交易或事项如下：
资料一：2×21年1月1日，承租方甲公司与出租方乙公司签订一栋写字楼的租赁合同，双方约定该写字楼的年租金为1000万元，与每年年末支付，不可撤销的租赁期限为6年，不存在续租选择权，租赁手续于当日完成，租赁期开始日2×21年1月1日。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为5%。
资料二：甲公司于租赁期开始日将该写字楼作为行政管理大楼投入使用，当月开始采用直线法对使用权资产计提折旧，折旧年限与租赁期相同。
资料三：2×21年12月31日，甲公司以银行存款支付租金1000万元。已知（P/A，5%，6）=5.0757，本题不考虑相关税费及其他因素。
要求：（“租赁负债”科目应写出必要的明细科目）
31、分别计算甲公司2×21年1月1日租赁负债和使用权资产的初始入账金额，并编制相关会计分录。
正确答案：
租赁负债的入账金额=1000×（P/A，5%，6）=1000×5.0757=5075.7（万元）；使用权资产的初始入账金额为5 075.7 万元。
借：使用权资产 5075.7
租赁负债——未确认融资费用 924.3
贷：租赁负债——租赁付款额 6000
答案解析：
租赁负债，应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。在租赁期开始日，承租人应当按照成本对使用权资产进行初始计量。
32、计算甲公司2×21年应计提的使用权资产折旧金额，并编制相关会计分录。
正确答案：
使用权资产折旧金额=5075.7/6=845.95（万元）
借：管理费用 845.95
贷：使用权资产累计折旧 845.95
答案解析：
承租人应当自租赁期开始日起对使用权资产计提折旧。使用权资产通常应自租赁期开始的当月计提折旧；当月计提有困难的，可以选择自租赁期开始的下月计提折旧，但应对同类使用权资产采取相同的折旧政策。
33、计算甲公司2×21年度应确认的租赁负债利息费用，并编制相关会计分录。
正确答案：
应确认的租赁负债利息费用=5075.7×5%=253.79（万元）
借：财务费用 253.79
贷：租赁负债——未确认融资费用 253.79
答案解析：
在租赁期开始日后，承租人应确认租赁负债的利息，增加租赁负债的账面金额。应确认的租赁负债利息费用=5075.7×5%=253.79（万元）。
34、编制甲公司2×21年12月31日支付租金的会计分录。
正确答案：
支付租金
借：租赁负债——租赁付款额 1000
贷：银行存款 1000
答案解析：
在租赁期开始日后，承租人支付租赁付款额，应减少租赁负债的账面金额。
五、计算分析题
2×21年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下：
资料一：2×21年2月1日，甲公司以银行存款2000万元从二级市场购入乙公司2%有表决权的股份，将其指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益非交易性权益工具投资。
资料二：2×21年4月10日，乙公司宣告发放现金股利5000万元，2×21年4月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利100万元。
资料三：2×21年6月30日，甲公司持有的乙公司2%有表决权股份的公允价值为1850万元。
资料四：2×21年8月10日，甲公司为实现与乙公司的战略协议，以银行存款5500万元进一步购入乙公司5%有表决权的股份，已办妥股份转让手续。当日，甲公司原持有的乙公司2%有表决权股份的公允价值为2200万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为110000万元。至此，甲公司持有乙公司7%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响，对该投资采用权益法核算。
本题不考虑相关税费及其他因素。
要求：（“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目）
35、编制甲公司2×21年2月1日取得乙公司2%有表决权股份的会计分录要求。
正确答案：
借：其他权益工具投资——成本 2000
贷：银行存款 2000
答案解析：
指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益非交易性权益工具投资，应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当计入初始确认金额。
36、编制甲公司2×21年4月10日确认应收股利、2×21年4月20日收到现金股利的会计分录。
正确答案：
2×21年4月10日确认应收股利：
借：应收股利 100【5000×2%】
贷：投资收益 100
2×21年4月20日收到现金股利：
借：银行存款 100
贷：应收股利 100
答案解析：
其他权益工具投资在持有期间确认现金股利时应做的账务处理为：
借：应收股利 【被投资单位宣告发放的现金股利× 投资持股比例】
贷：投资收益
37、编制甲公司2×21年6月30日确认所持乙公司2%有表决权股份公允价值变动的会计分录。
正确答案：
借：其他综合收益 150【2000-1850】
贷：其他权益工具投资——公允价值变动 150
答案解析：
其他权益工具投资在持有期间因公允价值变动应做的账务处理为：
借：其他权益工具投资——公允价值变动
贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动
38、计算甲公司2×21年8月10日对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制相关的会计分录。
正确答案：
借：长期股权投资 7700【2200+5500】
其他权益工具投资——公允价值变动 150
贷：其他权益工具投资——成本 2000
盈余公积 35
利润分配——未分配利润 315
银行存款 5500
借：盈余公积 15
利润分配——未分配利润 135
贷：其他综合收益 150
答案解析：
投资方原持有的被投资单位的股权投资，由于不具有控制、共同控制或重大影响，故而应当按照金融工具确认和计量准则进行会计处理。因追加投资等原因，导致持股比例上升，使得投资方能够对被投资单位施加共同控制或重大影响的，应改按权益法核算的长期股权投资进行会计处理。
六、综合题
甲公司系增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积，甲公司2×21年所得税汇算清缴于2×22年2月20日完成，2×21年财务报告批准报出日为2×22年3月15日，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。
2×21年至2×22年，甲公司发生的相关交易或事项如下：
资料一：2×21年11月1日，甲公司以银行存款450万元购入一批商品，并已验收入库，采用实际成本法核算。2×22年2月1日，该批商品因火灾全部毁损。
资料二：2×21年12月1日，甲公司收到法院通知，由于未能按期履行销售合同被乙公司起诉。2×21年12月31日，案件尚未判决，甲公司预计败诉的可能性为75%，预计的赔偿金额区间为70万元～100万元，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。
资料三：2×22年2月10日，法院对乙公司起诉甲公司案件作出判决，甲公司被判赔偿乙公司90万元，双方均表示不再上诉。当日，甲公司以银行存款向乙公司支付赔款。
资料四：2×22年3月1日，甲公司股东大会审议通过2×21年度股利分配方案，决定以公司2×21年年末总股本为基数，每10股配送0.5元，共分派现金股利2500万元。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
39、判断甲公司2×22年2月1日商品毁损是否属于2×21年资产负债表日后调整事项。如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由。
正确答案：
甲公司2×22年2月1日商品毁损不属于2×21年资产负债表日后调整事项。
理由：2×22年2月1日甲公司的商品毁损虽然发生在资产负债表日后期间，但是该事项属于资产负债表日后新发生的事项，不属于资产负债表日后调整事项。
答案解析：
甲公司2×22年2月1日商品毁损不属于2×21年资产负债表日后调整事项。
理由：2×22年2月1日甲公司的商品毁损虽然发生在资产负债表日后期间，但是该事项属于资产负债表日后新发生的事项，不属于资产负债表日后调整事项。
40、计算甲公司2×21年12月31日应确认的预计负债金额，并分别编制甲公司确认预计负债和相关递延所得税的会计分录。
正确答案：
甲公司2×21年12月31日应确认的预计负债金额=（70+100）/2=85（万元）。
借：营业外支出 85
贷：预计负债 85
借：递延所得税资产 21.25【85×25%】
贷：所得税费用 21.25
答案解析：
甲公司2×21年12月31日应确认的预计负债金额=（70+100）/2=85（万元）。
借：营业外支出 85
贷：预计负债 85
借：递延所得税资产 21.25【85×25%】
贷：所得税费用 21.25
41、判断甲公司2×22年2月10日收到法院判决是否属于2×21年资产负债表日后调整事项。如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由。
正确答案：
甲公司2×22年2月10日收到法院判决属于2×21年资产负债表日后调整事项。
借：以前年度损益调整——营业外支出 5
预计负债 85
贷：其他应付款 90
借：其他应付款 90
贷：银行存款 90
借：以前年度损益调整——所得税费用 21.25【85×25%】
贷：递延所得税资产 21.25
借：应交税费——应交所得税 22.5【90×25%】
贷：以前年度损益调整——所得税费用 22.5
借：盈余公积 0.38
利润分配——未分配利润 3.37
贷：以前年度损益调整 3.75
答案解析：
甲公司2×22年2月10日收到法院判决属于2×21年资产负债表日后调整事项。
借：以前年度损益调整——营业外支出 5
预计负债 85
贷：其他应付款 90
借：其他应付款 90
贷：银行存款 90
借：以前年度损益调整——所得税费用 21.25【85×25%】
贷：递延所得税资产 21.25
借：应交税费——应交所得税 22.5【90×25%】
贷：以前年度损益调整——所得税费用 22.5
借：盈余公积 0.38
利润分配——未分配利润 3.37
贷：以前年度损益调整 3.75
42、判断甲公司2×22年3月1日审议通过股利分配方案是否属于2×21年资产负债表日后调整事项。如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由。
正确答案：
甲公司2×22年3月1日审议通过股利分配方案不属于2×21年资产负债表日后调整事项。
理由：甲公司2×22年3月1日审议通过股利分配方案虽然发生在资产负债表日后期间，但是该事项属于资产负债表日后新发生的事项，不属于资产负债表日后调整事项。
答案解析：
甲公司2×22年3月1日审议通过股利分配方案不属于2×21年资产负债表日后调整事项。
理由：甲公司2×22年3月1日审议通过股利分配方案虽然发生在资产负债表日后期间，但是该事项属于资产负债表日后新发生的事项，不属于资产负债表日后调整事项。
七、综合题
甲公司系增值税—般纳税人，2×21年1月1日，甲公司存货期初余额为零，采用实际成本法核算，2×21年，甲公司发生的与存货相关交易或事项如下：
资料一：2×21年2月1日，甲公司购入2000件A商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额为12.35万元，甲公司支付该批商品运费取得增值税发票上注明价款为5万元，增值税税额为0.45万元。当日，A商品已验收入库，款项均以银行存款支付。
资料二：2×21年4月5日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司对外销售500件A商品，合同约定，甲公司按照不含增值税销售价款的一定比例向乙公司支付代销手续费，当日A商品已发出，2×21年4月30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司已对外销售400件A商品，甲公司与乙公司结算相应货款，向乙公司开出的增值税专用发票上注明的价款为22万元，增值税税额为2.86万元，收到的货款当日存入银行。
资料三：2×21年6月10日，甲公司向丙公司销售200件A商品，合同约定丙公司以其生产的B设备作为非现金对价进行支付，当日，甲公司将A商品的控制权转移给丙公司，并将收到的B设备作为固定资产核算，200件A商品的市场价格与计税价格均为11万元，B设备公允价值为11万元，双方按照公允价值为对方开具增值税专用发票，增值税税额均为1.43万元。
资料四：2×21年6月20日，甲公司与丁公司签订债务重组协议，以600件A商品抵偿所欠丁公司的应付账款40万元，2×21年8月25日，甲公司将A商品的控制权转移给丁公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为33万元，增值税税额为4.29万元，债务重组合同履行完毕。
资料五：2×21年12月31日，甲公司库存A商品的成本为40万元，预计销售价格为38万元，销售费用为2万元。
本题不考虑增值税以外的税费及其他因素。
43、分别计算甲公司2×21年2月1日取得A商品初始入账金额和单位成本，并编制相关的会计分录。
正确答案：
A商品初始入账金额=95+5=100（万元）。
单位成本=100/2000=0.05（万元/件）。
借：库存商品 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 12.8【12.35+0.45】
贷：银行存款 112.8
答案解析：
A商品初始入账金额=95+5=100（万元）。
单位成本=100/2000=0.05（万元/件）。
借：库存商品 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 12.8【12.35+0.45】
贷：银行存款 112.8
44、编制甲公司2×21年4月5日发出委托代销商品的会计分录。
正确答案：
发出委托代销商品时：
借：发出商品 25【500×0.05】
贷：库存商品 25
答案解析：
发出委托代销商品时：
借：发出商品 25【500×0.05】
贷：库存商品 25
45、编制甲公司2×21年4月30日收到代销清单时确认收入和结转成本的会计分录。
答案解析：
收到代销清单时确认收入和结转成本：
借：银行存款 24.86【22+2.86】
贷：主营业务收入 22
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.86
借：主营业务成本 20【400×0.05】
贷：发出商品 20
46、编制甲公司2×21年6月10日销售A商品时确认收入和结转成本的会计分录。
正确答案：
2×21年6月10日销售A商品时确认收入和结转成本：
借：固定资产 11
应交税费——应交增值税（进项税额） 1.43
贷：主营业务收入 11
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.43
借：主营业务成本 10【200×0.05】
贷：库存商品 10
答案解析：
2×21年6月10日销售A商品时确认收入和结转成本：
借：固定资产 11
应交税费——应交增值税（进项税额） 1.43
贷：主营业务收入 11
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.43
借：主营业务成本 10【200×0.05】
贷：库存商品 10
47、计算甲公司2×21年8月25日应确认的债务重组损益，并编制相关会计分录。
正确答案：
甲公司2×21年8月25日应确认的债务重组损益=40-600×0.05-4.29=5.71（万元）。
借：应付账款 40
贷：库存商品 30【600×0.05】
应交税费——应交增值税（销项税额） 4.29
其他收益 5.71
答案解析：
甲公司2×21年8月25日应确认的债务重组损益=40-600×0.05-4.29=5.71（万元）。
借：应付账款 40
贷：库存商品 30【600×0.05】
应交税费——应交增值税（销项税额） 4.29
其他收益 5.71
48、计算甲公司2×21年12月31日应计提的存货跌价准备金额，并编制相关的会计分录。
正确答案：
A商品可变现净值=38-2=36（万元），应计提存货跌价准备=40-36=4（万元）。
借：资产减值损失 4
贷：存货跌价准备 4
答案解析：
A商品可变现净值=38-2=36（万元），应计提存货跌价准备=40-36=4（万元）。
借：资产减值损失 4
贷：存货跌价准备 4
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