一、单选题
1、下列关于中央政府与地方政府分享税收收入的表述中，正确的是（ ）。
A 印花税收入3%归中央，97%归地方
B 资源税收入3%归中央，97%归地方
C 国内增值税收入50%归中央，50%归地方
D 企业所得税收入50%归中央，50%归地方
答案解析：
选项A，证券交易印花税为中央收入，其他印花税收入归地方政府。
选项B，资源税，海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
选项D，企业所得税，中国国家铁路集团、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央政府与地方政府按6:4比例分享。
综上，本题应选C。
2、纳税人提供的下列应税服务中，应按照“其他现代服务”计征增值税的是（ ）。
A 安全保护服务
B 车辆停放服务
C 武装守护押运服务
D 对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务
答案解析：
选项A、C，安全保护服务和武装守护押运服务属于“商务辅助服务”；
选项B，车辆停放服务属于“不动产经营租赁服务”。
综上，本题应选D。
3、纳税人在境内向境内企业或个人提供的下列服务中，免征增值税的是（ ）。
A 科技公司转让域名
B 邮政部门提供邮政代理服务
C 电信公司提供卫星电视信号落地转接服务
D 证券投资基金管理人运用基金买卖股票
答案解析：
选项A，域名属于其他权益性无形资产，转让域名属于销售无形资产，应缴纳增值税。
选项B，邮政代理服务属于其他邮政服务，应缴纳增值税。
选项C，卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务，应缴纳增值税。
选项D，证券投资基金（封闭式证券投资基金和开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券，免征增值税。
综上，本题应选D。
4、某公司2021年5月处置使用过的一台机器设备，开具了增值税专用发票，价税合计100.5万元。购入该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额。该公司处置设备应缴纳增值税（ ）。
A 0.49万元
B 0.50万元
C 1.95万元
D 2.93万元
答案解析：
纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。本题中开具专票，说明放弃了税收优惠，应按照3%征收率缴纳增值税。
该公司处置设备应缴纳增值税=100.5÷（1+3%）×3%=2.93（万元）。
综上，本题应选D。
5、企业发生的下列经营行为中，应当同时缴纳增值税和消费税的是（ ）。
A 汽修厂从境外进口轮胎
B 4S店销售大型商用客车
C 贸易公司批发卷烟给零售商
D 金饰加工厂生产批发金基首饰
答案解析：
选项A，轮胎不属于消费税征税范围；
选项B，大型商用客车不属于消费税征税范围；
选项D，金基首饰在零售环节征收消费税。
综上，本题应选C。
6、某化妆品生产企业发生的下列业务，其消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ ）。
A 将自产香水用于市场推广，纳税义务发生时间为移送使用的当天
B 进口一批香水精，纳税义务发生时间为海关审定进口价格的当天
C 委托加工厂加工一批香粉，纳税义务发生时间为合同约定支付加工费的当天
D 采用预收货款方式销售成套化妆品，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
答案解析：
选项B，纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。
选项C，纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。
选项D，纳税人采取预收货款结算方式的，纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。
综上，本题应选A。
7、甲公司2017年8月以800万元直接投资于乙公司，占有乙公司30%的股权。2020年12月将全部股权转让取得收入1200万元，并完成股权变更手续。转让时乙公司账面累计未分配利润200万元，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额是（ ）。
A 200万元
B 340万元
C 400万元
D 900万元
答案解析：
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
股权转让的应纳税所得额=1200-800=400（万元）。
综上，本题应选C。
8、下列关于企业商品销售收入确认的税务处理中，符合企业所得税法规定的是（ ）。
A 为促进商品销售提供商业折扣的，按扣除商业折扣前的金额确认销售收入
B 为鼓励债务人在规定期限内付款提供现金折扣的，按扣除现金折扣后的金额确认销售收入
C 因售出商品品种不符合要求发生销售退回的，在发生销售退回的下一期冲减当期销售商品收入
D 因售出商品质量原因提供销售折让并已确认销售收入的，在发生销售折让当期冲减当期销售商品收入
答案解析：
选项A，按扣除商业折扣后的金额确认销售收入。
选项B，按扣除现金折扣前的金额确认销售收入。
选项C，在发生销售退回的当期冲减当期销售商品收入。
综上，本题应选D。
9、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，可享受“三免三减半”的税收优惠。该税收优惠的起始时间是（ ）。
A 项目开工所属纳税年度
B 项目竣工所属纳税年度
C 项目盈利所属纳税年度
D 项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
答案解析：
企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，可享受“三免三减半”的税收优惠。
综上，本题应选D。
10、某个体工商户2020年向员工实际发放合理工资300000元，该个体工商户在计算缴纳个人所得税时，可扣除员工的职工福利费限额是（ ）。
A 6000元
B 7500元
C 24000元
D 42000元
答案解析：
个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资、薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
可扣除员工的职工福利费限额=300000×14%=42000（元）。
综上，本题应选D。
11、居民个人李某2020年12月通过深港通购买了境内某公司在香港联交所上市的H股股票。2021年3月，该公司向李某分配上年度H股股息2000元。该公司对此笔股息应代扣代缴的个人所得税为（ ）。
A 0元
B 200元
C 400元
D 900元
答案解析：
内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市的H股取得的股息、红利，由H股公司按照20%税率代扣个人所得税。
该公司对此笔股息应代扣代缴的个人所得税=2000×20%=400（元）。
综上，本题应选C。
12、个人投资者从基金分配中获得的下列收入中，应由基金管理公司代扣代缴个人所得税的是（ ）。
A 国债利息收入
B 企业债券差价收入
C 储蓄存款利息收入
D 买卖股票价差收入
答案解析：
选项B，对个人投资者从基金分配中获得的企业债券差价收入，应按税法规定对个人投资者征收个人所得税，税款由基金在分配时依法代扣代缴。
综上，本题应选B。
13、进口货物的成交价格不符合规定条件或成交价格不能确定，经与纳税义务人协商后，海关确认该进口货物完税价格时应优先采用的方法是（ ）。
A 倒扣价格估价法
B 计算价格估价法
C 类似货物成交价格估价法
D 相同货物成交价格估价法
答案解析：
海关依次以相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法及其他合理方法审查确定货物的完税价格。
综上，本题应选D。
14、下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（ ）。
A 机动车排放的应税污染物
B 医疗机构排放的应税污染物
C 垃圾处理厂超标排放的应税污染物
D 高新技术企业达标排放的应税污染物
答案解析：
选项A，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。
综上，本题应选A。
15、某石化公司为增值税一般纳税人，2021年1月开采原油5010吨，对外销售2000吨，取得不含税价款600万元，将开采的原油3000吨用于加工生产汽油1950吨，另将10吨原油用于开采过程中加热使用，原油资源税税率为6%。该企业当月应缴纳资源税（ ）。
A 36.00万元
B 71.1万元
C 90.00万元
D 90.18万元
答案解析：
（1）汽油不属于资源税征税范围，纳税人自用应税产品用于生产非应税产品的，应当在移送环节缴纳资源税。计税依据按照纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。
（2）开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。该企业当月应缴纳资源税=600÷2000×（2000+3000）×6%=90（万元）。
综上，本题应选C。
16、下列单位用地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。
A 宗教寺庙经营用地
B 国家机关办公用地
C 农产品加工场用地
D 广告公司办公用地
答案解析：
选项A不符合题意，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税。宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。宗教寺庙经营用地，应缴纳城镇土地使用税。
选项B符合题意，国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税。
选项C不符合题意，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。上述土地是指直接从事于种植养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地。
选项D不符合题意，广告公司办公用地，无税收优惠，应缴纳城镇土地使用税。
综上，本题应选B。
17、某企业在市区拥有一块土地，尚未经相关部门组织测定土地面积，也未核发土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A 免予履行纳税义务
B 待有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务
C 待政府核发证书确认土地面积后再履行纳税义务
D 按纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证后再作调整
答案解析：
尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。
综上，本题应选D。
18、下列行为中，应征收土地增值税的是（ ）。
A 出让国有土地使用权
B 转让国有土地使用权
C 事业单位闲置房产对外出租
D 不涉及产权转移的房屋抵押
答案解析：
选项A不符合题意，选项B符合题意，国有土地使用权的转让应征收土地增值税，而国有土地使用权的出让，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。
选项C、D不符合题意，房地产权属均未发生转移，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。
综上，本题应选B。
19、下列关于房产税纳税义务人的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A 房屋出租的，由承租人纳税
B 房屋产权出典的，由出典人纳税
C 无租使用房产管理部门房产的，由房产管理部门纳税
D 房屋出租并约定有免租金期的，免收租金期由产权所有人纳税
答案解析：
选项A、C，一般情况下，房屋出租的，由出租人纳税。特殊情况下，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代缴纳房产税。
选项B，房屋产权出典的，由承典人纳税。
综上，本题应选D。
20、下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的是（ ）。
A 挖掘机
B 地铁车辆
C 载货汽车
D 拖拉机牵引挂车
答案解析：
选项A、B，挖掘机、地铁车辆不属于车辆购置税应税车辆；
选项D，拖拉机牵引的挂车不是汽车挂车，不属于车辆购置税征税范围。
综上，本题应选C。
21、某企业2021年1月1日从4S店购置同款小汽车3辆，共计已纳车船税0.36万元。2021年6月15日其中1辆小汽车因交通事故报废，该企业可向税务机关申请的车船税退税额为（ ）。
A 0.06万元
B 0.07万元
C 0.12万元
D 0.21万元
答案解析：
小汽车2021年6月15日报废，可申请退还6～12月，共计7个月的税额。
该企业可向税务机关申请的车船税退税额=0.36÷3÷12×7=0.07（万元）。
综上，本题应选B。
22、下列各项因素中，不利于对申请人“受益所有人”身份判定的是（ ）。
A 申请人为缔约对方居民个人
B 缔约对方国家对有关所得征税但实际税率极低
C 申请人无义务且也未在收到所得的12月内将所得的50%以上支付给第三国居民
D 申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动并从事显著的其他经营活动
答案解析：
选项A，直接判定申请人具有“受益所有人”身份。
选项C，应该是申请人“有义务”在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国居民。
选项D，应该是申请人从事“不构成实质性”经营活动的投资控股管理活动并从事“不够显著”的其他经营活动。
综上，本题应选B。
23、以关联方购进商品再销售给非关联方的价格，减去可比非关联交易毛利后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（ ）。
A 利润分割法
B 交易净利润法
C 再销售价格法
D 可比非受控价格法
答案解析：
再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格，减去可比非关联交易毛利后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格。
综上，本题应选C。
24、一般情况下，纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关有权对其金额进行调整。调整应当自该业务往来发生的纳税年度起一定期限内进行。该期限是（ ）。
A 3年
B 4年
C 5年
D 6年
答案解析：
纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。
综上，本题应选A。
25、下列有关企业破产清算程序中税收征管的表述中，正确的是（ ）。
A 企业所欠税款对应的滞纳金按照普通破产债权申报
B 企业因继续履行合同需要开具发票的，须由税务机关为其代开发票
C 企业所欠税款、滞纳金、罚款以实际解缴税款之日为截止日计算确定
D 在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应暂缓缴纳相关税款
答案解析：
选项B，企业因继续履行合同需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票。
选项C，企业所欠税款、滞纳金、罚款以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。
选项D，在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务。破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。
综上，本题应选A。
26、某纳税人2021年2月擅自改动税控装置，情节严重，且限期仍不改正。下列对其处以罚款的数额符合税法规定范围的是（ ）。
A 1000元
B 8000元
C 15000元
D 100000元
答案解析：
纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的；由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。
综上，本题应选B。
二、多选题
27、下列税法原则中，属于税法适用原则的有（ ）。
A 税收法定
B 税收公平
C 程序优于实体
D 法律不溯及既往
答案解析：
选项A，税收法定原则属于税法基本原则。
选项B，税收公平原则属于税法基本原则。
综上，本题应选CD。
28、下列行为中，属于增值税征收范围的有（ ）。
A 汽车销售公司销售其代销的某品牌小汽车
B 电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给客户
C 航空公司根据国家指令无偿提供航空运输服务
D 房产公司购入执罚部门拍卖的罚没房产再销售
答案解析：
选项A、B，销售代销货物、将自产产品无偿赠送给其他单位，均属于增值税视同销售。
选项C，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税。
选项D，执罚部门对查处的商品拍卖后取得的收入，作为罚没收入如数上缴财政的，不予征收增值税。对经营单位购入拍卖物品再销售的应照章征收增值税。
综上，本题应选ABD。
29、下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A 售卡企业销售单用途卡可以开具增值税专用发票
B 小规模纳税人提供住宿服务可自行开具增值税专用发票
C 商业企业一般纳税人零售化妆品不得开具增值税专用发票
D 金融企业一般纳税人转让金融商品不得开具增值税专用发票
答案解析：
单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
综上，本题应选BCD。
30、下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
A 个人进口应税消费品，应向报关地海关申报纳税
B 个体工商户到外县销售自产应税消费品，应向销售地税务机关申报纳税
C 企业委托个体工商户加工应税消费品，应向企业所在地主管税务机关申报纳税
D 公司委托外县代理商代销自产应税消费品，应向公司所在地主管税务机关申报纳税
答案解析：
选项B表述错误，纳税人到外县（市）销售自产应税消费品，应向纳税人机构所在地申报纳税。
综上，本题应选ACD。
31、从量定额计征消费税时，下列关于确定应税消费品销售数量的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
答案解析：
选项A、B、C、D均符合规定。
综上，本题应选ABCD。
32、下列在会计上已作损失处理的除贷款债权外的应收账款损失中，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（ ）。
A 债务人死亡后其财产或遗产不足清偿的应收账款损失
B 债务人逾期1年未清偿预计难以收回的应收账款损失
C 与债务人达成债务重组协议后无法追偿的应收账款损失
D 债务人被依法吊销营业执照其清算财产不足清偿的应收账款损失
答案解析：
选项B，债务人“逾期3年以上”未清偿预计难以收回的应收账款损失，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
综上，本题应选ACD。
33、企业合并采用一般性税务处理时，下列处理符合税法规定的有（ ）。
A 被合并企业应按清算进行所得税处理
B 被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补
C 合并企业应按公允价值确定接受被合并企业资产的计税基础
D 被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定
答案解析：
选项B，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
选项D，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
综上，本题应选AC。
34、下列所得应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税的有（ ）。
A 退休人员取得的再任职收入
B 个人从资产购买方企业取得的不竞争款项
C 个人从非任职受雇的商家取得随机发放的网络红包
D 个人在非任职受雇的企业开办的年会中奖获得的奖品
答案解析：
选项A，退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
综上，本题应选BCD。
35、对居民个人取得的下列所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税的有（ ）。
A 个人办理提前退休取得一次性补贴收入
B 个人股东从被投资企业无偿取得车辆所有权
C 已办理内部退养手续的个人从原任职单位取得收入
D 以单车承包方式运营的出租车驾驶员取得客货营运收入
答案解析：
选项B，企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
综上，本题应选ACD。
36、应税船舶负责人每次申报纳税时，可按规定选择申领一种期限的吨税执照。下列期限属于可选择吨税执照期限的有（ ）。
A 30日
B 90日
C 180日
D 1年
答案解析：
船舶吨税的执照期限有3种，分别是30日、90日和1年。
综上，本题应选ABD。
37、下列项目中，属于资源税征税范围的有（ ）。
A 地热
B 森林
C 草场
D 宝石原矿
答案解析：
选项B、C不属于资源税征税范围；选项A，地热属于能源矿产税目；
选项D，宝石属于非金属矿产税目，征税对象为原矿或选矿。
综上，本题应选AD。
38、下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（ ）。
A 运煤专用铁路
B 城区内机动车道
C 学校教职工住房
D 军用侦察观测站
答案解析：
选项B，专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。选项C，学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
选项D，军用侦察观测站占用耕地，免征耕地占用税。
综上，本题应选ABC。
39、下列获得房屋产权的行为中，需要缴纳契税的有（ ）。
A 共有房产份额增加
B 取得抵债房屋
C 等价交换房屋
D 中奖取得房产
答案解析：
选项C，房屋互换，互换价格相等的，互换双方计税依据为零。
综上，本题应选ABD。
40、某交通运输企业的下列车船，属于车船税征税范围的有（ ）。
A 购置的节能汽车
B 购置的纯电动乘用车
C 租入的外国籍船舶
D 未在车船管理部门登记，而在其单位内部场所作业的船舶
答案解析：
选项B，纯电动乘用车不属于车船税征税范围。
选项C，境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。
综上，本题应选AD。
41、下列关于税务机关采取税收保全措施的表述中，符合规定的有（ ）。
A 应经县以上税务局（分局）局长批准
B 冻结的存款数额以纳税人应纳税额为限
C 应当拍卖纳税人的部分财产用于抵缴税款
D 保全后纳税人已按期缴纳税款的应在税务机关收到税款之日起1日内解除保全
答案解析：
选项C，拍卖纳税人的部分财产用于抵缴税款属于税收强制执行措施。
综上，本题应选ABD。
42、下列关于税务行政复议调解的表述中，符合规定的有（ ）。
A 遵循客观、公正和合理原则
B 尊重申请人和被申请人的意愿
C 在查明案件事实的基础上进行调解
D 不得损害社会公共利益和他人合法权益
答案解析：
选项A、B、C、D均为税务行政复议调解的要求。
综上，本题应选ABCD。
三、计算问答题
小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2021年6月相关业务如下：
（1）以预收账款方式将100辆A型小汽车销售给网约车平台公司，不含税销售价格18万元／辆，已收到全款，约定月底交付全部车辆，实际交付80辆。
（2）将10辆A型燃油小汽车奖励给“生产先进个人”，该小汽车当月平均不含税销售价格19万元／辆，最高不含税销售价格23万元／辆。
（3）委托具有出口经营权的外贸企业出口A型小汽车150辆，海关审定的实际离岸价格18.5万元／辆。
（4）1月份销售的50辆B型小汽车因故障被经销商退回，不含税销售价格25万元／辆。
（其他相关资料：A型小汽车消费税税率3%，B型小汽车消费税税率5%。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
43、计算业务（1）甲企业应缴纳的消费税。
正确答案：
业务（1）甲企业应缴纳的消费税=18×80×3%=43.2（万元）。
答案解析：
纳税人采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
本月应按照实际发出的80辆小汽车缴纳消费税。
业务（1）甲企业应缴纳的消费税=18×80×3%=43.2（万元）。
44、计算业务（2）甲企业应缴纳的消费税。
正确答案：
业务（2）甲企业应缴纳的消费税=19×10×3%=5.7（万元）。
答案解析：
纳税人将自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励，按照同类应税消费品的平均销售价格计算消费税。
业务（2）甲企业应缴纳的消费税=19×10×3%=5.7（万元）。
45、判断业务（3）甲企业是否适用出口退还增值税、消费税政策。
正确答案：
业务（3）甲企业不享受消费税退税，但可以享受增值税退税。
答案解析：
①生产企业委托外贸企业出口自产的货物，实行增值税免税并退税政策。
②有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。
46、判断业务（4）甲企业能否申请退还消费税，如能申请，请计算应退税款并说明退税手续。
正确答案：
能申请退还消费税。应退税款=25×50×5%=62.5（万元）。
纳税人销售的应税消费品，因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还。纳税人办理退税手续时，应将开具的红字增值税发票、退税证明等资料报主管税务机关备案。主管税务机关核对无误后办理退税。
答案解析：
详见答案。
四、计算问答题
居民个人张某在某省会城市工作，其2020年的收入与部分支出情况如下：
（1）每月工资10000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”2500元。
（2）因在工作城市无住房，每月以2000元的租金在单位附近租房居住；每月为位于外地的首套住房偿还贷款4000元。
（3）12月从单位领取年终奖30000元，选择单独计税。
（其他相关资料：相关专项附加扣除均由张某100%扣除，张某已向单位报送其专项附加扣除信息。）
附：综合所得个人所得税税率表（部分）
附：按月换算后的综合所得个人所得税税率表（部分）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
47、回答在住房贷款利息专项附加扣除与住房租金专项附加扣除两项扣除中，张某选择哪项扣除对自己更有利，并简要说明理由。
正确答案：
应选择享受住房租金专项附加扣除对自己更有利。
住房租金专项附加扣除标准每月1500元＞住房贷款利息专项附加扣除标准每月1000元，因此选择享受住房租金专项附加扣除对自己更有利。
答案解析：
①相关专项附加扣除均由张某100%扣除，张某发生的贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元（每年12000元）的标准定额扣除。
②直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，住房租金专项附加扣除标准为每月1500元（每年18000元）。
1500元＞1000元，因此选择享受住房租金专项附加扣除对自己更有利。
48、计算2020年张某应就其综合所得缴纳的个人所得税。
正确答案：
综合所得应纳税所得额=10000×12-60000-2500×12-1500×12=12000（元）。
综合所得应缴纳个人所得税=12000×3%-0=360（元）。
答案解析：
应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（全年收入额-60000元-专项扣除-享受的专项附加扣除-享受的其他扣除）×适用税率-速算扣除数。
本题中，专项扣除为国家标准缴纳的“三险一金”每月2500元，省会城市住房租金专项附加扣除标准为每月1500元。
综合所得应纳税所得额=10000×12-60000-2500×12-1500×12=12000（元）。
综合所得应缴纳个人所得税=12000×3%-0=360（元）。
49、计算2020年张某获得的年终奖应缴纳的个人所得税。
正确答案：
年终奖按12个月分摊后，每月的奖金=30000÷12=2500（元），
年终奖应纳所得税额=30000×3%-0=900（元）。
答案解析：
居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，将居民个人取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数依照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。
30000÷12=2500（元），适用税率为3%，速算扣除数为0。
年终奖应纳所得税额=30000×3%-0=900（元）。
50、从税收策划角度出发，回答张某对其年终奖选择单独纳税与并于综合所得合并纳税，哪种方式对自己更有利，并简要说明理由。
正确答案：
应选择单独计税更有利。
单独计税，当年综合所得应纳所得税额=360+900=1260（元），
合并计税，当年度综合所得应纳税所得额=12000+30000=42000（元），
当年度综合所得应纳所得税额=42000×10%-2520=1680（元）。
答案解析：
详见答案。
五、计算问答题
某高档化妆品生产公司为增值税一般纳税人。2021年6月开具增值税专用发票共取得高档化妆品销售收入300万元、销项税额39万元，另开具普通发票取得高档化妆品价税合计收入22.6万元；当月生产领用外购的已税高档化妆品50万元（不含增值税）作为原料生产高档化妆品。由于各种原因未按期申报缴纳6月份的消费税税款，到7月27日经主管税务机关发现并发出催缴通知书，限该公司在3日内申报缴纳。但该公司以资金困难为由，逾期仍未申报缴纳6月份的消费税税款。
（其他相关资料：该公司以一个月为消费税纳税期，高档化妆品消费税税率为15%。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
51、计算该公司6月份应缴纳的消费税。
正确答案：
该公司6月应缴纳消费税=[300+22.6÷（1+13%）]×15%-50×15%=40.5（万元）。
答案解析：
①以外购已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品，准予按当期生产领用数量计算准予扣除外购的高档化妆品已纳的消费税税款。
②增值税专用发票上的收入300万元为不含税金额，无须价税分离；普通发票上的收入22.6万元为含税金额，需要价税分离后进行计算。
52、回答该公司未按期缴纳6月份消费税税款，依据《税收征收管理法》应如何处理？
正确答案：
税务机关可责令限期缴纳；税务机关除责令限期缴纳外，可加收滞纳金，从滞纳税款之日起计算，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
答案解析：
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
53、回答该公司逾期仍未申报缴纳消费税税款，依据《税收征收管理法》税务机关可采取什么措施？
正确答案：
逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施，强制执行措施为扣押银行存款或拍卖财产抵缴税款和滞纳金。
答案解析：
①税款的强制征收（扣缴税款）。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人在规定的期限内未缴纳或者解缴税款或者提供担保的，经主管税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知其开户银行或者其他金融机构，从其存款中扣缴税款。
在扣缴税款的同时，主管税务机关应按照《税收征收管理法》第六十八条的规定，可以对上述人员处以不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
②扣押、查封、拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。按照《税收征收管理法》第四十条的规定，扣押、查封、拍卖或者变卖等行为具有连续性，即扣押、查封后，不再给纳税人自动履行纳税义务的期间，税务机关可以直接拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
六、计算问答题
在境外注册并实质性经营的X公司在其所在国设立了持股平台M公司，并通过M公司在我国设立了N公司，其股权架构图如下所示，持股比例均为100%。M公司没有配置相关的资产以及人员，除了对N公司的长期股权投资之外没有任何其他境内外资产。2021年该集团发生了以下业务：
（1）2021年4月，N公司向X公司付了商标使用费价税合计636万元，涉及的预提所得税由X公司负担。
（2）2021年6月，X公司将M公司的股权转让给了第三方境外企业Y。
（其他相关资料：根据X公司所在国与我国的税收协定，特许权使用费的协定税率为7%。N公司为增值税一般纳税人。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
54、在享受协定待遇的前提下，计算业务（1）N公司支付商标使用费应代扣代缴的增值税及企业所得税。
正确答案：
N公司应代扣代缴的增值税=636÷（1+6%）×6%=36（万元）。
N公司应缴纳的预提所得税=636÷（1+6%）×7%=42（万元）。
答案解析：
①除另有规定外，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率=636÷（1+6%）×6%=36（万元）。
②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，就其来源于中国境内的所得，实行源泉扣缴企业所得税。特许权使用费所得，以不含增值税的收入全额为应纳税所得额。
扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率=636÷（1+6%）×7%=42（万元）。
55、说明业务（2）X公司转让M公司的股权需要在我国缴纳企业所得税的理由，并简要说明交易双方主动向税务机关报告间接转让事项时所需要提交的相关资料。
正确答案：
非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权，规避企业所得税纳税义务的，应该重新定性该间接转让交易，确定为直接转让中国居民企业股权。
相关资料包括：
①股权转让合同或协议。
②股权转让前后的企业股权架构图。
③境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表。
④间接转让中国应税财产交易不适用重新定性间接转让的理由。
答案解析：
题目条件“M公司没有配置相关的资产以及人员，除了对N公司的长期股权投资之外没有任何其他境内外资产”说明M公司不具有经济实质，得出X公司将M公司的股权转让是“不具有合理商业目的的安排”。
七、综合题
位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人。2021年5月经营业务如下：
（1）完成文创产品设计服务，收取服务费价税合计954万元，尚未开具发票。
（2）转让2015年购买的本市区商品房一套，取得含税销售额515万元，购房发票记载的该商品房的购入价为200万元。企业选择简易计税方法计征增值税。
（3）取得流动资金存款利息收入2万元。
（4）购买燃油小汽车1辆自用，取得机动车销售统一发票，支付含税款项39.55万元。
（5）向境外客户提供广告投放地在境外的广告服务，取得收入200万元。
（6）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价总计4.8万元，燃油附加费总计0.65万元，民航发展基金总计0.54万元。
（7）支付信息技术服务费，取得增值税专用发票注明金额400万元、税额24万元。
（其他相关资料：小汽车车船税年税额480元／辆；该企业符合增值税进项税额加计抵减条件，上期末加计抵减额余额为0；员工与该企业签订了劳动合同。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
56、计算业务（1）的销项税额。
正确答案：
业务（1）的销项税额=954÷（1+6%）×6%=54（万元）。
答案解析：
①设计服务属于“现代服务——文化创意服务”，适用6%的增值税税率。
②题干信息954万元为价税合计金额，需价税分离后计算增值税销项税额。
57、计算业务（2）应缴纳的增值税。
正确答案：
业务（2）应缴纳的增值税=（515-200）÷（1+5%）×5%=15（万元）。
答案解析：
一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
58、判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
正确答案：
业务（3）不需要缴纳增值税。理由：存款利息收入不征收增值税。
答案解析：
详见答案。
59、计算业务（4）应缴纳的车辆购置税；2021年应缴纳的车船税。
正确答案：
业务（4）应缴纳的车辆购置税=39.55÷（1+13%）×10%=3.5（万元）。
业务（4）2021年应缴纳的车船税=480÷12×8=320（元）。
车辆购置税和车船税共缴纳税额=3.5+320÷10000=3.532（万元）。
答案解析：
①纳税人购置应税车辆，以发票电子信息中的不含增值税价作为计税价格。
②购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
车船税应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数，本题5月购进小汽车，应纳税月份数为8。
60、判断业务（5）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
正确答案：
业务（5）不需要缴纳增值税。理由：境内单位向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务免征增值税。
答案解析：
详见答案。
61、判断业务（6）能否抵扣进项税额，并说明理由。
正确答案：
业务（6）可以抵扣进项税额。
理由：与单位签订了劳动合同的员工发生的国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可以抵扣进项税额。
答案解析：
纳税人购进国内旅客运输服务准予抵扣进项税额。国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
62、计算5月可抵扣的进项税额。
正确答案：
5月可抵扣进项税额=39.55÷（1+13%）×13%+（4.8+0.65）÷（1+9%）×9%+24=29（万元）。
答案解析：
①从销售方取得的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）上注明的增值税税额，准予抵扣。
②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%。
5月可抵扣的进项税额计算如下表所示。
63、计算5月可抵减加计抵减额。
正确答案：
5月可抵减加计抵减额=29×10%=2.9（万元）。
答案解析：
①文创企业属于生产性服务业，且符合增值税加计抵减的条件，因此适用10%加计抵减政策。
②当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=29×10%=2.9（万元）。
③当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+2.9=2.9（万元）。
64、计算5月应缴纳的增值税。
正确答案：
5月应缴纳的增值税=54-29-2.9+15=37.1（万元）。
答案解析：
一般计税方法下抵减前的应纳税额=54-29=25（万元），抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额可以全额从抵减前的应纳税额中抵减，
增值税应纳税额=销项税额-进项税额-实际加计抵减额+简易计税方法应纳税额=54-29-2.9+15=37.1（万元）。
65、计算5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
正确答案：
5月应缴纳的城市维护建设税=37.1×7%=2.597（万元）。
5月应缴纳的教育费附加=37.1×3%=1.113（万元）。
5月应缴纳的地方教育附加=37.1×2%=0.742（万元）。
答案解析：
①城市维护建设税的计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。
②教育费附加、地方教育附加的计征依据与城市维护建设税一致。
③该企业位于市区，适用7%的城市维护建设税税率。
八、综合题
甲软件企业为增值税一般纳税人。2020年取得营业收入85000万元、投资收益600万元、其他收益2800万元；发生营业成本30000万元、税金及附加2300万元、管理费用12000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元、营业外支出800万元。2020年度甲企业自行计算的会计利润为32300万元。2021年2月甲企业进行2020年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：
（1）1月将一栋原值4000万元的办公楼进行改建，支出500万元用于安装中央空调，该办公楼于5月31日改建完毕并投入使用，该办公楼改建当年未缴纳房产税。
（2）研发费用中含研发人员工资及“五险一金”5000万元、外聘研发人员劳务费用300万元、直接投入材料费用400万元。
（3）4月接受乙公司委托进行技术开发，合同注明研究开发经费和报酬共计1000万元，其中研究开发经费800万元、报酬200万元。甲企业未就该合同缴纳印花税。
（4）其他收益中含软件企业实际税负超3%的部分即征即退增值税800万元，企业将其作为不征税收入处理。
（5）5月25日支付100万元从A股市场购入股票10万股，另支付交易费用0.1万元，企业将其划入交易性金融资产，企业的会计处理为：
借：交易性金融资产 1000000
投资收益 1000
贷：银行存款 1001000
（6）财务费用中含向关联企业丙公司支付的1月1日至12月31日的借款利息200万元，借款本金为3000万元，金融机构同期同类贷款利率为6%，该交易不符合独立交易原则。丙公司对甲企业的权益性投资额为1000万元，且实际税负低于甲企业。
（7）成本费用中含实际发生的工资总额21000万元、职工福利费4000万元、职工教育经费3000万元（含职工培训费用2000万元）、拨缴工会经费400万元，工会经费取得合法票据。
（8）管理费用中含业务招待费1000万元。
（9）营业外支出中含未决诉讼确认的预计负债600万元。
（其他相关资料：该企业享受的“两免三减半”优惠已过期，当地规定计算房产余值的扣除比例为30%，技术合同印花税税率为0.3‰,各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
66、判断业务（1）中甲企业未缴纳房产税是否正确并说明理由；若应缴纳房产税，请计算应缴纳的房产税及应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
甲企业未缴纳房产税错误。纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。甲企业房屋改建时间为5个月，应照常缴纳房产税。
业务（1）应缴纳的房产税=4000×（1-30%）×1.2%÷12×5+（4000+500）×（1-30%）×1.2%÷12×7=14+22.05=36.05（万元）。
业务（1）应调减应纳税所得额=36.05（万元）。
答案解析：
①纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。本题中，甲企业房屋改建时间为5个月，应照常缴纳房产税。
②对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。房产原值应包括以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施。如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
所以，本题中，1～5月房产原值为4000万元，6～12月房产原值为（4000+500）万元。
业务（1）应缴纳的房产税=4000×（1-30%）×1.2%÷12×5+（4000+500）×（1-30%）×1.2%÷12×7=14+22.05=36.05（万元）。
67、回答研发费用税前加计扣除范围，并计算业务（2）研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
研发费用税前加计扣除范围：人员人工费用；直接投入费用；折旧费用；无形资产摊销费用；新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；其他相关费用。
业务（2）研发费用应调减应纳税所得额=（5000+300+400）×75%=4275（万元）。
答案解析：
非制造业企业和科技型中小企业，研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
68、计算业务（3）应缴纳的印花税及应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
业务（3）应缴纳的印花税=（1000-800）×0.3‰=0.06（万元）。
业务（3）应调减企业所得税应纳税所得额=0.06（万元）。
答案解析：
技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。
69、判断业务（4）甲企业将其作为不征税收入是否正确，说明理由并计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
业务（4）处理正确。
理由：软件企业实际税负超3%的部分即征即退增值税属于企业所得税中国务院规定的其他不征税收入，其他不征税收入是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
业务（4）应调减应纳税所得额=800（万元）。
答案解析：
根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》以及《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》的规定，自行开发生产销售软件产品(包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售)的增值税一般纳税人，取得的即征即退增值税款(其增值税实际税负超过3%的部分)，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
70、计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
业务（5）应调增应纳税所得额=0.1（万元）。
答案解析：
税法中规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。购入股票时，会计上将交易费用作为当期损益处理，而税法上将其视作投资资产成本，对外投资期间不应在企业所得税税前扣除，从而产生税会差异，应调整应纳税所得额。
71、计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额并说明理由。
正确答案：
企业实际支付给关联方的利息支出，符合规定标准的准予据实扣除，超过部分不得扣除。扣除标准：
①借款总量应满足合理的债资比（接受关联方债权性投资与其权益性投资的比例）——金融企业为5:1，其他企业为2:1；
②不超过金融企业同期同类贷款利率计算的金额。
业务（6）应调增应纳税所得额=200-2×1000×6%=80（万元）。
答案解析：
详见答案。
72、计算事项（7）职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
职工福利费限额=21000×14%=2940（万元），小于实际发生额4000万元，应调增应纳税所得额=4000-2940=1060（万元）。
职工教育经费限额=21000×8%=1680（万元），大于实际发生额1000万元（3000-2000），未超过限额，不需要调整。职工培训费可全额扣除。
工会经费扣除限额=21000×2%=420（万元），大于实际发生额400万元，未超过限额，不需要调整。
业务（7）合计应调增应纳税所得额=1060（万元）。
答案解析：
详见答案。
73、计算事项（8）业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
业务招待费限额1=85000×5‰=425（万元）；
业务招待费限额2=1000×60%=600（万元），
超过限额，调增应纳税所得额=1000-425=575（万元）。
答案解析：
业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费的两个扣除标准取较低者为扣除标准。
74、计算事项（9）营业外支出应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
营业外支出应调增应纳税所得额600万元。
答案解析：
营业外支出中未决诉讼确认的预计负债在实际发生时扣除，应调增应纳税所得额600万元。
75、计算甲企业2020年度应缴纳的企业所得税额。
正确答案：
应纳税所得额=32300-36.05-4275-0.06-800+0.1+80+1060+575+600=29503.99（万元），
甲企业应缴纳企业所得税=29503.99×25%=7376（万元）。
答案解析：
详见答案。
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