一、单选题
1、现行证券交易印花税收入在中央政府和地方政府间划分的比例是（ ）。
A 100%归中央政府
B 100%归地方政府
C 中央政府和地方政府各分享50%
D 中央政府分享97%，地方政府分享3%
答案解析：
为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2016年1月1日起，将证券交易印花税由按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。
综上，本题应选A。
2、增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是（ ）。
A 提供建筑施工服务
B 销售非现场制作食品
C 出租2020年新购入的房产
D 通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标
答案解析：
选项A不符合题意，提供建筑服务适用9%税率；
选项B不符合题意，纳税人现场制作食品并销售属于餐饮服务，销售非现场制作食品属于销售货物，适用13%或9%税率；
选项C不符合题意，属于不动产租赁服务，适用9%税率；
选项D符合题意，纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照“销售无形资产”缴纳增值税，适用6%税率。
综上，本题应选D。
3、下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（ ）。
A 融资性售后回租
B 写字楼广告位出租
C 航空运输的湿租业务
D 提供会议场地及配套服务
答案解析：
选项A不符合题意，融资性售后回租业务取得的利息及利息性质的收入按照“金融服务——贷款服务”计征增值税；
选项B符合题意，写字楼广告位出租属于不动产租赁，按照“租赁服务”缴纳增值税；
选项C不符合题意，航空运输的湿租业务，按照“航空运输服务”缴纳增值税；
选项D不符合题意，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“现代服务——文化创意服务——会议展览服务”缴纳增值税。
综上，本题应选B。
4、下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是（ ）。
A 外购已税烟丝连续生产的卷烟
B 外购已税摩托车生产的应税摩托车
C 外购已税溶剂油生产的应税涂料
D 外购已税游艇生产的应税游艇
答案解析：
选项B、C、D，不得扣除外购应税消费品的已纳消费税。
综上，本题应选A。
5、下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。
A 果啤
B 洗发香波
C 变压器油
D 高尔夫车
答案解析：
选项A，果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；
选项B，高档化妆品的征税范围包括高档美容、修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品，洗发香波（即洗发水）属于日用品，不属于消费税的征税范围；
选项C，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；
选项D，电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围，不征收消费税。
综上，本题应选A。
6、某公司2022年从业人数130人，资产总额2 000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应缴纳的企业所得税为（ ）。
A 26.25万元
B 52.5万元
C 13.5万元
D 8万元
答案解析：
2022年度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业且满足以下三个判别条件的企业：年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5 000万元。
该公司2022年应缴纳的企业所得税=100×12.5%×20%+（210-100）×25%×20%=8（万元）。
综上，本题应选D。
7、某企业成立于2019年5月，其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是（ ）。
A 小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业
B 年度中间开业的小型微利企业从下一实际经营期开始确定相关指标
C 计算小型微利企业从事人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数
D 小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定
答案解析：
选项A不符合规定，小型微利企业应为从事国家非限制和禁止行业的企业；
选项B不符合规定，年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标；
选项C不符合规定，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受劳务派遣用工人数；
选项D符合规定，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
综上，本题应选D。
8、个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（ ）。
A 财政部发行国债的利息
B 国家发行金融债券的利息
C 企业发行公司债券的利息
D 个人教育储蓄存款的利息
答案解析：
选项A、B、D不符合题意，国债利息、国家发行的金融债券的利息和个人教育储蓄存款的利息，均免征个人所得税；选项C符合题意，取得的企业发行公司债券的利息，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
综上，本题应选C。
9、居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是（ ）。
A 综合所得
B 财产转让所得
C 财产租赁所得
D 偶然所得
答案解析：
取得综合所得和经营所得的居民个人可以享受专项附加扣除。取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。
综上，本题应选A。
10、下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A 收取的污水处理劳务收入免征城市维护建设税
B 实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额
C 退还出口产品增值税时应同时退还已缴纳的城市维护建设税
D 海关进口产品代征的增值税应同时代征城市维护建设税
答案解析：
选项A不符合题意，收取的污水处理劳务收入不属于城市维护建设税免征范围；
选项C不符合题意，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；
选项D不符合题意，海关对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。
综上，本题应选B。
11、因纳税义务人违反规定而造成的少征关税，海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限追征。这一期限是（ ）。
A 1年
B 10年
C 5年
D 3年
答案解析：
因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征关税税款，自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内追征，按日加收万分之五的滞纳金。
综上，本题应选D。
12、在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入完税价格的是（ ）。
A 由买方负担的购货佣金
B 在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用
C 在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用
D 在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费
答案解析：
选项A不符合题意，购货佣金是买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，不计入关税完税价格；
选项B不符合题意，为在境内复制进口货物而支付的费用不计入关税完税价格；
选项C符合题意、选项D不符合题意，厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费用不计入关税完税价格，但是保修费用除外。
综上，本题应选C。
13、下列开采资源的情形中，依法免征资源税的是（ ）。
A 开采稠油
B 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气
C 从衰竭期矿山开采的矿产品
D 开采页岩气
答案解析：
选项A不符合题意，稠油减征40%资源税；选项B符合题意，煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税；选项C不符合题意，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税；
选项D不符合题意，自2018年4月1日至2023年3月31日，对页岩气资源税按6%的规定减征30%。
综上，本题应选B。
14、下列关于城镇土地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A 按月计算缴纳
B 按半年计算，分期缴纳
C 按季计算缴纳
D 按年计算，分期缴纳
答案解析：
城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
综上，本题应选D。
15、下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。
A 加油站的遮阳棚
B 建在室外的露天游泳池
C 农村的居住用房
D 位于市区的经营性用房
答案解析：
房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。房产税的征税范围不包括农村。
综上，本题应选D。
16、居民甲将一套价值100万元的一居室住房与居民乙交换为一套两居室住房，支付给乙换房差价款50万元，当地契税税率是4%，则甲应缴纳的契税为（ ）。
A 0万元
B 4万元
C 2万元
D 6万元
答案解析：
房屋互换，互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。
甲应缴纳的契税=50×4%=2（万元）。
综上，本题应选C。
17、下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。
A 企业间的房屋置换
B 某企业通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院
C 某人将自有的一套闲置住房出租
D 某人将自有房产无偿赠与子女
答案解析：
选项B、D属于房产赠与，将房产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业或赠与直系亲属，不属于土地增值税的征税范围；
选项C，房地产出租未发生房地产的权属转移，不属于土地增值税的征税范围。
综上，本题应选A。
18、下列车船中，免征车船税的是（ ）。
A 洒水车
B 双燃料轻型商用车
C 纯天然气动力船舶
D 非机动驳船
答案解析：
选项A，洒水车属于专用作业车，应征收车船税；
选项B，双燃料轻型商用车符合减半征收车船税的节能商用车的标准，可减半征收车船税；
选项C，免征车船税的新能源船舶应符合以下标准：船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机。纯天然气动力船舶符合该标准，免征车船税；
选项D，非机动驳船属于车船税的征税范围，按照机动船舶税额的50%计征车船税。
综上，本题应选C。
19、货物运输合同计征印花税的计税依据是（ ）。
A 运输收入
B 运输收入加保险费
C 运输收入加装卸费
D 运输收入加所运货物金额
答案解析：
货物运输合同印花税的计税依据为取得的运输费金额（即运输收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
综上，本题应选A。
20、预约定价安排中确定关联交易利润水平应采取的方法是（ ）。
A 中位值法
B 百分位法
C 四分位法
D 八分位法
答案解析：
预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平，在预约定价安排执行期间，如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外，税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值。
综上，本题应选C。
企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法。具体内容如下表所示。
21、某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（ ）。
A 0万元
B 600万元
C 500万元
D 100万元
答案解析：
该居民企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后为-100万元，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的100万为实际亏损额，应按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额500万元可无限期向后结转弥补。
综上，本题应选C。
22、下列关于纳税信用修复的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A 非正常户失信行为一个纳税年度内可申请两次纳税信用修复
B 纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期限内向税务机关申请纳税信用修复
C 主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起30日内完成审核，并向纳税人反馈结果
D 纳税信用修复完成后，纳税人之前已适用的税收政策和管理服务措施要作追溯调整
答案解析：
选项A，非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次；
选项C，主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果；
选项D，纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。
综上，本题应选B。
23、下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A 经税务所长批准后即能施行
B 解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内
C 税务机关可通知纳税人开户银行冻结其大于应纳税款的存款
D 可由1名税务人员单独执行货物查封
答案解析：
选项A，经县以上税务局（分局）局长批准才可以采取税收保全措施；
选项C，属于税收保全措施的行为之一，即书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额“相当于”应纳税款的存款；
选项D，税务机关执行扣押查封商品、货物或其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。
综上，本题应选B。
24、下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A 省级税务机关可以设定罚款
B 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元
C 国务院可以设定各种税务行政处罚
D 市级税务机关可以设定警告
答案解析：
选项A、D不符合规定，国家税务总局（省级、市级不行）可以通过规章的形式设定警告和罚款；
选项B符合规定，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；
选项C不符合规定，国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。
综上，本题应选B。
二、多选题
25、下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有（ ）。
A 资源税
B 车辆购置税
C 增值税
D 环境保护税
答案解析：
现行税种中，以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、契税、印花税、城市维护建设税和资源税，除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。
选项C，增值税由国务院以暂行条例的形式发布实施。
综上，本题应选ABD。
26、下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有（ ）。
A 纳税人丢失的税控设备中已开具并上传的增值税专用发票
B 经国家税务总局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票
C 非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票
D 经国家税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开的增值税专用发票
答案解析：
选项A不符合题意，纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票应列入异常凭证范围，但选项A中是“已开具并上传”，不属于异常凭证范围。
综上，本题应选BCD。
27、消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（ ）。
A 增值税税款
B 运输发票开给购货方收回的代垫运费
C 销售白酒收取的包装物押金
D 价外收取的返还利润
答案解析：
选项A不符合题意，从价计征消费税的计税依据为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税。
选项B不符合题意、选项D符合题意，价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但同时符合以下条件的代垫运输费用不包括在内：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。
选项C符合题意，除黄酒、啤酒以外的酒类包装物押金，无论是否返还以及在会计上如何计算，均应并入当期消费税计税依据。
综上，本题应选CD。
28、企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（ ）。
A 接受捐赠收入
B 确实无法偿付的应付账款
C 逾期未退包装物押金收入
D 企业资产溢余收入
答案解析：
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入（选项A），其他收入。其中，其他收入包括企业资产溢余收入（选项D）、逾期未退包装物押金收入（选项C）、确实无法偿付的应付款项（选项B）、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
综上，本题应选ABCD。
29、下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。
A 企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除
B 按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除
C 委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%加计扣除
D 临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除
答案解析：
选项A不符合规定，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。
选项B符合规定，研发人员的人工费用中的工资、薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
选项C不符合规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除（财税[2015]119号）。
选项D符合题意，研发费用中人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资、薪金，基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费，工伤保险费，生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费。
综上，本题应选BD。
30、从事生产、经营的个人取得的下列所得中，应按照“经营所得”项目计征个人所得税的有（ ）。
A 提供有偿咨询服务的所得
B 从事个体出租车运营的所得
C 从事彩票代销业务的所得
D 投资上市公司的股息所得
答案解析：
选项A、B、C符合题意，个人提供有偿咨询服务的所得、从事个体出租车运营的所得、个人因从事彩票代销业务而取得的所得，都应按照“经营所得”项目计征个人所得税；
选项D不符合题意，个人因投资上市公司取得的的股息所得，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
综上，本题应选ABC。
31、【该题涉及的知识点新大纲已删除】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A 流动经营的纳税人，在其经营地缴纳城市维护建设税
B 跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在机构所在地缴纳城市维护建设税
C 纳税人跨地区提供建筑服务，以预缴增值税为计税依据计算的城市维护建设税在机构所在地缴纳
D 代收代缴增值税的纳税人，在代收代缴地缴纳城市维护建设税
答案解析：
选项B，跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳城市维护建设税；
选项C，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，就地计算缴纳城市维护建设税。
综上，本题应选AD。
32、应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中，海关可按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有（ ）。
A 避难并不上下客货的
B 防疫隔离不上下客货的
C 补充供给不上下旅客的
D 武装警察部队征用的
答案解析：
在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：（1）避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货；（2）军队、武装警察部队征用。
综上，本题应选ABD。
33、下列排放物中，属于环境保护税征收范围的有（ ）。
A 危险废物
B 氮氧化物
C 二氧化碳
D 交通噪声
答案解析：
选项A符合题意，危险废物属于固体废物税目；
选项B符合题意，氮氧化物属于大气污染物税目；
选项C不符合题意，二氧化碳不属于大气污染物税目，即不属于环境保护税的征税范围；
选项D不符合题意，环境保护税中应税噪声污染目前只包括工业噪声，建筑噪声、生活噪声和交通噪声均不属于环境保护税的征税范围。
综上，本题应选AB。
34、下列关于房产税计税依据的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A 融资租赁房屋的，以房产余值计算缴纳房产税
B 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
C 房屋出典的，由承典人按重置成本计算缴纳房产税
D 经营租赁房屋的，以评估价格计算缴纳房产税
答案解析：
选项A符合规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；
选项B符合规定，纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值；
选项C不符合规定，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税；
选项D不符合规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
综上，本题应选AB。
35、以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有（ ）。
A 购置的二手汽车
B 以受赠方式取得的自用汽车
C 自产自用的汽车
D 购买自用的汽车
答案解析：
选项A不符合题意，车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税；
选项B、C、D符合题意，车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买（选项D）、进口、自产（选项C）、受赠（选项B）、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
综上，本题应选BCD。
36、下列转让定价调整方法中，适用于有形资产使用权或所有权转让的有（ ）。
A 成本加成法
B 交易净利润法
C 再销售价格法
D 可比非受控价格法
答案解析：
选项A符合题意，成本加成法适用于有形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易等关联交易；
选项B符合题意，交易净利润法适用于不拥有重大价值无形资产企业的有形资产使用权或所有权的转让和受让、无形资产使用权受让以及劳务交易等关联交易；
选项C不符合题意，再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务；
选项D符合题意，可比非受控价格法可适用于所有类型的关联交易。
综上，本题应选ABD。
37、企业破产清算时涉及的下列款项中，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，应向管理人申报的有（ ）。
A 所欠各种税款
B 企业欠缴的教育费附加
C 滞纳金及罚款
D 因特别纳税调整产生的利息
答案解析：
自2020年3月1日起，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加）、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。
综上，本题应选ABCD。
38、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中，正确的有（ ）。
A 当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算
B 被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算
C 载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算
D 具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算
答案解析：
选项A、B、C正确；
选项D错误，具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算。
综上，本题应选ABC。
三、计算问答题
某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2020年7月发生如下业务：
（1）5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元；以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额200万元，本月已发出销售涂料的80%。
（2）12日赠送给某医院20桶涂料用于装修，将100桶涂料用于换取其他厂家的原材料。当月不含税平均销售价500元/桶，最高不含税销售价540元/桶。
（3）15日委托某涂料厂乙加工涂料，双方约定由甲公司提供原材料，材料成本80万元，乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费10万元（含代垫辅助材料费用1万元）、增值税1.3万元。乙厂无同类产品对外销售。
（4）28日收回委托乙厂加工的涂料并于本月售出80%，取得不含税销售额85万元。
（其他相关资料：涂料消费税税率4%。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
39、计算业务（1）甲公司应缴纳的消费税。
正确答案：
业务（1）甲公司以直接收款方式销售涂料应纳消费税=350×4%=14（万元）；
业务（1）甲公司以预收货款方式销售涂料应纳消费税=200×80%×4%=6.4（万元）；
业务（1）甲公司应缴纳的消费税=14+6.4=20.4（万元）。
答案解析：
纳税人采取直接收款方式销售的，其消费税纳税义务发生时间为收讫销售款的当天；纳税人采取预收货款方式销售的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
业务（1）甲公司应缴纳的消费税=（350+200×80%）×4%=20.4（万元）。
40、计算业务（2）甲公司应缴纳的消费税。
正确答案：
业务（2）甲公司无偿赠送涂料应纳消费税=20×500×4%=400（元）；
业务（2）甲公司换取原材料应纳消费税=100×540×4%=2160（元）；
业务（2）甲公司应缴纳的消费税=400+2160=2560（元）。
答案解析：
①纳税人将应税消费品用于换取生产资料、消费资料，投资入股，抵偿债务的，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。②将自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励的，按照同类应税消费品的平均销售价格计算消费税。
故业务（2）甲公司应缴纳的消费税=20×500×4%+100×540×4%=2560（元）。
41、计算业务（3）由乙厂代收代缴的消费税。
正确答案：
业务（3）由乙厂代收代缴的消费税=（80+10）÷（1-4%）×4%=93.75×4%=3.75（万元）。
答案解析：
①委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。②委托加工应税消费品计税依据次序：A. 受托方同类消费品的当月销售价格；B. 受托方同类消费品上月或最近月份的销售价格；C. 组成计税价格。
本题中，甲公司委托乙厂加工涂料的行为属于委托加工应税消费品，由于乙厂无同类产品销售价格，所以委托加工该批涂料的计税依据应为组成计税价格。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）=（80+10）÷（1-4%）=93.75（万元），业务（3）由乙厂代收代缴的消费税=93.75×4%=3.75（万元）。
提示：组成计税价格公式中的加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本，不包括增值税税金）。
42、说明业务（4）甲公司是否应缴纳消费税。如应缴纳，计算消费税应纳税额。
正确答案：
销售额85万元大于计税价格=93.75×80%=75（万元），需要缴纳消费税。
应缴纳的消费税=85×4%-75×4%=0.4（万元）。
答案解析：
委托方将委托加工的应税消费品收回后，以高于受托方的计税价格出售的需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
委托加工涂料的80%的组成计税价格=（80+10）÷（1-4%）×80%=75（万元）＜85万元，所以应该缴纳消费税。应缴纳的消费税=85×4%-75×4%=0.4（万元）。
四、计算问答题
居民个人王某在某省会城市工作，其两个子女分别就读于中学和小学。2019年王某个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下：
（1）全年领取扣除按规定比例缴付的社保费用和住房公积金后的工资共计180000元，单位已为其预扣预缴个人所得税款9480元。
（2）在工作地所在城市无自有住房，租房居住每月支付房租5000元。将其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入4500元。
（其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100%扣除，王某当年并未向单位报送其专项附加扣除信息；不考虑出租房产涉及的其他税费。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
附：综合所得个人所得税税率表（部分）
43、计算王某2019年度出租房产应缴纳的个人所得税。
正确答案：
王某2019年度出租房产应缴纳的个人所得税=4500×（1-20%）×10%×12=4320（元）。
答案解析：
①财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。
②财产租赁所得，一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
③财产租赁所得适用20%的比例税率。但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。
44、回答王某是否可以享受2019年度专项附加扣除，如果可以，回答办理的时间期限和受理税务机关。
正确答案：
①王某可以享受2019年度的专项附加扣除。
②纳税人办理2019年度汇算清缴的时间为2020年（次年）3月1日至6月30日内。
③纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理2019年度汇算的，向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关申报。
答案解析：
符合专项附加扣除条件的当年未报送专项附加扣除信息的，可以在次年3月1日至6月30日内，通过向税务机关办理综合所得汇算清缴申报时办理扣除。
本题中的王某有任职受雇单位，应向其任职受雇单位所在地的主管税务机关申报。
45、计算王某2019年度可申请的综合所得退税额。
正确答案：
综合所得全年应纳税额=（180000-5000×12-1000×2×12-1500×12）×10%-2520=5280（元）。王某2019年度可申请综合所得退税额=9480-5280=4200（元）。
答案解析：
王某取得2019年综合所得应纳税额的计算过程如下表所示。
办理汇算清缴时，2019年度汇算清缴应退或应补税额=综合所得应纳税额-全年综合所得已经预扣预缴的税款，计算结果为正数则应补税，计算结果为负数则应退税。
王某2019年度汇算应退税或应补税额=5280-9480=-4200（元）。
46、王某如需办理2019年度个人所得税汇算清繳，回答其可选择哪些办理的渠道。
正确答案：
办理渠道有：网上税务局（个人所得税APP）、邮寄和办税服务厅。
答案解析：
办理个人所得税综合所得汇算清缴总结如下表。
五、计算问答题
某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2020年5月，拟对其开发的位于市区的写字楼项目进行土地增值税清算。该项目资料如下：
（1）2016年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
（2）2016年3月开始动工建设，发生房地产开发成本15000万元，其中包括装修费用4000万元。
（3）发生利息支出3000万元，但不能提供金融机构贷款证明。
（4）2020年3月，该项目全部销售完毕，共计取得含税销售收入42000万元。
（5）该项目已预缴土地增值税450万元。
（其他相关资料：契税税率为5%，利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%，计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计240万元，该公司对项目选择简易计税方法计缴增值税。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
47、说明该项目应进行土地增值税清算的原因。
正确答案：
房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税的清算。
答案解析：
主管税务机关可要求纳税人进行清算的情形总结如下表。
48、计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。
正确答案：
允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=8000×（1+5%）=8400（万元）。
答案解析：
以竞拍方式取得的土地，地价款为支付的土地出让金8000万元；房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同按国家统一规定缴纳的有关费用，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。因此取得土地使用权所支付的金额=地价款+契税=8000×（1+5%）=8400（万元）。
49、计算该项目应缴纳的增值税额。
正确答案：
应缴纳的增值税=42000÷（1+5%）×5%=2000（万元）。
答案解析：
房地产企业销售自行开发的房地产适用简易计税方法的，增值税应纳税额=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%=42000÷（1+5%）×5%=2000（万元）。
50、计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
正确答案：
允许扣除的房地产开发费用=（8400+15000）×10%=2340（万元）。
答案解析：
本题中的利息不能提供金融机构贷款证明，房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%，因此，允许扣除的房地产开发费用=（8400+15000）×10%=2340（万元）。
51、计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
正确答案：
允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=8400（万元）；
允许扣除的房地产开发成本=15000（万元）；
允许扣除的房地产开发费用=2340（万元）；
允许扣除的税金及附加=240（万元）；
其他扣除项目=（8400+15000）×20%=4680（万元）；
允许扣除的项目合计金额=8400+15000+2340+240+4680=30660（万元）。
答案解析：
①房地产企业转让新建房其他扣除项目（加计扣除）=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%。本题中加计扣除=（8400+15000）×20%=4680（万元）。
②房地产企业转让新建房允许扣除的项目有：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、其他扣除项目。
③房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中一并扣除。
52、计算该房地产开发项目应补缴的土地增值税额。
正确答案：
不含税收入=42000-2000=40000（万元）；
增值额=40000-30660=9340（万元）；
增值率=9340÷30660×100%=30.46%，适用税率30%，速算扣除系数为0。
应缴纳的土地增值税=9340×30%=2802（万元）；
应补缴的土地增值税=2802-450=2352（万元）。
答案解析：
①土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征税。
②应补缴的土地增值税税额=土地增值税应纳税额-已预缴土地增值税税额。
六、计算问答题
甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下：
（1）1月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司10%的股权。
（2）3月15日，委托我国境内丙公司，为其一项境外工程项目提供工程监理服务，合同注明价款为人民币80万元。
（3）6月20日，为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务，该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的20%，取得不含增值税担保费收入20万元（该笔借贷资金来自于非金融机构）。
（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10万元。
（其他相关资料：假设1美元折合人民币7元。甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
53、判断甲公司和乙公司是否构成关联关系并说明理由。
正确答案：
甲公司和乙公司构成关联关系。
理由：双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到25%的规定比例，但乙公司全部借贷资金总额的10%以上由甲公司进行担保，因此，甲公司和乙公司构成关联关系。
答案解析：
企业与其他企业、组织或者个人，双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到规定，但是双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外），构成关联关系。
54、判断丙公司是否需要缴纳增值税并说明理由。
正确答案：
不需要缴纳增值税。
理由：境内的单位发生的工程项目在境外的工程监理服务，免征增值税。
答案解析：
境内的单位发生的工程项目在境外的工程监理服务，免征增值税。
55、判断乙公司支付的担保费是否需要进行税务备案并说明理由。
正确答案：
不需要进行税务备案。理由：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）的担保费，应向所在地主管税务机关进行税务备案。
本题中，乙公司支付的担保费=20÷7=2.86（万美元）＜5万美元，所以不需要进行税务备案。
答案解析：
境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入，单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元），需要进行税务备案；5万美元以下的（含5万美元）无须进行税务备案。
56、计算业务（4）中乙公司应代扣代缴的预提所得税。
正确答案：
业务（4）中乙公司应代扣代缴的预提所得税=10×10%=1（万元）。
答案解析：
甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，所以适用10%的税率预提企业所得税。
七、综合题
位于市区的某餐饮企业为增值税一般纳税人。2019年12月经营业务如下：
（1）当月取得餐饮服务收入价税合计848万元，通过税控系统实际开票价款为390万元。
（2）将一家经营不善的餐厅连同所有资产、负债和员工一并打包转让给某个体工商户，取得转让对价100万元。
（3）向居民张某租入一家门面房用于餐厅经营，合同约定每月租金为3万元，租期为12个月，签约后已在本月一次性支付全额租金。
（4）当月向消费者发行餐饮储值卡3000张，取得货币资金300万元；当月消费者使用储值卡购买了该餐饮企业委托外部工厂生产的点心礼盒，确认不含税收入100万元。
（5）将其拥有的某上市公司限售股在解禁流通后对外转让，相关收入和成本情况如下：
（6）转让其拥有的一个餐饮品牌的连锁经营权，取得不含税收入300万元。
（7）当月申报抵扣的进项税额合计40万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批食品，进项税额为3万元；外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元；外购用于发放给优秀奖员工的手机，进项税额为2万元。
（8）该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减余额为6万元。
（其他相关资料：租赁合同的印花税税率为0.1%。）
要求：根据上述材料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
57、计算业务（1）的销项税额。
正确答案：
业务（1）的销项税额=848÷（1+6%）×6%=48（万元）。
答案解析：
纳税人销售货物或者提供应税劳务，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天『基本原则：有钱看钱，有票看票，谁早看谁』。
本题中，纳税人应以取得的餐饮服务收入848万元作为计税依据，计征增值税销项税额。
58、判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
正确答案：
业务（2）不需要缴纳增值税。
理由：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
答案解析：
不征收增值税的特殊项目如下：
①纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
②融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
③根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，用于公益事业的服务，不征收增值税。
④存款利息不征收增值税。
⑤被保险人获得的保险赔付不征收增值税。
⑥房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。
⑦纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围。
59、判断业务（3）张某个人出租房屋是否可以享受增值税免税待遇，并说明理由。
正确答案：
可以享受增值税免税待遇。
理由：其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元的，免征增值税。
答案解析：
其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元的，免征增值税。
60、计算业务（3）餐饮企业应缴纳的印花税。
正确答案：
业务（3）餐饮企业应缴纳的印花税=3×10000×12×0.1%=360（元）。
答案解析：
租赁合同印花税的计税依据为租赁金额，业务（3）中，合同约定每月租金为3万元，租期为12个月，即租赁合同的租赁金额=3×12=36（万元）。
61、计算业务（4）的销项税额。
正确答案：
业务（4）的销项税额=100×13%=13（万元）。
答案解析：
单用途卡仅在实际消费环节才需要缴纳增值税，纳税人接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。
本题中，“发行餐饮储值卡3000张，取得货币资金300万元”不需要缴纳增值税，“确认不含税收入100万元”需要计算缴纳增值税。
62、计算业务（5）的销项税额。
正确答案：
业务（5）的销项税额=（10-6.82）×500000÷（1+6%）×6%÷10000=9（万元）。
答案解析：
限售股属于金融商品的一种，转让金融商品按差额（卖出价扣除买入价后的余额）征税，适用税率为6%。公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。
63、计算业务（6）的销项税额。
正确答案：
业务（6）的销项税额=300×6%=18（万元）。
答案解析：
连锁经营权属于无形资产中的其他权益性无形资产，适用6%的增值税税率。
64、计算当期计提加计抵减额。
正确答案：
当期计提加计抵减额=（40-3-2）×15%=5.25（万元）。
答案解析：
①非正常损失的购进货物的进项税额不能抵扣；
②用于发放给优秀奖员工的购进货物的进项税额不得抵扣。
65、计算当期应缴纳的增值税。
正确答案：
销项税额合计=48+13+9+18=88（万元）；
当期准予抵扣的进项税额=40-3-2=35（万元）；
当期计提的加计抵减额=35×15%=5.25（万元）；
当期可抵减加计抵减额=6+5.25=11.25（万元）；
应缴纳的增值税税额=88-35-11.25=41.75（万元）。
答案解析：
①餐饮企业属于生活性服务业，且符合增值税加计抵减的条件，因此适用15%加计抵减政策。
②当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%=35×15%=5.25（万元）。当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=6+5.25=11.25（万元）。
③抵减前的应纳税额=88-35=53（万元），抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额可以全额从抵减前的应纳税额中抵减，增值税应纳税额=88-35-11.25=41.75（万元）。
66、计算当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
正确答案：
当期应缴纳的城市维护建设税=41.75×7%=2.92（万元）；
当期应缴纳的教育费附加=41.75×3%=1.25（万元）；
当期应缴纳的地方教育附加=41.75×2%=0.84（万元）；
当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=41.75×（7%+3%+2%）=5.01（万元）。
答案解析：
该餐饮企业位于市区，城市维护建设税适用的税率为7%，城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的计征依据都是纳税人实际缴纳的增值税和消费税，本题中纳税人实际缴纳增值税41.75万元，应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=41.75×（7%+3%+2%）=5.01（万元）。
八、综合题
某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2019年度实现营业收入80000万元，自行核算的2019年度会计利润为5600万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：
（1）2月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。
（2）3月份转让持有的部分国债，取得收入1285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1240万元。
（3）5月份接受百分之百控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值3000万元，已按税法规定计提折旧500万元，其市场公允价值为2200万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。
（4）6月份购置一台生产线支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税税前进行扣除。
（5）发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。
（6）成本费用中含发放的合理职工工资6000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。
（7）发生业务招待费800万元。
（8）12月1日签订两项借款合同，向非关联供货商借款1000万元，向银行借款4000万元，未计提印花税。甲于2020年3月1日补缴印花税税款及滞纳金，借款合同印花税税率为0.05‰。
（9）企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下：
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
67、回答税法关于财政性资金计入企业所得税不征税收入的相关条件。
正确答案：
财政性资金计入不征税收入应同时满足下列条件：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
答案解析：
财政性资金计入不征税收入应同时满足下列条件：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
68、计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
业务（1）应调减应纳税所得额500万元。
答案解析：
不征税收入不计入应纳税所得额，应作纳税调减。
69、回答企业转让不同时间购买的同一品种国债时，税法规定转让成本的确定方法。
答案解析：
企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。
70、计算业务（2）应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
业务（2）应调减应纳税所得额20万元。
答案解析：
国债利息收入为免税收入，应作纳税调减。
71、业务（3）符合特殊性税务重组，请确认甲公司接受无偿划转设备的计税基础。
正确答案：
甲企业接受无偿划转设备的计税基础=3000-500=2500（万元）。
答案解析：
对100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，符合特殊性税务处理的相关规定且选择采用特殊性税务处理的：划出方企业与划入方企业均不确认所得；划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定；划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。
72、计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
会计上计提的折旧=400×（1-5%）÷5×6÷12=38（万元）；业务（4）应调减的应纳税所得额=400-38=362（万元）。
答案解析：
企业自2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。本题中，在做纳税调整时需要先将已经计提的折旧做纳税调增，然后将购置生产线的400万元做纳税调减。所以此处应调减的应纳税所得额=400-400×（1-5%）÷5×6÷12=362（万元）。
73、计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。未取得相关发票，不得在税前扣除，因此未取得发票的300万元需要调增应纳税所得额。
广告费和业务宣传费的扣除限额=80000×30%=24000（万元）＞7000（万元）。7000万元的广告费和业务宣传费可以据实扣除。
答案解析：
对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
74、计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
职工福利费扣除限额=6000×14%=840（万元）＜实际发生额900（万元），应调增应纳税所得额=900-840=60（万元）。
职工教育经费扣除限额=6000×8%=480（万元）＜实际发生额500（万元），应调增应纳税所得额=500-480=20（万元）。
职工工会经费扣除限额=6000×2%=120（万元）＞实际发生额100（万元），实际发生额100万元，可以据实扣除。
业务（6）合计应调增应纳税所得额=60+20=80（万元）。业务（6）合计应调增应纳税所得额=60+20=80（万元）。
答案解析：
企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。具体内容如下表所示。
75、计算业务（7）业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
业务招待费扣除限额1=80000×5‰=400（万元）；
业务招待费扣除限额2=800×60%=480（万元），业务招待费扣除限额为400万元。
业务（7）应调增应纳税所得额=800-400=400（万元）。
答案解析：
业务招待费的扣除限额为业务招待费实际发生额的60%与当年销售收入的5‰中的较小者。
76、计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
应补缴的印花税=4000×0.05‰=0.2（万元）。滞纳金不得税前扣除。
业务（8）应调减应纳税所得额=0.2（万元）。
答案解析：
需要缴纳印花税的借款合同指的是银行及其他金融企业和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，非金融企业之间的借款合同不需要缴纳印花税。所以本题中仅与银行签订的4000万元的借款合同需要补交印花税。滞纳金属于不得在税前扣除的项目，所以补缴的滞纳金无须作纳税调整。
77、计算2019年企业所得税前可弥补的亏损额。
正确答案：
2019年企业所得税前可弥补的亏损额=600（万元）。
答案解析：
企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年；税法另有规定的除外。本题中，2013年的亏损用2016年的1200万元、2017年的1800万元和2018年的1000万元弥补；2014年的亏损用2018年剩余的2000万元弥补。所以2019年可弥补以前年度的亏损是2015年的600万元。
78、计算2019年甲企业应缴纳的企业所得税。
正确答案：
应纳税所得额=5600-500-20-362+300+80+400-0.2-600=4897.80（万元）；
应缴纳的企业所得税=4897.80×25%=1224.45（万元）。
答案解析：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损
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