一、单选题
1、某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%，该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（ ）。
A 税收公平原则
B 税收效率原则
C 实质重于形式原则
D 新法优于旧法原则
答案解析：
新法优于旧法原则，是指新法、旧法对同一事项有不同规定时，适用新法。由于自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，可去申请退还印花税已纳金额的50%。
综上，本题应选D。
2、出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税，该业务属于增值税征税范围中的是（ ）。
A 物流辅助服务
B 陆路运输服务
C 商务辅助服务
D 居民日常服务
答案解析：
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
综上，本题应选B。
3、下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。
A 4S店销售汽车及内饰用品
B 商场销售空调并提供安装服务
C 餐厅提供餐饮及音乐舞蹈表演
D 酒店提供住宿及机场接送服务
答案解析：
一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。混合销售行为成立的行为标准为：①其销售行为必须是一项；②该项行为必须既涉及货物销售又涉及应税行为。选项A，4S店销售汽车及内饰用品，都是货物，不属于混合销售；选项B，商场销售空调并提供安装服务，属于混合销售；选项C，餐厅提供餐饮及音乐舞蹈表演，都是服务，不属于混合销售；选项D，酒店提供住宿及机场接送服务，都是服务，不属于混合销售。
综上，本题应选B。
4、下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（ ）。
A 有出口经营权的酒厂出口自产白酒
B 商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟
C 外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板
D 有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口
答案解析：
（1）免税但不退税的情形有：①有出口经营权的生产性企业自营出口自产的应税消费品（选项A）；②生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。
（2）免税并退税的情形有：①有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口（选项D）；②外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品（选项C）。
（3）不免税也不退税的情形有：除生产企业、外贸企业外的其他企业（一般商贸企业）委托外贸企业代理出口应税消费品，一律不予退（免）税（选项B）。
综上，本题应选A。
5、下列商品属于消费税征收范围的是（ ）。
A 酒精
B 调味料酒
C 变压器油
D 高尔夫球袋
答案解析：
选项A，消费税中的酒，是指酒精度在1度以上的各种酒类饮料，但是酒精不属于本税目征收范围，不征消费税；
选项B，调味料酒不征收消费税；
选项C，变压器油不征收消费税；
选项D，高尔夫球袋征收消费税。
综上，本题应选D。
6、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。
A 税收滞纳金
B 被没收财产的损失
C 向投资者支付的股息
D 因延期交货支付给购买方的违约金
答案解析：
选项A、B、C均属于不得税前扣除的项目；选项D是与生产经营相关的支出，可以税前扣除。
综上，本题应选D。
7、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是（ ）。
A 股息所得以收入全额为应纳税所得额
B 财产转让所得以转让收入全额为应纳税所得额
C 租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额
D 特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额
答案解析：
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：
（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（选项A正确，选项C、D错误）；
（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额（选项B错误）。
综上，本题应选A。
8、下列收入免征个人所得税的是（ ）。
A 退休人员再任职取得的收入
B 提前退休人员取得的一次性补贴收入
C 员工从破产企业取得的一次性安置费
D 个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金
答案解析：
选项A不符合题意，退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
选项B不符合题意，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
选项C符合题意，企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。选项D不符合题意，个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金，符合规定的，不并入综合所得，全额单独计算个人所得税应纳税款。
综上，本题应选C。
9、下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A 住房贷款利息，扣除时限最长不得超过120个月
B 同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过24个月
C 技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年
D 大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年
答案解析：
选项A错误，纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元（每年12000元）的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月（20年）。
选项B错误，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4800元）定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月（4年）。
选项C正确，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
选项D错误，大病医疗的扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际发生的当年。
综上，本题应选C。
10、居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（ ）。
A 偶然所得
B 特许权使用费所得
C 财产转让所得
D 利息、股息、红利所得
答案解析：
居民个人每一纳税年度内取得综合所得包括：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。
综上，本题应选B。
11、位于某镇的甲企业2019年7月缴纳增值税50万元，其中含进口环节增值税10万元；缴纳消费税30万元，其中含进口环节消费税10万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为（ ）。
A 1万元
B 2万元
C 3万元
D 4万元
答案解析：
城市维护建设税的计税依据，是指纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。
对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。
甲企业所在地为镇，城市维护建设税适用税率为5%。
本题中，甲企业当月应缴纳的城市维护建设税=（50-10+30-10）×5%=3（万元）。
综上，本题应选C。
12、按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征的关税是（ ）。
A 滑准税
B 复合税
C 选择税
D 从量税
答案解析：
滑准税是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法，滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响。
综上，本题应选A。
13、某进出口公司2019年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另支付入关前运费3万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（ ）。
A 10.20万元
B 10.23万元
C 11.10万元
D 11.13万元
答案解析：
该公司应缴纳的关税=（34+3）×（1+3‰）×30%=11.13（万元）。
综上，本题应选D。
14、下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是（ ）。
A 固体废物
B 工业噪声
C 水污染物
D 大气污染物
答案解析：
选项A不符合题意，应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据。选项B符合题意，工业噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定每月税额，超过国家规定标准的分贝数是指实际产生的工业噪声与国家规定的工业噪声排放标准限值之间的差值。
选项C、D不符合题意，应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据。
综上，本题应选B。
15、下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是（ ）。
A 军事设施
B 机场跑道
C 港口码头
D 铁路线路
答案解析：
选项A，军事设施占用耕地，免征耕地占用税；
选项B、C、D，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
综上，本题应选A。
16、某企业2018年初占用土地25000平方米，其中托儿所占地1000平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地2000平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。
A 144000元
B 150000元
C 151000元
D 156000元
答案解析：
企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税=（25000-1000）×6+2000×6×6÷12=150000（元）。
综上，本题应选B。
17、下列情形中，应该从价计征房产税的是（ ）。
A 单位出租地下人防设施的
B 以劳务为报酬抵付房租的
C 个人出租房屋用于生产经营的
D 以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的
答案解析：
选项A，出租地下建筑物，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税；
选项B，以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额从租计征房产税；
选项C，个人出租房屋从租计征房产税；
选项D，以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的，依照房产原值减除10%-30%后的余值从价计征房产税。
综上，本题应选D。
18、下列房产转让的情形中，产权承受方免于缴纳契税的是（ ）。
A 将房产赠与非法定继承人
B 以获奖方式承受土地、房屋权属
C 以自有房产投资入股本人独资经营的企业
D 以自有房产偿还债务
答案解析：
选项A，房产赠与非法定继承人，应对受赠人全额征收契税；
选项B、D均由产权承受方照章缴纳契税；
选项C，以自有房产投资入股本人独资经营的企业，免征契税。
综上，本题应选C。
19、【该题涉及的知识点新大纲已删除】下列税费中应计入车辆购置税计税依据的是（ ）。
A 购车时支付的增值税
B 购车时随购车款同时支付的车辆装饰费
C 购车时支付的已取得保险公司票据的保险费
D 购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费
答案解析：
纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，依据纳税人购买应税车辆时相关凭证载明的价格，不包括增值税税款。
综上，本题应选B。
20、甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100万元、装卸费15万元、运输费20万元。甲企业按“运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（ ）。
A 20万元
B 100万元
C 120万元
D 135万元
答案解析：
运输合同印花税的计税依据为取得的运输费用金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
综上，本题应选A。
21、境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（ ）。
A 境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的
B 境内机构在境外发生会议费10万美元以上的
C 境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的
D 境内机构发生在境外进出口贸易佣金5万美元以上的
答案解析：
选项A、B、D，境内机构在境外发生差旅费、会议费、发生在境外进出口贸易佣金，是列举的不需要备案的情形；
选项C，境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的，需要进行税务备案。
综上，本题应选C。
22、某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元，甲国企业所得税税率为20%，该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是（ ）。
A 760万元
B 800万元
C 840万元
D 1000万元
答案解析：
根据境外所得，在计算适用境外税额直接抵免的应纳税所得额时，应将该项境外所得直接缴纳的境外所得税额还原计算出境外税前所得。该居民企业在甲国的应纳税所得额=40÷20%=200（万元）；该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=800+200=1000（万元）。
综上，本题应选D。
23、下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是（ ）。
A 按年进行纳税信用信息采集
B 税务机关每年3月确定上一年度纳税信用评价结果
C 以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为的纳税人
D 纳税年度内因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的纳税人，也参加本期评价
答案解析：
选项A错误，纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集；
选项B错误，税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果；
选项C正确，直接判级适用于有严重失信行为的纳税人；
选项D错误，因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的，不参加本期的评价。
综上，本题应选C。
24、下列可以作为税务行政复议申请人的是（ ）。
A 有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属
B 有权申请行政复议的股份制企业，其董事会
C 有权申请行政复议的合伙企业，其任一合伙人
D 与被审查的税务具体行政行为有利害关系的第三人
答案解析：
选项A正确，有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议。
选项B错误，股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益，可以以企业的名义申请行政复议。
选项C错误，合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。
选项D错误，行政复议期间，与被审查的税务具体行政行为有利害关系的可以作为第三人参加行政复议，而不是行政复议申请人，第三人不参加行政复议不影响行政复议案件的审理。
综上，本题应选A。
二、多选题
25、下列涉税服务内容，会计师事务所可以从事的有（ ）。
A 税务咨询
B 纳税审查
C 税收策划
D 税务顾问
答案解析：
涉税业务内容包括纳税申报代理、一般税务咨询（选项A）、专业税务顾问（选项D）、税收策划（选项C）、涉税鉴证、纳税情况审查（选项B）、其他税务事项代理、其他涉税服务等。
综上，本题应选ABCD。
26、下列金融业务中，免征增值税的有（ ）。
A 境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务
B 商业银行提供国家助学贷款业务
C 人民银行对金融机构提供贷款业务
D 融资租赁公司从事融资性售后回租业务
答案解析：
选项A、B、C免征增值税；选项D，融资性售后回租业务取得的利息及利息性质的收入按照金融服务中的贷款服务征收增值税。
综上，本题应选ABC。
27、某商场2019年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有（ ）。
A 翡翠项链
B 钻石戒指
C 金银首饰
D 玉石手镯
答案解析：
金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税（选项B、C符合题意）；其他贵重首饰和珠宝玉石在生产环节征收消费税（选项A、D不符合题意）。
综上，本题应选BC。
28、下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。
A 股权转让所得按照转出方所在地确定
B 销售货物所得按照交易活动发生地确定
C 不动产转让所得按照不动产所在地确定
D 特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定
答案解析：
选项A错误、选项C正确，转让财产所得，①不动产转让所得，按照不动产所在地确定；②动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；③权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。
选项B正确，销售货物所得按照交易活动发生地确定。
选项D错误，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
综上，本题应选BC。
29、居民个人取得的下列收入中，按照劳务报酬项目计征个人所得税的有（ ）。
A 保险营销员取得的佣金收入
B 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
C 企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励
D 仅担任董事而不在该公司任职的个人取得的董事费
答案解析：
选项A符合题意，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。
选项B不符合题意，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
选项C符合题意，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。
选项D符合题意，个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，但仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。
综上，本题应选ACD。
30、2019年7月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款90万元、价外补贴9万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A 纳税人为烟叶种植户
B 应纳税额为19.8万元
C 应在次月15日内申报纳税
D 应向乙县主管税务机关申报纳税
答案解析：
选项A不符合题意，在中华人民共和国境内依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。
选项B符合题意，应纳税额=90×（1+10%）×20%=19.8（万元）。
选项C符合题意，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。
选项D符合题意，纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳税款，本题中应向乙县主管税务机关申报纳税。
综上，本题应选BCD。
31、下列进口的货物或物品中，免征关税的有（ ）。
A 无商业价值的广告品
B 国际组织无偿赠送的货物
C 在海关放行前损失的货物
D 外国政府无偿援助的物资
答案解析：
选项A、B、C、D均属于关税免税的范围。
综上，本题应选ABCD。
32、下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有（ ）。
A 噪声
B 煤矸石
C 水污染物
D 大气污染物
答案解析：
选项A不符合题意，应税噪声污染目前只包括工业噪声，工业噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定每月税额，超过国家规定标准的分贝数是指实际产生的工业噪声与国家规定的工业噪声排放标准限值之间的差值。
选项B不符合题意，煤矸石属于固体废物，应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据。
选项C、D符合题意，应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据。
综上，本题应选CD。
33、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A 纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税
B 纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税
C 纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税
D 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税
答案解析：
选项A、B正确，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税；
选项C错误，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；
选项D正确，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。
综上，本题应选ABD。
34、下列取得房产的情形中，免征契税的有（ ）。
A 个人购买80平方米且属于家庭唯一住房的普通住房
B 法定继承人通过继承承受房屋权属
C 婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属
D 军事单位承受土地用于军事设施的
答案解析：
选项A不符合题意，对个人购买家庭唯一住房，面积为90 平方米及以下的，减按1% 的税率征收契税。
选项B符合题意，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税。
选项C符合题意，婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税。
选项D符合题意，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
综上，本题应选BCD。
35、下列各项中，属于车船税征税范围的有（ ）。
A 拖拉机
B 节能汽车
C 非机动驳船
D 纯电动乘用车
答案解析：
选项A、D，拖拉机、纯电动乘用车不属于车船税征税范围；
选项B，节能汽车减半征收车船税；
选项C，非机动驳船按机动船舶税额的50%征税。
综上，本题应选BC。
36、间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交相关资料。下列各项材料中属于相关资料的有（ ）。
A 股权转让合同
B 股权转让前后的企业股权架构图
C 间接转让中国应税财产交易双方的公司章程
D 境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度的会计报表
答案解析：
根据《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》，选项A、B、D为间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业提交的相关资料，选项C不属于。
综上，本题应选ABD。
37、在办理税务注销时，对未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，可以采取“承诺制”容缺办理的有（ ）。
A 纳税信用级别为B级的纳税人
B 未达到增值税纳税起征点的纳税人
C 省级人民政府引进人才创办的企业
D 控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人
答案解析：
对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定，对未处于税务检查状态，无欠税（滞纳金）及罚款、已撤销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理。即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。
①纳税信用级别为A级和B级的纳税人（选项A）。
②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。
③省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业（选项C）。
④未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。
⑤未达到增值税纳税起征点的纳税人（选项B）。
综上，本题应选ABC。
38、纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。
A 收缴发票行为
B 阻止出境行为
C 暂停免税办理
D 没收违法所得
答案解析：
申请人对“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。选项C属于征税行为，应当先向行政复议机关申请行政复议。
综上，本题应选ABD。
三、计算问答题
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年3月发生下列业务：
（1）以直接收款方式销售A牌卷烟80箱，取得销售额256万元。
（2）以分期收款方式销售A牌卷烟350箱，销售额1330万元，合同约定当月收取50%的货款，实际收到30%。
（3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本120万元；乙厂收取加工费20万元、代垫部分辅助材料的费用5万元；烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售。
（4）甲厂将委托加工收回烟丝的20%直接销售，取得销售额58万元。
（5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用90箱A牌卷烟抵顶货款；双方均开具了增值税专用发票。
（其他相关资料：A牌卷烟为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率为56%加每箱150元，烟丝消费税税率为30%，上述销售额和费用均不含增值税。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
39、计算业务（1）应缴纳的消费税税额。
正确答案：
业务（1）应缴纳的消费税税额=256×56%+80×150÷10000=143.36+1.2=144.56（万元）。
答案解析：
以直接收款方式销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
本题以直接收款方式销售A牌卷烟80箱，取得销售额256万元，
应缴纳的消费税税额=256×56%+80×150÷10000=143.36+1.2=144.56（万元）。
40、计算业务（2）应缴纳的消费税税额。
正确答案：
业务（2）应缴纳的消费税税额=1330×50%×56%+350×150÷10000×50%=375.03（万元）。
答案解析：
纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。本题以分期收款方式销售A牌卷烟350箱，销售额1330万元，合同约定当月收取50%的货款，
业务（2）应缴纳的消费税税额=1330×50%×56%+350×150÷10000×50%=375.03。
41、计算业务（3）乙厂应代收代缴的消费税税额。
正确答案：
业务（3）代收代缴消费税计税价格=（120+20+5）÷（1-30%）=207.14（万元）；
乙厂代收代缴的消费税税额=207.14×30%=62.14（万元）。
答案解析：
委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格确定，若同类消费品价格高低不同，则应按销售数量加权平均计算。如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
业务（3）代收代缴消费税计税价格=（120+20+5）÷（1-30%）=207.14（万元）；乙厂代收代缴的消费税税额=207.14×30%=62.14（万元）。
42、回答业务（4）应缴纳消费税的理由并计算消费税税额。
正确答案：
207.14×20%=41.43（万元）＜58（万元），销售额大于计税价格，应缴纳消费税。
应纳消费税税额=58×30%-41.43×30%=4.97（万元）。
答案解析：
委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。207.14×20%=41.43（万元）＜58（万元），销售额大于计税价格，应缴纳消费税。
应纳消费税税额=58×30%-41.43×30%=4.97（万元）。
43、计算业务（5）应缴纳的消费税税额。
正确答案：
应税消费品换取生产资料，按当期消费品最高销售价计税。
业务（5）应缴纳的消费税税额=1330÷350×90×56%+90×150÷10000=192.87（万元）。
答案解析：
纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
业务（5）应缴纳的消费税税额=1330÷350×90×56%+90×150÷10000=192.87（万元）。
四、计算问答题
居民个人张某为独生子女，父母均已年满65周岁，其独生子就读于某小学。2019年张某收入及部分支出如下：
（1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资10000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款330元。
（2）取得年终奖60000元，选择单独计税。
（3）利用业余时间为某公司设计图纸取得劳务报酬20000元。
（4）每月按首套住房贷款利息偿还房贷5000元。（其他相关资料：以上专项附加扣除均由张某100%扣除。）
附1：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表（部分）
附2：按月换算后的综合所得税率表（部分）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
44、计算12月工资应预扣预缴的个人所得税额。
正确答案：
12月累计预扣预缴应纳税额所得额=120000-60000-24000-12000-12000=12000（元）；
12月应预扣预缴税额=12000×3%-330=360-330=30（元）。
答案解析：
①纳税人年满3岁的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元（每年12000元）的标准定额扣除。
②纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元（每年12000元）的标准定额扣除。
③纳税人为独生子女的，赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，按照每月2000元（每年24000元）的标准定额扣除。
45、计算年终奖应缴纳的个人所得税额。
正确答案：
王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额=60000×10%-210=5790（元）。
答案解析：
居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。60000÷12=5000（元），适用按月换算后的综合所得税率表，税率为10%，速算扣除数为210。
46、计算劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额。
正确答案：
劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额=20000×（1-20%）×20%=3200（元）。
答案解析：
①劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率计算应纳税额。
②劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。
③减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。
④应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。
47、计算2019年综合所得应缴纳的个人所得税额。
正确答案：
2019年综合所得应纳税所得额=120000+20000×（1-20%）-60000-24000-12000-12000=28000（元）；
2019年综合所得应纳税额=28000×3%=840（元）。
答案解析：
居民个人每一纳税年度内取得综合所得包括：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
48、计算张某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。
正确答案：
应退税额=330+30+3200-840=2720（元）。
答案解析：
居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。
五、计算问答题
某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：（1）2016年1月以9000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
（2）该项目2016年开工建设，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2月25号，2018年12月底竣工；发生房地产开发成本6000万元；开发费用3400万元。
（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属幼儿园的开发成本600万元。
（4）2019年4月，该项目销售完毕，取得含税销售收入36750万元。
（其他相关资料：契税税率4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税，当地政府规定地方教育附加可在计征土地增值税时扣除。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
49、说明该项目选择简易计税方法计征增值税的理由。
正确答案：
一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
房地产老项目，是指：
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；
（2）未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
本题《建筑工程施工许可证》注明的开工日期在2016年4月30日前，属于销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税。
答案解析：
详见答案。
50、计算该项目应缴纳的增值税额。
正确答案：
该项目应缴纳的增值税额=36750÷（1+5%）×5%=1750（万元）。
答案解析：
房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款，适用征收率为5%。
该项目应缴纳的增值税额=36750÷（1+5%）×5%=1750（万元）。
51、计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。
正确答案：
允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=1750×（7%+3%+2%）=210（万元）。
答案解析：
该房地产项目位于市区，适用的城市维护建设税税率为7%。
允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=1750×（7%+3%+2%）=210（万元）。
52、计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
正确答案：
允许扣除的取得土地使用权支付的金额=9000×（1+4%）=9360（万元）。
允许扣除的房地产开发成本=6000（万元）。
允许扣除的房地产开发费用=（9360+6000）×10%=1536（万元）。
答案解析：
利息支出无法提供金融机构证明时，开发费用的计算公式为：
开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内。
允许扣除的取得土地使用权支付的金额=9000×（1+4%）=9360（万元）。允许扣除的开发成本=6000（万元）。
允许扣除的开发费用=（9360+6000）×10%=1536（万元）。
53、计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
正确答案：
加计扣除=（9360+6000）×20%=3072（万元）。
允许扣除项目金额的合计数=9360+6000+1536+210+3072=20178（万元）。
答案解析：
对于从事房地产开发的纳税人，计算土地增值税应纳税额时，允许扣除的项目除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金外，还包括财政部确定的其他扣除项目（加计扣除）。
加计扣除=（9360+6000）×20%=3072（万元）。
允许扣除项目金额的合计数=9360+6000+1536+210+3072=20178（万元）。
54、计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。
正确答案：
不含税收入=36750-1750=35000（万元）。
增值额=35000-20178=14822（万元）。
增值率=14822÷20178=73.46%。
应缴纳的土地增值税额=14822×40%-20178×5%=4919.9（万元）。
答案解析：
土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征税。
不含税收入=36750-1750=35000（万元）。
增值额=35000-20178=14822（万元）。
增值率=14822÷20178=73.46%。
应缴纳的土地增值税额=14822×40%-20178×5%=4919.9（万元）。
六、计算问答题
2010年境外A公司出资3500万元在我国境内成立M公司。A公司、M公司2018年部分业务如下：
（1）截至2017年12月31日，M公司账面累计未分配利润300万元。2018年1月20日，M公司董事会做出利润分配决定，向A公司分配股利200万元。
（2）1月20日A公司决议将M公司应分回股利用于购买我国境内非关联方C公司的股权，同日相关款项直接从M公司转入C公司股东账户。
（3）3月5日，M公司支付1060万元委托境外机构进行新产品研发。
（4）8月10日，M公司向A公司支付商标费530万元。
（其他相关资料：C公司为非上市公司，C公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
55、说明A公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及其所需符合的条件特征。
正确答案：
A公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由：
2017年1月1日起，对境外投资者从中国居民企业分配的利润，直接用于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。
2018年1月1日起，适用范围由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。境外投资者暂不征收预提所得税需要满足以下条件：
A.境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体是指：
a.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积；
b.在中国境内投资新建居民企业；
c.从非关联方收购中国境内居民企业股权；
d.财政部、国家税务总局规定的其他方式。
B.境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。
C.境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。
答案解析：
详见答案。
56、回答A公司可以享受暂不征收预提所得税政策的分配利润的金额。
正确答案：
C公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，所以A公司在境内可以享受暂不征收预提所得税政策的分配利润的金额为200万元。
答案解析：
A公司将M公司分回股利200万元用于购买我国境内非关联方C公司的股权，同日相关款项直接从M公司转入C公司股东账户，C公司为非上市公司且从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，所以可以享受暂不征收预提所得税政策。由于C公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，所以可以全额享受暂不征收预提所得税政策。
57、回答M公司委托境外研发费用企业所得税税前加计扣除限额的规定。
正确答案：
企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用的2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
答案解析：
详见答案。
58、计算业务（4）中M公司应代扣代缴的企业所得税额。
正确答案：
M公司应代扣代缴的企业所得税额=530÷（1+6%）×10%=50（万元）。
答案解析：
M公司向A公司支付商标费，不属于“境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税”的情形，M公司需要预提企业所得税，支付商标费530万元为含增值税价款，需要换算为不含税价款。非居民企业未在境内设立机构场所，或者虽在境内设立机构场所，但取得与其所设机构、场所没有实际联系的境内所得，实际税率为10%。
本题中，M公司应代扣代缴的企业所得税额=530÷（1+6%）×10%=50（万元）。
59、说明M公司解缴代扣企业所得税的期限。
正确答案：
M公司应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。
答案解析：
详见答案。
七、综合题
位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2019年7月经营业务如下：
（1）销售一批货物，价税合计2260万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取2100万元。
（2）向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，取得30万元。
（3）向境内客户提供会展服务，取得价税合计金额424万元。
（4）将一栋位于市区的办公楼对外出租，预收半年的租金价税合计105万元，该楼于2015年购入，选择简易方法计征增值税。（5）购买银行非保本理财产品取得收益300万元。
（6）处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得含税金额1.03万元，按购买方要求开具增值税专用发票。
（7）转让位于市区的一处厂房，取得含税金额1040万元，该厂房2010年购入，购置价200万元，能够提供购房发票，选择简易方法计征增值税。
（8）进口一台厢式货车用于运营，关税完税价格为100万元。
（9）当期的其他进项税额如下：购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额180万元；发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注明税额19.2万元。
（其他相关资料：销售货物的增值税税率为13%，进口厢式货车的关税税率为15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
60、计算业务（1）的销项税额。
正确答案：
业务（1）的销项税额=2260÷（1+13%）×13%=260（万元）。
答案解析：
现金折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中减除，现金折扣计入“财务费用”。
业务（1）的销项税额=2260÷（1+13%）×13%=260（万元）。
61、判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
正确答案：
不需要缴纳；境内单位向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务免征增值税。
答案解析：
境内单位向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务免征增值税。
62、计算业务（3）的销项税额。
正确答案：
业务（3）销项税额=424÷（1+6%）×6%=24（万元）。
答案解析：
会议展览服务按照“现代服务——文化创意服务”缴纳增值税，适用税率为6%。
本题中，业务（3）销项税额=424÷（1+6%）×6%=24（万元）。
63、计算业务（4）应缴纳的增值税税额。
正确答案：
业务（4）应缴纳的增值税税额=105÷（1+5%）×5%=5（万元）。
答案解析：
纳税人采取预收款方式提供租赁服务，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
本题中，预收半年的租金价税合计105万元，且选择简易方法计征增值税，应缴纳的增值税税额=105÷（1+5%）×5%=5（万元）。
64、判断业务（5）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
正确答案：
不需要缴纳增值税；非保本理财产品的投资收益不征收增值税。
答案解析：
非保本理财产品的投资收益不征收增值税。
65、计算业务（6）应缴纳的增值税税额。
正确答案：
业务（6）应缴纳的增值税税额=1.03÷（1+3%）×3%=0.03（万元）。
答案解析：
一般纳税人按规定销售自己使用过的进项税额不得抵扣且未抵扣的固定资产，放弃减税的，依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%。
应缴纳的增值税税额=1.03÷（1+3%）×3%=0.03（万元）。
66、计算业务（7）应缴纳的增值税税额。
正确答案：
业务（7）应缴纳增值税税额=（1040-200）÷（1+5%）×5%=40（万元）。
答案解析：
一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
本题首先判断为一般纳税人，其次转让的不动产为非自建的仓库，可扣除取得时的价款，同时题干给出使用简易计税方法计税。
所以，应纳增值税=（1040-200）÷（1+5%）×5%=40（万元）。
67、计算业务（8）进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税税额。
正确答案：
业务（8）进口厢式货车应缴纳关税税额=100×15%=15（万元）；
应缴纳车辆购置税税额=（100+15）×10%=11.5（万元）；
应缴纳增值税税额=（100+15）×13%=14.95（万元）。
答案解析：
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率；车辆购置税=组成计税价格×税率。
本题中，进口厢式货车应缴纳关税税额=100×15%=15（万元）；
应缴纳车辆购置税税额=（100+15）×10%=11.5（万元）；
应缴纳增值税税额=（100+15）×13%=14.95（万元）。
68、根据业务（9）计算当期不可抵扣的进项税额。
正确答案：
当期不可抵扣的进项税额=19.2×（30+100+1+800）÷（2000+30+400+100+1+800）=5.37（万元）。
答案解析：
适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。
本题中，当期不可抵扣的进项税额=19.2×（30+100+1+800）÷（2000+30+400+100+1+800）=5.37（万元）。
69、回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整；如果有权调整，应如何调整。
正确答案：
有权进行调整；主管税务机关可依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
答案解析：
纳税人在使用公式“不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额，为了规避纳税，可能存在下列行为：
在当月使得“简易计税项目销售额”为零，或者使得“免税项目销售额”为零，从而计算出来的不得抵扣的进项税额为零。
所以主管税务机关可以参照不得抵扣进项税额公式，依据“年度”数据对不得抵扣的进项税额进行调整。
70、计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税税额。
正确答案：
当期应向主管税务机关缴纳增值税税额=260+24-[180+（19.2-5.37）+14.95]+5+0.03+40=120.25（万元）。
答案解析：
当期应向主管税务机关缴纳增值税额=260+24-[180+（19.2-5.37）+14.95]+5+0.03+40=120.25（万元）。
71、计算当期应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加。
正确答案：
当月应缴纳的城市维护建设税=120.25×7%=8.42（万元）；
当月应缴纳的教育费附加=120.25×3%=3.61（万元）；
当月应缴纳的地方教育附加=120.25×2%=2.41（万元）；
合计=8.42+3.61+2.41=14.44（万元）。
答案解析：
由于本题的纳税人位于市区，所以城市维护建设税的税率为7%，教育费附加的征收比率为3%，地方教育附加的征收比率为2%，
所以当月应缴纳的城市维护建设税=120.25×7%=8.42（万元）；
当月应缴纳的教育费附加=120.25×3%=3.61（万元）；
当月应缴纳的地方教育附加=120.25×2%=2.41（万元）；
合计=8.42+3.61+2.41=14.44（万元）。
八、综合题
位于市区的医药制造行业上市公司甲为增值税一般纳税人，2021年甲企业实现营业收入100000万元、投资收益5100万元；发生营业成本55000万元、税金及附加4200万元、管理费用5600万元、销售费用26000万元、财务费用2200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算会计利润为11300万元。2022年2月甲企业进行2021年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：
（1）5月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品，取得增值税专用发票，注明价款1000万元、税款130万元，进项税额已抵扣，企业将1130万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。
（2）6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3000万元，成本为2500万元，药品已经发出；截至2021年12月31日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。
（3）投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4000万元（持有时间超过12月），转让成本法核算的非上市公司股权的收益1100万元。
（4）9月份对甲公司50名高管授予限制性股票，约定服务期满1年后每人可按6元/股购买1000股股票，授予日股票公允价值为10元/股。12月31日甲公司按照企业会计准则进行如下会计处理：
借：管理费用 500000
贷：资本公积 500000
（5）成本费用中含实际发放员工工资25000万元；另根据合同约定支付给劳务派遣公司800万元，由其发放派遣人员工资。（6）成本费用中含发生职工福利费1000万元、职工教育经费2200万元、拨缴工会经费400万元，工会经费取得相关收据。（7）境内自行研发产生的研发费用为2400万元，委托关联企业进行研发，支付研发费用1600万元，已经收到关联企业关于研发费用支出明细报告。
（8）发生广告费和业务宣传费22000万元，业务招待费600万元。
（其他相关资料：2021年各月月末“应交税费—应交增值税”科目均无借方余额，企业药品销售增值税税率适用13%。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
72、回答业务（1）中计入资本公积的处理是否正确并说明理由。
正确答案：
业务（1）中计入资本公积的处理不正确。企业接收股东划入资产的企业所得税处理：
①企业接收股东划入资产（包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
②企业接受股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。
本题中赠与双方无协议约定，不应计入资本公积，应当作为收入处理，计入营业外收入。
答案解析：
详见答案。
73、业务（2）中企业增值税和所得税处理是否正确并说明理由。
正确答案：
业务（2）中增值税处理不正确，企业所得税处理正确。
理由：委托他人代销货物，增值税纳税义务发生时间为：收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
企业所得税销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
本题中“6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品……截止2021年12月31日未收到代销清单”，截止12月31日发出货物已满180天，应发生增值税纳税义务，但未收到代销清单，企业所得税不确认收入。
答案解析：
详见答案。
74、计算业务（2）应调整的增值税应纳税额、城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。
正确答案：
业务（2）应调整的增值税应纳税额=3000×13%=390（万元）；
业务（2）应调整的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=390×（7%+3%+2%）=46.8（万元）；
合计=390+46.8=436.8（万元）。
答案解析：
该企业位于市区，适用的城市维护建设税的税率为7%。
业务（2）应调整的增值税应纳税额=3000×13%=390（万元）；
业务（2）应调整的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=390×（7%+3%+2%）=46.8（万元）；
合计=390+46.8=436.8（万元）。
75、计算业务（3）应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
业务（3）应调减应纳税所得额4000万元。
答案解析：
符合条件的居民企业之间的投资收益，免征企业所得税。
业务（3）应调减应纳税所得额4000万元。
76、计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
业务（4）应调增应纳税所得额50万元。
答案解析：
对股权激励计划实行后，需等一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
业务（4）应调增应纳税所得额50万元。
77、回答支付给劳务派遣公司的费用能否计入企业的工资薪金总额基数并说明理由。
正确答案：
支付给劳务派遣公司的费用不能计入企业工资薪金总额的基数。
理由：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：
按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；
直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
答案解析：
详见答案。
78、计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
职工福利费扣除限额=25000×14%=3500（万元）＞1000万元，无需调整。
工会经费扣除限额=25000×2%=500（万元）＞400万元，无需调整。
职工教育经费扣除限额=25000×8%=2000（万元）＜2200万元，应调增应纳税所得额200万元。合计应调增200万元。
答案解析：
①企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
本题中，职工福利费扣除限额=25000×14%=3500（万元）＞1000万元，无需调整。
②企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
本题中，工会经费扣除限额=25000×2%=500（万元）＞400万元，无需调整。
③企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
本题中，职工教育经费扣除限额=25000×8%=2000（万元）＜2200万元，应调增应纳税所得额200万元。合计应调增200万元。
79、回答委托研发产生的研发费用能否加计扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
委托研发产生的研发费用可以加计扣除。
研发费用应调减企业所得税应纳税所得额=（2400+1600×80%）×100%=3680（万元）。
答案解析：
根据财税[2015]119号《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》的规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
研发费用应调减企业所得税应纳税所得额=（2400+1600×80%）×100%=3680（万元）。
80、计算广告和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
广告费和业务宣传费的扣除限额=100000×30%=30000（万元）＞22000万元，广告费和业务宣传费应调整的金额为0。
答案解析：
对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费和业务宣传费的扣除限额=100000×30%=30000（万元）＞22000万元，广告费和业务宣传费应调整的金额为0。
81、计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
业务招待费扣除限额1=100000×5‰=500（万元）；扣除限额2=600×60%=360（万元）；
业务招待费应调增企业所得税应纳税所得额=600-360=240（万元）。
答案解析：
业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费的两个扣除标准取较低者，为扣除标准。
业务招待费扣除限额1=100000×5‰=500（万元）；扣除限额2=600×60%=360（万元）；业务招待费应调增企业所得税应纳税所得额=600-360=240（万元）。
82、计算调整后的会计利润（不考虑税收滞纳金）。
正确答案：
调整后的会计利润=11300+1130-3000×13%×（7%+3%+2%）=12383.2（万元）。
答案解析：
本题中，业务（1）接受股东划入资产时，双方未约定作为资本金（资本公积），所以应以该项资产的公允价值计入收入，此处调增会计利润1130万元；
业务（2）“6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品……截至2021年12月31日未收到代销清单”，截至12月31日发出货物已满180天，应发生增值税纳税义务，所以该部分增值税对应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加应该调减会计利润。城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=390×（7%+3%+2%）=46.8（万元）。
调整后的会计利润=11300+1130-3000×13%×（7%+3%+2%）=12383.2（万元）。
83、计算应缴纳的企业所得税税额。
正确答案：
企业应纳税所得额=12383.2-4000+50+200-3680+240=5193.2（万元）。
应纳所得税税额=5193.2×25%=1298.3（万元）。
答案解析：
一般企业所适用的企业所得税税率为25%；
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=12383.2-4000+50+200-3680+240=5193.2（万元）。
应纳所得税税额=5193.2×25%=1298.3（万元）。
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