一、单选题
1、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（ ）。
A 25%
B 75%
C 50%
D 100%
答案解析：
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
综上，本题应选D。
2、下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（ ）。
A 商业银行提供贷款服务
B 企业逾期未收回包装物不再退还押金
C 转让金融商品
D 直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者
答案解析：
选项A不符合题意，商业银行提供贷款服务按取得的利息收入全额计税；
选项B不符合题意，啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收到时计入销售额计税，其他货物的包装物逾期未收回不再退还的押金，应计入销售额计税，这两种情况均不涉及差额计税；
选项C符合题意，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价的余额为销售额；
选项D不符合题意，直销员从直销企业购买的货物销售给消费者，按取得的销售额计算增值税。
综上，本题应选C。
3、下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（ ）。
A 应税车辆的捐赠者
B 应税车辆的获奖者
C 应税车辆的出口者
D 应税车辆的销售者
答案解析：
车辆购置税的纳税义务人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人，购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
选项A、C、D，将应税车辆捐赠、出口、销售均不属于购置行为；选项B，获奖属于购置行为，因此应税车辆的获奖者属于车辆购置税纳税义务人。
综上，本题应选B。
4、境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（ ）。
A 向境外单位转让的完全在境外使用的技术
B 向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
C 在境外提供的广播影视节目播映服务
D 无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
答案解析：
选项A，境内单位和个人向境外单位转让的完全在境外使用的技术，适用零税率；
选项B、C、D均属于免征增值税的跨境应税行为。
综上，本题应选A。
5、下列车船中，免征车船税的是（ ）。
A 辅助动力帆艇
B 武警专用车船
C 半挂牵引车
D 客货两用汽车
答案解析：
选项A，辅助动力帆艇属于游艇，应缴纳车船税；
选项B，军队、武装警察部队专用的车船免征车船税；
选项C、D，半挂牵引车、客货两用汽车均属于货车，应缴纳车船税。
综上，本题应选B。
6、关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为（ ）。
A 15个月
B 18个月
C 12个月
D 24个月
答案解析：
主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。
综上，本题应选C。
7、下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（ ）。
A 以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的
B 以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的
C 以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的
D 以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的
答案解析：
以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
选项A、C、D，以承包人为纳税人；选项B，以发包人为纳税人。
综上，本题应选B。
8、下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（ ）。
A 高档手表
B 高档化妆品
C 卷烟
D 超豪华小汽车
答案解析：
选项A、B，高档手表和高档化妆品在生产销售环节、进口环节、委托加工环节征收消费税，批发、零售环节不征收消费税；
选项C，卷烟在批发环节加征一道消费税；
选项D，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。
综上，本题应选C。
9、个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（ ）。
A 经营家庭旅馆取得的所得
B 将房产以年租的方式出租取得的租金所得
C 转让房产取得的所得
D 转让持有期满一年的上市公司股票取得的所得
答案解析：
选项A符合题意，经营家庭旅馆取得的所得属于“经营所得”，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额；
选项B不符合题意，财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税；
选项C不符合题意，转让财产所得按每次转让取得的收入为一次计征个人所得税；
选项D不符合题意，对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。
综上，本题应选A。
10、个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（ ）。
A 在境外开办教育培训取得的所得
B 拥有的专利在境外使用而取得的所得
C 从境外上市公司取得的股息所得
D 将境内房产转让给外国人取得的所得
答案解析：
选项A，在境外提供劳务取得的所得属于境外所得；
选项B，专利在境外使用取得的所得属于境外所得；
选项C，从境外公司取得的股息所得属于境外所得；
选项D，所转让的房产位于境内，取得的转让所得属于境内所得。
综上，本题应选D。
11、下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（ ）。
A 耕地占用税
B 个人所得税
C 车辆购置税
D 企业所得税
答案解析：
中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和铁路建设基金营业税改征增值税等。
选项A不符合题意，耕地占用税属于地方政府固定收入；选项B、D不符合题意，个人所得税和企业所得税均属于中央政府与地方政府共享收入；选项C符合题意，车辆购置税属于中央政府固定收入。
综上，本题应选C。
12、在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是（ ）。
A 应诉权
B 反诉权
C 起诉权
D 撤诉权
答案解析：
在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告；与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。
综上，本题应选A。
13、某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（ ）。
A 以房产的账面价值作为被投资方的计税基础
B 以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额
C 以签订投资协议的当天为纳税申报时间
D 对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得
答案解析：
选项A不符合规定，被投资企业取得的房产，应以房产的公允价值作为计税基础；
选项B不符合规定，以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过“5年”期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额；
选项C不符合规定，该企业应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现；
选项D符合规定，企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。
综上，本题应选D。
14、税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（ ）。
A 作为申请人的公民死亡且没有近亲属
B 案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释
C 作为申请人的公民下落不明
D 作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人
答案解析：
行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：
（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；
（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的（选项A）；
（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；
（4）申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的；
（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。
选项B、C、D属于税务行政复议中止的情形。
综上，本题应选A。
15、境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是（ ）。
A 境内机构在境外发生的商品展销费用
B 进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
C 境内机构在境外承包工程的工程款
D 我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金
答案解析：
选项A、B、C，对外付汇无须进行税务备案；
选项D，我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，无须进行税务备案，我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金须进行税务备案。
综上，本题应选D。
16、下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（ ）。
A 从低丰度油气田开采的原油资源税减征30%
B 对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产品资源税减征30%
C 从深水油气田开采的原油、天然气资源税减征20%
D 对高含硫天然气资源税减征50%
答案解析：
选项A错误，从低丰度油气田开采的原油资源税减征20%。
选项C错误，从深水油气田开采的原油、天然气资源税减征30%。
选项D说法错误，高含硫天然气减征30%资源税。
综上，本题应选B。
17、下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是（ ）。
A 纳税人改变生产经营方式的
B 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的
C 纳税人改变名称的
D 纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的
答案解析：
选项A、C、D应当变更税务登记；选项B应当注销税务登记。
综上，本题应选B。
18、下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是（ ）。
A 幼儿园
B 养老院
C 港口
D 省政府批准成立的技工学校
答案解析：
选项A、B、D不符合题意，学校（包括经批准成立的技工学校）、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用税；
选项C符合题意，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
综上，本题应选C。
19、下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（ ）。
A 企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的
B 事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的
C 企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的
D 依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的
答案解析：
选项A、B、C不符合题意，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税；
选项D符合题意，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂免征收环境保护税；超过国家和地方标准的，应当征收环境保护税。
综上，本题应选D。
20、下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是（ ）。
A 房产税
B 地方教育附加
C 关税
D 海关代征消费税
答案解析：
《税收征收管理法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。
选项A符合题意，房产税由税务机关征收，适用《税收征收管理法》；
选项B不符合题意，地方教育附加不是“税”，不适用《税收征收管理法》；
选项C、D不符合题意，由海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不属于《税收征收管理法》的适用范围。
综上，本题应选A。
21、下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（ ）。
A 养殖渔船
B 非机动驳船
C 拖船
D 吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶
答案解析：
选项A符合题意，捕捞、养殖渔船免征船舶吨税；
选项B、C不符合题意，非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款；
选项D不符合题意，吨税执照期满后24小时内“不”上下客货的船舶免征船舶吨税，24小时内上下客货的船舶，应征收船舶吨税。
综上，本题应选A。
22、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（ ）。
A 取得销售许可证满1年仍未销售完毕的
B 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
C 直接转让土地使用权的
D 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的
答案解析：
选项A、D无须进行清算，房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行清算，取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕，或项目未竣工且只销售了50%，均未达到清算的条件；
选项B无须进行清算，整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应进行清算，只转让50%股权，未达到清算的条件；
选项C符合题意，纳税人直接转让土地使用权的，应进行土地增值税清算。
综上，本题应选C。
23、下列行为中，应当缴纳契税的是（ ）。
A 个人以自有房产投入本人独资经营的企业
B 企业将自有房产与另一企业的房产等价交换
C 法定继承人通过继承承受房屋权属
D 企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权
答案解析：
选项A，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，未发生权属变化，不需办理房产变更手续，因此不缴纳契税；
选项B，等价交换房屋、土地权属的，免征契税；
选项C，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税；
选项D，被投资方承受投资的房屋权属，应当缴纳契税。
综上，本题应选D。
24、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是（ ）。
A 国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得
B 国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得
C 外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得
D 外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得
答案解析：
非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：
（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（选项C）；
（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得（选项A、B）；
（3）经国务院批准的其他所得。
这里的非居民企业，是指在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。选项A、B、C均免征企业所得税；选项D不享受税收优惠，应缴纳企业所得税。
综上，本题应选D。
二、多选题
25、下列商品中，目前属于消费税征税范围的有（ ）。
A 铅蓄电池
B 高尔夫车
C 变压器油
D 翡翠首饰
答案解析：
选项A，铅蓄电池属于“电池”税目，属于消费税征税范围；
选项B，高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）属于消费税征税范围，高尔夫车不属于消费税征收范围；
选项C，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；
选项D，翡翠首饰属于“贵重首饰及珠宝玉石”税目，属于消费税征税范围。
综上，本题应选AD。
26、下列各项中，属于法定免缴城镇土地使用税的有（ ）。
A 名胜古迹自用土地
B 免税单位无偿使用纳税单位的土地
C 个人所有的居住房屋用地
D 国家财政部门拨付事业经费的学校用地
答案解析：
选项A、B、D均属于法定免缴城镇土地使用税的项目；
选项C，属于由省、自治区、直辖市税务局确定的土地使用税减免优惠的项目。
综上，本题应选ABD。
27、金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（ ）。
A 以货币资金投资收取的保底利润
B 融资性售后回租业务取得的利息收入
C 买入返售金融商品利息收入
D 金融商品持有期间取得的非保本收益
答案解析：
选项A符合题意，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税；
选项B、C符合题意，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照“贷款服务”缴纳增值税；
选项D不符合题意，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
综上，本题应选ABC。
28、下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（ ）。
A 有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
B 生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
C 有出口经营权的生产性企业自营出口自产的应税消费品
D 外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
答案解析：
选项A、D，适用免税并退税政策；
选项B、C，适用免税但不退税政策。
综上，本题应选AD。
29、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
A 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税
B 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
C 纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税
D 房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税
答案解析：
选项A表述错误，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之“次月”起缴纳房产税；
选项B、C、D表述均正确。
综上，本题应选BCD。
30、个人转让股权的下列情形中，税务机关可以核定股权转让收入的有（ ）。
A 因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料
B 转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料
C 申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由
D 未按规定期限申报纳税，且超过税务部门责令申报期限仍未申报
答案解析：
选项A、B符合题意，转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料，主管税务机关可以核定股权转让收入；
选项C不符合题意，申报的股权转让收入明显偏低且“无”正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入，有正当理由的，无须核定股权转让收入；
选项D符合题意，转让方未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，主管税务机关可以核定其收入。
综上，本题应选ABD。
31、下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（ ）。
A 货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
B 货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用
C 货物出口关税
D 货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
答案解析：
选项A、B符合题意，选项D不符合题意，货物运至中国境内输出地点“装载前”的运输及其相关费用、保险费，应计入出口货物关税完税价格，境内输出地点“装载后”的运输及其相关费用、保险费，不计入出口货物关税完税价格；
选项C不符合题意，货物出口关税不计入出口货物的关税完税价格。
综上，本题应选AB。
32、下列各项中，属于税法适用原则的有（ ）。
A 实体法从旧，程序法从新
B 层次高的法律优于层次低的法律
C 国内法优于国际法
D 同一层次的法律中，特别法优于普通法
答案解析：
选项A符合题意，实体从旧，程序从新原则属于税法适用原则；
选项B符合题意，体现了法律优位原则，属于税法适用原则；
选项C表述错误，应该是国际法优于国内法；
选项D符合题意，特别法优于普通法原则属于税法适用原则。
综上，本题应选ABD。
33、对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有（ ）。
A 行政赔偿
B 行政奖励
C 行政处罚
D 核定税额
答案解析：
对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：
（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚（选项C）、核定税额（选项D）、确定应税所得率等；
（2）行政赔偿（选项A）；
（3）行政奖励（选项B）；
（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。
综上，本题应选ABCD。
34、下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（ ）。
A 建筑噪声
B 二氧化硫
C 煤矸石
D 氮氧化物
答案解析：
环境保护税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
选项A，环境保护税税目中的应税噪声污染目前只包括工业噪声，建筑噪声不属于环境保护税征税范围；
选项B、D，二氧化硫、氮氧化物属于大气污染物，属于环境保护税征税范围；
选项C，煤矸石属于固体废物，属于环境保护税征税范围。
综上，本题应选BCD。
35、根据《税收征收管理法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有（ ）。
A 与纳税人存在担保关联关系的
B 纳税信用等级被评为C级以下的
C 有欠税行为的
D 因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的
答案解析：
选项A、B、C、D均属于不得作为纳税保证人的情形。综上，本题应选ABCD。
纳税保证人的主要内容如下表所示。
36、某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有（ ）。
A 工作人员工资福利开支控制在规定的比例内
B 投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利
C 依法履行非营利组织登记手续
D 财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配
答案解析：
选项A、B、C均属于享受免税收入非营利组织的认定条件；
选项D不属于非营利组织的认定条件，符合规定的认定条件应该是，财产及其孳生息不用于分配。
综上，本题应选ABC。
37、OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有（ ）。
A 《防止税收协定优惠的不当授予》
B 《金融账户涉税信息自动交换标准》
C 《消除混合错配安排的影响》
D 《确保转让定价结果与价值创造相匹配》
答案解析：
选项A、C、D均属于税基侵蚀和利润转移项目成果；
选项B，《金融账户涉税信息自动交换标准》属于国际税收征管合作的内容，是各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税强有力的工具。
综上，本题应选ACD。
38、下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（ ）。
A 商品房销售合同
B 专有技术使用权转让合同
C 股权转让合同
D 土地承包经营权转移合同
答案解析：
产权转移书据包括土地使用权出让合同；土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）；股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）；商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。
选项A、B、C，均按照“产权转移书据”缴纳印花税；选项D，不属于产权转移书据。
综上，本题应选ABC。
三、计算问答题
（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2019年6月发生下列业务：
（1）以自产的10吨A类白酒换入乙企业的蒸汽酿酒设备，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税2.6万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。
（2）移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为1.5万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨。（3）受丙企业委托加工20吨粮食白酒，双方约定由丙企业提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1.04万元。甲酒厂同类产品不含税售价为2.75万元/吨。
（其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，粮食白酒成本利润率为10%。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
39、简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。
正确答案：
税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况：
①白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的；
②纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的。
答案解析：
白酒生产企业将自产白酒或委托加工收回的白酒销售给销售单位，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。
40、计算业务（1）应缴纳的消费税税额。
正确答案：
业务（1）应缴纳的消费税=10×2.5×20%+10×2000×0.5÷10000=6（万元）。
答案解析：
①以自产的10吨A类白酒换入乙企业的蒸汽酿酒设备，属于用应税消费品换取生产资料的情形，应按A类白酒的最高销售价格 2.5万元/吨来计算消费税。
②白酒从量部分的税额为0.5元/500克，而本题中白酒的数量为吨，因此在计算从量部分的消费税时，还涉及运算单位的换算。1吨=1000千克=1000×2×500克=2000×500克，即1吨白酒的从量消费税=1×2000×0.5=1000（元）=1000÷10000（万元）=0.1（万元）。
综上，业务（1）应缴纳的消费税=10×2.5×20%+10×2000×0.5÷10000=6（万元）。
41、计算业务（2）应缴纳的消费税税额。
正确答案：
业务（2）应缴纳的消费税=3×50×20%+50×2000×0.5÷10000=35（万元）。
答案解析：
移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，应按门市部对外售价3万元/吨来计算消费税，即业务（2）应缴纳的消费税=3×50×20%+50×2000×0.5÷10000=35（万元）。
42、说明业务（3）的消费税纳税义务人和计税依据。
正确答案：
①业务（3）的消费税纳税义务人是丙企业。
②从价部分的计税依据=2.75×20=55（万元）；从量部分的计税依据为20吨。
答案解析：
①业务（3）中，提供原材料的是丙企业（委托方），甲酒厂（受托方）只收取加工费，符合委托加工应税消费品的条件。因此，丙企业是消费税纳税义务人，甲酒厂是扣缴义务人，应代收代缴消费税。
②委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格确定；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
本题中，受托方甲酒厂有同类产品售价2.75万元/吨，无须再计算组成计税价格。即从价部分的计税依据=2.75×20=55（万元），从量部分的计税依据为20吨。
43、计算业务（3）应缴纳的消费税税额。
正确答案：
业务（3）应缴纳的消费税=55×20%+20×2000×0.5÷10000=13（万元）。
答案解析：
根据题（4），得知业务（3）从价部分的计税依据为55万元，从量部分的计税依据为20吨。
业务（3）应缴纳的消费税=55×20%+20×2000×0.5÷10000=13（万元）。
四、计算问答题
某药厂2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折扣率为60%，允许扣除相关税金及附加1356万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
44、回答药厂办理土地增值税纳税申报的期限。
正确答案：
纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内办理纳税申报。
答案解析：
土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，如实填写《财产和行为税纳税申报表》。
45、计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
正确答案：
计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格=16000×60%=9600（万元）。
答案解析：
旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。
该企业办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600（万元）。
46、计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
正确答案：
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956（万元）。
答案解析：
转让旧房及建筑物，计算土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权支付的金额、房屋及建筑物的评估价格、与转让房地产有关的税金。
本题允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956（万元）。
47、计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
正确答案：
增值额=24000-16956=7044（万元）；
增值率=7044÷16956×100%=41.54%＜50%，适用税率为30%；
转让办公楼应缴纳土地增值税=7044×30%=2113.2（万元）。
答案解析：
土地增值税税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数。
本题中，增值额=24000-16956=7044（万元）；增值率=7044÷16956×100%=41.54%＜50%，根据税率表，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%，速算扣除系数为0。
则转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2（万元）。
五、计算问答题
王某为某企业员工，2021年发生了如下经济行为：
（1）单位依照国家标准为王某办理了企业年金并缴费800元。
（2）年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益2000元，王某将该部分收益存入年金个人账户。
（3）购买福利彩票中奖100万元，在领取奖金时当场向民政部门捐款10万元用于公益慈善事业。（王某选择在本次偶然所得中扣除捐赠支出。）
（4）取得持有期满两年的某A股股票分红6000元，另取得持股期6个月的另一A股股票分红8000元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
48、回答单位为王某缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。
正确答案：
单位为王某缴纳的企业年金不需要在当期缴纳个人所得税。
答案解析：
企业年金计征个人所得税的规定：
①单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
②个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
③超过上述标准的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。
49、回答王某取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。
正确答案：
王某取得上年企业年金投资收益时不需要在当期缴纳个人所得税。
理由：年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
答案解析：
企业和个人按照规定标准缴付的企业年金，不需要缴纳个人所得税；年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；但如果个人达到国家规定的退休年龄后领取年金，符合有关规定的，不并入综合所得，全额单独计算应缴纳的个人所得税。
50、判断王某向民政部门的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。
正确答案：
王某向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。
理由：捐赠扣除限额=100×30%=30（万元），王某实际捐款10万元，未超过扣除限额，所以可以全额扣除。
答案解析：
个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
本题中，捐赠扣除限额=100×30%=30（万元），实际捐赠10万元，未超过扣除限额，所以王某向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。
51、计算王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。
正确答案：
王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=（100-10）×20%=18（万元）。
答案解析：
彩票中奖收入属于偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额；由于发生了符合规定的捐赠支出，准予从应纳税所得额中扣除。王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=（100-10）×20%=18（万元）。
52、计算王某取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。
正确答案：
王某取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税=8000×50%×20%=800（元）。
答案解析：
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。本题中，王某持有期满2年的股票分红收入免税，持股期6个月的股票分红收入，减按50%计入应纳税所得额，王某应缴纳的个人所得税=8000×50%×20%=800（元）。
六、计算问答题
甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司，在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV公司是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。甲公司及其子公司相关股权架构示意如下，持股比例均为100%。
乙公司于2017年发生了如下业务：
（1）5月5日，通过SPV公司向甲公司分配股息1000万元。
（2）7月15日，向甲公司支付商标使用费1000万元，咨询费800万元；7月30日向甲公司支付设计费5万元。甲公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。
（3）12月20日，甲公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司，丙公司向甲公司支付股权转让价款8000万元。
（其他相关资料：假设1美元折合6.5元人民币）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
53、计算乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。
正确答案：
乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税=1000×10%=100（万元）。
答案解析：
SPV公司在境外设立，属于非居民企业，其取得的来源于境内的股息，应减按10%的税率征收企业所得税。乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税=1000×10%=100（万元）。
54、计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的增值税。
正确答案：
乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的增值税=（1000+800+5）÷（1+6%）×6%=102.17（万元）。
答案解析：
商标使用费应按销售无形资产缴纳增值税，销售土地使用权以外的无形资产，适用增值税税率为6%；咨询费、设计费属于现代服务，适用增值税税率为6%。应扣缴增值税=接受方（购买方）支付的价款÷（1+税率）×税率。
本题中，乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的增值税=（1000+800+5）÷（1+6%）×6%=102.17（万元）。
55、计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的企业所得税。
正确答案：
乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的企业所得税=1000÷（1+6%）×10%=94.34（万元）。
答案解析：
甲企业属于非居民企业，在境内未设立机构场所，因此只需对其取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
①根据所得来源地的规定，特许权使用费所得的来源地为负担、支付所得的企业所在地，甲公司取得的商标使用费是由境内的乙公司支付的，所以属于境内所得，应缴纳企业所得税。
②劳务所得的来源地为劳务发生地，甲公司提供咨询劳务、设计劳务，但未派遣相关人员来境内，由此可判断是在境外提供的劳务，属于境外所得，无需在我国缴纳企业所得税。
综上，乙公司仅就其支付的商标使用费代扣代缴企业所得税。乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的企业所得税=1000÷（1+6%）×10%=94.34（万元）。
56、指出乙公司上述对外支付的款项中，需要办理税务备案手续的项目有哪些，并说明理由。
正确答案：
需要办理备案手续的项目有股息、商标使用费、咨询费。商标使用费、咨询费均超过5万美元，因此需办理备案手续，设计费没有超过5万美元，无须进行税务备案。
答案解析：
境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含）的相关外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向税务机关进行税务备案。
本题中，商标使用费金额为153.85万美元（1000÷6.5），咨询费金额为123.08万美元（800÷6.5），设计费金额为0.77万美元（5÷6.5）。商标使用费、咨询费均超过5万美元，因此应办理备案手续；支付设计费未超过5万美元，无须备案。
57、判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税并说明理由。
正确答案：
甲公司转让SPV公司的股权需要在中国缴纳企业所得税。
理由：非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产。因此，甲公司应在中国缴纳企业所得税。
答案解析：
甲公司所转让的SPV公司100%持股境内的乙公司，符合直接认定为不具有合理商业目的的情形。根据一般反避税的规定，非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产。
因此，甲公司转让SPV公司的股权，应确认为直接转让境内乙公司的股权，股权转让所得属于来源于中国境内的所得，应在中国缴纳企业所得税。
七、综合题
（本小题15分。）某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2019年7月发生以下业务：
（1）从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。
（2）从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和10.4万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为150万元人民币。
（3）将2017年购置的一处位于外省市区的房产出租，取得收入（含增值税）109万元。
（4）在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为1500万元和135万元。
（5）从某境外公司承租仪器一台，支付租金（含增值税）208.62万元人民币（代扣代缴相应税款并取得完税凭证）。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。
（6）当月将业务（1）购进的护肤品98%销售，取得不含增值税的销售收入300万元，2%作为本公司职工的福利并发放。
（其他相关资料：销售货物、提供有形动产租赁的增值税税率为13%，出口的退税率为13%，不动产租赁的增值税税率为9%，进口护肤品的关税税率为10%，期初留抵税额为0，相关票据均已比对认证。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
58、计算业务（1）应缴纳的进口关税。
正确答案：
业务（1）应缴纳的进口关税=[（200+30）+（200+30）×3‰]×10%=23.07（万元）。
答案解析：
①由买方负担的除“购货佣金”以外的佣金和经纪费应计入关税完税价格，购货佣金10万元不计入关税完税价格。
②进口货物运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费，应计入关税完税价格，其中保险费应当按照实际支付的费用计算，如果保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
应计入关税完税价格的保险费=（200+30）×3‰=0.69（万元）。关税完税价格=200+30+0.69=230.69（万元）。
业务（1）应缴纳的进口关税=230.69×10%=23.07（万元）。
59、计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。
正确答案：
业务（1）应缴纳的进口环节增值税=（230.69+23.07）×13%=32.99（万元）。
答案解析：
进口增值税应纳税额=组成计税价格×税率。
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。
业务（1）应缴纳的进口环节增值税=（230.69+23.07）×13%=32.99（万元）。
60、计算业务（2）的出口退税额。
正确答案：
业务（2）的出口退税额=80×13%=10.4（万元）。
答案解析：
外贸企业出口货物增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率。
外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
业务（2）中购进服装出口，应按取得的增值税专用发票上注明的价款80万元来计算出口退税额。
业务（2）的出口退税额=80×13%=10.4（万元）。
61、计算业务（3）在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。
正确答案：
业务（3）在不动产所在地应预缴的增值税=109÷（1+9%）×3%=3（万元）。
业务（3）在不动产所在地应预缴的城市维护建设税=3×7%=0.21（万元）。
答案解析：
①一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计征增值税。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。应预缴税款=含税销售额÷（1+9%）×3%。业务（3）在不动产所在地应预缴的增值税=109÷（1+9%）×3%=3（万元）。
②纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。业务（3）在不动产所在地应预缴的城市维护建设税=3×7%=0.21（万元）。
62、计算业务（4）当月允许抵扣的进项税额。
正确答案：
业务（4）当月允许抵扣的进项税额=135（万元）。
答案解析：
本题按照最新的大纲和教材改编，购进不动产的进项税额全额可以在取得的当年扣除。
63、计算业务（5）应扣缴的增值税。
正确答案：
业务（5）应扣缴的增值税=208.62÷（1+13%）×13%=24（万元）。
答案解析：
境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率。
业务（5）应扣缴的增值税税额=208.62÷（1+13%）×13%=24（万元）。
64、计算业务（5）应扣缴的企业所得税。
正确答案：
业务（5）应扣缴的企业所得税=208.62÷（1+13%）×10%=18.46（万元）。
答案解析：
对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额（不含增值税的收入额）为应纳税所得额。
扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率。
业务（5）应扣缴的企业所得税=208.62÷（1+13%）×10%=18.46（万元）。
65、计算业务（6）的增值税销项税额。
正确答案：
业务（6）的增值税销项税额=300×13%=39（万元）。
答案解析：
将外购货物用于职工福利，不属于增值税视同销售，不需要缴纳增值税。
业务（6）中，只需要计算对外销售部分护肤品的销项税额。业务（6）的增值税销项税额=300×13%=39（万元）。
66、计算当月允许抵扣的进项税额。
正确答案：
当月允许抵扣的进项税额=32.99×98%+135+24=191.33（万元）。
答案解析：
①业务（1）中，进口的护肤品用于职工福利的部分，进项税额不得抵扣。业务（1）允许抵扣的进项税额=32.99×98%=32.33（万元）。
②业务（2）中，采购服装出口适用“免、退”税政策，相应的进项税额按照规定予以退还，不得再从销项税额中抵扣。
③业务（4）允许抵扣的进项税额为135万元。
④业务（5）租入仪器，允许抵扣的进项税额为24万元。
⑤当月允许抵扣的进项税额=32.33+135+24=191.33（万元）。
67、计算当月合计缴纳的增值税（不含预缴或扣缴的增值税）。
正确答案：
当月合计缴纳的增值税=109÷（1+9%）×9%+39-191.33-3=-146.33（万元）。
答案解析：
①销项税额：
业务（3）出租房产的销项税额=109÷（1+9%）×9%=9（万元）。业务（6）销项税额为39万元。
②进项税额：
当月允许抵扣的进项税额为191.33万元。
③预缴税款：业务（3）已预缴增值税3万元。
综上，当月合计缴纳的增值税=9+39-191.33-3=-146.33（万元）。
八、综合题
（本小题16分。）某制造企业为增值税一般纳税人。其2021年度的生产经营情况如下：
（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。
（2）12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。
（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。
（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用200万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。
（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。
（6）当年发生财务费用200万元。
（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。
（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。
（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。
（10）当年税金及附加科目共列支200万元。
（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
68、判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
正确答案：
12月份购进新设备的成本不能一次性税前列支。理由：企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值超过500万元的，不可以一次性税前列支。
答案解析：
企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按相关规定执行，另有规定的除外。本题中，购入的研发设备金额为600万元，超过500万元，不得一次性税前列支，但可以缩短折旧年限或采取加速折旧。
69、计算当年的会计利润。
正确答案：
当年的会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700（万元）。
答案解析：
计算会计利润直接按题目给出的收入、成本、费用等数据计算即可，无须考虑纳税调整。另外，根据题干可知工资和“三项经费”已经计入相关成本费用了，计算会计利润时不再重复扣除。
当年的会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700（万元）。
70、计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
正确答案：
转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+（700-100-500）×50%=550（万元）。
答案解析：
一个纳税年度内，居民企业取得符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年（含）以上非独占许可使用权以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
本题中，技术转让所得=700-100=600（万元）。其中500万元免税，剩余100万元减半征收企业所得税。因此应调减应纳税所得额=500+（600-500）×50%=550（万元）。
71、计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
正确答案：
研究开发费用应调减应纳税所得额=200×100%=200（万元）；
业务招待费扣除限额1=（8000+700）×0.5%=43.5（万元）；
业务招待费扣除限额2=80×60%=48（万元）；
业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5（万元）。
业务（4）应调减应纳税所得额=200-36.5=163.5（万元）。
答案解析：
①制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021 年1月1日起，再按照实际发生额的100% 在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021 年1 月1 日起，按照无形资产成本的200% 在税前摊销。
本题中，研究开发费用应调减应纳税所得额=200×100%=200（万元）。
②企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，其中销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和所得税的视同销售收入。
本题中，销售（营业）收入=8000+700=8700（万元）。业务招待费扣除限额1=8700×5‰=43.5（万元），业务招待费扣除限额2=80×60%=48（万元）。两者取较小者扣除，因此税前准予扣除的业务招待费为43.5万元，业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5（万元）。
业务（4）应调减应纳税所得额=200-36.5=163.5（万元）。
72、计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。
正确答案：
广告费扣除限额=（8000+700）×15%=1305（万元），广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195（万元）。
答案解析：
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
本题中，广告费扣除限额=（8000+700）×15%=1305（万元），广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195（万元）。
73、计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。
正确答案：
业务（7）应调减应纳税所得额150万元。
答案解析：
国债利息收入为免税收入，应纳税调减150万元。
74、计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。
正确答案：
残疾职工工资应调减应纳税所得额50万元；
工会经费应调增应纳税所得额=18-400×2%=10（万元），
职工福利费应调增应纳税所得额=120-400×14%=64（万元），
职工教育经费应调增应纳税所得额=33-400×8%=1（万元）。
合计应调增应纳税所得额=-50+10+64+1=25（万元）。
答案解析：
①企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上，支付给残疾人员工资的100%加计扣除。
本题中，残疾职工工资应调减应纳税所得额50万元。
②企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
本题中，职工教育经费扣除限额=400×8%=32（万元），应调增应纳税所得额=33-32=1（万元）。
③企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
本题中，职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），应调增应纳税所得额=120-56=64（万元）。
④企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
本题中，工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），应调增应纳税所得额=18-8=10（万元）。
75、计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。
正确答案：
业务（9）应调增应纳税所得额=7+15=22（万元）。
答案解析：
①税收滞纳金不得税前扣除，违约金可以税前扣除；
②雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分，凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。
业务（9）应调增应纳税所得额=7+15=22（万元）。
76、计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。
正确答案：
企业所得税的应纳税所得额=700-550-163.5+195-150+25+22=78.5（万元）。
答案解析：
根据题（2），会计利润为700万元，在会计利润的基础上调整，计算应纳税所得额。
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
业务（3）应调减应纳税所得额550万元；
业务（4）应调减应纳税所得额=200-36.5=163.5（万元）；
业务（5）应调增应纳税所得额195万元；
业务（7）应调减应纳税所得额150万元；
业务（8）应调增应纳税所得额25万元；
业务（9）应调增应纳税所得额22万元。
企业所得税的应纳税所得额=700-550-163.5+195-150+25+22=78.5（万元）。
77、计算当年该企业应缴纳的企业所得税。
正确答案：
应缴纳的企业所得税=78.5×25%=19.63（万元）。
答案解析：
一般企业的企业所得税税率为25%。该企业应缴纳企业所得税=78.5×25%=19.63（万元）。
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