一、单选题
1、甲公司原材料按照计划成本计价核算，2020年7月“原材料”账户期初余额为借方60万元，“材料成本差异”账户期初余额为贷方5万元，2020年7月入库原材料计划成本为100万元（含月末暂估入账的原材料成本10万元）；入库原材料的成本差异为超支20万元。本月发出原材料计划成本为80万元，则甲公司7月发出原材料的实际成本为（ ）万元。
A 87.5
B 88
C 99.33
D 98.5
答案解析：
选项B符合题意，材料成本差异率=（-5+20）/（60+100-10）×100%=10%，发出材料的实际成本=80+80×10%=88（万元）。
综上，本题应选B。
2、甲公司2020年度销售收入6000万元，根据产品质量保证合同条款规定，产品出售1年内发生质量问题的，公司将负责免费修理。根据以往经验，出现较小质量问题发生的修理费用预计为销售收入的3%，出现较大的质量问题发生的修理费用预计为销售收入的5%。2020年度出售的产品中预计86%不会出现质量问题，10%将发生较小的质量问题，4%将发生较大的质量问题。甲公司2020年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为（ ）万元。
A 12
B 0
C 18
D 30
答案解析：
选项D符合题意，甲公司2020年度因上述产品质量保证应确认的预计负债=6000×（3%×10%+5%×4%）=30（万元）。
综上，本题应选D。
3、在租赁期开始日，下列项目不属于租赁付款额范围的是（ ）。
A 行使终止租赁选择权需支付的款项
B 根据出租人提供的担保余值预计应付的款项
C 取决于指数或比率的可变租赁付款额
D 固定付款额及实质固定付款额
答案解析：
选项A、C、D属于，租赁付款额，是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项，包括：
①固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；
②取决于指数或比率的可变租赁付款额，该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定；
③购买选择权的行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权；
④行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；
⑤根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。
选项B不属于，应该是根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。
综上，本题应选B。
4、下列各项中，不属于周转材料的是（ ）
A 随同产品出售单独计价的包装物
B 用于产品包装的各种包装材料
C 随同产品出售不单独计价的包装物
D 出借给购买单位使用的包装物
答案解析：
选项A、C、D属于，周转材料主要包括包装物和低值易耗品，以及企业（建筑承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转使用的材料等。
选项B不属于，用于产品包装的各种包装材料通过“原材料”科目核算。
综上，本题应选B。
5、甲商品零售企业系增值税一般纳税人，对存货采用售价金额计价法核算。2020年12月初X库存商品的成本为100万元，售价为120万元（不含增值税下同），本月购入X商品的成本为85万元，售价为80万元，本月X商品销售收入为160万元。2020年12月31日X商品的可变现净值为34万元，此前X商品未计提过跌价准备，则甲企业2020年12月31日应计提存货跌价准备（ ）万元。
A 18
B 3
C 11
D 0
答案解析：
选项B符合题意，进销差价率=（期初库存商品进销差价+当期发生的商品进销差价）/（期初库存商品售价+当期发生的商品售价）×100%=（20-5）/（120+80）×100%=7.5%；本期销售商品的实际成本=160-160×7.5%=148（万元）；2020年12月31日库存商品成本=100+85-148=37（万元）；甲企业2020年12月31日应计提存货跌价准备=37-34=3（万元）。
综上，本题应选B。
6、甲公司采用先进先出法核算W材料的发出成本。2020年初库存W原材料200件的账面余额为1200万元。1月8日购入W原材料250件，支付价款1500万元，运输费用50万元，非正常消耗的直接人工费12万元。1月4日、18日、26日分别领用W原材料180件、200件和25件。不考虑其他因素，则甲公司1月末库存W原材料的成本是（ ）万元。
A 276.36
B 281.16
C 279
D 270.18
答案解析：
选项C符合题意，1月8日购入250件，购入单位成本=（1500+50）/250=6.2（万元/件）；期末库存W原材料数量=200-180+250-200-25=45（件）；1月末库存W原材料成本=6.2×45=279（万元）。
综上，本题应选C。
7、甲公司与乙银行签订一份周转信用协议，协议约定：2020年度信贷最高限额为800万元，借款利率为6％，承诺费率为0.5％。同时乙银行要求保留15％的补偿性余额。甲公司2020年度实际借款500万元，则该笔借款的实际利率是（ ）。
A 7.41%
B 7.06%
C 6.20%
D 6.30%
答案解析：
选项A正确，承诺费指银行对已经承诺给客户而客户没有及时使用的那部分资金所收取的费用。公司应向银行支付的承诺费=（800-500）×0.5%=1.5（万元），公司可动用的借款额=500-500×15%=425（万元），因此该笔借款的实际利率=（1.5+500×6%）/425≈7.41%。
综上，本题应选A。
8、甲公司一次性投入100万元引进一条生产线，建设期0年，经营期5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。该条生产线投产后每年带来销售收入60万元，付现成本16万元。假定税法规定的固定资产折旧方法、预计净残值均与会计相同，适用的企业所得税税率为25％，则甲公司该生产线的投资回报率为（ ）。
A 36%
B 38%
C 31%
D 44%
答案解析：
选项B正确，每年折旧额=100/5=20（万元），每年的经营现金净流量=（60-16）×（1-25%）+20×25%=38（万元），投资回报率=年均现金净流量/原始投资额=38/100=38%。
综上，本题应选B。
9、甲公司2020年初发行在外的普通股30000万股。2020年3月1日，甲公司按平均市价增发普通股25260万股。10月1日回购4200万股，以备将来奖励职工之用。甲公司2020年度实现净利润为87500万元。按月算每股收益的时间权数，则甲公司2020年度基本每股收益为（ ）元。
A 2.45
B 1.75
C 1.83
D 2.64
答案解析：
选项B正确，基本每股收益=净利润/发行在外的普通股加权平均数=87500/（30000+25260×10/12-4200×3/12）=1.75（元）。
综上，本题应选B。
10、甲公司2019年5月10日以每股25元的价格购入乙公司股票10万股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付相关税费4000元，2019年12月31日乙公司股票收盘价为30元/股。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告发放的现金股利8万元，2020年8月28日，甲公司以每股32元价格全部出售乙公司股票并收讫款项，甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额（ ）元。
A 776000
B 276000
C 280000
D 696000
答案解析：
选项A正确，该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额=-0.4+（30-25）×10+8+（32-30）×10=77.6（万元）=776000（元）。
综上，本题应选A。
【相关分录】
借：交易性金融资产——成本 250
投资收益 0.4
贷：银行存款 250.4
借：交易性金融资产——公允价值变动 50[（30-25）×10]
贷：公允价值变动损益 50
借：应收股利 8
贷：投资收益 8
借：银行存款 8
贷：应收股利 8
借：银行存款 320
贷：交易性金融资产——成本 250
——公允价值变动 50
投资收益 20
11、甲公司为一家饮料生产企业，淡季需占用货币资金为200万元，应收账款为100万元，存货为700万元，同时还需占用1200万元固定资产，假设无其他资产。旺季需额外增加季节性存货200万元。长期负债和股东权益总额始终保持在1800万元，其余通过短期借款筹集资金。不考虑其他因素，则甲公司采取的流动资产的融资策略是（ ）。
A 期限匹配融资策略
B 保守融资策略
C 温和融资策略
D 激进融资策略
答案解析：
选项D符合题意，该公司的非流动资产和永久性流动资产的合计数=1200+200+100+700=2200（万元），大于长期负债和股东权益的筹资额1800万元，说明该公司长期来源的资金不足，属于激进融资策略。
综上，本题应选D。
12、发行方按合同条款的约定赎回所发行的分类为金融负债的金融工具，赎回日该工具的账面价值与赎回价格的差额应记入的会计科目是（ ）。
A 财务费用
B 其他综合收益
C 资本公积
D 公允价值变动损益
答案解析：
选项A符合题意，发行方按合同条款约定赎回所发行的分类为金融负债的金融工具，按该工具赎回日的账面价值，借记“应付债券”等科目，按赎回价格，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。
综上，本题应选A。
13、下列各项中，通过“其他综合收益”科目核算的是（ ）。
A 收到控股股东的现金捐赠
B 以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日金融资产公允价值与账面价值的差额
C 债权人与债务人在债务重组前后均受同一方控制，且债务重组实质是债务人接受权益性投入
D 注销库存股
答案解析：
选项A、C不符合题意，通过“资本公积”科目核算。选项B符合题意，差额通过“其他综合收益”科目核算。
选项D不符合题意，注销库存股涉及“股本”“库存股”“资本公积——股本溢价”“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目，不涉及“其他综合收益”科目。
综上，本题应选B。
14、破产企业在破产清算期间收到的租金，应记入（ ）科目。
A 其他收益
B 共益债务支出
C 资产处置净损益
D 破产费用
答案解析：
选项A正确，破产企业收到的利息、股利、租金等孳息，借记“现金”“银行存款”等科目，贷记“其他收益”科目。
综上，本题应选A。
15、“5C”系统作为衡量客户信用标准的重要方法，其中“能力”指标指客户的（ ）。
A 盈利能力
B 偿债能力
C 管理能力
D 营运能力
答案解析：
选项A、C、D不符合题意，选项B符合题意，“5C”系统即品质、能力、资本、抵押和条件。
其中：
①品质指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性。
②能力指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。
③资本指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。
④抵押指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。
⑤条件指可能影响顾客付款能力的经济环境。
综上，本题应选B。
16、甲公司2020年6月发现，某管理部门用设备在2019年12月31日的账面价值为1500万元。当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1350万元，预计未来现金流量现值为1200万元，甲公司计提了资产减值准备300万元，假定甲公司企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，按照净利润的10%计提盈余公积，甲公司进行前期差错更正时，应调整2020年12月31日资产负债表“盈余公积”项目年初金额（ ）万元。
A 11.25
B 22.5
C 33.75
D 0
答案解析：
选项A正确，固定资产公允价值减去处置费用后的净额=1350（万元），预计未来现金流量的现值为1200万元，可收回金额按两者之间孰高者计量，即可收回金额为1350万元。因此固定资产应计提减值准备=1500-1350=150（万元），而题目计提减值300万元，多计提减值。
因此差错更正时应调整2020年“盈余公积”报表项目年初金额=（300-150）×（1-25%）×10%=11.25（万元）。
综上，本题应选A。
17、甲公司系增值税一般纳税人，2017年1月1日购入一项管理用专利权，取得增值税专用发票上注明的价款为180000元，进项税额为10800元，作为无形资产核算，该项专利权的使用寿命为10年，预计净残值为零，按直线法摊销。2021年11月2日，因政策原因使得该项专利权无法再为公司带来经济利益，甲公司决定将其报废，上述业务使甲公司2021年度利润总额减少（ ）元。
A 108000
B 109500
C 93000
D 94500
答案解析：
选项A正确， 2021年度利润总额减少额=2021年的摊销计入管理费用180000/10/12×10+报废损失（180000-180000/10×4-180000/10/12×10）=108000（元）。
综上，本题应选A。
【相关分录】
2021年的账务处理：
计提当年的摊销额：
借：管理费用 15000（180000/10/12×10）
贷：累计摊销 15000
无形资产报废：
借：营业外支出 93000
累计摊销 87000（180000/10×4+180000/10/12×10）
贷：无形资产 180000
18、甲公司2020年度实现净利润800万元，应收账款增加75万元，存货减少50万元，应付职工薪酬减少25万元，预收账款增加30万元，计提固定资产减值准备40万元，则甲公司2020年度经营活动产生的现金流量净额为（ ）万元。
A 790
B 870
C 820
D 780
答案解析：
选项C正确，甲公司2020年度经营活动产生的现金流量净额=800-75+50-25+30+40=820（万元）。
综上，本题应选C。
19、企业确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入（ ）。
A 应交税费——未交增值税
B 应交税费——简易计税
C 应交税费——待转销项税额
D 应交税费——应交增值税（销项税额）
答案解析：
选项C正确，按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额记入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目。
综上，本题应选C。
20、甲公司用库存商品换入乙公司特许使用权。交换日，甲公司库存商品账面价值为520万元，不含税公允价值为650万元，增值税税额为84.5万元；乙公司特许使用权不含税公允价值为800万元，增值税税额为48万元。在交换中甲公司支付给乙公司银行存款113.5万元，支付特许使用权相关税费1万元，假定该交换具有商业实质且不考虑其他税费，则甲公司换入特许使用权的入账价值总额为（ ）万元。
A 801
B 800
C 914.5
D 764.5
答案解析：
选项A正确，换入特许使用权入账价值=650+84.5-48+113.5+1=801（万元）。
综上，本题应选A。
21、债务重组中债务人以存货清偿债务的，所清偿债务的账面价值与存货账面价值之间的差额应记入的会计科目是（ ）。
A 其他收益
B 投资收益
C 主营业务收入
D 其他业务收入
答案解析：
选项A正确，债务人以单项非金融资产清偿债务，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，记入“其他收益——债务重组收益”科目。
综上，本题应选A。
22、2020年12月1日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组日，甲公司应收乙公司账面余额为216万元，已提坏账准备28万元，应收账款公允价值为182万元，乙公司用库存商品抵偿债务，库存商品公允价值为200万元，增值税税额为26万元。甲公司为取得库存商品发生运输费用3万元。不考虑其他因素，则甲公司因该债务重组确认投资收益为（ ）万元。
A 20
B -6
C 12
D -9
答案解析：
选项B正确，甲公司应确认投资收益额=182-（216-28）=-6（万元）。
综上，本题应选B。
【相关分录】
借：库存商品 159（182-26+3）
应交税费——应交增值税（进项税额） 26
坏账准备 28
投资收益 6［（216-28）-182］
贷：应收账款 216
银行存款 3
23、2021年2月10日甲公司赊销一批材料给乙公司，应收价税合计金额为150000元。当年5月10日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司10000元债务，余额用银行存款立即清偿。已知甲公司已对该债权计提了3000元坏账准备，则甲公司确认的债务重组损失为（ ）元。
A 7000
B 10000
C 140000
D 150000
答案解析：
选项A正确，甲公司确认的债务重组损益=（150000-10000）-（150000-3000）=-7000（元）。
综上，本题应选A。
24、下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。
A 超过税法扣除标准的职工福利费
B 因销售商品提供保修服务而确认的预计负债
C 持有的交易性金融资产持续升值
D 税收滞纳金
答案解析：
选项A不符合题意，超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除，即该部分差额对未来期间计税不产生影响，所产生应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异。
选项B符合题意，预计保修费用而确认的预计负债，现在计算应交所得税时不允许税前扣除，将来实际发生修理费用时允许扣除，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
选项C不符合题意，税法规定交易性金融资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，其计税基础为原取得成本，交易性金融资产持续升值会导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。
选项D不符合题意，税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，即该部分费用无论是在发生当期还是在以后期间均不允许税前扣除，其计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。
综上，本题应选B。
25、企业将收到国家指定为资本性投入具有专项用途的款项用于工程项目，待项目完工，款项对应形成固定资产的部分，在核销专项应付款时应贷记的会计科目为（ ）。
A 其他综合收益
B 营业外收入
C 递延收益
D 资本公积——资本溢价
答案解析：
选项D正确，企业将收到国家指定为资本性投入具有专项用途的款项用于工程项目，待项目完工，款项对应形成固定资产的部分，在核销专项应付款时应贷记“资本公积——资本溢价”科目。
综上，本题应选D。
26、甲公司的筹资方式仅限于银行借款和发行普通股，其中，银行借款占全部资本的40%，年利率为8%，普通股占全部资本的60%，资本成本为12%，若适用的企业所得税税率为25%，则甲公司的加权平均资本成本为（ ）。
A 10.40%
B 15.20%
C 9.60%
D 13.20%
答案解析：
选项C正确，银行借款资本成本=8%×（1-25%）×100%=6%；甲公司的加权平均资本成本=6%×40%+12%×60%=9.6%
综上，本题应选C。
27、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（ ）。
A 属于暂时性差异，不确认递延所得税资产
B 属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债
C 属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产
D 属于暂时性差异，应确认递延所得税资产
答案解析：
选项A正确，选项B、C、D错误，内部研究开发形成无形资产的，按照无形资产成本的175%计算每期摊销额。导致税法比会计上摊销的多，也就是账面价值小于计税基础，所以加计摊销额造成的差异属于暂时性差异，但是因为这个暂时性差异既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该无形资产的确认不是产生于合并交易，所以不确认递延所得税资产。
综上，本题应选A。
28、甲公司2020年8月对某生产线进行改良，该生产线的账面原值为380万元，已计提折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2020年10月生产线交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2020年对该改良后生产线应计提的折旧金额为（ ）万元。
A 20
B 26.67
C 27.78
D 28.33
答案解析：
选项B正确，改良后生产线的入账价值=380-50-10-20+180=480（万元），2020年改良后生产线应计提的折旧额=480×5/15×2/12=26.67（万元）。
综上，本题应选B。
29、下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（ ）。
A 会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表
B 会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则
C 会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理
D 变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更的累积影响数
答案解析：
选项A错误，会计政策变更除了调整变更当年的资产负债表和利润表之外，还需要调整所有者权益变动表；
选项B错误，会计政策变更是国家的法律法规要求变更，或者会计政策变更能提供更可靠、更相关的会计信息，并不违背会计政策前后各期保持一致的原则；
选项C错误，会计政策变更能切实可行地确定该项会计政策变更累积影响数时，应当采用追溯调整法；在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。
综上，本题应选D。
30、甲公司某零件年需要量为18000件，每次订货成本为20元，单位储存成本0.5元/件。按照经济订货量进货，下列计算结果中错误的是（ ）。
A 经济订货量为1200件
B 年订货次数为15次
C 总订货成本为300元
D 与进货批量相关的总成本为900元
答案解析：
选项A正确，经济订货量＝
=1200（件）；
选项B正确，年订货次数=18000/1200=15（次）；
选项C正确，总订货成本=15×20=300（元）；
选项D错误，与进货批量相关的总成本=
=600（元）。
综上，本题应选D。
31、下列关于利润分配及未分配利润的会计处理中，错误的是（ ）。
A 以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理
B 年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目
C 年末要将“本年利润”科目的余额转入到“利润分配——未分配利润”明细科目
D 盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配——未分配利润”明细科目
答案解析：
选项D错误，盈余公积弥补亏损时，应当借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
综上，本题应选D。
32、采用售后回购的方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（ ）”科目。
A 财务费用
B 其他应付款
C 其他业务收入
D 未确认融资费用
答案解析：
选项B正确，回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目。
综上，本题应选B。
33、甲公司计划投资新建一条生产线，项目总投资600万元，建设期为3年，每年年初投入200万元，项目建成后预计可使用10年，每年产生经营现金流量150万元，若甲公司要求的投资报酬率为8%，则该项目的净现值是（ ）万元。［已知（P/A，8%，13）=7.9038，（P/A，8%，3）=2.5771，（P/A，8%，2）=1.7833］
A 282.25
B 242.35
C 182.25
D 142.25
答案解析：
选项B正确，该项目的净现值=150×［（P/A，8%，13）-（P/A，8%，3）］-［200+200×（P/A，8%，2）］=242.35（万元）。
综上，本题应选B。
34、下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是（ ）。
A 外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算
B 资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用，无需再计提减值准备
C 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币
D 资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额
答案解析：
选项A、C正确，外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
选项B错误，资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用；若发生减值，需要计提减值准备。
选项D正确，对于以历史成本计量的外币非货币性项目，除其外币价值发生变动外，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。
综上，本题应选B。
35、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。委托外单位加工材料（非金银首饰）一批，原材料价款为4000元。支付不含增值税的加工费2000元和增值税260元（已取得增值税专用发票）。由受托方代收代缴消费税300元，税费已支付。材料已验收入库，甲公司准备将该批材料继续用于生产应税消费品。则该批材料的入账价值是（ ）元。
A 6260
B 6300
C 6000
D 6560
答案解析：
选项C正确，委托加工物资收回后用于消费税应税项目的，受托方代收代缴的消费税可以抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。该批材料的入账价值=4000+2000=6000（元）。
综上，本题应选C。
36、甲公司按应收账款金额的5％计提坏账准备，2019年12月31日应收账款余额1800万元，2020年度发生坏账38万元，上一年已核销的坏账准备收回15万元，2020年12月31日应收账款余额1200万元，则甲公司2020年度因应收账款计提坏账准备对利润总额的影响金额为（ ）万元。
A -7
B 7
C -10
D 10
答案解析：
选项B正确，2020年应计提坏账准备的金额=1200×5％-（1800×5％-38+15）=-7（万元）。即冲减信用减值损失7万元，对利润总额的影响金额是7万元。
综上，本题应选B。
37、甲公司2020年度销售收入900万元，确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中占销售收入50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款，10%的客户选择20天后30天内付款。假设甲公司的变动成本率为60%，资本成本率为10%，全年天数按360天计算，则甲公司2020年应收账款的机会成本为（ ）万元。
A 2.4
B 3.2
C 3.4
D 4.2
答案解析：
选项A正确，应收账款的平均收款时间=50%×10+40%×20+10%×30=16（天），应收账款的机会成本=900×16/360×10%×60%=2.4（万元）。
综上，本题应选A。
38、根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中，不会降低盈亏临界点销售额的是（ ）。
A 降低销售额
B 降低单位变动成本
C 提高单价
D 降低固定成本
答案解析：
盈亏临界点销售量=固定成本总额/（单价-单位变动成本）
盈亏临界点销售额=盈亏临界点销售量×单价
=固定成本总额×单价/（单价-单位变动成本）
=固定成本总额/（1-单位变动成本／单价）
选项A符合题意，降低销售额不能降低盈亏临界点销售额。
选项B、C、D不符合题意，均可以降低盈亏临界点销售额，
综上，本题应选A。
39、甲公司2020年1月1日购入乙公司发行的3年期公司债券作为债权投资核算。该债券公允价值520万元（不考虑交易费用），面值为500万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，实际年利率4%，采用实际利率法摊销，则甲公司2020年6月30日“债权投资——利息调整”科目的余额为（ ）万元。
A 10.4
B 15.4
C 4.6
D 20
答案解析：
选项B正确，甲公司2020年6月30日“债权投资——利息调整”科目的余额=（520-500）-（500×6%×6/12-520×4%×6/12）=15.4（万元）
或：2020年6月30日该金融资产的账面价值=520×（1+4%×6/12）-500×6%×6/12=515.4（万元），其“债权投资——利息调整”科目的余额=515.4-500=15.4（万元）。
【相关分录】
综上，本题应选B。
1月1日
借：债权投资——成本 500
——利息调整 20
贷：银行存款 520
6月30日
借：应收利息 15（500×6%×6/12）
贷：投资收益 10.4（520×4%×6/12）
债权投资——利息调整 4.6
40、甲公司2017年度销售收入200万元，资金需要量30万元；2018年度销售收入300万元，资金需要量为40万元；2019年度的销售收入280万元，资金需要量42万元。若甲公司预计2020年度销售收入500万元，采用高低点法预测其资金需要量是（ ）万元。
A 70
B 60
C 75
D 55
答案解析：
选项B正确，b=（40-30）/（300-200）=0.1，a=40-0.1×300=10，因此资金需要量y=0.1x+10=0.1×500+10=60（万元）
综上，本题应选B。
二、多选题
41、投资性房地产采用成本模式进行后续计量，下列表述正确的有（ ）。
A 当月增加的投资性房地产（建筑物）当月不计提折旧
B 已计提的减值准备待投资性房地产价值得以恢复时可予转回
C 后续转为公允价值模式的，应作为会计估计变更处理
D 处置投资性房地产时，按其账面价值借记“其他业务成本”科目
E 按期计提折旧或者进行摊销，应贷记“累计折旧（摊销）”科目
答案解析：
选项B不正确，投资性房地产的减值准备一旦计提不允许转回；
选项C不正确，成本模式转为公允价值模式，应作为会计政策变更处理；
选项E不正确，投资性房地产的折旧或摊销应使用“投资性房地产累计折旧（累计摊销）”科目。
综上，本题应选AD。
42、下列关于出租人对经营租赁的会计处理表述中，正确的有（ ）。
A 出租人承担了承租人某些费用的，出租人应将该费用自租金收入总额中扣除
B 应采用类似资产的折旧政策对租赁的固定资产计提折旧
C 租赁期内只能采用直线法将租赁收款额确认为租金收入
D 对已识别的减值损失应计提资产减值准备
E 发生的与经营租赁有关的初始直接费用直接计入损益
答案解析：
选项C不正确，在租赁期内各个期间，出租人应采用直线法或其他系统合理的方式将经营租赁的租赁收款额确认为租金收入；
选项E不正确，出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化至租赁标的资产的成本，在租赁期内按照与租金收入相同的确认基础分期计入当期损益。
综上，本题应选ABD。
43、下列属于反映经济增长状况的财务指标有（ ）。
A 技术投入比率
B 资本收益率
C 资本积累率
D 总资产周转率
E 资本保值增值率
答案解析：
反映经济增长状况的比率有：营业收入增长率、总资产增长率、营业利润增长率、资本保值增值率、资本积累率与技术投入比率。
选项B不属于，属于反映盈利能力的比率；
选项D不属于，属于反映资产质量状况的比率。
综上，本题应选ACE。
44、下列关于上市公司股利分配的表述中，正确的有（ ）。
A 除息日当天投资者购入公司股票，可以享有最近一期股利
B 采用稳定增长股利政策分配现金股利，有利于保持最佳的资本结构
C 上市公司的分红一般按年度进行，但也允许进行中期现金分红
D 股权登记日当天投资者购入公司股票可以享有最近一期股利
E 公司发放股票股利将改变其股东权益总额
答案解析：
选项A不正确，在除息日当日及以后买入的股票不再享有本次股利分配的权利；
选项B不正确，采用剩余股利分配政策时有利于保持最佳的资本结构；
选项E不正确，公司发放股票股利，股东权益总额是不变的。
综上，本题应选CD。
45、下列关于固定股利支付率政策的说法中，正确的有（ ）。
A 每年派发的股利额固定在一个稳定的水平
B 有助于投资者规律的安排股利收入与支出
C 容易使股东产生企业发展不稳定的感觉
D 容易使公司面临较大的财务压力
E 股利随经营业绩的好坏上下波动
答案解析：
选项A、B不正确，选项C、D、E正确，
固定股利支付率政策的优点：
①采用固定股利支付率政策，股利与公司盈余紧密地配合，体现了“多盈多分、少盈少分、无盈不分”的股利分配原则；
②采用固定股利支付率政策，公司每年按固定的比例从税后利润中支付现金股利，从企业的支付能力的角度分析，这是一种稳定的股利政策。
固定股利支付率政策的缺点：
①大多数公司每年的收益很难保持稳定不变，导致年度间的股利额波动较大，容易给投资者带来经营状况不稳定、投资风险较大的不良印象，成为影响股价的不利因素；
②容易使公司面临较大的财务压力；
③合适的固定股利支付率的确定难度比较大。
综上，本题应选CDE。
46、下列关于净现值与现值指数的表述中，正确的有（ ）。
A 两者均为绝对数指标
B 两者均考虑了货币的资金时间价值
C 两者均无法反映投资方案的实际投资报酬率
D 两者均适用于投资额差别较大的独立方案决策
E 两者均反映投资效率
答案解析：
选项A不正确，现值指数属于相对数指标；
选项D不正确，净现值法不适宜于对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策；
选项E不正确，现值指数反映了投资效率，净现值没有反映投资效率。
综上，本题应选BC。
47、下列各项中，属于企业期间费用的有（ ）。
A 筹办期间发生的开办费
B 固定资产盘亏发生的净损失
C 无法区分研究和开发阶段的研发支出
D 为销售本企业商品而专设的售后服务网点发生的职工薪酬
E 行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产大修理费用
答案解析：
期间费用包括：管理费用、销售费用和财务费用。
选项A、C、E属于，应计入管理费用；
选项B不属于，应计入营业外支出；
选项D属于，应计入销售费用。
综上，本题应选ACDE。
48、泰山健身房执行的会员政策为：月度会员150元，季度会员400元，年度会员1500元，会员补差即可升级。张三2020年1月1日缴纳150元加入月度会员；2月1日补差250元，升级为季度会员；4月1日又补差1100元，升级为年度会员。假设不考虑税费，收入金额的计量按月平均计算，则下列有关该健身房收入确认的表述中，正确的有（ ）。
A 2020年5月确认收入125元
B 2020年3月确认收入133.33元
C 2020年全年收入确认最高是4月
D 2020年2月确认收入116.67元
E 2020年全年收入确认最低是1月
答案解析：
选项A、B、D正确，选项C、E不正确，
1月确认收入150元；
2月确认收入额=400/3×2-150=116.67（元）；
3月确认收入额=400-150-116.67=133.33（元）；
4月确认收入额=1500/12×4-400=100（元），
5月至12月，每月的收入额=1500/12=125（元）。
综上，本题应选ABD。
49、下列各项应在“其他货币资金”科目中核算的有（ ）。
A 信用证保证金存款
B 一年期以上的定期存款
C 三个月到期的国库券
D 信用卡存款
E 向单位内部各职能部门拨付的备用金
答案解析：
选项B错误，应在“银行存款”科目核算；
选项C错误，一般作为交易性金融资产核算；
选项E错误，应在“其他应收款”科目核算。
综上，本题应选AD。
50、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（ ）。
A 发生巨额亏损
B 收回退回的报告年度销售商品
C 法院已结案诉讼项目赔偿与报告年度确认的预计负债有较大差异
D 因遭受水灾导致报告年度购入的存货发生重大损失
E 报告年度暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续，暂估价格与决算价格有较大差异
答案解析：
资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
选项B、C、E属于日后调整事项。
综上，本题应选AD。
51、商业信用作为企业短期筹资的方式，具体表现形式包括（ ）。
A 应付股利
B 含信用条件的应收账款
C 应付职工薪酬
D 商业承兑汇票
E 短期借款
答案解析：
选项A、C、D符合题意，选项B、E不符合题意，商业信用的形式有应付账款、应付票据（商业承兑汇票和银行承兑汇票）、预收货款与应计未付款（应付职工薪酬、应交税费、应付利润或应付股利等）。
综上，本题应选ACD。
52、下列各项应在“所有者权益变动表”中单独列示的有（ ）。
A 盈余公积弥补亏损
B 提取盈余公积
C 综合收益总额
D 利润总额
E 稀释每股收益
答案解析：
选项A、B、C符合题意，选项DE不符合题意，在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：
①综合收益总额；
②会计政策变更和差错更正的累积影响金额；
③所有者投入资本和对所有者的分配等；
④提取的盈余公积；
⑤实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
综上，本题应选ABC。
53、下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（ ）。
A 使用寿命不确定的无形资产不应摊销，也无需进行减值测试
B 至少应于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核
C 已计提减值准备的需要摊销的无形资产，应按该项资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算摊销额
D 应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
E 无形资产的摊销金额均应计入“管理费用”科目
答案解析：
选项A不正确，使用寿命不确定的无形资产不摊销，但需每年年末进行减值测试；
选项E不正确，无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资产成本。
综上，本题应选BCD。
54、在估计投资项目现金流量时，应考虑的因素有（ ）。
A 因采纳该项目而增加的应付账款
B 无论是否采纳该项目均会发生的成本
C 因采纳该项目需占用一宗土地，放弃该宗土地用于其他用途实现的收益
D 因采纳该项目对现有竞争性项目的销售额产生冲击
E 因采纳该项目引起的现金支出增加额
答案解析：
在确定投资方案相关的现金流量时，应遵循最基本的原则是：只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量。
选项B不符合题意，不是增量现金流量，不考虑。
综上，本题应选ACDE。
55、非货币性资产交换具有商业实质且换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量的，下列各项换出资产在终止确认时，其公允价值与账面价值差额的会计处理正确的有（ ）。
A 换出资产为长期股权投资的，差额记入“投资收益”科目
B 换出资产为投资性房地产的，差额记入“投资收益”科目
C 换出资产为固定资产的，差额记入“资产处置损益”科目
D 换出资产为无形资产的，差额记入“营业外收入”科目
E 换出资产为在建工程的，差额记入“资产处置损益”科目
答案解析：
选项B不正确，换出资产为投资性房地产的，差额通过“其他业务收入”“其他业务成本”核算；
选项D不正确，换出资产为无形资产的，差额记入“资产处置损益”科目。
综上，本题应选ACE。
56、下列关于预计负债的会计处理中，正确的有（ ）。
A 针对特定批次产品确认的预计负债，在保修期结束时应将“预计负债——产品质量保证”账户余额冲销
B 企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出
C 企业承担的重组义务满足预计负债确认条件的，应将留用职工岗前培训、市场推广等与重组相关的支出确认为预计负债
D 因某产品质量保证而确认的预计负债，当企业不再生产该产品时，应在产品质量保证期内将“预计负债——产品质量保证”账户余额予以冲销
E 待执行合同变成了亏损合同，产生的义务满足预计负债确认条件的，应按履行该合同的成本与未能履行该合同而产生的处罚，两者较高者计量预计负债
答案解析：
选项C不正确，留用职工岗前培训、市场推广不属于与重组义务直接相关的支出，不确认预计负债；
选项D不正确，已确认预计负债的产品，如企业不再生产，则应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债—产品质量保证”余额冲销，不留余额；
选项E不正确，应在履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者计量预计负债。
综上，本题应选AB。
57、下列属于债务人以组合方式清偿债务的债务重组方式有（ ）。
A 以现金偿还部分债务，同时将剩余债务展期
B 以一项同时包含金融负债成分和权益工具成分的复合金融工具替换原债务
C 以机器设备偿还部分债务，剩余债务转为资本
D 破产清算期间以其厂房偿还部分债务，剩余债务于破产清算终结日豁免
E 修改债务本金、利息及还款期限条款
答案解析：
选项B、D不符合题意，不适用债务重组准则；
选项E不符合题意，属于修改其他条款方式的债务重组。
综上，本题应选AC。
58、将企业承担的重组义务确认为预计负债的条件有（ ）。
A 该重组义务是现时义务
B 履行该重组义务可能导致经济利益流出企业
C 履行该重组义务的金额能够可靠计量
D 有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数等
E 重组计划已对外公告，尚未开始实施
答案解析：
选项B不正确，应该是履行该重组义务很可能导致经济利益流出企业；
选项DE不正确，根据或有事项准则的规定，同时存在下列情况时，表明企业承担了重组义务：
（1）有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数以及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等；
（2）该重组计划已对外公告，重组计划已开始实施，或已向受其影响的各方通告了该计划的主要内容，从而使各方形成了对企业将实施重组的合理预期。
综上，本题应选AC。
59、甲公司持有的证券资产组合由X、Y两只股票构成，对应单项资产β系数分别为0.60和0.80，每股市价分别为5元和10元，股票的数量分别为1000股和2000股，假设短期国债的利率为4%，市场组合收益率为10%。下列关于该证券资产组合的表述中，正确的有（ ）。
A 风险收益率为7.6%
B 无风险收益率为4%
C 市场风险溢酬为10%
D 证券资产组合的β系数为0.76
E 必要收益率为8.56%
答案解析：
选项B正确,无风险收益率即短期国债的利率，即4%；
选项C错误,市场风险溢酬=市场组合收益率-无风险收益率=10%-4%=6%；
选项D正确,X股票比例=（5×1000）/（5×1000+10×2000）=20%，Y股票比例=（10×2000）/（5×1000+10×2000）=80%，证券资产组合的β系数=20%×0.60+80%×0.80=0.76；
选项A错误,证券资产组合的风险收益率=0.76×6%=4.56%；
选项E正确,证券资产组合的必要收益率=4%+0.76×6%=8.56%。
综上，本题应选BDE。
60、企业自行建造固定资产时，下列事项应借记“在建工程”科目的有（ ）。
A 在建工程完工后已领出的剩余物资退库
B 在建工程发生的可行性研究费
C 在建工程领用工程物资
D 补付承包企业的工程款
E 因自然灾害原因造成在建工程毁损
答案解析：
选项A、E不符合题意，应贷记“在建工程”科目。
综上，本题应选BCD。
三、计算题
黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％，黄河公司共有职工520人，其中生产工人350人，车间管理人员60人，行政管理人员80人，销售机构人员30人，2020年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：
（1）本月应付职工工资总额500万元，其中，生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。
（2）分别按照当月工资总额的2％和8％计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10％计提并缴存“四险一金”。
（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。
（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。
（5）2019年1月1日，公司向100名核心管理人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2019年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2023年12月31日前行使完毕。2019年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2020年12月31日每份现金股票增值权的公允价值10元，至2020年年末有20名核心管理人员离开公司，估计未来两年还将有10名核心管理人员离开。
假设不考虑其他业务和相关税费，根据上述资料，回答下列问题。
61、针对上述事项（4），2020年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是（ ）万元。
A 260
B 245
C 304.2
D 0
答案解析：
选项A正确，公司用自产产品发放给职工作为福利，视同销售。所以计入主营业务收入科目的金额=0.5×520=260（万元）。
综上，本题应选A。
62、针对上述事项（5），2020年12月31日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是（ ）万元。
A 280
B 200
C 350
D 150
答案解析：
选项D正确，2020年12月31日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额=（100-20-10）×1×10×2/4-200=150（万元）。
综上，本题应选D。
63、根据职工提供服务的受益对象，黄河公司2020年12月发生的应付职工薪酬应记入“管理费用”科目的金额是（ ）万元。
A 248.25
B 138.25
C 276.2
D 98.25
答案解析：
选项C正确，应付职工薪酬应记入“管理费用”科目的金额=60+60×（2％+8％+10％）+10×（6+4.8）/12+80×0.5×（1+13％）+150=276.2（万元）。
综上，本题应选C。
【相关分录】
事项（1）的会计分录：
借：生产成本 350
制造费用 60
管理费用 60
销售费用 30
贷：应付职工薪酬 500
事项（2）的会计分录：
借：生产成本 70［350×（2％+8％+10％）］
制造费用 12［60×（2％+8％+10％）］
管理费用 12［60×（2％+8％+10％）］
销售费用 6［30×（2％+8％+10％）］
贷：应付职工薪酬 100［500×（2％+8％+10％）］
事项（3）的会计分录：
借：管理费用 9［10×（6+4.8）/12］
贷：应付职工薪酬 9
借：应付职工薪酬 9
贷：累计折旧 4（10×4.8/12）
银行存款 5（10×6/12）
事项（4）的会计分录：
借：生产成本 197.75［350×0.5×（1+13％）］
制造费用 33.9［60×0.5×（1+13％）］
管理费用 45.2［80×0.5×（1+13％）］
销售费用 16.95［30×0.5×（1+13％）］
贷：应付职工薪酬 293.8［520×0.5×（1+13％）］
借：应付职工薪酬 293.8
贷：主营业务收入 260（520×0.5）
应交税费——应交增值税（销项税额） 33.8（260×13％）
借：主营业务成本 208（520×0.4）
贷：库存商品 208
事项（5）的会计分录：
借：管理费用 150
贷：应付职工薪酬 150
64、黄河公司2020年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为（ ）万元。
A 1061.6
B 1053.6
C 1052.8
D 910.6
答案解析：
选项C正确，2020年12月应付职工薪酬贷方发生额=500+500×（2％+8％+10％）+10×（6+4.8）/12+0.5×520×（1+13％）+150=1052.8（万元）。
综上，本题应选C。
四、计算题
长江公司2019年实现销售收入800万元，固定成本235万元（其中利息费用20万元，优先股股利15万元），变动成本率为60%，普通股80万股。2020年长江公司计划销售收入提高50%，固定成本和变动成本率不变。2019年度的利息费用和优先股股利在2020年保持不变。
计划2020年筹资360万元，以满足销售收入的增长需要，有以下两个方案。
方案一：新增发普通股，发行价格为6元/股。
方案二：新增发行债券，票面金额100元/张，票面年利率5%，预计发行价格120元/张。
采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25%。
根据上述资料，回答下列问题。
65、采用每股收益无差别点法，长江公司应选择的方案是（ ）。
A 两个方案一致
B 无法确定
C 方案一
D 方案二
答案解析：
选项D正确，假设每股收益无差别点的息税前利润为EBIT，则：［（EBIT-20）×（1-25%）-15］/（80+360/6）=［（EBIT-20-360/120×100×5%）×（1-25%）-15］/80
解得EBIT=75（万元）。
2020年预计收入=800×（1+50%）=1200（万元）。
EBIT=1200×（1-60%）-（235-20-15）=280（万元）＞每股收益无差别点的息税前利润，因此选择负债筹资，即方案二。
综上，本题应选D。
66、筹资后，2020年每股收益为（ ）元。
A 1.29
B 0.92
C 2.11
D 0.19
答案解析：
选项C正确，选择负债筹资，其每股收益=［（280-20-360/120×100×5%）×（1-25%）-15］/80≈2.11（元）。
综上，本题应选C。
67、筹资后，2020年息税前利润为（ ）万元。
A 260
B 200
C 280
D 180
答案解析：
选项C正确，2020年预计收入=800×（1+50%）=1200（万元），EBIT=1200×（1-60%）-（235-20-15）=280（万元）。 综上，本题应选C。
68、筹资后，2020年利润总额（ ）万元
A 225
B 245
C 520
D 440
答案解析：
选项B正确，利润总额=息税前利润280-利息（20+360/120×100×5%）=245（万元）。
综上，本题应选B。
五、综合分析题
长江公司和黄河公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税率13%，长江公司2018年至2020年对黄河公司投资业务相关资料如下：
（1）2018年10月10日，长江公司向黄河公司销售商品一批，应收黄河公司款项为1000万元，2018年12月15日，黄河公司无力支付全部货款，与长江公司债务重组，双方约定，长江公司将该债权转为对黄河公司的股权，2019年1月1日办妥股权变更登记手续，长江公司承担了相关税费5万元，应收账款公允价值890万元，已计提坏账准备100万元，债务重组完成后长江公司持有黄河公司25%股权，能够对其施加重大影响，采用权益法核算。黄河公司2019年1月1日可辨认净资产公允价值为3600万元，资产、负债的账面价值等于公允价值。
（2）2019年6月21日，长江公司将账面价值450万元的商品以850万元出售给黄河公司，黄河公司将取得的商品作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（3）2019年黄河公司实现净利润2180万元，2019年末黄河公司其他综合收益增加100万元（60万为黄河公司持有的以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，40万元为黄河公司持有指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益非交易性权益工具投资的公允价值变动），因接受股东捐赠资本公积60万元，无其他所有者权益变动。
（4）2020年3月8日，长江公司以银行存款2300万元从非关联方受让黄河公司30%股权，对黄河公司实施控制，另长江公司通过债务重组取得黄河公司25%股权和后续取得的30%股权的交易不构成一揽子交易。
（5）2020年10月14日，长江公司将其持有黄河公司股权的80%出售给非关联方，取得银行存款3222万元。处置股权后长江公司将剩余股权分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日剩余股权公允价值为750万元。
假定长江公司与黄河公司会计政策、会计期间相同，不考虑其他因素的影响。
根据上述资料，回答下列问题。
69、长江公司2019年1月1日对黄河公司长期股权投资初始投资成本为（ ）万元。
A 890
B 905
C 900
D 895
答案解析：
选项D正确，长期股权投资的初始投资成本=890+5=895（万元）。
借：长期股权投资——投资成本 895
坏账准备 100
投资收益 10
贷：应收账款 1000
银行存款 5
综上，本题应选D。
70、长江公司2019年12月31日应根据黄河公司当期实现净利润确认投资收益（ ）万元。
A 450
B 545
C 445
D 540
答案解析：
选项A正确，调整后的黄河公司净利润=2180-（850-450）+（850-450）/10×6/12=1800（万元），长江公司应确认投资收益额=1800×25%=450（万元）。
综上，本题应选A。
71、2019年12月31日，长江公司持有黄河公司股权的账面余额为（ ）万元。
A 1380
B 1395
C 1390
D 1385
答案解析：
选项C正确，长期股权投资的账面余额=900+450+100×25%+60×25%=1390（万元）
①长期股权投资的初始投资成本为895万元，应享有黄河公司可辨认净资产公允价值的份额=3600×25%=900（万元），应调整：
借：长期股权投资——投资成本 5（900-895）
贷：营业外收入 5
②根据黄河公司当年实现的净利润，应作分录：
借：长期股权投资——损益调整 450
贷：投资收益 450
③根据黄河公司其他综合收益增加、资本公积增加，应作分录：
借：长期股权投资——其他综合收益 25（100×25%）
贷：其他综合收益 25
借：长期股权投资——其他权益变动 15（60×25%）
贷：资本公积——其他资本公积 15
综上，本题应选C。
72、针对事项4，长江公司增持黄河公司股权的表述，下列表述正确的有（ ）。
A 长期股权投资的账面余额3685万元
B 长期股权投资的账面余额3370万元
C 核算方法由权益法转为成本法
D 长期股权投资的账面余额3690万元
答案解析：
选项C、D正确，本题是多次交易形成非同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本=原权益法核算的账面价值1390+新增投资成本2300=3690（万元）。
借：长期股权投资 2300
贷：银行存款 2300
借：长期股权投资 1390
贷：长期股权投资——投资成本 900
——损益调整 450
——其他综合收益 25
——其他权益变动 15
综上，本题应选CD。
73、2020年10月14日长江公司处置黄河公司股权时，应确认投资收益为（ ）万元。
A 337
B 300
C 312
D 322
答案解析：
选项C正确，确认投资收益额=（3222+750）-3690+（60×25%+15）=312（万元）。
借：银行存款 3222
交易性金融资产 750
贷：长期股权投资 3690
投资收益 282
借：其他综合收益 25
贷：投资收益 15（60×25%）
盈余公积、利润分配——未分配利润 10（40×25%）
借：资本公积——其他资本公积 15
贷：投资收益 15
综上，本题应选C。
74、上述股权业务对长江公司利润总额累计影响金额为（ ）万元。
A 745
B 757
C 761
D 752
答案解析：
选项B正确，股权业务对长江公司利润总额的累计影响额=-10【债务重组损失】+（900-895）【长期股权投资初始投资成本的调整】+450【2019年确认的投资收益】+312【处置时确认的投资收益】=757（万元）。
综上，本题应选B。
六、综合分析题
甲公司适用的企业所得税税率为25%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响。2020年实现利润总额1800万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
（1）3月10日，自公开市场以每股6元购入20万股乙公司股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。2020年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
（2）5月3日，甲公司销售一批产品，计提质量保证费用80万元，至年末，实际发生质量保证费用支出30万元。
（3）12月31日，甲公司对应收账款计提坏账准备110万元。
（4）2020年度发生广告费600万元，甲公司当年销售收入3600万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。
根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。
假定不考虑其他因素。
根据上述资料，回答下列问题：
75、根据上述资料，下列甲公司2020年12月31日的相关处理正确的是（ ）。
A 资料（1）产生可抵扣暂时性差异
B 资料（2）产生应纳税暂时性差异
C 资料（3）产生可抵扣暂时性差异
D 资料（4）产生应纳税暂时性差异
答案解析：
选项A不正确，其他权益工具投资账面价值=7.5×20=150（万元），计税基础=6×20=120（万元），产生应纳税暂时性差异；
选项B不正确，本期计提的质量保证费用大于实际发生的，产生可抵扣暂时性差异；
选项C正确，应收账款计提减值准备，产生可抵扣暂时性差异；
选项D不正确，广告费本年可扣除的限额=3600×15%=540（万元），实际发生额超过可扣除金额60万元（600-540），产生可抵扣暂时性差异。
综上，本题应选C。
76、甲公司2020年度应交企业所得税金额为（ ）万元。
A 497.5
B 450
C 512.5
D 505
答案解析：
选项D正确，甲公司2020年度应交企业所得税金额=[1800+（80-30）+110+60]×25%=505（万元）。
综上，本题应选D。
77、甲公司2020年度应确认递延所得税资产为（ ）万元。
A 47.5
B 55
C 62.5
D 40
答案解析：
选项B正确，甲公司2020年度产生可抵扣暂时性差异=（80-30）+110+60=220（万元），应确认递延所得税资产=220×25%=55（万元）。
综上，本题应选B。
78、甲公司应确认递延所得税负债为（ ）万元。
A 7.5
B 15
C 0
D 22.5
答案解析：
选项A正确，甲公司2020年度产生应纳税暂时性差异=7.5×20-6×20=30（万元），应确认递延所得税负债=30×25%=7.5（万元）。
综上，本题应选A。
79、甲公司2020年度应确认的所得税费用为（ ）万元。
A 505
B 457.5
C 450
D 442.5
答案解析：
选项C正确，事项（1）确认的递延所得税负债计入其他综合收益，不影响所得税费用，甲公司2020年度应确认的所得税费用=505-55=450（万元）。
综上，本题应选C。
80、甲公司2020年度资产负债表中所有者权益总额净增加（ ）万元。
A 1372.5
B 1380
C 1350
D 1317.5
答案解析：
选项A正确，甲公司2020年度资产负债表中所有者权益总额净增加=（1800-450）+30×（1-25%）=1372.50（万元）。
综上，本题应选A。
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