一、单选题
1、甲公司只生产销售一种产品，2019年度利润总额为100万元，销售量为50万件，产品单位边际贡献为4元。则甲公司2019年的安全边际率是（ ）。
A 50%
B 45%
C 65%
D 35%
答案解析：
固定成本=50×4-100=100（万元），盈亏临界点销售量=100/4=25（万件），安全边际率=（50-25）/50=50%。
综上，本题应选A。
2、下列各项中，属于流动资产保守融资策略特点的是（ ）。
A 最大限度地使用短期融资
B 短期融资支持部分永久性流动资产和所有的波动性流动资产
C 长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产
D 长期融资仅支持所有的非流动资产和一部分永久性流动资产
答案解析：
选项A错误，流动资产保守融资策略通常最小限度地使用短期融资；
选项B错误，企业通常以长期融资为波动性流动资产的平均水平融资，短期融资仅用于融通剩余的波动性流动资产；
选项C正确，选项D错误，在保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产。
选项A、B、D均属于激进融资策略的特点而非保守融资策略特点。
综上，本题应选C。
3、【该题涉及的知识点新大纲已删除】在其他条件一定的情况下，下列影响债券发行价格因素的表述中，错误的是（ ）。
A 债券期限越长，其发行价格就越接近面值
B 债券的票面利率越高，其发行价格就越高
C 债券发行时的市场利率越高，其发行价格就越低
D 债券的面值越大，其发行价格就越高
答案解析：
选项A表述错误，平价发行，债券期限不影响发行价格。溢价或折价发行，债券期限越长，投资者投资的风险就越大，发行价格越偏离面值。
综上，本题应选A。
4、下列关于市盈率财务指标的表述中，错误的是（ ）。
A 该指标的高低反映市场上投资者对股票投资收益和投资风险的预期
B 市盈率是股票每股市价与每股收益的比率
C 该指标越高，说明投资者为获得一定的预期利润需要支付更高的价格
D 该指标越高，反映投资者对股票的预期越看好，投资价值越大，投资风险越小
答案解析：
选项D表述错误，一方面，市盈率越高，意味着投资者对股票的收益预期越看好，投资价值越大；另一方面，市盈率越高，也说明获得一定的预期利润投资者需要支付更高的价格，因此，投资于该股票的风险也越大。
综上，本题应选D。
5、采用销售百分比法预测资金需要量时，下列资产负债表项目会影响外部融资需求量金额的是（ ）。
A 实收资本
B 短期借款
C 固定资产
D 应付票据
答案解析：
选项D正确，销售百分比法下，经营性资产与经营性负债的差额通常与销售额保持稳定的比例关系。经营性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目；经营性负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。
综上，本题应选D。
6、甲公司2019年度存货周转期为85天，应收账款周转期为65天，应付账款周转期为80天，则甲公司2019年度的现金周转期为（ ）天。
A 70
B 45
C 65
D 50
答案解析：
选项A正确，经营周期=存货周转期+应收账款周转期，现金周转期=经营周期-应付账款周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=85+65-80=70（天）。
综上，本题应选A。
7、甲公司计划进行一项固定资产投资，总投资额600万元，预计该固定资产投产后第一年的流动资产需用额为50万元，流动负债需用额10万元；预计该固定资产投产后第二年的流动资产需用额为80万元，流动负债需用额25万元。则该固定资产投产后第二年流动资金投资额是（ ）万元。
A 25
B 15
C 40
D 55
答案解析：
选项B正确，第一年流动资金投资额=50-10=40（万元），第二年流动资金需用额=80-25=55（万元），第二年流动资金投资额=55-40=15（万元）。
综上，本题应选B。
8、甲公司2019年度实现销售收入7200万元，变动成本率为60%。确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客户选择10天付款，20%的客户选择20天付款，10%的客户选择30天付款。假设甲公司资金的机会成本率为10%，全年按360天计算。则2019年甲公司应收账款的机会成本为（ ）万元。
A 28.0
B 18.0
C 16.8
D 26.8
答案解析：
选项C正确，平均收现期=70%×10+20%×20+10%×30=14（天），应收账款的机会成本=7200/360×14×60%×10%=16.8（万元）。
综上，本题应选C。
9、某证券资产组合由甲、乙、丙三只股票构成，β系数分别为0.6、1.0和1.5，每股市价分别为8元、4元、和20元，股票数量分别为400股、200股和200股。假设当前短期国债收益率为3%，股票价值指数平均收益率为10%，则该证券资产组合的风险收益率是（ ）。
A 8.63%
B 11.63%
C 7.63%
D 10.63%
答案解析：
选项C正确，组合的β系数=0.6×（8×400）/（8×400+4×200+20×200）+1×（4×200）/（8×400+4×200+20×200）+1.5×（20×200）/（8×400+4×200+ 20×200）=1.09，组合的风险收益率=1.09×（10%-3%）=7.63%。
综上，本题应选C。
10、甲公司计划投资一项目，一次性总投资为100万元，建设期为0，经营期为6年，该项目的现值指数为1.5。若当前市场利率为8%，则该投资项目的年金净流量为（ ）万元。［已知（P/A，8%，6）=4.6229，（F/A，8%，6）=7.3359］
A 6.82
B 16.45
C 12.45
D 10.82
答案解析：
选项D正确，现值指数=（净现值+原始投资额现值）/原始投资额现值，所以，净现值=现值指数×原始投资额现值-原始投资额现值=1.5×100-100=50（万元），年金净流量=50/（P/A，8%，6）=50/4.6229=10.82（万元）。
综上，本题应选D。
11、下列关于政府补助的会计处理中，错误的是（ ）。
A 企业直接收到的财政贴息，应当冲减相关借款费用
B 与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益
C 与收益相关的政府补助，应当直接确认为递延收益
D 与企业日常活动相关的政府补助，应计入其他收益或冲减相关成本费用
答案解析：
选项C说法错误，与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。
综上，本题应选C。
12、下列关于原材料采购过程中的短缺和毁损的处理中，错误的是（ ）。
A 属于自然灾害造成的损失，应计入“营业外支出”
B 属于无法收回的其他损失，应计入“营业外支出”
C 定额内合理的途中损耗，应计入材料的采购成本
D 属于保险公司负责赔偿的损失，应计入“其他应收款”
答案解析：
选项B说法错误，凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失，应将其损失从“在途物资”科目转入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再分别处理：
①属于应由供货单位、运输单位、保险公司或其他过失人负责赔偿的，将其损失从“待处理财产损溢”科目转入“应付账款”科目或“其他应收款”科目；
②属于自然灾害造成的损失，应按扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失，从“待处理财产损溢”科目转入“营业外支出——非常损失”科目；
③属于无法收回的其他损失，报经批准后，将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目。
综上，本题应选B。
13、甲公司2019年1月1日以银行存款600万元从乙公司购入一项无形资产，摊销年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2019年6月30日和2019年12月31日该项无形资产的可收回金额分别为513万元和432万元。假设不考虑其他因素，该项无形资产2020年1月应计提的摊销额为（ ）万元。
A 4.8
B 4.0
C 5.0
D 4.5
答案解析：
选项B正确，甲公司截至2019年6月30日应计提摊销额=600/10×6/12=30（万元），账面价值=600-30=570（万元），大于可收回金额513万元，应计提减值准备=570-513=57（万元），计提减值后无形资产账面价值为513万元，2019年下半年应计提摊销额=513/9.5×6/12=27（万元），2019年12月31日账面价值=513-27=486（万元），大于可收回金额432万元，应计提减值准备=486-432=54（万元），计提减值后无形资产账面价值为432万元，2020年1月应计提摊销金额=432/9/12=4（万元）。
综上，本题应选B。
14、受新冠肺炎疫情影响，甲公司2020年1月31日决定将账面原值为70万元，已计提累计折旧20万元（采用年限平均法计提折旧、每月计提折旧额1万元）的乙设备对外出售，划分为持有待售的非流动资产。随着国内疫情形势好转，甲公司2020年5月31日决定不再出售该设备，此时该设备的可收回金额为50万元。假设该设备一直没有计提减值准备，则2020年5月31日该设备作为固定资产的入账价值是（ ）万元。
A 44
B 50
C 46
D 48
答案解析：
选项C正确，非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，应当按照以下两者孰低计量：（1）划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；（2）可收回金额。
甲公司对乙设备按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额为46万元（70-20-4），可收回金额为50万元，二者孰低为46万元，即作为固定资产的入账价值是46万元。
综上，本题应选C。
15、下列关于金融负债的表述中，错误的是（ ）。
A 企业应当在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债
B 企业对所有金融负债均不得进行重分类
C 金融负债终止确认时，其账面价值与支付对价之间的差额，应计入当期损益
D 金融负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付债券等
答案解析：
选项A表述正确，企业应当在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债，金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，企业应当终止确认该金融负债（或该部分金融负债）；
选项B表述正确，企业对所有金融负债均不得进行重分类；
选项C表述正确，金融负债（或其一部分）终止确认的，企业应当将其账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，计入当期损益；
选项D表述错误，金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。而预收账款、预计负债、专项应付款、递延收益、递延所得税负债等则属于非金融负债。
综上，本题应选D。
16、下列各项费用和损失，不计入管理费用的是（ ）。
A 售后服务部门的职工薪酬
B 行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用
C 企业筹建期间发生的开办费
D 因管理不善导致的存货盘亏损失
答案解析：
选项A符合题意，售后服务部门的职工薪酬应计入销售费用而非管理费用。
综上，本题应选A。
17、企业收到投资者以外币投入的资本时，应当采用的折算汇率是（ ）。
A 交易日的即期汇率
B 即期汇率的近似汇率
C 合同约定汇率
D 月初和月末即期汇率的平均值
答案解析：
选项A符合题意，企业接受外币资本投资的，应以交易日的即期汇率折算，不得采用合同约定的汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
综上，本题应选A。
18、资产负债表日，以预期信用损失为基础，对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值会计处理，确认的减值损失应计入的会计科目是（ ）。
A 营业外支出
B 资产减值损失
C 其他综合收益
D 信用减值损失
答案解析：
选项D正确，资产负债表日，企业应当按照准则的规定，以预期信用损失为基础，对分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值会计处理并在其他综合收益中确认减值准备，同时将减值损失或减值利得计入当期损益（信用减值损失），且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。
综上，本题应选D。
19、企业采用售后回购方式销售商品时，回购价格高于原销售价格之间的差额，在回购期内按期分摊时应计入的会计科目是（ ）。
A 主营业务成本
B 财务费用
C 销售费用
D 主营业务收入
答案解析：
选项B正确，根据准则有关规定，回购价格不低于原销售价格的，应视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期内按期分摊确认为利息费用（财务费用）。
综上，本题应选B。
20、下列各项中，将来不影响利润总额变化的是（ ）。
A 外币财务报表折算差额
B 权益法下可转为损益的其他综合收益
C 其他债权投资信用减值准备
D 其他权益工具投资公允价值变动
答案解析：
选项A、B、C不符合题意，将来均可以转入损益，影响利润总额；
选项D符合题意，其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，该其他综合收益将来不能转入损益，而是转入留存收益，故将来不影响利润总额。
综上，本题应选D。
21、下列关于可转换公司债券的表述中，错误的是（ ）。
A 初始计量时应先确定负债成分的公允价值
B 转换时，应终止确认负债成分，并将其确认为权益
C 初始计量时其权益成分的公允价值应计入资本公积
D 发行时发生的交易费用，应在负债成分和权益成分之间进行分摊
答案解析：
选项A、B、D表述正确，可转换债券在进行分拆时，应当采用未来现金流量折现法确定负债成分的初始入账价值，再按该金融工具的发行价格总额扣除负债成分初始入账价值后的金额确定权益成分的初始入账价值。发行时发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊；
选项C表述错误，可转换公司债券应当在初始确认该金融工具时将负债和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券、将权益成分确认为其他权益工具。
综上，本题应选C。
22、企业破产清算期间，应收款项类债权的收回金额与其账面价值的差额，应计入的会计科目是（ ）。
A 资产处置净损益
B 其他费用
C 清算净损益
D 破产费用
答案解析：
选项A正确，破产企业收回应收款项类债权，按照收回的款项，借记“现金”“银行存款”等科目，按照应收款项类债权的账面价值，贷记相关资产科目，按其差额，借记或贷记“资产处置净损益”科目。
综上，本题应选A。
23、甲公司2019年内部研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出300万元，且全部符合资本化条件，年末已达到预定用途，确认为无形资产（未摊销）。根据税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75%加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175%摊销，则2019年末甲公司开发形成的该无形资产的计税基础是（ ）万元。
A 675
B 300
C 725
D 525
答案解析：
选项D正确，无形资产的计税基础=300×175%=525（万元）。
综上，本题应选D。
24、【该题涉及的知识点新大纲已删除】甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用，甲公司销售该产品的销售收入为200万元，销售成本为160万元。乙公司以200万元的价格作为固定资产入账，该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，则乙公司2019年末编制合并报表时，因该业务“固定资产”项目应抵销的金额是（ ）万元。
A 44
B 40
C 32
D 36
答案解析：
选项D正确，“固定资产”项目应抵销的金额=（200-160）-（200-160）/5/2=36（万元）。
综上，本题应选D。
【相关分录】
抵销分录如下：
借：营业收入 200
贷：营业成本 160
固定资产 40
借：固定资产 4（40/5/2）
贷：管理费用 4
25、某商品零售企业对存货采用售价金额计价法核算。2020年6月30日分摊前“商品进销差价”科目余额300万元、“库存商品”科目余额380万元、“委托代销商品”科目余额50万元、“发出商品”科目余额120万元，本月“主营业务收入”科目贷方发生额650万元。则该企业6月份的商品进销差价率是（ ）。
A 25%
B 28%
C 29%
D 30%
答案解析：
进销差价率=月末分摊前“商品进销差价”科目余额/（“库存商品”科目月末余额+“委托代销商品”科目月末余额+“发出商品”科目月末余额+本月“主营业务收入”科目贷方发生额）×100%=300/（380+50+120+650）×100%=25%。
综上，本题应选A。
26、以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中，涉及补价且没有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的情况下，下列会计处理错误的是（ ）。
A 收到补价的，换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益
B 收到补价的，以换入资产的公允价值减去支付补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本
C 支付补价的，换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益
D 支付补价的，以换出资产的公允价值加上支付补价的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本
答案解析：
选项A表述正确，选项B表述错误，收到补价的，以换出资产的公允价值，减去收到补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，以换入资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额，换入资产的公允价值加上收到补价的公允价值，与换出资产账面价值之间的差额计入当期损益；
选项C、D表述正确，支付补价的，以换出资产的公允价值，加上支付补价的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，以换入资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额，换入资产的公允价值减去支付补价的公允价值，与换出资产账面价值之间的差额计入当期损益。
综上，本题应选B。
27、编制资产负债表时，下列根据相关总账科目期末余额直接填列的项目是（ ）。
A 合同资产
B 合同负债
C 递延收益
D 持有待售资产
答案解析：
选项A、B表述错误，“合同资产”和“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列；
选项C表述正确，“递延收益”项目根据相关总账科目期末余额直接填列；
选项D表述错误，“持有待售资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的减值准备填列。
综上，本题应选C。
28、某企业生产的甲产品需要经过两道工序，第一道工序工时定额12小时，第二道工序工时定额8小时。月末，甲产品在第一道工序的在产品数量是50件、在第二道工序的在产品数量是80件，每道工序上在产品完工率均为50%，则月末甲产品的在产品约当产量是（ ）件。
A 65
B 79
C 84
D 105
答案解析：
第一道工序的完工率=（12×50％）/（12+8）=30％；第二道工序的完工率=（12+8×50％）/（12+8）=80％，因此月末在产品的约当产量=50×30％+80×80％=79（件）。
综上，本题应选B。
29、2019年12月1日，甲公司为乙公司提供债务担保，因乙公司违约，乙公司和甲公司共同被提起诉讼，要求偿还债务100万元，至年末，法院尚未做出判决。甲公司预计该诉讼很可能败诉，需承担担保连带责任，估计代偿金额为80万元，甲公司若履行担保连带责任，确定可以从第三方获得补偿50万元，并取得了相关证明。则甲公司2019年12月31日对该或有事项的会计处理中，正确的是（ ）。
A 确认预计负债100万元、确认资产50万元
B 确认预计负债80万元、确认资产50万元
C 确认预计负债80万元、确认资产0元
D 确认预计负债30万元、确认资产0元
答案解析：
预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。当企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，而且确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值，并且不能作为预计负债的扣减进行处理。应确认预计负债80万元，确认资产50万元。
综上，本题应选B。
【相关分录】
借：营业外支出 80
贷：预计负债 80
借：其他应收款 50
贷：营业外支出 50
30、2020年3月20日，甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票20万股，每股10元（包括已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股），另支付交易税费5万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2020年6月30日，该金融资产公允价值为218万元。2020年8月24日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得价款226万元。不考虑其他因素，则该交易性金融资产对甲公司2020年度利润总额的影响金额为（ ）万元。
A 31
B 36
C 23
D 28
答案解析：
该交易性金融资产对甲公司2020 年度利润总额的影响金额=-5+［226-20×（10-0.5）］=31（万元）
综上，本题应选A。
【相关分录】
2020 年3月20日
借：交易性金融资产——成本 190［20×（10-0.5）］
应收股利 10（20×0.5）
投资收益 5
贷：银行存款 205
2020 年6 月30 日
借：交易性金融资产——公允价值变动 28（218-190）
贷：公允价值变动损益 28
2020 年8 月24 日
借：银行存款 226
贷：交易性金融资产——成本 190
——公允价值变动 28
投资收益 8
31、下列关于内部研发无形资产会计处理的表述中，错误的是（ ）。
A 研究阶段发生的支出应全部费用化
B 研究阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本
C 开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本
D 开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益
答案解析：
企业内部研究开发项目发生的支出，按下列规定处理：①企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）（选项B符合题意）。②开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。③无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
综上，本题应选B。
32、企业按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价时，下列表述中错误的是（ ）。
A 单项比较法确定的期末存货成本最低
B 分类比较法确定的期末存货成本介于单项比较法和总额比较法之间
C 总额比较法确定的期末存货成本最高
D 存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提，不得采用分类比较法计提
答案解析：
选项D表述错误，在某些情况下，比如：①与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备；②对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。
综上，本题应选D。
33、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%。2020年6月1日，甲公司为50名员工每人发放一台自产的商品和一件礼品作为福利。自产的商品每台成本为800元、市场售价为1000元（不含增值税），外购礼品的每件价格为500元、增值税税额为65元，已取得增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司发放该福利时，应记入“应付职工薪酬”科目的金额为（ ）元。
A 78250
B 81500
C 75000
D 84750
答案解析：
企业以自产产品作为福利发放给职工，应当按照该产品的公允价值和相关税费计入职工薪酬和相应的成本费用中，并确认主营业务收入，同时结转成本。企业以外购商品作为福利发放给职工，应当按照该商品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额。因此应计入职工薪酬的金额=50×1000×（1+13%）+50×（500+65）=84750（元）。
综上，本题应选D。
【相关分录】
借：管理费用等 56500
贷：应付职工薪酬 56500
借：应付职工薪酬 56500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6500
借：主营业务成本 40000（50×800）
贷：库存商品 40000
借：管理费用等 28250
贷：应付职工薪酬 28250
借：应付职工薪酬 28250
贷：库存商品 25000（50×500）
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3250（50×65）
34、下列经济业务中，可能影响企业当期留存收益的是（ ）。
A 税后利润弥补上一年度亏损
B 盈余公积弥补亏损
C 注销库存股的账面余额
D 提取法定盈余公积
答案解析：
项A不符合题意，属于未分配利润内部变动，不影响留存收益；
选项B、D不符合题意，盈余公积和未分配利润一增一减，不影响留存收益总额；
选项C符合题意，注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原计入资本公积的溢价部分，借记“资本公积——股本溢价”科目，回购价格超过上述冲减“股本”“资本公积——股本溢价”科目的部分，应依次借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”等科目，可能影响留存收益。
综上，本题应选C。
35、2019年12月31日，甲公司对一项账面价值为70万元、已计提减值准备10万元的固定资产进行减值测试，确定其公允价值为60万元、处置费用3万元；预计其未来现金流量的现值为55万元。不考虑其他因素，则2019年12月31日，甲公司对该固定资产应计提资产减值准备为（ ）万元。
A 3
B 5
C 13
D 15
答案解析：
固定资产公允价值减去处置费用后的净额=60-3=57（万元），预计未来现金流量的现值为55 万元，可收回金额为两者孰高者，即57 万元。因此固定资产应计提的减值额=70-57=13（万元）。
综上，本题应选C。
36、甲公司2019年1月1日开始建造一栋办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式。该工程占用的两笔一般借款：一是2019年1月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限2年，年利率为6%，分期付息到期还本；二是2019年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，分期付息到期还本。假设不考虑其他因素，则甲公司2019年该工程占用一般借款的资本化率是（ ）。
A 7.0%
B 7.3%
C 7.5%
D 7.8%
答案解析：
2019年一般借款的资本化率=（500×6%+1000×8%×6/12）/（500+1000×6/12）=7%。
综上，本题应选A。
37、甲公司2020年3月1日开始自营建造一条生产线，购进工程物资总额为60万元，领用工程物资50万元、库存商品10万元，工程负担职工薪酬15万元，建设期间发生工程物资盘亏2万元，应负担的符合资本化条件的专门借款利息费用4.5万元。不考虑增值税等影响，该生产线的总成本是（ ）万元。
A 72.5
B 81.5
C 79.5
D 91.5
答案解析：
该生产线的总成本=50+10+15+2+4.5=81.5（万元）。
综上，本题应选B。
38、下列事项中，属于会计政策变更的是（ ）。
A 根据新修订的《租赁》会计准则，企业对初次发生的租赁业务采用新的会计政策
B 固定资产折旧计提方法由年限平均法变更为双倍余额递减法
C 因前期的会计政策使用错误，而采用正确的会计政策
D 投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式
答案解析：
选项A，对初次发生的业务采用新准则不属于会计政策变更；
选项B，固定资产折旧计提方法的变更属于会计估计变更；
选项C，属于差错更正。
综上，本题应选D。
39、下列关于借款费用暂停或停止资本化的表述中，正确的是（ ）。
A 购建的固定资产各部分分别完工，虽然该部分必须等到整体完工后才能使用，但是这部分资产发生的借款费用应停止资本化
B 购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，应待整体完工后方可停止借款费用资本化
C 购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化
D 购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化
答案解析：
选项A错误，购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者才可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化；
选项B错误，购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化；
选项C正确，选项D错误，购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。
综上，本题应选C。
40、甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备，期末按应收款项余额的5%计提坏账准备。2018年末应收款项期末余额为5600万元，2019年发生坏账损失300万元，收回上一年已核销的坏账50万元，2019年末应收款项期末余额为8000万元。不考虑其他因素，则甲公司2019年应收款项减值对当期利润总额的影响金额为（ ）万元。
A -420
B -120
C -170
D -370
答案解析：
2019 年应计提坏账准备=8000×5%-（5600×5%-300+50）=370（万元），因此会减少当年的利润总额370万元。
综上，本题应选D。
二、多选题
41、下列因素中，影响企业稀释每股收益的有（ ）。
A 每股股利
B 净利润
C 可转换公司债券
D 每股市价
E 发行在外的普通股加权平均数
答案解析：
选项A、D不影响，选项B、C、E影响，基本每股收益=净利润/发行在外普通股的加权平均数，净利润、发行在外的普通股加权平均数影响基本每股收益的计算，同时也影响稀释每股收益的计算，可转换公司债券具有稀释性，会影响稀释每股收益的计算。
综上，本题应选BCE。
42、下列各项资产中，即使没有出现减值迹象，也应当至少每年进行减值测试的有（ ）。
A 使用寿命不确定的非专利技术
B 公司合并形成的商誉
C 在建工程
D 持有待售的处置组
E 土地使用权
答案解析：
选项A、B正确，因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年都应当进行减值测试。
综上，本题应选AB。
43、下列属于公司收缩主要方式的有（ ）。
A 吸收合并
B 分拆上市
C 公司分立
D 新设合并
E 资产剥离
答案解析：
选项A、D错误，吸收合并与新设合并是公司并购的方式；
选项B、C、E正确，公司收缩的主要方式有：资产剥离、公司分立、分拆上市。
综上，本题应选BCE。
44、下列企业财务管理目标中，考虑了风险因素的有（ ）。
A 企业净资产最大化
B 每股收益最大化
C 股东财富最大化
D 企业价值最大化
E 利润最大化
答案解析：
选项A错误，企业净资产最大化不属于企业财务管理目标；
选项B、E错误，每股收益最大化和利润最大化均没有考虑风险因素；
选项C、D正确，股东财富最大化和企业价值最大化都考虑了风险因素。
综上，本题应选CD。
45、下列关于各项年金的说法中，正确的有（ ）。
A 预付年金与普通年金的区别仅在于收付款时间的不同
B 普通年金终值是每次收付款的复利终值之和
C 永续年金无法计算其终值
D 递延年金无法计算其现值
E 递延年金的终值与普通年金的终值计算方法一样
答案解析：
选项A正确，预付年金与普通年金的区别仅在于收付款时间的不同，普通年金发生在期末，而预付年金发生在期初；
选项B正确，普通年金终值是指普通年金最后一次收付时的本利和，它是每次收付款项的复利终值之和；
选项C正确，永续年金是指无限期收付的年金，即一系列没有到期日的等额现金流，故无法计算其终值；
选项D错误，递延年金可以计算现值；
选项E正确，递延年金的终值与普通年金的终值计算方法一样。
综上，本题应选ABCE。
46、与增量预算法相比，下列关于零基预算法特点的表述中错误的有（ ）。
A 容易受历史期经济活动中的不合理因素影响，预算编制难度加大
B 预算编制工作量较大、成本较高
C 认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整
D 特别适用于不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目
E 有助于增加预算编制的透明度，有利于进行预算控制
答案解析：
选项A表述错误，零基预算法是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响；
选项C表述错误，增量预算法认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整。
综上，本题应选AC。
47、下列关于短期贷款利息支付方式的表述中，正确的有（ ）。
A 采用贴现法时，短期贷款的实际利率要高于名义利率
B 采用加息法时，短期贷款的名义利率是实际利率的2倍
C 对于同一笔短期贷款，企业应尽量选择收款法支付利息
D 对于同一笔短期贷款，企业支付利息的方式对企业当期损益没有影响
E 采用收款法时，短期贷款的实际利率与名义利率相同
答案解析：
选项A正确，贴现法下，企业可以利用的贷款只是本金减去利息部分后的差额，因此，贷款的实际利率要高于名义利率；
选项B错误，加息法是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法，采用加息法时，由于贷款本金分期均衡偿还，借款企业实际只平均使用了贷款本金的一半，却支付了全额利息，这样企业所负担的实际利率便要高于名义利率大约1倍；
选项C、D正确，对于同一笔短期贷款，企业应尽量选择收款法支付利息，企业支付利息的方式对企业当期损益没有影响；
选项E正确，收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法，银行向企业发放贷款一般都采用这种方法收取利息，采用收款法时，短期贷款的实际利率就是名义利率。
综上，本题应选ACDE。
48、原材料采用计划成本计价时，通过“材料成本差异”账户借方核算的有（ ）。
A 入库材料的实际成本大于计划成本的差异
B 入库材料的实际成本小于计划成本的差异
C 出库结转的实际成本大于计划成本的差异
D 出库结转的实际成本小于计划成本的差异
E 调整库存材料计划成本时调整减少的计划成本
答案解析：
“材料成本差异”科目，用来核算企业材料（包括包装物、低值易耗品）的实际成本与计划成本之间的差异，借方登记材料实际成本大于计划成本的差异（超支额）和结转的材料的实际成本小于计划成本的差异，以及调整库存材料计划成本时调整减少的计划成本；贷方登记材料实际成本小于计划成本的差异（节约额）和结转的各种材料的成本差异，以及调整库存材料计划成本时调整增加的计划成本。
选项A、D、E，在“材料成本差异”账户的借方核算；
选项B、C，在“材料成本差异”账户的贷方核算。
综上，本题应选ADE。
49、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。
A 用于外地采购物资拨付的款项
B 销售商品代垫的运输费用
C 出租包装物应收的租金
D 租入包装物支付的押金
E 向企业各职能部门拨付的备用金
答案解析：
其他应收款包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物的租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金（向企业各职能科室、车间等拨付的备用金）；存出的保证金，如租入包装物支付的押金；其他各种应收、暂付款项。
选项A，通过“其他货币资金——外埠存款”科目核算；
选项B，通过“应收账款”科目核算；
选项C、D、E，通过“其他应收款”科目核算。
综上，本题应选CDE。
50、长期股权投资的成本法适用于投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，下列属于控制基本要素的有（ ）。
A 投资方拥有被投资方50%以上的股权
B 投资方在被投资单位委派高级管理人员
C 有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额
D 因参与被投资方的相关活动而享有可变回报
E 投资方拥有对被投资方的权力
答案解析：
选项A、B不属于，选项C、D、E属于，控制的定义包含以下三项基本要素：①投资方拥有对被投资方的权力；②因参与被投资方的相关活动而享有可变回报；③有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
综上，本题应选CDE。
51、下列经济事项中，可能需要通过“以前年度损益调整”科目进行会计处理的有（ ）。
A 不涉及损益的资产负债表日后事项
B 涉及损益的资产负债表日后调整事项
C 涉及损益的会计估计变更
D 不涉及损益的前期重要差错调整
E 涉及损益的前期重要差错更正
答案解析：
选项B、E正确，选项A、D错误，资产负债表日后调整事项、前期重要差错更正，需要追溯处理，若涉及损益类的科目用“以前年度损益调整”科目核算；
选项C错误，对于会计估计变更，采用未来适用法，不追溯处理。
综上，本题应选BE。
52、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（ ）。
A 外汇汇率发生重大变化
B 因自然灾害导致资产发生重大损失
C 发现财务报表存在重要差错
D 发现财务报表舞弊
E 资产负债表日前开始协商，资产负债表日后达成的债务重组
答案解析：
选项A、B、E，属于在资产负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在的事项，属于资产负债表日后非调整事项。
综上，本题应选CD。
53、【该题涉及的知识点新大纲已删除】下列关于合营安排的表述中，正确的有（ ）。
A 合营安排分为共同经营和合营企业
B 两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制
C 任何一个参与方都不能够单独控制该安排
D 共同控制合营安排的参与方组合不是唯一的
E 各参与方均受该安排的约束
答案解析：
选项D错误，如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制，即共同控制合营安排的参与方组合是唯一的。
综上，本题应选ABCE。
54、将作为存货的房产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项房产在转换日的公允价值与其账面价值的差额应计入的会计科目可能有（ ）。
A 公允价值变动损益
B 投资收益
C 其他综合收益
D 资本公积
E 其他业务成本
答案解析：
将作为存货的房产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按该项房产在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，按其差额，贷记“其他综合收益”科目（公允价值大于账面价值时）或借记“公允价值变动损益”科目（公允价值小于账面价值时）。
综上，本题应选AC。
55、下列交易或事项中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。
A 支付应由无形资产负担的职工薪酬
B 全额支付用于生产的机器设备价款
C 固定资产报废取得的现金
D 收到返还的增值税款
E 经营租赁收到的租金
答案解析：
选项D、E，属于经营活动产生的现金流量。
综上，本题应选ABC。
56、下列关于资本公积和盈余公积的表述中，正确的有（ ）。
A “资本公积——资本（股本）溢价”可以直接用来转增资本（股本）
B 资本公积可以用来弥补亏损
C 盈余公积可以用来派送新股
D 盈余公积转增资本（股本）时，转增后留存的盈余公积不得少于转增前注册资本的25%
E 公司计提的法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取
答案解析：
选项B，资本公积不得用来弥补亏损。
综上，本题应选ACDE。
57、下列一般纳税人应通过“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目核算的有（ ）。
A 当期收到的出口退税额
B 当期直接减免的增值税额
C 用加计抵减额抵减的应纳增值税额
D 取得退还的增量增值税留抵税额
E 初次购买增值税税控发票专用设备支付的费用，按规定抵减的应纳增值税额
答案解析：
选项A错误，收到出口退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；
选项B正确，对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目；
选项C错误，符合规定可以用加计抵减额抵减应纳税额的，实际缴纳增值税时，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”“其他收益”科目；
选项D错误，纳税人取得退还的增量留抵税额，应相应调减当期留抵税额，即可贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；
选项E正确，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
综上，本题应选BE。
58、下列各项中，属于影响固定资产折旧的基本因素有（ ）。
A 固定资产的使用寿命
B 固定资产原值
C 固定资产预计净残值
D 固定资产减值准备金额
E 固定资产折旧计提的方法
答案解析：
影响固定资产折旧的基本因素或者说企业计算提取各期固定资产折旧的主要依据有：①固定资产的原值（选项B）；②固定资产的预计净残值（选项C）；③固定资产的使用寿命（选项A）。
综上，本题应选ABC。
59、下列会计核算中体现了谨慎性会计信息质量要求的有（ ）。
A 应低估资产或收益
B 不高估资产或收益
C 计提特殊准备项目以平滑利润
D 应确认预计发生的损失
E 不确认可能发生的收益
答案解析：
选项A，谨慎性要求企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用；
选项C，遵循谨慎性并不意味着企业可以任意设置各种秘密准备，否则，就属于滥用谨慎性原则，需要按照重大会计差错更正的要求进行相应的会计处理。
综上，本题应选BDE。
60、根据《企业会计准则第21号――租赁》规定，下列影响使用权资产的成本的有（ ）。
A 租赁负债的初始计量金额
B 承租资产的公允价值
C 承租人发生的初始直接费用
D 在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额
E 租赁激励
答案解析：
使用权资产的成本包括：（1）租赁负债的初始计量金额（选项A）；（2）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额（选项D），存在租赁激励的，应扣除已享受的租赁激励相关金额（选项E）；（3）承租人发生的初始直接费用（选项C）；（4）承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。
综上，本题应选ACDE。
三、计算题
甲公司2019年年初资本总额为1500万元，资本结构如下表：
（1）甲公司因需要筹集资金500万元，现有两个方案可供选择，并按每股收益无差别点分析法确定最优筹资方案：
方案一：采用发行股票方式筹集资金。发行普通股20万股，股票的面值为1元，发行价格25元。
方案二：采用发行债券方式筹集资金。期限3年，债券票面年利率为6%，按面值发行，每年年末付息，到期还本。
（2）预计甲公司2019年度息税前利润为200万元。
（3）甲公司筹资后，发行的普通股每股市价为28元，预计2020年每股现金股利为2元，预计股利每年增长3%。
（4）甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑筹资费用和其他因素影响。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
61、针对以上两个筹资方案，每股收益无差别点的息税前利润是（ ）万元。
A 150
B 155
C 160
D 163
答案解析：
如果两个方案的每股收益相等，则：（EBIT-500×8%-200×5%）×（1-25%）/（50+20）=（EBIT-500×8%-200×5%-500×6%）×（1-25%）/50，解得EBIT=155（万元）。
综上，本题应选B。
62、甲公司选定最优方案并筹资后，其普通股的资本成本为（ ）。
A 8.14%
B 11.14%
C 7.14%
D 10.14%
答案解析：
甲公司2019年的息税前利润为200万元，大于每股收益无差别点的息税前利润，因此选择财务杠杆效应较大的筹资方案，即方案二。普通股的资本成本=2/28+3%=10.14%。
综上，本题应选D。
63、甲公司选定最优方案并筹资后，其加权资本成本是（ ）。
A 7.47%
B 8.47%
C 7.06%
D 8.07%
答案解析：
长期借款的资本成本=8％×（1-25％）=6％；原应付债券的资本成本=5％×（1-25％）=3.75％；新发行债券的资本成本=6％×（1-25％）=4.5％。因此，加权资本成本=6％×500/（1500+500）+3.75％×200/（1500+500）+4.5％×500/（1500+500）+10.14%×（50+750）/（1500+500）=7.06%。
综上，本题应选C。
64、甲公司选定最优方案并筹资后，假设甲公司2019年实现息税前利润与预期的一致，其他条件不变，则甲公司2020年的财务杠杆系数是（ ）。
A 1.33
B 1.50
C 1.67
D 1.80
答案解析：
2020年的财务杠杆系数=200/（200-500×8%-200×5%-500×6%）=1.67。
综上，本题应选C。
四、计算题
甲公司与乙公司为非关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：
（1）2019年1月1日，甲公司以银行存款480万元取得乙公司30%的股权，当日办妥股权变更登记手续，另支付直接相关费用20万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。
（2）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值1750万元，公允价值为1800万元，其中库存商品公允价值为200万元，账面价值为150万元，2019年对外出售80%。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。
（3）2019年度乙公司实现净利润200万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的累计公允价值增加20万元。
（4）2020年1月1日，甲公司将所持乙公司股权的50%对外转让，取得价款320万元，相关手续当日完成，甲公司无法再对乙公司施加重大影响。将剩余股权转为以公允价价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为320万元。
假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
65、2019年1月1日，甲公司取得的乙公司股权投资的初始入账成本为（ ）万元。
A 540
B 560
C 580
D 480
答案解析：
长期股权投资的初始投资成本=480+20=500（万元），应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=1800×30％=540（万元）。因此长期股权投资的初始入账成本（即初始入账价值）为540万元。
综上，本题应选A。
【相关分录】
借：长期股权投资——投资成本 540
贷：银行存款 500
营业外收入 40（540-500）
66、甲公司因持有乙公司长期股权投资2019年应确认投资收益为（ ）万元。
A 66
B 60
C 54
D 48
答案解析：
乙公司2019年调整后的净利润=200-（200-150）×80％=160（万元），甲公司应确认投资收益额=160×30%=48（万元）。
综上，本题应选D。
【相关分录】
借：长期股权投资——损益调整 48
贷：投资收益 48
借：长期股权投资——其他综合收益 6（20×30％）
贷：其他综合收益 6
67、2020年1月1日，甲公司出售部分乙公司长期股权投资时，应确认投资收益为（ ）万元。
A 23
B 32
C 29
D 26
答案解析：
处置时，长期股权投资的账面价值=540+48+20×30%=594（万元），出售部分长期股权投资应确认投资收益=320-594×50%+20×30%=29（万元）。
综上，本题应选C。
【相关分录】
出售部分股权：
借：银行存款 320
贷：长期股权投资——投资成本 270（540/2）
——损益调整 24（48/2）
——其他综合收益 3（6/2）
投资收益 23
借：其他综合收益 6
贷：投资收益 6
剩余股权转为金融资产核算：
借：其他权益工具投资——成本 320
贷：长期股权投资——投资成本 270（540/2）
——损益调整 24（48/2）
——其他综合收益 3（6/2）
投资收益 23
68、上述全部业务，对甲公司利润总额的影响金额为（ ）万元。
A 120
B 140
C 100
D 134
答案解析：
上述全部业务对甲公司利润总额的影响额=（1800×30%-500）+48+（320+320-594+20×30%）=140（万元）。
综上，本题应选B。
五、综合分析题
黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：
（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量。每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。
（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。
（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。
（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款2332万元。
（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。
（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。
不考虑其他相关税费等因素影响。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
69、下列各项中，属于收入确认条件的有（ ）。
A 合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务
B 该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务
C 该合同具有商业实质
D 企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回
E 该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款
答案解析：
当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务（选项A正确）；②该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务（选项B正确）；③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款（选项E正确）；④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额（选项C正确）；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回（选项D错误）。
综上，本题应选ABCE。
70、2019年6月30日，黄河公司应确认该工程的履约进度为（ ）。
A 25%
B 30%
C 33%
D 40%
答案解析：
2019年6月30日，该工程的履约进度=900/3000×100%=30%。
综上，本题应选B。
71、2019年6月30日，黄河公司“合同结算”科目的余额为（ ）万元。
A 200
B 180
C 160
D 0
答案解析：
2019年6月30日，黄河公司确认收入金额=4800×30%=1440（万元），合同结算价款为1600万元，因此，黄河公司合同结算科目余额=1600-1440=160（万元）。
综上，本题应选C。
【相关分录】
借：合同履约成本 900
贷：原材料、应付职工薪酬等 900
借：合同结算——收入结转 1440
贷：主营业务收入 1440
借：主营业务成本 900
贷：合同履约成本 900
借：应收账款 1744
贷：合同结算——价款结算 1600
应交税费——应交增值税（销项税额） 144（1600×9％）
借：银行存款 1400
贷：应收账款 1400
72、2019年12月31日，黄河公司应确认主营业务收入为（ ）万元。
A 1440
B 1600
C 1744
D 1920
答案解析：
2019年12月31日，该工程的履约进度=2100/3000×100%=70%，黄河公司应确认收入金额=4800×70%-1440=1920（万元）。
综上，本题应选D。
【相关分录】
借：合同履约成本 1200（2100-900）
贷：原材料、应付职工薪酬等 1200
借：合同结算——收入结转 1920
贷：主营业务收入 1920
借：主营业务成本 1200
贷：合同履约成本 1200
借：应收账款 1308
贷：合同结算——价款结算 1200
应交税费——应交增值税（销项税额） 108（1200×9％）
借：银行存款 1500
贷：应收账款 1500
73、2020年6月30日，黄河公司应确认主营业务成本为（ ）万元。
A 1300
B 1200
C 1100
D 1000
答案解析：
2020年6月30日，黄河公司应确认主营业务成本=3200-2100=1100（万元）。
综上，本题应选C。
【相关分录】
借：合同履约成本 1100（3200-2100）
贷：原材料、应付职工薪酬等 1100
借：合同结算——收入结转 1440
贷：主营业务收入 1440（4800-4800×70%）
借：主营业务成本 1100
贷：合同履约成本 1100
借：应收账款 2180
贷：合同结算——价款结算 2000
应交税费——应交增值税（销项税额） 180（2000×9％）
借：银行存款 2332
贷：应收账款 2332
74、该工程全部完工后，上述业务对黄河公司利润总额的影响金额为（ ）万元。
A 1600
B 1800
C 1200
D 1400
答案解析：
对黄河公司利润总额的影响金额=4800-3200=1600（万元）。
综上，本题应选A。
六、综合分析题
长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019-2020年发生的经济业务如下：
（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。
（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。
（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。
2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。
（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。
（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。
不考虑增值税等相关税费。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
75、针对事项（1），长江公司持有的应收票据的到期值是（ ）万元。
A 60.0
B 60.9
C 61.8
D 63.6
答案解析：
应收票据到期值=60+60×6%×3/12=60.9（万元）。
综上，本题应选B。
76、按照《企业会计准则第12号——债务重组》，下列关于债务重组的表述中，正确的有（ ）。
A 债务重组必须是在债务人发生财务困难的情况下进行的
B 债务重组协议中债权人必须对债务人做出让步
C 债务重组过程中不改变债务方和债权方
D 债务重组中债务人可以将债务转为权益工具
E 债务人用于清偿债务的资产可以是金融资产或非金融资产
答案解析：
债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。无论何种原因导致债务人未按原定条件偿还债务，也无论是否债权人作出让步，只要债权人和债务人就债务条款重新达成协议，就符合债务重组的定义。
综上，本题应选CDE。
77、2020年1月1日，长江公司进行债务重组时应确认的投资收益是（ ）万元。
A -5.0
B -10.9
C -10.0
D -5.9
答案解析：
应确认的投资收益=50-（60.9-5）=-5.9（万元）。
综上，本题应选D。
借：应收账款 50
坏账准备 5
投资收益 5.9
贷：应收票据 60.9
78、2020年1月1日，振兴公司进行债务重组时应确认的投资收益是（ ）万元。
A 5.0
B 5.9
C 10.0
D 10.9
答案解析：
应确认的投资收益=60.9-50=10.9（万元）。
综上，本题应选D。
借：应付票据 60.9
贷：应付账款 50
投资收益 10.9
79、2020年7月1日，长江公司进行债务重组时应确认的投资收益是（ ）万元。
A -9
B -7
C -12
D -10
答案解析：
长江公司应确认的投资收益=42-（50+50×8%×3/12-2）=-7（万元）。
综上，本题应选B。
借：无形资产 45（42+3）
坏账准备 2
投资收益 7
贷：应收账款 51（50+50×8%×3/12）
银行存款 3
80、2020年7月1日，振兴公司进行债务重组时应确认的其他收益是（ ）万元。
A 11
B 9
C 6
D 0
答案解析：
振兴公司应确认的其他收益=（50+50×8%×3/12）-（70-20-5）=6（万元）。
综上，本题应选C。
借：应付账 51（50+50×8%×3/12）
累计摊销 20
无形资产减值准备 5
贷：无形资产 70
其他收益 6
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