一、单选题
1、下列选项中，属于特别法人的是（ ）。
A 个人独资企业
B 有限责任公司
C 事业单位
D 机关法人
2、外国居民在中国不享有的权利是（ ）。
A 人身权
B 选举权
C 财产权
D 受教育权
3、下列规范性文件中，法律效力最高的是（ ）。
A 全国人民代表大会发布的《中华人民共和国民法典》
B 财政部发布的《会计人员管理办法》
C 国务院发布的《中华人民共和国企业所得税实施条例》
D 北京市人民代表大会常务委员会发布的《北京市城乡规划条例》
4、根据会计法律制度的规定，下列选项中不属于代理记账机构业务范围及义务的是（ ）。
A 对外提供财务会计报告
B 专人对现金收支管理
C 应当对代理记账业务的商业秘密予以保密
D 填制记账凭证
5、下列关于会计档案鉴定的说法中，不正确的是（ ）。
A 单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书
B 经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限
C 对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁
D 会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构单独进行，其他机构或人员不能参与
6、下列情形中，可以使用填明“现金”字样银行汇票的是（ ）。
A 钱某向孙某支付购房款
B 李某向丁公司支付装修款
C 甲公司向乙公司支付材料款
D 丙公司向赵某支付劳务费
7、甲公司12月9日发现其曾向银行申请的一张出票日期为12月6日的银行汇票的解讫通知丢失，遂向出票银行申请退款。下列各项中，出票银行的做法正确的是（ ）。
A 3日内办完退款
B 将票据金额退回甲公司银行结算账户
C 将票据金额退回到甲公司法定代表人的个人账户
D 退付现金
8、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于兼营行为的是（ ）。
A 销售商品同时提供送货服务
B 门窗公司销售门窗同时提供安装服务
C 建筑公司提供建筑服务同时销售原材料
D 购物中心既销售商品又提供餐饮服务
9、甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 7 月从小规模纳税人乙公司购进一批农产品，用于生产食用植物油，取得增值税专用发票注明金额 10 000 元、税额 300 元。甲公司购进的该批农产品当月申报抵扣进项税额。已知农产品扣除率为 9%。甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项税额为（ ）。
A 900 元
B 300 元
C 873 元
D 927 元
10、根据消费税法律制度的规定，下列项目中，需要缴纳消费税的是（ ）。
A 炼油厂销售汽油
B 银行销售金条
C 销售飞机
D 国内购进游艇
11、某酒厂将新研制的1 吨薯类白酒作为过节福利发放给员工，该批白酒生产成本20 000元，无同类白酒销售价格。已知白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5 元/500克，成本利润率为5%。计算该酒厂上述行为应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A 20 000×（1 ＋ 5%）÷（1 － 20%）×20% ＝ 5 250（元）
B ［20 000×（1 ＋ 5%）＋ 1×1 000×2×0.5］÷（1 － 20%）×20% ＋ 1×1 000×2×0.5 ＝6 500（元）
C 20 000×（1 ＋ 5%）×20% ＋ 1×1 000×2×0.5 ＝ 5 200（元）
D ［20 000×（1 ＋ 5%）＋ 1×1 000×2×0.5］÷（1 － 20%）×20% ＝ 5 500（元）
12、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入的确认，表述错误的是（ ）。
A 利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入
B 租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入
C 特许权使用费按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入
D 股息、红利等权益性投资收益按照合同约定的利润分配的日期确认收入
13、根据企业所得税法律制度的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营中止之日起一定期限内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。该期限为（ ）。
A 360 日
B 180 日
C 90 日
D 60 日
14、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，不属于免税项目的是（ ）。
A 县级人民政府颁发的教育方面的奖金
B 国家发行的金融债券利息
C 军人的转业费
D 个人取得的保险赔款
15、居民个人刘某购买福利彩票取得中奖所得40 000 元，通过非营利组织向公益慈善事业捐赠10 000 元。已知偶然所得适用个人所得税税率20%，则刘某应缴纳个人所得税（ ）元。
A 2 000
B 5 600
C 6 000
D 8 000
16、根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（ ）。
A 建制镇工业企业的厂房
B 县城工业企业的厂房
C 农村村民的住宅
D 市区商场的地下停车场
17、甲盐矿占用土地中，矿井用地450 000 平方米，生产厂房用地40 000 平方米，办公用地5 000 平方米。已知城镇土地使用税每平方米税额为2 元，则甲盐矿应缴纳的城镇土地使用税税额为（ ）元。
A 900 000
B 910 000
C 90 000
D 990 000
18、甲煤矿为增值税一般纳税人，2019 年8 月销售原煤取得不含增值税价款435 万元，其中包含从坑口到码头的运输费用10 万元、随运销产生的装卸费用5 万元，均取得增值税发票。已知资源税税率为2%。甲煤矿当月应缴纳资源税税额为（ ）万元。
A 8.7
B 9
C 8.9
D 8.4
19、市区某企业2020 年9 月应缴纳消费税100 万元，实际缴纳90 万元，期末留抵退税退还增值税税额60 万元。已知城市维护建设税税率为7%，该企业当月应缴纳城市维护建设税（ ）万元。
A 7
B 10.5
C 2.1
D 6.3
20、根据环境保护税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳环境保护税的是（ ）。
A 小区物业公司维修下水道产生的噪声
B 热电厂在符合国家和地方环境保护标准的场所储存固体废物
C 运输车辆排放不超过国家规定标准的尾气
D 依法设立的城乡污水集中场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物
21、甲公司按照规定最晚应于5 月15 日缴纳税款80 万元，该公司却迟迟未缴。主管税务机关责令其在5 月31 日前缴纳，并加收滞纳金。直到6 月24 日，甲公司才缴纳税款。根据税收征收管理法律制度的规定，甲公司应缴纳的滞纳金金额为（ ）万元。
A 80×0.5‰ ×40 ＝ 1.6
B 80×0.5‰ ×37 ＝ 1.48
C 80×0.5‰ ×39 ＝ 1.56
D 80×0.5‰ ×38 ＝ 1.52
22、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家规定设置账簿。该期限是（ ）。
A 90 日
B 60 日
C 30 日
D 15 日
23、2008 年3 月5 日，方某入职甲公司。2020 年12 月1 日，甲公司提出并与方某协商一致解除劳动合同。已知方某在劳动合同解除前12 个月的平均工资为20 000 元，当地上年度职工月平均工资为5 500 元。计算甲公司依法向方某支付经济补偿的下列算式中，正确的是（ ）。
A 20 000×13 ＝ 260 000（元）
B 20 000×12 ＝ 240 000（元）
C 5 500×3×12 ＝ 198 000（元）
D 5 500×3×13 ＝ 214 500（元）
二、多选题
24、下列各项中，可以成为法律主体的有（ ）。
A 无国籍人
B 国家
C 农村集体经济组织法人
D 无人驾驶汽车
25、下列各项中, 有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的有（ ）。
A 财政部门
B 税务部门
C 商业银行
D 证券监管部门
26、根据支付结算法律制度的规定，下列业务中，I类个人银行结算账户可以办理的有（ ）。
A 存取现金
B 限额消费和缴费
C 限额向非绑定账户转出资金
D 购买投资理财产品
27、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（ ）。
A 因管理不善被盗材料所支付的增值税款
B 购进用于集体福利所支付的增值税款
C 购进生产用电力所支付的增值税款
D 购进用于个人消费的材料所支付的增值税款
28、根据消费税法律制度的规定，甲化妆品厂自产高档化妆品的下列用途中，应征收消费税的有（ ）。
A 用于馈赠客户
B 移送用于连续生产高档化妆品
C 用于职工福利
D 用于广告
29、根据个人所得税法律制度的规定，下列属于综合所得专项附加扣除的有（ ）。
A 上下班交通补助
B 子女教育支出
C 大病医疗支出
D 购车贷款利息
30、根据车船税法律制度的规定，下列车船的车船税计税依据为整备质量吨位数的有（ ）。
A 商用客车
B 专用作业车
C 机动船舶
D 挂车
31、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先向复议机关申请行政复议的有（ ）。
A 确认适用税率
B 停止出口退税权
C 发票管理行为
D 加收滞纳金
32、根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险待遇的表述中，正确的有（ ）。
A 参保职工非因工死亡的，其遗属可以领取抚恤金
B 对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金
C 参保职工在未达到法定退休年龄时因病致残而完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴
D 参保职工因病死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金
33、根据劳动合同法律制度的规定，领取失业保险金的下列人员中，应停止领取失业保险金并同时停止享受其他失业保险待遇的有（ ）。
A 移居境外的孔某
B 被行政拘留的王某
C 应征服兵役的张某
D 重新就业的李某
三、判断题
34、非营利法人不向出资人、设立人或者会员分配所取得利润。（ ）
A 正确
B 错误
35、其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准后可以借出。 （ ）
A 正确
B 错误
36、非法持有他人信用卡数量较大的，应追究刑事责任。 （ ）
A 正确
B 错误
37、医疗器械公司直接进口供残疾人专用的轮椅，免征增值税。 （ ）
A 正确
B 错误
38、依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业，属于企业所得税纳税人。 （ ）
A 正确
B 错误
39、房地产重新评估而产生的评估增值属于土地增值税征税范围。 （ ）
A 正确
B 错误
40、作者和出版社签订出版合同不需要缴纳印花税。 （ ）
A 正确
B 错误
41、纳税人采用邮寄申报方式进行纳税申报的，以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期。 （ ）
A 正确
B 错误
42、取得营业执照的甲公司分支机构可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同。 （ ）
A 正确
B 错误
43、职工在两个用人单位同时任职的，两个用人单位都需要为该职工缴纳工伤保险费。（ ）
A 正确
B 错误
四、不定项选择
2020 年 8 月应届大学毕业生王某入职甲公司，按照公司对财务人员的要求，王某在 P 银行申请开立一个 I 类个人银行结算账户，用于工资发放。9月王某收到第一份工资和公司 在 P 银行代办的社保卡。12 月根据生活需要，王某通过P 银行的手机银行申请开立了一 个 II 类个人银行结算账户，在 P 银行申请到一笔汽车消费贷款。
已知：王某在银行未开立其他结算账户。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
44、王某申请开立 I 类账户可以采用的开户方式是（ ）。
A 通过电子邮件申请开户
B 登录 P 银行网站申请开户
C P 银行柜面开户
D 自助机具开户，经 P 银行工作人员现场核验身份信息
2020 年 8 月应届大学毕业生王某入职甲公司，按照公司对财务人员的要求，王某在 P 银行申请开立一个 I 类个人银行结算账户，用于工资发放。9月王某收到第一份工资和公司 在 P 银行代办的社保卡。12 月根据生活需要，王某通过P 银行的手机银行申请开立了一 个 II 类个人银行结算账户，在 P 银行申请到一笔汽车消费贷款。
已知：王某在银行未开立其他结算账户。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
45、下列资料中，甲公司为王某代办社保卡应当向 P 银行提供的是（ ）。
A 甲公司证明材料
B 王某有效身份证件的复印件或影印件
C 王某的工资卡
D 社保缴费证明
2020 年 8 月应届大学毕业生王某入职甲公司，按照公司对财务人员的要求，王某在 P 银行申请开立一个 I 类个人银行结算账户，用于工资发放。9月王某收到第一份工资和公司 在 P 银行代办的社保卡。12 月根据生活需要，王某通过P 银行的手机银行申请开立了一 个 II 类个人银行结算账户，在 P 银行申请到一笔汽车消费贷款。
已知：王某在银行未开立其他结算账户。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
46、关于王某通过手机银行申请开立 II 类账户的下列表述中，正确的是（ ）。
A 王某登记验证的手机号码与绑定账户使用的手机号码应保持一致
B P 银行需审核王某的有效身份证件
C P 银行应当验证 II 类账户与绑定账户为同一人开立
D 需绑定王某本人 I 类账户进行身份验证
2020 年 8 月应届大学毕业生王某入职甲公司，按照公司对财务人员的要求，王某在 P 银行申请开立一个 I 类个人银行结算账户，用于工资发放。9月王某收到第一份工资和公司 在 P 银行代办的社保卡。12 月根据生活需要，王某通过P 银行的手机银行申请开立了一 个 II 类个人银行结算账户，在 P 银行申请到一笔汽车消费贷款。
已知：王某在银行未开立其他结算账户。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
47、下列业务中，符合条件的情况下，王某使用 II 类账户可以办理的是（ ）。
A 归还贷款
B 购买理财产品
C 支取现金
D 缴存现金
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输、装卸搬运和仓储服务。2019 年 9 月有 关经营情况如下：
（1）提供货物运输服务，取得含增值税价款 2 180 000 元，同时收取包装费 10 900 元。
（2）提供装卸搬运服务，取得含增值税价款 41 200 元。
（3）提供仓储服务，取得含增值税价款 8 240 元。
（4）出租一处闲置仓库，取得含增值税租金 52 500 元，该仓库系甲公司 2006 年购入。
（5）采取预收款方式向乙公司出租 1 辆纳入“营改增”试点之日前取得的运输车辆。9月16日签订有形动产租赁合同，租期3个月。9月20日收到乙公司支付的租赁费，9月23日向乙公司开具增值税专用发票，9月28日向乙公司交付出租的运输车辆。
（6）将资金贷与关联企业丙公司使用，取得利息 150 000 元。
（7）无偿为关联企业丙公司提供仓储服务，同类仓储服务含增值税价款 1 090 元。
（8）因公司车辆发生交通事故，获得保险赔付 20 000 元。
（9）取得存款利息 1 750 元。
已知：交通运输服务的增值税税率为 9%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
48、计算甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A 2 180 000×9% ＝ 196 200（元）
B （2 180 000 ＋ 10 900）÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 180 900（元）
C （2 180 000 ＋ 10 900）×9% ＝ 197 181（元）
D 2 180 000÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 180 000（元）
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输、装卸搬运和仓储服务。2019 年 9 月有 关经营情况如下：
（1）提供货物运输服务，取得含增值税价款 2 180 000 元，同时收取包装费 10 900 元。
（2）提供装卸搬运服务，取得含增值税价款 41 200 元。
（3）提供仓储服务，取得含增值税价款 8 240 元。
（4）出租一处闲置仓库，取得含增值税租金 52 500 元，该仓库系甲公司 2006 年购入。
（5）采取预收款方式向乙公司出租 1 辆纳入“营改增”试点之日前取得的运输车辆。9月16日签订有形动产租赁合同，租期3个月。9月20日收到乙公司支付的租赁费，9月23日向乙公司开具增值税专用发票，9月28日向乙公司交付出租的运输车辆。
（6）将资金贷与关联企业丙公司使用，取得利息 150 000 元。
（7）无偿为关联企业丙公司提供仓储服务，同类仓储服务含增值税价款 1 090 元。
（8）因公司车辆发生交通事故，获得保险赔付 20 000 元。
（9）取得存款利息 1 750 元。
已知：交通运输服务的增值税税率为 9%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
49、甲公司提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税的是（ ）。
A 向乙公司出租运输车辆
B 出租闲置仓库
C 提供装卸搬运服务
D 提供仓储服务
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输、装卸搬运和仓储服务。2019 年 9 月有 关经营情况如下：
（1）提供货物运输服务，取得含增值税价款 2 180 000 元，同时收取包装费 10 900 元。
（2）提供装卸搬运服务，取得含增值税价款 41 200 元。
（3）提供仓储服务，取得含增值税价款 8 240 元。
（4）出租一处闲置仓库，取得含增值税租金 52 500 元，该仓库系甲公司 2006 年购入。
（5）采取预收款方式向乙公司出租 1 辆纳入“营改增”试点之日前取得的运输车辆。9月16日签订有形动产租赁合同，租期3个月。9月20日收到乙公司支付的租赁费，9月23日向乙公司开具增值税专用发票，9月28日向乙公司交付出租的运输车辆。
（6）将资金贷与关联企业丙公司使用，取得利息 150 000 元。
（7）无偿为关联企业丙公司提供仓储服务，同类仓储服务含增值税价款 1 090 元。
（8）因公司车辆发生交通事故，获得保险赔付 20 000 元。
（9）取得存款利息 1 750 元。
已知：交通运输服务的增值税税率为 9%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
50、甲公司当月采取预收款方式出租运输车辆，其增值税纳税义务发生时间是（ ）。
A 9 月 20 日
B 9 月 28 日
C 9 月 16 日
D 9 月 23 日
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输、装卸搬运和仓储服务。2019 年 9 月有 关经营情况如下：
（1）提供货物运输服务，取得含增值税价款 2 180 000 元，同时收取包装费 10 900 元。
（2）提供装卸搬运服务，取得含增值税价款 41 200 元。
（3）提供仓储服务，取得含增值税价款 8 240 元。
（4）出租一处闲置仓库，取得含增值税租金 52 500 元，该仓库系甲公司 2006 年购入。
（5）采取预收款方式向乙公司出租 1 辆纳入“营改增”试点之日前取得的运输车辆。9月16日签订有形动产租赁合同，租期3个月。9月20日收到乙公司支付的租赁费，9月23日向乙公司开具增值税专用发票，9月28日向乙公司交付出租的运输车辆。
（6）将资金贷与关联企业丙公司使用，取得利息 150 000 元。
（7）无偿为关联企业丙公司提供仓储服务，同类仓储服务含增值税价款 1 090 元。
（8）因公司车辆发生交通事故，获得保险赔付 20 000 元。
（9）取得存款利息 1 750 元。
已知：交通运输服务的增值税税率为 9%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
51、甲公司当月发生的下列业务中，属于不征收增值税项目的是（ ）。
A 将资金贷与关联企业丙公司使用取得利息 150 000 元
B 取得存款利息 1 750 元
C 无偿为关联企业丙公司提供仓储服务
D 获得保险赔付 20 000 元
甲公司为居民企业，主要从事服饰的生产和销售业务。2019 年度有关经营情况如下：
（1）取得销售收入 5 000 万元。
（2）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 100 万元；非广告性赞助支出 40 万元。
（3）通过市体育局向体育事业捐款 50 万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款 30 万元用于扶贫，通过公益性社会组织向卫生事业捐款 8 万元。
（4）缴纳增值税 195 万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加合计 19.5 万元。
（5）按规定缴纳财产保险费 90 万元。
（6）利润总额 560 万元。
已知：业务招待费支出按发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出，不超过年度会计利润 12% 的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
52、在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（ ）万元。
A 100
B 35
C 60
D 25
甲公司为居民企业，主要从事服饰的生产和销售业务。2019 年度有关经营情况如下：
（1）取得销售收入 5 000 万元。
（2）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 100 万元；非广告性赞助支出 40 万元。
（3）通过市体育局向体育事业捐款 50 万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款 30 万元用于扶贫，通过公益性社会组织向卫生事业捐款 8 万元。
（4）缴纳增值税 195 万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加合计 19.5 万元。
（5）按规定缴纳财产保险费 90 万元。
（6）利润总额 560 万元。
已知：业务招待费支出按发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出，不超过年度会计利润 12% 的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
53、在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（ ）万元。
A 80
B 88
C 58
D 67.2
甲公司为居民企业，主要从事服饰的生产和销售业务。2019 年度有关经营情况如下：
（1）取得销售收入 5 000 万元。
（2）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 100 万元；非广告性赞助支出 40 万元。
（3）通过市体育局向体育事业捐款 50 万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款 30 万元用于扶贫，通过公益性社会组织向卫生事业捐款 8 万元。
（4）缴纳增值税 195 万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加合计 19.5 万元。
（5）按规定缴纳财产保险费 90 万元。
（6）利润总额 560 万元。
已知：业务招待费支出按发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出，不超过年度会计利润 12% 的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
54、在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（ ）。
A 非广告性赞助支出 40 万元
B 按规定缴纳的财产保险费 90 万元
C 缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计 19.5 万元
D 缴纳的增值税 195 万元
甲公司为居民企业，主要从事服饰的生产和销售业务。2019 年度有关经营情况如下：
（1）取得销售收入 5 000 万元。
（2）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 100 万元；非广告性赞助支出 40 万元。
（3）通过市体育局向体育事业捐款 50 万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款 30 万元用于扶贫，通过公益性社会组织向卫生事业捐款 8 万元。
（4）缴纳增值税 195 万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加合计 19.5 万元。
（5）按规定缴纳财产保险费 90 万元。
（6）利润总额 560 万元。
已知：业务招待费支出按发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出，不超过年度会计利润 12% 的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
55、计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（ ）。
A 560 ＋（100×60% － 5 000×5‰）＋ 19.5 ＝ 614.5（万元）
B 560 ＋（100 － 5 000×5‰）＋ 40 ＋（50 ＋ 30 ＋ 8 － 560×12%）＋ 195 ＝890.8（万元）
C 560 ＋（100 － 100×60%）＋ 30 － 90 ＝ 540（万元）
D 560 ＋（100 － 5 000×5‰）＋ 40 ＝ 675（万元）
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