一、单选题
1、下列各项中，属于企业直接计入所有者权益的利得和损失的是（ ）。
A 其他权益工具投资的公允价值变动
B 外币银行存款汇兑损失
C 库存商品减值损失
D 无形资产处置净收益
2、甲公司为增值税一般纳税人，生产的 M 产品适用的增值税税率为 13％。2020 年 6 月 30 日， 甲公司将单位成本 0.8 万元的 100 件 M 产品作为职工福利发放给职工，M 产品的公允价值和 计税基础均为 1 万元 / 件。则 2020 年 6 月 30 日甲公司计入职工薪酬的金额为（ ）万元。
A 113
B、100
C、80
D 90.4
3、2021 年 1 月 1 日，甲公司以 2 100 万元发行 5 年期分期付息、到期按面值偿付本金的债券。发行费为 13.46 万元，实际收到 2 086.54 万元，该债券面值 2 000 万元，票面年利率 6％，实际年利率 5％，每年的 1 月 1 日支付上一年度利息。则 2021 年 1 月 1 日该应付债券的初始入账金额是（ ）万元。
A 2 113.46
B、
C、
D、
4、关于无形资产的会计处理，下列正确的是（ ）。
A 无法区分研究阶段或开发阶段的支出，应计入无形资产成本
B、
C、
D、
5、下列交易中，能够引起使所有者权益总额发生变动的是（ ）。
A 宣告发放现金股利
B、
C、
D、
6、甲公司于 2020 年 1 月 1 日开始对 N 设备计提折旧，N 设备的初始入账成本是 30 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用双倍余额递减法折旧。2020 年 12 月 31 日发生减值迹象，可回收金额为 15 万元。税法规定，2020 年到 2024 年，每年税前可抵扣的折旧费用为6 万元。则 2020 年 12 月 31 日 N 设备的暂时性差异是（ ）万元。
A 18
B 15
C 12
D 9
7、甲公司与境外投资者乙公司约定，乙公司分两次投入甲公司合计 3 000 万美元，合同约定的汇率为 1 美元＝ 6.85 人民币元，2020 年 4 月 1 日，收到第一笔投资款 2 000 万美元，当日的汇率为 1 美元＝ 6.91 人民币元；2020 年 6 月 1 日，收到第二笔投资款 1 000 万美元，当日的汇率为 1 美元＝ 6.88 人民币元。2020 年 12 月 31 日汇率为 1 美元＝ 6.86 人民币元。则甲公司 2020 年 12 月 31 日与该投资有关的所有者权益的账面金额为（ ）万人民币元。
A 20 550
B、
C、
D、
8、企业采用公允价值模式计量投资性房地产，下列各项会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A 资产负债表日应当对投资性房地产进行减值测试
B 不需要对投资性房地产计提折旧或摊销
C 取得的租金收入计入投资收益
D 资产负债表日公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益
9、2020 年 12 月 1 日，甲事业单位从乙事业单位无偿调入一项专利权， 该专利权在乙事业单位的账面原值为 100 万元，累计摊销金额为 20 万元。在该专利权调入过程中，甲事业单位支付了 2 万元的过户登记费。不考虑其他因素，甲事业单位该专利权的初始入账金额为（ ）万元。
A 82
B 102
C 80
D 100
10、民间非营利组织发生的下列业务中，不影响其资产负债表净资产项目列报金额的是（ ）。
A 收到个人会员缴纳的当期会费
B 收到乙公司委托向丙学校捐赠的款项
C 收到甲公司捐赠的款项
D 收到现销自办刊物的款项
二、多选题
11、下列各项关于企业存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 收回用于直接销售的委托加工存货时，支付的消费税应计入存货的成本
B 存货采购过程中发生的合理损耗应从购买价款中予以扣除
C 采购的存货在入库前发生的必要仓储费应计入存货成本
D 以前计提存货减值的影响因素消失后，存货跌价准备应在原已计提减值的金额内转回
12、2020年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批产品，满足收入确认条件，分别确认应收账款和主营业务收入2 000万元。2020年12月31日，甲公司对该应收账款计提坏账准备10万元。甲公司2020年的年度财务报告于2021年3月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司发生的下列各项交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。
A 2021年2月10日，甲公司2020年12月1日销售给乙公司的产品因质量问题被退回10％
B 2021年1月10日，甲公司取得确凿证据表明2020年12月31日对乙公司的应收账款应计提坏账准备15万元
C 2021年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1 000万元货款
D 2021年3月31日，因乙公司出现严重财务困难，甲公司对乙公司的剩余应收账款计提坏账准备20万元
13、甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，乙公司发生的下列各项交易或事项中，将影响甲公司资产负债表长期股权投资项目列报金额的有（ ）。
A 收到用于补偿已发生费用的政府补助50万元
B 宣告分派现金股利1 000万元
C 其他债权投资公允价值增加100万元
D 取得其他权益工具投资转让收益30万元
14、公司发生的与投资性房地产有关的下列交易或事项中，将影响其利润表营业利润项目列报金额的有（ ）。
A 以公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值小于账面价值
B 作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值
C 将投资性房地产由成本模式计量变更为公允价值模式计量时，公允价值大于账面价值
D 将公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值小于账面价值
15、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 预期不会在年度报告期结束后12个月内支付的离职后福利应当以现值进行计量
B 企业拟支付给内退职工的工资，应当在内退后分期计入各期损益
C 企业生产车间管理人员的工资，应直接计入当期损益
D 企业解除与生产工人的劳动关系给予的补偿金，应计入当期损益
16、2020 年 1 月 1 日，甲公司开始自行研发一项用于生产产品的新技术，研究阶段的支出为 400万元，开发阶段满足资本化条件的支出为 600 万元。2020 年 7 月 1 日，该新技术研发成功并立即用于 P 产品的生产。该新技术的预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。根据税法规定，该新技术在其预计使用年限 5 年内每年准予在税前扣除的摊销费用为210 万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25％。不考虑其他因素，甲公司 2020 年 7 月 1 日与该新技术有关的下列各项会计处理表述中，正确的有（ ）。
A 该新技术的入账金额为 1 000 万元
B 该新技术的可抵扣暂时性差异为 450 万元
C 应确认与该新技术有关的递延所得税资产 112.5 万元
D 该新技术的计税基础为 1 050 万元
17、固定资产减值测试中，确定其未来现金流量现值时应考虑的因素有（ ）。
A 剩余使用年限
B 预计未来现金流量
C 账面原值
D 折现率
18、下列各项中，属于企业会计估计的有（ ）。
A 投资性房地产后续计量模式的确定
B 存货可变现净值的确定
C 劳务合同履约进度的确定
D 金融资产预期信用损失金额的确定
19、2020 年 12 月 31 日，中材公司库存甲材料（专门用于生产 A 产品）的账面价值为 780 万元，市场购买价格总额为 740 万元，假设不发生其他购买费用，用甲材料生产的 A 产品的可变现净值 1 250 万元，A 产品的成本为 1 150 万元。则 2020 年 12 月 31 日中材公司的下列会计处理正确的有（ ）。
A 计提存货跌价准备40万元
B 不应计提存货跌价准备
C 计提存货跌价准备后材料的账面价值为740元
D 甲材料期末应按成本计价
20、为遵守国家有关环保法律的规定，2017 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25 日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。A 生产设备预计使用年限为 16 年，已使用 8 年，安装环保装置后还可使用 8 年；环保装置预计使用年限为 5 年。下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有（ ）。
A 环保装置不应作为单项固定资产单独确认
B 环保装置应作为单项固定资产单独确认
C 环保装置达到预定可使用状态后按 A 生产设备剩余使用年限计提折旧
D 环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧
三、判断题
21、企业对外币资产负债表进行折算时，债权投资项目应当采用取得时的即期汇率进行折算。（ ）
A 正确
B 错误
22、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业不应对因公允价值变动形成的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。（ ）
A 正确
B 错误
23、房地产企业将经营出租的房地产收回进行二次开发后用于对外出售的，应该在收回时将其从投资性房地产转为存货。（ ）
A 正确
B 错误
24、企业外购的有特定产量限制的专利权应当采用产量法进行摊销。（ ）
A 正确
B 错误
25、对于不重要的、影响损益的前期差错，企业应将涉及损益的金额直接调整发现当期的利润表项目。（ ）
A 正确
B 错误
26、政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。（ ）
A 正确
B 错误
27、企业对合同履约成本计提减值准备，体现了谨慎性的会计信息质量要求。（ ）
A 正确
B 错误
28、企业因处置部分子公司股权将剩余股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应在丧失控制权日将剩余股权投资的公允价值与账面价值之间的差额计入其他综合收益。（ ）
A 正确
B 错误
29、对于职工没有选择权的辞退计划，企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。（ ）
A 正确
B 错误
30、合同变更增加了可明确区分的商品和合同价款，且新增合同价款反映了新增商品的单独售价的，应作为原合同终止及新合同订立进行会计处理。（ ）
A 正确
B 错误
四、简答题
2021年6月，甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下：
资料一：2021年6月10日，甲公司收到即征即退的增值税税款20万元，已收存银行。
资料二：2021年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书，该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500万元，市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2021年6月20日，甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金，款项已收存银行。2021年6月25日，甲公司以银行存款400万元购入研发设备，并立即投入使用。
资料三：2021年6月30日，甲公司作为政府推广使用的A产品的中标企业，以90万元的中标价格将一批生产成本为95万元的A产品出售给消费者，该批A产品的市场价格为100万元。当日，A产品的控制权已转移，满足收入确认条件。2021年6月30日，甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金10万元并存入银行。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。
本题不考虑增值税、企业所得税及其他因素。
31、判断甲公司2021年6月10日收到即征即退的增值税税款是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。
参考答案：
政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，其主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。先征后返、即征即退等税收优惠形式符合政府补助的定义和特征，属于政府补助，在总额法下，如果政府补助与企业日常经营活动有关，则应计入其他收益。
2021年6月，甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下：
资料一：2021年6月10日，甲公司收到即征即退的增值税税款20万元，已收存银行。
资料二：2021年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书，该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500万元，市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2021年6月20日，甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金，款项已收存银行。2021年6月25日，甲公司以银行存款400万元购入研发设备，并立即投入使用。
资料三：2021年6月30日，甲公司作为政府推广使用的A产品的中标企业，以90万元的中标价格将一批生产成本为95万元的A产品出售给消费者，该批A产品的市场价格为100万元。当日，A产品的控制权已转移，满足收入确认条件。2021年6月30日，甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金10万元并存入银行。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。
本题不考虑增值税、企业所得税及其他因素。
32、判断甲公司2021年6月20日收到市科技局拨付的补贴资金是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。
参考答案：
属于与资产相关的政府补助。先收到政府补助再购建长期资产（简称“先补后买”），采用总额法核算时，将收到的政府补助计入递延收益。
2021年6月，甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下：
资料一：2021年6月10日，甲公司收到即征即退的增值税税款20万元，已收存银行。
资料二：2021年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书，该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500万元，市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2021年6月20日，甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金，款项已收存银行。2021年6月25日，甲公司以银行存款400万元购入研发设备，并立即投入使用。
资料三：2021年6月30日，甲公司作为政府推广使用的A产品的中标企业，以90万元的中标价格将一批生产成本为95万元的A产品出售给消费者，该批A产品的市场价格为100万元。当日，A产品的控制权已转移，满足收入确认条件。2021年6月30日，甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金10万元并存入银行。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。
本题不考虑增值税、企业所得税及其他因素。
33、编制甲公司2021年6月25日购入研发设备的会计分录。
参考答案：
研发设备属于固定资产，购入时，固定资产增加，银行存款减少。
2021年6月，甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下：
资料一：2021年6月10日，甲公司收到即征即退的增值税税款20万元，已收存银行。
资料二：2021年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书，该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500万元，市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2021年6月20日，甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金，款项已收存银行。2021年6月25日，甲公司以银行存款400万元购入研发设备，并立即投入使用。
资料三：2021年6月30日，甲公司作为政府推广使用的A产品的中标企业，以90万元的中标价格将一批生产成本为95万元的A产品出售给消费者，该批A产品的市场价格为100万元。当日，A产品的控制权已转移，满足收入确认条件。2021年6月30日，甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金10万元并存入银行。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。
本题不考虑增值税、企业所得税及其他因素。
34、判断甲公司2021年6月30日收到销售A产品的财政补贴资金是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。
参考答案：
甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金构成产品对价的一部分，不属于从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，因此该项财政补贴资金不属于政府补助。
甲公司为增值税一般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备相关的交易如下：
资料一：2016年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明金额290万元，增值税费37.7万元，当日交付并移送安装过程。
资料二：2016年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票金额20万元，税费1.8万元，安装完毕并立即投入使用，使用年限5年，预计净残值为10万元，用年数总和法计提折旧。
资料三：2018年12月31日A设备存在减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用后的金额为95万元，预计未来现金流量现值为90万元，当日预计A设备尚可使用3年，净残值为5万元，折旧方法不变。
资料四：2020年12月20日A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26万元的增值税。
35、编制2016年12月15日购入A设备的会计分录。
参考答案：
外购需要安装的固定资产计入在建工程。
甲公司为增值税一般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备相关的交易如下：
资料一：2016年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明金额290万元，增值税费37.7万元，当日交付并移送安装过程。
资料二：2016年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票金额20万元，税费1.8万元，安装完毕并立即投入使用，使用年限5年，预计净残值为10万元，用年数总和法计提折旧。
资料三：2018年12月31日A设备存在减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用后的金额为95万元，预计未来现金流量现值为90万元，当日预计A设备尚可使用3年，净残值为5万元，折旧方法不变。
资料四：2020年12月20日A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26万元的增值税。
36、编制甲公司支付安装费和A设备投入使用的会计分录。
参考答案：
支付的安装费用应计入在建工程，安装完毕投入使用后，应将在建工程余额转入固定资产。
甲公司为增值税一般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备相关的交易如下：
资料一：2016年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明金额290万元，增值税费37.7万元，当日交付并移送安装过程。
资料二：2016年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票金额20万元，税费1.8万元，安装完毕并立即投入使用，使用年限5年，预计净残值为10万元，用年数总和法计提折旧。
资料三：2018年12月31日A设备存在减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用后的金额为95万元，预计未来现金流量现值为90万元，当日预计A设备尚可使用3年，净残值为5万元，折旧方法不变。
资料四：2020年12月20日A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26万元的增值税。
37、分别计算A设备在2017年和2018年的折旧金额。
参考答案：
年折旧率＝尚可使用寿命÷预计使用寿命的年数总和×100％
甲公司为增值税一般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备相关的交易如下：
资料一：2016年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明金额290万元，增值税费37.7万元，当日交付并移送安装过程。
资料二：2016年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票金额20万元，税费1.8万元，安装完毕并立即投入使用，使用年限5年，预计净残值为10万元，用年数总和法计提折旧。
资料三：2018年12月31日A设备存在减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用后的金额为95万元，预计未来现金流量现值为90万元，当日预计A设备尚可使用3年，净残值为5万元，折旧方法不变。
资料四：2020年12月20日A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26万元的增值税。
38、计算2018年A设备的减值金额并编制相关会计分录。
参考答案：
当固定资产的可收回金额小于其账面价值时，应按照二者的差额计提固定资产减值准备。固定资产的可收回金额按照公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值二者孰高计量。
甲公司为增值税一般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备相关的交易如下：
资料一：2016年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明金额290万元，增值税费37.7万元，当日交付并移送安装过程。
资料二：2016年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票金额20万元，税费1.8万元，安装完毕并立即投入使用，使用年限5年，预计净残值为10万元，用年数总和法计提折旧。
资料三：2018年12月31日A设备存在减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用后的金额为95万元，预计未来现金流量现值为90万元，当日预计A设备尚可使用3年，净残值为5万元，折旧方法不变。
资料四：2020年12月20日A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26万元的增值税。
39、编制A设备报废的会计分录。
参考答案：
固定资产因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的利得或损失分别计入营业外收入、营业外支出。
2020年至2022年，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下：
资料一：2020年11月1日，公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2021年2月1日以每台20万元的价格向乙公司销售A产品80台。2020年12月31日，甲公司已完工入库的50台A产品的单位生产成本为21万元；甲公司无生产A产品的原材料储备，预计剩余30台A产品的单位生产成本为22万元。
资料二：2020年11月10日，甲公司与丙公司签订合同，约定以950万元的价格向丙公司销售其生产的B设备，并负责安装调试。甲公司转移B设备的控制权与对其安装调试是两个可明确区分的承诺。合同开始日，销售与安装B设备的单独售价分别为900万元和100万元。2020年11月30日，甲公司将B设备运抵丙公司指定地点。当日，丙公司以银行存款向甲公司支付全部价款并取得B设备的控制权。
资料三：2020年12月1日，甲公司开始为丙公司安装B设备，预计2021年1月20日完工。截至2020年12月31日，甲公司已发生安装费63万元.（全部为职工薪酬），预计尚需发生安装费27万元。甲公司为丙公司提供的B设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
资料四：2020年12月31日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一批C产品。合同约定，该批产品将于两年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即丁公司可以在两年后交付C产品时支付330.75万元，或者在合同签订时支付300万元。丁公司选择在合同签订时支付货款。当日，公司收到丁公司支付的货款300万元并存入银行。该合同包含重大融资成分，按照上述两种付款方式计算的内含年利率为5％，该融资费用不符合借款费用资本化条件。
资料五：2022年12月31日，甲公司按照合同约定将C产品的控制权转移给丁公司，满足收入确认条件。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
40、分别计算甲公司2020年12月31日应确认的A产品存货跌价准备金额和与不可撤销合同相关的预计负债金额，并编制相关会计分录。
参考答案：
待执行合同变为亏损合同，履行合同发生的损失金额＝50×21＋30×22－20×80＝110（万元），因存在标的资产，首先对标的资产进行减值测试，甲公司2020年12月31日应确认A产品的存货跌价准备金额＝（21－20）×50＝50（万元），然后实际损失金额超过计提的减值准备部分的金额应确认为预计负债，即不可撤销合同应确认预计负债的金额为60万元（110－50）。
2020年至2022年，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下：
资料一：2020年11月1日，公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2021年2月1日以每台20万元的价格向乙公司销售A产品80台。2020年12月31日，甲公司已完工入库的50台A产品的单位生产成本为21万元；甲公司无生产A产品的原材料储备，预计剩余30台A产品的单位生产成本为22万元。
资料二：2020年11月10日，甲公司与丙公司签订合同，约定以950万元的价格向丙公司销售其生产的B设备，并负责安装调试。甲公司转移B设备的控制权与对其安装调试是两个可明确区分的承诺。合同开始日，销售与安装B设备的单独售价分别为900万元和100万元。2020年11月30日，甲公司将B设备运抵丙公司指定地点。当日，丙公司以银行存款向甲公司支付全部价款并取得B设备的控制权。
资料三：2020年12月1日，甲公司开始为丙公司安装B设备，预计2021年1月20日完工。截至2020年12月31日，甲公司已发生安装费63万元.（全部为职工薪酬），预计尚需发生安装费27万元。甲公司为丙公司提供的B设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
资料四：2020年12月31日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一批C产品。合同约定，该批产品将于两年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即丁公司可以在两年后交付C产品时支付330.75万元，或者在合同签订时支付300万元。丁公司选择在合同签订时支付货款。当日，公司收到丁公司支付的货款300万元并存入银行。该合同包含重大融资成分，按照上述两种付款方式计算的内含年利率为5％，该融资费用不符合借款费用资本化条件。
资料五：2022年12月31日，甲公司按照合同约定将C产品的控制权转移给丁公司，满足收入确认条件。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
41、判断甲公司2020年11月10日与丙公司签订销售并安装B设备的合同中包含几个单项履约义务，如果包含两个或两个以上单项履约义务，分别计算各单项履约义务应分摊的交易价格。
参考答案：
销售B设备和提供安装调试服务是两个可明确区分的承诺，应分别作为单项履约义务。
2020年至2022年，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下：
资料一：2020年11月1日，公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2021年2月1日以每台20万元的价格向乙公司销售A产品80台。2020年12月31日，甲公司已完工入库的50台A产品的单位生产成本为21万元；甲公司无生产A产品的原材料储备，预计剩余30台A产品的单位生产成本为22万元。
资料二：2020年11月10日，甲公司与丙公司签订合同，约定以950万元的价格向丙公司销售其生产的B设备，并负责安装调试。甲公司转移B设备的控制权与对其安装调试是两个可明确区分的承诺。合同开始日，销售与安装B设备的单独售价分别为900万元和100万元。2020年11月30日，甲公司将B设备运抵丙公司指定地点。当日，丙公司以银行存款向甲公司支付全部价款并取得B设备的控制权。
资料三：2020年12月1日，甲公司开始为丙公司安装B设备，预计2021年1月20日完工。截至2020年12月31日，甲公司已发生安装费63万元.（全部为职工薪酬），预计尚需发生安装费27万元。甲公司为丙公司提供的B设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
资料四：2020年12月31日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一批C产品。合同约定，该批产品将于两年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即丁公司可以在两年后交付C产品时支付330.75万元，或者在合同签订时支付300万元。丁公司选择在合同签订时支付货款。当日，公司收到丁公司支付的货款300万元并存入银行。该合同包含重大融资成分，按照上述两种付款方式计算的内含年利率为5％，该融资费用不符合借款费用资本化条件。
资料五：2022年12月31日，甲公司按照合同约定将C产品的控制权转移给丁公司，满足收入确认条件。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
42、编制甲公司2020年11月30日将B设备运抵丙公司指定地点并收取全部价款的相关会计分录。
参考答案：
B设备的控制权已经发生了转移，甲公司应将分摊到B设备的交易价格确认为主营业务收入，安装调试服务尚未履行，应将分摊至安装调试服务的交易价格确认为合同负债。
2020年至2022年，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下：
资料一：2020年11月1日，公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2021年2月1日以每台20万元的价格向乙公司销售A产品80台。2020年12月31日，甲公司已完工入库的50台A产品的单位生产成本为21万元；甲公司无生产A产品的原材料储备，预计剩余30台A产品的单位生产成本为22万元。
资料二：2020年11月10日，甲公司与丙公司签订合同，约定以950万元的价格向丙公司销售其生产的B设备，并负责安装调试。甲公司转移B设备的控制权与对其安装调试是两个可明确区分的承诺。合同开始日，销售与安装B设备的单独售价分别为900万元和100万元。2020年11月30日，甲公司将B设备运抵丙公司指定地点。当日，丙公司以银行存款向甲公司支付全部价款并取得B设备的控制权。
资料三：2020年12月1日，甲公司开始为丙公司安装B设备，预计2021年1月20日完工。截至2020年12月31日，甲公司已发生安装费63万元.（全部为职工薪酬），预计尚需发生安装费27万元。甲公司为丙公司提供的B设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
资料四：2020年12月31日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一批C产品。合同约定，该批产品将于两年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即丁公司可以在两年后交付C产品时支付330.75万元，或者在合同签订时支付300万元。丁公司选择在合同签订时支付货款。当日，公司收到丁公司支付的货款300万元并存入银行。该合同包含重大融资成分，按照上述两种付款方式计算的内含年利率为5％，该融资费用不符合借款费用资本化条件。
资料五：2022年12月31日，甲公司按照合同约定将C产品的控制权转移给丁公司，满足收入确认条件。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
43、编制甲公司2020年12月31日应确认B设备安装收入的会计分录。
参考答案：
2020年履约进度＝63/（63＋27）×100％＝70％；
2020年12月31日应确认B设备安装收入的金额＝95×70％＝66.5（万元）。
借：合同履约成本 63
贷：应付职工薪酬 63
借：合同负债 66.5
贷：主营业务收入 66.5
借：主营业务成本 63
贷：合同履约成本 63
2020年至2022年，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下：
资料一：2020年11月1日，公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2021年2月1日以每台20万元的价格向乙公司销售A产品80台。2020年12月31日，甲公司已完工入库的50台A产品的单位生产成本为21万元；甲公司无生产A产品的原材料储备，预计剩余30台A产品的单位生产成本为22万元。
资料二：2020年11月10日，甲公司与丙公司签订合同，约定以950万元的价格向丙公司销售其生产的B设备，并负责安装调试。甲公司转移B设备的控制权与对其安装调试是两个可明确区分的承诺。合同开始日，销售与安装B设备的单独售价分别为900万元和100万元。2020年11月30日，甲公司将B设备运抵丙公司指定地点。当日，丙公司以银行存款向甲公司支付全部价款并取得B设备的控制权。
资料三：2020年12月1日，甲公司开始为丙公司安装B设备，预计2021年1月20日完工。截至2020年12月31日，甲公司已发生安装费63万元.（全部为职工薪酬），预计尚需发生安装费27万元。甲公司为丙公司提供的B设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
资料四：2020年12月31日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一批C产品。合同约定，该批产品将于两年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即丁公司可以在两年后交付C产品时支付330.75万元，或者在合同签订时支付300万元。丁公司选择在合同签订时支付货款。当日，公司收到丁公司支付的货款300万元并存入银行。该合同包含重大融资成分，按照上述两种付款方式计算的内含年利率为5％，该融资费用不符合借款费用资本化条件。
资料五：2022年12月31日，甲公司按照合同约定将C产品的控制权转移给丁公司，满足收入确认条件。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
44、分别编制甲公司2020年12月31日收到丁公司货款和2021年12月31日摊销未确认融资费用的相关会计分录。
参考答案：
①合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（即现销价格）确定交易价格。本题中，甲公司应确定的交易价格为330.75万元。
②企业确定的交易价格与合同承诺的对价金额之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法摊销。
本题中，交易价格330.75万元和收取的款项300万元之间的差额应计入未确认融资费用，在合同期间内采用实际利率法摊销，2021年摊销金额＝300×5％＝15（万元）。
2020年至2022年，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下：
资料一：2020年11月1日，公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2021年2月1日以每台20万元的价格向乙公司销售A产品80台。2020年12月31日，甲公司已完工入库的50台A产品的单位生产成本为21万元；甲公司无生产A产品的原材料储备，预计剩余30台A产品的单位生产成本为22万元。
资料二：2020年11月10日，甲公司与丙公司签订合同，约定以950万元的价格向丙公司销售其生产的B设备，并负责安装调试。甲公司转移B设备的控制权与对其安装调试是两个可明确区分的承诺。合同开始日，销售与安装B设备的单独售价分别为900万元和100万元。2020年11月30日，甲公司将B设备运抵丙公司指定地点。当日，丙公司以银行存款向甲公司支付全部价款并取得B设备的控制权。
资料三：2020年12月1日，甲公司开始为丙公司安装B设备，预计2021年1月20日完工。截至2020年12月31日，甲公司已发生安装费63万元.（全部为职工薪酬），预计尚需发生安装费27万元。甲公司为丙公司提供的B设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
资料四：2020年12月31日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一批C产品。合同约定，该批产品将于两年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即丁公司可以在两年后交付C产品时支付330.75万元，或者在合同签订时支付300万元。丁公司选择在合同签订时支付货款。当日，公司收到丁公司支付的货款300万元并存入银行。该合同包含重大融资成分，按照上述两种付款方式计算的内含年利率为5％，该融资费用不符合借款费用资本化条件。
资料五：2022年12月31日，甲公司按照合同约定将C产品的控制权转移给丁公司，满足收入确认条件。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
45、分别编制甲公司2022年12月31日摊销未确认融资费用和确认C产品销售收入的相关会计分录。
参考答案：
2022年应摊销的未确认融资费用金额＝330.75－300－15＝15.75（万元）；
由于C产品的控制权已转移给丁公司，甲公司应确认收入330.75万元。
甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2020年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：
资料一：2020年1月1日，甲公司定向增发普通股2 000万股从非关联方取得乙公司60％的有表决权股份，能够对乙公司实施控制；定向增发的普通股每股面值为1元、公允价值为7元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22 000万元，除一项账面价值为400万元、公允价值为600万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同；乙公司所有者权益的账面价值为22 000万元，其中，股本14 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润2 000万元。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。该企业合并不构成反向购买。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。
资料二：2020年1月1日，甲公司与乙公司均预计A无形资产的尚可使用年限为5年，残值为零，采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。
资料三：2020年12月1日，乙公司以银行存款500万元购买丙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2020年12月31日，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值为540万元。根据税法规定，乙公司所持有丙公司股票的公允价值变动不计入应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。
资料四：2020年度，乙公司实现净利润3 000万元，提取法定盈余公积300万元。
甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
46、编制甲公司2020年1月1日定向增发普通股取得乙公司60％股权的会计分录。
参考答案：
该情形属于非同一控制下企业合并，甲公司应按照增发普通股的公允价值确认长期股权投资。
甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2020年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：
资料一：2020年1月1日，甲公司定向增发普通股2 000万股从非关联方取得乙公司60％的有表决权股份，能够对乙公司实施控制；定向增发的普通股每股面值为1元、公允价值为7元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22 000万元，除一项账面价值为400万元、公允价值为600万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同；乙公司所有者权益的账面价值为22 000万元，其中，股本14 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润2 000万元。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。该企业合并不构成反向购买。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。
资料二：2020年1月1日，甲公司与乙公司均预计A无形资产的尚可使用年限为5年，残值为零，采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。
资料三：2020年12月1日，乙公司以银行存款500万元购买丙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2020年12月31日，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值为540万元。根据税法规定，乙公司所持有丙公司股票的公允价值变动不计入应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。
资料四：2020年度，乙公司实现净利润3 000万元，提取法定盈余公积300万元。
甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
47、编制乙公司2020年12月1日取得丙公司股票的会计分录。
参考答案：
借：其他权益工具投资——成本 500
贷：银行存款 500
甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2020年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：
资料一：2020年1月1日，甲公司定向增发普通股2 000万股从非关联方取得乙公司60％的有表决权股份，能够对乙公司实施控制；定向增发的普通股每股面值为1元、公允价值为7元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22 000万元，除一项账面价值为400万元、公允价值为600万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同；乙公司所有者权益的账面价值为22 000万元，其中，股本14 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润2 000万元。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。该企业合并不构成反向购买。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。
资料二：2020年1月1日，甲公司与乙公司均预计A无形资产的尚可使用年限为5年，残值为零，采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。
资料三：2020年12月1日，乙公司以银行存款500万元购买丙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2020年12月31日，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值为540万元。根据税法规定，乙公司所持有丙公司股票的公允价值变动不计入应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。
资料四：2020年度，乙公司实现净利润3 000万元，提取法定盈余公积300万元。
甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
48、分别编制乙公司2020年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。
参考答案：
其他权益工具投资的公允价值变动计入其他综合收益，就此产生的暂时性差异确认递延所得税时，对方科目应为“其他综合收益”。
甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2020年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：
资料一：2020年1月1日，甲公司定向增发普通股2 000万股从非关联方取得乙公司60％的有表决权股份，能够对乙公司实施控制；定向增发的普通股每股面值为1元、公允价值为7元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22 000万元，除一项账面价值为400万元、公允价值为600万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同；乙公司所有者权益的账面价值为22 000万元，其中，股本14 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润2 000万元。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。该企业合并不构成反向购买。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。
资料二：2020年1月1日，甲公司与乙公司均预计A无形资产的尚可使用年限为5年，残值为零，采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。
资料三：2020年12月1日，乙公司以银行存款500万元购买丙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2020年12月31日，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值为540万元。根据税法规定，乙公司所持有丙公司股票的公允价值变动不计入应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。
资料四：2020年度，乙公司实现净利润3 000万元，提取法定盈余公积300万元。
甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
49、编制甲公司2020年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
参考答案：
略
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