一、单选题
1、随金银首饰销售单独计价的包装物，其包装物收入应缴纳的消费税计入的会计科目是（ ）。
A 营业外支出
B 销售费用
C 其他业务支出
D 税金及附加
2、下列情形中会导致税务行政复议终止的是（ ）。
A 申请人因不可抗力不能参加行政复议的
B 被申请人认为需要停止执行具体行政复议的
C 行政复议机关认为需要终止行政复议的
D 申请人要求撤回行政复议申请的，复议机构准予撤回的
3、下列属于税务机关税收保全措施的是（ ）。
A 拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品
B 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
C 书面通知纳税人开户行从其存款中扣缴税款
D 通知出入境管理机关阻止纳税人出境
4、下列情形中不得开具增值税专用发票的是（ ）。
A 商业企业零售烟酒
B 工业企业销售机器设备
C 科技公司销售无形资产
D 经纪代理服务公司提供代理服务
5、对纳税人未缴少缴税款的追征，下列说法正确的是（ ）。
A 因纳税人计算错误等失误造成未缴少缴税款的，可以不加收滞纳金
B 因税务机关的责任造成未缴少缴税款的，税务机关可以在3年内追征，不加收滞纳金
C 因税务机关的责任造成未缴少缴税款的，税务机关可无限期追征并加收滞纳金
D 因税务机关的责任造成未缴少缴税款的，税务机关可以在5年内追征，加收滞纳金
6、下列不属于纳税人权利的是（ ）。
A 保密权
B 知情权
C 税收监督权
D 纳税期限选择权
7、企业下列事项不通过“其他收益”核算的是（ ）。
A 收到的个人所得税扣缴税款手续费
B 直接减免的增值税税额
C 根据规定加计抵减的应纳增值税税额
D 收到税务机关准予退回的留抵税额
8、下列属于专业税务顾问服务范围的是（ ）。
A 办理税务注销
B 专项税务咨询服务
C 代理涉税争议
D 研发费用加计扣除鉴定
9、关于注销税务登记的说法错误的是（ ）。
A 纳税人注销税务登记应结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件
B 纳税人被市场监管局吊销营业执照的，应自被吊销之日起60日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记
C 纳税人应当在向市场监管局办理注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记
D 非正常状态纳税人在办理注销税务登记前，需先解除非正常状态，再办理注销税务登记
10、税务机关在纳税评估时发现纳税人的下列行为，需要移交稽查部门处理的是（ ）。
A 纳税人因特殊情况不能按时缴纳税款
B 纳税申报表填写错误或明显计算错误
C 未按期办理税务登记变更手续
D 虚开增值税专用发票逃避纳税的
11、增值税一般纳税人2022年1月购进货物同时丢失已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，其对应的增值税进项税额（ ）。
A 可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件作为抵扣凭证
B 由销售方的税务机关出具已缴纳税款凭证作为抵扣凭证
C 由销售方重新开具增值税发票作为抵扣凭证
D 可凭购进货物的运输凭证、付款凭证等相关资料作为抵扣凭证
12、纳税人纳税信用等级年度评价指标得分70分以上不满90分的，其纳税信用级别是（ ）。
A B级
B A级
C C级
D M级
13、纳税人已经申报抵扣的增值税发票，改用于出口退税或代办退税，下列税法符合规定的是（ ）。
A 应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途
B 已经申报抵扣的增值税发票，不得更改用途
C 纳税人自行开具红字发票，冲减已抵扣的税款
D 应当向上级税务机关提出申请，由上级税务机关核实情况并调整用途
14、下列不属于正确鉴别发票方法的是（ ）。
A 通过购货方业务人员进行鉴别
B 申请税务机关进行鉴别
C 通过发票查验平台鉴别
D 依据发票的防伪措施鉴别
15、税务机关采取税收保全措施需经（ ）批准。
A 县（市）稽查局局长
B 县以上税务局（分局）局长
C 税务所所长
D 企业所得地税务局处长
16、下列业务在开具发票时无需在备注栏注明相关信息的是（ ）。
A 出租不动产
B 货物运输服务
C 提供建筑服务
D 销售代销货物
17、下列情形中应由付款方向收款方开具发票的是（ ）。
A 商场向消费者个人零售商品
B 小商店市场的商铺向经销商批发商品
C 某个人向受让方转让专利技术
D 收购单位向农民收购农产品
18、纳税人将自产的从价计征的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，其消费税计税依据为（ ）。
A 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）
B 同类应税消费品的平均售价
C 同类应税消费品的最高售价
D 由主管税务机关核定
19、下列资产需要缴纳房产税的是（ ）。
A A公司建设在农村的食品加工厂的厂房
B A公司新建造的水塔
C A公司名下星级酒店的室内游泳池
D A公司办公楼外用来养殖热带植物的玻璃暖房
20、下列会计科目中，小规模纳税人可能使用的是（ ）。
A 应交税费——应交增值税（减免税款）
B 应交税费——未交增值税
C 应交税费——应交增值税（简易计税）
D 应交税费——转让金融商品应交增值税
二、多选题
21、下列属于税务行政复议受理范围的有（ ）。
A 税务机关公布的纳税百强行为
B 税务机关作出的减税行为
C 税务机关作出的确认纳税主体行为
D 税务机关作出的代开发票行为
E 税务机关作出的行政处罚行为
22、下列各项中，属于可以降低税收负担的税收策划的方法有（ ）。
A 不予征税方法
B 虚增成本的方法
C 减免税方法
D 分割方法
E 延期纳税方法
23、关于增值税电子专用发票（以下简称“电子专票”）的说法，正确的有（ ）。
A 纳税人可以仅使用电子专票进行报销入账归档
B 实行电子专票的新办纳税人不再开具纸质发票
C 纳税人可以单独使用电子专票的纸质打印件进行报销、入账、归档
D 电子专票的法律效力、基本用途和使用规定与纸质专用发票相同
E 电子发票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章
24、下列情形应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具发票的有（ ）。
A 以预收货款方式销售货物
B 销售自行开发的房地产项目预收款
C 单用途商业预付卡充值
D 代理进口免税货物向委托方收取并代为支付的货款
E ETC预付费客户的预付费充值
25、下列项目在当年企业所得税年度纳税申报时，应作纳税调整增加的有（ ）。
A 超过利润总额12%的公益性捐赠支出
B 收到国债利息计入财务费用
C 存货跌价准备计入管理费用
D 列入营业外支出的行政罚款
E 可加计扣除的研发费用
26、申请留抵税额退税的增值税一般纳税人，应自2019年4月1日起未享受过（ ）增值税政策。
A 增值税即征即退税政策
B 增值税免税政策
C 增值税先征后返政策
D 增值税先征后退政策
E 加计抵减政策
27、纳税人发生下列情形需要预缴增值税的有（ ）。
A 知名品牌手机预售收到的款项
B A市李某收到位于B市的三居室租金
C C市施工单位在D市提供建筑服务收到工程进度款
D 施工单位提供建筑服务预收工程款
E 房地产开发商收到楼盘预售款
28、税务师代理审查从量计征应税资源的资源税时，下列表述中正确的有（ ）。
A 对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为计税依据
B 纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量作为计税依据
C 降低或混淆应税产品的等级，统一使用低等级的单位税额
D 代理纳税审查时首先应确定纳税人的计税依据是否正确
E 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量作为计税依据
29、某商场系增值税一般纳税人，对某区个人用户推出“以旧换新”方式销售空调，下列处理错误的有（ ）。
A 以旧换新以收购价的10%计算进项税额
B 以新空调同期售价为依据计算销项税额
C 收回旧空调可比照收购废旧物品按13%计算进项税额
D 以实际收到的金额为依据计算销项税额
E 收回旧空调不计算进项税额
30、下列对税务行政复议代理人的说法中，正确的有（ ）。
A 申请人最多可以委托3名代理人参加行政复议
B 接受当事人委托，以被代理人名义，在法律规定的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人
C 被申请人的代理人可以是本机关以外的税务专家
D 接受当事人委托，以被代理人名义，在当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人
E 申请人委托代理人的，应当向行政复议机关提交授权委托书
三、简答题
某税务所的税务管理员小李发现其管理的某个体工商户有逃避纳税义务的行为，经计算，当期应纳税额1.5万元。为避免税款流失，小李通过打电话方式向税务所所长请示并经同意后，在纳税申报之前先行扣押了该个体工商户经营的价值1.2万元的商品和个体工商户业主自用的价值0.3万元的电动自行车，在扣押过程中进行了执法摄像作为证据。
要求：按顺序回答下列问题。
31、税务管理员扣押纳税人的商品和电动车属于什么税款征收措施？
参考答案：
解析见答案。
某税务所的税务管理员小李发现其管理的某个体工商户有逃避纳税义务的行为，经计算，当期应纳税额1.5万元。为避免税款流失，小李通过打电话方式向税务所所长请示并经同意后，在纳税申报之前先行扣押了该个体工商户经营的价值1.2万元的商品和个体工商户业主自用的价值0.3万元的电动自行车，在扣押过程中进行了执法摄像作为证据。
要求：按顺序回答下列问题。
32、逐项分析税款征收措施中不符合现行税收征收管理法律规定之处。
参考答案：
解析同答案。
增值税一般纳税人资格登记根据纳税人不同情况可能为不能登记、必须登记、可申请登记、可选择登记四种情况。
33、请简要说明这四种情况分别指什么？
参考答案：
解析同答案。
某企业财务人员2018年7月采用虚假纳税申报手段少缴纳税款32万元，2022年3月，税务机关在纳税检查中发现这一问题，要求追征这笔税款，该企业认为缴纳税款期限已过了三年，超过了税务机关追征期，应不再追缴这笔税款。
要求：按顺序回答下列问题。
34、税务机关是否可以追征？
参考答案：
解析同答案。
某企业财务人员2018年7月采用虚假纳税申报手段少缴纳税款32万元，2022年3月，税务机关在纳税检查中发现这一问题，要求追征这笔税款，该企业认为缴纳税款期限已过了三年，超过了税务机关追征期，应不再追缴这笔税款。
要求：按顺序回答下列问题。
35、税收征收管理法中对上述情况追征期是如何确定的？
参考答案：
解析同答案。
某企业财务人员2018年7月采用虚假纳税申报手段少缴纳税款32万元，2022年3月，税务机关在纳税检查中发现这一问题，要求追征这笔税款，该企业认为缴纳税款期限已过了三年，超过了税务机关追征期，应不再追缴这笔税款。
要求：按顺序回答下列问题。
36、如果由于税务机关责任，造成未缴或少缴税款的追征期是如何规定的？
参考答案：
解析同答案。
某企业财务人员2018年7月采用虚假纳税申报手段少缴纳税款32万元，2022年3月，税务机关在纳税检查中发现这一问题，要求追征这笔税款，该企业认为缴纳税款期限已过了三年，超过了税务机关追征期，应不再追缴这笔税款。
要求：按顺序回答下列问题。
37、如果由于纳税人计算错误等失误，造成未缴或少缴税款的追征期是如何规定的？
参考答案：
解析同答案。
某网红注册工作室（个人独资企业）进行直播带货，通过个人微信和个人银行卡收款，未申报缴纳相关税费。
38、简述工作室或网络主播少缴纳了哪些税费？根据税收征收管理法的规定，以上少缴税款行为如何定性？如何追究法律责任？
参考答案：
解析同答案。
A公司系增值税一般纳税人，2019年12月购入一栋房产，取得的增值税专用发票上注明价款为2600万元，税额为234万元。购入当月用于职工食堂和健身中心。2021年3月，该公司将房产全部用于生产经营。已知截止2021年3月该房产累计折旧145万元。
39、该房产在购入当月投入使用时，进项税额能否抵扣？简述理由并作出会计处理。
参考答案：
解析同答案。
A公司系增值税一般纳税人，2019年12月购入一栋房产，取得的增值税专用发票上注明价款为2600万元，税额为234万元。购入当月用于职工食堂和健身中心。2021年3月，该公司将房产全部用于生产经营。已知截止2021年3月该房产累计折旧145万元。
40、该房产在用途变更时，进项税额应如何处理？计算相应的金额并作出会计处理。
参考答案：
解析同答案。
某汽车销售有限公司（简称4S店）成立于2011年6月，为增值税一般纳税人。涉及整车配件维修信息服务于一体的4S店，2021年有关涉税资料如下：
（1）主营业务收入（贷方）发生额合计11700万元。其中，汽车及配件销售收入10200万元，修理业务收入1500万元。汇总会计处理如下：
借：银行存款 13221
贷：主营业务收入——汽车及配件 10200
主营业务收入——修理 1500
应交税费——应交增值税（销项税额） 1521
（2）其他业务收入科目贷方金额合计576.3万元。明细账反映企业当年的其他业务收入——仓储服务费，共计576.3万元，摘要为收取汽车生产厂家仓储服务费（为主）。按照与汽车生产厂家进货协议，当年销售品牌车辆达到规定标准允许按一定销售数量向汽车生产厂家收取1.02万元/辆的仓储服务费。当年企业累计销售品牌汽车565辆，向汽车生产厂家开具收款收据，收取仓储服务费576.3万元。会计处理如下：
借：银行存款 576.3
贷：其他业务收入——仓储服务费 576.3
（3）其他业务收入科目贷方发生额合计208.27万元。其中，下角废料销售收入36.27万元；代办车辆保险，按保险收入15%比例返还的手续费收入120万元；收取生产厂家住店直销场地租赁费收入2万元。以上各项收入均未计提销项税额。汇总会计处理如下：
借：银行存款 158.27
贷：其他业务收入——下角废料销售 36.27
——保险手续费 120
——场地租赁 2
（4）4S店代理车辆保险业务相关业务流程如下：4S店考虑保险公司保费、手续费返还因素，在代收车辆保险费时，给予扣除投保客户10%保费的折扣优惠，并按照折扣后的金额开具收款收据。4S店按保险公司的保费标准全额缴纳保费，将从保险公司取得的保费发票转交给投保客户，代收保费与缴纳保险的差额计入其他业务支出。相关业务的汇总会计处理如下：
①向投保客户代收保费：
借：银行存款 720
贷：其他应付款——代收车辆保费 720
②向保险公司缴纳保费：
借：其他业务支出 80
其他应付款——代收车辆保费 720
贷：银行存款 800
（5）主营业务成本科目借方发生额9345万元，分别为汽车及配件销售成本8400万元、修理业务成本675万元和差价返还270万元。经了解，差价返还为该4S店为促进汽车销售，按照汽车生产厂家限制的最低销售价格向购车客户收款和开具机动车发票后，再将最低销售价格超过实际销售价格的部分以现金形式向客户返还。差价返还的入账凭证为购车单位出具的收款收据或购车个人出具带有身份证号的收条。汇总的会计处理如下：
借：主营业务成本——车辆销售 8400
——差价返还 270
——修理 675
贷：库存商品 9075
银行存款 270
（6）营业外支出科目借方发生合计11.2万元。其中因以前年度违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被汽车生产厂家处以罚款10万元。销售人员私自驾驶在售汽车外出办事造成交通事故被交管部门处以违章罚款0.2万元，公司代当事人现金赔偿公司车辆损失1万元。
要求：请根据所列信息按要求解答相关问题，需要计算的，列出计算过程，计算结果以万元为单位，保留两位小数。
41、按顺序判断业务1到业务6是否涉及增值税调整，如涉及请计算相应的金额，并说明理由。
参考答案：
解析同答案。
某汽车销售有限公司（简称4S店）成立于2011年6月，为增值税一般纳税人。涉及整车配件维修信息服务于一体的4S店，2021年有关涉税资料如下：
（1）主营业务收入（贷方）发生额合计11700万元。其中，汽车及配件销售收入10200万元，修理业务收入1500万元。汇总会计处理如下：
借：银行存款 13221
贷：主营业务收入——汽车及配件 10200
主营业务收入——修理 1500
应交税费——应交增值税（销项税额） 1521
（2）其他业务收入科目贷方金额合计576.3万元。明细账反映企业当年的其他业务收入——仓储服务费，共计576.3万元，摘要为收取汽车生产厂家仓储服务费（为主）。按照与汽车生产厂家进货协议，当年销售品牌车辆达到规定标准允许按一定销售数量向汽车生产厂家收取1.02万元/辆的仓储服务费。当年企业累计销售品牌汽车565辆，向汽车生产厂家开具收款收据，收取仓储服务费576.3万元。会计处理如下：
借：银行存款 576.3
贷：其他业务收入——仓储服务费 576.3
（3）其他业务收入科目贷方发生额合计208.27万元。其中，下角废料销售收入36.27万元；代办车辆保险，按保险收入15%比例返还的手续费收入120万元；收取生产厂家住店直销场地租赁费收入2万元。以上各项收入均未计提销项税额。汇总会计处理如下：
借：银行存款 158.27
贷：其他业务收入——下角废料销售 36.27
——保险手续费 120
——场地租赁 2
（4）4S店代理车辆保险业务相关业务流程如下：4S店考虑保险公司保费、手续费返还因素，在代收车辆保险费时，给予扣除投保客户10%保费的折扣优惠，并按照折扣后的金额开具收款收据。4S店按保险公司的保费标准全额缴纳保费，将从保险公司取得的保费发票转交给投保客户，代收保费与缴纳保险的差额计入其他业务支出。相关业务的汇总会计处理如下：
①向投保客户代收保费：
借：银行存款 720
贷：其他应付款——代收车辆保费 720
②向保险公司缴纳保费：
借：其他业务支出 80
其他应付款——代收车辆保费 720
贷：银行存款 800
（5）主营业务成本科目借方发生额9345万元，分别为汽车及配件销售成本8400万元、修理业务成本675万元和差价返还270万元。经了解，差价返还为该4S店为促进汽车销售，按照汽车生产厂家限制的最低销售价格向购车客户收款和开具机动车发票后，再将最低销售价格超过实际销售价格的部分以现金形式向客户返还。差价返还的入账凭证为购车单位出具的收款收据或购车个人出具带有身份证号的收条。汇总的会计处理如下：
借：主营业务成本——车辆销售 8400
——差价返还 270
——修理 675
贷：库存商品 9075
银行存款 270
（6）营业外支出科目借方发生合计11.2万元。其中因以前年度违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被汽车生产厂家处以罚款10万元。销售人员私自驾驶在售汽车外出办事造成交通事故被交管部门处以违章罚款0.2万元，公司代当事人现金赔偿公司车辆损失1万元。
要求：请根据所列信息按要求解答相关问题，需要计算的，列出计算过程，计算结果以万元为单位，保留两位小数。
42、判断在2021年度企业所得税汇算清缴时，上述哪些业务涉及纳税调整，并简述理由。
参考答案：
解析同答案。
某汽车销售有限公司（简称4S店）成立于2011年6月，为增值税一般纳税人。涉及整车配件维修信息服务于一体的4S店，2021年有关涉税资料如下：
（1）主营业务收入（贷方）发生额合计11700万元。其中，汽车及配件销售收入10200万元，修理业务收入1500万元。汇总会计处理如下：
借：银行存款 13221
贷：主营业务收入——汽车及配件 10200
主营业务收入——修理 1500
应交税费——应交增值税（销项税额） 1521
（2）其他业务收入科目贷方金额合计576.3万元。明细账反映企业当年的其他业务收入——仓储服务费，共计576.3万元，摘要为收取汽车生产厂家仓储服务费（为主）。按照与汽车生产厂家进货协议，当年销售品牌车辆达到规定标准允许按一定销售数量向汽车生产厂家收取1.02万元/辆的仓储服务费。当年企业累计销售品牌汽车565辆，向汽车生产厂家开具收款收据，收取仓储服务费576.3万元。会计处理如下：
借：银行存款 576.3
贷：其他业务收入——仓储服务费 576.3
（3）其他业务收入科目贷方发生额合计208.27万元。其中，下角废料销售收入36.27万元；代办车辆保险，按保险收入15%比例返还的手续费收入120万元；收取生产厂家住店直销场地租赁费收入2万元。以上各项收入均未计提销项税额。汇总会计处理如下：
借：银行存款 158.27
贷：其他业务收入——下角废料销售 36.27
——保险手续费 120
——场地租赁 2
（4）4S店代理车辆保险业务相关业务流程如下：4S店考虑保险公司保费、手续费返还因素，在代收车辆保险费时，给予扣除投保客户10%保费的折扣优惠，并按照折扣后的金额开具收款收据。4S店按保险公司的保费标准全额缴纳保费，将从保险公司取得的保费发票转交给投保客户，代收保费与缴纳保险的差额计入其他业务支出。相关业务的汇总会计处理如下：
①向投保客户代收保费：
借：银行存款 720
贷：其他应付款——代收车辆保费 720
②向保险公司缴纳保费：
借：其他业务支出 80
其他应付款——代收车辆保费 720
贷：银行存款 800
（5）主营业务成本科目借方发生额9345万元，分别为汽车及配件销售成本8400万元、修理业务成本675万元和差价返还270万元。经了解，差价返还为该4S店为促进汽车销售，按照汽车生产厂家限制的最低销售价格向购车客户收款和开具机动车发票后，再将最低销售价格超过实际销售价格的部分以现金形式向客户返还。差价返还的入账凭证为购车单位出具的收款收据或购车个人出具带有身份证号的收条。汇总的会计处理如下：
借：主营业务成本——车辆销售 8400
——差价返还 270
——修理 675
贷：库存商品 9075
银行存款 270
（6）营业外支出科目借方发生合计11.2万元。其中因以前年度违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被汽车生产厂家处以罚款10万元。销售人员私自驾驶在售汽车外出办事造成交通事故被交管部门处以违章罚款0.2万元，公司代当事人现金赔偿公司车辆损失1万元。
要求：请根据所列信息按要求解答相关问题，需要计算的，列出计算过程，计算结果以万元为单位，保留两位小数。
43、对上述业务中账务处理不正确的，按当年度发生错账作出调整分录。
参考答案：
解析同答案。
甲公司为成立于2021年7月的一般纳税人企业，主营糕点面包制作，兼营烘焙模具制作，产品销售以门店直销为主，所有产品均适用13%增值税税率。甲公司依据企业会计准则进行会计核算，2021年度部分生产经营信息如下。
资料一：推出面包卡充值优惠活动，充值满1000元可以享受全店购物8折优惠，该折扣无截止日期，但不可与其他优惠叠加。已知该面包卡属于单用途卡，某消费者于2021年12月10日充值1000元，截止月末，在甲公司门店持卡购买了标价为300元的面包和蛋糕，实际支付240元。
资料二：在门店推出买一赠一活动，每购买一个标价为15元的面包，可免费获赠一个标价为5元的蛋挞，活动期间共售出面包6000个（不可与充值卡优惠同享）。
资料三：将一台2020年购入的闲置生产设备出租，租赁期为2021年12月1日至2022年11月30日，合同约定租金12万元，在租赁期开始前一次性支付。甲公司于2021年11月28日收到全部租金。
资料四：持有境内上市公司A公司5%的股份，当年12月A公司宣告分派现金股利，甲公司按持股比例计算可分得30万元，因截止年末尚未收到款项，财务未作账务处理。
资料五：12月售出烘焙模具50套，每套售价200元。已知模具每套成本140元，甲公司承诺三日内无条件退货。截止月末尚未收到退货申请，根据经验估计退货率为10%，相关会计处理如下：
借：银行存款 10000
贷：主营业务收入 7964.60
应交税费——应交增值税（销项税额） 1150.44
预计负债——应付退货款 884.96
资料六：当年租入的门面房于6月装修完毕达到使用状态，支付装修公司装修款327000元，取得增值税专用发票注明税额27000元，甲公司将其全部计入管理费用科目。相关会计处理如下：
借：管理费用 300000
应交税费——应交增值税（进项税额） 27000
贷：银行存款 327000
装修工程改变了门面结构，装修后的剩余租赁期为2021年7月1日至2024年6月30日。
资料七：10月，因仓库管理员赵某失职导致一批奶油变质，经公司技术人员鉴定后，财务部门将变质奶油成本转入待处理财产损溢科目。已知该批奶油没有变价收入，已获保险赔偿。经公司负责人审批后，将账面成本扣除责任人赔偿后的余额计入管理费用。
其他资料：上述金额均为含增值税价格。
要求：请根据上述资料回答相关问题，需要计算的，列出计算过程，计算结果以元为单位，保留两位小数。
44、根据资料一，计算甲公司在企业所得税纳税申报时应确认的收入额。
参考答案：
在企业所得税中，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
甲公司为成立于2021年7月的一般纳税人企业，主营糕点面包制作，兼营烘焙模具制作，产品销售以门店直销为主，所有产品均适用13%增值税税率。甲公司依据企业会计准则进行会计核算，2021年度部分生产经营信息如下。
资料一：推出面包卡充值优惠活动，充值满1000元可以享受全店购物8折优惠，该折扣无截止日期，但不可与其他优惠叠加。已知该面包卡属于单用途卡，某消费者于2021年12月10日充值1000元，截止月末，在甲公司门店持卡购买了标价为300元的面包和蛋糕，实际支付240元。
资料二：在门店推出买一赠一活动，每购买一个标价为15元的面包，可免费获赠一个标价为5元的蛋挞，活动期间共售出面包6000个（不可与充值卡优惠同享）。
资料三：将一台2020年购入的闲置生产设备出租，租赁期为2021年12月1日至2022年11月30日，合同约定租金12万元，在租赁期开始前一次性支付。甲公司于2021年11月28日收到全部租金。
资料四：持有境内上市公司A公司5%的股份，当年12月A公司宣告分派现金股利，甲公司按持股比例计算可分得30万元，因截止年末尚未收到款项，财务未作账务处理。
资料五：12月售出烘焙模具50套，每套售价200元。已知模具每套成本140元，甲公司承诺三日内无条件退货。截止月末尚未收到退货申请，根据经验估计退货率为10%，相关会计处理如下：
借：银行存款 10000
贷：主营业务收入 7964.60
应交税费——应交增值税（销项税额） 1150.44
预计负债——应付退货款 884.96
资料六：当年租入的门面房于6月装修完毕达到使用状态，支付装修公司装修款327000元，取得增值税专用发票注明税额27000元，甲公司将其全部计入管理费用科目。相关会计处理如下：
借：管理费用 300000
应交税费——应交增值税（进项税额） 27000
贷：银行存款 327000
装修工程改变了门面结构，装修后的剩余租赁期为2021年7月1日至2024年6月30日。
资料七：10月，因仓库管理员赵某失职导致一批奶油变质，经公司技术人员鉴定后，财务部门将变质奶油成本转入待处理财产损溢科目。已知该批奶油没有变价收入，已获保险赔偿。经公司负责人审批后，将账面成本扣除责任人赔偿后的余额计入管理费用。
其他资料：上述金额均为含增值税价格。
要求：请根据上述资料回答相关问题，需要计算的，列出计算过程，计算结果以元为单位，保留两位小数。
45、根据资料二，计算甲公司在企业所得税纳税申报时应确认的收入额。
参考答案：
在企业所得税中，企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。
甲公司为成立于2021年7月的一般纳税人企业，主营糕点面包制作，兼营烘焙模具制作，产品销售以门店直销为主，所有产品均适用13%增值税税率。甲公司依据企业会计准则进行会计核算，2021年度部分生产经营信息如下。
资料一：推出面包卡充值优惠活动，充值满1000元可以享受全店购物8折优惠，该折扣无截止日期，但不可与其他优惠叠加。已知该面包卡属于单用途卡，某消费者于2021年12月10日充值1000元，截止月末，在甲公司门店持卡购买了标价为300元的面包和蛋糕，实际支付240元。
资料二：在门店推出买一赠一活动，每购买一个标价为15元的面包，可免费获赠一个标价为5元的蛋挞，活动期间共售出面包6000个（不可与充值卡优惠同享）。
资料三：将一台2020年购入的闲置生产设备出租，租赁期为2021年12月1日至2022年11月30日，合同约定租金12万元，在租赁期开始前一次性支付。甲公司于2021年11月28日收到全部租金。
资料四：持有境内上市公司A公司5%的股份，当年12月A公司宣告分派现金股利，甲公司按持股比例计算可分得30万元，因截止年末尚未收到款项，财务未作账务处理。
资料五：12月售出烘焙模具50套，每套售价200元。已知模具每套成本140元，甲公司承诺三日内无条件退货。截止月末尚未收到退货申请，根据经验估计退货率为10%，相关会计处理如下：
借：银行存款 10000
贷：主营业务收入 7964.60
应交税费——应交增值税（销项税额） 1150.44
预计负债——应付退货款 884.96
资料六：当年租入的门面房于6月装修完毕达到使用状态，支付装修公司装修款327000元，取得增值税专用发票注明税额27000元，甲公司将其全部计入管理费用科目。相关会计处理如下：
借：管理费用 300000
应交税费——应交增值税（进项税额） 27000
贷：银行存款 327000
装修工程改变了门面结构，装修后的剩余租赁期为2021年7月1日至2024年6月30日。
资料七：10月，因仓库管理员赵某失职导致一批奶油变质，经公司技术人员鉴定后，财务部门将变质奶油成本转入待处理财产损溢科目。已知该批奶油没有变价收入，已获保险赔偿。经公司负责人审批后，将账面成本扣除责任人赔偿后的余额计入管理费用。
其他资料：上述金额均为含增值税价格。
要求：请根据上述资料回答相关问题，需要计算的，列出计算过程，计算结果以元为单位，保留两位小数。
46、根据资料三，计算甲公司在企业所得税纳税申报时应确认的租金收入。
参考答案：
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
甲公司为成立于2021年7月的一般纳税人企业，主营糕点面包制作，兼营烘焙模具制作，产品销售以门店直销为主，所有产品均适用13%增值税税率。甲公司依据企业会计准则进行会计核算，2021年度部分生产经营信息如下。
资料一：推出面包卡充值优惠活动，充值满1000元可以享受全店购物8折优惠，该折扣无截止日期，但不可与其他优惠叠加。已知该面包卡属于单用途卡，某消费者于2021年12月10日充值1000元，截止月末，在甲公司门店持卡购买了标价为300元的面包和蛋糕，实际支付240元。
资料二：在门店推出买一赠一活动，每购买一个标价为15元的面包，可免费获赠一个标价为5元的蛋挞，活动期间共售出面包6000个（不可与充值卡优惠同享）。
资料三：将一台2020年购入的闲置生产设备出租，租赁期为2021年12月1日至2022年11月30日，合同约定租金12万元，在租赁期开始前一次性支付。甲公司于2021年11月28日收到全部租金。
资料四：持有境内上市公司A公司5%的股份，当年12月A公司宣告分派现金股利，甲公司按持股比例计算可分得30万元，因截止年末尚未收到款项，财务未作账务处理。
资料五：12月售出烘焙模具50套，每套售价200元。已知模具每套成本140元，甲公司承诺三日内无条件退货。截止月末尚未收到退货申请，根据经验估计退货率为10%，相关会计处理如下：
借：银行存款 10000
贷：主营业务收入 7964.60
应交税费——应交增值税（销项税额） 1150.44
预计负债——应付退货款 884.96
资料六：当年租入的门面房于6月装修完毕达到使用状态，支付装修公司装修款327000元，取得增值税专用发票注明税额27000元，甲公司将其全部计入管理费用科目。相关会计处理如下：
借：管理费用 300000
应交税费——应交增值税（进项税额） 27000
贷：银行存款 327000
装修工程改变了门面结构，装修后的剩余租赁期为2021年7月1日至2024年6月30日。
资料七：10月，因仓库管理员赵某失职导致一批奶油变质，经公司技术人员鉴定后，财务部门将变质奶油成本转入待处理财产损溢科目。已知该批奶油没有变价收入，已获保险赔偿。经公司负责人审批后，将账面成本扣除责任人赔偿后的余额计入管理费用。
其他资料：上述金额均为含增值税价格。
要求：请根据上述资料回答相关问题，需要计算的，列出计算过程，计算结果以元为单位，保留两位小数。
47、根据资料四，判断甲公司取得的现金股利是否应计入2021年度应纳税所得额，并说明理由。
参考答案：
解析同答案。
甲公司为成立于2021年7月的一般纳税人企业，主营糕点面包制作，兼营烘焙模具制作，产品销售以门店直销为主，所有产品均适用13%增值税税率。甲公司依据企业会计准则进行会计核算，2021年度部分生产经营信息如下。
资料一：推出面包卡充值优惠活动，充值满1000元可以享受全店购物8折优惠，该折扣无截止日期，但不可与其他优惠叠加。已知该面包卡属于单用途卡，某消费者于2021年12月10日充值1000元，截止月末，在甲公司门店持卡购买了标价为300元的面包和蛋糕，实际支付240元。
资料二：在门店推出买一赠一活动，每购买一个标价为15元的面包，可免费获赠一个标价为5元的蛋挞，活动期间共售出面包6000个（不可与充值卡优惠同享）。
资料三：将一台2020年购入的闲置生产设备出租，租赁期为2021年12月1日至2022年11月30日，合同约定租金12万元，在租赁期开始前一次性支付。甲公司于2021年11月28日收到全部租金。
资料四：持有境内上市公司A公司5%的股份，当年12月A公司宣告分派现金股利，甲公司按持股比例计算可分得30万元，因截止年末尚未收到款项，财务未作账务处理。
资料五：12月售出烘焙模具50套，每套售价200元。已知模具每套成本140元，甲公司承诺三日内无条件退货。截止月末尚未收到退货申请，根据经验估计退货率为10%，相关会计处理如下：
借：银行存款 10000
贷：主营业务收入 7964.60
应交税费——应交增值税（销项税额） 1150.44
预计负债——应付退货款 884.96
资料六：当年租入的门面房于6月装修完毕达到使用状态，支付装修公司装修款327000元，取得增值税专用发票注明税额27000元，甲公司将其全部计入管理费用科目。相关会计处理如下：
借：管理费用 300000
应交税费——应交增值税（进项税额） 27000
贷：银行存款 327000
装修工程改变了门面结构，装修后的剩余租赁期为2021年7月1日至2024年6月30日。
资料七：10月，因仓库管理员赵某失职导致一批奶油变质，经公司技术人员鉴定后，财务部门将变质奶油成本转入待处理财产损溢科目。已知该批奶油没有变价收入，已获保险赔偿。经公司负责人审批后，将账面成本扣除责任人赔偿后的余额计入管理费用。
其他资料：上述金额均为含增值税价格。
要求：请根据上述资料回答相关问题，需要计算的，列出计算过程，计算结果以元为单位，保留两位小数。
48、根据资料五，判断甲公司2021年度企业所得税纳税申报时应确认的收入额，并填写A105000《纳税调整项目明细表》（节选）。
参考答案：
解析同答案。
甲公司为成立于2021年7月的一般纳税人企业，主营糕点面包制作，兼营烘焙模具制作，产品销售以门店直销为主，所有产品均适用13%增值税税率。甲公司依据企业会计准则进行会计核算，2021年度部分生产经营信息如下。
资料一：推出面包卡充值优惠活动，充值满1000元可以享受全店购物8折优惠，该折扣无截止日期，但不可与其他优惠叠加。已知该面包卡属于单用途卡，某消费者于2021年12月10日充值1000元，截止月末，在甲公司门店持卡购买了标价为300元的面包和蛋糕，实际支付240元。
资料二：在门店推出买一赠一活动，每购买一个标价为15元的面包，可免费获赠一个标价为5元的蛋挞，活动期间共售出面包6000个（不可与充值卡优惠同享）。
资料三：将一台2020年购入的闲置生产设备出租，租赁期为2021年12月1日至2022年11月30日，合同约定租金12万元，在租赁期开始前一次性支付。甲公司于2021年11月28日收到全部租金。
资料四：持有境内上市公司A公司5%的股份，当年12月A公司宣告分派现金股利，甲公司按持股比例计算可分得30万元，因截止年末尚未收到款项，财务未作账务处理。
资料五：12月售出烘焙模具50套，每套售价200元。已知模具每套成本140元，甲公司承诺三日内无条件退货。截止月末尚未收到退货申请，根据经验估计退货率为10%，相关会计处理如下：
借：银行存款 10000
贷：主营业务收入 7964.60
应交税费——应交增值税（销项税额） 1150.44
预计负债——应付退货款 884.96
资料六：当年租入的门面房于6月装修完毕达到使用状态，支付装修公司装修款327000元，取得增值税专用发票注明税额27000元，甲公司将其全部计入管理费用科目。相关会计处理如下：
借：管理费用 300000
应交税费——应交增值税（进项税额） 27000
贷：银行存款 327000
装修工程改变了门面结构，装修后的剩余租赁期为2021年7月1日至2024年6月30日。
资料七：10月，因仓库管理员赵某失职导致一批奶油变质，经公司技术人员鉴定后，财务部门将变质奶油成本转入待处理财产损溢科目。已知该批奶油没有变价收入，已获保险赔偿。经公司负责人审批后，将账面成本扣除责任人赔偿后的余额计入管理费用。
其他资料：上述金额均为含增值税价格。
要求：请根据上述资料回答相关问题，需要计算的，列出计算过程，计算结果以元为单位，保留两位小数。
49、根据资料六，计算甲公司该项装修费在2021年度企业所得税纳税申报时可以税前扣除的金额，如需纳税调整，计算需要调整的金额。
参考答案：
租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
甲公司为成立于2021年7月的一般纳税人企业，主营糕点面包制作，兼营烘焙模具制作，产品销售以门店直销为主，所有产品均适用13%增值税税率。甲公司依据企业会计准则进行会计核算，2021年度部分生产经营信息如下。
资料一：推出面包卡充值优惠活动，充值满1000元可以享受全店购物8折优惠，该折扣无截止日期，但不可与其他优惠叠加。已知该面包卡属于单用途卡，某消费者于2021年12月10日充值1000元，截止月末，在甲公司门店持卡购买了标价为300元的面包和蛋糕，实际支付240元。
资料二：在门店推出买一赠一活动，每购买一个标价为15元的面包，可免费获赠一个标价为5元的蛋挞，活动期间共售出面包6000个（不可与充值卡优惠同享）。
资料三：将一台2020年购入的闲置生产设备出租，租赁期为2021年12月1日至2022年11月30日，合同约定租金12万元，在租赁期开始前一次性支付。甲公司于2021年11月28日收到全部租金。
资料四：持有境内上市公司A公司5%的股份，当年12月A公司宣告分派现金股利，甲公司按持股比例计算可分得30万元，因截止年末尚未收到款项，财务未作账务处理。
资料五：12月售出烘焙模具50套，每套售价200元。已知模具每套成本140元，甲公司承诺三日内无条件退货。截止月末尚未收到退货申请，根据经验估计退货率为10%，相关会计处理如下：
借：银行存款 10000
贷：主营业务收入 7964.60
应交税费——应交增值税（销项税额） 1150.44
预计负债——应付退货款 884.96
资料六：当年租入的门面房于6月装修完毕达到使用状态，支付装修公司装修款327000元，取得增值税专用发票注明税额27000元，甲公司将其全部计入管理费用科目。相关会计处理如下：
借：管理费用 300000
应交税费——应交增值税（进项税额） 27000
贷：银行存款 327000
装修工程改变了门面结构，装修后的剩余租赁期为2021年7月1日至2024年6月30日。
资料七：10月，因仓库管理员赵某失职导致一批奶油变质，经公司技术人员鉴定后，财务部门将变质奶油成本转入待处理财产损溢科目。已知该批奶油没有变价收入，已获保险赔偿。经公司负责人审批后，将账面成本扣除责任人赔偿后的余额计入管理费用。
其他资料：上述金额均为含增值税价格。
要求：请根据上述资料回答相关问题，需要计算的，列出计算过程，计算结果以元为单位，保留两位小数。
50、根据资料七，判断将变质奶油成本转入待处理财产损溢科目时，会计分录贷方还应该有什么科目。甲公司的会计处理会导致多计还是少计应纳税所得额。
参考答案：
企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经申报后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税税前按规定扣除。
甲公司为成立于2021年7月的一般纳税人企业，主营糕点面包制作，兼营烘焙模具制作，产品销售以门店直销为主，所有产品均适用13%增值税税率。甲公司依据企业会计准则进行会计核算，2021年度部分生产经营信息如下。
资料一：推出面包卡充值优惠活动，充值满1000元可以享受全店购物8折优惠，该折扣无截止日期，但不可与其他优惠叠加。已知该面包卡属于单用途卡，某消费者于2021年12月10日充值1000元，截止月末，在甲公司门店持卡购买了标价为300元的面包和蛋糕，实际支付240元。
资料二：在门店推出买一赠一活动，每购买一个标价为15元的面包，可免费获赠一个标价为5元的蛋挞，活动期间共售出面包6000个（不可与充值卡优惠同享）。
资料三：将一台2020年购入的闲置生产设备出租，租赁期为2021年12月1日至2022年11月30日，合同约定租金12万元，在租赁期开始前一次性支付。甲公司于2021年11月28日收到全部租金。
资料四：持有境内上市公司A公司5%的股份，当年12月A公司宣告分派现金股利，甲公司按持股比例计算可分得30万元，因截止年末尚未收到款项，财务未作账务处理。
资料五：12月售出烘焙模具50套，每套售价200元。已知模具每套成本140元，甲公司承诺三日内无条件退货。截止月末尚未收到退货申请，根据经验估计退货率为10%，相关会计处理如下：
借：银行存款 10000
贷：主营业务收入 7964.60
应交税费——应交增值税（销项税额） 1150.44
预计负债——应付退货款 884.96
资料六：当年租入的门面房于6月装修完毕达到使用状态，支付装修公司装修款327000元，取得增值税专用发票注明税额27000元，甲公司将其全部计入管理费用科目。相关会计处理如下：
借：管理费用 300000
应交税费——应交增值税（进项税额） 27000
贷：银行存款 327000
装修工程改变了门面结构，装修后的剩余租赁期为2021年7月1日至2024年6月30日。
资料七：10月，因仓库管理员赵某失职导致一批奶油变质，经公司技术人员鉴定后，财务部门将变质奶油成本转入待处理财产损溢科目。已知该批奶油没有变价收入，已获保险赔偿。经公司负责人审批后，将账面成本扣除责任人赔偿后的余额计入管理费用。
其他资料：上述金额均为含增值税价格。
要求：请根据上述资料回答相关问题，需要计算的，列出计算过程，计算结果以元为单位，保留两位小数。
51、根据资料七，说明甲公司税前扣除相关损失时应留存的材料证据有哪些。（至少列出2种）
参考答案：
解析同答案。
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