一、单选题
1、2020年度将以前年度无法收回的应收账款作为坏账损失核销，该损失在企业所得税税前扣除时，下列处理符合现行政策规定的是（ ）。
A 应向税务机关逐笔报送申请报告，经税务机关批准后扣除
B 不用向税务机关逐笔报送资料，也不需要将相关资料留存，申报后就可以扣除
C 应向税务机关逐笔报送，相关资料报税务机关备案后扣除
D 不用向税务机关逐笔报送资料，相关资料企业留存备查就可以扣除
2、房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用的扣除规定是（ ）。
A 该销售费用不包括佣金或手续费，可据实扣除
B 该销售费用包括佣金或手续费，可据实扣除
C 该销售费用包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入10%的部分，可据实扣除
D 该销售费用不包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入10%的部分，可据实扣除
3、在行政诉讼中，不能作为定案证据的是（ ）。
A 以窃听手段获取侵害他人合法权益的证明材料
B 勘验笔录
C 当事人的陈述
D 在我国境内办理法定证明手续的材料
4、下列符合条件的专项附加扣除中，既可以由纳税人一方扣除也可以由纳税人及其配偶按规定同时分别扣除的是（ ）。
A 赡养老人
B 婚后购置的首套住房贷款利息
C 子女教育
D 继续教育
5、纳税人首次申领增值税专用发票，无需办理的事项是（ ）。
A 审批发票领用数量
B 领购增值税税控系统专用设备
C 审批最高开票限额
D 缴纳发票保证金
6、下列不属于涉税专业服务法律关系变更的情形是（ ）。
A 由于客观原因需要延长完成协议时间
B 涉税服务人员未按涉税服务约定提供服务
C 委托项目发生变化
D 涉税服务人员发生变化
7、下列关于纳税人权利的说法中，正确的是（ ）。
A 经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续
B 纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚
C 纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿
D 税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查
8、纳税人的下列业务中，属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是（ ）。
A 以预收款方式销售货物，款项已收到、货物尚未发出
B 委托他人代销货物，货物已交付受托方，尚未收到代销清单和销售款项
C 直接收款方式销售货物，发票已开具但货物尚未发出、款项尚未收取
D 分期收款方式销售货物，货物已交付购买方，但尚未到合同约定收款日期且未收款
9、下列形成应纳税暂时性差异的经济行为是（ ）。
A 发生符合加计扣除的研究开发费用
B 存货计提跌价准备
C 营业外支出中列支非公益性捐赠
D 新购置的固定资产符合条件在税前一次性扣除
10、企业因取消原预定的运输服务而支付给运输企业的赔偿费，依据所附合同等相关资料，作为企业所得税税前扣除凭证应是（ ）。
A 运输企业开具的加盖印章的收据
B 运输企业开具的“不征税”增值税普通发票
C 运输企业开具的“运输服务”增值税专用发票或增值税普通发票
D 企业自行填制的作为付款依据的内部凭证
11、税务师事务所办理商事登记后，应当向（ ）办理行政登记。
A 省级税务机关
B 所在地注册税务师协会
C 主管税务机关
D 中国注册税务师协会
12、国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表述不正确的是（ ）。
A 2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级
B 2022年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集
C 2022年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集
D 2025年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集
13、税务师接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税义务人、扣缴义务人等纳税情况进行审查，并作出专业结论，属于（ ）业务。
A 专业税务顾问
B 税收策划
C 纳税情况审查
D 涉税鉴证
14、纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。纳税人正确的处理方法为（ ）。
A 向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税
B 已用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税
C 已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主管税务机关申报出口退税
D 该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额，也不用于出口退税，应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税
15、经核准的合伙企业申请税务行政复议的，应该（ ）。
A 以执行合伙事务的合伙人为申请人，并参加税务行政复议
B 以合伙企业为申请人，由全部合伙人一起参加税务行政复议
C 以合伙企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表企业参加税务行政复议
D 以合伙企业为申请人，由出资金额最大或合伙比例最高的合伙人代表企业参加税务行政复议
16、纳税信用A级纳税人是指年度评价指标的得分在（ ）。
A 80分以上
B 90分以上
C 70分以上
D 60分以上
17、纳税人取得退还的增量留抵税额，正确的会计处理是（ ）。
A 借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
B 借：银行存款
贷：应交税费——未交增值税
C 借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
D 借：银行存款
贷：营业外收入
18、企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是（ ）。
A 营业外收入
B 管理费用
C 其他收益
D 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
19、下列关于电子发票的说法中，正确的是（ ）。
A 电子发票的纸质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章
B 电子发票与纸质发票具有同等法律效力
C 电子发票的纸质打印件可以单独作为报销入账使用
D 纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存
20、小规模纳税人发生的下列行为中，可以选择差额计税，并适用5%征收率的是（ ）。
A 提供旅游服务
B 提供劳务派遣服务
C 提供建筑服务
D 销售自建的不动产
二、多选题
21、下列关于税务司法鉴定服务的说法正确的有（ ）。
A 鉴定人符合有关条件、经人民法院许可，可采用出庭以外的方式作证
B 税务师事务所不得接受刑事诉讼活动中犯罪嫌疑人的委托
C 税务司法鉴定事项可以包括民事平等主体之间发生的涉税争议事项
D 委托人提出要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避
E 鉴定人可自行向诉讼当事人及其委托人调查取证
22、下列社会保险费中，应由用人单位和职工本人共同缴纳的有（ ）。
A 基本医疗保险
B 工伤保险
C 失业保险
D 基本养老保险
E 生育保险
23、增值税一般纳税人善意取得虚开的增值税专用发票并申报抵扣进项税额的，下列处理符合现行相关税收法律、法规的有（ ）。
A 虽能重新取得合法、有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额，仍应从抵扣之日起至重新取得增值税专用发票申报抵扣之日止按日加收滞纳金
B 因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，从抵扣之日起至追缴入库之日止按日加收滞纳金
C 因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，不以偷税行为处以罚款
D 不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准抵扣进项税额
E 能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准予抵扣进项税额
24、涉税专业服务机构及其涉税服务人员存在下列情形，应由税务机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理其所代理的涉税业务的有（ ）。
A 使用税务师事务所名称未办理行政登记的
B 未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的
C 未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的
D 拒不配合税务机关检查、调查的
E 利用服务之便，谋取不正当利益的
25、下列专栏应在“应交税费——应交增值税”借方反映的有（ ）。
A 待抵扣进项税额
B 销项税额抵减
C 进项税额转出
D 减免税款
E 转出多交增值税
26、纳税人、扣缴义务人发生下列税收违法行为，应处以相关税费50%以上5倍以下罚款的有（ ）。
A 抗税
B 偷税
C 逃避追缴欠税
D 应扣未扣税款
E 骗取出口退税
27、企业发生的下列支出中，无需并入职工教育经费，可以在企业所得税税前据实扣除的有（ ）。
A 技术先进型服务企业的职工培训费
B 高新技术企业的职工培训费
C 集成电路设计企业的职工培训费
D 航空企业实际发生的乘务训练费
E 符合条件的软件企业的职工培训费
28、下列人员的劳务报酬所得中，适用累计预扣法按七级累进税率计算预扣预缴个人所得税的有（ ）。
A 保险营销员的佣金
B 证券经纪人的佣金
C 房产中介员的佣金
D 上市公司独立董事的报酬
E 企业形象代表的报酬
29、下列房屋附属设备与配套设施无论会计上是否单独核算，都应计入房屋原值缴纳房产税的有（ ）。
A 给排水设施
B 分体式空调
C 消防设备
D 地下停车场
E 智能化楼宇设备
30、下列税种属于由税务系统负责征收管理的有（ ）。
A 购进车辆的车辆购置税
B 个人独资企业交的个人所得税
C 进口货物的关税
D 进口消费品应交的消费税
E 境内销售应交的增值税
三、简答题
请简述个人直接转让限售股和通过合伙企业转让限售股增值税和个人所得税的处理、计税依据和申报。
31、请简述个人直接转让限售股和通过合伙企业转让限售股增值税和个人所得税的处理、计税依据和申报。
参考答案：
详见解析。
税款优先的方式有哪些。
32、税款优先的方式有哪些。
参考答案：
详见解析。
某企业为增值税一般纳税人，2016年1月购入某市商铺，取得购房发票上记载金额420万元，契税完税凭证上注明当年缴纳契税12万元，个人中介费6.3万元，已经计提折旧。2021年3月卖出该商铺，取得含税销售收入630万元。
其他相关资料：该企业选择简易计税方法计征增值税；不考虑地方教育附加；产权转移书据印花税税率为0.5‰。
33、计算销售该商铺的增值税、印花税以及土地增值税。
参考答案：
（1）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
（2）产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。
（3）纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”是指按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。
本题中，该房产持有期间为2016年1月至2021年3月，共计5年零2个月，按照5年加计扣除。
（4）对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
企业为增值税一般纳税人，2020年违规建造了临时仓库，后被有关部门认定不符合城市规划，属于违法建设，要求该企业将其拆除。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
34、未经批准建造的仓库，拆除之前是否缴纳房产税？
参考答案：
详见解析。
企业为增值税一般纳税人，2020年违规建造了临时仓库，后被有关部门认定不符合城市规划，属于违法建设，要求该企业将其拆除。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
35、被拆除时进项税额是否允许抵扣？
参考答案：
【提示】非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
企业为增值税一般纳税人，2020年违规建造了临时仓库，后被有关部门认定不符合城市规划，属于违法建设，要求该企业将其拆除。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
36、哪些进项税额不得抵扣？
参考答案：
详见解析。
企业为增值税一般纳税人，2020年违规建造了临时仓库，后被有关部门认定不符合城市规划，属于违法建设，要求该企业将其拆除。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
37、损失在企业所得税税前能否扣除？
参考答案：
详见解析。
本公司为增值税一般纳税人，2021年9月财务部门收到的部分单据如下表所示：
38、请分别计算各报销事项中可以抵扣的进项税额。
参考答案：
（1）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
（2）纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额，按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。
（3）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。
【提示】民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税。因此，民航发展基金不应纳入进项税额抵扣的范围。
（4）“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。公司聘请的培训机构讲师的高铁票不符合抵扣条件，不能抵扣进项税额。
取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。
本公司为增值税一般纳税人，2021年9月财务部门收到的部分单据如下表所示：
39、写出相应会计分录。
参考答案：
详见解析。
乙企业是一个销售设备的公司，适用的增值税税率为13%，适用企业所得税税率25%，2021年利润总额700万。2021年发生如下业务：
（1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入3000万元。开具增值税普通发票取得不含税销售收入2000万元。未开票收入（含税）2710万元。上述对应成本共计4600万元。
（2）投资收益贷方220万元，其中权益法核算投资收益40万元，成本法核算投资收益60万元，均投资于境内居民企业，持有时间满12个月；地方政府债券利息50万元；股权转让收益70万元，经核算，股权转让收入600万元，会计成本530万元，计税成本500万元。
（3）实际支付工资800万元，其中30万元为返聘工资。
（4）职工福利费150万元，其中，25万元为退休人员节日福利费，15万元为解聘职工的赔偿金。
（5）为企业高管支付年金10万元，全体职工支付补充医疗保险70万元。
（6）支付银行借款利息20万元，已经取得银行利息结算单据。
（7）业务招待费30万元。
（8）为创新产品进行了创新研发，发生费用20万元。
（9）三台设备通过市政府进行公益性捐赠，其中每台成本15万元，公允价值25万元。取得捐赠票据，注明允许税前扣除的费用合计75万元，2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
40、账面记载的投资收益应当分别如何处理？
参考答案：
详见解析。
乙企业是一个销售设备的公司，适用的增值税税率为13%，适用企业所得税税率25%，2021年利润总额700万。2021年发生如下业务：
（1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入3000万元。开具增值税普通发票取得不含税销售收入2000万元。未开票收入（含税）2710万元。上述对应成本共计4600万元。
（2）投资收益贷方220万元，其中权益法核算投资收益40万元，成本法核算投资收益60万元，均投资于境内居民企业，持有时间满12个月；地方政府债券利息50万元；股权转让收益70万元，经核算，股权转让收入600万元，会计成本530万元，计税成本500万元。
（3）实际支付工资800万元，其中30万元为返聘工资。
（4）职工福利费150万元，其中，25万元为退休人员节日福利费，15万元为解聘职工的赔偿金。
（5）为企业高管支付年金10万元，全体职工支付补充医疗保险70万元。
（6）支付银行借款利息20万元，已经取得银行利息结算单据。
（7）业务招待费30万元。
（8）为创新产品进行了创新研发，发生费用20万元。
（9）三台设备通过市政府进行公益性捐赠，其中每台成本15万元，公允价值25万元。取得捐赠票据，注明允许税前扣除的费用合计75万元，2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
41、可税前扣除的工资总额是多少？
参考答案：
详见解析。
乙企业是一个销售设备的公司，适用的增值税税率为13%，适用企业所得税税率25%，2021年利润总额700万。2021年发生如下业务：
（1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入3000万元。开具增值税普通发票取得不含税销售收入2000万元。未开票收入（含税）2710万元。上述对应成本共计4600万元。
（2）投资收益贷方220万元，其中权益法核算投资收益40万元，成本法核算投资收益60万元，均投资于境内居民企业，持有时间满12个月；地方政府债券利息50万元；股权转让收益70万元，经核算，股权转让收入600万元，会计成本530万元，计税成本500万元。
（3）实际支付工资800万元，其中30万元为返聘工资。
（4）职工福利费150万元，其中，25万元为退休人员节日福利费，15万元为解聘职工的赔偿金。
（5）为企业高管支付年金10万元，全体职工支付补充医疗保险70万元。
（6）支付银行借款利息20万元，已经取得银行利息结算单据。
（7）业务招待费30万元。
（8）为创新产品进行了创新研发，发生费用20万元。
（9）三台设备通过市政府进行公益性捐赠，其中每台成本15万元，公允价值25万元。取得捐赠票据，注明允许税前扣除的费用合计75万元，2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
42、计入职工福利费应如何扣除？可税前扣除的职工福利费是多少？
参考答案：
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
乙企业是一个销售设备的公司，适用的增值税税率为13%，适用企业所得税税率25%，2021年利润总额700万。2021年发生如下业务：
（1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入3000万元。开具增值税普通发票取得不含税销售收入2000万元。未开票收入（含税）2710万元。上述对应成本共计4600万元。
（2）投资收益贷方220万元，其中权益法核算投资收益40万元，成本法核算投资收益60万元，均投资于境内居民企业，持有时间满12个月；地方政府债券利息50万元；股权转让收益70万元，经核算，股权转让收入600万元，会计成本530万元，计税成本500万元。
（3）实际支付工资800万元，其中30万元为返聘工资。
（4）职工福利费150万元，其中，25万元为退休人员节日福利费，15万元为解聘职工的赔偿金。
（5）为企业高管支付年金10万元，全体职工支付补充医疗保险70万元。
（6）支付银行借款利息20万元，已经取得银行利息结算单据。
（7）业务招待费30万元。
（8）为创新产品进行了创新研发，发生费用20万元。
（9）三台设备通过市政府进行公益性捐赠，其中每台成本15万元，公允价值25万元。取得捐赠票据，注明允许税前扣除的费用合计75万元，2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
43、可税前扣除的年金，和补充医疗保险费是多少？为什么？
参考答案：
【提示】企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。企业年金基金由企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投资运营收益组成，实行完全积累，采用个人账户方式进行管理。
乙企业是一个销售设备的公司，适用的增值税税率为13%，适用企业所得税税率25%，2021年利润总额700万。2021年发生如下业务：
（1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入3000万元。开具增值税普通发票取得不含税销售收入2000万元。未开票收入（含税）2710万元。上述对应成本共计4600万元。
（2）投资收益贷方220万元，其中权益法核算投资收益40万元，成本法核算投资收益60万元，均投资于境内居民企业，持有时间满12个月；地方政府债券利息50万元；股权转让收益70万元，经核算，股权转让收入600万元，会计成本530万元，计税成本500万元。
（3）实际支付工资800万元，其中30万元为返聘工资。
（4）职工福利费150万元，其中，25万元为退休人员节日福利费，15万元为解聘职工的赔偿金。
（5）为企业高管支付年金10万元，全体职工支付补充医疗保险70万元。
（6）支付银行借款利息20万元，已经取得银行利息结算单据。
（7）业务招待费30万元。
（8）为创新产品进行了创新研发，发生费用20万元。
（9）三台设备通过市政府进行公益性捐赠，其中每台成本15万元，公允价值25万元。取得捐赠票据，注明允许税前扣除的费用合计75万元，2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
44、可税前扣除的银行利息是多少？为什么？
参考答案：
详见解析。
乙企业是一个销售设备的公司，适用的增值税税率为13%，适用企业所得税税率25%，2021年利润总额700万。2021年发生如下业务：
（1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入3000万元。开具增值税普通发票取得不含税销售收入2000万元。未开票收入（含税）2710万元。上述对应成本共计4600万元。
（2）投资收益贷方220万元，其中权益法核算投资收益40万元，成本法核算投资收益60万元，均投资于境内居民企业，持有时间满12个月；地方政府债券利息50万元；股权转让收益70万元，经核算，股权转让收入600万元，会计成本530万元，计税成本500万元。
（3）实际支付工资800万元，其中30万元为返聘工资。
（4）职工福利费150万元，其中，25万元为退休人员节日福利费，15万元为解聘职工的赔偿金。
（5）为企业高管支付年金10万元，全体职工支付补充医疗保险70万元。
（6）支付银行借款利息20万元，已经取得银行利息结算单据。
（7）业务招待费30万元。
（8）为创新产品进行了创新研发，发生费用20万元。
（9）三台设备通过市政府进行公益性捐赠，其中每台成本15万元，公允价值25万元。取得捐赠票据，注明允许税前扣除的费用合计75万元，2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
45、可税前扣除的业务招待费是多少？
参考答案：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。当年销售（营业）收入包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。
乙企业是一个销售设备的公司，适用的增值税税率为13%，适用企业所得税税率25%，2021年利润总额700万。2021年发生如下业务：
（1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入3000万元。开具增值税普通发票取得不含税销售收入2000万元。未开票收入（含税）2710万元。上述对应成本共计4600万元。
（2）投资收益贷方220万元，其中权益法核算投资收益40万元，成本法核算投资收益60万元，均投资于境内居民企业，持有时间满12个月；地方政府债券利息50万元；股权转让收益70万元，经核算，股权转让收入600万元，会计成本530万元，计税成本500万元。
（3）实际支付工资800万元，其中30万元为返聘工资。
（4）职工福利费150万元，其中，25万元为退休人员节日福利费，15万元为解聘职工的赔偿金。
（5）为企业高管支付年金10万元，全体职工支付补充医疗保险70万元。
（6）支付银行借款利息20万元，已经取得银行利息结算单据。
（7）业务招待费30万元。
（8）为创新产品进行了创新研发，发生费用20万元。
（9）三台设备通过市政府进行公益性捐赠，其中每台成本15万元，公允价值25万元。取得捐赠票据，注明允许税前扣除的费用合计75万元，2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
46、可税前扣除的创新支出费用是多少？
参考答案：
自2018年1月1日至2022年9月30日，企业（除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及制造业、科技型中小企业以外的企业）开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
2022 年10 月1日起，上述企业税前加计扣除比例提高至100% 。
【提示】自2023 年1月1日起，所有企业（不再区分企业类型）开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100% 在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
乙企业是一个销售设备的公司，适用的增值税税率为13%，适用企业所得税税率25%，2021年利润总额700万。2021年发生如下业务：
（1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入3000万元。开具增值税普通发票取得不含税销售收入2000万元。未开票收入（含税）2710万元。上述对应成本共计4600万元。
（2）投资收益贷方220万元，其中权益法核算投资收益40万元，成本法核算投资收益60万元，均投资于境内居民企业，持有时间满12个月；地方政府债券利息50万元；股权转让收益70万元，经核算，股权转让收入600万元，会计成本530万元，计税成本500万元。
（3）实际支付工资800万元，其中30万元为返聘工资。
（4）职工福利费150万元，其中，25万元为退休人员节日福利费，15万元为解聘职工的赔偿金。
（5）为企业高管支付年金10万元，全体职工支付补充医疗保险70万元。
（6）支付银行借款利息20万元，已经取得银行利息结算单据。
（7）业务招待费30万元。
（8）为创新产品进行了创新研发，发生费用20万元。
（9）三台设备通过市政府进行公益性捐赠，其中每台成本15万元，公允价值25万元。取得捐赠票据，注明允许税前扣除的费用合计75万元，2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
47、计算2021年可税前扣除的公益性捐赠支出，结转到下年的支出是多少。可以结转到哪年？请填写A105070申报表。
参考答案：
（1）企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。自2017年1月1日起，超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除。年度利润总额，是指企业依照国家会计制度的规定计算的年度会计利润。
（2）企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过3年。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
（3）国家机关接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠额。
甲公司为增值税一般纳税人，主营客货运输服务、仓储服务和收派服务，兼营旅游服务。请根据所列信息解答相关问题，涉及计算的列明计算过程，金额单位为万元，小数点后保留两位。
资料一：
2020年所有服务项目销售额以及享受免征增值税的销售额如下表所示：
其中旅游服务采用差额计税方法时，可以扣除的支付给其他单位的住宿费、餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为310万元。
资料二：
2021年1月，相关服务项目收入情况如下表所示：
其中旅游服务采用差额计税方法时，可以扣除的支付给其他单位的住宿费、餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为28万元。已知2021年1月共取得增值税专用发票上注明的增值税额为12万元，相关采购支出无法划分具体用途，但确定与旅游服务无关。
甲公司对按政策规定可以选择使用简易计税方法的均选择适用简易计税方法；旅游服务采用差额征税方法；2021年1月份期初无留抵税额和上期末加计抵减额余额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
48、根据资料一，甲公司2020年度旅游服务全部免征增值税，客运、货运、收派部分免征增值税，政策依据是什么？
参考答案：
【提示】自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。
甲公司为增值税一般纳税人，主营客货运输服务、仓储服务和收派服务，兼营旅游服务。请根据所列信息解答相关问题，涉及计算的列明计算过程，金额单位为万元，小数点后保留两位。
资料一：
2020年所有服务项目销售额以及享受免征增值税的销售额如下表所示：
其中旅游服务采用差额计税方法时，可以扣除的支付给其他单位的住宿费、餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为310万元。
资料二：
2021年1月，相关服务项目收入情况如下表所示：
其中旅游服务采用差额计税方法时，可以扣除的支付给其他单位的住宿费、餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为28万元。已知2021年1月共取得增值税专用发票上注明的增值税额为12万元，相关采购支出无法划分具体用途，但确定与旅游服务无关。
甲公司对按政策规定可以选择使用简易计税方法的均选择适用简易计税方法；旅游服务采用差额征税方法；2021年1月份期初无留抵税额和上期末加计抵减额余额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
49、根据资料一，甲公司2020年生活性服务业和生产、生活性服务业取得销售额占全部销售额的比例是多少？甲公司2021年度是否可以享受加计抵减政策进项税额优惠？可以享受的比例是多少？
参考答案：
（1）适用加计抵减政策的销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。适用增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。
（2）提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（或单纯提供生活服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，适用加计抵减政策。
【提示】自2023年1月1日至2023年12月31日，生活性服务业纳税人适用加计抵减10%的税收政策；生产性服务业纳税人适用加计抵减5%的税收政策。
甲公司为增值税一般纳税人，主营客货运输服务、仓储服务和收派服务，兼营旅游服务。请根据所列信息解答相关问题，涉及计算的列明计算过程，金额单位为万元，小数点后保留两位。
资料一：
2020年所有服务项目销售额以及享受免征增值税的销售额如下表所示：
其中旅游服务采用差额计税方法时，可以扣除的支付给其他单位的住宿费、餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为310万元。
资料二：
2021年1月，相关服务项目收入情况如下表所示：
其中旅游服务采用差额计税方法时，可以扣除的支付给其他单位的住宿费、餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为28万元。已知2021年1月共取得增值税专用发票上注明的增值税额为12万元，相关采购支出无法划分具体用途，但确定与旅游服务无关。
甲公司对按政策规定可以选择使用简易计税方法的均选择适用简易计税方法；旅游服务采用差额征税方法；2021年1月份期初无留抵税额和上期末加计抵减额余额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
50、根据资料二，甲公司在按照规定享受免税待遇和加计抵减的情况下，2021年1月应缴纳的增值税是多少？
参考答案：
当期无法划分的全部进项税额12万元，与旅游服务无关。因此在计算不可抵扣的进项税额额，全部的销售额不包含生活服务（旅游服务）的销售额。
甲公司为增值税一般纳税人，主营客货运输服务、仓储服务和收派服务，兼营旅游服务。请根据所列信息解答相关问题，涉及计算的列明计算过程，金额单位为万元，小数点后保留两位。
资料一：
2020年所有服务项目销售额以及享受免征增值税的销售额如下表所示：
其中旅游服务采用差额计税方法时，可以扣除的支付给其他单位的住宿费、餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为310万元。
资料二：
2021年1月，相关服务项目收入情况如下表所示：
其中旅游服务采用差额计税方法时，可以扣除的支付给其他单位的住宿费、餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为28万元。已知2021年1月共取得增值税专用发票上注明的增值税额为12万元，相关采购支出无法划分具体用途，但确定与旅游服务无关。
甲公司对按政策规定可以选择使用简易计税方法的均选择适用简易计税方法；旅游服务采用差额征税方法；2021年1月份期初无留抵税额和上期末加计抵减额余额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
51、根据资料二，甲公司享受免税和放弃免税在发票开具方面有哪些不同？
参考答案：
详见解析。
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