一、单选题
1、下列企业纳税信用等级适用M级的是（ ）。
A 新设立企业
B 纳税信用评价指标得分为95分的非新设立企业
C 纳税信用评价指标得分为85分的非新设立企业
D 评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分60分以下企业
2、被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间为（ ）。
A 当月15日内
B 次月30日内
C 次月15日内
D 当月30日内
3、【该题涉及的知识点新大纲已删除】下列不属于税务师执业原则的是（ ）。
A 依法涉税专业服务原则
B 公益性原则
C 独立公正原则
D 自愿委托原则
4、纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（ ）日内，向税务机关报告全部账号。
A 30
B 10
C 45
D 15
5、按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项的真实性和合法性出具鉴定和证明的涉税专业服务是（ ）。
A 涉税鉴证
B 纳税申报代理
C 其他税务事项代理
D 纳税情况审查
6、下列税收违法行为中，可能构成犯罪的是（ ）。
A 纳税人逃避缴纳税款
B 纳税人未按规定安装税控装置
C 扣缴义务人应扣未扣税款
D 纳税人拒绝提供有关资料
7、纳税人发生纳税义务时，应计入相关资产成本而不是“税金及附加”科目的税费是（ ）。
A 房产税
B 城镇土地使用税
C 车船税
D 车辆购置税
8、【该题涉及的知识点新大纲已删除】企业从关联方接受债权性投资与权益投资比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，这是对关联企业的企业所得税实施（ ）管理。
A 成本分摊协议
B 受控外国企业
C 预约定价安排
D 资本弱化
9、自2020年2月1日起，纳税人不得离线开具发票的是（ ）。
A 2019年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人
B 纳税信用等级为M级的纳税人
C 曾取得过异常扣税凭证的纳税人
D 经税务局分析发现存在涉税风险的纳税人
10、增值税小规模纳税人发生下列应税项目时，应以取得的全部价款和价外费用作为销售额，不适用差额征税的是（ ）。
A 金融商品转让
B 劳务派遣
C 出租不动产
D 将购买的房屋销售
11、税务机关对单价不超过（ ）元的生活必需品不采取税收保全和强制执行措施。
A 10000
B 6000
C 8000
D 5000
12、下列机构中，不能从事涉税鉴证业务的是（ ）。
A 律师事务所
B 会计师事务所
C 税务师事务所
D 咨询公司
13、小规模纳税人缴纳当期应缴纳的增值税时，通过应交税费的（ ）明细科目核算。
A 预交增值税
B 应交增值税
C 简易计税
D 未交增值税
14、因纳税人计算错误导致少缴纳税款的，一般情况下，税务机关可以在（ ）年内追征税款。
A 5
B 1
C 2
D 3
15、【该题涉及的知识点新大纲已删除】关于个体工商户的所得税，应单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》，它主要依据（ ）按月或按季填报。
A 应税所得表
B 留存利润表
C 小企业会计准则
D 资产负债表
16、下列专项附加扣除中，只能在年度汇算清缴申报时扣除的是（ ）。
A 子女教育
B 大病医疗
C 赡养老人
D 住房贷款利息
17、税务行政复议申请期限是申请人在知道税务机关作出行政行为之日起（ ）日内。
A 60
B 15
C 30
D 45
18、下列关于消费税的说法中，正确的是（ ）。
A 自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于领用时纳税
B 委托方收回委托加工的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税
C 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算，分别适用税率计算消费税
D 纳税人兼营不同税率的应税消费品，从高适用税率计算消费税
19、2020年1月，税务师在对某企业2019年企业所得税汇算清缴进行预审时，发现企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额为100000元，企业账务处理为：
借：管理费用 100000
贷：原材料 100000
该企业按月结算利润且2019年度决算报表尚未编制完成。其正确的调账分录是（ ）。
A 借：在建工程 100000
贷：管理费用 100000
B 借：在建工程 100000
贷：本年利润 100000
C 借：在建工程 100000
贷：原材料 100000
D 借：在建工程 100000
贷：以前年度损益调整 100000
20、下列关于税收优先的说法中，错误的是（ ）。
A 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外
B 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款
C 纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行
D 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收
二、多选题
21、下列关于增值税加计抵减政策的说法中，正确的有（ ）。
A 抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减
B 抵减前按一般计税方法计算的应纳税额大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全部抵减
C 抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额不得结转下期抵减
D 加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额可继续抵减至零为止
E 加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额停止抵减
22、涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形有（ ）。
A 涉税专业服务机构被注销资格
B 委托项目发生变化
C 涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务
D 涉税专业服务人员发生变化
E 涉税服务机构解体
23、在涉税专业服务中承担税收策划服务主要采取的方法有（ ）。
A 减免税方法
B 税率或征收率差异方法
C 利用税法漏洞方法
D 延期纳税方法
E 不予征税方法
24、2022年度居民个人综合所得（无境外所得）在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，无需办理年度汇算的情形有（ ）。
A 纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的
B 纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的
C 纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的
D 纳税人不申请年度汇算退税的
E 纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的
25、对违反发票管理规定2次以上的单位和个人，税务机关可以公告纳税人发票违法的情况，公告内容包括（ ）。
A 纳税人名称
B 经营内容
C 法定代表人姓名
D 纳税人识别号
E 经营地点
26、环境保护税实行（ ）的新型征管模式。
A 税务征收
B 企业申报
C 专业机构核定
D 环保协作
E 信息共享
27、下列属于税务行政复议受理范围的有（ ）。
A 税务机关作出的行政处罚行为
B 税务机关作出的税收保全措施
C 税务机关作出的征税行为
D 发票管理行为
E 税务机关发出的企业涉税风险提醒
28、纳税人转让通过多次购买持有的金融商品，可选择（ ）进行买入价的核算。
A 先进先出法
B 移动加权平均法
C 加权平均法
D 后进先出法
E 个别计价法
29、关于增值税一般纳税人登记的说法中，正确的有（ ）。
A 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续
B 年应税销售额未达到税法规定标准的，一律不予登记为增值税一般纳税人
C 纳税人一旦登记为小规模纳税人后，一律不得转为一般纳税人
D 年应税销售额超过规定标准，除另有规定外，都应该向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记
E 纳税人一旦登记为一般纳税人后，一律不得转为小规模纳税人
30、下列各项中，属于在“应交税费——应交增值税”明细账借方核算的专栏有（ ）。
A 转出多交增值税
B 减免税款
C 出口退税
D 转出未交增值税
E 销项税额抵减
三、简答题
G公司为建筑安装企业增值税一般纳税人（纳税信用等级为A级），2018年年底从B经销商（一般纳税人）购买了一批仿古灯具，取得B经销商自行开具的增值税专用发票，G公司按合同约定以银行转账方式支付了款项，取得的发票经过认证后抵扣了进项税额，并将不含税价列支成本费用。
2019年6月G公司收到通知，B公司2019年初被认定为走逃（失联）企业，认为其2018年从B公司取得的增值税专用发票为异常凭证，故要求G公司作进项税额转出，并补缴增值税，灯具成本不得在企业所得税税前扣除，应调整2018年企业所得税申报表并补缴税款，以上补缴的税款加收滞纳金。G公司接到通知后5日内提出审核申请，证明其业务真实性，说明进项税额抵扣与支出税前扣除合理，认为不应补缴增值税、企业所得税和滞纳金。
31、请判断G公司的相关处理是否正确？并说明理由。若税务机关认定B经销商开具的增值税专用发票为不合规税前扣除凭证，G公司需要提供什么资料可以在企业所得税税前扣除。
参考答案：
详见答案
我国居民王某，咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。
32、年初未及时向单位提供专项附加扣除信息的，是否可以在后续月份提交相关材料后要求单位对之前月份未足额扣除的部分进行补扣？
参考答案：
【提示】以上补扣不包括大病医疗专项扣除。因为大病医疗专项扣除比较特殊，采取的是限额内据实扣除，在一个年度未结束时，纳税人并不知道能实际发生多少符合条件的医药费用支出，因此，大病医疗专项扣除没有采取“按月”扣除的方法，而是一个纳税年度终了，大病医疗支出金额确定后，在次年3月1日至6月30日的汇算清缴中，统一办理扣除。
我国居民王某，咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。
33、纳税人2018年取得职业资格继续教育证书的，能否在2019年的年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除？
参考答案：
详见答案。
我国居民王某，咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。
34、一个纳税年度内，纳税人的大病医疗专项扣除的金额上限是多少？纳税人及其配偶，未成年子女应该合并还是分别计算扣除额？
参考答案：
详见答案。
我国居民王某，咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。
35、专项附加扣除相关佐证资料应当留存几年？
参考答案：
详见答案。
我国居民王某，咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。
36、如果纳税人当期没有工资、薪金所得，是否可以从其他综合所得（不包括连续性取得劳务报酬的情形）中扣除标准5000元/月。
参考答案：
详见解析。
某食品公司2022年7月与其他企业订立专有技术使用权转移书据一份，所载金额60万元。签订一份既有产品购销业务又有加工承揽业务的电子合同，总金额100万元。8月公司转让一处外购的旧房产，转让价格1500万元，成新度折扣率为60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本100万元，已知公司原注册资金800万元，已按规定缴纳印花税。该公司咨询税务师事务所下列问题：
37、公司减少注册资本是否可以申请印花税退税？
参考答案：
详见答案。
某食品公司2022年7月与其他企业订立专有技术使用权转移书据一份，所载金额60万元。签订一份既有产品购销业务又有加工承揽业务的电子合同，总金额100万元。8月公司转让一处外购的旧房产，转让价格1500万元，成新度折扣率为60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本100万元，已知公司原注册资金800万元，已按规定缴纳印花税。该公司咨询税务师事务所下列问题：
38、公司订立的专有技术使用权转移书据应缴纳印花税多少？购销合同、加工承揽合同未分别记载金额应如何缴纳印花税？税额多少？（计算结果金额单位为元，印花税税率：专有技术使用权转让书据0.3‰，买卖合同0.3‰，承揽合同0.3‰。）
参考答案：
详见答案。
某食品公司2022年7月与其他企业订立专有技术使用权转移书据一份，所载金额60万元。签订一份既有产品购销业务又有加工承揽业务的电子合同，总金额100万元。8月公司转让一处外购的旧房产，转让价格1500万元，成新度折扣率为60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本100万元，已知公司原注册资金800万元，已按规定缴纳印花税。该公司咨询税务师事务所下列问题：
39、公司转让旧厂房应缴纳哪些税费？
参考答案：
详见答案。
某食品公司2022年7月与其他企业订立专有技术使用权转移书据一份，所载金额60万元。签订一份既有产品购销业务又有加工承揽业务的电子合同，总金额100万元。8月公司转让一处外购的旧房产，转让价格1500万元，成新度折扣率为60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本100万元，已知公司原注册资金800万元，已按规定缴纳印花税。该公司咨询税务师事务所下列问题：
40、旧厂房涉及的土地增值税扣除项目金额确定有几种情况？具体如何确定？
参考答案：
详见答案。
某企业2020年6月对其办公楼、厂房进行如下改建或调整：
（1）更换一栋办公楼的中央空调系统和全部灯具。其中，旧中央空调的入账价值30万元，新中央空调入账价值80万元；旧灯具入账价值2万元，新灯具入账价值5万元。
（2）将其一处厂房对外出租，一次性收取2年租金。
该企业咨询下列问题，请逐一回答：
41、更换的中央空调是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。
参考答案：
详见答案。
某企业2020年6月对其办公楼、厂房进行如下改建或调整：
（1）更换一栋办公楼的中央空调系统和全部灯具。其中，旧中央空调的入账价值30万元，新中央空调入账价值80万元；旧灯具入账价值2万元，新灯具入账价值5万元。
（2）将其一处厂房对外出租，一次性收取2年租金。
该企业咨询下列问题，请逐一回答：
42、更换的灯具是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。
参考答案：
详见答案。
某企业2020年6月对其办公楼、厂房进行如下改建或调整：
（1）更换一栋办公楼的中央空调系统和全部灯具。其中，旧中央空调的入账价值30万元，新中央空调入账价值80万元；旧灯具入账价值2万元，新灯具入账价值5万元。
（2）将其一处厂房对外出租，一次性收取2年租金。
该企业咨询下列问题，请逐一回答：
43、分析厂房出租对房产税计税方式的影响，一次性收取租金的房产税是分摊计税还是在当年一次性全额计税？
参考答案：
详见答案。
2020年年初，税务稽查局在稽查过程中，对A公司取得的异常扣税凭证认定为虚开的增值税专用发票，其已抵扣的进项税额造成少缴增值税30万元。稽查局按照规定程序，于2020年2月15日分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款30万元，按规定加收滞纳金，并处少缴税款一倍的罚款。该企业不服，认为是善意取得增值税专用发票，并于2月16日就补缴税款和滞纳金的税务处理决定向该稽查局的上级税务机关市税务局申请行政复议，市税务局于收到复议申请后的第二天以“未缴纳税款及滞纳金”为由决定不予受理。
请回答下列问题：
44、该公司是否可以直接向人民法院起诉？请简述理由。
参考答案：
详见答案。
2020年年初，税务稽查局在稽查过程中，对A公司取得的异常扣税凭证认定为虚开的增值税专用发票，其已抵扣的进项税额造成少缴增值税30万元。稽查局按照规定程序，于2020年2月15日分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款30万元，按规定加收滞纳金，并处少缴税款一倍的罚款。该企业不服，认为是善意取得增值税专用发票，并于2月16日就补缴税款和滞纳金的税务处理决定向该稽查局的上级税务机关市税务局申请行政复议，市税务局于收到复议申请后的第二天以“未缴纳税款及滞纳金”为由决定不予受理。
请回答下列问题：
45、市税务局作出不予受理的决定是否正确？依据是什么？
参考答案：
详见答案。
2020年年初，税务稽查局在稽查过程中，对A公司取得的异常扣税凭证认定为虚开的增值税专用发票，其已抵扣的进项税额造成少缴增值税30万元。稽查局按照规定程序，于2020年2月15日分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款30万元，按规定加收滞纳金，并处少缴税款一倍的罚款。该企业不服，认为是善意取得增值税专用发票，并于2月16日就补缴税款和滞纳金的税务处理决定向该稽查局的上级税务机关市税务局申请行政复议，市税务局于收到复议申请后的第二天以“未缴纳税款及滞纳金”为由决定不予受理。
请回答下列问题：
46、请说出2种以上增值税异常扣税凭证。
参考答案：
详见答案。
材料：甲公司2022年11月设立，位于A市城区，主营装饰服务和设计服务（包括平面设计、广告设计和创意策划），2022年12月登记为增值税一般纳税人，某税务师事务所为甲公司提供常年税务顾问服务。2023年7月，甲公司财务人员就以下交易事项咨询有关税务处理问题。
资料一：甲公司2022~2023年度各月份装饰服务和设计服务销售额如下表所示（金额单位为万元）。
资料二：甲公司2023年6月共发生两项装饰服务（开工和完工日期均在7月），一项在本市，实现销售额128000元（不含税）；一项在邻省B市，实现销售额400000元（不含税）。上述款项均已收到。已知两项业务既非甲供工程、亦非清包工方式，甲公司也未将上述工程对外分包。6月份甲公司无其他应税行为。
资料三：甲公司2023年6月份取得增值税专用发票注明增值税税额合计12860元（均已在增值税发票综合服务平台完成用途确认），其中包括一张本公司工人在B市施工期间住宿费的增值税专用发票注明金额4000元、税额120元。另外，7月份本公司员工往返A、B市的交通费支出，共有10张火车票（均注明本公司员工身份信息），票面金额合计1360元。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。需要计算的，保留小数点后两位，金额单位为元。
47、根据资料一，请问甲公司2023年度能否适用加计抵减5%的政策？判断的依据是什么？甲公司如果适用该政策，应向税务机关提供什么资料？最早可在何时提供该资料？
参考答案：
详见答案。
材料：甲公司2022年11月设立，位于A市城区，主营装饰服务和设计服务（包括平面设计、广告设计和创意策划），2022年12月登记为增值税一般纳税人，某税务师事务所为甲公司提供常年税务顾问服务。2023年7月，甲公司财务人员就以下交易事项咨询有关税务处理问题。
资料一：甲公司2022~2023年度各月份装饰服务和设计服务销售额如下表所示（金额单位为万元）。
资料二：甲公司2023年6月共发生两项装饰服务（开工和完工日期均在7月），一项在本市，实现销售额128000元（不含税）；一项在邻省B市，实现销售额400000元（不含税）。上述款项均已收到。已知两项业务既非甲供工程、亦非清包工方式，甲公司也未将上述工程对外分包。6月份甲公司无其他应税行为。
资料三：甲公司2023年6月份取得增值税专用发票注明增值税税额合计12860元（均已在增值税发票综合服务平台完成用途确认），其中包括一张本公司工人在B市施工期间住宿费的增值税专用发票注明金额4000元、税额120元。另外，7月份本公司员工往返A、B市的交通费支出，共有10张火车票（均注明本公司员工身份信息），票面金额合计1360元。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。需要计算的，保留小数点后两位，金额单位为元。
48、根据资料二，请问甲公司对两项装饰服务是否可以选择简易计税？为什么？甲公司需要在B市预缴多少增值税（请列式计算）？在B市的装饰服务在开具增值税发票时有什么特殊要求？
参考答案：
详见答案。
材料：甲公司2022年11月设立，位于A市城区，主营装饰服务和设计服务（包括平面设计、广告设计和创意策划），2022年12月登记为增值税一般纳税人，某税务师事务所为甲公司提供常年税务顾问服务。2023年7月，甲公司财务人员就以下交易事项咨询有关税务处理问题。
资料一：甲公司2022~2023年度各月份装饰服务和设计服务销售额如下表所示（金额单位为万元）。
资料二：甲公司2023年6月共发生两项装饰服务（开工和完工日期均在7月），一项在本市，实现销售额128000元（不含税）；一项在邻省B市，实现销售额400000元（不含税）。上述款项均已收到。已知两项业务既非甲供工程、亦非清包工方式，甲公司也未将上述工程对外分包。6月份甲公司无其他应税行为。
资料三：甲公司2023年6月份取得增值税专用发票注明增值税税额合计12860元（均已在增值税发票综合服务平台完成用途确认），其中包括一张本公司工人在B市施工期间住宿费的增值税专用发票注明金额4000元、税额120元。另外，7月份本公司员工往返A、B市的交通费支出，共有10张火车票（均注明本公司员工身份信息），票面金额合计1360元。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。需要计算的，保留小数点后两位，金额单位为元。
49、根据资料三，请问本公司工人住宿费的进项税额是否可以抵扣？火车票的进项税额可以抵扣多少（请列式计算）？已知甲公司适用加计抵减政策，则甲公司2023年6月在A市实际应缴纳增值税额多少（请列式计算）？
参考答案：
详见答案。
材料：甲公司2022年11月设立，位于A市城区，主营装饰服务和设计服务（包括平面设计、广告设计和创意策划），2022年12月登记为增值税一般纳税人，某税务师事务所为甲公司提供常年税务顾问服务。2023年7月，甲公司财务人员就以下交易事项咨询有关税务处理问题。
资料一：甲公司2022~2023年度各月份装饰服务和设计服务销售额如下表所示（金额单位为万元）。
资料二：甲公司2023年6月共发生两项装饰服务（开工和完工日期均在7月），一项在本市，实现销售额128000元（不含税）；一项在邻省B市，实现销售额400000元（不含税）。上述款项均已收到。已知两项业务既非甲供工程、亦非清包工方式，甲公司也未将上述工程对外分包。6月份甲公司无其他应税行为。
资料三：甲公司2023年6月份取得增值税专用发票注明增值税税额合计12860元（均已在增值税发票综合服务平台完成用途确认），其中包括一张本公司工人在B市施工期间住宿费的增值税专用发票注明金额4000元、税额120元。另外，7月份本公司员工往返A、B市的交通费支出，共有10张火车票（均注明本公司员工身份信息），票面金额合计1360元。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。需要计算的，保留小数点后两位，金额单位为元。
50、甲公司2023年7月向境外A公司支付一项设计服务费，合同约定含税价款折合人民币50万元，已知该境外公司在境内没有经营机构，甲公司应扣缴增值税多少（请列式计算）？该扣缴税额作为进项税额抵扣的凭证是什么？进项税额抵扣应留存什么资料？
参考答案：
详见答案。
材料：甲公司2022年11月设立，位于A市城区，主营装饰服务和设计服务（包括平面设计、广告设计和创意策划），2022年12月登记为增值税一般纳税人，某税务师事务所为甲公司提供常年税务顾问服务。2023年7月，甲公司财务人员就以下交易事项咨询有关税务处理问题。
资料一：甲公司2022~2023年度各月份装饰服务和设计服务销售额如下表所示（金额单位为万元）。
资料二：甲公司2023年6月共发生两项装饰服务（开工和完工日期均在7月），一项在本市，实现销售额128000元（不含税）；一项在邻省B市，实现销售额400000元（不含税）。上述款项均已收到。已知两项业务既非甲供工程、亦非清包工方式，甲公司也未将上述工程对外分包。6月份甲公司无其他应税行为。
资料三：甲公司2023年6月份取得增值税专用发票注明增值税税额合计12860元（均已在增值税发票综合服务平台完成用途确认），其中包括一张本公司工人在B市施工期间住宿费的增值税专用发票注明金额4000元、税额120元。另外，7月份本公司员工往返A、B市的交通费支出，共有10张火车票（均注明本公司员工身份信息），票面金额合计1360元。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。需要计算的，保留小数点后两位，金额单位为元。
51、甲公司2023年7月份采购项目较多，如果留抵税额超过50万元，是否可以适用留抵税额退税政策？
参考答案：
详见答案。
材料：甲公司2022年11月设立，位于A市城区，主营装饰服务和设计服务（包括平面设计、广告设计和创意策划），2022年12月登记为增值税一般纳税人，某税务师事务所为甲公司提供常年税务顾问服务。2023年7月，甲公司财务人员就以下交易事项咨询有关税务处理问题。
资料一：甲公司2022~2023年度各月份装饰服务和设计服务销售额如下表所示（金额单位为万元）。
资料二：甲公司2023年6月共发生两项装饰服务（开工和完工日期均在7月），一项在本市，实现销售额128000元（不含税）；一项在邻省B市，实现销售额400000元（不含税）。上述款项均已收到。已知两项业务既非甲供工程、亦非清包工方式，甲公司也未将上述工程对外分包。6月份甲公司无其他应税行为。
资料三：甲公司2023年6月份取得增值税专用发票注明增值税税额合计12860元（均已在增值税发票综合服务平台完成用途确认），其中包括一张本公司工人在B市施工期间住宿费的增值税专用发票注明金额4000元、税额120元。另外，7月份本公司员工往返A、B市的交通费支出，共有10张火车票（均注明本公司员工身份信息），票面金额合计1360元。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。需要计算的，保留小数点后两位，金额单位为元。
52、判断甲公司如果与境外企业签订装饰合同，其发生的进项税额是否适用加计抵减政策，并说明理由。
参考答案：
详见答案。
甲公司2016年8月设立，位于A市城区，主营建材制造，2017年7月登记为增值税一般纳税人。甲公司会计核算遵循企业会计准则，2019年年度利润总额计算过程如下表所示：
2019年1月1日～2019年12月31日
金额单位：元
某税务师事务所为甲公司提供2019年度企业所得税纳税申报代理服务，在资料准备和审核过程中发现如下信息资料。
资料一：
甲公司用工业废渣生产的砖瓦、砌块属于《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》和《资源综合利用企业所得税优惠目录》范畴，可分别享受增值税即征即退70%的政策和企业所得税减计收入的优惠政策。已知2019年度该部分收入总计29055210.61元，即征即退增值税1016932.37元，已全部计入“营业外收入”。
资料二：
2019年末甲公司对一批存货提取“存货跌价准备金”，对一台设备计提减值准备，会计处理如下：
借：资产减值损失 175620.37
贷：存货跌价准备——XX存货 80620.37
固定资产减值准备——XX设备 95000.00
已知该批存货和设备均尚未处置，亦未进行损失核销的会计处理。
资料三：
2019年11月与乙公司签订房屋租赁合同，将一栋自有房产（2017年购入）出租给乙公司，合同约定租期一年，起租日为2019年12月1日，租金120000元（含税）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票，甲公司会计处理如下：
借：银行存款 120000
贷：预收账款 110091.74
应交税费——应交增值税（销项税额） 9908.26
借：预收账款 9174.31
贷：其他业务收入——房屋租金收入 9174.31
资料四：
2019年12月向某基金会捐赠600000元用于资助养老机构。企业会计处理如下：
借：营业外支出——公益性捐赠 600000
贷：银行存款 600000
附有基金会开具的由同级财政部门印制的公益性捐赠票据。
资料五：
甲公司2019年度内各季初、季末从业人数未发生变化，其中建立劳动关系的职工人数267人，接受劳务派遣的人数为58人。另外各季初、季末甲公司资产总额金额如下表所示。
（单位：万元）
要求：根据上述资料，请分别回答下列问题（涉及金额的，单位为元，保留小数点后两位）。
53、根据资料一，请问这部分即征即退的增值税是否应该缴纳企业所得税？
参考答案：
详见答案。
甲公司2016年8月设立，位于A市城区，主营建材制造，2017年7月登记为增值税一般纳税人。甲公司会计核算遵循企业会计准则，2019年年度利润总额计算过程如下表所示：
2019年1月1日～2019年12月31日
金额单位：元
某税务师事务所为甲公司提供2019年度企业所得税纳税申报代理服务，在资料准备和审核过程中发现如下信息资料。
资料一：
甲公司用工业废渣生产的砖瓦、砌块属于《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》和《资源综合利用企业所得税优惠目录》范畴，可分别享受增值税即征即退70%的政策和企业所得税减计收入的优惠政策。已知2019年度该部分收入总计29055210.61元，即征即退增值税1016932.37元，已全部计入“营业外收入”。
资料二：
2019年末甲公司对一批存货提取“存货跌价准备金”，对一台设备计提减值准备，会计处理如下：
借：资产减值损失 175620.37
贷：存货跌价准备——XX存货 80620.37
固定资产减值准备——XX设备 95000.00
已知该批存货和设备均尚未处置，亦未进行损失核销的会计处理。
资料三：
2019年11月与乙公司签订房屋租赁合同，将一栋自有房产（2017年购入）出租给乙公司，合同约定租期一年，起租日为2019年12月1日，租金120000元（含税）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票，甲公司会计处理如下：
借：银行存款 120000
贷：预收账款 110091.74
应交税费——应交增值税（销项税额） 9908.26
借：预收账款 9174.31
贷：其他业务收入——房屋租金收入 9174.31
资料四：
2019年12月向某基金会捐赠600000元用于资助养老机构。企业会计处理如下：
借：营业外支出——公益性捐赠 600000
贷：银行存款 600000
附有基金会开具的由同级财政部门印制的公益性捐赠票据。
资料五：
甲公司2019年度内各季初、季末从业人数未发生变化，其中建立劳动关系的职工人数267人，接受劳务派遣的人数为58人。另外各季初、季末甲公司资产总额金额如下表所示。
（单位：万元）
要求：根据上述资料，请分别回答下列问题（涉及金额的，单位为元，保留小数点后两位）。
54、根据资料二，请问对该事项，甲公司应如何进行纳税调整？（可从以下几个层次回答：是否需要调整？如果需要，则应该调增还是调减应纳税所得额？调整金额是多少？）
参考答案：
详见答案。
甲公司2016年8月设立，位于A市城区，主营建材制造，2017年7月登记为增值税一般纳税人。甲公司会计核算遵循企业会计准则，2019年年度利润总额计算过程如下表所示：
2019年1月1日～2019年12月31日
金额单位：元
某税务师事务所为甲公司提供2019年度企业所得税纳税申报代理服务，在资料准备和审核过程中发现如下信息资料。
资料一：
甲公司用工业废渣生产的砖瓦、砌块属于《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》和《资源综合利用企业所得税优惠目录》范畴，可分别享受增值税即征即退70%的政策和企业所得税减计收入的优惠政策。已知2019年度该部分收入总计29055210.61元，即征即退增值税1016932.37元，已全部计入“营业外收入”。
资料二：
2019年末甲公司对一批存货提取“存货跌价准备金”，对一台设备计提减值准备，会计处理如下：
借：资产减值损失 175620.37
贷：存货跌价准备——XX存货 80620.37
固定资产减值准备——XX设备 95000.00
已知该批存货和设备均尚未处置，亦未进行损失核销的会计处理。
资料三：
2019年11月与乙公司签订房屋租赁合同，将一栋自有房产（2017年购入）出租给乙公司，合同约定租期一年，起租日为2019年12月1日，租金120000元（含税）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票，甲公司会计处理如下：
借：银行存款 120000
贷：预收账款 110091.74
应交税费——应交增值税（销项税额） 9908.26
借：预收账款 9174.31
贷：其他业务收入——房屋租金收入 9174.31
资料四：
2019年12月向某基金会捐赠600000元用于资助养老机构。企业会计处理如下：
借：营业外支出——公益性捐赠 600000
贷：银行存款 600000
附有基金会开具的由同级财政部门印制的公益性捐赠票据。
资料五：
甲公司2019年度内各季初、季末从业人数未发生变化，其中建立劳动关系的职工人数267人，接受劳务派遣的人数为58人。另外各季初、季末甲公司资产总额金额如下表所示。
（单位：万元）
要求：根据上述资料，请分别回答下列问题（涉及金额的，单位为元，保留小数点后两位）。
55、根据资料三，请问甲公司增值税处理是否正确？依据是什么？企业所得税应如何进行纳税调整？依据是什么？
参考答案：
详见答案。
甲公司2016年8月设立，位于A市城区，主营建材制造，2017年7月登记为增值税一般纳税人。甲公司会计核算遵循企业会计准则，2019年年度利润总额计算过程如下表所示：
2019年1月1日～2019年12月31日
金额单位：元
某税务师事务所为甲公司提供2019年度企业所得税纳税申报代理服务，在资料准备和审核过程中发现如下信息资料。
资料一：
甲公司用工业废渣生产的砖瓦、砌块属于《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》和《资源综合利用企业所得税优惠目录》范畴，可分别享受增值税即征即退70%的政策和企业所得税减计收入的优惠政策。已知2019年度该部分收入总计29055210.61元，即征即退增值税1016932.37元，已全部计入“营业外收入”。
资料二：
2019年末甲公司对一批存货提取“存货跌价准备金”，对一台设备计提减值准备，会计处理如下：
借：资产减值损失 175620.37
贷：存货跌价准备——XX存货 80620.37
固定资产减值准备——XX设备 95000.00
已知该批存货和设备均尚未处置，亦未进行损失核销的会计处理。
资料三：
2019年11月与乙公司签订房屋租赁合同，将一栋自有房产（2017年购入）出租给乙公司，合同约定租期一年，起租日为2019年12月1日，租金120000元（含税）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票，甲公司会计处理如下：
借：银行存款 120000
贷：预收账款 110091.74
应交税费——应交增值税（销项税额） 9908.26
借：预收账款 9174.31
贷：其他业务收入——房屋租金收入 9174.31
资料四：
2019年12月向某基金会捐赠600000元用于资助养老机构。企业会计处理如下：
借：营业外支出——公益性捐赠 600000
贷：银行存款 600000
附有基金会开具的由同级财政部门印制的公益性捐赠票据。
资料五：
甲公司2019年度内各季初、季末从业人数未发生变化，其中建立劳动关系的职工人数267人，接受劳务派遣的人数为58人。另外各季初、季末甲公司资产总额金额如下表所示。
（单位：万元）
要求：根据上述资料，请分别回答下列问题（涉及金额的，单位为元，保留小数点后两位）。
56、根据资料四，已知该基金会在财政税务部门公布的公益性社会团体名单之内。假设甲公司2019年度会计核算准确且仅有此一项捐赠，则2019年度可以税前扣除的公益性捐赠金额是多少？
已知甲公司2018年度有超过公益性捐赠扣除标准而结转的待扣除金额200000元，2019年度甲公司公益性捐赠项目扣除应如何进行纳税调整？结转以后年度扣除的公益性捐赠金额是多少？请列出算式和计算结果。
参考答案：
详见答案。
甲公司2016年8月设立，位于A市城区，主营建材制造，2017年7月登记为增值税一般纳税人。甲公司会计核算遵循企业会计准则，2019年年度利润总额计算过程如下表所示：
2019年1月1日～2019年12月31日
金额单位：元
某税务师事务所为甲公司提供2019年度企业所得税纳税申报代理服务，在资料准备和审核过程中发现如下信息资料。
资料一：
甲公司用工业废渣生产的砖瓦、砌块属于《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》和《资源综合利用企业所得税优惠目录》范畴，可分别享受增值税即征即退70%的政策和企业所得税减计收入的优惠政策。已知2019年度该部分收入总计29055210.61元，即征即退增值税1016932.37元，已全部计入“营业外收入”。
资料二：
2019年末甲公司对一批存货提取“存货跌价准备金”，对一台设备计提减值准备，会计处理如下：
借：资产减值损失 175620.37
贷：存货跌价准备——XX存货 80620.37
固定资产减值准备——XX设备 95000.00
已知该批存货和设备均尚未处置，亦未进行损失核销的会计处理。
资料三：
2019年11月与乙公司签订房屋租赁合同，将一栋自有房产（2017年购入）出租给乙公司，合同约定租期一年，起租日为2019年12月1日，租金120000元（含税）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票，甲公司会计处理如下：
借：银行存款 120000
贷：预收账款 110091.74
应交税费——应交增值税（销项税额） 9908.26
借：预收账款 9174.31
贷：其他业务收入——房屋租金收入 9174.31
资料四：
2019年12月向某基金会捐赠600000元用于资助养老机构。企业会计处理如下：
借：营业外支出——公益性捐赠 600000
贷：银行存款 600000
附有基金会开具的由同级财政部门印制的公益性捐赠票据。
资料五：
甲公司2019年度内各季初、季末从业人数未发生变化，其中建立劳动关系的职工人数267人，接受劳务派遣的人数为58人。另外各季初、季末甲公司资产总额金额如下表所示。
（单位：万元）
要求：根据上述资料，请分别回答下列问题（涉及金额的，单位为元，保留小数点后两位）。
57、根据资料五，请问甲公司资产和从业人数是否符合小型微利企业标准（不考虑年度应纳税所得额）并说明理由。
参考答案：
详见答案。
甲公司2016年8月设立，位于A市城区，主营建材制造，2017年7月登记为增值税一般纳税人。甲公司会计核算遵循企业会计准则，2019年年度利润总额计算过程如下表所示：
2019年1月1日～2019年12月31日
金额单位：元
某税务师事务所为甲公司提供2019年度企业所得税纳税申报代理服务，在资料准备和审核过程中发现如下信息资料。
资料一：
甲公司用工业废渣生产的砖瓦、砌块属于《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》和《资源综合利用企业所得税优惠目录》范畴，可分别享受增值税即征即退70%的政策和企业所得税减计收入的优惠政策。已知2019年度该部分收入总计29055210.61元，即征即退增值税1016932.37元，已全部计入“营业外收入”。
资料二：
2019年末甲公司对一批存货提取“存货跌价准备金”，对一台设备计提减值准备，会计处理如下：
借：资产减值损失 175620.37
贷：存货跌价准备——XX存货 80620.37
固定资产减值准备——XX设备 95000.00
已知该批存货和设备均尚未处置，亦未进行损失核销的会计处理。
资料三：
2019年11月与乙公司签订房屋租赁合同，将一栋自有房产（2017年购入）出租给乙公司，合同约定租期一年，起租日为2019年12月1日，租金120000元（含税）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票，甲公司会计处理如下：
借：银行存款 120000
贷：预收账款 110091.74
应交税费——应交增值税（销项税额） 9908.26
借：预收账款 9174.31
贷：其他业务收入——房屋租金收入 9174.31
资料四：
2019年12月向某基金会捐赠600000元用于资助养老机构。企业会计处理如下：
借：营业外支出——公益性捐赠 600000
贷：银行存款 600000
附有基金会开具的由同级财政部门印制的公益性捐赠票据。
资料五：
甲公司2019年度内各季初、季末从业人数未发生变化，其中建立劳动关系的职工人数267人，接受劳务派遣的人数为58人。另外各季初、季末甲公司资产总额金额如下表所示。
（单位：万元）
要求：根据上述资料，请分别回答下列问题（涉及金额的，单位为元，保留小数点后两位）。
58、2017年12月用闲置资金购买境内居民企业公开发行的股票，2019年5月股票派发现红利294136.45元，计入“投资收益”科目。请问该收益是否需要缴纳增值税？是否可以免征企业所得税？
参考答案：
详见答案。
甲公司2016年8月设立，位于A市城区，主营建材制造，2017年7月登记为增值税一般纳税人。甲公司会计核算遵循企业会计准则，2019年年度利润总额计算过程如下表所示：
2019年1月1日～2019年12月31日
金额单位：元
某税务师事务所为甲公司提供2019年度企业所得税纳税申报代理服务，在资料准备和审核过程中发现如下信息资料。
资料一：
甲公司用工业废渣生产的砖瓦、砌块属于《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》和《资源综合利用企业所得税优惠目录》范畴，可分别享受增值税即征即退70%的政策和企业所得税减计收入的优惠政策。已知2019年度该部分收入总计29055210.61元，即征即退增值税1016932.37元，已全部计入“营业外收入”。
资料二：
2019年末甲公司对一批存货提取“存货跌价准备金”，对一台设备计提减值准备，会计处理如下：
借：资产减值损失 175620.37
贷：存货跌价准备——XX存货 80620.37
固定资产减值准备——XX设备 95000.00
已知该批存货和设备均尚未处置，亦未进行损失核销的会计处理。
资料三：
2019年11月与乙公司签订房屋租赁合同，将一栋自有房产（2017年购入）出租给乙公司，合同约定租期一年，起租日为2019年12月1日，租金120000元（含税）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票，甲公司会计处理如下：
借：银行存款 120000
贷：预收账款 110091.74
应交税费——应交增值税（销项税额） 9908.26
借：预收账款 9174.31
贷：其他业务收入——房屋租金收入 9174.31
资料四：
2019年12月向某基金会捐赠600000元用于资助养老机构。企业会计处理如下：
借：营业外支出——公益性捐赠 600000
贷：银行存款 600000
附有基金会开具的由同级财政部门印制的公益性捐赠票据。
资料五：
甲公司2019年度内各季初、季末从业人数未发生变化，其中建立劳动关系的职工人数267人，接受劳务派遣的人数为58人。另外各季初、季末甲公司资产总额金额如下表所示。
（单位：万元）
要求：根据上述资料，请分别回答下列问题（涉及金额的，单位为元，保留小数点后两位）。
59、2019年6月购入一台设备，入账价值2160000元，当月投入使用。甲公司当年对该设备计提折旧180000元。请问甲公司是否可将该设备一次性税前扣除？如果可以，应如何进行纳税调整？
参考答案：
详见答案。
甲公司2016年8月设立，位于A市城区，主营建材制造，2017年7月登记为增值税一般纳税人。甲公司会计核算遵循企业会计准则，2019年年度利润总额计算过程如下表所示：
2019年1月1日～2019年12月31日
金额单位：元
某税务师事务所为甲公司提供2019年度企业所得税纳税申报代理服务，在资料准备和审核过程中发现如下信息资料。
资料一：
甲公司用工业废渣生产的砖瓦、砌块属于《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》和《资源综合利用企业所得税优惠目录》范畴，可分别享受增值税即征即退70%的政策和企业所得税减计收入的优惠政策。已知2019年度该部分收入总计29055210.61元，即征即退增值税1016932.37元，已全部计入“营业外收入”。
资料二：
2019年末甲公司对一批存货提取“存货跌价准备金”，对一台设备计提减值准备，会计处理如下：
借：资产减值损失 175620.37
贷：存货跌价准备——XX存货 80620.37
固定资产减值准备——XX设备 95000.00
已知该批存货和设备均尚未处置，亦未进行损失核销的会计处理。
资料三：
2019年11月与乙公司签订房屋租赁合同，将一栋自有房产（2017年购入）出租给乙公司，合同约定租期一年，起租日为2019年12月1日，租金120000元（含税）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票，甲公司会计处理如下：
借：银行存款 120000
贷：预收账款 110091.74
应交税费——应交增值税（销项税额） 9908.26
借：预收账款 9174.31
贷：其他业务收入——房屋租金收入 9174.31
资料四：
2019年12月向某基金会捐赠600000元用于资助养老机构。企业会计处理如下：
借：营业外支出——公益性捐赠 600000
贷：银行存款 600000
附有基金会开具的由同级财政部门印制的公益性捐赠票据。
资料五：
甲公司2019年度内各季初、季末从业人数未发生变化，其中建立劳动关系的职工人数267人，接受劳务派遣的人数为58人。另外各季初、季末甲公司资产总额金额如下表所示。
（单位：万元）
要求：根据上述资料，请分别回答下列问题（涉及金额的，单位为元，保留小数点后两位）。
60、不考虑其他因素，根据上述资料和要求，列式计算甲公司2019年度的应纳税所得额。
参考答案：
甲公司2019年度应纳税所得额计算过程详见下表。
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