一、单选题
1、发生发票丢失情形时，应当于发现发票丢失的（ ）向税务机关书面报告。
A 当日
B 2日内
C 3日内
D 5日内
2、居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（ ）。
A 劳务报酬所得
B 工资、薪金所得
C 特许权使用费所得
D 稿酬所得
3、下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏填写“不征税”的是（ ）。
A 销售免税货物
B 以分期收款方式销售货物
C 房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目
D 以赊销方式销售货物
4、当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（ ）。
A 唯一的一辆机动车
B 新购入的价值4000元的家具
C 别墅
D 金银首饰
5、【该题涉及的知识点新大纲已删除】实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（ ）。
A 3个月
B 9个月
C 1年
D 半年
6、下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（ ）。
A 继续教育
B 住房贷款利息
C 赡养老人
D 大病医疗
7、根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人基本养老保险扣缴基数按照上年当地在岗职工平均工资（ ）为依据。
A 下限50%，上限400%
B 下限60%，上限400%
C 下限60%，上限300%
D 下限50%，上限300%
8、【该题涉及的知识点新大纲已删除】甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（ ）。
A 税务师
B 甲税务师事务所
C 税务师、乙公司、甲税务师事务所
D 乙公司
9、2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（ ）。
A 借：管理费用
贷：银行存款
B 借：固定资产
贷：银行存款
C 借：固定资产
贷：应交税费——应交印花税
D 借：税金及附加
贷：银行存款
10、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（ ）。
A 定额发票
B 门票
C 机动车销售统一发票
D 印有本单位名称的增值税普通发票
11、自2019年4月1日至2023年12月31日，对一般纳税人提供的下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（ ）。
A 邮政服务
B 电信服务
C 建筑服务
D 家政服务
12、2019年5月份某企业（增值税一般纳税人）支付税控设备技术维护费并取得发票，该企业会计核算的借方科目是（ ）。
A 应交税费——应交增值税（销项税额）
B 应交税费——应交增值税（进项税额）
C 应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
D 应交税费——应交增值税（减免税款）
13、【该题涉及的知识点新大纲已删除】关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是（ ）。
A 收购未税矿产品的，由被收购方自行补缴资源税
B 收购未税矿产品的建筑企业，按主管税务机关核定的应税产品税额或税率标准计算资源税
C 收购未税矿产品的独立矿山，按收购方应税产品的税额或税率标准计算资源税
D 收购未税矿产品的独立矿山，由收购方代扣代缴资源税
14、个体工商户从事生产经营过程中的下列支出，不允许税前扣除的是（ ）。
A 以经营租赁方式租入固定资产的租赁费
B 个体工商户发生的合理的劳动保护支出
C 个体工商户业主每月领取的工资
D 向金融企业借款的利息支出
15、某工业企业将自产的产品用于股东分配，分配的所有产品的成本为400000元，不含税销售价格为500000元，增值税税率为13%。企业账上的会计处理如下：
借：应付股利 400000
贷：库存商品 400000
针对此项错账，正确的账务调整处理是（ ）。
A 借：应付股利 65000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 65000
B 借：应付股利 165000
主营业务成本 400000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税（销项税额） 65000
C 借：应付股利 52000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 52000
D 借：应付股利 65000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 65000
16、下列符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A 采取分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天
B 采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C 自产自用方式的，纳税义务发生时间为移送使用的当天
D 委托加工应税消费品的，纳税义务发生时间为支付加工费的当天
17、下列不属于增值税视同销售行为的是（ ）。
A 企业将自产的货物对外投资
B 企业将外购的货物用于捐赠
C 企业销售代销货物
D 企业无偿为灾区提供救援服务
18、下列纳税人提供的增值税应税行为中，适用3%征收率的是（ ）。
A 小规模纳税人选择差额纳税提供劳务派遣服务的
B 一般纳税人出租不动产，选择简易办法计算缴纳增值税的
C 一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易办法计算缴纳增值税的
D 小规模纳税人提供建筑服务的
19、对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为（ ）。
A 1200元/年（100元/月）
B 2400元/年（200元/月）
C 3000元/年（250元/月）
D 3600元/年（300元/月）
20、下列各项行为中，应征收个人所得税的是（ ）。
A 离婚析产分割房屋产权
B 军人的转业费、复员费
C 外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴
D 个人购买福利彩票，一次中奖收入12000元
二、多选题
21、下列采取增值税一般计税方法的业务中，在会计核算时会使用到“应交税费——预交增值税”科目的有（ ）。
A 房地产开发公司销售商品房预收的销售款
B 工业企业销售货物预收的货款
C 建筑公司建造写字楼预收的工程款
D 商业企业出租包装物收取的押金
E 工业企业分期收款方式销售货物收到的款项
22、根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。
A 职工福利费支出
B 业务招待费支出
C 公益性捐赠支出
D 工会经费支出
E 广告费和业务宣传费支出
23、为进一步支持小微企业发展，自2022年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户征收的下列税费中，属于可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征的有（ ）。
A 车船税
B 房产税
C 契税
D 城镇土地使用税
E 城市维护建设税
24、纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（ ）。
A 建筑服务提供时间
B 项目总金额
C 建筑服务发生地县（市、区）名称
D 建筑服务责任人
E 项目名称
25、增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（ ）。
A 金融商品转让
B 销售古旧图书
C 销售2018年建造的房屋
D 销售自己使用过的固定资产，放弃减税
E 销售存货
26、关于增值税纳税信用A级以外的一般纳税人取得走逃（失联）企业的异常增值税扣税凭证的说法中，正确的是（ ）。
A 尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税
B 已经申报抵扣的，可以先不作进项税额转出处理
C 适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理
D 适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回
E 尚未申报抵扣进项税额的，暂不允许抵扣
27、税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理，纳税人必须符合的容缺条件包括（ ）。
A 已缴销增值税专用发票及税控专用设备
B 无欠税（滞纳金）及罚款
C 经县以上税务局审核的
D 销售收入在500元以下的
E 未处于税务检查状态
28、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（ ）。
A 无正当事由超出举证期限提供的证据材料
B 不能正确表达意志的证人提供的证言
C 虚开的增值税专用发票原件
D 涉及个人隐私的证据材料
E 无法辨明真伪的证据材料
29、纳税人在税收征收管理中享有的权利有（ ）。
A 享受税法规定的减免税优惠
B 依法保管和使用发票
C 依法申请办理税务设立、变更或注销税务登记
D 申请延期申报和延期缴纳税款
E 依法申请退还多缴的税款
30、以下关于税务师事务所的表述中，不正确的有（ ）。
A 有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任
B 担任税务师事务所的合伙人前3年内因涉税专业服务行为受到税务行政处罚
C 执行事务合伙人或者法定代表人由税务师担任
D 开展纳税情况审查业务，未约定出具书面业务报告的，应采取口头或其他约定的形式交换意见
E 税务师分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动
三、简答题
某从事电子元器件生产的工业企业，2021年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人；季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元；第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。
请逐一回答下列问题：
31、企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？
参考答案：
详见答案。
【提示】小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
某从事电子元器件生产的工业企业，2021年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人；季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元；第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。
请逐一回答下列问题：
32、2021年1月1日起至2022年12月31日止，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？可以享受怎样的企业所得税优惠？
参考答案：
详见答案。
【提示】自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
某从事电子元器件生产的工业企业，2021年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人；季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元；第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。
请逐一回答下列问题：
33、小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？请列出计算公式。
参考答案：
详见答案。
某设计师为非雇佣单位提供设计服务，取得劳务报酬60000元（不考虑增值税和其他税费），支付单位已预扣个人所得税12000元。
附：居民个人劳务报酬所得预扣预缴率表
请逐一回答下列问题：
34、请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少？
参考答案：
【提示】扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，以每次或每月收入额为预扣预缴应纳税所得额，分别适用三级超额累进预扣率，按次或按月计算每项所得应预扣预缴的个人所得税。
某设计师为非雇佣单位提供设计服务，取得劳务报酬60000元（不考虑增值税和其他税费），支付单位已预扣个人所得税12000元。
附：居民个人劳务报酬所得预扣预缴率表
请逐一回答下列问题：
35、实行综合与分类相结合的个人所得税制后，该设计师取得的劳务报酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并为综合所得计税？
参考答案：
详见答案。
某设计师为非雇佣单位提供设计服务，取得劳务报酬60000元（不考虑增值税和其他税费），支付单位已预扣个人所得税12000元。
附：居民个人劳务报酬所得预扣预缴率表
请逐一回答下列问题：
36、劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、可扣除项目及适用税率（或预扣率）等方面有什么区别？
参考答案：
详见答案。
A公司于2018年5月28日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2020年4月发现2017年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2020年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请，主管税务机关认为这部分税款属于2017年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2020年4月25日制作相关文书，并在2020年4月26日送达该公司签收。
请逐一回答下列问题：
37、该公司多缴税款是否可以退还？请简述政策规定。
参考答案：
【提示】税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
A公司于2018年5月28日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2020年4月发现2017年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2020年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请，主管税务机关认为这部分税款属于2017年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2020年4月25日制作相关文书，并在2020年4月26日送达该公司签收。
请逐一回答下列问题：
38、对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？
参考答案：
详见答案。
A公司于2018年5月28日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2020年4月发现2017年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2020年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请，主管税务机关认为这部分税款属于2017年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2020年4月25日制作相关文书，并在2020年4月26日送达该公司签收。
请逐一回答下列问题：
39、若申请税务行政复议，必须从哪天开始多少天内提出申请？
参考答案：
【提示】（1）申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
（2）载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算。载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算；没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算。
A公司于2018年5月28日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2020年4月发现2017年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2020年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请，主管税务机关认为这部分税款属于2017年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2020年4月25日制作相关文书，并在2020年4月26日送达该公司签收。
请逐一回答下列问题：
40、该公司应向哪个机关申请税务行政复议？
参考答案：
【提示】对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。
A公司于2018年5月28日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2020年4月发现2017年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2020年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请，主管税务机关认为这部分税款属于2017年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2020年4月25日制作相关文书，并在2020年4月26日送达该公司签收。
请逐一回答下列问题：
41、复议机关受理后，应在多长的时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？
参考答案：
【提示】行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人，但是延期不得超过30日。
某企业系增值税一般纳税人，2019年3月16日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2018年10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的，同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。
经与会展公司交涉，该企业于2019年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。
请逐一回答下列问题：
42、对于善意取得的虚开增值税专用发票，在2019年3月收到税务机关通知时，增值税应如何处理？
参考答案：
【提示】纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知道取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。
某企业系增值税一般纳税人，2019年3月16日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2018年10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的，同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。
经与会展公司交涉，该企业于2019年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。
请逐一回答下列问题：
43、在2018年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？
参考答案：
详见答案。
某企业系增值税一般纳税人，2019年3月16日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2018年10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的，同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。
经与会展公司交涉，该企业于2019年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。
请逐一回答下列问题：
44、重新取得会展公司开具的增值税专用发票，增值税、企业所得税如何处理？
参考答案：
详见答案。
增值税政策规定：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。（提示：因政策过期，目前教材已将相关内容删除）
某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。
45、请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人适用政策作出比较说明。
参考答案：
详见答案。
某物业公司为增值税一般纳税人，2020年3月向某税务师事务所咨询如下问题。
资料1：2020年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2020年3月至2021年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收到部分业主自来水水费22.66万元（含税），根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元（含税）。
资料2：物业公司从2020年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。
资料3：2017年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司。2020年3月起物业公司对外出租地下车位。
资料4：2020年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2020年1月1日至2020年3月3日免收租金。
请逐一回答下列问题：
46、资料1中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3月份物业费的增值税销项税额是多少？
参考答案：
详见答案。
某物业公司为增值税一般纳税人，2020年3月向某税务师事务所咨询如下问题。
资料1：2020年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2020年3月至2021年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收到部分业主自来水水费22.66万元（含税），根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元（含税）。
资料2：物业公司从2020年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。
资料3：2017年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司。2020年3月起物业公司对外出租地下车位。
资料4：2020年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2020年1月1日至2020年3月3日免收租金。
请逐一回答下列问题：
47、资料1中物业公司预收的物业费，在2020年第一季度预缴企业所得税时，应计入应纳税所得额的金额是多少？若物业公司有符合规定的以前年度亏损，季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除？
参考答案：
【提示】根据国家税务总局修订的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2021年版）》的填报说明规定：
第9行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额。
某物业公司为增值税一般纳税人，2020年3月向某税务师事务所咨询如下问题。
资料1：2020年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2020年3月至2021年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收到部分业主自来水水费22.66万元（含税），根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元（含税）。
资料2：物业公司从2020年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。
资料3：2017年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司。2020年3月起物业公司对外出租地下车位。
资料4：2020年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2020年1月1日至2020年3月3日免收租金。
请逐一回答下列问题：
48、资料1中物业公司收取的自来水水费，如选择适用简易计税方法，增值税应纳税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。
参考答案：
【提示】根据税法规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
某物业公司为增值税一般纳税人，2020年3月向某税务师事务所咨询如下问题。
资料1：2020年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2020年3月至2021年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收到部分业主自来水水费22.66万元（含税），根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元（含税）。
资料2：物业公司从2020年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。
资料3：2017年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司。2020年3月起物业公司对外出租地下车位。
资料4：2020年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2020年1月1日至2020年3月3日免收租金。
请逐一回答下列问题：
49、资料1中物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。
参考答案：
【提示】根据税法规定，物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。适用的增值税税率为9%。
某物业公司为增值税一般纳税人，2020年3月向某税务师事务所咨询如下问题。
资料1：2020年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2020年3月至2021年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收到部分业主自来水水费22.66万元（含税），根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元（含税）。
资料2：物业公司从2020年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。
资料3：2017年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司。2020年3月起物业公司对外出租地下车位。
资料4：2020年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2020年1月1日至2020年3月3日免收租金。
请逐一回答下列问题：
50、资料2中物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率多少？
参考答案：
【提示】由于该车位的不动产权利已经归属于业主，物业管理公司所收取的费用并非不动产的租赁费，而是销售管理服务取得的收入，应按照“现代服务——商务辅助服务——企业管理服务——物业管理”征收增值税，适用的增值税税率为6%。
某物业公司为增值税一般纳税人，2020年3月向某税务师事务所咨询如下问题。
资料1：2020年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2020年3月至2021年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收到部分业主自来水水费22.66万元（含税），根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元（含税）。
资料2：物业公司从2020年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。
资料3：2017年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司。2020年3月起物业公司对外出租地下车位。
资料4：2020年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2020年1月1日至2020年3月3日免收租金。
请逐一回答下列问题：
51、资料3中物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？能否适用简易计税方法缴纳增值税？请简述政策规定。
参考答案：
详见答案。
某物业公司为增值税一般纳税人，2020年3月向某税务师事务所咨询如下问题。
资料1：2020年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2020年3月至2021年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收到部分业主自来水水费22.66万元（含税），根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元（含税）。
资料2：物业公司从2020年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。
资料3：2017年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司。2020年3月起物业公司对外出租地下车位。
资料4：2020年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2020年1月1日至2020年3月3日免收租金。
请逐一回答下列问题：
52、资料4中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税？请简述政策规定。
参考答案：
详见答案。
某物业公司为增值税一般纳税人，2020年3月向某税务师事务所咨询如下问题。
资料1：2020年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2020年3月至2021年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收到部分业主自来水水费22.66万元（含税），根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元（含税）。
资料2：物业公司从2020年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。
资料3：2017年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司。2020年3月起物业公司对外出租地下车位。
资料4：2020年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2020年1月1日至2020年3月3日免收租金。
请逐一回答下列问题：
53、资料4中物业公司免租期内房产税应如何缴纳？
参考答案：
详见答案。
一、基本情况某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售，未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年6月“应交税费——应交增值税”各栏合计数为：销项税额122200元；进项税额33215元；进项税额转出3900元；转出未交增值税92885元。
该公司销售产品和包装物的增值税税率：2018年5月1日至2019年3月31日为16%；2019年4月1日起为13%。
二、审核获取的资料
税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务：
（一）与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：
借：银行存款 101700
贷：主营业务收入 90000
应交税费——应交增值税（销项税额） 11700
后附原始凭证：
（1）商场代销果汁结算清单1份：代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元；
（2）增值税专用发票记账联1份：金额为90000元，税额为11700元；
（3）银行进账单1份：金额为101700元。
（二）购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。账务处理：
借：固定资产——商铺 1030000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10000
贷：银行存款 1040000
后附原始凭证：
（1）增值税专用发票的发票联1份（抵扣联另存）：金额1000000元，税率为***，税额为10000元，备注栏注明“差额征税”；
（2）契税完税凭证1份：金额为30000元；
（3）银行付款凭证回执2份：金额分别为1010000元和30000元。
（三）向林场购进苹果，开具农产品收购发票。账务处理：
借：原材料——苹果 108000
应交税费——应交增值税（进项税额） 12000
贷：银行存款 120000
后附原始凭证：
（1）农产品收购发票注明：数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为***；
（2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；
（3）入库单1份：苹果入库25吨。
注：根据仓库记录，苹果的期初余额为0吨，入库25吨，6月领用20吨。
（四）包装物被市场监督管理部门没收。账务处理：
借：营业外支出 33900
贷：周转材料——包装物 30000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3900
后附原始凭证：
（1）市场监督管理部门出具的处理决定书1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；
（2）市场监督管理部门出具的收据1份：饮料包装瓶1批，金额30000元。
经核查，该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。
（五）销售人员报销差旅费。账务处理（汇总）：
借：销售费用 16645
应交税费——应交增值税（进项税额） 1335
贷：库存现金 17980
后附原始凭证：
（1）住宿费增值税专用发票10份：合计金额8000元，税额480元；
（2）注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份：合计金额7000元；
（3）注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份：合计金额2500元。
（六）除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元。
当月取得的增值税专用发票均已登录增值税发票综合服务平台进行用途确认。
请逐一回答下列问题：
54、根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请逐项指出错误之处并编制调整分录。
参考答案：
详见答案。
一、基本情况某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售，未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年6月“应交税费——应交增值税”各栏合计数为：销项税额122200元；进项税额33215元；进项税额转出3900元；转出未交增值税92885元。
该公司销售产品和包装物的增值税税率：2018年5月1日至2019年3月31日为16%；2019年4月1日起为13%。
二、审核获取的资料
税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务：
（一）与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：
借：银行存款 101700
贷：主营业务收入 90000
应交税费——应交增值税（销项税额） 11700
后附原始凭证：
（1）商场代销果汁结算清单1份：代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元；
（2）增值税专用发票记账联1份：金额为90000元，税额为11700元；
（3）银行进账单1份：金额为101700元。
（二）购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。账务处理：
借：固定资产——商铺 1030000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10000
贷：银行存款 1040000
后附原始凭证：
（1）增值税专用发票的发票联1份（抵扣联另存）：金额1000000元，税率为***，税额为10000元，备注栏注明“差额征税”；
（2）契税完税凭证1份：金额为30000元；
（3）银行付款凭证回执2份：金额分别为1010000元和30000元。
（三）向林场购进苹果，开具农产品收购发票。账务处理：
借：原材料——苹果 108000
应交税费——应交增值税（进项税额） 12000
贷：银行存款 120000
后附原始凭证：
（1）农产品收购发票注明：数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为***；
（2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；
（3）入库单1份：苹果入库25吨。
注：根据仓库记录，苹果的期初余额为0吨，入库25吨，6月领用20吨。
（四）包装物被市场监督管理部门没收。账务处理：
借：营业外支出 33900
贷：周转材料——包装物 30000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3900
后附原始凭证：
（1）市场监督管理部门出具的处理决定书1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；
（2）市场监督管理部门出具的收据1份：饮料包装瓶1批，金额30000元。
经核查，该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。
（五）销售人员报销差旅费。账务处理（汇总）：
借：销售费用 16645
应交税费——应交增值税（进项税额） 1335
贷：库存现金 17980
后附原始凭证：
（1）住宿费增值税专用发票10份：合计金额8000元，税额480元；
（2）注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份：合计金额7000元；
（3）注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份：合计金额2500元。
（六）除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元。
当月取得的增值税专用发票均已登录增值税发票综合服务平台进行用途确认。
请逐一回答下列问题：
55、分别计算确认该公司2019年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。请列出计算过程，金额单位为元，保留小数点后两位。
参考答案：
【提示】
①上述相关数据来源如下表所示。
②因非常损失形成的“进项税额转出”（4800元）在《增值税及附加税费申报附列资料（二）》的第16栏填列。
一、基本情况某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售，未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年6月“应交税费——应交增值税”各栏合计数为：销项税额122200元；进项税额33215元；进项税额转出3900元；转出未交增值税92885元。
该公司销售产品和包装物的增值税税率：2018年5月1日至2019年3月31日为16%；2019年4月1日起为13%。
二、审核获取的资料
税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务：
（一）与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：
借：银行存款 101700
贷：主营业务收入 90000
应交税费——应交增值税（销项税额） 11700
后附原始凭证：
（1）商场代销果汁结算清单1份：代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元；
（2）增值税专用发票记账联1份：金额为90000元，税额为11700元；
（3）银行进账单1份：金额为101700元。
（二）购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。账务处理：
借：固定资产——商铺 1030000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10000
贷：银行存款 1040000
后附原始凭证：
（1）增值税专用发票的发票联1份（抵扣联另存）：金额1000000元，税率为***，税额为10000元，备注栏注明“差额征税”；
（2）契税完税凭证1份：金额为30000元；
（3）银行付款凭证回执2份：金额分别为1010000元和30000元。
（三）向林场购进苹果，开具农产品收购发票。账务处理：
借：原材料——苹果 108000
应交税费——应交增值税（进项税额） 12000
贷：银行存款 120000
后附原始凭证：
（1）农产品收购发票注明：数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为***；
（2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；
（3）入库单1份：苹果入库25吨。
注：根据仓库记录，苹果的期初余额为0吨，入库25吨，6月领用20吨。
（四）包装物被市场监督管理部门没收。账务处理：
借：营业外支出 33900
贷：周转材料——包装物 30000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3900
后附原始凭证：
（1）市场监督管理部门出具的处理决定书1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；
（2）市场监督管理部门出具的收据1份：饮料包装瓶1批，金额30000元。
经核查，该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。
（五）销售人员报销差旅费。账务处理（汇总）：
借：销售费用 16645
应交税费——应交增值税（进项税额） 1335
贷：库存现金 17980
后附原始凭证：
（1）住宿费增值税专用发票10份：合计金额8000元，税额480元；
（2）注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份：合计金额7000元；
（3）注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份：合计金额2500元。
（六）除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元。
当月取得的增值税专用发票均已登录增值税发票综合服务平台进行用途确认。
请逐一回答下列问题：
56、填写该公司2019年6月的《增值税及附加税费申报附列资料（二）》（摘要）中的税额。
参考答案：
详见答案。
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