一、单选题
1、下列业务中，不发生消费税纳税义务的是（ ）。
A 汽车销售公司零售超豪华小汽车
B 礼品店销售高档手表
C 首饰店销售金银首饰
D 卷烟批发商销售烟卷给零售商
2、某城市广场经营公司为吸引租户，采取新租户免半年房租政策。出租的房产在免收租金期间的房产税应该（ ）。
A 不需要缴纳
B 由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳
C 由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳
D 由城市广场经营公司以房产余值为依据按规定计算缴纳
3、甲公司为增值税一般纳税人。2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税方法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（ ）。
A 应交税费——简易计税
B 应交税费——预交增值税
C 应交税费——已交税金
D 应交税费——应交增值税
4、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的是（ ）。
A 税收滞纳金
B 佣金和手续费支出
C 捐赠支出
D 业务招待费支出
5、在规定的纳税期前，税务机关有证据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应（ ）。
A 核定其应纳税额
B 扣押其商品
C 责令限期缴纳应纳税额
D 采取税收强制执行措施
6、小规模纳税人的下列应税行为中，适用3%的增值税征收率的是（ ）。
A 跨县（市）提供建筑服务
B 出租其取得的不动产
C 销售自建的不动产
D 提供劳务派遣服务并选择差额计税方法
7、个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（ ）。
A 不允许税前扣除
B 按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除
C 按实际缴纳数额扣除
D 按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除
8、税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（ ）。
A 30%
B 50%
C 40%
D 60%
9、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（ ）。
A 企业发生销售货物退回
B 加油站发售加油卡
C 企业销售免税商品
D 食品加工企业向农民个人收购其自产农产品
10、辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（ ）份。
A 15
B 25
C 20
D 30
11、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（ ）。
A 借记“利润分配——未分配利润”
B 贷记“应交税费——应交所得税”
C 借记“以前年度损益调整”
D 贷记“以前年度损益调整”
12、“五证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述正确的是（ ）。
A 取消税务登记，以营业执照代替税务登记证
B 只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件
C 仍应办理税务登记，并核发税务登记证件
D 向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件
13、纳税人因特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（ ）个月。
A 1
B 3
C 2
D 4
14、企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。
A 借：管理费用
贷：应交税费——应交车船税
B 借：固定资产
贷：应交税费——应交车船税
C 借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
D 借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款
15、在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（ ）。
A 房地产开发成本×5%以内
B （取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内
C 取得土地使用权所支付的金额×10%以内
D （取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内
16、税务机关做出的下列行政行为中，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（ ）。
A 核定税额
B 不予行政赔偿的决定
C 处以少缴税款1倍罚款的处罚决定
D 补缴税款和滞纳金的处理决定
17、2020年5月20日，某食品厂支付10300元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（ ）元。
A 300
B 1229
C 1200
D 0
18、税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所，张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务，应（ ）。
A 由乙税务师事务所单方面终止涉税服务关系
B 办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问
C 由受托人单方面终止涉税服务关系
D 办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问
19、以下属于应征收环境保护税的项目是（ ）。
A 商业噪声
B 生活噪声
C 工业噪声
D 服务业噪声
20、税务行政复议期间，下列情形中引起行政复议终止的是（ ）。
A 作为申请人的公民被宣告失踪的
B 行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的
C 申请人因不可抗力不能参加行政复议的
D 经行政复议机构准许达成和解的
二、多选题
21、某企业主营业务属于政策规定的可享受加速折旧政策的行业。2020年购进价值500万元的设备投入使用，在享受加速折旧政策时，下列说法正确的有（ ）。
A 如果该设备为企业自行建造，则不能享受此优惠政策
B 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%
C 可选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行折旧
D 如果购进的设备为二手设备，则不能享受此优惠政策
E 该企业根据自身生产经营需要也可选择不实行加速折旧政策
22、下列合同应按规定缴纳印花税的有（ ）。
A 运输公司与客户签订的货运合同
B 非金融企业间借款签订的借款合同
C 网上购物签订的电子合同
D 对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同
E 人寿保险合同
23、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（ ）。
A 欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权的，税务机关可以行使撤销权
B 抵押权人、质权人可以请求税务机关提供纳税人有关欠税的情况
C 税务机关清收欠税时，税收优先于所有抵押权、质权执行
D 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告
E 税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施
24、除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（ ）。
A 普通合伙税务师事务所
B 个体工商户制税务师事务所
C 特殊普通合伙税务师事务所
D 有限责任制税务师事务所
E 股份公司制税务师事务所
25、税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（ ）。
A 税收保密权
B 税收强制执行权
C 税务检查权
D 核定税款权
E 处罚权
26、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（ ）。
A 将委托人所托事务转托他人办理
B 拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托
C 从事代理记账业务时仅设置简易账
D 对税收政策存在的问题向税务机关提出修改建议
E 分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动
27、纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（ ）。
A 支付按差额征税办法缴纳增值税的劳务派遣费
B 通过政府还贷性收费公路的通行费
C 商业预付卡充值
D 支付建筑服务预收款
E 房地产开发企业销售自行开发项目的预收款
28、下列情况中，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请的有（ ）。
A 主要事实不清，证据不足，适用依据错误的
B 认定事实不清，证据不足，但经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的
C 申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责的
D 认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的
E 受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合《行政复议法》及其实施条例规定的受理条件的
29、增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人。纳税人下列业务的销售额中，应包含在年应税销售额范围的有（ ）。
A 销售废料取得的销售额
B 出口自产货物取得的销售额
C 出售闲置不用的仓库取得的销售额
D 自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额
E 税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额
30、税务师事务所及其税务师有下列情形且情节严重的，可由省税务机关提请市场监管部门吊销其营业执照的有（ ）。
A 拒不配合税务机关检查
B 未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见
C 指使委托人向税务机关工作人员行贿
D 未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员实名信息
E 违反税法规定造成委托人偷逃避缴纳税款，按规定被处罚
三、简答题
根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息。
31、请写出其中4类业务及应在备注栏注明的信息。
参考答案：
详见答案。
2018年4月10日，A县税务局制作对甲公司责令限期补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴税款1倍罚款的行政处罚决定书，上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收。甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议。
要求：请逐一回答如下问题。
32、假定甲公司拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请税务行政复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请税务行政复议的60天时限应该从哪一天开始计算？
参考答案：
详见答案。
2018年4月10日，A县税务局制作对甲公司责令限期补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴税款1倍罚款的行政处罚决定书，上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收。甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议。
要求：请逐一回答如下问题。
33、对于处罚决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？
参考答案：
详见答案。
2018年4月10日，A县税务局制作对甲公司责令限期补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴税款1倍罚款的行政处罚决定书，上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收。甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议。
要求：请逐一回答如下问题。
34、如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日内作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延期多少日？
参考答案：
详见答案。
2018年4月10日，A县税务局制作对甲公司责令限期补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴税款1倍罚款的行政处罚决定书，上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收。甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议。
要求：请逐一回答如下问题。
35、如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？
参考答案：
详见答案。
某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2018年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
36、该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。
参考答案：
详见答案。
某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2018年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
37、该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。
参考答案：
详见答案。
某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2018年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
38、支付的土地出让金应取得何种合规的票据？
参考答案：
详见答案。
某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2018年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
39、请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。
参考答案：
详见答案。
某有限责任公司由企业和自然人投资设立。2018年4月召开股东大会形成决议，将2017年度实现的税后利润中的2000万元分配给股东、3000万元转增股本，并于2018年4月办理款项支付和转增手续。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
40、向企业股东和自然人股东分红及转增股本时，有限责任公司分别应如何履行扣缴义务？
参考答案：
详见答案。
某有限责任公司由企业和自然人投资设立。2018年4月召开股东大会形成决议，将2017年度实现的税后利润中的2000万元分配给股东、3000万元转增股本，并于2018年4月办理款项支付和转增手续。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
41、在向股东分红和转增股本时，有限责任公司分别应如何履行纳税义务？
参考答案：
详见答案。
某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年5月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
42、请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。
参考答案：
详见答案。
某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年5月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
43、设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？此项投资股权的计税基础如何确定？
参考答案：
详见答案。
某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年5月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
44、若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？
参考答案：
详见答案。
某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年5月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
45、若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，企业所得税应如何处理？
参考答案：
详见答案。
A公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人。2019年实现的会计利润总额为780万元。取得的高新技术企业资格于2020年1月到期，2020年8月重新认证通过。2020年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。
（1）审核2019年度纳税情况，记录如下信息：
①2019年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元，职工教育经费支出20万元（其中包括职工培训费支出4万元），拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。
②2019年8月，将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司，转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税。该项技术转让取得收入60万元，成本18万元、相关费用2万元。
③2019年10月，通过当地市政府进行公益性捐赠100万元，取得公益性捐赠票据。
④2019年资产负债表的所有者权益部分如下表：（单位：元）
经进一步审核，发现3月份有以下一笔账务处理：
借：资本公积——其他资本公积 1000000
贷：实收资本 1000000
公司章程中标明，A公司由甲公司和张先生2018年投资设立，张先生持股30%。
（2）审核2020年度纳税情况，记录如下信息：
①2020年第一个季度按25%预缴企业所得税。
②2020年4月，公司的股权激励方案满足有关条件，相关人员行权，其中技术人员小李按股权激励方案取得20000股股权奖励，并根据约定在2024年10月31日前不能转让，该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。
③张先生于2020年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让价款为350万元。
2020年以来，A公司的实收资本没有发生变化。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
46、根据审核2019年度纳税情况记录的信息，请逐一分析对2019年度企业所得税应纳税所得额的影响，并计算2019年度应缴纳的企业所得税。
参考答案：
【提示】国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
【知识总结】三项经费支出和捐赠支出企业所得税税前扣除规定
A公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人。2019年实现的会计利润总额为780万元。取得的高新技术企业资格于2020年1月到期，2020年8月重新认证通过。2020年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。
（1）审核2019年度纳税情况，记录如下信息：
①2019年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元，职工教育经费支出20万元（其中包括职工培训费支出4万元），拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。
②2019年8月，将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司，转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税。该项技术转让取得收入60万元，成本18万元、相关费用2万元。
③2019年10月，通过当地市政府进行公益性捐赠100万元，取得公益性捐赠票据。
④2019年资产负债表的所有者权益部分如下表：（单位：元）
经进一步审核，发现3月份有以下一笔账务处理：
借：资本公积——其他资本公积 1000000
贷：实收资本 1000000
公司章程中标明，A公司由甲公司和张先生2018年投资设立，张先生持股30%。
（2）审核2020年度纳税情况，记录如下信息：
①2020年第一个季度按25%预缴企业所得税。
②2020年4月，公司的股权激励方案满足有关条件，相关人员行权，其中技术人员小李按股权激励方案取得20000股股权奖励，并根据约定在2024年10月31日前不能转让，该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。
③张先生于2020年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让价款为350万元。
2020年以来，A公司的实收资本没有发生变化。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
47、请计算2019年A公司以资本公积转增实收资本时股东张先生应缴纳的个人所得税。
参考答案：
详见答案。
A公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人。2019年实现的会计利润总额为780万元。取得的高新技术企业资格于2020年1月到期，2020年8月重新认证通过。2020年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。
（1）审核2019年度纳税情况，记录如下信息：
①2019年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元，职工教育经费支出20万元（其中包括职工培训费支出4万元），拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。
②2019年8月，将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司，转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税。该项技术转让取得收入60万元，成本18万元、相关费用2万元。
③2019年10月，通过当地市政府进行公益性捐赠100万元，取得公益性捐赠票据。
④2019年资产负债表的所有者权益部分如下表：（单位：元）
经进一步审核，发现3月份有以下一笔账务处理：
借：资本公积——其他资本公积 1000000
贷：实收资本 1000000
公司章程中标明，A公司由甲公司和张先生2018年投资设立，张先生持股30%。
（2）审核2020年度纳税情况，记录如下信息：
①2020年第一个季度按25%预缴企业所得税。
②2020年4月，公司的股权激励方案满足有关条件，相关人员行权，其中技术人员小李按股权激励方案取得20000股股权奖励，并根据约定在2024年10月31日前不能转让，该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。
③张先生于2020年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让价款为350万元。
2020年以来，A公司的实收资本没有发生变化。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
48、请分析2020年第一季度预缴企业所得税是否正确，并简要说明理由。
参考答案：
详见答案。
A公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人。2019年实现的会计利润总额为780万元。取得的高新技术企业资格于2020年1月到期，2020年8月重新认证通过。2020年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。
（1）审核2019年度纳税情况，记录如下信息：
①2019年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元，职工教育经费支出20万元（其中包括职工培训费支出4万元），拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。
②2019年8月，将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司，转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税。该项技术转让取得收入60万元，成本18万元、相关费用2万元。
③2019年10月，通过当地市政府进行公益性捐赠100万元，取得公益性捐赠票据。
④2019年资产负债表的所有者权益部分如下表：（单位：元）
经进一步审核，发现3月份有以下一笔账务处理：
借：资本公积——其他资本公积 1000000
贷：实收资本 1000000
公司章程中标明，A公司由甲公司和张先生2018年投资设立，张先生持股30%。
（2）审核2020年度纳税情况，记录如下信息：
①2020年第一个季度按25%预缴企业所得税。
②2020年4月，公司的股权激励方案满足有关条件，相关人员行权，其中技术人员小李按股权激励方案取得20000股股权奖励，并根据约定在2024年10月31日前不能转让，该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。
③张先生于2020年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让价款为350万元。
2020年以来，A公司的实收资本没有发生变化。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
49、请说明技术人员小李取得的股权奖励可选择的缴纳个人所得税方法及适用的应税所得项目。
参考答案：
详见答案。
A公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人。2019年实现的会计利润总额为780万元。取得的高新技术企业资格于2020年1月到期，2020年8月重新认证通过。2020年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。
（1）审核2019年度纳税情况，记录如下信息：
①2019年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元，职工教育经费支出20万元（其中包括职工培训费支出4万元），拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。
②2019年8月，将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司，转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税。该项技术转让取得收入60万元，成本18万元、相关费用2万元。
③2019年10月，通过当地市政府进行公益性捐赠100万元，取得公益性捐赠票据。
④2019年资产负债表的所有者权益部分如下表：（单位：元）
经进一步审核，发现3月份有以下一笔账务处理：
借：资本公积——其他资本公积 1000000
贷：实收资本 1000000
公司章程中标明，A公司由甲公司和张先生2018年投资设立，张先生持股30%。
（2）审核2020年度纳税情况，记录如下信息：
①2020年第一个季度按25%预缴企业所得税。
②2020年4月，公司的股权激励方案满足有关条件，相关人员行权，其中技术人员小李按股权激励方案取得20000股股权奖励，并根据约定在2024年10月31日前不能转让，该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。
③张先生于2020年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让价款为350万元。
2020年以来，A公司的实收资本没有发生变化。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
50、2020年股东张先生将股权转让给配偶，税务机关是否需要重新核定转让收入？请简要说明理由，并计算应缴纳的个人所得税。
参考答案：
详见答案。
某企业位于市区，系增值税一般纳税人，假定2020年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13%，年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2020年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。2020年度利润表（摘要）如下：
税务师对该企业2020年度的纳税情况进行审核，发现如下纳税相关问题：
（1）2020年度管理费用中累计列支了业务招待费60000元。
（2）5月18日该企业投资的A公司注销，从A公司（非上市公司）分得剩余资产250000元。已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余资产2500000元，其中累计未分配利润和盈余公积合计400000元，企业初始投资额为200000元，投资比例10%，分配的资产金额250000元。其中确认的股息金额40000元。账务处理：
借：银行存款 250000
贷：长期股权投资 200000
投资收益 50000
（3）7月18日收回2019年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款60000元。账务处理：
借：银行存款 60000
贷：营业外收入 60000
（4）8月16日收到购货方支付拖欠的货款2000000元，以及延迟支付货款的利息30000元。账务处理：
借：银行存款 2030000
贷：应收账款 2000000
财务费用 30000
（5）8月24日与销售方协商，原订购的货物不再购进，预付的70000元货款作为违约金支付给销售方，收到销售方开具的收款凭证。账务处理：
借：营业外支出 70000
贷：预付账款 70000
（6）10月24日将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑于2019年6月购进，购置时均取得增值税专用发票，合计金额200000元，税额26000元，进项税额均按规定抵扣，截止被盗时会计上已累计计提折旧额80000元，从保险公司取得理赔款30000元。账务处理：
①
借：固定资产清理 120000
累计折旧 80000
贷：固定资产 200000
②
借：银行存款 30000
营业外支出 90000
贷：固定资产清理 120000
假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无关。
51、请逐一分析上述问题该企业的处理是否正确，并简述应如何进行税务处理？
参考答案：
详见答案。
某企业位于市区，系增值税一般纳税人，假定2020年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13%，年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2020年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。2020年度利润表（摘要）如下：
税务师对该企业2020年度的纳税情况进行审核，发现如下纳税相关问题：
（1）2020年度管理费用中累计列支了业务招待费60000元。
（2）5月18日该企业投资的A公司注销，从A公司（非上市公司）分得剩余资产250000元。已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余资产2500000元，其中累计未分配利润和盈余公积合计400000元，企业初始投资额为200000元，投资比例10%，分配的资产金额250000元。其中确认的股息金额40000元。账务处理：
借：银行存款 250000
贷：长期股权投资 200000
投资收益 50000
（3）7月18日收回2019年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款60000元。账务处理：
借：银行存款 60000
贷：营业外收入 60000
（4）8月16日收到购货方支付拖欠的货款2000000元，以及延迟支付货款的利息30000元。账务处理：
借：银行存款 2030000
贷：应收账款 2000000
财务费用 30000
（5）8月24日与销售方协商，原订购的货物不再购进，预付的70000元货款作为违约金支付给销售方，收到销售方开具的收款凭证。账务处理：
借：营业外支出 70000
贷：预付账款 70000
（6）10月24日将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑于2019年6月购进，购置时均取得增值税专用发票，合计金额200000元，税额26000元，进项税额均按规定抵扣，截止被盗时会计上已累计计提折旧额80000元，从保险公司取得理赔款30000元。账务处理：
①
借：固定资产清理 120000
累计折旧 80000
贷：固定资产 200000
②
借：银行存款 30000
营业外支出 90000
贷：固定资产清理 120000
假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无关。
52、请计算2020年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的合计数。
参考答案：
详见答案。
某企业位于市区，系增值税一般纳税人，假定2020年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13%，年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2020年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。2020年度利润表（摘要）如下：
税务师对该企业2020年度的纳税情况进行审核，发现如下纳税相关问题：
（1）2020年度管理费用中累计列支了业务招待费60000元。
（2）5月18日该企业投资的A公司注销，从A公司（非上市公司）分得剩余资产250000元。已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余资产2500000元，其中累计未分配利润和盈余公积合计400000元，企业初始投资额为200000元，投资比例10%，分配的资产金额250000元。其中确认的股息金额40000元。账务处理：
借：银行存款 250000
贷：长期股权投资 200000
投资收益 50000
（3）7月18日收回2019年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款60000元。账务处理：
借：银行存款 60000
贷：营业外收入 60000
（4）8月16日收到购货方支付拖欠的货款2000000元，以及延迟支付货款的利息30000元。账务处理：
借：银行存款 2030000
贷：应收账款 2000000
财务费用 30000
（5）8月24日与销售方协商，原订购的货物不再购进，预付的70000元货款作为违约金支付给销售方，收到销售方开具的收款凭证。账务处理：
借：营业外支出 70000
贷：预付账款 70000
（6）10月24日将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑于2019年6月购进，购置时均取得增值税专用发票，合计金额200000元，税额26000元，进项税额均按规定抵扣，截止被盗时会计上已累计计提折旧额80000元，从保险公司取得理赔款30000元。账务处理：
①
借：固定资产清理 120000
累计折旧 80000
贷：固定资产 200000
②
借：银行存款 30000
营业外支出 90000
贷：固定资产清理 120000
假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无关。
53、请填写所附2020年度A105000《纳税调整项目明细表》（摘要）（无纳税调整的项目不填写）。
参考答案：
详见答案。
某企业位于市区，系增值税一般纳税人，假定2020年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13%，年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2020年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。2020年度利润表（摘要）如下：
税务师对该企业2020年度的纳税情况进行审核，发现如下纳税相关问题：
（1）2020年度管理费用中累计列支了业务招待费60000元。
（2）5月18日该企业投资的A公司注销，从A公司（非上市公司）分得剩余资产250000元。已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余资产2500000元，其中累计未分配利润和盈余公积合计400000元，企业初始投资额为200000元，投资比例10%，分配的资产金额250000元。其中确认的股息金额40000元。账务处理：
借：银行存款 250000
贷：长期股权投资 200000
投资收益 50000
（3）7月18日收回2019年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款60000元。账务处理：
借：银行存款 60000
贷：营业外收入 60000
（4）8月16日收到购货方支付拖欠的货款2000000元，以及延迟支付货款的利息30000元。账务处理：
借：银行存款 2030000
贷：应收账款 2000000
财务费用 30000
（5）8月24日与销售方协商，原订购的货物不再购进，预付的70000元货款作为违约金支付给销售方，收到销售方开具的收款凭证。账务处理：
借：营业外支出 70000
贷：预付账款 70000
（6）10月24日将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑于2019年6月购进，购置时均取得增值税专用发票，合计金额200000元，税额26000元，进项税额均按规定抵扣，截止被盗时会计上已累计计提折旧额80000元，从保险公司取得理赔款30000元。账务处理：
①
借：固定资产清理 120000
累计折旧 80000
贷：固定资产 200000
②
借：银行存款 30000
营业外支出 90000
贷：固定资产清理 120000
假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无关。
54、请计算2020年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税额。
参考答案：
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