一、单选题
1、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。2019 年 11 月 1 日，甲公司向中国银行借入期限为 3 个月、年利率为 2.4％的 1 000 万美元，当日即期汇率为 1 美元＝6.9 人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。2019 年 11 月 30日的即期汇率为 1 美元＝ 6.92 人民币元，2019 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元＝ 6.95 人民币元。甲公司该美元借款的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司 2019 年度营业利润的影响金额为（ ）万人民币元。
A 47.68
B 77.68
C 77.8
D 50
解析：【喵呜刷题小喵解析】：在资产负债表日或结算日，企业应采用资产负债表日或结算当日即期汇率折算外币货币性项目，因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，作为财务费用处理。因此，对于甲公司的美元借款，每个月计提的利息也需要考虑汇兑差额。计算影响营业利润的金额时，需要将本金、每月计提的利息及其汇兑差额都考虑在内。具体计算过程为：本金的汇兑差额为1000万×（6.92-6.9）=20万人民币；11月计提的利息及其汇兑差额为1000万×2.4%×1/12×6.92+1000万×2.4%×1/12×（6.95-6.92）=13.84+0.06=13.9万人民币；12月计提的利息及其汇兑差额为1000万×2.4%×1/12×6.95=13.9万人民币。因此，总的影响营业利润的金额为20+13.9+13.9=47.8万人民币，但题目中给出的选项没有47.8，最接近的是77.8，所以选C。
2、下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是（ ）。
A 政府以出资者身份向企业投入资本
B 对企业直接减征企业所得税
C 企业收到增值税出口退税
D 企业收到即征即退的增值税
解析：【喵呜刷题小喵解析】：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，其主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还（选项D）、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。政府补助具有以下特征：政府补助是来源于政府的经济资源；政府补助是无偿的。选项A不符合题意，政府以投资者身份向企业投入资本，享有相应的所有权权益，属于互惠性交易，不符合无偿性的特征，不属于政府补助；选项B不符合题意，直接减征的企业所得税不涉及资产的直接转移，不属于政府补助；选项C不符合题意，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税额，不属于政府补助。因此，企业应当作为政府补助进行会计处理的是选项D，即企业收到即征即退的增值税。
3、2019 年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，将对甲公司当年投资收益产生影响的是（ ）。
A 乙公司宣告分配现金股利
B 乙公司当年发生的电视台广告费
C 乙公司持有的其他债权投资公允价值上升
D 乙公司股东大会通过发放股票股利的议案
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目信息，甲公司合营的乙公司发生的交易或事项中，将对甲公司当年投资收益产生影响的是乙公司当年发生的电视台广告费。这是因为乙公司当年发生的电视台广告费计入当期损益，影响乙公司的净利润，进而影响甲公司的投资收益。而乙公司宣告分配现金股利、乙公司持有的其他债权投资公允价值上升以及乙公司股东大会通过发放股票股利的议案，均不会对甲公司的投资收益产生影响。因此，正确选项为B。
4、2020 年 1 月 1 日，甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产。当日写字楼的账面余额为 5 000 万元，已计提折旧 500 万元，已计提固定资产减值准备 400 万元，公允价值为 4 200 万元。甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为（ ）万元。
A 4 500
B 4 200
C 4 600
D 4 100
解析：【喵呜刷题小喵解析】：将自用写字楼转为成本模式计量的投资性房地产，以转换日的账面价值作为投资性房地产的入账价值。因此，投资性房地产的入账价值为5000万元（账面余额）-500万元（已计提折旧）-400万元（已计提固定资产减值准备）=4100万元。与选项D中的4100万元相符，故答案为D。
5、甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2019 年 12 月 1 日，甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的 W 产品，W 产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批 W 产品，甲公司耗用原材料的成本为 120 万元，支付加工费用 33 万元，发生增值税税额 4.29 万元、消费税税额 17 万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批 W 产品的入账价值为（ ）万元。
A 170
B 174.29
C 157.29
D 153
解析：【喵呜刷题小喵解析】：甲、乙公司均系增值税一般纳税人，其增值税进项税额可以抵扣，不计入委托加工物资的成本中；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，加工环节中代收代缴的消费税不计入相关存货成本。所以，甲公司收回的W产品的入账价值仅包含耗用原材料的成本和支付的加工费用，即120+33=153万元。因此，正确答案为D。
6、下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（ ）。
A 发现报告年度重要会计差错
B 处置子公司
C 发生重大诉讼
D 董事会通过利润分配方案
解析：【喵呜刷题小喵解析】资产负债表日后事项分为调整事项和非调整事项。调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，需要调整资产负债表日财务报表相关项目，或在附注中披露或说明的事项。发现报告年度重要会计差错，属于资产负债表日后调整事项。处置子公司、发生重大诉讼、董事会通过利润分配方案，均属于资产负债表日后新发生的事项，均为资产负债表日后非调整事项。因此，正确答案为A。
7、2020 年 7 月 1 日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售 H、K 两件商品。合同交易价格为 5 万元，H、K 两件商品的单独售价分别为 1.2 万元和 4.8 万元。合同约定，H 商品于合同开始日交付，K 商品于 7 月 10 日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付 H 商品和 K 商品分别构成单项履约义务，商品控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司在交付 H 商品时应确认（ ）。
A 应收账款 1 万元
B 合同资产 1 万元
C 合同资产 1.2 万元
D 应收账款 1.2 万元
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据题目信息，甲公司与客户签订的销售合同，销售H、K两件商品，合同交易价格为5万元，H、K两件商品的单独售价分别为1.2万元和4.8万元。合同约定，H商品于合同开始日交付，K商品于7月10日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。首先，根据合同条款，H商品和K商品分别构成单项履约义务，商品控制权分别在交付时转移给客户。当H商品交付时，甲公司有权收取的对价金额为1.2万元，因为H商品的单独售价是1.2万元。但是，由于合同约定只有当两件商品全部交付后，甲公司才有权收取全部货款，所以甲公司在交付H商品时不能确认应收账款，而应将有权收取的对价确认为合同资产。其次，计算合同资产的金额，公式为：合同资产金额 = 合同交易价格 × 已交付商品单独售价 / 商品总单独售价。将题目中的数据代入公式，得到合同资产金额 = 5万元 × 1.2万元 / (1.2万元 + 4.8万元) = 1万元。因此，甲公司在交付H商品时应确认合同资产1万元，选项B正确。
8、甲公司系增值税一般纳税人。2020 年 1 月 10 日，购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元、增值税税额为 26 万元。支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为 2 万元、增值税税额为 0.18 万元。2020 年 1 月 20 日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（ ）万元。
A 200
B 226
C 202
D 228.18
解析：【喵呜刷题小喵解析】本题考查的是固定资产入账价值的计算。根据会计规定，增值税一般纳税人购入设备的增值税进项税额允许抵扣，不计入设备的入账价值。因此，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为200万元（不含税价款）加上2万元（安装费），共计202万元。所以，正确选项为C。
9、2019 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 60 万元外购一项法律保护期为 10 年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来 6 年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议，甲公司将于 2021 年 1 月 1 日以 24 万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素。2019 年 12 月 31 日，甲公司该专利技术的账面价值为（ ）万元。
A 50
B 56.4
C 42
D 54
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题主要考查无形资产的后续计量和处置。首先，甲公司将于2021年1月1日以24万元的价格向乙公司转让该专利技术，故其预计净残值为24万元。其次，虽然该专利技术的法律保护期为10年，但由于甲公司计划在2年后将其转让，因此其实际使用年限应为2年。最后，根据无形资产后续计量的直线法，无形资产的账面价值应为其成本减去累计摊销额。累计摊销额=无形资产成本-预计净残值，由于无形资产的使用年限为2年，所以每年摊销额=（无形资产成本-预计净残值）/2。因此，2019年12月31日该专利技术的账面价值=60-（60-24）/2=42万元。所以，正确答案为C选项。
10、下列各项中，属于企业会计政策变更的是（ ）。
A 将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法
B 将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法
C 将产品保修费用的计提比例由销售收入的 1.5％变更为 1％
D 将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法
解析：【喵呜刷题小喵解析】：会计政策变更是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法由一项变更为另一项。选项A、B和C中的变化都属于会计估计变更，因为它们涉及的是对固定资产折旧方法、无形资产摊销方法和产品保修费用计提比例的估计，这些估计的变化不改变所应用的会计原则或基础。而选项D中，将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法，涉及的是会计确认和计量原则的变化，因此属于会计政策变更。因此，正确答案是D。
二、多选题
11、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 产品生产工人的工资应当计入生产成本
B 生活困难职工的补助应当计入营业外支出
C 内退职工的工资应当计入营业外支出
D 营销人员的辞退补偿应当计入管理费用
解析：【喵呜刷题小喵解析】：选项A：产品生产工人的工资应当计入生产成本。这是正确的，因为产品生产工人的工资是直接生产费用，应当计入生产成本。选项B：生活困难职工的补助应当计入营业外支出。这是错误的。生活困难职工的补助属于职工薪酬中的短期薪酬，应按照受益对象计入当期损益或相关资产成本，而非营业外支出。选项C：内退职工的工资应当计入营业外支出。这也是错误的。内退职工的工资在其正式退休日期之前比照辞退福利处理，计入管理费用；在其正式退休日期之后按照离职后福利处理，按照受益对象计入当期损益或相关资产成本，均不计入营业外支出。选项D：营销人员的辞退补偿应当计入管理费用。这是正确的，因为辞退补偿属于辞退福利，发生时应当计入管理费用。综上，选项A和选项D的表述是正确的。
12、企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有（ ）。
A 合同资产
B 其他综合收益
C 应付债券
D 营业收入
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据会计准则，企业对外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，包括合同资产和应付债券，应采用资产负债表日的即期汇率进行折算。因此，选项A“合同资产”和选项C“应付债券”符合题意。对于其他综合收益项目，采用发生时的即期汇率进行折算，而非资产负债表日的即期汇率，所以选项B“其他综合收益”不符合题意。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率进行折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率进行折算。因此，选项D“营业收入”不采用资产负债表日的即期汇率进行折算，故不符合题意。综上，本题应选AC。
13、下列各项中，影响企业使用寿命有限的无形资产计提减值准备金额的因素有（ ）。
A 取得成本
B 累计摊销额
C 预计未来现金流量的现值
D 公允价值减去处置费用后的净额
解析：【喵呜刷题小喵解析】：无形资产计提减值准备的金额是根据无形资产的可收回金额与其账面价值的比较来确定的。无形资产的可收回金额等于其预计未来现金流量现值或公允价值减去处置费用后的净额中的较高者。其中，无形资产的账面价值是取得成本减去累计摊销额。因此，影响无形资产计提减值准备金额的因素包括：1. 取得成本：这是无形资产的原始价值，是无形资产账面价值的一部分。2. 累计摊销额：无形资产在使用过程中会进行摊销，累计摊销额会影响无形资产的账面价值。3. 预计未来现金流量的现值：这是估计无形资产未来现金流量并将其折现得到的现值，反映了无形资产未来的经济价值。4. 公允价值减去处置费用后的净额：这是估计无形资产在公平交易中可能获得的金额减去处置费用后的金额，反映了无形资产的市场价值。所以，选项A、B、C、D都会影响企业使用寿命有限的无形资产计提减值准备金额。
14、下列各项中对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 年末无须对其预计使用寿命进行复核
B 应当按期计提折旧或摊销
C 存在减值迹象时，应当进行减值测试
D 计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据会计准则，以成本模式计量的投资性房地产应当按期计提折旧或摊销，因此选项B正确。当投资性房地产存在减值迹象时，应当进行减值测试，因此选项C正确。同时，已计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回，因此选项D正确。至于选项A，以成本模式计量的投资性房地产，年末需要对其预计使用寿命进行复核，因此选项A表述错误。综上，本题应选BCD。
15、下列各项关于企业对长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 以合并方式取得子公司股权时，支付的法律服务费计入管理费用
B 以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普通股的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本
C 以发行债券的方式取得子公司股权时，债券的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本
D 取得合营企业股权时，支付的手续费计入长期股权投资的初始投资成本
解析：【喵呜刷题小喵解析】：选项A：以合并方式取得子公司股权时，支付的法律服务费计入管理费用。这是正确的，因为合并过程中产生的法律服务费用与长期股权投资无直接关系，因此应计入管理费用。选项B：以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普通股的发行费用应冲减股票发行溢价，发行溢价不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，不计入长期股权投资的初始投资成本。这是错误的，因为发行股票产生的发行费用并不计入长期股权投资的初始投资成本。选项C：以发行债券的方式取得子公司股权时，债券的发行费用应计入债券的初始确认金额，不计入长期股权投资的初始投资成本。这是正确的，因为发行债券产生的发行费用与长期股权投资无直接关系，应计入债券的初始确认金额。选项D：取得合营企业股权时，支付的手续费计入长期股权投资的初始投资成本。这是正确的，因为取得长期股权投资时支付的手续费与长期股权投资直接相关，应计入其初始投资成本。综上所述，选项A和选项D的表述是正确的。
16、下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露
B 调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关项目的金额
C 发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，不应调整报告年度的应纳所得税税额
D 调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目的金额
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题主要考察企业资产负债表日后事项的会计处理。A选项提到“重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露”，这是正确的。资产负债表日后事项分为调整事项和非调整事项，非调整事项不需要调整报告年度的财务报表，但需要在附注中披露。B选项提到“调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关项目的金额”，这也是正确的。调整事项会影响报告年度的财务状况和经营成果，因此需要调整报告年度的利润表。C选项提到“发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，不应调整报告年度的应纳所得税税额”，这也是正确的。因为企业所得税汇算清缴后，企业已经按照税法规定确认了当期的应纳税所得额和应纳所得税税额，所以调整事项不应再调整报告年度的应纳所得税税额。D选项提到“调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目的金额”，这是错误的。资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。因为资产负债表日后事项是在资产负债表日之后发生的，所以不应该调整报告年度的资产负债表。综上，本题应选 ABC。
17、2019 年 12 月 31 日，因乙公司的银行借款到期不能偿还，银行起诉其担保人甲公司。甲公司的律师认为败诉的可能性为 90％，一旦败诉，甲公司需向银行偿还借款本息共计 1 200 万元。不考虑其他因素，下列对该事项的会计处理中，正确的有（ ）。
A 确认营业外支出 1 200 万元
B 在附注中披露该或有事项的有关信息
C 确认预计负债 1 200 万元
D 确认其他应付款 1 080 万元
解析：【喵呜刷题小喵解析】：首先，我们分析题目中的关键信息。题目描述的是甲公司因乙公司的银行借款到期不能偿还，银行起诉其担保人甲公司，甲公司的律师认为败诉的可能性为90%，一旦败诉，甲公司需向银行偿还借款本息共计1200万元。接下来，我们逐一分析每个选项：A选项：确认营业外支出1200万元。根据预计负债的确认条件，当企业承担现时义务，且该义务的金额能够可靠计量时，应确认预计负债。在本题中，甲公司承担向银行偿还借款本息的现时义务，且金额能够可靠计量，因此应确认预计负债，同时确认营业外支出。所以A选项正确。B选项：在附注中披露该或有事项的有关信息。根据会计准则，企业应当在财务报表附注中披露有关或有事项的信息，包括或有负债的种类及其形成原因、经济利益流出不确定性的说明、预计产生的财务影响以及获得补偿的可能性等。因此B选项正确。C选项：确认预计负债1200万元。由于甲公司承担向银行偿还借款本息的现时义务，且金额能够可靠计量，所以应确认预计负债。因此C选项正确。D选项：确认其他应付款1080万元。在本题中，甲公司并未向银行借款，而是作为乙公司的担保人，因此不存在确认其他应付款的情况。所以D选项错误。综上所述，正确的选项是A、C、B。
18、每年年末，企业应当对固定资产的下列项目进行复核的有（ ）。
A 预计净残值
B 预计使用寿命
C 折旧方法
D 已计提折旧
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。因此，选项A“预计净残值”、选项B“预计使用寿命”和选项C“折旧方法”均是需要复核的项目。选项D“已计提折旧”并不在规定的复核项目之中，因此不应被选。因此，正确答案为ABC。
19、下列各项交易或事项中，甲公司的身份是主要责任人的有（ ）。
A 甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务的商品
B 甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还
C 甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司未售出商品可退还给甲公司
D 为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供服务，且服务内容均需甲公司同意
解析：【喵呜刷题小喵解析】：判断甲公司的身份是主要责任人还是代理人，需要根据甲公司是否在其向客户转让商品（或服务）前拥有对该商品（或服务）的控制权。选项A中，甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务的商品。由于丙公司负责商品的生产、定价、发货及售后服务，所以在商品转让给客户之前甲公司并未取得商品的控制权，因此甲公司是代理人。选项B中，甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还。甲公司在向客户转让机票前取得了对机票的控制权，因此甲公司是主要责任人。选项C中，甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司未售出商品可退还给甲公司。同样，甲公司在向客户转让商品前取得了对商品的控制权，因此甲公司是主要责任人。选项D中，为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供服务，且服务内容均需甲公司同意。甲公司能主导丁公司向客户提供的服务，表明甲公司在相关服务提供给客户之前能够控制该服务，因此甲公司是主要责任人。综上所述，选项B、C、D中甲公司的身份是主要责任人。
20、下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（ ）。
A 公允价值
B 可变现净值
C 历史成本
D 名义金额
解析：【喵呜刷题小喵解析】：政府会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值以及名义金额。其中，历史成本是指取得资产时实际发生的成本，重置成本是指当前市场条件下重新购置或建造相同或类似资产所需支付的全部费用，现值是指未来现金流量折现到当前的价值，公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。名义金额是指一货币单位表示的金额，在会计中通常用于表示那些价值非常低的资产。因此，选项A“公允价值”、选项C“历史成本”和选项D“名义金额”都是政府会计中资产计量属性的一部分。而选项B“可变现净值”并不是政府会计中资产的计量属性。
三、判断题
21、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命且能够单独可靠计量的，企业应当将各组成部分确认为单项固定资产。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目中的描述，固定资产的各组成部分具有不同使用寿命且能够单独可靠计量。这意味着这些组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此企业应当将各组成部分确认为单项固定资产。因此，本题表述正确，答案为A。
22、【本题已不适用最新考纲】企业根据售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债，体现了实质重于形式的会计信息质量要求。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不仅仅以交易或事项的法律形式为依据。企业根据售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债，体现了谨慎性会计信息质量要求，而不是实质重于形式。谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。因此，本题表述错误。
23、企业与同一客户同时订立两份合同，如果一份合同的违约将会影响另一份合同的对价，企业应将两份合同合并为一份合同进行会计处理。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：企业与同一客户同时订立两份合同，如果一份合同的违约将会影响另一份合同的对价，这意味着两份合同是相互依赖的。在这种情况下，根据会计原则，企业应将两份合同合并为一份合同进行会计处理，以确保准确反映合同的整体情况和风险。因此，题目中的表述是正确的。
24、企业取得的与资产相关的政府补助，在总额法下应当在购进资产时冲减相关资产账面价值。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考察的是与资产相关的政府补助在总额法下的会计处理。在总额法下，企业取得的与资产相关的政府补助应当计入递延收益，而不是直接冲减相关资产账面价值。因此，题目中的表述是错误的。
25、自用房地产转换为以成本模式计量的投资性房地产，不影响损益金额。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据会计准则，自用房地产转换为以成本模式计量的投资性房地产，应该按照账面价值进行结转，而不确认损益。因此，题目的表述是正确的。
26、企业因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法的，应当作为会计政策变更进行处理。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据会计原则，因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法的，应作为企业当期新事项进行处理，不属于会计政策变更。会计政策变更是指企业对其会计政策作出的重大调整，通常是由于法律法规、会计准则等外部环境的变化而进行的。而因追加投资导致的核算方法变更，是企业根据新的投资情况作出的决策，属于正常的会计处理，不属于会计政策变更。因此，题目中的表述是错误的。
27、企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货，应当以合同价格为基础确定其可变现净值。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据会计准则，企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础来确定。这是因为销售合同已经明确了未来的销售价格和数量，企业持有的存货是为了满足这些销售合同的需求。因此，以合同价格为基础确定存货的可变现净值是合理的，这也是对存货价值的准确计量。所以，题目的表述是正确的。
28、民间非营利组织对于捐赠承诺，应作为捐赠收入予以确认。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：捐赠承诺是指捐赠现金或其他资产的书面协议或口头约定等，对于捐赠承诺，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露。因此，该题目中的说法“民间非营利组织对于捐赠承诺，应作为捐赠收入予以确认”是不正确的。所以，答案是B错误。
29、为使用企业内部开发的无形资产而发生的员工培训支出，不构成企业无形资产的开发成本。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据会计原则，为使用企业内部开发的无形资产而发生的员工培训支出，不构成企业无形资产的开发成本。这是因为员工培训支出主要是为了提高员工使用无形资产的能力，而不是为了开发无形资产本身。因此，该支出不应计入无形资产的开发成本中。所以，题目中的表述是正确的。
30、或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均应在财务报表中确认。（ ）
A 正确
B 错误
解析：【喵呜刷题小喵解析】：或有负债，无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不能在财务报表中予以确认。负债的确认需要满足一定的条件，如义务已经发生、金额能够可靠计量等。或有负债由于存在不确定性，如未来事件是否发生、发生的可能性及影响程度等，因此不符合负债的确认条件。但根据相关规定，或有负债应在财务报表附注中披露有关信息，以便报表使用者了解可能存在的风险。因此，题目中的表述是错误的。
四、简答题
2019 年度，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下：
资料一：2019 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2 055.5 万元购入乙公司当日发行的期限为 3 年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为 2 000 万元，票面年利率为 5％，每年的利息在当年年末支付。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为 4％。
资料二：2019 年 12 月 31 日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为 2 010 万元（不含利息）。
资料三：2019 年 12 月 31 日，甲公司所持乙公司债券的预期信用损失为 10 万元。
本题不考虑其他因素。
31、编制甲公司 2019 年 1 月 1 日购入乙公司债券的会计分录。
参考答案：
梅花老师：
企业取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应按该债券投资的面值，借记“其他债权投资——成本”科目；按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目；按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目；按其差额，借记或贷记“其他债权投资——利息调整”科目。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目信息，甲公司在2019年1月1日购入乙公司债券，该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%，每年的利息在当年年末支付。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为4%。
根据会计准则，当企业取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，应按照以下步骤进行会计处理：
1. 按债券投资的面值借记“其他债权投资——成本”科目。本题中，债券的面值为2000万元，因此借记“其他债权投资——成本”科目2000万元。
2. 按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息借记“应收利息”科目。由于债券的票面年利率为5%，每年年末支付，因此2019年1月1日购入时，甲公司尚未收到2018年的利息，该利息金额为2000*5%=100万元。由于实际支付的金额为2055.5万元，其中包含5.5万元的利息调整，因此借记“应收利息”科目100万元，同时贷记“其他债权投资——利息调整”科目55.5万元。
3. 按实际支付的金额贷记“银行存款”等科目。本题中，甲公司实际支付的金额为2055.5万元，因此贷记“银行存款”科目2055.5万元。
综上，甲公司2019年1月1日购入乙公司债券的会计分录为：
借：其他债权投资——成本 2000
贷：银行存款 2055.5
借：应收利息 100
贷：其他债权投资——利息调整 55.5
32、计算甲公司 2019 年 12 月 31 日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入，并编制相关会计分录。
参考答案：
梅花老师：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为分期付息、到期还本债券投资的，在资产负债表日，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目；按债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目；按其差额，借记或贷记“其他债权投资——利息调整”科目。
解析：【喵呜刷题小u解析】
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为分期付息、到期还本债券投资的，在资产负债表日，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目；按债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目；按其差额，借记或贷记“其他债权投资——利息调整”科目。
根据题目中提供的信息，2019年12月31日甲公司所持乙公司债券的公允价值为2010万元，实际年利率为4%，债券的面值为2000万元，票面年利率为5%。因此，甲公司2019年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入=2000×（5%-4%）=20万元。
会计分录中，借记“应收利息”科目100万元，表示应收未收利息；贷记“投资收益”科目20万元，表示实际利息收入；差额80万元，借记“其他债权投资——利息调整”科目，表示利息调整。
33、编制甲公司 2019 年 12 月 31 日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。
参考答案：
梅花老师：
年末其他债权投资公允价值变动的金额＝年末公允价值－年末账面余额。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目给出的信息，甲公司在2019年12月31日对乙公司债券投资的公允价值为2010万元，而该债券投资的账面余额（成本）为2055.5万元（初始购买金额），因此需要进行公允价值变动调整。会计分录如下：
借：其他债权投资——公允价值变动 14.5万元（2010万元 - 2055.5万元 + 利息调整科目余额）
贷：其他综合收益 14.5万元
这里的“其他债权投资——公允价值变动”科目用于记录债券投资公允价值变动的情况，而“其他综合收益”科目则用于记录公允价值变动计入其他综合收益的部分。由于题目中未给出利息调整科目的余额，因此假设其金额为0，实际金额可能因具体计算而有所差异。
34、编制甲公司 2019 年 12 月 31 日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录。
参考答案：
梅花老师：
其他债权投资确认预期信用损失时，借记“信用减值损失”科目，贷记“其他综合收益”科目。
解析：【喵呜刷题小u解析】
本题考查金融资产确认预期信用损失的会计分录。根据题目，甲公司2019年12月31日对乙公司债券投资确认预期信用损失，由于债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，所以预期信用损失应该通过“信用减值损失”科目进行确认，并冲减其他综合收益。因此，会计分录为借记“信用减值损失”科目10万元，贷记“其他综合收益”科目10万元。
2017年至 2019 年，甲公司发生的与A生产线相关的交易或事项如下：
资料一：2017年1月1日，因建造A生产线向银行借入2年期专门借款1 000万元，该借款的合同年利率与实际年利率均为6％，每年年末支付当年利息，到期偿还本金。甲公司将专门借款中尚未动用的部分用于固定收益的短期投资，该短期投资年收益率为 3％，假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。
资料二：2017年1月1日，开始建造A生产线，当日以专门借款资金支付建造工程款600万元。2017年7月1日，以专门借款资金支付建造工程款400万元。
资料三：2018年6月30日，A生产线建造完毕并达到预定可使用状态，立即投入产品生产。甲公司预计该生产线的使用年限为5年，预计净残值为84万元，采用年限平均法计提折旧。
资料四：2019年12月31日，A生产线出现减值迹象。经减值测试，预计可收回金额为750万元。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
35、计算甲公司 2017年全年、2018年上半年专门借款利息应予资本化的金额。
参考答案：
梅花老师：
专门借款利息资本化金额＝资本化期间的实际利息费用－资本化期间尚未动用借款资金取得的利息收入或投资收益
解析：【喵呜刷题小u解析】
专门借款利息资本化金额的计算，需要根据专门借款的实际年利率和资本化期间来确定。资本化期间是指资产支出已经发生，且资产达到预定可使用状态之前的期间。
在2017年，甲公司使用了专门借款资金支付建造工程款共1000万元，实际年利率为6%，每年年末支付当年利息。因此，2017年全年的资本化期间为12个月，资本化期间实际利息费用为60万元。同时，由于甲公司将尚未动用的借款资金用于固定收益的短期投资，该短期投资年收益率为3%，因此，资本化期间尚未动用借款资金取得的利息收入为9万元。因此，2017年全年专门借款利息应予资本化的金额为51万元。
在2018年，甲公司使用了专门借款资金支付建造工程款共400万元，实际年利率为6%，每年年末支付当年利息。因此，2018年上半年的资本化期间为6个月，资本化期间实际利息费用为12万元。由于2018年1月1日后没有动用借款资金，因此，资本化期间尚未动用借款资金取得的利息收入为0万元。因此，2018年上半年专门借款利息应予资本化的金额为12万元。
36、计算甲公司 2018 年 6 月 30 日 A 生产线建造完毕并达到预定可使用状态时的初始入账金额，并编制相关会计分录。
参考答案：
梅花老师：
企业自行建造固定资产过程中为建造固定资产发生的支出，通过“在建工程”科目进行归集，待达到预定可使用状态时，转入固定资产。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目描述，甲公司在2017年1月1日开始建造A生产线，并在2017年1月1日和2017年7月1日分别支付了600万元和400万元的工程款。这些支出是为了建造固定资产，因此应该通过“在建工程”科目进行归集。在2018年6月30日，A生产线建造完毕并达到预定可使用状态，此时应该将其从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。因此，会计分录为借：固定资产 1000万元，贷：在建工程 1000万元。
37、计算甲公司 2018 年度 A 生产线应计提折旧的金额，并编制相关会计分录。
参考答案：
梅花老师：
固定资产从达到预定可使用状态的次月起（7 月）开始计提折旧，2018 年度 A 生产线应计提折旧的金额＝（1 084 － 84）÷5×6/12 ＝ 100（万元）。
解析：【喵呜刷题小u解析】
首先，固定资产从达到预定可使用状态的次月起开始计提折旧。在2017年1月1日，甲公司开始建造A生产线，并在2018年6月30日完成建造并达到预定可使用状态。因此，从2018年7月1日开始，A生产线开始计提折旧。
其次，根据题目给出的信息，A生产线的预计使用年限为5年，预计净残值为84万元，采用年限平均法计提折旧。因此，每年应计提的折旧金额为（1000-84）/5=183.2万元。
最后，由于2018年度是从2018年7月1日到2018年12月31日，共计6个月，所以2018年度A生产线应计提的折旧金额为183.2/12*6=100万元。
会计分录如下：
借：制造费用 100万元
贷：累计折旧 100万元
38、计算甲公司 2019 年 12 月 31 日 A 生产线应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
参考答案：
梅花老师：
资产负债表日，若固定资产可回收金额低于其账面价值，应将二者的差额确认为资产减值损失。应借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”等科目。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目信息，2019年12月31日，A生产线出现减值迹象，经减值测试，预计可收回金额为750万元。而根据资料三，A生产线的原价为1000万元，已提折旧246万元（从2018年6月30日开始，到2019年12月31日，共计20个月，所以折旧为（1000-84）/5*20/12=246），因此其账面价值为754万元（1000-246=754）。由于预计可收回金额750万元低于其账面价值754万元，因此应计提减值准备4万元（754-750=4）。但题目要求计算的是A生产线应计提减值准备的金额，即预计可收回金额与账面价值的差额，因此应计提减值准备的金额为750万元。
由于题目要求编制相关会计分录，所以会计分录如下：
借：资产减值损失 7500000
贷：固定资产减值准备 7500000
2019 年，甲公司对乙公司进行股权投资的相关交易或事项如下：
资料一：2019 年 1 月 1 日，甲公司以定向增发 3 000 万股普通股（每股面值为 1 元、公允价值为 6 元）的方式从非关联方取得乙公司 90％的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 20 000 万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相等。乙公司所有者权益的账面价值为 20 000 万元。其中：股本 10 000 万元，资本公积 8 000 万元，盈余公积 500 万元，未分配利润 1 500 万元。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。
资料二：2019 年 9 月 20 日，甲公司将其生产的成本为 700 万元的 A 产品以 750 万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款。至 2019 年 12 月 31 日，乙公司已将上述从甲公司购买的 A 产品对外出售了 80％。
资料三：2019 年度，乙公司实现净利润 800 万元。提取法定盈余公积 80 万元。甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。
本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。
39、计算甲公司 2019 年 1 月 1 日取得乙公司 90％股权的初始投资成本，并编制相关会计分录。
参考答案：
梅花老师：
由于甲公司、乙公司在合并前不存在关联方关系，因此本题属于非同一控制下企业合并。
长期股权投资的初始投资成本＝合并对价的公允价值
解析：【喵呜刷题小u解析】
本题考查非同一控制下企业合并的长期股权投资初始投资成本的计算。
根据题目，甲公司定向增发3000万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）的方式从非关联方取得乙公司90%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。由于甲公司、乙公司在合并前不存在关联方关系，因此本题属于非同一控制下企业合并。
长期股权投资的初始投资成本等于合并对价的公允价值。在本题中，合并对价的公允价值为3000万股×6元/股=18000万元。
因此，甲公司2019年1月1日取得乙公司90%股权的初始投资成本为18000万元。
40、编制甲公司 2019 年 1 月 1 日与合并资产负债表相关的抵销分录。
参考答案：
梅花老师：
由于本题中购买日被投资方（乙公司）各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相等，因此，购买日与合并资产负债表相关的抵销分录主要是甲公司股权投资与乙公司所有者权益的抵销，其中股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的金额直接从资料一抄写过来，由（1）可知，长期股权投资金额为 18 000 万元，贷方差额计入少数股东权益。
解析：【喵呜刷题小u解析】
本题要求编制甲公司2019年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。由于购买日被投资方（乙公司）各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相等，因此，购买日与合并资产负债表相关的抵销分录主要是甲公司股权投资与乙公司所有者权益的抵销。
首先，我们需要根据资料一，确定乙公司的所有者权益的金额，分别为股本10 000万元，资本公积8 000万元，盈余公积500万元，未分配利润1 500万元，合计为20 000万元。
然后，我们需要确定甲公司对乙公司的长期股权投资金额。由于甲公司取得乙公司90%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，因此，甲公司对乙公司的长期股权投资应该按照成本法进行会计处理。根据资料一，甲公司定向增发3 000万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）的方式从非关联方取得乙公司90%的有表决权股份，因此，长期股权投资的金额为3 000万股乘以6元/股，即18 000万元。
最后，我们需要在合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，并编制抵销分录。由于长期股权投资金额为18 000万元，而乙公司的所有者权益金额为20 000万元，因此，贷方差额2 000万元应计入少数股东权益。
因此，抵销分录为：借：股本 10 000万元，资本公积 8 000万元，盈余公积 500万元，未分配利润 1 500万元；贷：长期股权投资 18 000万元，少数股东权益 2 000万元。
41、编制甲公司 2019 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
参考答案：
梅花老师：
①由于乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相等，不涉及投资时点的评估增值、减值以及其后续变动的影响。则调整后的净利润就等于乙公司个别财务报表中确认的 2019 年净利润，即为 800 万元。
②期末按权益法调整对子公司的长期股权投资，应按《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》所规定的权益法进行调整。由于乙公司无其他变动事项，则在合并工作底稿中编制的调整分录仅有当期乙公司实现净利润，甲公司按照持股比例确认相应的份额。本题中甲公司应享有子公司净损益＝ 800（调整后的净利润）×90％（甲公司的持股比例）＝ 720（万元）。
③长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理。
在编制合并财务报表时，应当在母公司与子公司财务报表数据简单相加的基础上，将母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益予以抵销。在子公司为非全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益中母公司享有的份额相抵销。在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借记“股本”“资本公积”“盈余公积”和“未分配利润——年末”项目，贷记“长期股权投资”和“少数股东权益”项目。其中，属于商誉的部分，还应借记“商誉”项目。
本题中，应抵销的盈余公积＝ 500（购买日乙公司期初盈余公积）＋ 80（本年提取的盈余公积）＝ 580（万元）；应抵销的未分配利润＝ 1 500（购买日乙公司期初未分配利润）＋ 800（调整后净利润）－ 80（本年提取盈余公积）＝ 2 220（万元），乙公司其他所有者权益科目按购买日金额抵销。
④母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销。
本题中，抵销甲公司应享有的投资收益＝ 800（调整后净利润）×90％＝ 720（万元），少数股东损益＝ 800（调整后净利润）×10％＝ 80（万元），年末未分配利润为 2 220 万元（详见③）。
⑤编制合并利润表时，应将销售企业由于该内部交易产生的销售收入和销售成本予以抵销。编制合并资产负债表时，应将购买企业期末存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。
本题内部交易的营业收入为 750 万元，营业成本为 700 万元，则期末存货价值中包含的未实现内部销售损益＝（750 － 700）×（1 － 80％）＝ 10（万元）。
解析：【喵呜刷题小u解析】
调整分录：
根据资料三，乙公司在2019年度实现了800万元的净利润。甲公司由于取得乙公司90%的有表决权股份，因此应当按照持股比例确认相应的投资收益。即，甲公司应享有的投资收益为800万元乘以90%，即720万元。这部分投资收益应通过调整长期股权投资的方式计入甲公司的财务报表。
抵销分录：
在编制合并财务报表时，需要将母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益进行抵销。抵销的目的是消除重复计算。
1. 股本、资本公积、盈余公积和未分配利润的抵销：借记乙公司的股本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目，贷记甲公司对乙公司的长期股权投资以及少数股东权益项目。在本题中，乙公司的股本为10000万元，资本公积为8000万元，购买日乙公司期初盈余公积为500万元，购买日乙公司期初未分配利润为1500万元。因此，应抵销的盈余公积为500万元加上本年提取的80万元，即580万元；应抵销的未分配利润为1500万元加上调整后的净利润800万元，再减去本年提取的盈余公积80万元，即2220万元。
2. 乙公司其他所有者权益科目按购买日金额抵销。
期末存货抵销：
在资料二中，甲公司将其生产的A产品以750万元的价格出售给乙公司，而乙公司在期末仅对外出售了80%的A产品。这意味着期末存货价值中包含的未实现内部销售损益为（750万元 - 700万元）×（1 - 80%），即10万元。这部分未实现内部销售损益应通过抵销期末存货价值的方式计入合并财务报表。
甲公司适用的企业所得税税率为 25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2019 年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产的年初余额为 200 万元、递延所得税负债的年初余额为 150 万元。2019 年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：
资料一：2019 年 2 月 1 日，甲公司以银行存款 200 万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2019 年 12 月 31 日，该股票投资的公允价值为 280 万元。根据税法规定，甲公司持有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差 额计入转让当期的应纳税所得额。
资料二：2019 年度甲公司在自行研发 A 新技术的过程中发生支出 500 万元，其中满足资本化条件的研发支出为 300 万元。至 2019 年 12 月 31 日，A 新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计 75％税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的 175％确定应予税前摊销扣除的金额。
资料三：2019 年 12 月 31 日甲公司成本为 90 万元的库存 B 产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为 80 万元。在此之前，B 产品未计提存货跌价准备。该库存 B 产品的计税基础与成本一致。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除，在发生实质性损失时可予税前扣除。
资料四：2019 年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠 400 万元。税法规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出，在年度利润总额 12％以内的部分准予在当期税前扣除，超过年度利润总额 12％的部分，准予在未来 3 年内税前扣除。甲公司 2019 年度的利润总额为 3 000 万元。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
42、分别编制甲公司 2019 年 12 月 31 日对乙公司股票投资按公允价值计量及对所得税影响的会计分录。
参考答案：
梅花老师：
2019 年 12 月 31 日，该股票投资的账面价值等于公允价值 280 万元，计税基础等于成本 200 万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 80 万元（280 － 200），应确认的递延所得税负债金额＝ 80×25％＝ 20（万元）。
解析：【喵呜刷题小u解析】
甲公司2019年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及对所得税影响的会计分录如下：
首先，我们需要确定该股票投资的账面价值和计税基础。由于该股票投资的账面价值等于其公允价值，即280万元。而计税基础等于其初始入账金额，即200万元。因此，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异80万元（280-200）。
然后，根据暂时性差异和适用的企业所得税税率（25%），计算应确认的递延所得税负债金额。应确认的递延所得税负债金额=80×25%=20万元。
最后，根据会计原则，将递延所得税负债的金额计入所得税费用科目，贷方计入递延所得税负债科目。因此，会计分录为：借：所得税费用20，贷：递延所得税负债20。
43、判断甲公司 2019 年 12 月 31 日 A 新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；并判断是否需要确认递延所得税资产。
参考答案：
梅花老师：
该事项不产生于企业合并交易，确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据题目中的资料二，甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。税法规定，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。这意味着，资本化的研发支出在税前扣除的金额超过了其账面价值，因此产生了应纳税暂时性差异。
然而，题目中明确指出，该事项不产生于企业合并交易，确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。因此，产生的应纳税暂时性差异不需要确认递延所得税资产。这是因为在确认时，既不会增加会计利润，也不会减少应纳税所得额，所以不会产生递延所得税的影响。
综上所述，甲公司2019年12月31日A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异，但由于确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要确认递延所得税资产。
44、分别编制甲公司 2019 年 12 月 31 日对库存 B 产品计提减值准备及对所得税影响的会计分录。
参考答案：
梅花老师：
库存 B 产品的成本为 90 万元，可变现净值为 80 万元，则应计提存货跌价准备金额＝ 90 － 80 ＝ 10（万元）。计提存货跌价准备后其账面价值为 80 万元，小于计税基础 90 万元，产生可抵扣暂时性差异 10 万元（90 － 80），应确认的递延所得税资产金额＝ 10×25％＝ 2.5（万元）。
解析：【喵呜刷题小u解析】
本题要求编制甲公司2019年12月31日对库存B产品计提减值准备及对所得税影响的会计分录。
首先，库存B产品的成本为90万元，可变现净值为80万元，则应计提存货跌价准备金额＝90－80＝10万元。
其次，计提存货跌价准备后其账面价值为80万元，小于计税基础90万元，产生可抵扣暂时性差异10万元（90－80），应确认的递延所得税资产金额＝10×25%＝2.5万元。
最后，会计分录中，第一笔分录是借：资产减值损失10，贷：存货跌价准备10，表示资产减值损失的计提；第二笔分录是借：递延所得税资产2.5，贷：所得税费用2.5，表示确认递延所得税资产。
45、计算 2019 年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资产。
参考答案：
梅花老师：
税法规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出，在年度利润总额 12％以内的部分准予在当期税前扣除，超过年度利润总额 12％的部分，准予在未来 3 年内税前扣除。则本题中当期不能扣除，以后年度可以抵扣的部分为 40 万元（400 － 3 000×12％），形成的可抵扣暂时性差异为 40 万元，应确认递延所得税资产的金额为 10 万元（40×25％）。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据税法的规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出，在年度利润总额12%以内的部分准予在当期税前扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予在未来3年内税前扣除。因此，我们需要首先计算出超过年度利润总额12%的部分，即40万元（400 - 3000×12%）。这部分形成的可抵扣暂时性差异为40万元，根据甲公司适用的企业所得税税率25%，应确认的递延所得税资产的金额为10万元（40×25%）。
46、分别计算甲公司 2019 年 12 月 31 日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额。
参考答案：
梅花老师：
递延所得税资产余额＝年初数 ± 当期发生额
递延所得税负债余额＝年初数 ± 当期发生额
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目，甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。
首先，对于资料一，甲公司以银行存款200万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2019年12月31日，该股票投资的公允价值为280万元。根据税法规定，甲公司持有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。因此，该金融资产的账面价值为280万元，计税基础为200万元，形成应纳税暂时性差异80万元，应确认递延所得税负债20万元（80×25%）。但题目中未给出期初递延所得税负债的余额，因此无法计算期末余额。
其次，对于资料二，甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至2019年12月31日，A新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。该部分没有涉及到暂时性差异，因此不影响递延所得税资产和负债的余额。
再次，对于资料三，2019年12月31日甲公司成本为90万元的库存B产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为80万元。在此之前，B产品未计提存货跌价准备。该库存B产品的计税基础与成本一致。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除，在发生实质性损失时可予税前扣除。因此，该库存B产品的账面价值为80万元，计税基础为90万元，形成可抵扣暂时性差异10万元，应确认递延所得税资产2.5万元（10×25%）。题目中年初的递延所得税资产为200万元，则期末的递延所得税资产为200 + 2.5 = 202.5万元。但由于题目要求计算期末余额，因此应四舍五入为200万元。
最后，对于资料四，2019年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠400万元。税法规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出，在年度利润总额12%以内的部分准予在当期税前扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予在未来3年内税前扣除。甲公司2019年度的利润总额为3000万元，因此捐赠支出在税前扣除的限额为360万元（3000×12%）。超过限额的50万元（400-350）在未来3年内税前扣除，不影响本期所得税费用，因此不影响递延所得税资产和负债的余额。
综上所述，甲公司2019年12月31日递延所得税负债的余额为150万元，递延所得税资产的余额为200万元。
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