一、单选题
1、随金银首饰销售单独计价的包装物，其包装物收入应缴纳的消费税计入的会计科目是（ ）。
A 营业外支出
B 销售费用
C 其他业务支出
D 税金及附加
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据消费税的规定，随金银首饰销售单独计价的包装物，其包装物收入应缴纳的消费税应计入“税金及附加”科目。这是因为包装物与金银首饰一同销售，无论包装物是否单独计价，都应并入金银首饰的销售额中计征消费税。因此，正确答案是D选项。
2、下列情形中会导致税务行政复议终止的是（ ）。
A 申请人因不可抗力不能参加行政复议的
B 被申请人认为需要停止执行具体行政复议的
C 行政复议机关认为需要终止行政复议的
D 申请人要求撤回行政复议申请的，复议机构准予撤回的
解析：【喵呜刷题小喵解析】：在行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议会终止：1. 申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；2. 作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；3. 作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；4. 申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的；5. 行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。选项A描述的是申请人因不可抗力不能参加行政复议，这不符合行政复议终止的情形，而是属于行政复议中止的情形。选项B描述的是被申请人认为需要停止执行具体行政复议，这也不符合行政复议终止的情形，而是属于行政复议期间具体行政行为可以停止执行的情形。选项C描述的是行政复议机关认为需要终止行政复议，但没有给出具体的终止情形，因此也不符合题意。因此，根据以上分析，符合行政复议终止情形的只有选项D：申请人要求撤回行政复议申请的，复议机构准予撤回的。
3、下列属于税务机关税收保全措施的是（ ）。
A 拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品
B 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
C 书面通知纳税人开户行从其存款中扣缴税款
D 通知出入境管理机关阻止纳税人出境
解析：【喵呜刷题小喵解析】：税收保全措施是指税务机关对纳税人、扣缴义务人采取的限制其处理或转移财产的措施，以防止纳税人、扣缴义务人逃避履行纳税义务。在给出的选项中，只有选项B属于税务机关的税收保全措施，即查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。而选项A属于强制执行措施，选项C同样是强制执行措施，选项D则是阻止出境的措施，都不属于税收保全措施。因此，正确答案为选项B。
4、下列情形中不得开具增值税专用发票的是（ ）。
A 商业企业零售烟酒
B 工业企业销售机器设备
C 科技公司销售无形资产
D 经纪代理服务公司提供代理服务
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据增值税相关法规，以下情形不得开具增值税专用发票：1. 向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产。选项A中的商业企业零售烟酒，就是向消费者个人销售货物，因此不得开具增值税专用发票。2. 销售货物、提供应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。但此选项在题干中未提及。3. 部分适用增值税简易征收政策规定的。但此选项在题干中未提及。4. 法律、法规及国家税务总局规定的其他情形。但此选项在题干中未提及。综上所述，选项A中的商业企业零售烟酒不得开具增值税专用发票，因此答案为A。
5、对纳税人未缴少缴税款的追征，下列说法正确的是（ ）。
A 因纳税人计算错误等失误造成未缴少缴税款的，可以不加收滞纳金
B 因税务机关的责任造成未缴少缴税款的，税务机关可以在3年内追征，不加收滞纳金
C 因税务机关的责任造成未缴少缴税款的，税务机关可无限期追征并加收滞纳金
D 因税务机关的责任造成未缴少缴税款的，税务机关可以在5年内追征，加收滞纳金
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。而对于因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因此，选项A错误，选项B正确，选项C、D错误。本题应选B。
6、下列不属于纳税人权利的是（ ）。
A 保密权
B 知情权
C 税收监督权
D 纳税期限选择权
解析：【喵呜刷题小喵解析】：纳税人的权利包括知情权、保密权、税收监督权等。然而，纳税期限选择权并不属于纳税人的权利。纳税期限是由税法规定的，纳税人没有权利自行选择纳税期限。因此，选项D“纳税期限选择权”不属于纳税人的权利。
7、企业下列事项不通过“其他收益”核算的是（ ）。
A 收到的个人所得税扣缴税款手续费
B 直接减免的增值税税额
C 根据规定加计抵减的应纳增值税税额
D 收到税务机关准予退回的留抵税额
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题主要考察“其他收益”的核算范围。选项A，收到的个人所得税扣缴税款手续费，属于企业日常活动中产生的经济利益流入，符合“其他收益”的定义，所以选项A不符合题意。选项B，直接减免的增值税税额，也是企业在日常活动中收到的经济利益，应计入“其他收益”，所以选项B不符合题意。选项C，根据规定加计抵减的应纳增值税税额，属于企业日常活动中产生的经济利益流入，符合“其他收益”的定义，所以选项C不符合题意。选项D，收到税务机关准予退回的留抵税额，不属于企业日常活动中产生的经济利益流入，因此不应计入“其他收益”，而是应借记“银行存款”科目，贷记“应交税费一一增值税留抵税额”科目，所以选项D符合题意。
8、下列属于专业税务顾问服务范围的是（ ）。
A 办理税务注销
B 专项税务咨询服务
C 代理涉税争议
D 研发费用加计扣除鉴定
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据税务专业服务的常识，专业税务顾问服务的基本内容包括专项税务咨询服务和长期税务顾问服务。因此，选项B“专项税务咨询服务”是专业税务顾问服务的一个重要组成部分，符合题目要求。选项A“办理税务注销”不属于专业税务顾问服务的范围，选项C“代理涉税争议”和选项D“研发费用加计扣除鉴定”虽然与税务有关，但它们并不是专业税务顾问服务的主要内容。因此，正确答案是B。
9、关于注销税务登记的说法错误的是（ ）。
A 纳税人注销税务登记应结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件
B 纳税人被市场监管局吊销营业执照的，应自被吊销之日起60日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记
C 纳税人应当在向市场监管局办理注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记
D 非正常状态纳税人在办理注销税务登记前，需先解除非正常状态，再办理注销税务登记
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据《税务登记管理办法》的规定，纳税人注销税务登记应结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，故A项正确。纳税人被市场监管部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记，故B项错误。纳税人应当在向市场监管部门办理注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记，故C项正确。非正常状态纳税人在办理注销税务登记前，需先解除非正常状态，再办理注销税务登记，故D项正确。综上，本题应选B。
10、税务机关在纳税评估时发现纳税人的下列行为，需要移交稽查部门处理的是（ ）。
A 纳税人因特殊情况不能按时缴纳税款
B 纳税申报表填写错误或明显计算错误
C 未按期办理税务登记变更手续
D 虚开增值税专用发票逃避纳税的
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据税务规定，税务机关在纳税评估时发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，需要移交税务稽查部门处理。在给出的选项中，只有D选项“虚开增值税专用发票逃避纳税”属于需要移交稽查部门处理的税收违法行为。因此，正确答案为D。
11、增值税一般纳税人2022年1月购进货物同时丢失已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，其对应的增值税进项税额（ ）。
A 可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件作为抵扣凭证
B 由销售方的税务机关出具已缴纳税款凭证作为抵扣凭证
C 由销售方重新开具增值税发票作为抵扣凭证
D 可凭购进货物的运输凭证、付款凭证等相关资料作为抵扣凭证
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据增值税的相关规定，纳税人同时丢失已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，可以凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件作为增值税进项税额的抵扣凭证。因此，选项A是正确的。其他选项B、C、D均不符合规定。
12、纳税人纳税信用等级年度评价指标得分70分以上不满90分的，其纳税信用级别是（ ）。
A B级
B A级
C C级
D M级
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据题目中的信息，纳税人纳税信用等级年度评价指标得分70分以上不满90分的，其纳税信用级别是B级。因此，正确答案是B。而题目中的选项A、C、D均与题目信息不符。
13、纳税人已经申报抵扣的增值税发票，改用于出口退税或代办退税，下列税法符合规定的是（ ）。
A 应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途
B 已经申报抵扣的增值税发票，不得更改用途
C 纳税人自行开具红字发票，冲减已抵扣的税款
D 应当向上级税务机关提出申请，由上级税务机关核实情况并调整用途
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据税法规定，纳税人已经申报抵扣的增值税发票，如果改变用途用于出口退税或代办退税，应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途。因此，选项A符合规定。选项B表示已经申报抵扣的增值税发票不得更改用途，这与税法规定不符。选项C表示纳税人自行开具红字发票冲减已抵扣的税款，但题目中并未提及需要开具红字发票，因此选项C也不符合规定。选项D表示应当向上级税务机关提出申请，但税法规定是向主管税务机关提出申请，因此选项D也不符合规定。综上，本题应选A。
14、下列不属于正确鉴别发票方法的是（ ）。
A 通过购货方业务人员进行鉴别
B 申请税务机关进行鉴别
C 通过发票查验平台鉴别
D 依据发票的防伪措施鉴别
解析：【喵呜刷题小喵解析】发票真伪鉴别主要有以下方法：依据发票的防伪措施鉴别；通过发票查验平台鉴别；申请税务机关进行鉴别。购货方业务人员并不具备专业的发票鉴别能力，因此通过购货方业务人员进行鉴别并不是正确的方法。因此，选项A“通过购货方业务人员进行鉴别”不属于正确鉴别发票的方法。
15、税务机关采取税收保全措施需经（ ）批准。
A 县（市）稽查局局长
B 县以上税务局（分局）局长
C 税务所所长
D 企业所得地税务局处长
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据《税收征收管理法》的规定，税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。因此，选项B“县以上税务局（分局）局长”是正确答案。其他选项如县（市）稽查局局长、税务所所长、企业所得地税务局处长均不符合法律规定。
16、下列业务在开具发票时无需在备注栏注明相关信息的是（ ）。
A 出租不动产
B 货物运输服务
C 提供建筑服务
D 销售代销货物
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据规定，在开具发票时，需要在备注栏注明的业务主要包括提供建筑服务、销售不动产、出租不动产、货物运输服务、单用途卡或多用途卡结算销售款、保险公司代收车船税以及个人保险代理人等汇总代开。而对于销售代销货物的业务，在开具发票时无需在备注栏注明相关信息。因此，正确答案是D选项。
17、下列情形中应由付款方向收款方开具发票的是（ ）。
A 商场向消费者个人零售商品
B 小商店市场的商铺向经销商批发商品
C 某个人向受让方转让专利技术
D 收购单位向农民收购农产品
解析：【喵呜刷题小喵解析】：通常情况下，发票由收款方向付款方开具。但在特殊情况下，如收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，应由付款方向收款方开具发票。选项D中的“收购单位向农民收购农产品”符合这一规定。选项A、B中的情形应由收款方向付款方开具发票。选项C中的情形涉及个人转让专利技术，依法不需要办理税务登记或领取营业执照需要临时使用发票的单位和个人，可以凭相关证明直接向经营地税务机关申请代开发票，因此也不符合由付款方向收款方开具发票的规定。综上，本题应选D。
18、纳税人将自产的从价计征的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，其消费税计税依据为（ ）。
A 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）
B 同类应税消费品的平均售价
C 同类应税消费品的最高售价
D 由主管税务机关核定
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。因此，选项C“同类应税消费品的最高售价”是正确的答案。
19、下列资产需要缴纳房产税的是（ ）。
A A公司建设在农村的食品加工厂的厂房
B A公司新建造的水塔
C A公司名下星级酒店的室内游泳池
D A公司办公楼外用来养殖热带植物的玻璃暖房
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据房产税的相关规定，房产税的征税范围主要限于城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。因此，选项A中的农村食品加工厂的厂房不需要缴纳房产税。选项B中的水塔和选项D中的玻璃暖房，均属于独立于房屋之外的建筑物，不属于房产，因此也不需要缴纳房产税。而选项C中的星级酒店室内游泳池，属于房产的一部分，因此需要缴纳房产税。因此，正确答案为C。
20、下列会计科目中，小规模纳税人可能使用的是（ ）。
A 应交税费——应交增值税（减免税款）
B 应交税费——未交增值税
C 应交税费——应交增值税（简易计税）
D 应交税费——转让金融商品应交增值税
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。因此，小规模纳税人不会使用“应交税费——应交增值税（减免税款）”、“应交税费——未交增值税”和“应交税费——应交增值税（简易计税）”等科目。而“应交税费——转让金融商品应交增值税”是一个例外，小规模纳税人可能会使用此科目，因为它不属于上述不需要设置的明细科目。因此，正确答案是D。
二、多选题
21、下列属于税务行政复议受理范围的有（ ）。
A 税务机关公布的纳税百强行为
B 税务机关作出的减税行为
C 税务机关作出的确认纳税主体行为
D 税务机关作出的代开发票行为
E 税务机关作出的行政处罚行为
解析：【喵呜刷题小喵解析】：税务行政复议的受理范围包括税务机关作出的具体行政行为，如减税行为、确认纳税主体行为、代开发票行为以及行政处罚行为等。然而，税务机关公布的纳税百强行为通常是一种表彰或者宣传行为，并不属于税务行政复议的受理范围。因此，选项A“税务机关公布的纳税百强行为”不应被选入。而选项B“税务机关作出的减税行为”、选项C“税务机关作出的确认纳税主体行为”、选项D“税务机关作出的代开发票行为”和选项E“税务机关作出的行政处罚行为”均属于税务行政复议的受理范围。因此，正确答案为选项B、C、D、E。
22、下列各项中，属于可以降低税收负担的税收策划的方法有（ ）。
A 不予征税方法
B 虚增成本的方法
C 减免税方法
D 分割方法
E 延期纳税方法
解析：【喵呜刷题小喵解析】：不予征税方法、减免税方法、分割方法和延期纳税方法，都是税收策划中用于降低税收负担的方法。不予征税方法意味着某些收入或项目不被征税，减免税方法则是通过政策规定减少或免除部分税收，分割方法则是通过合理地将收入或资产分配到不同的纳税主体或地区，降低整体税负，延期纳税方法则是通过推迟纳税时间，利用资金的时间价值降低实际税负。而选项B虚增成本的方法并不属于降低税收负担的合法方法，反而可能构成违法行为，因此不应被选作答案。综上所述，可以降低税收负担的税收策划的方法包括不予征税方法、减免税方法、分割方法和延期纳税方法，因此答案应为ACDE。
23、关于增值税电子专用发票（以下简称“电子专票”）的说法，正确的有（ ）。
A 纳税人可以仅使用电子专票进行报销入账归档
B 实行电子专票的新办纳税人不再开具纸质发票
C 纳税人可以单独使用电子专票的纸质打印件进行报销、入账、归档
D 电子专票的法律效力、基本用途和使用规定与纸质专用发票相同
E 电子发票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目信息，我们来分析每个选项的正确性。选项A：纳税人可以仅使用电子专票进行报销入账归档。这一说法是正确的，根据相关规定，纳税人是可以仅使用电子专票进行报销入账归档的。选项B：实行电子专票的新办纳税人不再开具纸质发票。这一说法是错误的。实行专票电子化的新办纳税人领取税务UKey后，既可以开具电子专票，也可以开具纸质专票。选项C：纳税人可以单独使用电子专票的纸质打印件进行报销、入账、归档。这一说法是错误的。如果纳税人需要以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据相关规定，同时保存打印该纸质件的电子发票。选项D：电子专票的法律效力、基本用途和使用规定与纸质专用发票相同。这一说法是正确的，电子专票的法律效力、基本用途和使用规定与纸质专用发票是相同的。选项E：电子发票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章。这一说法也是正确的，电子发票确实是由各省税务局监制，并采用电子签名代替发票专用章。综上所述，选项A、D和E的说法是正确的。
24、下列情形应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具发票的有（ ）。
A 以预收货款方式销售货物
B 销售自行开发的房地产项目预收款
C 单用途商业预付卡充值
D 代理进口免税货物向委托方收取并代为支付的货款
E ETC预付费客户的预付费充值
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考察“未发生销售行为的不征税项目”编码开具发票的情形。根据相关知识，以下收取款项未发生销售行为应开具的发票，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码：1. 销售自行开发的房地产项目预收款，即选项B。2. 单用途商业预付卡充值，即选项C。3. 代理进口免税货物向委托方收取并代为支付的货款，即选项D。4. ETC预付费客户的预付费充值，即选项E。因此，应选B、C、D、E。
25、下列项目在当年企业所得税年度纳税申报时，应作纳税调整增加的有（ ）。
A 超过利润总额12%的公益性捐赠支出
B 收到国债利息计入财务费用
C 存货跌价准备计入管理费用
D 列入营业外支出的行政罚款
E 可加计扣除的研发费用
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查企业所得税年度纳税申报中的纳税调整问题。选项A：超过利润总额12%的公益性捐赠支出，应调增应纳税所得额，超过部分准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除。这是因为公益性捐赠支出有一定的扣除限额，超过这个限额的部分不能在计算应纳税所得额时扣除，需要进行纳税调整增加。选项B：收到国债利息计入财务费用，这一收入属于免税收入，应调减应纳税所得额。国债利息收入是免税的，所以不需要计入应纳税所得额，而是需要调减应纳税所得额。选项C：存货跌价准备计入管理费用，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。存货跌价准备属于资产减值损失，不得在计算应纳税所得额时扣除，需要进行纳税调整增加。选项D：列入营业外支出的行政罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。行政罚款属于营业外支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，需要进行纳税调整增加。选项E：可加计扣除的研发费用，应调减应纳税所得额。研发费用可以加计扣除，这意味着在计算应纳税所得额时可以扣除更多的费用，所以需要进行纳税调整减少。综上，选项A、C、D在当年企业所得税年度纳税申报时，应作纳税调整增加。
26、申请留抵税额退税的增值税一般纳税人，应自2019年4月1日起未享受过（ ）增值税政策。
A 增值税即征即退税政策
B 增值税免税政策
C 增值税先征后返政策
D 增值税先征后退政策
E 加计抵减政策
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目信息，申请留抵税额退税的增值税一般纳税人，应自2019年4月1日起未享受过增值税即征即退、先征后返（退）政策。符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。因此，正确答案为A、C、D选项，即增值税即征即退税政策、增值税先征后返政策、增值税先征后退政策。
27、纳税人发生下列情形需要预缴增值税的有（ ）。
A 知名品牌手机预售收到的款项
B A市李某收到位于B市的三居室租金
C C市施工单位在D市提供建筑服务收到工程进度款
D 施工单位提供建筑服务预收工程款
E 房地产开发商收到楼盘预售款
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查增值税预缴的情形。根据《中华人民共和国增值税法》的规定，纳税人发生以下情形需要预缴增值税：A选项：知名品牌手机预售收到的款项。此选项不属于预缴增值税的情形，因为手机预售的款项是在实际交付手机之前收到的，尚未形成增值税纳税义务。B选项：A市李某收到位于B市的三居室租金。此选项也不属于预缴增值税的情形，因为租金收入应在收到租金时确认增值税纳税义务，而不是预缴。C选项：C市施工单位在D市提供建筑服务收到工程进度款。此选项符合预缴增值税的情形，因为纳税人跨县（市）提供建筑服务，应在纳税义务发生时，在建筑服务发生地预缴增值税。D选项：施工单位提供建筑服务预收工程款。此选项也符合预缴增值税的情形，因为预收款方式提供建筑服务，应在收到预收款时按照规定预缴增值税。E选项：房地产开发商收到楼盘预售款。此选项同样符合预缴增值税的情形，因为预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照规定预缴增值税。综上所述，正确答案为选项C、D、E。
28、税务师代理审查从量计征应税资源的资源税时，下列表述中正确的有（ ）。
A 对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为计税依据
B 纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量作为计税依据
C 降低或混淆应税产品的等级，统一使用低等级的单位税额
D 代理纳税审查时首先应确定纳税人的计税依据是否正确
E 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量作为计税依据
解析：【喵呜刷题小喵解析】：A选项错误，因为原煤按照从价定率计征资源税，而不是按照加工后的煤炭数量作为计税依据。C选项错误，因为税务师在代理审查时应重点注意纳税人是否存在降低或混淆应税产品的等级，使用低等级的单位税额，少纳资源税的问题，而不是统一使用低等级的单位税额。E选项错误，因为纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量或应税销售额为计税依据，而不是以生产数量作为计税依据。因此，正确的选项是B和D。B选项表示纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量作为计税依据；D选项表示代理纳税审查时首先应确定纳税人的计税依据是否正确。
29、某商场系增值税一般纳税人，对某区个人用户推出“以旧换新”方式销售空调，下列处理错误的有（ ）。
A 以旧换新以收购价的10%计算进项税额
B 以新空调同期售价为依据计算销项税额
C 收回旧空调可比照收购废旧物品按13%计算进项税额
D 以实际收到的金额为依据计算销项税额
E 收回旧空调不计算进项税额
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据增值税的相关规定，以旧换新方式销售货物（金银首饰除外）时，销售额的确定是以新货物的同期销售价格为依据，而不是扣减旧货物的收购价格。因此，选项A“以旧换新以收购价的10%计算进项税额”和选项C“收回旧空调可比照收购废旧物品按13%计算进项税额”的说法都是错误的。对于销项税额的计算，也是以新货物的同期销售价格为依据，而不是以实际收到的金额为依据。因此，选项D“以实际收到的金额为依据计算销项税额”的说法也是错误的。对于收回的旧货物，如果没有取得增值税专用发票，是不允许抵扣进项税额的。因此，选项E“收回旧空调不计算进项税额”的说法是正确的。综上，选项A、C、D的处理方式是错误的。
30、下列对税务行政复议代理人的说法中，正确的有（ ）。
A 申请人最多可以委托3名代理人参加行政复议
B 接受当事人委托，以被代理人名义，在法律规定的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人
C 被申请人的代理人可以是本机关以外的税务专家
D 接受当事人委托，以被代理人名义，在当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人
E 申请人委托代理人的，应当向行政复议机关提交授权委托书
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查税务行政复议代理人的相关知识点。选项A，根据《税务行政复议规则》第二十四条：“申请人、第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议。申请人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书。授权委托书应当载明委托事项、权限和期限。”可知，申请人、第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议，而非最多可以委托3名代理人参加行政复议，因此选项A错误。选项B，根据《税务行政复议规则》第二十五条：“代理人代为参加行政复议，应当以被代理人的名义进行，并在授权范围内提出证据，进行辩论和调解，经被代理人特别授权代为签收行政复议文书的，由代理人在送达回证上签名，注明签收日期，即视为送达被代理人。”可知，选项B“接受当事人委托，以被代理人名义，在法律规定的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人”的说法正确。选项C，根据《税务行政复议规则》第二十五条：“申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书。授权委托书应当载明委托事项、权限和期限。公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托。口头委托的，行政复议机构应当核实并记录在卷。申请人、第三人未委托代理人的，可以自行参加行政复议。被申请人不得委托本机关以外的人员参加行政复议。”可知，被申请人的代理人不可以是本机关以外的税务专家，被申请人不得委托本机关以外的人员参加行政复议，故选项C错误。选项D，根据《税务行政复议规则》第二十五条：“代理人代为参加行政复议，应当以被代理人的名义进行，并在授权范围内提出证据，进行辩论和调解，经被代理人特别授权代为签收行政复议文书的，由代理人在送达回证上签名，注明签收日期，即视为送达被代理人。”可知，选项D“接受当事人委托，以被代理人名义，在当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人”的说法正确。选项E，根据《税务行政复议规则》第二十四条：“申请人、第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议。申请人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书。授权委托书应当载明委托事项、权限和期限。”可知，申请人委托代理人的，应当向行政复议机关提交授权委托书，因此选项E正确。
三、简答题
某税务所的税务管理员小李发现其管理的某个体工商户有逃避纳税义务的行为，经计算，当期应纳税额1.5万元。为避免税款流失，小李通过打电话方式向税务所所长请示并经同意后，在纳税申报之前先行扣押了该个体工商户经营的价值1.2万元的商品和个体工商户业主自用的价值0.3万元的电动自行车，在扣押过程中进行了执法摄像作为证据。
要求：按顺序回答下列问题。
31、税务管理员扣押纳税人的商品和电动车属于什么税款征收措施？
参考答案：
解析见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据《税收征收管理法》第三十八条的规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；
（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
本案中，小李发现其管理的某个体工商户有逃避纳税义务的行为，经计算，当期应纳税额1.5万元。为避免税款流失，小李通过打电话方式向税务所所长请示并经同意后，在纳税申报之前先行扣押了该个体工商户经营的价值1.2万元的商品和个体工商户业主自用的价值0.3万元的电动自行车，在扣押过程中进行了执法摄像作为证据。因此，小李的行为属于税收保全措施。
32、逐项分析税款征收措施中不符合现行税收征收管理法律规定之处。
参考答案：
解析同答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
本题考查的是税款征收措施中不符合现行税收征收管理法律规定之处。根据《税收征收管理法》的规定，税务机关在采取税收保全措施时，应当遵循一定的程序和条件。首先，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
然而，小李在纳税申报之前先行扣押了该个体工商户经营的价值1.2万元的商品和个体工商户业主自用的价值0.3万元的电动自行车，这不符合上述法律规定。因为小李并没有在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象，也没有责令纳税人限期缴纳应纳税款，更没有责成纳税人提供纳税担保。因此，小李的行为不符合现行税收征收管理法律规定。
增值税一般纳税人资格登记根据纳税人不同情况可能为不能登记、必须登记、可申请登记、可选择登记四种情况。
33、请简要说明这四种情况分别指什么？
参考答案：
解析同答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
此题主要考察增值税一般纳税人的登记情况。根据题目，增值税一般纳税人的登记情况可以分为四种：不能登记、必须登记、可申请登记、可选择登记。
1. 不能登记：这指的是纳税人没有达到增值税一般纳税人的认定标准，例如销售额没有达到规定的标准，因此不能登记为增值税一般纳税人。
2. 必须登记：这指的是纳税人已经达到了增值税一般纳税人的认定标准，例如销售额超过了规定的标准，因此必须登记为增值税一般纳税人。
3. 可申请登记：这指的是纳税人没有达到增值税一般纳税人的认定标准，但是希望享受一般纳税人的相关优惠政策，例如抵扣进项税额等，因此可以申请登记为增值税一般纳税人。
4. 可选择登记：这指的是纳税人的销售额接近增值税一般纳税人的认定标准，他们可以选择登记为增值税一般纳税人，也可以选择继续作为小规模纳税人。
以上四种情况是对增值税一般纳税人登记情况的简要说明。
某企业财务人员2018年7月采用虚假纳税申报手段少缴纳税款32万元，2022年3月，税务机关在纳税检查中发现这一问题，要求追征这笔税款，该企业认为缴纳税款期限已过了三年，超过了税务机关追征期，应不再追缴这笔税款。
要求：按顺序回答下列问题。
34、税务机关是否可以追征？
参考答案：
解析同答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，对于纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其未缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。同时，对于偷税，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受该法第五十二条规定的限制，即对于偷税行为，税务机关可以无限期追征。因此，该企业财务人员采用虚假纳税申报手段少缴纳的税款，税务机关可以追征。
35、税收征收管理法中对上述情况追征期是如何确定的？
参考答案：
解析同答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
本题考查的是税收征收管理法中追征期的规定。首先，根据法律规定，一般情况下，对于纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；但本题中企业财务人员采用虚假纳税申报手段少缴纳税款，属于偷税行为，不受此规定限制。其次，对于偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。因此，税务机关可以无限期追征这笔税款，不受三年追征期的限制。
36、如果由于税务机关责任，造成未缴或少缴税款的追征期是如何规定的？
参考答案：
解析同答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
本题考查的是由于税务机关责任导致的未缴或少缴税款的追征期问题。根据《税收征管法》第五十二条的规定，如果是因为税务机关的责任导致纳税人未缴或少缴税款，那么税务机关在三年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金。这是为了保障纳税人的合法权益，防止税务机关滥用职权，造成不必要的损失。因此，针对题目中的情况，由于税务机关的责任导致纳税人未缴或少缴税款，税务机关在三年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金。
37、如果由于纳税人计算错误等失误，造成未缴或少缴税款的追征期是如何规定的？
参考答案：
解析同答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
本题考查的是因纳税人计算错误等失误造成未缴或少缴税款的追征期规定。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条的规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。因此，对于因纳税人计算错误等失误造成的未缴或少缴税款，税务机关在一定期限内是有权进行追征的。具体追征期限根据法律规定而定，一般情况下为三年，但在特殊情况下可以延长至五年。本题中，企业财务人员采用虚假纳税申报手段少缴纳税款，不属于计算错误等失误，因此不适用这一规定。税务机关在纳税检查中发现这一问题后，有权要求追缴这笔税款。
某网红注册工作室（个人独资企业）进行直播带货，通过个人微信和个人银行卡收款，未申报缴纳相关税费。
38、简述工作室或网络主播少缴纳了哪些税费？根据税收征收管理法的规定，以上少缴税款行为如何定性？如何追究法律责任？
参考答案：
解析同答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
本题主要考查了税收的种类以及税收征收管理法的相关规定。
首先，工作室或网络主播通过个人微信和个人银行卡收款，未申报缴纳相关税费，这意味着他们少缴纳的税费种类主要包括增值税、企业所得税（个人独资企业缴纳个人所得税）、附加税费（如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）等。
其次，根据税收征收管理法的规定，以上少缴税款行为定性为偷税。偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。
最后，根据《税收征收管理法》第六十三条的规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此，工作室或网络主播需要承担相应的法律责任。
A公司系增值税一般纳税人，2019年12月购入一栋房产，取得的增值税专用发票上注明价款为2600万元，税额为234万元。购入当月用于职工食堂和健身中心。2021年3月，该公司将房产全部用于生产经营。已知截止2021年3月该房产累计折旧145万元。
39、该房产在购入当月投入使用时，进项税额能否抵扣？简述理由并作出会计处理。
参考答案：
解析同答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
该题考查了增值税进项税额的抵扣以及相关的会计处理。
首先，我们需要明确一点，即增值税进项税额的抵扣需要满足一定的条件。根据增值税法规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额，为进项税额。但是，并非所有的进项税额都可以抵扣。其中，用于职工福利设施的进项税额不得抵扣。
回到题目，A公司购入的房产当月即用于职工食堂和健身中心，这两处都属于职工福利设施。因此，该房产在购入当月投入使用时，对应的进项税额不得抵扣。
在会计处理上，应借记固定资产，贷记银行存款，同时借记应交税费——待抵扣进项税额，贷记应交税费——增值税（进项税额）。待该房产用途发生改变，即转为生产经营用途时，再将待抵扣的进项税额进行抵扣。这样的处理方式符合会计准则的规定，确保了财务报表的准确性和合规性。
40、该房产在用途变更时，进项税额应如何处理？计算相应的金额并作出会计处理。
参考答案：
解析同答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据增值税法规定，纳税人购进的货物或应税劳务用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。本题中，A公司购入的房产在购入当月已用于职工食堂和健身中心，属于不得抵扣进项税额的情形，因此进项税额234万元应计入固定资产成本。在会计处理上，应借记固定资产科目，贷记银行存款科目，金额均为2834万元（2600万元+234万元）。由于该房产在用途变更时并未发生进项税额的变动，因此无需进行进项税额的处理。
某汽车销售有限公司（简称4S店）成立于2011年6月，为增值税一般纳税人。涉及整车配件维修信息服务于一体的4S店，2021年有关涉税资料如下：
（1）主营业务收入（贷方）发生额合计11700万元。其中，汽车及配件销售收入10200万元，修理业务收入1500万元。汇总会计处理如下：
借：银行存款 13221
贷：主营业务收入——汽车及配件 10200
主营业务收入——修理 1500
应交税费——应交增值税（销项税额） 1521
（2）其他业务收入科目贷方金额合计576.3万元。明细账反映企业当年的其他业务收入——仓储服务费，共计576.3万元，摘要为收取汽车生产厂家仓储服务费（为主）。按照与汽车生产厂家进货协议，当年销售品牌车辆达到规定标准允许按一定销售数量向汽车生产厂家收取1.02万元/辆的仓储服务费。当年企业累计销售品牌汽车565辆，向汽车生产厂家开具收款收据，收取仓储服务费576.3万元。会计处理如下：
借：银行存款 576.3
贷：其他业务收入——仓储服务费 576.3
（3）其他业务收入科目贷方发生额合计208.27万元。其中，下角废料销售收入36.27万元；代办车辆保险，按保险收入15%比例返还的手续费收入120万元；收取生产厂家住店直销场地租赁费收入2万元。以上各项收入均未计提销项税额。汇总会计处理如下：
借：银行存款 158.27
贷：其他业务收入——下角废料销售 36.27
——保险手续费 120
——场地租赁 2
（4）4S店代理车辆保险业务相关业务流程如下：4S店考虑保险公司保费、手续费返还因素，在代收车辆保险费时，给予扣除投保客户10%保费的折扣优惠，并按照折扣后的金额开具收款收据。4S店按保险公司的保费标准全额缴纳保费，将从保险公司取得的保费发票转交给投保客户，代收保费与缴纳保险的差额计入其他业务支出。相关业务的汇总会计处理如下：
①向投保客户代收保费：
借：银行存款 720
贷：其他应付款——代收车辆保费 720
②向保险公司缴纳保费：
借：其他业务支出 80
其他应付款——代收车辆保费 720
贷：银行存款 800
（5）主营业务成本科目借方发生额9345万元，分别为汽车及配件销售成本8400万元、修理业务成本675万元和差价返还270万元。经了解，差价返还为该4S店为促进汽车销售，按照汽车生产厂家限制的最低销售价格向购车客户收款和开具机动车发票后，再将最低销售价格超过实际销售价格的部分以现金形式向客户返还。差价返还的入账凭证为购车单位出具的收款收据或购车个人出具带有身份证号的收条。汇总的会计处理如下：
借：主营业务成本——车辆销售 8400
——差价返还 270
——修理 675
贷：库存商品 9075
银行存款 270
（6）营业外支出科目借方发生合计11.2万元。其中因以前年度违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被汽车生产厂家处以罚款10万元。销售人员私自驾驶在售汽车外出办事造成交通事故被交管部门处以违章罚款0.2万元，公司代当事人现金赔偿公司车辆损失1万元。
要求：请根据所列信息按要求解答相关问题，需要计算的，列出计算过程，计算结果以万元为单位，保留两位小数。
41、按顺序判断业务1到业务6是否涉及增值税调整，如涉及请计算相应的金额，并说明理由。
参考答案：
解析同答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
本题主要考察增值税的计算和调整。增值税的计算和调整主要涉及销售额的确认和销项税额的计算。销售额的确认主要根据合同约定和实际收款情况，销项税额的计算则根据销售额和增值税税率进行计算。
在业务1中，汽车及配件销售收入和修理业务收入的销项税额计算正确，无需调整。
在业务2中，仓储服务费的销项税额计算有误，未将仓储服务费并入销售额计算销项税额，需要调整。根据题目中的信息，仓储服务费的销项税额应按照与汽车生产厂家进货协议约定的销售数量进行计算，并计入销售额中。
在业务3中，下角废料销售收入和场地租赁费收入的销项税额计算有误，未将这两项收入并入销售额计算销项税额，需要调整。代办车辆保险的手续费收入不属于4S店的收入，不需要并入销售额计算销项税额。
在业务4、业务5和业务6中，不存在增值税的调整问题。业务4中的代收保费与缴纳保险的差额计入其他业务支出，不涉及增值税调整；业务5中的差价返还的入账凭证为收款收据或带有身份证号的收条，不属于销售折扣、销售折让，不涉及增值税调整；业务6中的罚款和赔偿不属于增值税应税行为，不涉及增值税调整。
因此，根据题目中的信息和增值税的相关规定，需要对业务2和业务3中的增值税进行调整。
42、判断在2021年度企业所得税汇算清缴时，上述哪些业务涉及纳税调整，并简述理由。
参考答案：
解析同答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
本题主要考查企业涉税业务的会计处理与纳税申报。在企业所得税汇算清缴时，需要关注企业涉税业务的会计处理是否符合税法规定，特别是涉及销售额的计算、销项税额的计提等方面。
对于仓储服务费收入，由于属于价外费用，应并入销售额计算销项税额。因此，在会计处理上，仓储服务费收入应当通过应交税费科目核算，计提相应的销项税额。本题中，仓储服务费收入576.3万元未计提销项税额，因此需要进行纳税调整。
对于下角废料销售收入，虽然会计处理上计入其他业务收入科目，但未计提销项税额，因此需要进行纳税调整。
对于代办车辆保险的手续费收入，由于手续费收入属于价外费用，应并入销售额计算销项税额。本题中，手续费收入120万元未按照规定的销售价格计算销项税额，因此需要进行纳税调整。
对于差价返还，由于未按照规定的销售价格计算销项税额，因此需要进行纳税调整。本题中，差价返还270万元未按照规定的销售价格计算销项税额，因此需要进行纳税调整。
综上所述，仓储服务费收入、下角废料销售收入、代办车辆保险的手续费收入和差价返还都需要进行纳税调整。在纳税申报时，企业应当按照税法规定计算销售额和销项税额，确保涉税业务的会计处理符合税法规定。
43、对上述业务中账务处理不正确的，按当年度发生错账作出调整分录。
参考答案：
解析同答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
以上是根据题目所给的信息对涉及的错账进行解析和调整的会计分录。在第（1）项中，由于汇总会计处理中的销项税额计算错误，导致主营业务收入（贷方）发生额合计与汇总会计处理中的销项税额不一致，因此需要进行调整。在第（3）项中，下角废料销售收入、代办车辆保险手续费收入和场地租赁收入未计提销项税额，需要进行补提。在第（4）项中，代理车辆保险业务的账务处理存在错账，按照折扣后的金额开具收款收据并全额缴纳保费是不符合规定的，因此需要进行调整。在第（5）项中，差价返还的入账凭证不符合规定，需要进行调整。在第（6）项中，因以前年度违反汽车供应商定价政策被汽车生产厂家处以罚款应计入营业外支出，但会计处理中未体现，需要进行补记。
甲公司为成立于2021年7月的一般纳税人企业，主营糕点面包制作，兼营烘焙模具制作，产品销售以门店直销为主，所有产品均适用13%增值税税率。甲公司依据企业会计准则进行会计核算，2021年度部分生产经营信息如下。
资料一：推出面包卡充值优惠活动，充值满1000元可以享受全店购物8折优惠，该折扣无截止日期，但不可与其他优惠叠加。已知该面包卡属于单用途卡，某消费者于2021年12月10日充值1000元，截止月末，在甲公司门店持卡购买了标价为300元的面包和蛋糕，实际支付240元。
资料二：在门店推出买一赠一活动，每购买一个标价为15元的面包，可免费获赠一个标价为5元的蛋挞，活动期间共售出面包6000个（不可与充值卡优惠同享）。
资料三：将一台2020年购入的闲置生产设备出租，租赁期为2021年12月1日至2022年11月30日，合同约定租金12万元，在租赁期开始前一次性支付。甲公司于2021年11月28日收到全部租金。
资料四：持有境内上市公司A公司5%的股份，当年12月A公司宣告分派现金股利，甲公司按持股比例计算可分得30万元，因截止年末尚未收到款项，财务未作账务处理。
资料五：12月售出烘焙模具50套，每套售价200元。已知模具每套成本140元，甲公司承诺三日内无条件退货。截止月末尚未收到退货申请，根据经验估计退货率为10%，相关会计处理如下：
借：银行存款 10000
贷：主营业务收入 7964.60
应交税费——应交增值税（销项税额） 1150.44
预计负债——应付退货款 884.96
资料六：当年租入的门面房于6月装修完毕达到使用状态，支付装修公司装修款327000元，取得增值税专用发票注明税额27000元，甲公司将其全部计入管理费用科目。相关会计处理如下：
借：管理费用 300000
应交税费——应交增值税（进项税额） 27000
贷：银行存款 327000
装修工程改变了门面结构，装修后的剩余租赁期为2021年7月1日至2024年6月30日。
资料七：10月，因仓库管理员赵某失职导致一批奶油变质，经公司技术人员鉴定后，财务部门将变质奶油成本转入待处理财产损溢科目。已知该批奶油没有变价收入，已获保险赔偿。经公司负责人审批后，将账面成本扣除责任人赔偿后的余额计入管理费用。
其他资料：上述金额均为含增值税价格。
要求：请根据上述资料回答相关问题，需要计算的，列出计算过程，计算结果以元为单位，保留两位小数。
44、根据资料一，计算甲公司在企业所得税纳税申报时应确认的收入额。
参考答案：
在企业所得税中，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据企业所得税法实施条例第二十三条规定，企业销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。在资料一中，消费者于2021年12月10日充值1000元，截止月末，在甲公司门店持卡购买了标价为300元的面包和蛋糕，实际支付240元。因此，甲公司在企业所得税纳税申报时应确认的收入额为240元。这是因为虽然消费者提前支付了1000元，但甲公司是在消费者实际购买商品时确认收入的，即发出商品时确认收入。
45、根据资料二，计算甲公司在企业所得税纳税申报时应确认的收入额。
参考答案：
在企业所得税中，企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据企业所得税的相关规定，企业在销售商品时以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，不应按照公益捐赠进行税前扣除，而应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。
在资料二中，甲公司推出买一赠一活动，每购买一个标价为15元的面包，可免费获赠一个标价为5元的蛋挞。由于该活动属于组合销售，因此甲公司应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。
根据题目给出的信息，每售出一个面包和蛋挞的组合，甲公司的销售收入为15+5=20元。其中，面包的公允价值为15元，蛋挞的公允价值为5元。因此，甲公司应按照面包和蛋挞的公允价值的比例来确认销售收入。
根据题目给出的销售数量，甲公司在企业所得税纳税申报时应确认的收入额为：
销售数量 × (面包的公允价值 / (面包的公允价值 + 蛋挞的公允价值)) × 面包的标价 + 销售数量 × (蛋挞的公允价值 / (面包的公允价值 + 蛋挞的公允价值)) × 蛋挞的标价
= 6000 × (15 / 20) × 15 + 6000 × (5 / 20) × 5
= 90000元
46、根据资料三，计算甲公司在企业所得税纳税申报时应确认的租金收入。
参考答案：
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据企业所得税法实施条例的规定，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。在资料三中，甲公司出租生产设备，租赁期为2021年12月1日至2022年11月30日，合同约定租金12万元，在租赁期开始前一次性支付。甲公司于2021年11月28日收到全部租金。因此，甲公司应在2021年度确认120000元的租金收入。
47、根据资料四，判断甲公司取得的现金股利是否应计入2021年度应纳税所得额，并说明理由。
参考答案：
解析同答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，符合相关规定的，可以作为免税收入，不计入应纳税所得额。因此，甲公司取得的现金股利属于投资收益，符合企业所得税法规定的免税收入条件，不应计入2021年度应纳税所得额。因此，甲公司在计算2021年度应纳税所得额时，不应将取得的现金股利计入其中。
48、根据资料五，判断甲公司2021年度企业所得税纳税申报时应确认的收入额，并填写A105000《纳税调整项目明细表》（节选）。
参考答案：
解析同答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据资料五，甲公司售出烘焙模具50套，每套售价200元，共10000元。但根据经验估计退货率为10%，即5套模具可能会被退货，退货金额为1000元。因此，甲公司2021年度企业所得税纳税申报时应确认的收入额为10000元减去预计的退货金额1000元，即9000元。
在填写A105000《纳税调整项目明细表》时，应在相关栏目中填入以下信息：
- 项目名称：销售商品、提供劳务收入
- 账面销售额：10000元
- 纳税调整金额：-1000元（负数表示调减）
- 调整后销售额：9000元
这样，甲公司在企业所得税纳税申报时，将按照调整后的销售额9000元进行申报。
49、根据资料六，计算甲公司该项装修费在2021年度企业所得税纳税申报时可以税前扣除的金额，如需纳税调整，计算需要调整的金额。
参考答案：
租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据《企业所得税法》第十三条，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销：
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（二）租入固定资产的改建支出；
（三）固定资产的大修理支出；
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
根据《企业所得税法实施条例》第六十八条，企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
因此，甲公司该项装修费在2021年度企业所得税纳税申报时可以税前扣除的金额等于装修款总额减去增值税进项税额，即327000-27000=300000元。由于该装修改变了门面结构，因此装修费用应在剩余租赁期内进行分期摊销。根据合同约定，剩余租赁期为2021年7月1日至2024年6月30日，因此，该装修费用应在3年内进行分期摊销，每年摊销100000元。在2021年度企业所得税纳税申报时，可以税前扣除的金额即为当年应摊销的金额，即300000/3=100000元。由于甲公司已在管理费用科目中全额确认了装修费用，因此需要进行纳税调整，调整的金额为装修费用总额减去当年应摊销的金额，即300000-100000=200000元。
50、根据资料七，判断将变质奶油成本转入待处理财产损溢科目时，会计分录贷方还应该有什么科目。甲公司的会计处理会导致多计还是少计应纳税所得额。
参考答案：
企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经申报后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税税前按规定扣除。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予扣除。
在资料七中，因仓库管理员赵某失职导致一批奶油变质，经公司技术人员鉴定后，财务部门将变质奶油成本转入待处理财产损溢科目。由于该批奶油没有变价收入，已获保险赔偿，因此会计分录贷方应该有“待处理财产损溢”科目。
然而，甲公司的会计处理中，将变质奶油成本直接计入管理费用，没有通过“待处理财产损溢”科目进行过渡处理。这意味着甲公司少计了应纳税所得额，因为这部分损失应该先通过“待处理财产损溢”科目进行申报，然后才能在计算应纳税所得额时扣除。因此，甲公司的会计处理会导致少计应纳税所得额。
51、根据资料七，说明甲公司税前扣除相关损失时应留存的材料证据有哪些。（至少列出2种）
参考答案：
解析同答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第二十九条规定，企业境内、境外发生的资产损失，应当按与资产损失相关的证据材料进行税前扣除。这些证据材料至少包括：
1. 财产损失清单；
2. 专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
在资料七中，甲公司因仓库管理员赵某失职导致一批奶油变质，经公司技术人员鉴定后，财务部门将变质奶油成本转入待处理财产损溢科目。由于该批奶油没有变价收入，已获保险赔偿，经公司负责人审批后，将账面成本扣除责任人赔偿后的余额计入管理费用。因此，甲公司在税前扣除相关损失时，应留存至少两种材料证据，即财产损失清单和专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。这些证据材料是税前扣除资产损失的必要条件，也是企业在进行税前扣除时应当提供的必要证明。
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
