一、单选题
1、下列业务中，不发生消费税纳税义务的是（ ）。
A 汽车销售公司零售超豪华小汽车
B 礼品店销售高档手表
C 首饰店销售金银首饰
D 卷烟批发商销售烟卷给零售商
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据消费税的相关规定，选项A中的超豪华小汽车在零售环节需要加征一道消费税，因此不符合题目要求的不发生消费税纳税义务的情况。选项B中的高档手表在生产（进口）环节已经缴纳了消费税，零售环节（礼品店销售属于此环节）不再缴纳消费税，符合题目要求。选项C中的金银首饰在零售环节需要缴纳消费税，因此也不符合题目要求。选项D中的卷烟在批发环节需要加征一道消费税，但是卷烟批发商之间销售的卷烟不缴纳消费税，与题目要求的不发生消费税纳税义务的情况不符。因此，选项B是不发生消费税纳税义务的，符合题目要求。
2、某城市广场经营公司为吸引租户，采取新租户免半年房租政策。出租的房产在免收租金期间的房产税应该（ ）。
A 不需要缴纳
B 由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳
C 由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳
D 由城市广场经营公司以房产余值为依据按规定计算缴纳
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，某城市广场经营公司为吸引租户，采取新租户免半年房租政策。根据税法规定，对出租房产，如果租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，那么在免收租金期间，应由产权所有人（即城市广场经营公司）按照房产余值计算缴纳房产税。因此，选项D“由城市广场经营公司以房产余值为依据按规定计算缴纳”是正确的。选项A、B、C均不符合题意。
3、甲公司为增值税一般纳税人。2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税方法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（ ）。
A 应交税费——简易计税
B 应交税费——预交增值税
C 应交税费——已交税金
D 应交税费——应交增值税
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，甲公司选择简易计税方法销售一栋“营改增”前外购的房产，并在房产所在地预缴增值税。在会计核算中，预缴增值税的借方科目应该是“应交税费——简易计税”。这是因为“应交税费”科目下的“简易计税”明细科目，核算的是一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。因此，选项A“应交税费——简易计税”是正确的。
4、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的是（ ）。
A 税收滞纳金
B 佣金和手续费支出
C 捐赠支出
D 业务招待费支出
解析：【喵呜刷题小喵解析】：在企业所得税中，纳税调整项目明细表涉及多个可能需要进行调整的项目。这些调整通常是因为税法规定与会计处理方法之间的差异。选项A，税收滞纳金在计算企业所得税应纳税所得额时，不得税前扣除，需要纳税调增，因此不符合题意。选项B，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，有规定的计算限额，超过部分不得扣除，可能会出现纳税调增，不会出现纳税调减，因此也不符合题意。选项C，企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除。这种处理方式可能导致捐赠支出在计算企业所得税应纳税所得额时出现纳税调减，因此符合题意。选项D，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这种限额限制意味着业务招待费支出不可能出现纳税调减，因此不符合题意。综上所述，选项C是企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的项目。
5、在规定的纳税期前，税务机关有证据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应（ ）。
A 核定其应纳税额
B 扣押其商品
C 责令限期缴纳应纳税额
D 采取税收强制执行措施
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，税务机关有证据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应当责令纳税人限期缴纳应纳税额。这是因为在规定的纳税期前，税务机关需要给纳税人一定的时间进行自查和整改，以便纳税人能够主动履行纳税义务。如果纳税人在限期内能够主动缴纳应纳税额，就可以避免采取更进一步的措施。因此，选项C“责令限期缴纳应纳税额”是正确的答案。
6、小规模纳税人的下列应税行为中，适用3%的增值税征收率的是（ ）。
A 跨县（市）提供建筑服务
B 出租其取得的不动产
C 销售自建的不动产
D 提供劳务派遣服务并选择差额计税方法
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据规定，小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用3%的增值税征收率。因此，选项A符合题意。而选项B、C、D中的应税行为，小规模纳税人分别适用5%的增值税征收率，因此不符合题意。因此，正确答案为A。
7、个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（ ）。
A 不允许税前扣除
B 按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除
C 按实际缴纳数额扣除
D 按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险在计算应纳税所得额时，应按照当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除。因此，选项D符合题意。而选项A、B、C的说法均与题目的要求不符。
8、税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（ ）。
A 30%
B 50%
C 40%
D 60%
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目给出的信息，税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于50%。因此，正确答案为B选项。在税务师事务所的组织形式中，合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%，这是国家税务总局规定的基本条件之一。因此，在选择税务师事务所的合伙人或者股东时，需要特别注意税务师的比例，以确保符合相关法规要求。
9、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（ ）。
A 企业发生销售货物退回
B 加油站发售加油卡
C 企业销售免税商品
D 食品加工企业向农民个人收购其自产农产品
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据发票开具的一般规则，发票通常由收款方向付款方开具。然而，在特定情况下，付款方需要向收款方开具发票。这些特殊情况包括：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，以及国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的情况。在题目中，食品加工企业向农民个人收购其自产农产品，属于收购单位支付个人款项的情形，因此应由购买方向销售方（即农民个人）开具发票。因此，正确选项是D。
10、辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（ ）份。
A 15
B 25
C 20
D 30
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据《中华人民共和国增值税法》等相关法规规定，辅导期纳税人专用发票的领购实行“限额开票、限量控制”，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量。虽然具体的数量可能因地区、行业等因素有所不同，但每次发售专用发票数量不得超过25份。因此，选项B“25份”是正确的答案。
11、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（ ）。
A 借记“利润分配——未分配利润”
B 贷记“应交税费——应交所得税”
C 借记“以前年度损益调整”
D 贷记“以前年度损益调整”
解析：【喵呜刷题小喵解析】：税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”。这是因为企业以前年度少计收益或多计费用，则少计了以前年度的利润，应当调整增加以前年度利润，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目。因此，选项D是正确的。
12、“五证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述正确的是（ ）。
A 取消税务登记，以营业执照代替税务登记证
B 只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件
C 仍应办理税务登记，并核发税务登记证件
D 向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据“五证合一”登记制度改革，新设企业税务登记不再需要单独进行，而是由市场监督管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，企业无须再次进行税务登记，不再领取税务登记证。在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。因此，选项B“只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件”是正确的表述。选项A表述错误，因为税务登记的法律地位仍然存在，只是办理方式发生了变化；选项C和D表述错误，因为新设立企业不再需要单独进行税务登记。
13、纳税人因特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（ ）个月。
A 1
B 3
C 2
D 4
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人因特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。因此，正确选项为B。
14、企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。
A 借：管理费用
贷：应交税费——应交车船税
B 借：固定资产
贷：应交税费——应交车船税
C 借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
D 借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款
解析：【喵呜刷题小喵解析】：在会计处理中，当企业需要按期计提车船税时，根据相关的会计准则和规定，正确的分录应为借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交车船税”科目。这是因为车船税是企业经营过程中需要缴纳的一种税费，应计入企业的税金及附加科目中。因此，选项C是正确的。其他选项A、B和D的分录均不符合会计处理的规定。
15、在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（ ）。
A 房地产开发成本×5%以内
B （取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内
C 取得土地使用权所支付的金额×10%以内
D （取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据土地增值税清算的规定，当房地产开发企业发生利息支出但不能提供金融机构证明时，其允许扣除的房地产开发费用是（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内。因此，选项D符合题意，而选项A、B、C均不符合规定。
16、税务机关做出的下列行政行为中，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（ ）。
A 核定税额
B 不予行政赔偿的决定
C 处以少缴税款1倍罚款的处罚决定
D 补缴税款和滞纳金的处理决定
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据《行政复议法实施条例》的规定，税务行政复议过程中，对于行使自由裁量权作出的具体行政行为、行政赔偿、行政奖励以及其他存在合理性问题的具体行政行为，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以进行调解。选项A“核定税额”、选项B“不予行政赔偿的决定”和选项C“处以少缴税款1倍罚款的处罚决定”均属于可以和解和调解的范围。而选项D“补缴税款和滞纳金的处理决定”不属于可以和解和调解的范围，因此答案为D。
17、2020年5月20日，某食品厂支付10300元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（ ）元。
A 300
B 1229
C 1200
D 0
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目中的信息，食品厂从小规模纳税人处购得农产品并取得增值税普通发票。根据增值税的规定，纳税人从按照简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得“增值税普通发票”的，不得抵扣进项税额。因此，该食品厂取得的增值税普通发票不得抵扣进项税额，故选项D正确。
18、税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所，张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务，应（ ）。
A 由乙税务师事务所单方面终止涉税服务关系
B 办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问
C 由受托人单方面终止涉税服务关系
D 办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问
解析：【喵呜刷题小喵解析】：涉税专业服务协议书签订后，涉税专业服务机构及其涉税服务人员应按协议约定的涉税专业服务事项进行工作。当涉税服务人员发生变化时，应由协议双方对原订协议书进行修改和补充。因此，张某离开乙税务师事务所，成为甲税务师事务所的一员，涉税服务人员发生变化，应当办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问。所以选项D是正确的。
19、以下属于应征收环境保护税的项目是（ ）。
A 商业噪声
B 生活噪声
C 工业噪声
D 服务业噪声
解析：【喵呜刷题小喵解析】：环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。其中，应税噪声污染物目前只包括工业噪声。因此，选项C“工业噪声”是应征收环境保护税的项目。选项A“商业噪声”、选项B“生活噪声”和选项D“服务业噪声”不属于环境保护税的征税对象。
20、税务行政复议期间，下列情形中引起行政复议终止的是（ ）。
A 作为申请人的公民被宣告失踪的
B 行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的
C 申请人因不可抗力不能参加行政复议的
D 经行政复议机构准许达成和解的
解析：【喵呜刷题小喵解析】：在税务行政复议期间，行政复议终止的情形包括：申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的；行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。因此，选项D“经行政复议机构准许达成和解的”是引起行政复议终止的情形。选项A“作为申请人的公民被宣告失踪的”和选项C“申请人因不可抗力不能参加行政复议的”属于行政复议“中止”的情形。选项B“行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的”属于行政复议期间具体行政行为“可以停止执行”的情形。综上，本题应选D。
二、多选题
21、某企业主营业务属于政策规定的可享受加速折旧政策的行业。2020年购进价值500万元的设备投入使用，在享受加速折旧政策时，下列说法正确的有（ ）。
A 如果该设备为企业自行建造，则不能享受此优惠政策
B 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%
C 可选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行折旧
D 如果购进的设备为二手设备，则不能享受此优惠政策
E 该企业根据自身生产经营需要也可选择不实行加速折旧政策
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题主要考查加速折旧政策的相关知识。选项A错误，根据《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）的规定，企业在2018年1月1日至2023年12月31日新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。“购进”包括以货币形式购进或自行建造两种形式，以货币形式购进的固定资产包括企业购进的使用过的固定资产。因此，如果该设备为企业自行建造，只要是在规定的时间内购进的，价值不超过500万元，就可以享受加速折旧政策。选项B正确，根据规定，企业按规定缩短折旧年限的，对其购置的固定资产，最低折旧年限不得低于规定的折旧年限的60%。因此，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%的说法是正确的。选项C正确，根据《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）的规定，自2019年1月1日起，对全部制造业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法，按规定采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。因此，可选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行折旧的说法是正确的。选项D错误，根据规定，企业在2018年1月1日至2023年12月31日新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。“购进”包括以货币形式购进或自行建造两种形式，以货币形式购进的固定资产包括企业购进的使用过的固定资产。因此，如果购进的设备为二手设备，只要是在规定的时间内购进的，价值不超过500万元，就可以享受加速折旧政策。选项E正确，根据《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）的规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不享受加速折旧优惠政策。因此，该企业根据自身生产经营需要也可选择不实行加速折旧政策的说法是正确的。综上所述，本题答案应为选项B、C、E。
22、下列合同应按规定缴纳印花税的有（ ）。
A 运输公司与客户签订的货运合同
B 非金融企业间借款签订的借款合同
C 网上购物签订的电子合同
D 对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同
E 人寿保险合同
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据印花税的征税范围，我们需要对每一个选项进行分析。选项A：运输公司与客户签订的货运合同。根据印花税的征税范围，货运合同和多式联运合同是需要缴纳印花税的，所以选项A是正确的。选项B：非金融企业间借款签订的借款合同。印花税只对银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同进行征税，而企业之间签订的借款合同不属于印花税征税范围，因此选项B是错误的。选项C：网上购物签订的电子合同。根据印花税的规定，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证应按规定征收印花税，所以选项C是正确的。选项D：对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同。对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。凡多贴花税票者，不得申请退税或者抵用。因此，选项D也是正确的。选项E：人寿保险合同。财产保险合同属于印花税的征税范围，但人寿保险合同不属于印花税的征税范围，所以选项E是错误的。综上，根据印花税的征税范围，选项A、C和D是需要缴纳印花税的，所以正确答案是ACD。
23、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（ ）。
A 欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权的，税务机关可以行使撤销权
B 抵押权人、质权人可以请求税务机关提供纳税人有关欠税的情况
C 税务机关清收欠税时，税收优先于所有抵押权、质权执行
D 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告
E 税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施
解析：【喵呜刷题小喵解析】：选项A说法错误。欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关依法申请人民法院行使代位权，而不是撤销权。选项B说法正确。纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。选项C说法错误。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权、留置权执行。而不是所有抵押权、质权。选项D说法正确。欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。选项E说法正确。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关才可以采取强制执行措施。
24、除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（ ）。
A 普通合伙税务师事务所
B 个体工商户制税务师事务所
C 特殊普通合伙税务师事务所
D 有限责任制税务师事务所
E 股份公司制税务师事务所
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目要求，税务师事务所可采取的组织形式需要被列出。根据税务师事务所的相关法规，税务师事务所可以采取的组织形式包括合伙制和有限责任制。在合伙制中，税务师事务所可以进一步分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。因此，选项A“普通合伙税务师事务所”和选项C“特殊普通合伙税务师事务所”都是正确的。另外，税务师事务所还可以采取有限责任制组织形式，所以选项D“有限责任制税务师事务所”也是正确的。至于选项B“个体工商户制税务师事务所”和选项E“股份公司制税务师事务所”，题目中并未明确提到这两种组织形式，因此它们不是税务师事务所可采取的组织形式。综上，税务师事务所可采取的组织形式包括普通合伙税务师事务所、特殊普通合伙税务师事务所和有限责任制税务师事务所，因此正确答案为A、C和D。
25、税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（ ）。
A 税收保密权
B 税收强制执行权
C 税务检查权
D 核定税款权
E 处罚权
解析：【喵呜刷题小喵解析】：税务机关在税收征收管理中可以行使的权利包括税收强制执行权、税务检查权、核定税款权和处罚权。其中，税收强制执行权是指税务机关在纳税人未按照规定的期限缴纳税款时，可以采取强制措施来保障税款的征收；税务检查权是指税务机关有权对纳税人的涉税事项进行检查和核实；核定税款权是指税务机关有权根据纳税人的实际情况，核定其应纳税款；处罚权是指税务机关有权对违反税收法律法规的行为进行处罚。而税收保密权是纳税人的权利，不属于税务机关的权利。因此，选项A不符合题意，选项B、C、D、E符合题意。
26、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（ ）。
A 将委托人所托事务转托他人办理
B 拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托
C 从事代理记账业务时仅设置简易账
D 对税收政策存在的问题向税务机关提出修改建议
E 分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据税务师职业道德和执业规范，税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为：A选项：税务师执业期间，未经委托人同意，税务师事务所涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理。这是为了保证税务师事务所的专业性和服务质量，确保税务师亲自处理委托人的事务。C选项：税务师事务所从事代理记账业务时，应区别不同的委托人实施分类建账，分别设置复式账或者简易账。税务师事务所不得为了简化工作而仅设置简易账，这不符合会计法规的要求，也不符合税务师事务所的专业职责。E选项：税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。这是为了防止利益冲突和职业道德问题，确保税务师在执业过程中保持独立性和公正性。B选项：税务师执业时，委托人委托事项属于法律法规或者职业道德指引限制或者禁止的，税务师事务所涉税服务人员应当告知委托人，并提出修改建议或者予以拒绝。这与题目中“不得有下列行为”的描述不符，因此B选项不符合题意。D选项：税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议。这是税务师作为专业人士的职责之一，他们有权对税收政策提出自己的意见和建议，以促进税收政策的完善和发展。因此，D选项也不符合题意。综上，根据税务师职业道德和执业规范，选项A、C和E是税务师在税务师事务所执业时不得有的行为。
27、纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（ ）。
A 支付按差额征税办法缴纳增值税的劳务派遣费
B 通过政府还贷性收费公路的通行费
C 商业预付卡充值
D 支付建筑服务预收款
E 房地产开发企业销售自行开发项目的预收款
解析：【喵呜刷题小喵解析】：对于收取款项但未发生经营业务，又需要开具发票的情形，应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。目前，收取款项未发生销售行为开具的发票主要有：1. 预付卡销售和充值：适用于单用途商业预付卡和多用途卡售卡或充值时开具。2. 销售自行开发的房地产项目预收款：在房地产开发企业收取房地产项目预售款时开具。3. 已申报缴纳营业税未开票补开票：在“营改增”前的业务按规定补开发票时开具。4. 通行费电子发票的不征税发票：适用于政府还贷性收费公路部分的通行费。5. 建筑服务预收款：自2017年7月1日起，建筑服务收到预收款不再作为纳税义务发生时间，因此，建筑服务收取预收款需要开具发票时，需开具增值税普通发票。因此，选项A支付按差额征税办法缴纳增值税的劳务派遣费、选项B通过政府还贷性收费公路的通行费、选项C商业预付卡充值、选项D支付建筑服务预收款、选项E房地产开发企业销售自行开发项目的预收款，均为需要填写“不征税”的增值税普通发票或增值税电子普通发票。
28、下列情况中，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请的有（ ）。
A 主要事实不清，证据不足，适用依据错误的
B 认定事实不清，证据不足，但经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的
C 申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责的
D 认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的
E 受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合《行政复议法》及其实施条例规定的受理条件的
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据《行政复议法》的规定，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请的情形主要包括：A选项描述“主要事实不清，证据不足，适用依据错误的”，这种情形在《行政复议法》中并没有明确规定为应当驳回行政复议申请的理由，所以A选项不正确。B选项提到“认定事实不清，证据不足，但经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的”，这与行政复议机关应当决定驳回行政复议申请的情形不符，因此B选项也不正确。C选项描述“申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责的”，这符合《行政复议法》中应当决定驳回行政复议申请的情形之一，所以C选项正确。D选项描述“认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的”，这同样不符合《行政复议法》中应当决定驳回行政复议申请的情形，所以D选项不正确。E选项提到“受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合《行政复议法》及其实施条例规定的受理条件的”，这符合《行政复议法》中应当决定驳回行政复议申请的情形之一，所以E选项正确。综上所述，应当选择C和E选项。
29、增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人。纳税人下列业务的销售额中，应包含在年应税销售额范围的有（ ）。
A 销售废料取得的销售额
B 出口自产货物取得的销售额
C 出售闲置不用的仓库取得的销售额
D 自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额
E 税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据增值税一般纳税人登记办法的规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人。年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。选项A，销售废料取得的销售额，属于纳税申报销售额，应包含在年应税销售额范围内。选项B，出口自产货物取得的销售额，同样属于纳税申报销售额，也应包含在年应税销售额范围内。选项D，自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额，同样属于纳税申报销售额，也应包含在年应税销售额范围内。选项E，税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额，属于稽查查补销售额，也应包含在年应税销售额范围内。而选项C，出售闲置不用的仓库取得的销售额，属于纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，根据规定不计入销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额，因此不应包含在年应税销售额范围内。综上所述，应选选项A、B、D、E。
30、税务师事务所及其税务师有下列情形且情节严重的，可由省税务机关提请市场监管部门吊销其营业执照的有（ ）。
A 拒不配合税务机关检查
B 未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见
C 指使委托人向税务机关工作人员行贿
D 未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员实名信息
E 违反税法规定造成委托人偷逃避缴纳税款，按规定被处罚
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目，我们需要找出税务师事务所及其税务师在情节严重的情况下，可由省税务机关提请市场监管部门吊销其营业执照的情形。选项A：拒不配合税务机关检查。根据题目解析，这一行为属于情节较轻的违规行为，省税务机关会采取其他措施，如责令限期改正或予以约谈，而不是直接吊销营业执照。因此，选项A不符合题意。选项B：未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见。这是情节严重的违规行为，省税务机关有权提请市场监管部门吊销其营业执照。因此，选项B符合题意。选项C：指使委托人向税务机关工作人员行贿。这也是情节严重的违规行为，省税务机关有权采取吊销营业执照等措施。因此，选项C符合题意。选项D：未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员实名信息。根据题目解析，这一行为属于情节较轻的违规行为，省税务机关会采取其他措施，而不是直接吊销营业执照。因此，选项D不符合题意。选项E：违反税法规定造成委托人偷逃避缴纳税款，按规定被处罚。这是情节严重的违规行为，省税务机关有权采取吊销营业执照等措施。因此，选项E符合题意。综上，税务师事务所及其税务师在情节严重的情况下，可由省税务机关提请市场监管部门吊销其营业执照的情形包括选项B、选项C和选项E。
三、简答题
根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息。
31、请写出其中4类业务及应在备注栏注明的信息。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
此题目要求列出在开具发票时需要在备注栏注明相关信息的4类业务，以及需要注明的信息。
对于这类问题，首先我们需要对政策有深入的了解。在中国，税务政策对开具发票时的备注栏信息有明确规定。根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息。
根据政策规定，我们可以列举出以下4类业务及应在备注栏注明的信息：
1. 运输服务发票：注明运输工具的类型、车（船）次、起运地、到达地、运输货物名称、数量、运费金额等信息。这是为了保证税务部门能够准确掌握运输服务的具体情况，避免偷税漏税行为。
2. 建筑服务发票：注明项目名称、项目地点、建筑服务发生地、合同协议号码、建筑面积、合同价格、开工日期、施工工期等信息。这些信息有助于税务部门了解建筑服务的规模、进度和成本，确保税收的公正性。
3. 销售不动产发票：注明不动产名称、产权证号码、销售金额、不动产权属证明号码等信息。这些信息有助于税务部门核实不动产的产权归属和交易金额，确保税收的合法性。
4. 保险服务发票：注明保险标的名称、保险金额、保险费金额、保险期限等信息。这些信息有助于税务部门了解保险服务的具体情况，确保税收的合规性。
以上4类业务及应在备注栏注明的信息，都是根据现行政策规定列出的，旨在保证税务部门能够准确掌握经营业务的具体情况，确保税收的公正性、合法性和合规性。
2018年4月10日，A县税务局制作对甲公司责令限期补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴税款1倍罚款的行政处罚决定书，上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收。甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议。
要求：请逐一回答如下问题。
32、假定甲公司拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请税务行政复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请税务行政复议的60天时限应该从哪一天开始计算？
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据《税务行政复议规则》的规定，纳税担保人资格应由税务机关确认。因此，甲公司拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请税务行政复议，纳税担保人资格应由A县税务局确认。
另外，根据《税务行政复议规则》的规定，税务行政复议申请应当在知道该具体行政行为之日起60日内提出。本案中，甲公司于4月13日签收税务处理决定书和行政处罚决定书，因此，甲公司应在签收之日起60日内提出税务行政复议申请。因此，提请税务行政复议的60天时限应该从甲公司签收税务处理决定书和行政处罚决定书之日起开始计算。
33、对于处罚决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
本题主要考查税务行政复议和行政诉讼的相关规定。
首先，关于是否需要提供纳税担保的问题，根据《税务行政复议规则》的规定，对于税务机关作出的罚款决定，当事人在申请行政复议时，如果复议机关认为需要缴纳罚款的，可以要求当事人提供纳税担保。因此，对于处罚决定中涉及到需要缴纳罚款的，当事人可能需要提供纳税担保。但是，具体是否需要提供纳税担保，需要根据相关法律法规的规定以及实际情况进行判断。
其次，关于可否不经过复议直接提起行政诉讼的问题，根据《中华人民共和国行政诉讼法》的规定，当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起行政诉讼。但是，当事人选择行政复议后，对复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。因此，当事人在对税务机关的处罚决定有异议时，一般应当先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼。但是，如果符合法律规定的特殊情况，当事人也可以不经过复议直接提起行政诉讼。
综上所述，对于处罚决定提请复议是否需要提供纳税担保，需要根据具体情况判断；对于可否不经过复议直接提起行政诉讼，一般情况下应当先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼，但符合法律规定的特殊情况除外。
34、如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日内作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延期多少日？
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据《中华人民共和国行政复议法》的规定，复议机关应当在受理复议申请之日起六十日内作出复议决定。这是复议机关处理复议案件的一般性规定，除非出现法定延期的情形。
关于复议延期的情况，复议机关如果在六十日内无法作出复议决定，可以经过复议机关负责人的批准，适当延长复议期限。但延长的期限最长不得超过三十日，并且复议机关应当告知申请人和被申请人。这是为了防止复议机关滥用延期权力，损害申请人的合法权益。
因此，如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在六十日内作出复议决定，如有特殊情况需要延期的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，但最长不得超过三十日。
35、如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据《行政复议法》的规定，如果甲公司在收到复议决定书后，既未在规定时限内提起行政诉讼，又拒绝履行复议决定的，A县税务局有权依法申请人民法院强制执行。这是因为复议决定是行政机关对当事人作出的具有法律效力的行政决定，当事人必须遵守，如果当事人不履行，行政机关有权申请法院强制执行。同时，这也体现了行政复议的权威性和效力性。
某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2018年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
36、该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，城镇土地使用税应在纳税人实际占用土地的面积上，依照规定税额计算，按年缴纳。对于房地产开发公司而言，其实际占用土地的时间应为政府部门实际交付土地之日。因此，该房地产开发公司应从实际交付土地之日起开始缴纳城镇土地使用税。由于题目中未明确约定具体交付土地日期，但实际交付日期为4月25日，因此该业务的城镇土地使用税应从4月25日开始缴纳。
37、该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：契税的纳税义务发生时间通常与土地、房屋的权属转移有关。根据《契税暂行条例》的规定，契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。在本题中，虽然土地出让金于3月30日前支付，但土地出让合同并未约定具体的交付土地日期，因此实际交付土地的时间为4月25日。根据这个规定，该业务的契税纳税义务发生时间应为实际交付土地之日，即2018年4月25日。
38、支付的土地出让金应取得何种合规的票据？
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据《中华人民共和国增值税法》的规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。而土地出让金作为房地产开发公司购进土地的成本，属于增值税的抵扣范围。因此，房地产开发公司在支付土地出让金时，应当取得合规的增值税发票，以便进行进项税额的抵扣。
题目中未明确提到取得的票据种类，但根据常规操作，一般纳税人购进不动产支付的款项，应当取得合规的增值税普通发票。因此，支付的土地出让金应取得合规的增值税普通发票。同时，由于土地出让金数额较大，建议房地产开发公司在支付时要求政府部门开具增值税普通发票，并妥善保管，以备后续税务处理之需。
39、请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
在房地产开发销售中，采用一般计税方法计算增值税时，需要考虑到土地价款的扣除。根据题目描述，土地出让金为3亿元，但并未约定具体交付土地日期，实际交付日期为4月25日。
首先，我们需要计算当期允许扣除的土地价款。根据增值税法规定，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，允许扣除的土地价款为纳税人支付的土地出让金，但应乘以9%的扣除率。这里的适用税率，因为题目未明确说明，我们可以理解为按照国家规定适用的增值税税率进行计算。因此，计算公式为：
当期允许扣除的土地价款 = 土地出让金 / (1+适用税率) × 9%
其次，我们需要计算当期销售额。根据增值税法规定，销售额为纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产收取的全部价款和价外费用，减去当期允许扣除的土地价款。因此，计算公式为：
当期销售额 = 当期收取的全部价款和价外费用 - 当期允许扣除的土地价款
综上所述，房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，需要使用上述两个公式来计算当期允许扣除的土地价款和当期销售额。
某有限责任公司由企业和自然人投资设立。2018年4月召开股东大会形成决议，将2017年度实现的税后利润中的2000万元分配给股东、3000万元转增股本，并于2018年4月办理款项支付和转增手续。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
40、向企业股东和自然人股东分红及转增股本时，有限责任公司分别应如何履行扣缴义务？
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》的规定，有限责任公司向股东分配利润和转增股本时，应履行相应的扣缴义务。
对于向企业股东分配利润和转增股本，如果转增金额属于企业股东的投资收益，应代扣代缴企业所得税；如果转增金额属于资本公积转增股本，则无需代扣代缴企业所得税。因为企业所得税是对企业所得收入征收的税，如果企业股东将分得的利润再投资到公司中，这部分投资收益不应再被征税。
对于向自然人股东分配利润和转增股本，应代扣代缴个人所得税。因为个人所得税是对个人所得收入征收的税，无论自然人股东将分得的利润用于消费还是再投资，都应缴纳相应的个人所得税。
需要注意的是，以上解析仅供参考，具体扣缴义务应根据相关法律法规的规定执行。在实际操作中，有限责任公司应根据股东的实际情况和税收政策的具体要求，合理履行扣缴义务，避免违法违规行为的发生。
41、在向股东分红和转增股本时，有限责任公司分别应如何履行纳税义务？
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据题目，某有限责任公司由企业和自然人投资设立，并在2018年4月召开股东大会形成决议，将2017年度实现的税后利润中的2000万元分配给股东、3000万元转增股本。
在向股东分红时，根据个人所得税法规定，股东从有限责任公司取得的股息、红利所得，应缴纳个人所得税。因此，有限责任公司应履行个人所得税的纳税义务，按照股息、红利所得缴纳个人所得税。
在向股东转增股本时，根据企业所得税法规定，有限责任公司将资本公积、盈余公积及未分配利润转增股本应视为对股东的红利分配，按照“股息、红利等权益性投资收益”计缴企业所得税。因此，有限责任公司应履行企业所得税的纳税义务，按照资本公积转增股本缴纳企业所得税。
需要注意的是，以上解析仅供参考，具体纳税义务应根据相关法律法规和实际情况进行判断。
【该题已根据新大纲改编】某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年5月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
42、请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
首先，对于设备制造厂而言，其将自产设备投资生物制药公司，此行为构成一项长期股权投资。按照会计准则，应将投资设备按照其公允价值2000000元确认主营业务收入，并计算相应的增值税销项税额。销项税额为（2000000*17%）=340000元，所以主营业务收入应为2000000元，销项税额应为340000元。因此，会计分录为借：长期股权投资 2340000，贷：主营业务收入 2000000，应交税费——应交增值税（销项税额） 340000。
其次，按照会计准则，对于主营业务收入确认的同时，应将对应的库存商品按照其账面成本1400000元结转主营业务成本。因此，会计分录为借：主营业务成本 1400000，贷：库存商品 1400000。
43、设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？此项投资股权的计税基础如何确定？
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
本题考查了企业所得税的纳税申报和股权投资的计税基础确定。根据《企业所得税法》的规定，企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。因此，设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应按照国家税务总局的规定，填写《企业所得税递延纳税申请表》，并附送相关资料，向主管税务机关提出书面申请，经税务机关审核同意后，可享受递延纳税的优惠政策。
关于此项投资股权的计税基础确定，根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。但是，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。在税收上，投资资产的计税基础应当按照历史成本确定。但是，由于该设备为自产设备投资，其计税基础应按照投资时设备的公允价值确定。因此，此项投资股权的计税基础应按照投资时设备的公允价值确定，即2000000元。
44、若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业非货币性资产对外投资确认的转出资产的计税基础与取得资产的计税基础，一般为交易价格，且交易价格一般参照公允价值确定。若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础应按照设备投资时的公允价值2000000元确定。因此，生物制药公司取得该设备的计税基础为2000000元。
45、若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，企业所得税应如何处理？
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据题目信息，设备制造厂以自产设备投资生物制药公司，设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元。该厂选择递延缴纳企业所得税，意味着在投资时暂不确认所得税。然而，在第二年转让该项投资时，根据《企业所得税法》及相关规定，需要对投资所得进行重新计算，并据此缴纳企业所得税。
具体处理方式可能包括确定投资所得，即公允价值与账面成本的差额（2000000-1400000=600000元），然后根据适用税率计算所得税。需要注意的是，由于之前选择了递延缴纳，所以在转让时可能需要补缴之前未缴的所得税部分。
以上解析仅供参考，具体处理方式还需根据《企业所得税法》及相关规定进行具体分析和操作。
【该题已根据新大纲改编】A公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人。2019年实现的会计利润总额为780万元。取得的高新技术企业资格于2020年1月到期，2020年8月重新认证通过。2020年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。
（1）审核2019年度纳税情况，记录如下信息：
①2019年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元，职工教育经费支出20万元（其中包括职工培训费支出4万元），拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。
②2019年8月，将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司，转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税。该项技术转让取得收入60万元，成本18万元、相关费用2万元。
③2019年10月，通过当地市政府进行公益性捐赠100万元，取得公益性捐赠票据。
④2019年资产负债表的所有者权益部分如下表：（单位：元）
经进一步审核，发现3月份有以下一笔账务处理：
借：资本公积——其他资本公积 1000000
贷：实收资本 1000000
公司章程中标明，A公司由甲公司和张先生2018年投资设立，张先生持股30%。
（2）审核2020年度纳税情况，记录如下信息：
①2020年第一个季度按25%预缴企业所得税。
②2020年4月，公司的股权激励方案满足有关条件，相关人员行权，其中技术人员小李按股权激励方案取得20000股股权奖励，并根据约定在2024年10月31日前不能转让，该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。
③张先生于2020年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让价款为350万元。
2020年以来，A公司的实收资本没有发生变化。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
46、根据审核2019年度纳税情况记录的信息，请逐一分析对2019年度企业所得税应纳税所得额的影响，并计算2019年度应缴纳的企业所得税。
参考答案：
【提示】国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
【知识总结】三项经费支出和捐赠支出企业所得税税前扣除规定
解析：【喵呜刷题小u解析】
本题考查企业所得税应纳税所得额的计算和税前扣除规定。
1. 根据企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。工资支出、职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费符合税法规定，可以全额税前扣除。
2. 转让自行开发的专利技术所有权取得的收入免征增值税，但不影响企业所得税应纳税所得额，应计入应纳税所得额。
3. 公益性捐赠支出未超过会计利润的12%，可以全额税前扣除。
4. 资本公积转增资本属于股东重新投资行为，不影响应纳税所得额。
5. A公司系高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
6. 2019年度企业所得税应纳税所得额 = 会计利润 + 技术转让收入 = 780万元 + 60万元 = 840万元。
7. 2019年度应缴纳的企业所得税 = 应纳税所得额 × 税率 = 840万元 × 15% = 210万元。
47、请计算2019年A公司以资本公积转增实收资本时股东张先生应缴纳的个人所得税。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据个人所得税法相关规定，个人股东按照股份比例取得的资本公积转增实收资本，不属于个人所得，不征收个人所得税。在本题中，张先生作为A公司的股东，按照股份比例取得的资本公积转增实收资本，因此不需要缴纳个人所得税。
48、请分析2020年第一季度预缴企业所得税是否正确，并简要说明理由。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
本题考查企业所得税的预缴和免税收入的规定。
根据《企业所得税法》第26条及其实施条例的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。但是，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不属于免税收入。
在本题中，张先生将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让价款为350万元，属于个人之间的股权转让，不属于居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，不符合免税条件，不能确认为免税收入，应计入应纳税所得额。因此，A公司2020年第一季度预缴企业所得税不正确。
49、请说明技术人员小李取得的股权奖励可选择的缴纳个人所得税方法及适用的应税所得项目。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目中的信息，技术人员小李取得的股权奖励需要缴纳个人所得税。根据个人所得税法的相关规定，股权奖励的纳税方式有两种：一次性缴税和分期缴税。一次性缴税是以股权奖励时的公平市场价格为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。分期缴税则是将应纳税额平均分配到未来规定期限内（不超过5年）缴纳。
需要注意的是，具体的缴税时间和缴税方式应由税务机关根据小李的具体情况来确定。同时，由于股权奖励属于财产转让所得，因此适用的应税所得项目为“财产转让所得”。因此，在计算个人所得税时，应以股权奖励时的公平市场价格为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。
50、2020年股东张先生将股权转让给配偶，税务机关是否需要重新核定转让收入？请简要说明理由，并计算应缴纳的个人所得税。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
本题考查的是股权转让的相关税务问题。首先，根据财税[2002]191号规定，股权转让不征收营业税，因此税务机关无需重新核定转让收入。其次，对于个人所得税的计算，需要根据财产转让所得的规定来计算，即转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。由于题目中未给出具体的股权转让成本和相关费用，因此无法直接计算出应缴纳的个人所得税。需要注意的是，具体的计算方法和税率可能因地区、时间等因素而有所不同，因此建议参考国家税务总局发布的最新政策和规定来计算个人所得税。
【该题已根据新大纲改编】某企业位于市区，系增值税一般纳税人，假定2020年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13%，年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2020年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。2020年度利润表（摘要）如下：
税务师对该企业2020年度的纳税情况进行审核，发现如下纳税相关问题：
（1）2020年度管理费用中累计列支了业务招待费60000元。
（2）5月18日该企业投资的A公司注销，从A公司（非上市公司）分得剩余资产250000元。已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余资产2500000元，其中累计未分配利润和盈余公积合计400000元，企业初始投资额为200000元，投资比例10%，分配的资产金额250000元。其中确认的股息金额40000元。账务处理：
借：银行存款 250000
贷：长期股权投资 200000
投资收益 50000
（3）7月18日收回2019年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款60000元。账务处理：
借：银行存款 60000
贷：营业外收入 60000
（4）8月16日收到购货方支付拖欠的货款2000000元，以及延迟支付货款的利息30000元。账务处理：
借：银行存款 2030000
贷：应收账款 2000000
财务费用 30000
（5）8月24日与销售方协商，原订购的货物不再购进，预付的70000元货款作为违约金支付给销售方，收到销售方开具的收款凭证。账务处理：
借：营业外支出 70000
贷：预付账款 70000
（6）10月24日将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑于2019年6月购进，购置时均取得增值税专用发票，合计金额200000元，税额26000元，进项税额均按规定抵扣，截止被盗时会计上已累计计提折旧额80000元，从保险公司取得理赔款30000元。账务处理：
①
借：固定资产清理 120000
累计折旧 80000
贷：固定资产 200000
②
借：银行存款 30000
营业外支出 90000
贷：固定资产清理 120000
假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无关。
51、请逐一分析上述问题该企业的处理是否正确，并简述应如何进行税务处理？
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
本题主要考察企业所得税的税务处理。根据企业所得税法及其实施条例，企业在计算应纳税所得额时，应按照税法规定进行纳税调整。
（1）业务招待费的处理方面，企业应按照税法规定的标准计算扣除限额，将超过标准的业务招待费进行调整。
（2）从A公司分得的剩余资产的处理方面，企业应将分得的股息金额从投资收益中扣除，仅就超过股息部分的金额确认投资收益。
（3）收回已作坏账损失核销的应收账款的处理方面，企业应将收回的应收账款计入当期应纳税所得额。
（4）收到购货方支付的货款和利息的处理方面，企业应将利息收入计入销售额并计算增值税。
（5）预付货款作为违约金的处理方面，企业应将违约金支出计入当期损失，并在税前扣除。
（6）被盗电脑的处理方面，企业应按照被盗电脑的实际损失金额进行税前扣除，并将取得的保险理赔款计入当期应纳税所得额。
在处理企业所得税时，企业应按照税法规定进行纳税调整，确保税务处理的正确性和合规性。
52、请计算2020年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的合计数。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
本题主要考查增值税、企业所得税的计算和账务处理。首先，根据题目中的利润表摘要，计算出企业2020年度的利润总额，然后根据题目中列出的纳税相关问题，对会计利润进行调整，计算出应纳税所得额。接着，根据企业所得税的税率，计算出企业应补缴的企业所得税。最后，根据题目中提供的信息，计算出企业应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的合计数。
在解题过程中，需要注意以下几点：
1. 业务招待费的调整需要按照发生额的60%计算扣除限额，并与销售收入的0.5%进行比较，取较小值作为扣除限额。
2. 投资收益的调整需要考虑确认的股息金额，并据此进行调整。
3. 坏账损失的调整需要考虑收回的应收账款金额，并据此进行调整。
4. 利息收入的调整需要考虑收到的利息金额，并据此进行调整。
5. 违约金的调整需要考虑支付的违约金金额，并据此进行调整。
6. 固定资产损失的调整需要考虑被盗电脑的损失金额和从保险公司取得的理赔款金额，并据此进行调整。
最后，需要注意题目中提供的增值税信息，即企业年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额，以及没有涉及增值税应税项目，因此，企业应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的合计数为0。
53、请填写所附2020年度A105000《纳税调整项目明细表》（摘要）（无纳税调整的项目不填写）。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
本题要求填写2020年度A105000《纳税调整项目明细表》（摘要），根据题目中提供的纳税相关问题，我们需要计算每个项目的纳税调整金额。
1. 业务招待费：企业2020年度管理费用中累计列支了业务招待费60000元，而根据规定，业务招待费不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即15000元，因此超出部分需要调整。
2. 投资收益：企业从投资的A公司分得的剩余资产250000元，其中确认的股息金额40000元。由于投资比例仅为10%，企业初始投资额200000元，所以超出部分需要调整。
3. 坏账损失转回：企业收回了2019年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款60000元，这部分收入需要调整。
4. 利息收入：企业收到购货方支付的延迟支付货款的利息30000元，这部分收入需要调整。
5. 违约金支出：企业与销售方协商，原订购的货物不再购进，预付的70000元货款作为违约金支付给销售方，这部分支出需要调整。
6. 固定资产盘亏损失：企业将一批被盗电脑进行核销，从保险公司取得理赔款30000元，但会计上已累计计提折旧额80000元，因此固定资产盘亏损失为90000元，需要调整。
根据上述分析，我们填写了2020年度A105000《纳税调整项目明细表》（摘要），列出了每个项目的纳税调整金额。
54、请计算2020年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税额。
参考答案：
【提示】相关数据来源如下表所示。
解析：【喵呜刷题小u解析】
本题主要考察企业所得税的计算。根据题目提供的信息，我们需要计算2020年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税额。
首先，我们需要对题目中提到的各项进行纳税调整。业务招待费、投资收益、坏账损失转回、利息收入、违约金支出和固定资产损失都需要进行纳税调整。
业务招待费纳税调整金额 = 60000 × 60% = 36000元，因为业务招待费按照发生额的60%扣除，超过部分不得扣除。
投资收益纳税调整金额 = 50000 - 40000 = 10000元，因为从非上市公司取得的股息所得需要并入应纳税所得额。
坏账损失转回纳税调整金额 = 60000元，因为坏账损失转回需要计入应纳税所得额。
利息收入纳税调整金额 = 30000元，因为利息收入需要计入应纳税所得额。
违约金支出纳税调整金额 = 70000元，因为违约金支出不得税前扣除。
固定资产损失纳税调整金额 = 90000元，因为固定资产损失需要计入应纳税所得额。
合计纳税调整金额 = 36000 + 10000 + 60000 - 30000 + 70000 + 90000 = 236000元。
然后，根据企业所得税法规定，企业所得税税率为25%，所以2020年度应纳企业所得税税额 = （1000000 + 236000） × 25% = 319000元。
最后，根据题目信息，2020年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税250000元，所以应补（或退）的企业所得税额 = 319000 - 250000 = 69000元。
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
