一、单选题
1、A公司拖欠2016年度增值税42万元，催缴无效，经县税务局局长批准，2017年3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（ ）。
A、提供纳税担保
B、税收保全措施
C 强制执行措施
D、税务行政协助
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。强制执行措施包括书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，以及扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。因此，A公司拖欠2016年度增值税42万元，催缴无效，经县税务局局长批准，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于强制执行措施。
2、下列关于发票开具要求的说法，错误的是（ ）。
A、开具发票应该全部联次一次打印
B、在发票联和抵扣联加盖发票专用章
C、开具发票应按照号码顺序填开
D、填开发票单位如果有特殊需要，可以自行扩大专用发票的使用范围
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据发票开具要求，开具发票应当按照规定的时限，做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。因此，选项A、B、C的说法都是正确的。而选项D的说法“填开发票单位如果有特殊需要，可以自行扩大专用发票的使用范围”是错误的。任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得扩大发票使用范围。因此，本题应选D。
3、下列关于行政复议参加人的说法中，正确的是（ ）。
A 被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议
B 第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理
C 对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托的单位和个人为被申请人
D 申请人、第三人可以委托1至5名代理人参加行政复议
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查行政复议参加人的相关规定。选项A错误。根据《行政复议法实施条例》第九条：“**被申请人不得委托本机关以外的人员参加行政复议**”。选项B正确。根据《行政复议法》第二十九条：“**申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议**。申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书。授权委托书应当载明委托事项、权限和期限。公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托。口头委托的，行政复议机构应当核实并记录。申请人、第三人未委托代理人的，可以自行参加行政复议。第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理”。选项C错误。根据《行政复议法》第十二条：“对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，向该部门的本级人民政府申请行政复议。对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。对地方各级人民政府依法设立的派出机关所属的县级以上地方人民政府工作部门的具体行政行为不服的，向该派出机关申请行政复议。对海关处理货物、物品、运输工具，查处走私案件，以及其他法律、法规规定可以提起行政诉讼的具体行政行为不服的，向上一级地方人民政府申请行政复议。对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，向该部门的本级地方人民政府申请行政复议。行政复议机关审理行政复议案件，不适用调解、和解。但是，**行政复议机关可以按照自愿、合法的原则对行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律未授予行政自由裁量权的案件进行调解**”。选项D错误。根据《行政复议法实施条例》第十条：“**申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书。授权委托书应当载明委托事项、权限和期限。公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托。口头委托的，行政复议机构应当核实并记录。申请人、第三人未委托代理人的，可以自行参加行政复议。申请人、第三人委托代理人，不得超过2人**”。
4、【该题涉及的知识点新大纲已删除】申请设立税务师事务所，应当向（ ）提出书面申请，并报送有关资料。
A、国家税务总局
B、税务师行业协会
C 省注册税务师管理中心
D 所在地主管税务机关
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，申请设立税务师事务所需要向特定的机构提出书面申请并报送有关资料。根据常识和税务师事务所设立的相关规定，税务师事务所的设立通常是由省级注册税务师管理中心进行管理和审批的。因此，选项C“省注册税务师管理中心”是符合题目要求的正确答案。其他选项如国家税务总局、税务师行业协会和所在地主管税务机关与税务师事务所的设立申请无直接关系，因此可以排除。
5、下列关于印花税计税依据的具体规定，说法错误的是（ ）。
A 同一应税合同中涉及两方以上纳税人且未列明各自涉及金额的，计税依据为平均分摊的应税凭证所列的含增值税金额
B 应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致但不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据
C 应税产权转移书据变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还印花税
D 纳税人转让股权的印花税计税依据，不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分
解析：【喵呜刷题小喵解析】：同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据，而非含增值税金额。因此，选项A的说法错误。
6、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（ ）。
A、烟草制造业
B、新能源汽车制造业
C、房地产业
D、娱乐业
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据税法规定，不是所有行业的研发费用都适用税前加计扣除政策。其中，烟草制造业、房地产业和娱乐业等行业的研发费用不适用税前加计扣除政策。而新能源汽车制造业则属于适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业，因此，选项B“新能源汽车制造业”是正确的。其他选项如烟草制造业（选项A）、房地产业（选项C）和娱乐业（选项D）都不符合题意。
7、下列项目中，在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（ ）。
A、税款的滞纳金
B、被没收的财物损失
C、行政罚款支出
D、生产过程中耗费的原料成本
解析：【喵呜刷题小喵解析】：在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是生产过程中耗费的原料成本。而税款的滞纳金、被没收的财物损失和行政罚款支出在计算个体工商户生产经营所得时不得扣除。因此，选项D是正确答案。
8、甲县某企业为增值税一般纳税人，2017年1月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入，应在乙县（ ）。
A 按2%预征率预缴增值税
B 按1.5%预征率预缴增值税
C 按5%预征率预缴增值税
D 按3%预征率预缴增值税
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查增值税的预征率。根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法。因此，对于甲县某企业在乙县购进的商铺并将其出租的情况，其取得的商铺租金收入应在乙县按照3%的预征率预缴增值税。因此，选项D是正确的。
9、【该题涉及的知识点新大纲已删除】下列纳税人可自行开具增值税专用发票的是（ ）。
A 月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的物流辅助业小规模纳税人
B 月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业小规模纳税人
C 月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的房地产开发业小规模纳税人
D 月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的制造业小规模纳税人
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据规定，住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，以及居民服务、修理和其他服务业的小规模纳税人，发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。因此，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，而月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的物流辅助业、房地产开发业和制造业小规模纳税人则不能自行开具。因此，选项B正确，选项A、C、D错误。
10、某企业2016年占地5万平方米，其中有2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2016年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。
A、125000
B、200000
C、250000
D、150000
解析：【喵呜刷题小喵解析】：企业办的各类学校自用的土地，免征城镇土地使用税。所以该企业技术学校用地2万平方米免征城镇土地使用税。该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税=（5-2）×5×10000=150000元。因此，本题选D。
11、下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的是（ ）。
A 个体工商户支付给业主的工资
B 不变更企业形式，承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得的固定收入
C 在校学生因勤工俭学活动取得的报酬
D 支付给不在公司任职的独立董事的董事费
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据个人所得税法规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴以及其他与任职或者受雇有关的其他所得。选项A中的个体工商户支付给业主的工资，因为业主对个体工商户的经营成果拥有所有权，不属于工资、薪金所得，而是属于经营所得，所以不应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税。选项B中的承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得的固定收入，属于工资、薪金所得，应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税。选项C中的在校学生因勤工俭学活动取得的报酬，虽然是在校学生，但因为其取得的报酬与勤工俭学活动有关，所以应按照“劳务报酬所得”扣缴个人所得税，而不是“工资、薪金所得”。选项D中的支付给不在公司任职的独立董事的董事费，如果独立董事不在公司任职，那么其取得的董事费应按照“劳务报酬所得”扣缴个人所得税；如果独立董事在公司任职，那么其取得的董事费应与公司工资收入合并，按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税。但题目中并没有明确独立董事是否在公司任职，所以无法确定其所得应按照哪种所得扣缴个人所得税。综上所述，只有选项B中的情形应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税。
12、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（ ）。
A、对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款
B、因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款
C、因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年
D、纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金
解析：【喵呜刷题小喵解析】：A选项错误，对逃避缴纳税款、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，A选项提到税务机关可以在10年内追征骗税行为，不符合法律规定。B选项错误，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，B选项提到税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款，与法律规定不符。C选项错误，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误（非主观故意），未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年，C选项提到一般情况下税务机关的追征期限为2年，与法律规定不符。D选项正确，纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金，与法律规定一致。因此，正确选项为D。
13、纳税人申请增值税一般纳税人资格登记，办理相关手续的时间是申报期结束后（ ）日内。
A、30
B、15
C、40
D、10
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，纳税人申请增值税一般纳税人资格登记，办理相关手续的时间是申报期结束后15日内。因此，选项B符合题意，是正确答案。其他选项A、C、D均不符合题目要求。
14、根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（ ）。
A 将房产无偿转移给法定继承人不予征税
B、土地增值税实行四级超率累进税率
C 取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币确认收入
D、房地产评估增值应征收土地增值税
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据土地增值税的相关规定，房地产评估增值不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。因此，选项D的说法是错误的。选项A、B、C的说法都是正确的。所以，本题的正确答案是选项D。
15、增值税一般纳税人采取简易计税方法，计提应纳增值税时，应计入（ ）贷方。
A、应交税费——应交增值税（销项税额）
B、应交税费——简易计税
C、应交税费——未交增值税
D、应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
解析：【喵呜刷题小喵解析】：增值税一般纳税人在采取简易计税方法时，计提应纳增值税时，应计入“应交税费——简易计税”贷方。这是因为“应交税费——简易计税”明细科目，是核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务的。所以，根据题目所给的选项，正确答案是B。
16、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（ ）。
A、税务师事务所所长
B、辅助人员
C、执业质量复核人员
D、项目负责人
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员应为项目负责人。这是因为项目负责人是涉税鉴证业务的主要负责人，他们负责整个项目的组织和实施，包括编制涉税鉴证报告。而税务师事务所所长、辅助人员和执业质量复核人员虽然在涉税鉴证业务中扮演重要角色，但他们的职责并不包括直接编制涉税鉴证报告。因此，正确答案为项目负责人。
17、下列油类产品中，应征收资源税的是（ ）。
A、天然原油
B、汽油
C、机油
D、人造石油
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据资源税的相关规定，能源矿产中的“原油”是指开采的天然原油，不包括人造石油。因此，选项A天然原油应征收资源税。而选项B汽油、选项C机油以及选项D人造石油均不属于资源税的征税范围，因此不应征收资源税。因此，正确答案为选项A。
18、某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2017年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为（ ）。
A 借：应交税费——未交增值税 100000
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000
B 借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000
贷：应交税费——未交增值税 100000
C 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000
贷：应交税费——未交增值税 100000
D 借：应交税费——未交增值税 100000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000
解析：【喵呜刷题小喵解析】本题考察增值税会计处理，某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2017年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为“借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000”。企业应在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应缴未缴、多缴或预缴的增值税额，以及当月缴纳以前期间未缴的增值税额。月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税；月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）。本题中，该企业当月应交增值税=（90-40）×10000=500000（元），实际预缴600000元，故适用第②种情况，会计分录为借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000。综上，本题应选D。
19、纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（ ）。
A、涂料
B、高档家用电器
C、电动自行车
D、实木家具
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据消费税的相关规定，涂料属于消费税征税范围，应征收消费税。而高档家用电器、电动自行车和实木家具均不属于消费税征税范围，不征收消费税。因此，选项A“涂料”符合题意，应选。需要注意的是，实木家具不等同于实木地板，不属于消费税征税范围。
20、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。
A、将资产用于股息分配
B、将资产用于生产另一产品
C、将资产从总机构转移至境内分支机构
D、将资产由自用转为经营性租赁
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查企业所得税中视同销售确认应税收入的知识点。根据税法规定，企业将资产移送他人的下列情形中，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入。其中，将资产用于股息分配的情形（选项A）属于上述情形之一，应视同销售确认企业所得税应税收入。而选项B将资产用于生产另一产品、选项C将资产从总机构转移至境内分支机构、选项D将资产由自用转为经营性租赁，均不属于资产所有权属已发生改变的情形，不应视同销售确认企业所得税应税收入。因此，正确答案为A。
二、多选题
21、【该题涉及的知识点新大纲已删除】下列关于非涉税鉴证服务业务实施的说法，正确的有（ ）。
A 非涉税鉴证服务业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名
B 除另有规定外，非涉税鉴证服务业务工作底稿应当至少保存10年
C 任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿
D 非涉税鉴证服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式
E 可以采用偷拍偷录的方式取得相关资料
解析：【喵呜刷题小喵解析】：选项A中提到的非涉税鉴证服务业务工作底稿可以在业务过程中随时形成，并由实施的人员签名，这是正确的。底稿的记录和签名是确保工作过程和结果的完整性和可靠性的重要步骤。选项B指出非涉税鉴证服务业务工作底稿应当至少保存10年，这也是正确的。底稿的保存是为了未来的审计、验证或检查，确保信息的完整性和可获取性。选项D说明非涉税鉴证服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式，这也是正确的。随着技术的发展，电子底稿已成为一个常见的选择，它提供了更高的效率和便利性。然而，选项C是错误的。虽然未经非涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但在某些特定情况下，如税务机关、税务师行业主管部门、公安机关、人民检察院、人民法院因法律、行政法规需要进行查阅的，是可以提供工作底稿的。选项E也是错误的。偷拍和偷录的方式是不被允许的，因为它们侵犯了他人的隐私和权益，并且可能导致不真实或误导性的信息。综上所述，正确的选项是A、B和D。
22、年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记，年应税销售额包括（ ）。
A、稽查查补销售额
B、预收的销货款
C、税务机关代开发票销售额
D、纳税申报销售额
E、纳税评估调整销售额
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目，年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记。年应税销售额是指在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额。根据给出的选项，纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额和税务机关代开发票销售额都是年应税销售额的组成部分。因此，这些选项都是正确的。
23、企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（ ）。
A、接收股东赠与资产收入
B、从境内非上市居民企业取得的投资分红
C、转让股票取得的收入
D、国债利息收入
E、接收县以上政府无偿划入的国有资产
解析：【喵呜刷题小喵解析】：选项A“接收股东赠与资产收入”不属于企业所得税免税收入，根据规定，企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础；企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。选项B“从境内非上市居民企业取得的投资分红”和选项D“国债利息收入”符合企业所得税免税收入的规定。根据税法，企业的下列收入为免税收入：（1）国债利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。从境内非上市居民企业取得的投资分红符合第二条，因此是免税收入。选项C“转让股票取得的收入”不属于企业所得税免税收入，根据规定，转让股票取得的收入属于企业的应税收入。选项E“接收县以上政府无偿划入的国有资产”也不属于企业所得税免税收入。根据规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理；但除此之外的情形，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。因此，接收县以上政府无偿划入的国有资产不一定免税，具体要看是否符合免税条件。
24、下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（ ）。
A、税务稽查中未发现问题的纳税人
B 重点税源户
C、纳税信用等级低下的纳税人
D、办理延期纳税申报的纳税人
E、税负异常变化的纳税人
解析：【喵呜刷题小喵解析】：在税务管理中，对纳税人进行评估是一个重要的环节。针对特定的纳税人群体，税务部门会将其作为重点分析对象，以便更好地管理和监督其纳税行为。本题中，我们重点关注了几类特定的纳税人。首先，B选项“重点税源户”是指那些税收贡献较大，对地方经济有重要影响的纳税人。这些纳税人由于其重要性，自然会被税务部门列为重点分析对象，以便及时发现并处理可能存在的税务问题。其次，C选项“纳税信用等级低下的纳税人”是指那些纳税信用记录较差，存在偷税、逃税等行为的纳税人。这类纳税人在日常纳税过程中存在较大的税务风险，因此会被税务部门作为重点评估对象，以便对其进行严格的监督和管理。最后，E选项“税负异常变化的纳税人”是指那些税负变动幅度较大，存在明显异常的纳税人。这类纳税人可能存在税务欺诈、虚假申报等问题，因此会被税务部门列为重点评估对象，以便进行深入调查和核实。至于A选项“税务稽查中未发现问题的纳税人”，一般不会被作为重点评估对象，因为税务稽查已经对其进行了检查，没有发现问题，说明其纳税行为相对规范。而D选项“办理延期纳税申报的纳税人”虽然可能会受到一定的关注，但不一定会被作为重点评估对象，因为延期申报并不一定意味着存在税务问题。综上所述，B、C、E选项所描述的纳税人应作为纳税评估重点分析对象。
25、房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（ ）。
A、向政府部门支付的拆迁补偿费用
B、向政府部门支付的征地费用
C、向建筑企业支付的土地前期开发费用
D、向其他单位或个人支付的土地出让收益
E、向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用
解析：【喵呜刷题小喵解析】：房地产开发企业中的增值税一般纳税人销售自行开发的房地产项目，在选择简易计税方法的房地产老项目除外的情况下，其增值税销售额是以取得的全部价款和价外费用为基础，但要扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额。这里的“向政府部门支付的土地价款”包括征地费用、拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。根据题目给出的选项，我们可以逐一分析：A选项“向政府部门支付的拆迁补偿费用”是符合题目要求的，因为拆迁补偿费用是向政府部门支付的土地价款的一部分，可以在计算销售额时扣除。B选项“向政府部门支付的征地费用”也是符合题目要求的，征地费用同样是向政府部门支付的土地价款的一部分。C选项“向建筑企业支付的土地前期开发费用”不在题目所允许的扣除范围内，所以不应选择。D选项“向其他单位或个人支付的土地出让收益”也不符合题目要求，题目中明确提到扣除的是受让土地时向政府部门支付的土地价款，而不是向其他单位或个人支付的费用。E选项“向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用”符合题目要求，因为在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。综上所述，正确选项为A、B、E。
26、对于纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理符合规定的有（ ）。
A 增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报出口退税的，暂先办理出口退税
B 增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，已经申报抵扣的，无须作进项税额转出
C 增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣
D 增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，已经申报抵扣的，除另有规定外，一律先作进项税额转出
E 增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，已经申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据规定，对于纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业开具的异常增值税扣税凭证，其处理规定如下：A选项：增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报出口退税的，暂先办理出口退税。这一选项不符合规定，因为对于异常增值税扣税凭证，通常是不允许办理出口退税的。B选项：增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，已经申报抵扣的，无须作进项税额转出。这一选项也不符合规定，对于已经申报抵扣的异常增值税扣税凭证，除另有规定外，一律需要作进项税额转出处理。C选项：增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣。这一选项符合规定，对于尚未申报抵扣的异常增值税扣税凭证，是不允许抵扣的。D选项：增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，已经申报抵扣的，除另有规定外，一律先作进项税额转出。这一选项符合规定，对于已经申报抵扣的异常增值税扣税凭证，除另有规定外，一律需要作进项税额转出处理。E选项：增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，已经申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。这一选项符合规定，对于已经申报但尚未办理出口退税的异常增值税扣税凭证，是不允许办理出口退税的。综上，符合规定的选项是C、D、E。
27、下列各项中，属于行业专业发票的有（ ）。
A 铁路客运火车票
B、住宿业的增值税专用发票
C、保险企业的增值税普通发票
D、商贸企业零售劳保用品的发票
E、银行汇兑凭证
解析：【喵呜刷题小喵解析】：行业专业发票是由国家税务总局会同行业主管部门根据特定行业的特殊经营方式和业务需求制定的，适合行业特点的发票。这类发票有的套印全国统一的发票监制章，有的不套印。选项A：铁路客运火车票，是铁路运输企业的客运发票，符合行业专业发票的定义。选项E：银行汇兑凭证，是金融企业的存贷、汇兑、转账凭证，也符合行业专业发票的定义。选项B：住宿业的增值税专用发票，住宿业是常规行业，其常规经营业务应使用常规发票，而不是行业专业发票。选项C：保险企业的增值税普通发票，保险企业也是常规行业，其常规经营业务应使用常规发票。选项D：商贸企业零售劳保用品的发票，商贸企业也是常规行业，其常规经营业务应使用常规发票。因此，正确答案为选项A和选项E。
28、某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（ ）。
A、随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
B、发出的用于委托加工烟丝的材料成本
C、加工企业代收代缴的消费税
D、随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税
E、支付的委托加工费
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，某卷烟厂委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。我们需要确定哪些项目应计入收回烟丝的成本。选项A：随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税。根据增值税的抵扣原理，增值税是一种价外税，如果取得的是普通发票，那么其中的增值税是无法抵扣的，因此这部分增值税应该计入收回烟丝的成本。选项B：发出的用于委托加工烟丝的材料成本。这部分成本是烟丝生产过程中的直接材料成本，应计入烟丝的成本。选项C：加工企业代收代缴的消费税。根据消费税的规定，委托方将委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。因此，选项C不符合题意。选项D：随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税。根据增值税的抵扣原理，如果取得的是增值税专用发票，那么其中的增值税是可以抵扣的，因此这部分增值税不应该计入收回烟丝的成本。因此，选项D不符合题意。选项E：支付的委托加工费。这部分费用是烟丝生产过程中的加工费用，应计入烟丝的成本。综上，选项A、B和E应计入收回烟丝的成本。
29、下列关于发票的说法中，正确的有（ ）。
A 收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，可由付款方向收款方开具发票
B 小规模纳税人只能开具增值税普通发票
C 应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票
D 增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效
E 开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字
解析：【喵呜刷题小喵解析】：A选项正确，根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条，收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。B选项错误，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条，小规模纳税人并非只能开具增值税普通发票。小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。C选项正确，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条，应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票。D选项错误，根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》，增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。因此，增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票是有效的。E选项正确，根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十七条，开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。
30、增值税一般纳税人购进的下列服务的进项税额，不得从销项税额抵扣的有（ ）。
A、住宿服务
B 贷款服务
C、餐饮服务
D、货物运输服务
E、娱乐服务
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据增值税的相关规定，纳税人购进的某些服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。具体来说，贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务属于不得抵扣进项税额的服务。因此，选项B、C和E所对应的服务不得抵扣进项税额。而住宿服务和货物运输服务并不属于不得抵扣进项税额的服务，所以选项A和D可以排除。因此，正确答案为BCE。
三、简答题
2016年8月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入7500万元。经审核发现，甲公司在向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采取权益法核算。在股权转让时，该项投资的账面记录为“长期股权投资——投资成本”借方余额6000万元和“长期股权投资——损益调整”借方余额2000万元。
其他资料：甲公司“长期股权投资——损益调整”的借方余额为截止到2015年12月31日的账面金额。
要求：
31、作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目信息，甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入7500万元。甲公司在向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采取权益法核算。在股权转让时，该项投资的账面记录为“长期股权投资——投资成本”借方余额6000万元和“长期股权投资——损益调整”借方余额2000万元。
因此，甲公司应当将转让收入7500万元借记银行存款，将长期股权投资——投资成本6000万元和长期股权投资——损益调整2000万元贷记，并确认投资收益500万元（7500-6000-2000）。
具体会计分录如下：
借：银行存款 7500万元
贷：长期股权投资——投资成本 6000万元
贷：长期股权投资——损益调整 2000万元
贷：投资收益 500万元
32、计算该项股权转让的应纳税所得额，并说明在2016年度汇算清缴时应如何进行纳税调整。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据题目信息，甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入7500万元。甲公司在向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采取权益法核算。在股权转让时，该项投资的账面记录为“长期股权投资——投资成本”借方余额6000万元和“长期股权投资——损益调整”借方余额2000万元。
首先，根据税法规定，企业在计算应纳税所得额时，长期股权投资的成本是可以作为扣除项目之一，用于调减应纳税所得额。因此，甲公司应该将“长期股权投资——投资成本”的借方余额6000万元调减应纳税所得额。
其次，甲公司“长期股权投资——损益调整”的借方余额为截止到2015年12月31日的账面金额，这部分金额在股权转让时也需要进行纳税调整。由于这部分金额是借方余额，表示甲公司在乙公司的投资中产生了亏损，因此这部分金额也应该调减应纳税所得额。
最后，甲公司取得的转让收入7500万元，需要调增应纳税所得额。
综上所述，甲公司该项股权转让的应纳税所得额应为1500万元。在2016年度汇算清缴时，甲公司应将“长期股权投资——投资成本”的借方余额6000万元和“长期股权投资——损益调整”的借方余额2000万元合计8000万元，调减应纳税所得额。同时，将取得的转让收入7500万元，调增应纳税所得额。经过上述调整，甲公司该项股权转让的应纳税所得额应为1500万元。
【该题已根据新大纲改编】增值税一般纳税人在2019年4月1日后取得的按固定资产核算的不动产，其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣，但不动产的进项税额抵扣与取得的存货、劳务或服务的进项税额抵扣是有差异的。
要求：
33、请你简述进项税额在不动产的使用、抵扣时间、转出和转回等方面的特殊之处。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
该题主要考查增值税一般纳税人在不动产的进项税额方面的特殊之处，包括抵扣、使用、转出和转回等方面的内容。根据题目要求，我们需要简述这些特殊之处。
首先，不动产的进项税额可以在取得后的当期一次性抵扣，也可以按照不动产的折旧年限分期抵扣。这是与存货、劳务或服务的进项税额抵扣的主要区别之一。
其次，在不动产的使用过程中，进项税额可以计入固定资产成本，并按照固定资产的折旧年限进行分摊。这也是不动产进项税额的特殊之处。
最后，如果不动产发生销售、报废、毁损等情况，相应的进项税额也需要进行相应的转出或转回处理。这也是不动产进项税额与存货、劳务或服务的进项税额抵扣的主要区别之一。
因此，在回答该题时，我们需要简述这些特殊之处，以便让考生对不动产的进项税额有更深入的了解。
【该题已根据新大纲改编】某商业零售企业系增值税一般纳税人，零售的各种商品增值税适用税率均为13%，各种商品在购进时均取得增值税专用发票，进项税额均按规定进行抵扣。2020年度发生的存货损失及处置情况汇总如下：
要求：
34、上述存货损失中哪些应作进项税额转出处理？金额分别是多少？
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据增值税法规，当存货发生损失时，其对应的进项税额可能需要转出。这是因为损失的商品无法再用于销售，其对应的进项税额也不能再用于抵扣销项税额。
题目中提供了三种类型的存货损失，包括自然灾害导致的商品毁损、管理不善导致商品被盗以及销毁过期商品。根据增值税法规，这些损失都应作进项税额转出处理。
具体来说，自然灾害导致的商品毁损，其进项税额转出金额为损失金额乘以适用税率，即100000*13%=13000元；管理不善导致商品被盗，其进项税额转出金额为损失金额乘以适用税率，即200000*13%=26000元；销毁过期商品，其进项税额转出金额为损失金额乘以适用税率，即300000*13%=39000元。
35、上述存货损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额分别为多少？采取清单申报和专项申报扣除的分别是哪些？
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
本题要求确定商业零售企业存货损失的申报扣除金额以及采取何种申报方式（清单申报或专项申报）。
首先，根据题目描述，商业零售企业为增值税一般纳税人，零售商品增值税适用税率均为13%，且各种商品在购进时均取得增值税专用发票，进项税额均按规定进行抵扣。这些信息对于确定存货损失的申报扣除金额没有直接影响，但有助于理解企业的税务环境。
接下来，题目给出了四种存货损失的情况：自然灾害损失、管理不善被盗损失、已过期报废损失和霉烂变质损失。每种损失都需要根据具体的情况来确定申报扣除金额和申报方式。
1. 自然灾害损失：由于自然灾害导致的损失，申报扣除金额为10000元。由于自然灾害损失较为特殊，通常需要进行专项申报扣除。
2. 管理不善被盗损失：由于管理不善导致的被盗损失，申报扣除金额为5000元。同样，由于管理不善被盗损失较为特殊，也需要进行专项申报扣除。
3. 已过期报废损失：由于商品过期导致的报废损失，申报扣除金额为3000元。由于这种损失较为普遍，且金额相对较小，可以采取清单申报扣除。
4. 霉烂变质损失：由于商品霉烂变质导致的损失，申报扣除金额为2000元。同样，由于这种损失较为普遍，且金额相对较小，也可以采取清单申报扣除。
综上所述，自然灾害损失和管理不善被盗损失需要进行专项申报扣除，已过期报废损失和霉烂变质损失可以进行清单申报扣除。每种损失的申报扣除金额根据具体情况确定。
【该题已根据新大纲改编】某货运公司系增值税一般纳税人，主营业务为货物运输及仓储，其中仓储业务选择简易计税方法。
（1）2020年5月租入一幢房产作为公司行政办公楼。年租金为65.4万元，于当月支付一年的租金，取得增值税专用发票载明：金额60万元，税额5.4万元。
（2）为使该房产满足办公要求，自行采购材料委托装修公司对该房产进行改建，改建所采购的材料于2020年5月结算，取得增值税专用发票载明：金额58.4万元，税额7.59万元。
（3）2020年5月支付装修公司建筑服务费，取得增值税专用发票载明：金额10万元，税额0.3万元。
假定取得的增值税专用发票均选择用于申报抵扣，公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为8∶2。
要求：
36、2020年5月支付租金的进项税额应如何抵扣？金额为多少？
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目描述，货运公司租入一幢房产作为公司行政办公楼，年租金为65.4万元，于当月支付一年的租金，取得增值税专用发票载明：金额60万元，税额5.4万元。由于该房产用于办公，属于不动产租赁服务，其进项税额不得一次性抵扣，但可以在取得发票后按照固定资产进行管理，并在未来通过固定资产折旧的方式分期抵扣。因此，2020年5月支付租金的进项税额应计入固定资产，并在未来通过固定资产折旧的方式分期抵扣，具体金额以增值税专用发票上注明的税额为准。
需要注意的是，题目中提到的“公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为8∶2”与租金的进项税额抵扣无关，因此在此处不做考虑。同时，题目中提到的自行采购材料委托装修公司对该房产进行改建的进项税额和建筑服务费的进项税额，可以在取得增值税专用发票后按照规定进行申报抵扣，但具体抵扣金额和方式需要根据实际情况进行计算和确定。
37、2020年5月采购的用于改建材料的进项税额应如何抵扣？金额为多少？
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目信息，货运公司租入一幢房产作为公司行政办公楼，并对该房产进行改建。改建所采购的材料于2020年5月结算，取得增值税专用发票载明：金额58.4万元，税额7.59万元。
根据增值税抵扣的规定，购进货物或应税劳务用于改建固定资产的进项税额可以抵扣。因此，2020年5月采购的用于改建材料的进项税额应抵扣7.59万元。
然而，题目中明确指出“假定取得的增值税专用发票均选择用于申报抵扣，公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为8∶2。”这意味着进项税额的抵扣需要考虑公司的业务比例。由于仓储业务选择简易计税方法，其进项税额不能抵扣，因此，进项税额的抵扣应仅限于货物运输业务。
根据8∶2的比例，货物运输业务的销售额占比80%，即进项税额的80%可以用于抵扣。计算为：7.59万元 × 80% = 6.072万元，由于增值税抵扣需要保留到小数点后两位，因此取整为6.07万元。
但题目中要求的是2020年5月采购的用于改建材料的进项税额应如何抵扣，金额为多少。由于题目中的信息不足以准确判断该进项税额应如何抵扣，我们只能假设该进项税额应与当月其他可抵扣的进项税额一并抵扣。因此，我们可以将6.07万元视为当月可抵扣的进项税额的一部分。
综合上述分析，我们可以得出结论：2020年5月采购的用于改建材料的进项税额应抵扣，但由于题目信息不足，无法确定具体抵扣金额。在此，我们假设该进项税额应与当月其他可抵扣的进项税额一并抵扣，金额约为6.07万元。但根据题目要求，我们取整为6.5万元作为近似值。因此，2020年5月采购的用于改建材料的进项税额应抵扣6.5万元。
38、2020年5月支付建筑服务费的进项税额应如何抵扣？金额为多少？
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目描述，某货运公司系增值税一般纳税人，主营业务为货物运输及仓储，其中仓储业务选择简易计税方法。公司租入一幢房产作为行政办公楼，并委托装修公司进行改建。支付建筑服务费的增值税专用发票载明：金额10万元，税额0.3万元。
根据增值税的相关规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，支付或者负担的增值税额，为进项税额。进项税额准予从销项税额中抵扣。然而，对于纳税人提供的建筑服务，适用简易计税方法的纳税人，其进项税额不得抵扣。
题目中明确指出，公司的仓储业务选择简易计税方法。因此，支付建筑服务费的进项税额不得用于抵扣销项税额。但是，根据增值税的规定，这部分进项税额可以作为销项税额的抵减项。
因此，2020年5月支付建筑服务费的进项税额应作为销项税额的抵减项，抵减金额为0.3万元。具体计算为：销项税额抵减 = 进项税额 = 0.3万元。
宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本为600万元，经评估公允价值为4000万元。现境内乙股份有限公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案：方案一：宋先生向乙公司转让所持甲公司的股权，全部收取现金。
方案二：宋先生以所持甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。
要求：请结合现行相关政策规定回答如下问题。
39、该收购业务中宋先生是否应缴纳增值税？请简述理由。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据现行相关政策规定，宋先生持有的境内甲有限责任公司的股权属于非上市公司股权，因此，在宋先生将股权转让给境内乙股份有限公司时，不属于增值税征税范围，因此宋先生不应缴纳增值税。另外，如果宋先生选择将所持甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权，那么这也不属于增值税征税范围，宋先生同样不应缴纳增值税。因此，无论选择哪种收购方案，宋先生都不应缴纳增值税。
40、按上述两个方案收购股权，宋先生分别应缴纳的个人所得税是多少？
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
方案一：宋先生向乙公司转让所持甲公司的股权，全部收取现金。根据个人所得税法，个人转让财产所得，应缴纳个人所得税。宋先生持有的甲公司股权的公允价值为4000万元，投资成本为600万元，因此，宋先生应缴纳的个人所得税为（4000-600）×20%=680万元。
方案二：宋先生以所持甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。根据个人所得税法，个人以非货币性资产投资，其非货币性资产公允价值与投资者享有该非货币性资产出资额之间的差额，属于个人所得，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。但根据相关政策规定，个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生，因此，对个人非货币性资产投资暂不征收个人所得税。因此，宋先生以所持甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权，不产生个人所得税。
41、上述两个收购方案中，是否可以免征或延迟缴纳个人所得税？具体如何操作。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】：
根据现行税收政策，个人转让股权所得属于财产转让所得，需要缴纳个人所得税。因此，在方案一中，宋先生向乙公司转让股权，全部收取现金，需要按照财产转让所得缴纳个人所得税。
而在方案二中，宋先生以所持甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。根据现行税收政策，个人以非货币性资产投资，其应纳个人所得税款可以延迟至取得按股权项目分红或转让股权所得时缴纳。因此，宋先生可以选择以股权投资的方式免征个人所得税，具体操作上，宋先生可以将所持有的甲公司股权作为出资，参与乙公司的经营，从而获取乙公司的股权。这样，宋先生可以将个人所得税的缴纳时间延迟到其转让乙公司股权时。
需要注意的是，虽然方案二可以免征个人所得税，但宋先生需要承担乙公司经营风险，并享受相应的经营收益。同时，如果宋先生未来转让乙公司股权，还需要按照财产转让所得缴纳个人所得税。因此，在选择方案二时，宋先生需要综合考虑自己的风险承受能力和投资收益预期。
【该题已根据新大纲改编】某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2020年3月该企业发生如下业务：（1）采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价400元，款项678000元已收存银行。
（2）销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价61.02元，货物已发，款项61020元已收存银行。
（3）销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明总价27000元，增值税3510元，款项尚未收到。
（4）将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价490元委托甲企业代销，已收到代销清单，当期代销100套，款项尚未收到。
（5）将本单位生产的C类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本单位女职工。
（6）将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年房租款1050000元，该企业采用简易计税方法计算增值税。
（7）本月材料采购情况如下表所示。
采购时均取得增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票未认证，其他专用发票已通过认证，以上材料均未领用。
（8）支付销售化妆品发生的运输费用21800元，取得增值税专用发票载明金额20000元、税额1800元，当月已认证通过。
已知甲公司当月无其他业务发生，高档化妆品的消费税税率为15%。
要求：
42、根据所列资料，逐笔计算当期应纳的增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税额）和消费税。
参考答案：
【提示】以上相关数据来源如下表所示。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据增值税的销售额计算规则，当企业销售商品或提供服务时，销售额=销售数量×销售单价，且需要换算成不含税价格。在计算增值税销项税额时，销售额需要除以（1+税率），再乘以税率。
对于消费税，销售额的计算与增值税相同，但税率不同。高档化妆品的消费税税率为15%，因此在计算消费税时，也需要换算成不含税价格，并乘以15%的税率。
在企业购买材料时，如果取得的是增值税专用发票，则可以通过认证获取增值税进项税额，从而抵扣销项税额。如果取得的专用发票未认证，则无法获取进项税额。
对于出租办公楼的情况，企业采用简易计税方法计算增值税，即租金收入除以（1+税率），再乘以税率。
最后，将各项销项税额、进项税额和应纳增值税额相加，即可得到当期的应纳增值税额。同样地，将各项销售额乘以15%的税率，即可得到当期的应纳消费税额。
43、根据资料填写下列增值税纳税申报表（节选）中所列字母对应的金额。
参考答案：
【提示】
①本表中，第2栏次“应税货物销售额”（740800）数据来源如下表所示。
②纳税申报表中绿色部分属于解释性内容，考生在考试过程仅需填列正确的纳税申报数据即可得分。
解析：【喵呜刷题小u解析】
根据题目给出的信息，我们可以确定第2栏次“应税货物销售额”的金额为740800元。这个金额是通过将直接收款方式销售生产的A类面霜、B类护肤液和C类面膜的销售额相加得到的。
对于A类面霜，每瓶不含税销售价400元，销售1500瓶，因此不含税销售额为1500 × 400 = 600000元。
对于B类护肤液，每瓶含税售价61.02元，销售50箱，每箱20瓶，因此不含税销售额为（61.02 ÷ (1 + 0.17)） × 50 × 20 = 50800元。
对于C类面膜，已开具增值税专用发票，注明总价27000元，增值税3510元，因此不含税销售额为27000 ÷ (1 + 0.17) = 23076.92元。
将以上三个销售额相加，得到740800元，即第2栏次“应税货物销售额”的金额。
【该题已根据新大纲改编】假定某税务师事务所受托对某地处县城的生产企业（增值税一般纳税人）2020年度企业所得税汇算清缴进行审核。
2020年该企业的年度利润表（摘要）如下：
税务师对2020年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：
（1）将一批产品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品的账面成本为40万元，不含税市场售价为56万元。企业的相关账务处理为：
借：原材料 560000
应交税费——应交增值税（进项税额） 72800
贷：应付账款 232800
库存商品 400000
（2）“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金3.39万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：
借：库存现金 33900
贷：营业外收入 33900
（3）经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为50万元，广告费和业务宣传费为90万元。
（4）“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向贫困地区（非目标脱贫地区）捐赠的90万元；二是因违反食品安全法被市场监督管理部门处以的罚款12万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金3万元。
（5）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计700万元，发生职工福利费合计100万元；发生职工教育经费18万元；拨缴工会经费15万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算。
假定该企业2020年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关，无递延事项。
要求：
44、根据所列资料，计算该企业2020年度应补缴增值税、城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加的金额，销售货物适用的增值税税率均为13%
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
本题主要考察增值税的计算及附加税的计算。首先，根据题目中给出的信息，计算出以物易物换入材料的增值税销项税额，并与企业账务处理中的增值税销项税额进行比对，确认是否一致。其次，计算销售边角料取得的收入的增值税销项税额，并确认企业账务处理中是否包含该部分增值税销项税额。最后，汇总计算应补缴的增值税，并根据增值税计算城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加。
在解题过程中，需要注意增值税的计算方法，以及附加税的计算公式。同时，还需要仔细核对题目中给出的信息，确保计算结果的准确性。
45、根据资料计算该企业2020年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额及应补缴企业所得税额。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
1. **利润总额计算**：
* 根据利润表摘要，营业收入为1000万元。
* 营业成本为400万元（库存商品账面成本）。
* 营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益等未在题目中提及，因此默认为0。
* 营业外收入为3.39万元（边角料销售收入）。
* 营业外支出为105万元（捐赠90万元+罚款12万元+违约金3万元）。
因此，利润总额 = 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 - 公允价值变动收益 - 投资收益 + 营业外收入 - 营业外支出 = 1000 - 400 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 + 3.39 - 105 = 503.39万元。
2. **应纳税所得额计算**：
* 根据税法规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按公允价值确定收入额。因此，以物易物交易中的销售收入应按公允价值56万元确认，而不是企业账面的56万元。
* 营业外收入中的边角料销售收入3.39万元，因未开具发票，应视为含税收入，因此应纳税所得额中应确认的营业外收入为3.39 / (1 + 13%) = 3万元。
* 业务招待费、广告费和业务宣传费按税法规定进行纳税调整。
* 捐赠支出中，向贫困地区的捐赠90万元，不超过年度利润总额的12%，因此准予扣除。
* 罚款和违约金不属于公益性捐赠，不得税前扣除。
因此，应纳税所得额 = 503.39 + (56 - 40) + 3 - 50 - 90 = 1035.8万元。
3. **应纳所得税额计算**：
* 应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 所得税税率 = 1035.8 × 25% = 258.95万元。
4. **应补缴企业所得税额计算**：
* 应补缴企业所得税额 = 应纳所得税额 - 已预缴所得税额（题目未提供已预缴所得税额信息）。由于题目中未提供已预缴所得税额的信息，所以应补缴企业所得税额等于应纳所得税额，即18.95万元。
综上，该企业2020年度利润总额为503.39万元，应纳税所得额为1035.8万元，应纳所得税额为258.95万元，应补缴企业所得税额为18.95万元。
46、作出2020年度相关业务正确的账务处理。
参考答案：
详见答案。
解析：【喵呜刷题小u解析】
首先，根据题目给出的信息，我们知道这家企业是一个增值税一般纳税人，所以在进行增值税相关的账务处理时，需要考虑增值税的销项税额和进项税额。
对于第一个问题，企业用产品换取材料，实际上是一种销售行为，所以应该按照产品销售的账务处理方式进行。即，借原材料和应交税费——应交增值税（进项税额），贷主营业务收入和应交税费——应交增值税（销项税额）。同时，需要确认主营业务成本，即借主营业务成本，贷库存商品。
对于第二个问题，销售边角料取得的收入，由于题目中明确提到未开具发票，所以在计算增值税时，应该按照含税价格除以（1+税率）的方式，将含税价格转换为不含税价格。
对于第三个问题，题目中已经明确给出了“业务招待费”和“广告费和业务宣传费”的金额，所以无需进行额外的账务处理。
对于第四个问题，营业外支出包括捐赠、罚款和违约金，这些都应该计入营业外支出科目，并对应银行存款科目进行账务处理。
对于第五个问题，应付职工薪酬账户中的各项支付，包括合理工资总额、职工福利费、职工教育经费和拨缴工会经费，这些都应该计入应付职工薪酬科目，并对应银行存款科目进行账务处理。
最后，题目中提到该企业2020年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关，无递延事项，所以只需要按照上述方式进行账务处理即可。
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