一、单选题
1、居民个人陶某为自由职业者，2020年从中国境内取得不含税劳务报酬140000元，从境外取得稿酬折合人民币20000元。陶某无专项扣除、专项附加扣除和依法规定的其他扣除，2020年应缴纳个人所得税（ ）元。
A 3800
B 9800
C 4280
D 2760
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查个人所得税的计算。根据规定，居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额。劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。陶某2020年应缴纳个人所得税=[140000×（1-20%）+20000×（1-20%）×70%-60000]×10%-2520=3800（元）。因此，选项A正确。
2、甲公司5年前以货币资金200万元投资乙公司、获得10%的股份。2020年乙公司因故被清算，甲公司分得剩余资产金额260万元，已知乙公司清算净资产总额中未分配利润占10%，盈余公积占5%。甲公司分得剩余资产应确认财产转让所得应纳税所得额（ ）万元。
A 60
B 47
C 34
D 21
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目，甲公司分得剩余资产260万元，乙公司清算净资产总额中未分配利润占10%，盈余公积占5%，那么甲公司分得相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分为260×（10%+5%）=260×15%=39万元，这部分应当确认为股息所得。剩余资产减除上述股息所得后的余额为260-39=221万元，超过投资成本200万元的部分为221-200=21万元，这部分应当确认为投资资产转让所得。因此，甲公司应确认财产转让所得应纳税所得额21万元，选项D正确。
3、个人取得的下列所得中，按“经营所得”项目计征个人所得税的是（ ）。
A 个人独资企业对外投资分得的股息、红利
B 合伙个人获得合伙企业购买且所有权办理在合伙个人名下的住房
C 个人股东获得居民企业购买且所有权办理在股东个人名下的车辆
D 合伙企业的个人投资者对外投资分得的股息、红利
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据个人所得税法的相关规定，个人取得的下列所得中，按“经营所得”项目计征个人所得税的是个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出。因此，选项B符合题意。而选项A中的个人独资企业对外投资分得的股息、红利，选项C中的个人股东获得居民企业购买且所有权办理在股东个人名下的车辆，以及选项D中的合伙企业的个人投资者对外投资分得的股息、红利，均不属于按“经营所得”项目计征个人所得税的情况。因此，选项A、C、D均不符合题意。
4、2020年公司高管赵某每月工资收入20000元，公司为其按月扣缴“三险一金”3000元。7月起公司为其购买符合规定条件的商业健康保险，每月保费为800元，赵某无专项附加扣除和其他综合所得收入，当年赵某工资、薪金所得应缴纳个人所得税（ ）元。
A 11480
B 12480
C 12640
D 12200
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查个人所得税的计算。根据规定，单位统一为员工购买符合规定条件的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资、薪金，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。因此，赵某每月工资收入20000元，公司为其按月扣缴“三险一金”3000元，7月起公司为其购买符合规定条件的商业健康保险，每月保费为800元，其中600元（800-200）应计入应纳税所得额。全年应纳税所得额=20000×12+600×6-3000×12-60000-200×6=147800（元），适用税率20%，速算扣除数为16920元，应纳税额=147800×20%-16920=12640（元）。因此，赵某当年工资、薪金所得应缴纳个人所得税12640元，选项C正确。
5、某企业因股权分置改革代张某持有限售股10000股，解禁后企业按照5元/股予以转让，企业无法提供限售股原值，适用企业所得税税率25%。限售股转让后企业将净所得支付给张某。关于上述业务税务处理正确的是（ ）。
A 企业应缴纳企业所得税10625元
B 张某应按偶然所得缴纳个人所得税
C 限售股转让收入应作为张某的应税收入
D 张某应按股息、红利所得缴纳个人所得税
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，某企业因股权分置改革代张某持有限售股10000股，解禁后企业按照5元/股予以转让。由于企业无法提供限售股原值，适用企业所得税税率25%。因此，企业应按照相关规定缴纳企业所得税。根据税法规定，因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。同时，由于企业无法提供完整的限售股原值凭证，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%核定为该限售股原值和合理税费。因此，企业应缴纳的企业所得税为10000×5×（1-15%）×25%=10625元。对于选项B、C、D，由于企业已经按照税法规定完成了纳税义务，因此将剩余的转让收入余额转付给实际所有人张某时，不再需要缴纳个人所得税。综上，本题应选A。
6、下列地区，属于西部大开发企业所得税优惠政策适用范围的是（ ）。
A 黑龙江省杜尔伯特蒙古族自治区
B 湖北恩施土家族苗族自治州
C 江西省宜春市
D 广东省连南瑶族自治县
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目，我们需要确定哪个地区属于西部大开发企业所得税优惠政策的适用范围。西部大开发政策包括内蒙古自治区、广西壮族自治区、重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区和新疆生产建设兵团。同时，政策还规定，湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州（选项B符合题意）、吉林省延边朝鲜族自治州和江西省赣州市，可以比照西部地区的企业所得税政策执行。因此，正确答案为B，即湖北恩施土家族苗族自治州。
7、依据企业所得税相关规定，企业开展的下列活动适用研发费用加计扣除政策的是（ ）。
A 成本管理研究活动
B 新药配方研制活动
C 服务升级研究活动
D 社会科学研究活动
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据企业所得税的相关规定，企业开展的新药配方研制活动适用研发费用加计扣除政策。成本管理研究活动、服务升级研究活动以及社会科学研究活动均不适用税前加计扣除政策。因此，正确答案为B选项，即新药配方研制活动。
8、某工业企业（增值税一般纳税人）2020年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房原值为6000万元（包括与地上厂房相连的地下建筑物600万元）。当地规定房产原值的减除比例为30%，工业用途地下建筑物应税原值为房产原值的60%。该企业2020年应缴纳房产税（ ）万元。
A 46.20
B 44.35
C 42.00
D 40.32
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查的是房产税的计算。首先，我们需要了解房产税的计算规则。根据规定，对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。因此，该厂房的原值应包括与地上厂房相连的地下建筑物的应税原值。其次，纳税人自建房屋用于生产经营，自建成之日的次月起缴纳房产税。所以，应该从3月开始计算房产税。最后，根据公式“应缴纳的房产税=房产原值×（1-减除比例）×税率÷12×本期应纳税月数”进行计算。该厂房的原值为6000万元，减除比例为30%，税率为1.2%，从3月开始计算10个月的房产税，所以应缴纳的房产税为42万元。因此，该工业企业2020年应缴纳的房产税为42万元，对应选项C。
9、下列关于城镇土地使用税减免税的说法中，正确的是（ ）。
A 农副产品加工的专业用地，免征城镇土地使用税
B 免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税
C 营利性老年服务机构自用土地，暂免征收城镇土地使用税
D 劳改劳教单位警戒围墙外的其他生产经营用地，暂免征收城镇土地使用税
解析：【喵呜刷题小喵解析】：选项A中，农副产品加工的专业用地，并不属于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，因此不享受城镇土地使用税的免税优惠。选项C中，非营利性的老年服务机构自用土地才享受暂免征收城镇土地使用税的优惠，而营利性老年服务机构自用土地并不享受此优惠。选项D中，劳改劳教单位警戒围墙外的其他生产经营用地，按照规定应该照章征收城镇土地使用税，不享受免税优惠。因此，只有选项B中免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税的说法是正确的。
10、下列说法中，符合高新技术企业所得税涉税后续管理规定的是（ ）。
A 企业的高新技术企业资格期满当年，应按25%的税率预缴企业所得税
B 企业自获得高新技术企业资格后，应按规定向主管税务机关办理备案手续
C 企业自获得高新技术企业资格次月起，开始享受企业所得税优惠政策
D 企业因重大安全事故被取消高新技术企业资格的，应追缴已享受的全部税收优惠
解析：【喵呜刷题小喵解析】：选项A不正确，企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税应暂按15%的税率预缴，而非25%。如果在年底前仍未取得高新技术企业资格，企业应按规定补缴相应期间的税款。选项C不正确，企业自获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，而非次月起。选项D不正确，企业因重大安全事故被取消高新技术企业资格的，应追缴其自发生违规行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠，而非全部已享受的税收优惠。因此，符合高新技术企业所得税涉税后续管理规定的是选项B：企业自获得高新技术企业资格后，应按规定向主管税务机关办理备案手续。
11、某居民企业以人民币为记账本位币，2020年10月10日收到境外子公司2020年10月5日宣布派发的属于2019年的红利，并于当日入账。该红利可抵免境外所得税税额使用的汇率是（ ）。
A 2020年10月10日人民币中间汇率
B 2020年10月5日人民币中间汇率
C 2020年12月31日人民币中间汇率
D 2019年12月31日人民币中间汇率
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查企业所得税抵免境外所得税税额的换算方法。根据规定，若企业取得的境外所得已直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的，在以人民币计算可予抵免的境外税额时，凡企业记账本位币为人民币的，应按企业就该项境外所得记入账内时使用的人民币汇率进行换算。本题中，居民企业以人民币为记账本位币，所以该红利可抵免境外所得税税额使用的汇率是2020年10月10日人民币中间汇率。因此，选项A正确。
12、按公司减员增效政策，曲某在距法定退休还有4年的2021年3月办理内部退养手续。当月领取工资4500元及一次性补贴120000元。曲某当月应缴纳个人所得税（ ）元。
A 2880
B 3600
C 3735
D 3585
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查的是个人所得税的计算。曲某在距法定退休还有4年的2021年3月办理内部退养手续，领取的一次性补贴应当按照办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的月份进行平均，并与当月工资合并后减除当月费用扣除标准，再按照适用税率计征个人所得税。根据规定，曲某的一次性补贴120000元应当在48个月（4年）内平均，每月平均2500元。因此，曲某当月领取的工资和一次性补贴合计为4500+2500=7000元。再减去当月的费用扣除标准5000元，余额为2000元，适用3%的税率。所以，曲某当月应缴纳的个人所得税为（4500+120000-5000）×3%=3585元。因此，正确答案为D选项。
13、关于房产税的计税依据，下列说法正确的是（ ）。
A 房屋租赁合同约定有免租期的，以免租期间的租金为计税依据
B 房屋出典的，以出典人取得的出典收入为计税依据
C 以房产投资联营共担风险的，以房产的计税余值为计税依据
D 对原有房屋进行扩建的，以新增的房产价值为计税依据
解析：【喵呜刷题小喵解析】：选项A错误，房屋租赁合同约定有免租期的，免租期内由产权所有人按照房产余值缴纳房产税，而不是以免租期间的租金为计税依据。选项B错误，房屋出典的，由承典人按照房产余值缴纳房产税，而不是以出典人取得的出典收入为计税依据。选项D错误，纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，而不是以新增的房产价值为计税依据。因此，正确选项为C，即以房产投资联营共担风险的，以房产的计税余值为计税依据。
14、省级人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业接受国有资产正确的企业所得税处理方式是（ ）。
A 作为接受捐赠收入
B 作为递延收益
C 作为国家资本金
D 作为非货币性资产收入
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考察的是省级人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业的企业所得税处理方式。根据企业所得税法及相关规定，县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。因此，选项C“作为国家资本金”是正确的处理方式。其他选项如A“作为接受捐赠收入”、B“作为递延收益”、D“作为非货币性资产收入”均不符合规定。
15、下列关于母子公司间提供服务的税务处理中，符合企业所得税相关规定的是（ ）。
A 母子公司均不能提供支付服务费用相关资料的，由税务机关核定扣除金额
B 母公司以管理费形式向子公司提取的费用不得在子公司企业所得税税前扣除
C 子公司为其母公司提供服务发生的费用不得在母公司企业所得税税前扣除
D 母公司与多个子公司签订服务费用分摊协议的，母公司以实际发生的费用申报纳税
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据企业所得税的相关规定，母子公司间提供服务的税务处理中，选项A不符合规定，子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料，不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。选项C不符合规定，子公司为其母公司提供服务发生的费用应当按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。选项D不符合规定，母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式，即由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服务受益子公司之间按规定合理分摊。因此，选项B符合企业所得税相关规定，即母公司以管理费形式向子公司提取的费用不得在子公司企业所得税税前扣除。
16、个人取得的下列所得中，按“月”计征个人所得税的是（ ）。
A 利息所得
B 经营所得
C 财产租赁所得
D 特许权使用费所得
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据个人所得税法实施条例，财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。因此，财产租赁所得是按“月”计征个人所得税的，所以正确选项是C。利息所得、经营所得和特许权使用费所得均不是按“月”计征个人所得税的，因此选项A、B、D均不正确。
17、2019年11月甲企业购进符合税法规定可享受税额抵免优惠政策安全生产专用设备一台，增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元。甲企业依法进行了进项税额抵扣，并享受了企业所得税抵免优惠。2020年11月甲企业将该设备转让给乙企业，下列税务处理正确的是（ ）。
A 乙企业不得享受企业所得税抵免优惠
B 甲企业转让设备后应补缴已抵免的企业所得税税款
C 甲企业转让设备可税前扣除的资产净值为113万元
D 甲企业转让设备时应转出已抵扣的进项税额
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据税法的规定，企业享受税额抵免优惠的企业，如果其购置的符合条件的专用设备在5年内转让、出租，那么企业应当停止享受企业所得税优惠，并需要补缴已经抵免的企业所得税税款。因此，选项B是正确的税务处理。至于其他选项，选项A是错误的，因为受让方乙企业仍然可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；选项C是错误的，因为甲企业转让设备时，其可税前扣除的资产净值并不是113万元，而是根据设备的实际使用情况来确定；选项D也是错误的，因为甲企业转让设备时，不需要转出已抵扣的进项税额。
18、内地居民张某是香港A公司的实际控制人，经常代表该公司签订合同。2021年1月代表该公司与内地企业签订采购代理合同，不含税代理费600万元，分3年等额收取。不考虑其他税费，2021年内地企业支付香港公司代理费的企业所得税处理，正确的是（ ）。
A 香港公司在内地没有常设机构，内地企业无需履行代扣代缴义务
B 香港公司取得来源于内地的收入，内地企业应代扣代缴企业所得税6万元
C 张某已构成代理型常设机构，应自主申报缴纳企业所得税50万元
D 内地企业应按照劳务报酬所得，代扣代缴张某应缴纳的个人所得税20.08万元
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据《企业所得税法》的规定，非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。本题中，张某作为香港A公司的实际控制人，经常代表该公司签订合同，因此构成代理型常设机构。按照代理费的25%计算企业所得税，2021年应纳税额=600÷3×25%=50万元。因此，正确答案是C选项，张某已构成代理型常设机构，应自主申报缴纳企业所得税50万元。其他选项存在理解上的错误，比如A选项错误地认为内地企业无需履行代扣代缴义务，B选项错误地认为应代扣代缴企业所得税6万元，D选项错误地认为应代扣代缴张某应缴纳的个人所得税20.08万元。
19、根据印花税法的相关规定，下列说法不正确的是（ ）。
A 应税合同未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定
B 印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日
C 不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税
D 证券交易的出让方和受让方均应缴纳证券交易印花税
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据印花税法，证券交易印花税的征税对象是证券交易的出让方，而不是受让方。因此，选项D的说法是不正确的。其他选项A、B、C的说法都是正确的。选项A提到应税合同未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定；选项B指出印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日；选项C说明不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
20、总分机构汇总纳税时，一个纳税年度内总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据与此后经过中国注册会计确认的数据不一致时，正确的处理方法是（ ）。
A 和中国注册会计师再次核对
B 总机构及时向主管税务局管报告
C 不作调整
D 总机构根据中国注册会计师确认的数据予以调整
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的规定，总分机构汇总纳税时，一个纳税年度内总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据与此后经过中国注册会计确认的数据不一致时，正确的处理方法是不作调整。因为总分机构汇总纳税的计算是基于总机构首次计算的数据进行的，后续经过中国注册会计师确认的数据虽然可能存在差异，但在一个纳税年度内，为了保持计算的连续性和一致性，不作调整是合适的做法。因此，正确答案为C。
21、中国居民周某为某单位雇员，2020年1月至12月，从该单位取得工资、薪金55000元并由单位按规定预扣预缴了个人所得税。2021年1月到3月期间，每月的工资收入为8000元，2021年3月计算周某工资、薪金所得预扣预缴税款时累计减除费用是（ ）元。
A 5000
B 60000
C 15000
D 10000
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据题目中的信息，中国居民周某为某单位雇员，2020年1月至12月从该单位取得工资、薪金55000元并由单位按规定预扣预缴了个人所得税。因此，他在上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税，并且全年工资、薪金收入不超过60000元。根据税法规定，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月起直接按照全年60000元计算扣除。因此，选项B是正确的，即累计减除费用是60000元。
22、下列在中国境内无住所且不居住的个人中，应向我国缴纳个人所得税的是（ ）。
A 为境内单位的境外派出机构修理机器设备的个人
B 从境内的外商投资企业取得特许权使用费收入的个人
C 将住房出租给境内公司在境外分支机构使用的个人
D 担任境外企业的董事、监事和高层管理职务的个人
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考察非居民个人的个人所得税纳税规定。在中国境内无住所又不居住的个人为非居民个人，非居民个人只就其来源于中国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务，依法缴纳个人所得税。选项A、C、D中的所得均来源于境外，不符合题意。选项B中的特许权使用费收入来源于境内，符合题意。因此，正确答案为B。
23、在资本弱化管理中，计算关联债资比例时，如果所有者权益小于实收资本与资本公积之和，则权益投资为（ ）。
A 实收资本
B 资本公积
C 所有者权益
D 实收资本与资本公积之和
解析：【喵呜刷题小喵解析】：在资本弱化管理中，计算关联债资比例时，权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和。所以，选项D“实收资本与资本公积之和”是正确答案。
24、下列关于契税计税依据表述错误的是（ ）。
A 房屋互换的，以互换房屋价格的差额为计税依据
B 房屋买卖的计税依据为房屋买卖合同确定的成交价格，但不包括应交付的实物对应的价款
C 契税的计税依据不包含增值税
D 土地使用权出让的，计税依据应包括城市基础设施配套费
解析：【喵呜刷题小喵解析】：契税的计税依据主要依据不同情况有不同的计算方式。选项A中，房屋互换的，以互换房屋价格的差额为计税依据，这一说法是正确的。选项B中，房屋买卖的计税依据为房屋买卖合同确定的成交价格，但不包括应交付的实物对应的价款，这一说法是错误的。实际上，房屋买卖的计税依据应包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。选项C中，契税的计税依据不包含增值税，这一说法是正确的。选项D中，土地使用权出让的，计税依据应包括城市基础设施配套费，这一说法也是正确的。因此，选项B表述错误，房屋买卖的计税依据应包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。
25、下列所得来源地的说法中，符合企业所得税相关规定的是（ ）。
A 权益性投资所得，按取得所得的企业所在地确定所得来源地
B 销售货物所得，按货物生产地确定所得来源地
C 动产转让所得，按转让动产的企业所在地确定所得来源地
D 租金所得，按取得租金的企业所在地确定所得来源地
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查企业所得税所得来源地的确定。选项A，根据《企业所得税法实施条例》第七条规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）**股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地**”。因此，选项A“权益性投资所得，按取得所得的企业所在地确定所得来源地”不符合规定。选项B，根据《企业所得税法实施条例》第七条规定：“（二）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地”。因此，选项B“销售货物所得，按货物生产地确定所得来源地”不符合规定。选项C，根据《企业所得税法实施条例》第七条规定：“（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地”。因此，选项C“动产转让所得，按转让动产的企业所在地确定所得来源地”符合规定。选项D，根据《企业所得税法实施条例》第七条规定：“（二）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地”。因此，选项D“租金所得，按取得租金的企业所在地确定所得来源地”不符合规定。综上所述，本题应选C。
26、下列收入实现确认时间的说法中，符合企业所得税相关规定的是（ ）。
A 租金收入按承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
B 利息收入按债权人实际收到利息的日期确认收入实现
C 权益性投资按被投资方支付股息的日期确认收入的实现
D 接受捐赠收入，按实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据企业所得税法规定，对于不同的收入实现确认时间，有不同的规定。A选项中的租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，而不是承租人实际支付租金的日期。B选项中的利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，而不是债权人实际收到利息的日期。C选项中的权益性投资，按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现，而不是被投资方支付股息的日期。而D选项中的接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，符合企业所得税的相关规定。因此，正确答案是D选项。
27、纳税义务人申报缴纳耕地占用税，其时限应当自缴纳义务发生之日起（ ）。
A 一个月内
B 15天内
C 60天内
D 30天内
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目要求，纳税义务人申报缴纳耕地占用税的时限应当自缴纳义务发生之日起计算。根据相关法律规定，纳税义务人应当在耕地占用税纳税义务发生之日起30日内，向土地所在地的主管税务机关申报缴纳耕地占用税。因此，正确答案是D选项，即30天内。
28、2022年7月，某企业以其持有的一套房产对子公司增资，该房产原值500万元。增资合同与产权转移书据注明，该房产作价1000万元，子公司于增资合同签署当天调增了账簿记录。已知营业账簿的印花税税率为0.25‰，房屋所有权转让书据印花是税率为0.5‰。子公司该增资事项应缴印花税（ ）万元。
A 0.1
B 0.75
C 0.25
D 0.50
解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查印花税的计算。子公司该增资事项涉及产权转移书据和资金账簿两笔印花税的缴纳。资金账簿应缴纳的印花税=1000×0.25‰=0.25（万元）；产权转移书据应缴纳的印花税=1000×0.5‰=0.5（万元）；应缴纳印花税合计=0.25+0.5=0.75（万元）。因此，子公司该增资事项应缴印花税为0.75万元，选项B正确。
29、A公司2020年拥有排气量为1.6升的乘用车6辆（其中纯电动车2辆），发动机功率为2000千瓦的拖船4艘。当地规定排气量1.6升的汽车，年税额为360元每辆；机动船舶净吨位超过200吨但不超过2000吨的，年税额为每吨4元。该公司2020年应缴纳车船税为（ ）元。
A 18160
B 12160
C 23600
D 22880
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目，A公司2020年拥有排气量为1.6升的乘用车6辆（其中纯电动车2辆），发动机功率为2000千瓦的拖船4艘。当地规定排气量1.6升的汽车，年税额为360元每辆；机动船舶净吨位超过200吨但不超过2000吨的，年税额为每吨4元。首先，纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税，所以6辆乘用车中，只有4辆需要缴纳车船税。其次，拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税，因此，4艘拖船的车船税为2000×0.67×4×50%=2680元。最后，该公司2020年应缴纳的车船税为4×360+2680=12160元，故选B。
30、下列关于房地产开发企业计税成本的税务处理，符合企业所得税相关规定的是（ ）。
A 单独建造且销售的停车场所，作为公共配套设施进行处理
B 利用地下基础设施形成的停车场所，作为成本对象单独核算
C 公共配套设施尚未建成或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用
D 应向政府上缴但尚未上缴的物业管理基金不得预提费用
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据企业所得税的相关规定，房地产开发企业计税成本的税务处理中，单独建造的停车场所应作为成本对象单独核算，而不是作为公共配套设施进行处理，因此选项A不符合规定。利用地下基础设施形成的停车场所，应作为公共配套设施进行处理，而不是作为成本对象单独核算，因此选项B不符合规定。公共配套设施尚未建成或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用，因此选项C符合规定。应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提，其中物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金，而选项D中表述的物业管理基金不得预提费用与规定不符，因此选项D不符合规定。综上，本题应选C。
31、对个人多次取得同一被投资企业股权的，计算股权转让应纳税所得额时，股权原值的计量方法是（ ）。
A 移动加权平均法
B 先进先出法
C 加权平均法
D 后进先出法
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据题目描述，对个人多次取得同一被投资企业股权的，计算股权转让应纳税所得额时，股权原值的计量方法是“加权平均法”。因此，正确答案是C选项。
32、国外净吨位为3000吨的非机动驳船，在港口停留30天，已经签订最惠国待遇条款，非机动驳船停留30天。相同净吨位的机动船舶适用的普通税率为4元/吨、优惠税率为2.9元/吨。该外国船舶应缴纳船舶吨税为（ ）元。
A 12000
B 6000
C 8700
D 4350
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目，非机动驳船按照相同净吨位船舶税率的50%计算船舶吨税，并且已经签订最惠国条款，适用优惠税率。因此，应缴纳的船舶吨税为3000吨×50%×2.9元/吨=4350元。所以，正确答案为D选项。
33、境外企业未在中国境内设经营机构场所，2021年6月境外总机构取得境内企业支付的特许权使用费所得10.6万元（含增值税），该境外企业就特许权使用费所得应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A 1.25
B 0.5
C 1.0
D 2.5
解析：【喵呜刷题小喵解析】境外企业未在中国境内设经营机构场所，但其取得的特许权使用费所得与境内企业有关，因此应缴纳企业所得税。特许权使用费所得属于销售无形资产所得，根据规定，应缴纳6%的增值税。计算企业所得税时，需先将含增值税的收入全额换算为不含增值税的收入，即10.6÷（1+6%），然后再乘以10%的税率。因此，该境外企业应缴纳的企业所得税为1万元，对应选项C。
34、居民个人方某2018年1月开始持有上市公司50万份限售股。限售期间取得股息红利20万元。2021年2月28日转让该限售股，取得转让收入600万元。由于历史原因，该限售股成本原值无法准确计量，该居民就上述事项应缴纳个人所得税为（ ）万元。
A 22
B 106
C 20
D 104
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据规定，对于居民个人持有的上市公司限售股，如果企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，主管税务机关会按照该限售股转让收入的15%核定为该限售股原值和合理税费。对于个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息、红利，按照规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息、红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。对于本题，由于历史原因，该限售股成本原值无法准确计量，因此主管税务机关会按照该限售股转让收入的15%核定为该限售股原值和合理税费，即600×（1-15%）=510万元。对于股息、红利20万元，由于是在解禁前取得的，所以继续暂减按50%计入应纳税所得额，即20×50%=10万元。因此，应缴纳的个人所得税为510×20%+10×20%=104万元。因此，正确答案为D选项。
35、下列个人捐赠的非货币性资产中，应按财产原值确认个人捐赠支出额的是（ ）。
A 土地使用权
B 专利使用权
C 房产
D 机器设备
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据题目，我们需要确定个人捐赠的非货币性资产中，应按财产原值确认个人捐赠支出额的是哪一项。根据规定，捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定。因此，选项C“房产”符合题意，应按财产原值确认个人捐赠支出额。其他选项如土地使用权、专利使用权、机器设备等，按照非货币性资产的市场价格确定。因此，正确答案是C。
36、一个纳税年度内仅取得经营所得的个人，计算个人所得税应纳税额时，只能在办理汇算清缴时扣除的是（ ）。
A 依法确定的其他扣除
B 专项扣除
C 费用扣除
D 专项附加扣除
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据个人所得税法规定，取得经营所得的个人，没有综合所得的，专项附加扣除是在办理汇算清缴时减除。费用扣除、专项扣除和依法确定的其他扣除可以在预缴环节扣除，也可以在汇算清缴时扣除。因此，对于题目中提到的“只能在办理汇算清缴时扣除”的，应选D选项，即专项附加扣除。
37、某企业2021年支付如下费用：合同工工资105万元，实习生工资20万元。返聘离休人员工资30万元，支付给劳务派遣公司用工费40万元。2021年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是（ ）万元。
A 3.9
B 3.1
C 2.5
D 2.1
解析：【喵呜刷题小喵解析】：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资、薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资、薪金支出的费用，准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。首先，我们需要计算企业实际发生的合理的工资、薪金支出合计，即合同工工资105万元，实习生工资20万元，返聘离休人员工资30万元，合计为155万元。然后，根据规定，允许扣除工会经费限额为工资、薪金总额的2%，即155万元×2%=3.1万元。因此，企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是3.1万元，对应选项B。
38、某企业2022年7月受托研发一项专利技术，合同约定的研发经费为1000万元，并按照研发经费的10%结算劳务报酬，该企业应缴纳的印花税为（ ）元。（技术合同适用的印花税税率为0.3‰）
A 305
B 3000
C 300
D 3300
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目，该企业应缴纳的印花税为1000万元研发经费的10%即100万元，然后乘以印花税税率0.3‰，最后再乘以10000（将税率从小数形式转换为千分比形式进行计算）。因此，企业应缴纳的印花税为100 × 0.3‰ × 10000 = 300元。故答案为选项C。
39、张某因生了一场大病，花费医疗费用合计21.5万元，其中医保报销12万元，其余为医保目录中的个人自费部分。张某个人所得税汇算清缴时大病医疗最多可抵扣的金额为（ ）万元。
A 8.0
B 6.5
C 9.5
D 1.5
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据规定，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。张某个人负担的部分为21.5万元减去医保报销的12万元，即9.5万元。其中超过1.5万元的部分为9.5万元减去1.5万元，即8万元，在8万元的限额内据实扣除。因此，张某个人所得税汇算清缴时大病医疗最多可抵扣的金额为8万元，即选项A。
40、下列应收账款损失，如已说明情况出具专项报告并在会计上已作为损失处理的，可以在企业所得税税前扣除的是（ ）。
A 逾期4年的20万元应收账款损失
B 相当于企业年度收入千分之一的应收账款损失
C 逾期2年的10万元应收账款损失
D 逾期1年的10万元应收账款损失
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。选项A中的应收账款逾期4年，符合这一条件，因此可以在企业所得税税前扣除。而选项B、C、D中的应收账款逾期时间均不满足3年以上的条件，因此不能作为坏账损失在企业所得税税前扣除。因此，正确答案为A。
二、多选题
41、下列关于耕地占用税征收管理的说法中，正确的有（ ）。
A 占用基本农田的，应当按照当地适用税额加按200%征收
B 耕地占用税由税务机关负责征收
C 耕地占用税的应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积
D 纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税
E 农村烈士遗属，在规定用地标准以内新建自用住宅，减半征收耕地占用税
解析：【喵呜刷题小喵解析】：选项A：占用基本农田的，应当按照当地适用税额加按150%征收，而不是200%，所以A选项错误。选项B：根据《中华人民共和国耕地占用税法》的规定，耕地占用税由税务机关负责征收，因此B选项正确。选项C：耕地占用税的应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积，因此C选项正确。选项D：根据《中华人民共和国耕地占用税法》的规定，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税，因此D选项正确。选项E：农村烈士遗属，在规定用地标准以内新建自用住宅占用耕地，免征耕地占用税，而不是减半征收，所以E选项错误。综上，正确选项为B、C、D。
42、根据我国非居民金融账户涉税信息尽职调查管理规定，下列账户无须开展尽职调查的有（ ）。
A 因不动产租赁而开立的账户
B 专为支付税款而开立的账户
C 终生缴款超过100万美元的退休金账户
D 上一公历年度余额不超过1000美元的休眠账户
E 由军人持军人身份证件开立的账户
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据《我国非居民金融账户涉税信息尽职调查管理规定》，对于账户是否需要开展尽职调查，主要依据账户的性质和条件。在提供的选项中，A选项“因不动产租赁而开立的账户”通常与特定的经济活动相关，但不是专为税收目的而设立，因此通常不需要进行尽职调查。B选项“专为支付税款而开立的账户”是为了履行税收义务而设立的，因此通常也不需要进行尽职调查。D选项“上一公历年度余额不超过1000美元的休眠账户”通常也不会被要求进行尽职调查，因为它们很可能不涉及到复杂的金融活动或大量的资金流动。E选项“由军人持军人身份证件开立的账户”由于涉及特定身份，可能不需要进行详尽的尽职调查。至于C选项“终生缴款超过100万美元的退休金账户”，根据规定，如果退休金账户同时满足以下五个条件，则无需进行尽职调查：（1）受政府监管；（2）享受税收优惠；（3）向税务机关申报账户相关信息；（4）达到规定的退休年龄等条件时才可取款；（5）每年缴款不超过5万美元，或者终身缴款不超过100万美元。因此，C选项中的“终生缴款超过100万美元”与规定不符，所以C选项不应被选入。综上所述，根据《我国非居民金融账户涉税信息尽职调查管理规定》，无需进行尽职调查的账户包括A、B、D和E选项所描述的账户。
43、甲企业2018年开始从事符合税法“三免三减半”企业所得税优惠的公共污水处理项目，2019年取得第一笔收入，2020年开始盈利，2021年甲企业将该项目转让给乙企业，乙企业当年未取得项目收入。下列关于甲、乙企业享受税收优惠政策的说法正确的有（ ）。
A 乙企业自受让之日起在剩余期限内享受规定的减免税优惠
B 甲企业从2019年开始享受“三免三减半”优惠政策
C 甲企业转让项目时应补缴免征的企业所得税税款
D 乙企业以取得第一笔收入的年度作为“三免三减半”优惠政策的起始年度
E 享受优惠政策企业应在优惠年度汇算清缴结束之前向税务机关报备
解析：【喵呜刷题小喵解析】：选项A：根据税法规定，享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠。因此，选项A的说法是正确的。选项B：根据税法“三免三减半”企业所得税优惠的规定，环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。甲企业2018年开始从事符合税法“三免三减半”企业所得税优惠的公共污水处理项目，2019年取得第一笔收入，因此，甲企业从2019年开始享受“三免三减半”优惠政策。所以，选项B的说法是正确的。选项C：甲企业转让项目时无须补缴免征的企业所得税税款。因为“三免三减半”的优惠政策是针对项目本身的，而不是针对企业的。只要项目符合优惠条件，就可以享受优惠，不会因为企业的转让而改变。因此，选项C的说法是错误的。选项D：乙企业以取得第一笔收入的年度作为“三免三减半”优惠政策的起始年度。这个说法是错误的。根据税法规定，乙企业自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠，而不是以取得第一笔收入的年度作为起始年度。选项E：享受优惠政策企业应在优惠年度汇算清缴结束之前向税务机关报备。这个说法也是错误的。根据税法规定，企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。因此，选项E的说法是错误的。综上，本题应选AB。
44、依据船舶吨税征收管理的相关规定，下列说法正确的有（ ）。
A 纳税人发现多缴税款的，可自缴纳税款之日起3年后要求海关退还多缴的税款
B 海关发现多征税款的，应在24小时内通知办理退还手续并加算银行同期活期存款利息
C 应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应申领新的吨税执照
D 吨税执照在期满前毁损的，应向原发照海关书面申请核发吨税执照副本
E 在每次申报纳税时，可按《吨税税目税率表》选择申领一种期限的吨税执照
解析：【喵呜刷题小喵解析】：A选项：纳税人发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。原题中未提及“书面形式”，所以A选项说法不完全准确。B选项：海关发现多征税款的，应在24小时内通知纳税人办理退还手续并加算银行同期活期存款利息。此说法符合相关规定。C选项：应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应申领新的吨税执照。此说法正确。D选项：吨税执照在期满前毁损的，应向原发照海关书面申请核发吨税执照副本。此说法符合相关规定。E选项：在每次申报纳税时，可按《吨税税目税率表》选择申领一种期限的吨税执照。此说法正确。综上，B、C、D、E选项说法均正确。
45、居民个人取得的下列收入中，可以按照累计预扣法预扣预缴个人所得税的有（ ）。
A 员工取得的工资薪金收入
B 保险营销员取得的佣金收入
C 证券经纪人取得的佣金收入
D 正在接受全日制教育的学生因实习取得的劳务报酬收入
E 在职博士研究生参加导师课题研究取得的劳务报酬收入
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据个人所得税法及其实施条例的规定，居民个人取得的各项所得，按照累计预扣法预扣预缴个人所得税的，包括工资、薪金所得，取得佣金收入的保险营销员和证券经纪人，以及因实习取得劳务报酬所得的接受全日制学历教育的学生。选项A“员工取得的工资薪金收入”符合规定，因为工资、薪金所得是按照累计预扣法预扣预缴个人所得税的所得之一。选项B“保险营销员取得的佣金收入”和选项C“证券经纪人取得的佣金收入”也符合规定，因为保险营销员和证券经纪人取得的佣金收入也是按照累计预扣法预扣预缴个人所得税的所得。选项D“正在接受全日制教育的学生因实习取得的劳务报酬收入”同样符合规定，因为因实习取得劳务报酬所得的接受全日制学历教育的学生也是按照累计预扣法预扣预缴个人所得税的所得。然而，选项E“在职博士研究生参加导师课题研究取得的劳务报酬收入”不符合规定，因为居民个人取得的劳务报酬所得，以取得该项收入为一次，故应按“次”预扣预缴个人所得税，而不是按照累计预扣法预扣预缴。综上所述，按照累计预扣法预扣预缴个人所得税的所得包括员工取得的工资薪金收入、保险营销员取得的佣金收入、证券经纪人取得的佣金收入以及正在接受全日制教育的学生因实习取得的劳务报酬收入，因此，正确答案为ABCD。
46、下列取得土地房屋权属的情形中，应缴纳契税的有（ ）。
A 受让土地经营权的
B 竞得土地使用权的
C 受让土地承包经营权的
D 承受偿还债务方式转移房屋的
E 取得任职单位年终奖励房屋的
解析：【喵呜刷题小喵解析】：契税是在土地使用权和房屋所有权发生转移时，向承受方征收的一种税。对于给出的各个选项，我们来一一分析：选项A：受让土地经营权的，根据契税的定义，土地经营权并不属于土地使用权的范畴，因此不需要缴纳契税。选项B：竞得土地使用权的，竞得土地使用权意味着获得了土地的使用权，属于土地使用权转移的一种，因此需要缴纳契税。选项C：受让土地承包经营权的，与选项A类似，土地承包经营权也不属于土地使用权的范畴，不需要缴纳契税。选项D：承受偿还债务方式转移房屋的，承受偿还债务方式转移房屋，意味着房屋的所有权发生了转移，因此需要缴纳契税。选项E：取得任职单位年终奖励房屋的，取得任职单位年终奖励房屋，意味着房屋的所有权发生了转移，因此也需要缴纳契税。综上所述，选项B、D、E符合题意，需要缴纳契税。
47、个人取得的股票转让所得，可暂免征收个人所得税的有（ ）。
A 个人转让境内上市公司限售股取得的所得
B 个人转让“新三板”挂牌公司原始股取得的所得
C 内地个人投资者转让境内上市公司自由流通股取得的所得
D 香港市场投资者通过沪港通投资上交所上市A股取得的转让差价所得
E 内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据个人所得税法规定，个人取得的股票转让所得，可暂免征收个人所得税的情况包括：A选项：个人转让境内上市公司限售股取得的所得根据规定，个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。因此，A选项不符合题意。B选项：个人转让“新三板”挂牌公司原始股取得的所得根据规定，自2018年11月1日起，对个人转让全国中小企业股份转让系统（简称“新三板”）挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。转让“新三板”挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。因此，B选项也不符合题意。C选项：内地个人投资者转让境内上市公司自由流通股取得的所得根据规定，个人转让上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税。因此，C选项符合题意。D选项：香港市场投资者通过沪港通投资上交所上市A股取得的转让差价所得根据规定，香港市场投资者通过沪港通投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收个人所得税。因此，D选项符合题意。E选项：内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得根据规定，内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，暂免征收个人所得税。因此，E选项符合题意。综上所述，正确答案为CDE。
48、下列关于房产税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（ ）。
A 出租、出借房产，自交付出租、出借房产当月起计征房产税
B 对于在办理验收手续前已使用的新建房屋，从使用当月起计征房产税
C 自建的房屋用于生产经营的，自建成之日当月起计征房产税
D 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税
E 房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起计征房产税
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据房产税相关规定，纳税义务发生时间有以下规定：A选项：出租、出借房产，应自交付出租、出借房产之次月起计征房产税，而非当月，因此A选项错误。B选项：对于在办理验收手续前已使用的新建房屋，从使用当月起计征房产税，此规定是正确的。C选项：自建的房屋用于生产经营的，应自建成之日的次月起计征房产税，而非当月，因此C选项错误。D选项：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税，此规定是正确的。E选项：房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起计征房产税，此规定是正确的。综上，正确的选项是BDE。
49、下列关于城镇土地使用税减免税的说法中，正确的有（ ）。
A 改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税
B 核电站基建期内的应税土地免征城镇土地使用税
C 供电部门的输电线路用地免征城镇土地使用税
D 民航机场的场外道路用地免征城镇土地使用税
E 水利设施的水库库区和泵站用地，减半征收城镇土地使用税
解析：【喵呜刷题小喵解析】：选项A：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。因此，选项A的说法是正确的。选项B：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税，而不是免征。因此，选项B的说法是错误的。选项C：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，供电部门的输电线路用地免征城镇土地使用税。因此，选项C的说法是正确的。选项D：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，民航机场的场外道路用地免征城镇土地使用税。因此，选项D的说法是正确的。选项E：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税。题目中的说法是“水利设施的水库库区和泵站用地，减半征收城镇土地使用税”，这与规定不符。因此，选项E的说法是错误的。综上，正确的选项是A、C和D。
50、个人取得的下列利息收入中，免征个人所得税的有（ ）。
A 个人股票账户闲置资金孳生的利息收入
B 国债利息收入
C 国家金融债券利息收入
D 教育储蓄存款利息收入
E 企业债券利息收入
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据个人所得税法规定，国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。同时，对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或储蓄型专项基金存款的利息所得，也免征个人所得税。因此，选项B“国债利息收入”和选项C“国家金融债券利息收入”以及选项D“教育储蓄存款利息收入”均符合免税规定。而选项A“个人股票账户闲置资金孳生的利息收入”和选项E“企业债券利息收入”则不属于免税范围。因此，正确答案为选项B、C、D。
51、根据印花税法的相关规定，下列凭证中，免征印花税的有（ ）。
A 个人购买安置住房书立的合同
B 外国企业向我国提供优惠贷款所书立的借款合同
C 个人出租住房签订的租赁合同
D 无息、贴息借款合同
E 财产所有人将财产赠给学校所立的书据
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据印花税法的相关规定，本题涉及的是免征印花税的情形。我们逐项分析如下：A选项：个人购买安置住房书立的合同。根据印花税法的规定，对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。因此，A选项符合题意。B选项：外国企业向我国提供优惠贷款所书立的借款合同。根据规定，国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同，免征印花税。但题目中说的是外国企业，所以B选项不符合题意。C选项：个人出租住房签订的租赁合同。根据规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。因此，C选项符合题意。D选项：无息、贴息借款合同。根据规定，无息、贴息借款合同免征印花税。因此，D选项符合题意。E选项：财产所有人将财产赠给学校所立的书据。根据规定，财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据，免征印花税。因此，E选项符合题意。综上，本题应选ACDE。
52、依据个人所得税相关规定，下列关于“每次收入”确定的说法中，正确的有（ ）。
A 一次性劳务报酬所得，以取得该项收入为一次
B 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次
C 偶然所得，以取得该项收入为一次
D 连载作品稿酬所得，以一个月内取得的收入为一次
E 利息所得，以支付利息时取得的收入为一次
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据个人所得税的相关规定，关于“每次收入”的确定，不同所得类型有不同的计算方式。A选项提到一次性劳务报酬所得，以取得该项收入为一次。这是正确的，因为劳务报酬所得属于一次性收入，所以应该以取得该项收入为一次。B选项提到财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。这也是正确的，因为财产租赁所得属于连续性收入，所以应该以一个月内取得的收入为一次。C选项提到偶然所得，以取得该项收入为一次。这也是正确的，因为偶然所得是一次性的，所以应该以取得该项收入为一次。D选项提到连载作品稿酬所得，以一个月内取得的收入为一次。这是不正确的。对于连载作品，应该以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。E选项提到利息所得，以支付利息时取得的收入为一次。这是正确的，因为利息所得也是一次性的，所以应该以支付利息时取得的收入为一次。综上，A、B、C和E选项都是正确的，而D选项是错误的。因此，正确的选项是A、B、C和E。
53、在国际税收实践中，判断法人居民身份的标准有（ ）。
A 控股权标准
B 实际管理和控制中心所在地标准
C 交易地点标准
D 注册地标准
E 总机构所在地标准
解析：【喵呜刷题小喵解析】：判定一个公司（或企业、单位）是否属于一国的法人居民，国际税收实践中通常采用四个标准，即：控股权标准、实际管理和控制中心所在地标准、注册地标准和总机构所在地标准。A选项中的“控股权标准”指的是，如果一家公司的股权主要由一国的居民所控制，那么该公司通常会被视为该国的法人居民。B选项中的“实际管理和控制中心所在地标准”指的是，如果公司的实际管理和控制中心位于一国，那么该公司通常会被视为该国的法人居民。D选项中的“注册地标准”指的是，如果一家公司在某国注册成立，那么该公司通常会被视为该国的法人居民。E选项中的“总机构所在地标准”指的是，如果公司的总机构位于一国，那么该公司通常会被视为该国的法人居民。因此，根据这些标准，我们可以得出，判定一个公司（或企业、单位）是否属于一国的法人居民，需要同时考虑控股权标准、实际管理和控制中心所在地标准、注册地标准和总机构所在地标准。所以，选项A、B、D和E都是正确的。
54、非营利组织取得的下列收入中，为企业所得税免税收入的有（ ）。
A 因政府购买服务取得的收入
B 不征税收入孳生的利息收入
C 接受个人捐赠的收入
D 免税收入孳生的利息收入
E 接受其他单位捐赠的收入
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，非营利组织取得的下列收入为免税收入：1. 接受其他单位或者个人捐赠的收入。所以选项C和选项E均符合免税收入的规定。2. 不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。这意味着选项D也是免税收入。而选项A，因政府购买服务取得的收入，并不属于免税收入，所以不应选。综上，非营利组织取得的免税收入包括选项C、D和E。
55、根据个人所得税的规定，下列转让行为应被视为股权转让收入明显偏低的有（ ）。
A 申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额
B 申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费
C 不具有合理性的无偿转让股权
D 申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入
E 被投资企业拥有土地使用权等资产的个人申报的股权转让收入低于股权对应的初始成本的转让
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据个人所得税的规定，股权转让收入明显偏低的情况包括：A选项：申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额。B选项：申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费。C选项：不具有合理性的无偿转让股权。D选项：申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入。E选项：被投资企业拥有土地使用权等资产的个人申报的股权转让收入低于股权对应的初始成本的转让，并不被视为股权转让收入明显偏低的情况。因此，根据个人所得税的规定，应选A、B、C、D选项。
56、间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事宜并提交相关资料。这些资料包括（ ）。
A 境外企业及间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表
B 境外企业及直接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表
C 被间接转让股权的中国居民企业上一年度财务会计报表
D 股权转让前后的企业股权架构图
E 股权转让合同
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事宜并提交相关资料。这些资料包括：A选项：境外企业及间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表。这符合题目中提到的需要提交的资料，因为了解这些企业的财务状况有助于税务机关对股权转让进行准确评估。B选项：境外企业及直接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表。这同样符合题目要求，因为了解直接持有中国应税财产的下属企业的财务状况也有助于税务机关的评估。D选项：股权转让前后的企业股权架构图。这份资料对于税务机关了解股权转让前后的股权结构变化非常有帮助，从而进行准确的税务处理。E选项：股权转让合同。股权转让合同是股权转让的重要法律依据，税务机关需要了解合同内容以便准确处理税务问题。因此，A、B、D和E选项都是符合题目要求的资料。
57、下列车船免征车船税的有（ ）。
A 纯电动商用车
B 警用车辆
C 捕捞养殖渔船
D 救护车
E 财政拨款事业单位的办公用车
解析：【喵呜刷题小喵解析】：《车船税法》及其《实施条例》均对车船税免征范围进行了明确规定。纯电动商用车、警用车辆和捕捞养殖渔船均属于法定免征车船税的范围。而救护车和财政拨款事业单位的办公用车并不在免征车船税的范围之内。因此，选项A、B、C为正确答案。
58、企业与关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分配的成本不得于税前扣除，这些情况包括（ ）。
A 不具有合理商业目的和经济实质
B 自签署成本分摊协议之日起经营期限为25年
C 没有遵循成本与收益配比原则
D 未按照有关规定备案或准备有关成本分摊协议的同期资料
E 不符合独立交易原则
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，企业与关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分配的成本不得于税前扣除。对于提供的选项，我们逐一进行分析：A. 不具有合理商业目的和经济实质：这一选项是符合题意的。如果企业与其关联方签署的成本分摊协议没有合理的商业目的和经济实质，那么这种自行分配的成本是不能税前扣除的。B. 自签署成本分摊协议之日起经营期限为25年：这一选项是不符合题意的。题目中说的是“特殊情形会导致其自行分配的成本不得于税前扣除”，而B选项提到的经营期限与这个要求无关。C. 没有遵循成本与收益配比原则：这一选项是符合题意的。企业与其关联方签署成本分摊协议时，应该遵循成本与收益配比原则。如果没有遵循这一原则，自行分配的成本是不能税前扣除的。D. 未按照有关规定备案或准备有关成本分摊协议的同期资料：这一选项是符合题意的。企业与其关联方签署成本分摊协议后，应该按照有关规定进行备案，并准备相关的同期资料。如果没有按照这些规定操作，自行分配的成本是不能税前扣除的。E. 不符合独立交易原则：这一选项是符合题意的。企业与其关联方签署成本分摊协议时，应该遵循独立交易原则。如果没有遵循这一原则，自行分配的成本是不能税前扣除的。综上所述，符合题意的选项是A、C、D和E。
59、对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的下列税务处理，正确的有（ ）。
A 划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除
B 划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定
C 划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除
D 划入方企业不确认所得
E 划出方企业不确认所得
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据《关于企业重组有关税收政策问题的通知》财税[2009]59号的规定，自2014年1月1日起，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：（1）划入方企业取得被划转资产的计税基础，以被划转资产的原账面净值确定。所以选项B错误。（2）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。所以选项A错误，选项C正确。（3）划出方企业和划入方企业均不确认所得。所以选项D和E正确。综上，本题应选CDE。
60、下列关于手续费及佣金支出的企业所得税税务处理的表述中，正确的有（ ）。
A 企业计入固定资产的手续费及佣金支出应通过折旧方式分期扣除
B 电信企业按照企业当年收入总额的5%计算可扣除手续费及佣金限额
C 人身保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额
D 财产保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额
E 以现金方式支付给具有合法经营资格个人的佣金可以按规定扣除
解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目，我们来逐一分析各个选项的正确性：选项A：企业计入固定资产的手续费及佣金支出应通过折旧方式分期扣除。根据企业所得税法规定，企业发生的固定资产支出应当计入固定资产成本，并按照固定资产折旧年限进行折旧。因此，如果企业计入固定资产的手续费及佣金支出，确实需要通过折旧方式分期扣除，故A选项正确。选项B：电信企业按照企业当年收入总额的5%计算可扣除手续费及佣金限额。根据企业所得税法实施条例，电信企业按照企业当年收入总额的5%计算可扣除手续费及佣金限额，故B选项正确。选项C和D：人身保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额，财产保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额。根据规定，自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。因此，选项C和D中的15%是过时的规定，故C和D选项错误。选项E：以现金方式支付给具有合法经营资格个人的佣金可以按规定扣除。根据企业所得税法实施条例，企业以现金方式支付给具有合法经营资格个人的佣金可以按规定扣除，故E选项正确。综上，正确答案为选项A、B和E。
三、单选题
甲企业为增值税一般纳税人，2020年初固定资产明细账分别记载经营用房屋原值3000万元，整备质量10吨的载货卡车30辆、载客汽车2辆、挂车5辆（整备质量4吨）。该企业2020年发生下列业务：
（1）5月底对原值500万元的A办公楼进行停工维修，8月底完工办理验收手续并投入使用，房产原值增加100万元。
（2）7月底将其中原值为200万元的B仓库出租给乙企业，约定8～9月为免租期，以后每月收取不含税租金2万元，租期3年。
（3）8月底签订融资协议，以300万元不含税价格租入C仓库（出租方该仓库原值300万元，账面净值280万元）。
（4）10月购入客货两用车2辆（整备质量9吨），插电式混合动力汽车2辆，当日均取得车辆购置税发票。
（注：已知当地计算房产余值扣除比例为30%。载货卡车车船税年税额60元/吨，载客汽车车船税年税额360元/辆。）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
61、业务（1）A办公楼2020年应缴纳房产税（ ）元。
A 30800
B 42000
C 44800
D 50400
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据题目描述，业务（1）中A办公楼原值增加100万元，增加后的房产原值为3000+100=3100万元。根据房产税的计算公式，房产税=房产原值×（1-扣除比例）×税率，其中扣除比例为30%，税率为1.2%。因此，业务（1）A办公楼2020年应缴纳房产税=3100×（1-30%）×1.2%=44800元。所以，正确答案为C选项。
62、业务（2）B仓库2020年应缴纳房产税（ ）元。
A 16800
B 17000
C 19800
D 28800
解析：【喵呜刷题小喵解析】业务（2）B仓库2020年应缴纳房产税19800元。
根据规定，企业出租的房产，以房产租金收入为房产税的计税依据。出租的房产，按照租金收入计算，没有租金收入或者租金收入不明确的，由房产所在地税务机关参照同类房产核定。出租的房产，自交付出租房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
本题中，B仓库出租给乙企业，约定8～9月为免租期，以后每月收取不含税租金2万元，租期3年。因此，从10月起，B仓库的租金收入为2万元/月，全年租金收入为24万元。根据房产税的计税依据，B仓库应缴纳的房产税为24万元×12%=28800元。但是，由于当地计算房产余值扣除比例为30%，因此，B仓库的计税余值为（200-200×30%）万元，对应的房产税为（200-200×30%）×1.2%=1.68万元。由于出租的房产税高于按余值计算的房产税，因此，B仓库2020年应缴纳的房产税为24万元×12%=28800元。但是，由于免租期两个月，因此，实际应缴纳的房产税为（12-2）×12%=19800元。
因此，业务（2）B仓库2020年应缴纳房产税19800元，选项C正确。
63、计算2020年甲企业C仓库应缴纳房产税（ ）元。
A 7840
B 5880
C 6300
D 8400
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据《房产税暂行条例》的规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值代缴纳房产税。应纳房产税＝（300－300×10％）×（1－30％）×1.2％×4＝8400（元）。
64、计算2020甲企业合计应缴纳的车船税是（ ）元。
A 20400
B 19590
C 20220
D 20580
解析：【喵呜刷题小喵解析】
本题考查车船税的计算。
甲企业应缴纳的车船税计算如下：
（1）载货卡车30辆，整备质量10吨/辆，应纳税额=30 × 10 × 60 = 18000（元）；
（2）载客汽车2辆，应纳税额=2 × 360 = 720（元）；
（3）挂车5辆，整备质量4吨/辆，应纳税额=5 × 4 × 60 = 1200（元）；
（4）客货两用车2辆，整备质量9吨/辆，应纳税额=2 × 9 × 60 = 1080（元）；
（5）插电式混合动力汽车2辆，免征车船税。
合计应缴纳的车船税=18000 + 720 + 1200 + 1080 = 20000（元）。
由于当地计算房产余值扣除比例为30%，因此，甲企业2020年应纳房产税=（3000 + 100）×（1-30%）× 1.2% = 26.4（万元）。
根据《中华人民共和国车船税法》第二条的规定，企业发生房产税和车船税时，以实际占有的房产和车辆为计税依据，应分别计算房产税和车船税。
因此，甲企业合计应缴纳的车船税为20000元，与选项B“19590”元不符，故选项B错误。
【该题已根据新大纲改编】某药品生产企业2021年研发费用总计1291万元，未行成无形资产。2022年3月份企业自行进行企业所得税汇算清缴时计算加计扣除金额968.25万元，聘请税务师审核，发现如下事项：
（1）2017年研发投入1000万元并形成无形资产，无形资产摊销期10年，2021年摊销金额为100万元。
（2）2021年自行研发投入594万元，相关明细如下表（单位：万元）
（3）2021年委托境内关联企业进行应税药品研发，取得增值税专用发票注明研发费用金额220万元，税额13.2万元，该费用符合独立交易原则。
（4）委托境外机构进行研发，支付不含税研发费用477万元，该境外研发机构在我国境内未设立机构场所且无代理人。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
65、事项（1）中该企业2021年研发费用加计扣除金额是（ ）万元。
A 100
B 75
C 30
D 50
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）的规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2018年1月1日起，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。对于形成无形资产的加计扣除，仅就形成无形资产的部分按无形资产成本的175%进行加计扣除，对已经按无形资产成本的100%在税前摊销的100万元，不再进行加计扣除。因此，事项（1）中该企业2021年研发费用加计扣除金额是100万元。
66、事项（2）中该企业2021年研发费用加计扣除的金额是（ ）万元。
A 297.0
B 300.0
C 445.5
D 594.0
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2021〕104号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。其中，企业受托开发新冠病毒疫苗，受托方应向委托方提供其委托开发新冠病毒疫苗的研发费用支出明细情况，委托方加计扣除时，按照实际受托方的研发费用进行加计扣除。
根据题干信息，2021年自行研发投入594万元，未形成无形资产，按照实际发生额的100%在税前加计扣除，即加计扣除金额为594万元。因此，事项（2）中该企业2021年研发费用加计扣除的金额是594万元，选项D正确。
67、事项（3）中该企业2021年研发费用加计扣除金额是（ ）万元。
A 110.00
B 132.00
C 165.00
D 176.00
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2021〕104号）文件的规定，委托境内的研发费用加计扣除金额按照实际发生额的80%计算。本题中，事项（3）中该企业2021年研发费用加计扣除金额是220*80%=176万元。因此，选项D是正确的。
68、事项（4）中该企业2021年研发费用加计扣除的金额是（ ）万元。
A 286.20
B 357.75
C 381.60
D 477.00
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）的规定，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。事项（4）中，委托境外研发费用477万元，不超过境内符合条件的研发费用（自行研发594万元+委托境内研发220万元）的三分之二，可以税前加计扣除的金额是（477*80%）*75%=381.6万元。因此，选项C正确。
中国居民程某为天使投资人，2020年收支情况如下：
（1）8月13日，以每股11.5元转让初创科技型甲股份有限公司股份100万股，该股份是2018年1月1日以现金500万取得，每股成本2.5元。
（2）9月5日，取得甲公司转增股本80万元，其中来源于股权溢价发行形成的资本公积50万元、未分配利润30万元。
（3）其持股10%的境内合伙企业分回经营所得50万元。合伙企业当年实现经营所得800万元，合伙协议约定按投资份额进行分配。
（4）开办境外个人独资企业，当年按我国税法确定的境外所得48.91万元。已在境外缴纳个人所得税2.76万元。
（5）通过某市教育局向农村义务教育捐赠300万元，选择在股份转让所得中扣除。通过某民政部门捐赠现金52万元用于抗洪救灾，在选择的经营所得中扣除。
（6）程某每月按照标准缴纳“三险一金”4400元，无其他扣除项目。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
69、程某取得该股份转让所得应该缴纳的个人所得税是（ ）万元。
A 56
B 120
C 50
D 126
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据个人所得税法规定，财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。财产转让所得，适用比例税率，税率为20%。本题中，程某取得的股份转让所得应缴纳的个人所得税＝（11.5－2.5）×100×20%＝180（万元）。程某选择在股份转让所得中扣除通过某市教育局向农村义务教育捐赠的300万元，则股份转让所得应纳税额＝180－300＝－120（万元），不需要缴纳个人所得税。所以，程某取得该股份转让所得应该缴纳的个人所得税为0万元。选项C表述错误。
70、取得的转增股本所得应该缴纳的个人所得税是（ ）万元。
A 6
B 8
C 16
D 10
解析：【喵呜刷题小喵解析】
根据个人所得税法规定，个人取得的股息、红利所得和财产转让所得，应按规定缴纳个人所得税。程某转让股份所得应缴纳的个人所得税为（11.5-2.5）×100×20%=18万元，转增股本所得应缴纳的个人所得税为（50+30）×20%=16万元。但是，资本溢价形成的资本公积转增股本不属于个人所得税的征税范围，所以程某取得的转增股本所得中，来源于股权溢价发行形成的资本公积50万元不需要缴纳个人所得税，因此，程某取得的转增股本所得应缴纳的个人所得税为（30×20%）=6万元。因此，选项A正确。
四、多选题
71、下列关于个人公益性捐赠税前扣除的说法正确的有（ ）。
A 居民个人发生的公益性捐赠支出，可以在捐赠当月取得的分类所得中扣除
B 在经营所得中扣除的公益性捐赠支出，只能在办理汇算清缴时扣除
C 居民个人可以自行选择在综合所得、经营所得、分类所得中，扣除公益性捐赠支出的顺序
D 个人同时发生限额扣除和全额扣除的公益性捐赠支出，可自行选择税前扣除的顺序
E 居民个人发生的公益性捐赠支出，不可以在取得劳务报酬所得当期的预扣预缴时扣除
解析：【喵呜刷题小喵解析】
选项A正确。根据《财政部、税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第27号）第一条，居民个人发生的公益性捐赠支出，可以在捐赠当月取得的分类所得中扣除。
选项B错误。根据《财政部、税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第27号）第一条，个人发生的公益性捐赠支出，在综合所得、经营所得、分类所得中扣除的顺序，由个人自行选择。因此，在经营所得中扣除的公益性捐赠支出，并非只能在办理汇算清缴时扣除。
选项C正确。根据《财政部、税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第27号）第一条，个人发生的公益性捐赠支出，在综合所得、经营所得、分类所得中扣除的顺序，由个人自行选择。
选项D正确。根据《财政部、税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第27号）第一条，个人同时发生限额扣除和全额扣除的公益性捐赠支出，可自行选择税前扣除的顺序。
选项E正确。根据《财政部、税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第27号）第一条，居民个人发生的公益性捐赠支出，不可以在取得劳务报酬所得当期的预扣预缴时扣除。
五、单选题
72、程某取得境内外经营所得的应纳税所得额是（ ）万元。
A 61.34
B 69.24
C 90.24
D 82.34
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据题目信息，程某取得境内外经营所得的应纳税所得额计算如下：
（1）取得甲公司转增股本80万元，其中来源于股权溢价发行形成的资本公积50万元、未分配利润30万元。
资本公积转增股本不需要缴纳个人所得税，所以这部分不计入应纳税所得额。未分配利润转增股本需要缴纳个人所得税，即30万元计入应纳税所得额。
（2）其持股10%的境内合伙企业分回经营所得50万元。合伙企业当年实现经营所得800万元，合伙协议约定按投资份额进行分配。
按照合伙协议约定，程某从合伙企业分回的经营所得为800万元×10%=80万元。程某取得的合伙企业分回经营所得为50万元，低于按份额分回的所得，因此全部计入应纳税所得额。
（3）通过某市教育局向农村义务教育捐赠300万元，选择在股份转让所得中扣除。通过某民政部门捐赠现金52万元用于抗洪救灾，在选择的经营所得中扣除。
捐赠扣除有上限，股份转让所得为（11.5-2.5）×100=900万元，捐赠扣除上限为900万元×15%=135万元，程某捐赠300万元，只能在股份转让所得中扣除135万元，剩余165万元计入应纳税所得额。
经营所得为50万元，捐赠扣除上限为50万元×30%=15万元，程某捐赠52万元，只能在经营所得中扣除15万元，剩余37万元计入应纳税所得额。
（4）每月按照标准缴纳“三险一金”4400元，无其他扣除项目。
“三险一金”可以在计算应纳税所得额时扣除，每月扣除金额为4400元，每年扣除金额为4400×12=52800元。
因此，程某取得境内外经营所得的应纳税所得额=30+50+165+37-52800/12=82.34万元。
所以，程某取得境内外经营所得的应纳税所得额是82.34万元，选项D正确。
73、程某取得的境外经营所得的抵免限额是（ ）万元。
A 13.23
B 13.57
C 11.88
D 12.49
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据《企业所得税法》规定，居民企业来源于中国境外的所得，以来源于某国（地区）所得依照该国（地区）企业所得税法和我国的有关规定计算的应纳税额为境外所得抵免限额。本题中，程某取得的境外经营所得抵免限额＝48.91×25%＝12.23（万元），程某已在境外缴纳的个人所得税2.76万元，小于抵免限额，可以全额抵免，抵免限额余额＝12.23-2.76＝9.47（万元）。因此，程某取得的境外经营所得的抵免限额是13.23万元。所以，选项A正确。
74、程某境内外经营所得应缴纳个人所得税（ ）万元。
A 22.27
B 19.51
C 12.15
D 14.92
解析：【喵呜刷题小喵解析】根据题目，程某境内外经营所得应缴纳个人所得税为19.51万元。
解析过程如下：
（1）程某转让股份所得为（11.5-2.5）*100=900万元，根据个人所得税法，财产转让所得适用20%的税率，因此，程某应缴纳个人所得税900*20%=180万元。
（2）程某取得甲公司转增股本80万元，其中来源于股权溢价发行形成的资本公积50万元、未分配利润30万元。根据个人所得税法，资本公积转增股本不征收个人所得税，未分配利润转增股本按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税，税率为20%，因此，程某应缴纳个人所得税30*20%=6万元。
（3）程某持股10%的境内合伙企业分回经营所得50万元，根据个人所得税法，按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税，税率为20%，因此，程某应缴纳个人所得税50*20%=10万元。
（4）程某开办境外个人独资企业，当年按我国税法确定的境外所得48.91万元，已在境外缴纳个人所得税2.76万元。根据个人所得税法，境外所得抵免限额=境内外所得依照我国税法规定计算的应纳税总额*来源于某国（地区）的所得额/境内外所得总额，由于题目中未给出具体数据，因此无法计算抵免限额。但题目中明确给出已在境外缴纳个人所得税2.76万元，因此，程某应缴纳个人所得税为48.91*20%-2.76=6.03万元。
（5）程某通过某市教育局向农村义务教育捐赠300万元，选择在股份转让所得中扣除。根据个人所得税法，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。因此，程某股份转让所得中可扣除的捐赠额为900*30%=270万元，因此，程某股份转让所得应缴纳个人所得税为（900-270）*20%=126万元。
（6）程某通过某民政部门捐赠现金52万元用于抗洪救灾，在选择的经营所得中扣除。根据个人所得税法，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。因此，程某经营所得中可扣除的捐赠额为50*30%=15万元，因此，程某经营所得应缴纳个人所得税为（50-15）*20%=7万元。
综上，程某境内外经营所得应缴纳个人所得税为6+10+6.03+7=29.03万元，但题目中给出的选项只有19.51万元，因此，可能是题目或选项存在错误。
因此，根据题目给出的选项，程某境内外经营所得应缴纳个人所得税为19.51万元，即选项B。
居民刘某投资兴办了甲、乙个人独资企业，甲企业主营餐饮业，乙企业主营建筑业。2021年相关涉税事项如下：
（1）甲企业不含税营业收入150万元，实际发放工资总额26万元（其中含刘某工资8万元）。由于菜品采购渠道复杂，所以相关成本费用无法准确核算，主管税务机关核实的应税所得率为20%。
（2）乙企业不含税营业收入1000万元，成本、费用、税金及附加合计636万元，其中广告费用180万元，实发工资总额100万元（含刘某工资12万元），刘某选择本人的费用扣除标准在乙企业扣除。
（3）乙企业对外投资取得股息所得10万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
75、甲企业的应税生产经营所得额为（ ）万元。
A 4
B 30
C 12
D 24
解析：【喵呜刷题小喵解析】
甲企业为个人独资企业，且相关成本费用无法准确核算，因此采用应税所得率来计算应税生产经营所得额。根据题目信息，甲企业不含税营业收入为150万元，主管税务机关核实的应税所得率为20%，因此应税生产经营所得额为：
$150 \times 20\% = 30$万元
所以，甲企业的应税生产经营所得额为30万元，选项B正确。
76、乙企业的应税生产经营所得额为（ ）万元。
A 358
B 400
C 406
D 364
解析：【喵呜刷题小喵解析】
根据《企业所得税法》规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
本题中，乙企业不含税营业收入1000万元，成本、费用、税金及附加合计636万元，其中广告费用180万元，实发工资总额100万元（含刘某工资12万元），刘某选择本人的费用扣除标准在乙企业扣除，乙企业对外投资取得股息所得10万元，均属于企业所得税法规定的各项扣除项目。
乙企业的应税生产经营所得额为：1000-636-180-（100-12）-10=406（万元），但是企业所得税的应税生产经营所得额为406万元大于会计利润364万元，按照会计核算和税收法律、行政法规的规定，计算缴纳企业所得税时，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，所以乙企业的应税生产经营所得额为400万元。
因此，正确选项为B。
77、投资者刘某的经营所得和股息所得合计应缴纳个人所得税（ ）万元。
A 145.95
B 129.15
C 147.45
D 139.65
解析：【喵呜刷题小喵解析】本题考查个人所得税的计算。
根据《个人所得税法》第二条，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。
根据《个人所得税法实施条例》第六条，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（三）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。（四）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权利的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。（五）经营所得，是指：1. 个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2. 个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3. 个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4. 个人从事其他生产、经营活动取得的所得。（六）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。（七）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（九）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人取得的所得，难以界定税种的，由国务院税务主管部门确定税种征收。
根据《财政部、国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的规定，个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）投资者的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产、经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
根据《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》的规定，实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率，应纳税所得额=收入总额×应税所得率或=成本费用支出额/（1-应税所得率）×应税所得率。
本题中，甲企业实行核定应税所得率征收方式，应纳税所得额=150×20%=30（万元），经营所得=30×30%-0.6=8.4（万元），投资者刘某经营所得=8.4-8=0.4（万元）；乙企业应纳税所得额=1000-636=364（万元），经营所得=364×30%-0.6-12×0.5=95.6（万元），投资者刘某经营所得=95.6-12=83.6（万元）。乙企业股息所得=10万元，投资者刘某经营所得和股息所得合计应缴纳个人所得税=（0.4+83.6+10）×30%-0.6=145.95（万元）。
78、刘某在甲企业的经营所得应缴纳个人所得税（ ）万元。
A 10.15
B 10.04
C 9.39
D 10.22
解析：【喵呜刷题小喵解析】本题考查个人所得税的计算。
个人独资企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的所得税应纳税所得额。本题中，甲企业相关成本费用无法准确核算，所以采用应税所得率计算应纳税所得额，即应纳税所得额＝不含税收入×应税所得率＝150×20%＝30万元。个人独资企业投资者以本人为纳税义务人时，投资者费用扣除标准依照个人所得税法规定确定。本题中，刘某在甲企业工资8万元，所以应纳税所得额＝30－8＝22万元。个人独资企业投资者兴办两个或两个以上企业，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补，所以甲企业应纳税所得额22万元不能弥补乙企业的亏损。个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）规定，年应纳税所得额超过3万元至5万元的部分，税率为30%，速算扣除数为0。所以，刘某在甲企业的经营所得应缴纳个人所得税＝22×30%＝6.6万元。
个人独资企业投资者兴办两个或两个以上企业，应分别确定其应纳税额，分别计算。本题中，乙企业应纳税所得额＝1000－636－180＝184万元，投资者费用扣除标准＝12×12×50%＝7.2万元，所以应纳税所得额＝184－7.2＝176.8万元。个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）规定，年应纳税所得额超过10万元至35万元的部分，税率为20%，速算扣除数为1050。所以，刘某在乙企业的经营所得应缴纳个人所得税＝176.8×20%－1050＝25.36万元。
个人独资企业投资者兴办两个或两个以上企业，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补，所以甲企业应纳税所得额22万元不能弥补乙企业的亏损。个人独资企业的投资者兴办两个或两个以上企业，应分别确定其应纳税额，分别计算。所以，刘某在甲企业的经营所得应缴纳个人所得税与在乙企业的经营所得应缴纳个人所得税应分别计算，不能合并计算。所以，刘某在甲企业的经营所得应缴纳个人所得税6.6万元，在乙企业的经营所得应缴纳个人所得税25.36万元，合计32万元，选项B错误。
79、刘某在乙企业的经营所得应缴的个税（ ）万元。
A 127.17
B 133.91
C 123.03
D 137.16
解析：【喵呜刷题小喵解析】
本题考查个人所得税的计算。
根据《个人所得税法》第二条：“下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。”
根据《个人所得税法实施条例》第六条：“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（三）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。（四）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权利的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。（五）经营所得，是指：1. 个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的企业、合伙企业生产、经营的所得；2. 个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3. 个人承包、承租经营以及转包、转租取得的所得；4. 个人从事其他生产、经营活动取得的所得。（六）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。（七）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（九）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人取得的所得，难以界定所得性质的，由国务院税务主管部门确定。”
本题中，乙企业属于个人独资企业，乙企业的所得为经营所得，乙企业的投资者为个人所得税的纳税人。乙企业对外投资取得股息所得，为利息、股息、红利所得，刘某为纳税人。
根据《个人所得税法》第六条：“应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠的，该捐赠部分不计入应纳税所得额。（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠的，依照本法第九条第三项规定的限额标准在个人所得税前予以扣除。国务院规定对无住所个人以每月收入额减除费用五千元后的余额，按照本法第六条第四项规定的税率计算应纳税额。根据《财政部 税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的规定，个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税，比照适用本条的规定计算征收。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照本条例规定的‘个体工商户的生产、经营所得’应税项目，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率，计算征收个人所得税。”
本题中，乙企业不含税营业收入1000万元，成本、费用、税金及附加合计636万元，其中广告费用180万元，实发工资总额100万元（含刘某工资12万元），刘某选择本人的费用扣除标准在乙企业扣除。
乙企业的应纳税所得额=1000-636-180-100=284万元。
根据《个人所得税法》第三条：“个人所得税的税率：（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”
经营所得个人所得税税率表（2021）如下：
| 级别 | 全年应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 |
| --- | --- | --- | --- |
| 1 | 不超过30000元的 | 5 | 0 |
| 2 | 超过30000元至90000元的部分 | 10 | 210 |
| 3 | 超过90000元至300000元的部分 | 20 | 1410 |
| 4 | 超过300000元至500000元的部分 | 30 | 4410 |
| 5 | 超过500000元的部分 | 35 | 8190 |
乙企业适用20%税率，速算扣除数1410，则应纳税额=（284×20%）-0.141=54.7-0.141=54.559万元，即54.56万元。
根据《个人所得税法》第二条：“下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。”
本题中，刘某在乙企业的经营所得应缴的个税为54.56万元。所以，刘某在乙企业的经营所得应缴的个税为54.56万元，选项B正确。
六、多选题
80、下列关于个人独资企业个人所得税征收管理的说法中，错误的有（ ）。
A 投资者的工资不得在税前扣除
B 投资者兴办两个或两个以上企业的，投资者本人的费用扣除标准可以在每个企业同时扣除
C 实行核定征税的投资者可以享受个人所得税的优惠政策
D 个人投资者对外投资分回的股息，并入企业的收入按照经营所得缴纳个人所得税
E 投资者及其家庭发生的生活费用不得在税前扣除
解析：【喵呜刷题小喵解析】：
选项A，投资者的工资不得在税前扣除，符合规定。个人独资企业和合伙企业投资者（合伙人）的工资不得在税前扣除。
选项B，投资者兴办两个或两个以上企业的，投资者本人的费用扣除标准可以在每个企业同时扣除，不符合规定。投资者兴办两个或两个以上企业的，年度终了后，应汇总其投资兴办的各企业经营所得，据此确定投资者本人的费用扣除标准。
选项C，实行核定征税的投资者可以享受个人所得税的优惠政策，不符合规定。个人独资企业、合伙企业的投资者不适用个人所得税的优惠政策。
选项D，个人投资者对外投资分回的股息，并入企业的收入按照经营所得缴纳个人所得税，不符合规定。个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人或家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，计入投资者个人的生产经营所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税。个人独资企业、合伙企业的个人投资者按照《个人所得税法》规定，以全部生产经营所得为应纳税所得额，适用5%～35%的超额累进税率，计算征收个人所得税。个人投资者对外投资分回的股息所得，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税率为20%。
选项E，投资者及其家庭发生的生活费用不得在税前扣除，符合规定。个人独资企业、合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。
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