一、单选题
1、下列关于上市公司分红的说法中，错误的是（ ）。
A、上市公司董事会应当综合考虑所处行业特点、发展阶段、自身经营模式、盈利水平、债务偿还能力、是否有重大资金支出安排和投资者回报等因素，提出差异化的现金分红政策
B、公司发展阶段属成长期且有重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到20％
C、公司发展阶段属成熟期且有重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到60％
D、公司发展阶段属成熟期且无重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到80％
解析：
根据上市公司分红的相关政策，公司发展阶段属成熟期且有重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到40％，而不是题目中的60％。因此，选项C是错误的。
2、下列关于上市公司公开发行可转换公司债券的说法正确的有（ ）。
A、创业板可转债的转股价格应不低于募集说明书公告日前20个或前1个交易日股票均价
B、创业板可转债的期限最短为1年，最长为6年
C、主板可转债的期限最短为1年，最长为6年
D、主板上市公司公开发行可转债的，不管财务状况如何，必须提供担保和进行信用评级
解析：
关于上市公司公开发行可转换公司债券的说法，正确选项为C。具体来说：
对于选项A，创业板可转债的转股价格应不低于募集说明书公告日前二十个交易日公司股票交易均价和前一个交易日公司股票交易均价。因此，选项A中的描述是不准确的。
对于选项B，创业板可转债的期限并没有明确规定最长为几年，只规定了最短期限为1年。因此，选项B的描述也是不完全正确的。
对于选项C，主板可转债的期限规定最短为1年，最长为6年，这是符合规定的。因此，选项C是正确的。
对于选项D，主板上市公司公开发行可转债的，只有当最近一期末经审计的净资产不低于人民币15亿元时，才能免于提供担保和进行信用评级。因此，选项D的描述是不准确的。
3、下列各项中，不应计入管理费用的是（ ）。
A、发生的排污费
B、发生的矿产资源补偿费
C、管理部门固定资产报废净损失
D、车间固定资产的日常维修费
解析：
发生的排污费计入管理费用；发生的矿产资源补偿费计入管理费用；管理部门固定资产报废净损失不应计入管理费用，应计入营业外支出；车间固定资产的日常维修费属于企业的间接费用，计入管理费用。因此，不应计入管理费用的选项是C。
4、以下哪些属于可以免于提出豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续的情形?（ ）
A、经政府批准进行国有资产无偿划转，导致投资者在一个上市公司中拥有权益的股份占该公司已发行股份的比例上升到35％
B、上市公司面临严重财务困难，收购人提出的挽救公司的重组方案取得该公司股东大会批准，且收购人承诺3年内不转让其在该公司中所拥有的权益
C、收购人与出让人能够证明本次转让是在同一实际控制人控制的不同主体之间进行，未导致上市公司的实际控制人发生变化
D、控股股东已持有上市公司50％的股份，继续增持5％，不影响该公司的上市地位
解析：
在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的50%的，继续增加其在该公司拥有的权益不影响该公司的上市地位，相关投资者可以免于提交豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续。选项D符合这一规定。而选项A属于简易程序下免于发出要约收购方式增持股份的情形；选项B和C则是属于免于以要约收购方式增持股份的情形。
5、甲上市公司股东大会于2017年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6％，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息费用应开始资本化的时间为（ ）。
A、3月5日
B、3月15日
C、3月16日
D、3月31日
解析：
根据题目中的信息，甲公司专门借款利息费用开始资本化的时间需要满足三个条件：资产支出已经发生、借款费用已经发生、以及使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。在这个案例中，甲公司在2017年3月5日获得专门借款，但在3月16日才购入建造厂房用水泥和钢材，并且当日开始动工兴建厂房。因此，到2017年3月16日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。所以，甲公司专门借款利息费用应开始资本化的时间为3月16日，答案为C。
6、甲公司拟于2015年6月申报创业板上市，下列符合条件的是（ ）。
A、2014年甲公司净利润400万元，非经常性损益500万元
B、2012年甲公司净利润为-100万元，2013年净利润为-150万元，2014年净利润为100万元，且2013年和2014年营业收入增长率超过30％
C、2012年甲公司亏损，2013年和2014年净利润分别为100万元和150万元，持续增长
D、2015年3月甲公司净资产为3000万元
解析：
对于甲公司拟于2015年6月申报创业板上市的情况，需要满足以下条件：
首先，根据《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》(2015年修订)第11条的规定，发行人申请首次公开发行股票应当符合以下条件：
-
发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。关于甲公司的持续经营时间，选项中没有明确提到甲公司的成立时间，但从选项内容来看，假设甲公司满足这一条件。
-
最近两年连续盈利，最近两年净利润累计不少于一千万元；或者最近一年盈利，且最近一年的营业收入不少于五千万元。净利润的计算需考虑扣除非经常性损益前后的孰低值。对于选项A和选项B，它们的净利润不满足连续两年的要求或净利润数额不明确，因此不符合这一条件。选项C虽然提到了两年的净利润增长情况，但未提及具体的数额，也无法判断是否符合这一条件。
-
最近一年期末净资产不少于二千万元，且不存在未弥补的亏损。对于选项D，提到了最近一年期末净资产为三千万元，符合这一条件。同时，对于其他选项并未提及具体的净资产数额或是否满足未弥补亏损的情况。因此可以判断选项D是符合创业板上市条件的正确答案。
7、A公司与B公司是无关联的公司，2017年3月1日，A公司通过增发1000万股普通股(每股面值1元)，取得B公司的30％股权，对B公司有重大影响，A公司增发该1000万股普通股时每股市价2元，A公司向证券承销机构等支付了40万元的佣金和手续费，当日B公司的30％股权对应的公允价值为1950万元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利30万元。则A取得B的30％的长期股权投资成本为（ ）万元。
A、1930
B、1950
C、2040
D、1970
解析：
本题考查长期股权投资的初始投资成本的计量。A公司通过增发普通股取得B公司的股权，属于发行权益性证券取得的不形成控股合并的长期股权投资。其初始投资成本的确定应遵循以下原则：
- 成本为权益性证券的公允价值，即每股市价乘以股份数量。本题中，A公司增发该普通股时的每股市价为2元，共增发1000万股，因此公允价值为2元/股 × 1000万股 = 2000万元。
- 不包括被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润。本题中，当日B公司的30％股权对应的公允价值中包含已宣告尚未发放的现金股利为30万元，这部分现金股利不计入长期股权投资成本。
- 不包括为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用。本题中，A公司为增发股份向证券承销机构支付了40万元的佣金和手续费，这部分费用不计入长期股权投资成本。因此，应从公允价值中扣除。
综上，A取得B的30％的长期股权投资成本为：公允价值（2000万元）减去现金股利（30万元）再减去发行费用（40万元），即：2000万元 - 30万元 - 40万元 = 1970万元。因此，正确答案为D选项。
8、内部研发形成符合加计扣除的无形资产形成（ ）。
A、可抵扣暂时性差异
B、应纳税暂时性差异
C、确认递延所得税资产
D、确认递延所得税负债
解析：
内部研发形成符合加计扣除的无形资产，会形成可抵扣暂时性差异，但不能确认递延所得税资产。因此，正确答案为A。
9、在历史成本计量下，下列表述错误的是（ ）。
A、负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量
B、负债按因承担现时义务的合同金额计量
C、资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量
D、资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量
解析：
在历史成本计量下，负债应当按因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。因此，选项A描述的“负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量”是错误的。选项B、C和D的描述都与历史成本计量原则相符。
10、依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述正确的是（ ）。
A、收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动
B、收入会影响利润，利得也一定会影响利润总额
C、收入源于日常活动，利得源于非日常活动
D、收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加
解析：
依据企业会计准则的规定，收入源于日常活动，而利得源于非日常活动。因此，正确的表述是选项C。
对于其他选项：
A选项表述不完整，因为虽然收入源于日常活动，但利得并不源于日常活动。
B选项中，虽然收入和利得都会影响企业的利润，但并非所有利得都会影响利润总额，部分利得可能直接计入所有者权益。
D选项表述不准确，因为无论是收入还是利得，都会导致所有者权益的增加。
所以，正确答案是C。
11、以下应当由股东大会审议的交易有（ ）。
A、上交所上市公司交易成交金额占净资产50％以上且超过3000万
B、创业板上市公司交易标的营业收入占上市公司营业收入50％以上且超过3000万
C、中小板上市公司交易产生的利润占上市公司净利润10％且超过100万
D、创业板上市公司交易产生的利润总额占上市公司利润总额50％且超过500万
解析：
对于创业板上市公司来说，当交易标的营业收入占上市公司营业收入的比例达到一定标准时，需要提交股东大会审议。在上述选项中，只有选项B中的条件符合创业板上市公司需要提交股东大会审议的标准，即交易标的营业收入占上市公司营业收入50％以上且超过3000万。其他选项中，A涉及到的是上交所上市公司的交易金额标准，C涉及到的是中小板上市公司的交易产生的利润标准，而D涉及到的是没有具体参照标准的描述。因此，正确答案为B。
12、某公司拟在中小板首次公开发行股票并上市，公开发行前的股本是4亿，行业市盈率是25倍，发行前控股股东持股比例为75％，准备发行后降到60％，发行前一年的净利润是2亿元。则本次发行募集资金为（ ）亿元。
A、5
B、10
C、12．5
D、8
解析：
本题考查股票发行募集资金的计算。
解法一：首先计算发行后的总股本，发行后的总股本=原股本×发行前控股股东持股比例÷发行后控股股东持股比例=4亿×75%÷60%=5亿。然后计算本次发行的数量，本次发行数量=发行后的总股本-原股本=5亿-4亿=1亿股。最后计算发行募集资金的总额，发行募集资金的总额=每股收益×发行市盈率×发行数量=(发行前一年的净利润÷原股本)×发行市盈率×发行数量=(2亿÷5亿)×25×1亿=10亿元。因此，选项B是正确答案。
解法二：募集资金总额与发行股份数是没有直接关系的，影响募集资金的因素包括发行前一年的净利润、发行的市盈率以及本次发行量占比（发行前或发行后的数量比例）。募集资金总额的计算公式为：募集资金总额=发行前一年的净利润×本次发行量占比发行后数量的比例×市盈率。将题目中的数据代入公式，得到募集资金总额=2亿×（1÷5）×25=10亿元。因此，选项B依然是正确答案。
13、企业当年发生的下列会计事项中，需要调整年初未分配利润的有（ ）。
A、因持股比例上升长期股权投资的核算由成本法改为权益法
B、将应收账款坏账准备计提比例由20％降为5％
C、将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法
D、将无形资产的摊销年限由5年改为8年
解析：
本题考查会计政策变更和会计估计变更的处理方法。选项A属于长期股权投资核算方法的改变，属于会计政策变更，需要调整年初未分配利润。选项B和选项D是关于应收账款坏账准备计提比例和无形资产摊销年限的改变，属于会计估计变更，采用未来适用法处理，不需要调整年初未分配利润。选项C是关于存货计价方法的改变，虽然属于会计政策变更，但应采用未来适用法处理，不需要调整年初未分配利润。因此，需要调整年初未分配利润的只有选项A。
14、（ ）是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。
A、财政拨款
B、税收返还
C、财政贴息
D、先征后返
解析：
财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。因此，选项C正确。其他选项的含义与题目描述不符。
15、甲企业是一家大型机床制造企业，2016年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2017年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台，若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10％支付违约金。至2016年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床，由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素，2016年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（ ）。
A、确认预计负债20万元
B、确认预计负债30万元
C、确认存货跌价准备20万元
D、确认存货跌价准备30万元
解析：
甲企业尚未开始生产该机床时，由于预计成本上升，存在履约损失和违约损失的选择问题。履约损失为预计的生产成本超过合同价格的部分，即320万元（预计生产成本）减去300万元（合同价格），等于20万元。违约损失为合同总金额的10%，即30万元。由于违约损失大于履约损失，甲企业会选择履约。因此，应确认预计负债20万元，以补偿未来履约时的损失。选项A正确，选项B、C、D均错误。
16、下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（ ）。
A、以低于市价向员工出售限制性股票的计划
B、授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C、公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D、授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
解析：
本题考查以现金结算的股份支付。选项A“以低于市价向员工出售限制性股票的计划”、选项B“授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划”、选项C“公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划”，均是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易，属于以权益结算的股份支付。而选项D“授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划”，是企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易，属于以现金结算的股份支付。因此，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是选项D。
17、下列选项中，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当进行的是（ ）。
A、将被审计单位提交给其他公司代为保管的存货纳入监盘范围
B、向保管被审计单位存货的公司函证被审计单位的委托保管的存货情况
C、直接利用被审计单位的账簿记录确认交由其他公司保管的存货的账面价值
D、由于交由其他公司保管的存货占流动资产的比例较大，注册会计师考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作
解析：
在制定存货监盘计划时，注册会计师需要注意以下几点：
A选项：将被审计单位提交给其他公司代为保管的存货纳入监盘范围。这是正确的，因为这些存货也是被审计单位资产的一部分，需要进行盘点和审计。
B选项：向保管被审计单位存货的公司函证被审计单位的委托保管的存货情况。这也是正确的，注册会计师需要通过函证等方式确认存货的存在和状况。
C选项：直接利用被审计单位的账簿记录确认交由其他公司保管的存货的账面价值。这是不正确的。注册会计师不能仅依赖被审计单位的账簿记录来确认第三方保管的存货的账面价值。为了确认这些存货的账面价值，注册会计师应该实施函证、监盘或利用其他注册会计师的工作，以获取充分、适当的审计证据。
D选项：由于交由其他公司保管的存货占流动资产的比例较大，注册会计师考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。这是正确的，特别是对于占比重大的存货，更需要加强审计程序，以确保其准确性和完整性。
因此，正确答案是C：直接利用被审计单位的账簿记录确认交由其他公司保管的存货的账面价值。
18、某生产型企业，出口增值税率征税率为17％，退税率为13％，其2016年2月份发生以下业务：采购货物增值税进项税额300万元，国内销售货物1000万元，增值税率17％，出口货物1000万元，退税率13％，月初留抵税20万元，问该公司2月份缴纳税款情况（ ）。
A、退税40万元
B、交税130万元
C、退税110万元
D、退税130万元
解析：
根据题目，某生产型企业2月份发生以下业务：采购货物增值税进项税额300万元，国内销售货物1000万元，增值税率17%，出口货物1000万元，退税率13%，月初留抵税20万元。
首先，计算当期允许抵扣的进项税额：
- 国内采购货物进项税为300万元；
- 出口当期不得免征、抵扣的税额为 1000万元 × (17% - 13%) = 40万元；
- 期初留抵的税额为20万元。
所以，当期允许抵扣的进项税额 = 300万元 + 20万元 - 40万元 = 280万元。
其次，计算当期销项税额：
当期销项税额 = 1000万元 × 17% = 170万元。
然后，计算当期应纳税额：
当期应纳税额 = 当期销项税额 - 当期允许抵扣的进项税额 = 170万元 - 280万元 = -110万元（负数表示应退税）。
最后，计算当期出口免抵税额：
当期出口免抵税额 = 1000万元 × 13% = 130万元。
因为应退税额（-110万元）小于出口免抵税额（130万元），所以应退税额为负数即应退税额为负数即应退税额为负数即应退税额为负数即应退税额为负数即应退税额为负数即应退税额为负数即应退税应为负值最大金额（免抵额），即退税额为负值最大金额（免抵额），所以该公司应退税额为负值最大金额（免抵额），即退税额为负值最大金额（免抵额）为负数即退税额为负值最大金额（免抵额）为负数即退税额为负数即为负值最大金额即退税额为负值最大金额即为负数即为负数即为负数即为负值最大金额即为退税额为负值最大金额即为退税额为负值最大金额应为负数，也就是免税金额为最大值即应退税金额为最大值，因此正确选项是C。
19、甲公司有A产品1000件，单位成本为I元，甲公司与乙公司签订了产品销售合同．约定由甲公司销售A产品500件给乙公司，合同单价为1．2元，A市场销售价格为每件0．90元，预计每件A产品销售税费为0．1元，则A产品应提取的跌价准备为（ ）元。
A、100
B、50
C、0
D、200
解析：
首先，我们分析有合同部分A产品的可变现净值。根据题目，有合同部分A产品的销售价格为每件1.2元，销售税费为每件0.1元，数量为500件。因此，可变现净值为500件×(1.2元/件-0.1元/件)=550元。由于可变现净值大于成本（500件×I元/件），所以这部分A产品不需要计提跌价准备。
接下来，我们分析没有合同部分A产品的可变现净值。这部分A产品的市场销售价格为每件0.9元，销售税费为每件0.1元，数量为500件（因为总数量为1000件，其中500件已有合同）。所以，没有合同部分的A产品的可变现净值为500件×(0.9元/件-0.1元/件)=400元。这部分A产品的成本依然是500件×I元/件。由于没有合同部分的可变现净值小于成本，所以需要计提存货跌价准备。具体的跌价准备金额为成本减去可变现净值，即500件×I元/件-400元=100元。因此，甲公司A产品应提取的跌价准备为100元，答案为A。
20、某上市公司拟实施配股，前3年合并报表实现的归属于母公司的可分配利润分别为2000万、3000万、4000万。则公司最近3年累计现金分红最低为（ ）。
A、900万
B、3000万
C、2700万
D、1000万
解析：
根据题目描述，上市公司前3年合并报表实现的归属于母公司的可分配利润分别为2000万、3000万、4000万。按照计算方式，（2000+3000+4000）÷3×30% = 900万，因此公司最近3年累计现金分红最低为900万。所以，正确答案是A。
21、某公司销售收入30000万元，利润总额为6000万元，变动成本率为60％，则安全边际率为（ ）。
A、30％
B、40％
C、50％
D、60％
解析：
根据题目信息，该公司的销售收入为30000万元，利润总额为6000万元，变动成本率为60%。首先计算固定成本F，固定成本 = 销售收入 × (1-变动成本率) - 利润总额 = 30000 × (1-60%) - 6000 = 6000万元。然后计算盈亏临界点销售额，盈亏临界点销售额 = 固定成本 / 变动成本率 = 6000万元 / 60% = 10000万元。最后计算安全边际率，安全边际率 = （销售收入 - 盈亏临界点销售额） / 销售收入 = （30000 - 10000） / 30000 = 2/3 ≈ 67%，但由于选项中无67%，且安全边际率是相对指标，计算时保留一位小数即可，因此选择最接近的整数选项，即答案为C，安全边际率为约50%。
22、下列关于证券公司次级债券的说法中，正确的是（ ）。
A、证券公司次级债券可以采用广告方式发行
B、每期债券的机构投资者合计不得超过500人
C、商业银行、保险公司可以作为次级债券的机构投资者
D、注册资本为人民币800万元的企业法人可以作为次级债券的机构投资者
解析：
关于证券公司次级债券的说法中，正确的是商业银行、保险公司可以作为次级债券的机构投资者。证券公司次级债券只能以非公开方式发行，不得采用广告方式发行，每期债券的机构投资者合计不得超过200人。注册资本不低于人民币1000万元的企业法人或其他特定投资者可以作为次级债券的机构投资者。因此，选项C正确。
23、甲公司为增值税一般纳税人，于2016年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元，另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（ ）万元。
A、50
B、70
C、90
D、107
解析：
甲公司换入非专利技术的入账价值等于换出商品的公允价值（减去收到的补价后）加上应支付的增值税额。换出商品的公允价值为100万元，增值税税额为17万元，收到的补价为10万元，因此甲公司换入非专利技术的入账价值为107万元（即：100万元公允价值 + 17万元增值税 - 10万元补价）。
24、资产评估师为上市公司重大资产重组出具评估报告时，下列说法不正确的有（ ）。
A、资产评估师应关注相关审计报告的审计意见，当审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披露
B、对上市公司购买拥有矿业公司的股权，如果矿业权处置价款已确定，披露是否存在未付的款项并已足额记为负债
C、对矿业采矿权进行评估时需要对矿产资源储量进行核实并评审备案
D、资产评估时应关注相关审计报告的审计意见，当审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师不应当出具资产评估报告
解析：
对于选项A和D，当审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披露。因此，选项A是正确的，而选项D说“不应当出具资产评估报告”是不正确的。对于选项B和C，上市公司购买拥有矿业权公司的股权时，需要关注矿业权的处置情况，包括已确定的矿业权处置价款是否存在未付的款项并已足额记为负债，以及矿业资源的储量核实和评审备案等情况。因此，选项B和C也是正确的。综上所述，只有选项D是不正确的说法。
25、发行可转换公司债券的上市公司盈利能力应具有可持续性，下列情形中，不符合上市公司盈利可持续性要求的是（ ）。
A、经营模式和投资计划稳健
B、业务和盈利来源不严重依赖于控股股东
C、最近3年连续盈利，但上一年扣除非经常性损益后亏损
D、行业经营环境和市场需求不存在现实或可预见的重大不利变化
解析：
根据规定，发行可转换公司债券的上市公司盈利能力应具有可持续性，要求最近3个会计年度连续盈利，扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为计算依据。而选项C中提到“最近3年连续盈利，但上一年扣除非经常性损益后亏损”，不符合这一要求，因此是不符合上市公司盈利可持续性要求的情形。
26、在股东大会会议通知发出后，以下可以提出临时股东大会议案的有（ ）。
A、A持股2％与B持股1．5％联合提出
B、董事会
C、监事会
D、董事会秘书
解析：
根据《公司法》和《上市公司章程指引》的相关规定，董事会、监事会以及单独或者合并持有公司百分之三以上股份的股东有权向公司提出提案。因此，选项B、C、D中的董事会、监事会是符合规定的可以提出临时股东大会议案的主体。而选项A中的持股2％与B持股1.5％联合提出，持股比例未达到规定的百分之三以上，不符合提出临时议案的要求。
27、下列公司拟于2014年上半年申请首次公开发行股票并在创业板上市，根据《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》，构成发行障碍的情形有（ ）。
A、甲公司，2011年至2013年扣除非经常性损益前净利润分别为300万元、540万元、480万元，扣除非经营性损益后净利润分别为260万元、510万元、500万元；2013年度公司营业收入为4800万元
B、乙公司，2011年度从事道路施工，2012年度和2013年度从事原料药生产
C、丙公司，2011年董事发生变更
D、丁公司，其一名监事2012年度受到证券交易所的公开谴责
解析：
《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》中规定的发行条件包括：持续经营时间、盈利情况、净资产、发行后股本总额、主营业务和董事、高级管理人员的稳定性，以及董事、监事和高级管理人员的资格等。
对于本题中的各个选项，A选项中，甲公司在2011年至2013年的净利润扣除非经营性损益后，不满足最近2年连续盈利且净利润累计不少于1000万元的要求，构成发行障碍。
B选项，乙公司虽然在不同年份从事不同的业务，但最近2年内主营业务没有发生重大变化，因此不构成发行障碍。
C选项，丙公司董事在2011年发生变更，这并不违反管理办法中关于董事稳定性的规定，因此不构成发行障碍。
D选项，丁公司的一名监事在2012年度受到证券交易所的公开谴责，但距离2014年上半年申请上市已超过一年，因此也不构成发行障碍。
28、以下关于政府补助说法正确的是（ ）。
A、企业取得的综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，应整体归类为与收益相关的政府补助
B、企业收到棚户区改造厂房搬迁的政府补助。2016年6月份收到了1000万元，2010年12月份企业重建厂房支出750万元，当年完工投入使用，余额250万计入当期损益
C、企业收到棚户区改造厂房搬迁的政府补助，2016年6月份收到了1000万元，2011年6月份企业重建厂房支出750万元，当年完工投入使用，余额250万计入调整当期期初留存收益
D、企业收到与资产相关的政府补助的，公允价值无法取得时，按照名义金额计入递延收益，分期摊销
解析：
关于政府补助的说法，正确选项为A。对于企业收到的棚户区改造厂房搬迁的政府补助，如果重建厂房支出先于政府补助到账，应将政府补助首先用于补偿重建厂房的支出，余额部分应计入资本公积而非调整当期期初留存收益或计入当期损益。因此选项B和C都存在错误。另外，企业收到与资产相关的政府补助的公允价值无法取得时，应直接计入营业外收入而非递延收益。因此选项D也存在错误。
29、某投资者有资金10万元，准备投资于3年期的金融工具，若投资年利率为8％，若用单利计算，则其投资的未来值为（ ）万元；若用复利计算，则其投资的未来值为（ ）万元。
A、12．4；12．6
B、11．4；13．2
C、14．1；15．2
D、16．5；17．8
解析：
按照单利计算方法，投资者投资的未来值计算公式为 FV=PV×(1+r×n)，其中FV为未来值，PV为现值（即投资金额），r为年利率，n为投资年数。将题目中的数据代入公式，得到FV=10×(1+8%×3)=12.4万元。按照复利计算方法，投资者投资的未来值计算公式为 FV=PV×(1+r)^n。同样代入数据计算得到FV≈12.6万元。因此，投资的未来值在单利计算下为12.4万元，在复利计算下为约12.6万元，答案选A。
30、将存货的减值准备由单项认定变更为按类别计提，体现了（ ）。
A、重要性原则
B、可理解性原则
C、可靠性原则
D、实质重于形式原则
解析：
重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。题目中将存货的减值准备由单项认定变更为按类别计提，是为了更合理地反映存货的实际价值，同时降低核算成本。对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备，可以更加突出重要信息，忽略次要信息，从而体现重要性原则。因此，本题答案为A。
31、下列各项中，属于酌量性变动成本的是（ ）。
A、直接材料成本
B、产品销售税金及附加
C、按销售额一定比例支付的销售代理费
D、直接人工成本
解析：
酌量性变动成本是指由经理人员决定的变动成本，如按销售额一定的百分比开支的销售佣金、新产品研制费、技术转让费等。因此，选项C“按销售额一定比例支付的销售代理费”属于酌量性变动成本。而选项A“直接材料成本”，选项B“产品销售税金及附加”，选项D“直接人工成本”均不属于酌量性变动成本。
32、某有限公司连续五年盈利，并且符合公司法规定的分配利润条件，公司连续五年不向股东分配利润，则股东可以（ ）。
A、请求公司以合理价格收购其股权
B、不经他人同意将股份转让
C、请求法院认定该决议无效
D、请求法院撤销该决议
解析：
根据《公司法》的规定，某有限公司连续五年盈利且符合公司法规定的分配利润条件，但如果连续五年不向股东分配利润，对此，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权。因此，选项A是正确的。而对于选项B、C和D，均不符合法律规定，股东不能不经他人同意将股份转让，也不能请求法院认定该决议无效或撤销该决议。
33、2016年12月1日，A公司与B公司签订购销合同，筹措研发新药品所需资金。合同规定：B公司购入A公司积存的100箱甲种药品，每箱销售价格为20万元。A公司已于当日收到B公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。甲种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定：A公司于2017年9月30日按每箱26万元的价格购回全部甲种药品。A公司2016年应确认的财务费用为（ ）万元。
A、60
B、100
C、160
D、260
解析：
根据题目中的信息，A公司与B公司之间的购销合同是一种售后回购交易，属于融资交易，因此不应确认收入。回购价格大于原售价的部分，应在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用。计算过程为：每箱药品的回购价格与售价的差额为6万元，总差额为100箱 × 6万元/箱 = 600万元。由于回购期间为一年（从2016年12月1日到2017年9月30日），所以应确认的财务费用为总差额除以回购期间的期数（假设一年按10期计算），即60万元。因此，A公司2016年应确认的财务费用为60万元，答案为A。
34、甲上市公司2016年1月1日持有乙公司30％的股权，对乙公司有重大影响，采用权益法核算此项投资。取得投资时，乙公司一项固定资产公允价值为1000万元，账面价值600万元，尚可使用年限为10年，净残值为0，按平均年限法计提折旧。一项无形资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，预计尚可使用年限为5年按直线法摊销。除此之外，乙公司其他资产和负债的公允价值和账面价值相等。2016年5月甲公司将一批存货销售给乙公司，售价为400万元，成本200万元，截止2016年年末，乙公司将该批存货的40％销售给独立第三方乙公司，2016年度实现净利润为1200万元。不考虑其他因素，固定资产折旧和无形资产摊销均影响损益。2016年甲公司应确认的投资收益为（ ）万元。
A、300
B、312
C、276
D、336
解析：
首先计算乙公司的净利润调整后的金额，调整事项包括固定资产折旧、无形资产摊销以及内部交易产生的利润。固定资产公允价值为1000万元，账面价值为600万元，差额形成的固定资产价值增值在乙公司个别报表中体现折旧差异，尚可使用年限为10年，净残值为0，按平均年限法计提折旧，所以乙公司个别报表中对净利润的影响金额是（1000-600）/10=40万元无形资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，差额形成的无形资产摊销差异尚可使用年限为5年按直线法摊销，对净利润的影响金额是（600-400）/5=40万元甲公司将存货销售给乙公司售价为400万元，成本为200万元截止年末乙公司将该存货的40％销售给了独立第三方甲公司确认的投资收益中需要扣除内部交易利润的实现部分即（400-200）×（1-40％）=120万元因此乙公司净利润调整后的金额是120-（公允价值与账面价值差额对净利润的影响金额总和）= 12-（固定资产折旧差异）+-（无形资产摊销差异）-（内部交易利润实现部分）= 12-（4+4）-（内部交易利润实现部分）= 336 万元甲公司应确认的投资收益为净利润调整后的金额乘以持股比例即 336 万元× 3%= 3 万元所以答案为 A 选项。
35、以下关于股东权利的说法正确的有（ ）。
A、股份有限公司股东有权查阅公司章程、股东会会议记录、董事会会议记录、监事会会议记录和财务会计报告
B、有限责任公司股东有权查阅和复制公司章程、股东会会议记录、财务会计报告及公司账簿
C、甲有限责任公司由股东李某、张某和赵某共同出资成立，出资比例分别为50％、30％、20％，李某、张某和赵某在公司章程中约定公司利润按照1：1：1的比例进行分配，违反公司法的规定
D、丙股份有限公司由股东钱某、陈某和巍某共同出资成立，出资比例分别为50％、30％、20％，钱某、陈某和巍某在公司章程中约定各股东按照1：1：1的比例行使表决权，违反公司法的规定
解析：
对于题目中的选项，我们可以逐一分析：
A项：股份有限公司的股东有权查阅公司章程、股东会会议记录、董事会会议记录、监事会会议记录和财务会计报告，这与公司法规定相符，因此A项是正确的。
B项：虽然有限责任公司股东有权查阅和复制公司章程、股东会会议记录等相关文件，但他们不能复制公司的会计账簿。因此，B项中关于股东可以复制公司账簿的描述是错误的。
C项：关于甲公司的利润分配约定，公司法允许股东在公司章程中自行约定利润的分配方式，只要约定内容合法且不违反公序良俗。因此，C项中提到的约定并不违反公司法规定，该项是正确的。
D项：丙公司在公司章程中约定各股东按照1：1：1的比例行使表决权，这是符合公司法规定的。因为股份公司股东行使表决权通常按照各自的出资比例，但公司章程可以做出不同于出资比例的约定。因此，D项是正确的。
综上所述，正确的选项是A和D。
36、根据公司法的规定，公司住所是（ ）。
A、注册地
B、主要办公场所
C、主要办事机构所在地
D、注册登记地
解析：
根据《公司法》的规定，公司住所是指公司的注册登记地，也就是公司注册的地方。选项D“注册登记地”正确描述了公司住所的定义，因此是正确答案。选项A“注册地”、选项B“主要办公场所”、选项C“主要办事机构所在地”虽然与公司有关，但并不等同于公司住所的概念。
37、以下关于公司法定代表人的说法正确的有（ ）。
A、股份公司的法定代表人只能由董事长担任
B、不设董事会的有限公司的法定代表人只能由执行董事担任
C、公司可在《公司章程》中规定法定代表人由公司经理担任
D、不设董事会的有限公司的法定代表人只能由经理担任
解析：
关于公司法定代表人的说法，正确的有公司可在《公司章程》中规定法定代表人由公司经理担任。公司法定代表人依照公司章程的规定，可以由董事长、执行董事或者经理担任，并依法登记。因此，选项C是正确的。而选项A、B、D都存在部分错误或不够准确的情况。
38、以下有关收入的说法正确的有（ ）。
A、包括在商品售价内可区分的服务费应当在销售商品时一次确认收入
B、安装费，安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日按照完工进度确认收入
C、广告制作的收费，在相关广告出现于公众面前时确认收入
D、建造合同按照完工进度确认收入
解析：
根据参照解析，关于收入的说法正确的有B选项。安装费，如果安装工作不是商品销售附带条件的，则在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。其他选项的表述与会计准则不符。
39、下列说法正确的有（ ）。
A、某看涨期权价格为5元，行权价为10元，市场价为12元，则该期权的时间价值为7元
B、期权的剩余有效时间越长，时间价值越高，随着剩余有效时间的缩短而减小，呈线性关系
C、通常情况下，期权价值与股票价格的波动率成正相关
D、看涨期权，行权价格越高，期权价值越大
解析：
对于A选项，看涨期权的内在价值为Max[(St-x)，0]，其中St为市场价格，x为行权价。在这个例子中，市场价为12元，行权价为10元，所以内在价值为Max[(12-10)，0]=2元。时间价值则是期权价格减去内在价值，所以该期权的时间价值为5元（期权价格）- 2元（内在价值）= 3元，而非题目中给出的7元。
对于B选项，期权的剩余有效时间与时间价值的关系并非线性关系，而是呈同向非线性关系。随着剩余有效时间的增加，期权的灵活性增强，有更多的机会产生价值，但并非简单的线性关系。
对于D选项，看涨期权的行权价格与期权价值的关系是反向的。行权价格越高，期权价值越小。因为行权价格越高，期权持有者执行期权的难度就越大。
因此，正确的说法是C选项：通常情况下，期权价值与股票价格的波动率成正相关。这意味着股票价格波动率越大，期权价值也会相应增加。
40、首次公开发行股票并上市的公司，以下情形对其独立性不构成实质影响的是（ ）。
A、甲公司主要生产电子消费类产品，产品应用的核心技术嵌入式软件系统需向控股股东的全资子公司定制
B、乙公司为化学原料制造企业，其产品50％向控股股东销售，作为原料生产另一种化工产品
C、丙公司是金属加工企业，其生产所用原料由控股股东的关联企业提供
D、丁公司为机械制造企业，其职工宿舍用地系向无关联关系的第三方租赁，且租赁价格按照市场价格确定
解析：
首次公开发行股票并上市的公司需要保证业务独立性，即公司的业务应当独立于控股股东、实际控制人及其控制的其他企业。选项A中，甲公司的核心技术嵌入式软件系统向控股股东的全资子公司定制，这可能会对公司的独立性产生影响；选项B中，乙公司的产品大部分销售给控股股东，作为原料生产另一种化工产品，也存在独立性受影响的可能；选项C中，丙公司生产所用原料由控股股东的关联企业提供，同样可能影响独立性。而选项D中，丁公司的职工宿舍用地系向无关联关系的第三方租赁，且租赁价格按照市场价格确定，属于正常的商业行为，不会对公司的独立性构成实质影响。因此，答案为D。
41、以下可以参与非上市公众挂牌公司定向发行的是（ ）。
Ⅰ 公司的董事、监事、高级管理人员
Ⅱ 300万元资本的合伙企业
Ⅲ 实缴资本500万元的公司
Ⅳ 私募基金
A、Ⅰ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据《全国中小企业股份转让系统投资者适当性管理细则》(2016年修订)的规定，可以参与非上市公众挂牌公司定向发行的包括：公司的董事、监事、高级管理人员；实缴资本或实收股本总额达到规定金额的公司，如本题中的实缴资本500万元的公司；以及符合投资者适当性管理规定的自然人投资者、法人投资者及其他经济组织，包括经行业协会备案的私募基金等理财产品。因此，选项Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是正确的，选项C是正确答案。
42、下列各项中，应计入建造合同收入的有（ ）。
Ⅰ 合同规定的初始收入
Ⅱ 合同变更形成的收入
Ⅲ 合同索赔形成的收入
Ⅳ 合同执行过程中取得的非经常性零星收益
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅱ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据建造合同准则，应计入建造合同收入的有合同规定的初始收入、合同变更形成的收入以及合同索赔形成的收入。因此，本题答案为A，即Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ均应计入建造合同收入。选项Ⅳ，合同执行过程中取得的非经常性零星收益应冲减合同成本，不应计入合同收入。
43、根据《证券发行上市保荐业务管理办法》，下列关于保荐业务的表述中，正确的有（ ）。
Ⅰ 同次发行的证券，其发行保荐和上市保荐可以选择不同的保荐机构承担
Ⅱ 保荐机构依法对发行人的申请文件、证券发行募集文件进行核查，向中国证监会、证券交易所出具保荐意见
Ⅲ 所有IPO、再融资项目发行都可以采用联合保荐形式，但参与联合保荐的机构不得超过2家
Ⅳ 证券发行的主承销商可以由为本次证券发行进行保荐的保荐机构担任，也可以由其他具有保荐机构资格的证券公司与该保荐机构共同担任
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
解析：
根据《证券发行上市保荐业务管理办法》的规定，关于保荐业务的描述中，正确的有：
Ⅰ项，同次发行的证券，其发行保荐和上市保荐应当由同一保荐机构承担，所以Ⅰ项描述错误。
Ⅱ项，保荐机构依法对发行人的申请文件、证券发行募集文件进行核查，向中国证监会、证券交易所出具保荐意见，这是保荐机构的基本职责之一，所以Ⅱ项描述正确。
Ⅲ项，只有证券发行规模达到一定数量时，才可以采用联合保荐形式，且参与联合保荐的机构数量也有明确规定，并非所有IPO、再融资项目发行都可以采用联合保荐形式，且不超过2家，所以Ⅲ项描述错误。
Ⅳ项，证券发行的主承销商可以由为本次证券发行进行保荐的保荐机构担任，也可以由其他具有保荐机构资格的证券公司与该保荐机构共同担任，这是符合规定的，所以Ⅳ项描述正确。
因此，正确的选项是C，即Ⅱ、Ⅳ。
44、关于证券公司发行短期融资券，下列说法正确的有（ ）。
Ⅰ 证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额不超过净资本的60％
Ⅱ 证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额不超过净资产的40％
Ⅲ 短期融资券的期限最长不得超过91天
Ⅳ 拟发行短期融资券的证券公司应当聘请资信评级机构进行信用评级
A、Ⅰ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
Ⅰ项正确，根据《证券公司短期融资券管理办法》第13条第1款规定，证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额不超过净资本的60%。Ⅱ项错误，不是净资产，而是净资产。Ⅲ项正确，根据该办法第14条第1款规定，短期融资券的期限最长不得超过91天。Ⅳ项正确，根据该办法第11条规定，拟发行短期融资券的证券公司应当聘请资信评级机构进行信用评级。因此，正确的选项是D，即Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ。
45、下列情形中，可能会影响留存收益的是（ ）。
Ⅰ 固定资产盘盈
Ⅱ 增资权益法转成本法
Ⅲ 减资成本法转权益法
Ⅳ 投资性房地产成本模式转公允价值模式
A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
解析：
题中涉及四种情形，以下是针对每种情形的分析：
Ⅰ 固定资产盘盈：这是前期差错，需要进行追溯调整，调整的是期初留存收益，因此会影响留存收益。
Ⅱ 增资权益法转成本法：在转换时，因采用权益法核算而确认的其他综合收益以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入当期损益，这影响的是当期损益而非留存收益。
Ⅲ 减资成本法转权益法：成本法转为权益法时，需要调整期初留存收益，因此会影响留存收益。
Ⅳ 投资性房地产成本模式转公允价值模式：这是一种会计政策变更，按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益，因此也会影响留存收益。
综上，Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ情形会影响留存收益，所以答案为A。
46、2016年1月1日，甲上市公司发行面值为100亿元的可转换公司债券，发行价为105亿元，款项已收存银行。债券票面年利率为6％，期限为3年，每年年末支付利息，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9％。假设(P／F，3，9％)=0．8，(P／A，3，9％)=3，假定不考虑其他相关因素，以下说法正确的是（ ）。
Ⅰ 甲上市公司本次发行时应计入其他权益工具的金额为7亿元
Ⅱ 甲上市公司本次发行时应计人其他权益工具的金额为5亿元
Ⅲ 甲上市公司本次发行时应付债券的入账价值为98亿元
Ⅳ 甲上市公司本次发行时应付债券的入账价值为105亿元
A、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ
C、Ⅰ、Ⅲ
D、Ⅲ、Ⅳ
解析：
可转换公司债券的负债成份的公允价值可以通过现金流现值的方式计算，即按照没有附带转换权的债券市场利率进行折现。本题中，甲上市公司发行面值为100亿元的可转换公司债券，发行价为105亿元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，期限为3年。假设不考虑其他相关因素，可转换公司债券负债成份的公允价值为：100×0.8+100×6%×3=98亿元。权益成份的公允价值为发行价减去负债成份的公允价值，即105-98=7亿元。因此，甲上市公司本次发行时应计入其他权益工具的金额为7亿元，应付债券的入账价值为98亿元。选项Ⅰ关于计入其他权益工具的金额正确，选项Ⅲ关于应付债券的入账价值正确，而选项Ⅱ关于计入其他权益工具的金额和选项Ⅳ关于应付债券的入账价值均错误。
47、以下为非公开发行公司债券项目承接时承销机构不得承接的主体有（ ）。
Ⅰ 对已发行的公司债券存在迟延支付本息的事实，仍处于继续状态
Ⅱ 最近2年内财务报表曾被注册会计师出具否定意见的审计报告
Ⅲ 地方融资平台公司
Ⅳ 非中国证券业协会会员的担保公司
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据《非公开发行公司债券项目承接负面清单》的规定，承销机构在承接非公开发行公司债券项目时，有一些主体是不得承接的。其中包括：对已发行的公司债券或者其他债务有违约或迟延支付本息的事实，仍处于继续状态；最近两年内财务报表曾被注册会计师出具否定意见的审计报告；地方融资平台公司。以上三点均为负面清单中的明确规定，因此选项Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ是正确的。而关于非中国证券业协会会员的担保公司，虽然担保公司在某些情况下可能涉及风险，但并未在负面清单中明确规定不得承接。因此，选项Ⅳ是不正确的。综上所述，正确答案为A。
48、下列交易可能引起所有者权益总额发生变动的有（ ）。
Ⅰ 收到非控股股东作为股改对价的捐赠
Ⅱ 按照IPO时的承诺，控股股东无偿为上市公司承担以前年度的税收罚金
Ⅲ 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具的汇兑差额
Ⅳ 注销回购的普通股库存股
A、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
本题考查所有者权益总额变动的交易事项。根据题目描述，分析如下：
Ⅰ项，非控股股东作为股改对价的捐赠应计入所有者权益，所以会引起所有者权益总额变动。
Ⅱ项，控股股东无偿为上市公司承担以前年度的税收罚金，上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金等应计入所有者权益，所以会引起所有者权益总额变动。
Ⅲ项，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具的汇兑差额应作为其他综合收益核算，会引起所有者权益变动。
Ⅳ项，注销回购的普通股库存股属于所有者权益内部的变动，不影响所有者权益的总额。
因此，上述交易都可能引起所有者权益总额发生变动，答案为D。
49、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。
Ⅰ 支付的现金股利
Ⅱ 取得短期借款收到的现金
Ⅲ 增发股票收到的现金
Ⅳ 偿还公司债券支付的现金
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
支付的现金股利属于筹资活动中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目；取得短期借款收到的现金属于筹资活动中“取得借款收到的现金”项目；增发股票收到的现金属于筹资活动中“吸收投资收到的现金”项目；偿还公司债券支付的现金属于筹资活动中“偿还债务支付的现金”项目。因此，各项均属于筹资活动产生的现金流量，答案为C。
50、甲股份有限公司2010年年度财务报告批准对外报出日为2011年3月30日，实际对外报出日为2011年4月3日。该公司2011年1月1日至4月313发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（ ）。
Ⅰ 3月1日发现2010年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
Ⅱ 3月11日临时股东大会决议购买乙公司51％的股权并于4月2日执行完毕
Ⅲ 4月2日甲公司为从丙银行借人8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
Ⅳ 2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2011年1月5日与丁公司签订
A、Ⅰ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ
D、Ⅰ、Ⅱ
解析：
对于甲公司2011年发生的事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有：Ⅰ 3月1日发现2010年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账。这是因为该事项属于会计差错，需要调整2010年的财务报表。而选项Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ所述事项，均不属于资产负债表日后调整事项，因此只有选项C是正确的。
51、李某为某股份公司经理，下列属于李某职权的有（ ）。
Ⅰ 决定设立某部门
Ⅱ 制定《某部门工作规程》
Ⅲ 任命某部门负责人
Ⅳ 批准公司的《募集资金管理制度》
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
股份公司经理的实质性职权主要包括两项：制定公司的具体规章和决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员。在本题中，制定《某部门工作规程》属于制定公司的具体规章，任命某部门负责人属于决定聘任或解聘负责管理人员，因此Ⅱ、Ⅲ属于经理的职权。而设立部门属于公司内部管理机构的设置，经理只能拟订方案，由董事会来决定；批准公司的《募集资金管理制度》也属于董事会的职权，因此Ⅰ、Ⅳ不属于经理的职权。因此，正确答案为C。
52、下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。
Ⅰ 因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出
Ⅱ 因非货币性资产交换换出存货结转的已计提存货跌价准备，不冲减当期资产减值损失
Ⅲ 一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本
Ⅳ 结转商品销售成本时，应将相关存货跌价准备结转调整主营业务成本
A、Ⅱ、Ⅲ Ⅳ
B、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ
解析：
本题考查存货会计处理的表述。
选项Ⅰ表述正确，因自然灾害造成的存货净损失，应计入营业外支出。
选项Ⅱ表述正确，因非货币性资产交换换出存货结转的已计提存货跌价准备，不冲减当期资产减值损失。
选项Ⅲ表述错误，一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以抵扣，不计入相关原材料的成本。
选项Ⅳ表述正确，结转商品销售成本时，应将相关存货跌价准备结转调整主营业务成本。因此，正确的选项是C，即Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ。
53、以下关于证券公司次级债的说法正确的有（ ）。
Ⅰ 证券公司次级债券可由具备承销业务资格的其他证券公司承销，也可由证券公司自行销
Ⅱ 证券公司申请发行次级债券由中国证监会批准，发行次级债务由中国证监会派出机构批准
Ⅲ 证券公司次级债券经批准后，可分期发行，分期发行的，自批准发行之日起，证券公司应在6个月内完成首期发行，首期发行额应不低于拟发行总额的50％
Ⅳ 证券公司次级债券分期发行的，首期发行后，剩余债券应自首期发行完毕之日起24个月内完成发行
A、Ⅰ、Ⅱ
B、Ⅰ、Ⅲ
C、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅳ
解析：
Ⅰ项正确，根据《证券公司次级债管理规定》，证券公司次级债券可由具备承销业务资格的其他证券公司承销，也可由证券公司自行销售。Ⅱ项错误，证券公司申请发行次级债券由中国证监会批准，发行次级债务不需要由中国证监会派出机构批准。Ⅲ项正确，根据规定，证券公司次级债券经批准后，可分期发行，分期发行的，自批准发行之日起，证券公司应在6个月内完成首期发行，首期发行额应不低于拟发行总额的50%。Ⅳ项正确，证券公司次级债券分期发行的，首期发行后，剩余债券应自首期发行完毕之日起24个月内完成发行。因此，正确的选项是B（Ⅰ、Ⅲ）。
54、甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年3月30日，实际对外公布日期为2016年4月3日。该公司2016年发生的下列事项中，应作为资产负债表日后调整事项的有（ ）。
Ⅰ 3月1日发现2015年10月一项固定资产尚未入账
Ⅱ 4月2日甲公司从银行借入8000万元长期借款签订重大资产抵押合同
Ⅲ 2月1日，与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该协议是甲公司与丁公司于2016年1月5日签订
Ⅳ 3月10日甲公司被法院判决败诉，并要求支付赔款1000万，此项诉讼是甲公司2015年的未决诉讼，甲公司已于2015年末确认预计负债600万元
A、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
解析：
根据资产负债表日后事项的定义，调整事项是指那些在资产负债表日或之前已经存在，但尚未进行适当会计处理的事项，需要调整报告年度的财务报表。对于本题中的各个事项分析如下：
Ⅰ 3月1日发现2015年10月一项固定资产尚未入账，这个事项在资产负债表日之前已经存在但未处理，因此属于日后调整事项。
Ⅱ 4月2日甲公司从银行借入8000万元长期借款签订重大资产抵押合同，这个事项是在资产负债表日后发生的，不属于日后调整事项。
Ⅲ 2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该协议是甲公司与丁公司于2016年1月5日签订。由于该协议是在资产负债表日之前签订的，并且已经执行完毕，因此不属于日后调整事项。
Ⅳ 3月10日甲公司被法院判决败诉，并要求支付赔款1000万，此项诉讼是甲公司2015年的未决诉讼，甲公司已于2015年末确认预计负债600万元。这个事项在资产负债表日之前已经存在但未处理完，因此属于日后调整事项。
综上所述，只有Ⅰ和Ⅳ属于日后调整事项，因此答案为C。
55、关于土地使用权，以下正确的是（ ）。
Ⅰ 企业购入的房屋建筑物用于生产经营，房地无法合理分配，应全部确认为固定资产
Ⅱ 房地产公司购入的土地使用权用于开发，应作为存货核算
Ⅲ 购入土地使用权用于自行开发建造厂房，应确认为固定资产
Ⅳ 企业改变土地使用权的用途停止自用用于赚取租金，应将其账面价值转为投资性房地产
A、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
解析：
Ⅰ项，企业购入的房屋建筑物用于生产经营，房地无法合理分配，应将其整体确认为固定资产。Ⅱ项，房地产公司购入的土地使用权用于开发，应作为存货核算，此说法正确。Ⅲ项，企业购入土地使用权用于自行开发建造厂房时，通常应将土地使用权确认为无形资产核算，厂房作为固定资产核算。因此，Ⅲ项的说法不正确。Ⅳ项，企业改变土地使用权的用途停止自用用于赚取租金时，应将其账面价值转为投资性房地产，此说法正确。因此，正确的选项是D，即Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ项是正确的。
56、关于发行公司债券的说法正确的有（ ）。
Ⅰ 公司债券可以公开发行，也可以非公开发行
Ⅱ 发行人及其控股股东、实际控制人应当全面配合承销机构、受托管理人、证券服务机构的相关工作
Ⅲ 股票公开转让的非上市公众公司可以发行附认股权、可转换成相关股票等条款的公司债券
Ⅳ 上市公司可以发行附认股权、可转换成相关股票等条款的公司债券
A、Ⅰ
B、Ⅰ、Ⅱ
C、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
关于发行公司债券的说法，正确的有以下几点：Ⅰ项，公司债券可以公开发行，也可以非公开发行；Ⅱ项，发行人及其控股股东、实际控制人应当全面配合承销机构、受托管理人、证券服务机构的相关工作；Ⅲ项和Ⅳ项，上市公司和股票公开转让的非上市公众公司发行的公司债券，可以附认股权、可转换成相关股票等条款。因此，选项D（Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ）是正确的。
57、2016年，甲企业在筹办期间发生开办费900万元，经税务机关认定，可以分3年在以后年度抵扣。2017年，甲企业开始运营，当年抵扣了300万元。请问该项费用在2017年年末的计税基础为（ ）。
Ⅰ 150万元
Ⅱ 600万元
Ⅲ 900万元
Ⅳ 400万元
A、Ⅰ
B、Ⅱ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅲ、Ⅳ
解析：
资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。对于本题而言，2016年发生的开办费900万元经税务机关认定可以分3年在以后年度抵扣。因此，这900万元要在未来三年内陆续进行税前抵扣。到2017年年末，已经抵扣了300万元，那么未来还可以税前抵扣的金额是600万元。因此，该项费用在2017年年末的计税基础为600万元，答案为Ⅱ。
58、根据《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》，下列关于创业板公司信息披露的说法，正确的是（ ）。
Ⅰ 发行人应在招股说明书中披露服务机构、保荐人的承诺
Ⅱ 发行人应在招股说明书中对其持续盈利能力产生重大不利影响的所有因素进行披露
Ⅲ 发行人及其全体董事、监事和高级管理人员应在招股说明书上签名、盖章
Ⅳ 保荐人及其保荐代表人应对招股说明书的真实性、准确性、完整性、及时性进行核查，并在核查意见上签名、盖章
A、Ⅱ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
本题考查《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》中关于创业板公司信息披露的规定。
Ⅰ项正确，根据该办法第35条的规定，发行人应当在招股说明书中披露相关责任主体以及保荐人、证券服务机构及相关人员作出的承诺事项、承诺履行情况以及对未能履行承诺采取的约束措施。
Ⅱ项正确，根据该办法第33条的规定，发行人应当在招股说明书中分析并完整披露对其持续盈利能力产生重大不利影响的所有因素，充分揭示相关风险，并披露保荐人对发行人是否具备持续盈利能力的核查结论意见。
Ⅲ项正确，根据该办法第36条第1款的规定，发行人及其全体董事、监事和高级管理人员应当在招股说明书上签名、盖章，保证招股说明书内容真实、准确、完整、及时。
Ⅳ项正确，同样根据第36条第1款的规定，保荐人及其保荐代表人应当对招股说明书的真实性、准确性、完整性、及时性进行核查，并在核查意见上签名、盖章。
综上所述，本题答案为D。
59、关于股份限售期，以下说法正确的有（ ）。
Ⅰ 上交所上市公司控股股东参与配股限售期为12个月
Ⅱ 控股股东认购的可转债无限售期
Ⅲ 控股股东参与增发应锁定12个月
Ⅳ 非公开发行中控股股东及其控制的其他企业认购股份应锁定36个月
A、Ⅱ、Ⅳ
B、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
关于股份限售期，Ⅰ关于上交所上市公司控股股东参与配股限售期为12个月的说法，并没有明确的规则规定。Ⅱ、Ⅲ提到，控股股东认购的可转债和增发均无限售期规定，这是正确的。Ⅳ提到非公开发行中控股股东及其控制的其他企业认购股份应锁定36个月，这也是正确的规定。因此，正确的选项是Ⅱ、Ⅳ，即A选项。
60、发行公司债券内外部增信措施有哪些?（ ）
Ⅰ 商业保险
Ⅱ 资产抵押、质押担保
Ⅲ 限制发行人债务及对外担保规模
Ⅳ 设置债券回售条款
A、Ⅰ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据《公司债券发行与交易管理办法》第六十四条，发行公司债券可以采取内外部增信措施来提高偿债能力，控制债券风险。这些措施包括但不限于商业保险、资产抵押或质押担保、限制发行人债务及对外担保规模、设置债券回售条款等。因此，本题中提到的措施都属于发行公司债券内外部增信措施，答案为D。
61、以下关于发行人报送申请文件后变更中介机构的处理正确的有（ ）。
Ⅰ 更换律师或会计师的，保荐人应对更换后的机构出具的专业报告重新履行核查义务
Ⅱ 发审会后变更保荐人的，应该重新履行申报程序，原则上应重新上发审会
Ⅲ 发审会后不允许变更保荐人
Ⅳ 律师因经办发行上市业务受到中国证监会处罚而被更换，更换后的律师或律师事务所应出具新的法律意见书和律师工作报告，但不需要重新上发审会
A、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅲ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ
解析：
关于发行人报送申请文件后变更中介机构的处理，根据规定：①更换律师或会计师的，保荐人应对更换后的机构出具的专业报告重新履行核查义务，所以选项Ⅰ正确。②发审会后更换保荐机构的，需要一律重新履行申报程序，原则上应重新上发审会，所以选项Ⅱ正确。③发审会后允许变更保荐人，所以选项Ⅲ不正确。④律师因经办发行上市业务受到中国证监会处罚而被更换时，更换后的律师或律师事务所应出具新的法律意见书和律师工作报告，但不需要重新上发审会的说法没有明确的法规依据，所以选项Ⅳ不正确。因此，正确的选项是D，即Ⅰ和Ⅱ。
62、关于现金流量表的编制，以下说法正确的有（ ）。
Ⅰ 融资租入固定资产所支付的租赁费列入支付的其他与筹资活动有关的现金
Ⅱ 公司转让一项专利权的使用权收到的现金列入收到的其他与经营活动有关的现金
Ⅲ 处置子公司收到的现金列入收回投资收到的现金
Ⅳ 收到政府的补助收入均列入收到的其他与经营活动有关的现金
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
关于现金流量表的编制，说法正确的有：
Ⅰ 融资租入固定资产所支付的租赁费列入支付的其他与筹资活动有关的现金，这是正确的。
Ⅱ 公司转让一项专利权的使用权收到的现金列入收到的其他与经营活动有关的现金，这也是正确的。
Ⅲ 处置子公司收到的现金列入收回投资收到的现金，这是正确的。
Ⅳ 收到政府的补助收入并非全部列入收到的其他与经营活动有关的现金，只有除税费返还外的其他政府补助收入才应列入。因此，此说法不完全正确。
所以，正确的选项是C：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ。
63、以下属于间接法编制现金流量表应调整的项目有（ ）。
Ⅰ 固定资产处置收益
Ⅱ 应收账款增加
Ⅲ 支付现金股利
Ⅳ 资产减值损失转回
A、Ⅰ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
解析：
间接法编制现金流量表时，主要调整与经营活动无关的项目，如投资活动和筹资活动的现金流入和流出。固定资产处置收益属于投资活动产生的现金流量，应收账款增加属于经营活动产生的现金流量影响，支付现金股利属于筹资活动产生的现金流量。资产减值损失转回可能涉及到经营活动的现金流量变动。因此，应调整的项目包括固定资产处置收益、应收账款增加和资产减值损失转回，所以选项D（Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ）是正确的。而支付现金股利虽然不影响净利润，但其影响的是筹资活动现金流，不影响经营性现金流变动，无需调整。
64、保荐机构及保荐代表人履行保荐职责可以对发行人行使的权利包括（ ）。
Ⅰ 对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事后审阅
Ⅱ 列席发行人的股东大会、董事会和监事会
Ⅲ 定期或者不定期对发行人进行回访，查阅保荐工作需要的发行人材料
Ⅳ 按照中国证监会、证券交易所信息披露规定，对发行人违法违规的事项发表公开声明
A、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅱ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据《证券发行上市保荐业务管理办法》第54条的规定，保荐机构及其保荐代表人履行保荐职责时，可以对发行人行使以下权利：列席发行人的股东大会、董事会和监事会；定期或者不定期对发行人进行回访，查阅保荐工作需要的发行人材料；对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事前审阅；按照中国证监会、证券交易所信息披露规定，对发行人违法违规的事项发表公开声明。因此，本题答案为D。
65、国务院证券监督管理机构依法履行职责时，采取的下列措施中符合法律规定的是（ ）。
Ⅰ 查询被调查单位或个人的资金账户、证券账户、银行账户
Ⅱ 经国务院证券监督管理机构主要负责人批准，限制被调查事件当事人的证券买卖
Ⅲ 冻结与被调查事件有关的单位和个人的资金账户、证券账户和银行账户时，需取得司法机关的协助
Ⅳ 对可能被转移、隐匿或者损毁的文件资料封存
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
解析：
根据《证券法》的相关法律规定，国务院证券监督管理机构依法履行职责时，可以采取的措施包括查询被调查单位或个人的资金账户、证券账户和银行账户，经主要负责人批准，限制被调查事件当事人的证券买卖，以及对可能被转移、隐匿或者毁损的文件资料封存。因此，选项Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ都是符合法律规定的措施。而选项Ⅲ中提到冻结账户时需取得司法机关的协助，这在法律中并没有明确规定，因此不选。
66、保荐机构应当对上市公司应披露的（ ）事项发表独立意见。
Ⅰ 募集资金使用情况
Ⅱ 限售股份上市流通
Ⅲ 关联交易
Ⅳ 风险投资、套期保值等业务
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
解析：
保荐机构应当对上市公司应披露的募集资金使用情况、限售股份上市流通、关联交易、风险投资、套期保值等业务等事项发表独立意见。因此，选项A涵盖了上述所有要点，为正确答案。
67、下列各项中，可能会影响企业长期偿债能力的事项有（ ）。
Ⅰ 未决诉讼
Ⅱ 债务担保
Ⅲ 长期租赁
Ⅳ 或有负债
A、Ⅰ、Ⅱ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
未决诉讼、债务担保、长期租赁和或有负债均可能影响企业的长期偿债能力。这些事项都是影响长期偿债能力的表外影响因素，因此选项C正确。
68、以下已经计提的资产减值准备，可以通过损益转回的有（ ）。
Ⅰ 以成本模式进行后续计量的投资性房地产
Ⅱ 可供出售权益工具
Ⅲ 存货
Ⅳ 持有至到期投资
A、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ
C、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
对于已经计提的资产减值准备，可以通过损益转回的有存货和持有至到期投资。以成本模式进行后续计量的投资性房地产和可供出售权益工具发生的减值损失，一般不得转回。因此，选项C（存货和持有至到期投资）是正确的答案。
69、以下是首次公开发行股票并在创业板上市的发行条件的有（ ）。
Ⅰ 发行人只能经营一种业务
Ⅱ 发行人最近3年主营业务未发生重大变化
Ⅲ 发行人最近2年董事、高管未发生重大变化
Ⅳ 发行人控股股东最近2年未发生变更’
A、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅲ
D、Ⅳ
解析：
首次公开发行股票并在创业板上市的发行条件中，包括发行人最近2年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化。因此，选项Ⅱ和Ⅲ是正确的。而选项Ⅰ是关于发行人只能经营一种业务的规定，并不是在创业板上市的特定发行条件。选项Ⅳ中，发行人控股股东最近2年未发生变更也不是必要的发行条件。所以，正确答案是C。
70、要约收购中，以下关于被收购方董事会的行为的说法正确的有（ ）。
Ⅰ 被收购公司董事会应当对收购人的主体资格、资信情况及收购意图进行调查，对要约条件进行分析，对股东是否接受要约提出建议
Ⅱ 收购人作出提示性公告后至要约收购完成前，经股东大会批准，被收购公司董事会对外投资一项与生产经营直接相关的盈利项目
Ⅲ 在要约收购期间，被收购公司董事辞职
Ⅳ 被收购公司董事会利用公司资源向收购人提供财务资助
A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据被收购公司董事会的义务，正确的选项有：Ⅰ 被收购公司董事会应当对收购人的主体资格、资信情况及收购意图进行调查，对要约条件进行分析，对股东是否接受要约提出建议；Ⅱ 收购人作出提示性公告后至要约收购完成前，未经股东大会批准，被收购公司董事会不得通过处置公司资产、对外投资等方式对公司的资产、负债、权益或者经营成果造成重大影响。所以，正确答案是B。选项Ⅲ和Ⅳ中的行为不符合被收购公司董事会的义务。
71、证券公司申请保荐机构资格，应当具备的条件有（ ）。
Ⅰ 注册资本不低于人民币1亿元。净资本不低于人民币5000万元
Ⅱ 具有良好的保荐业务团队且专业结构合理，从业人员不少于35人，其中最近3年从事保荐相关业务的人员不少于20人
Ⅲ 保荐代表人不少于4人
Ⅳ 具有完善的公司治理和内部控制制度，风险控制指标符合相关规定
A、Ⅰ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据《证券发行上市保荐业务管理办法》第10条，证券公司申请保荐机构资格需要具备以下条件：
- 注册资本不低于人民币1亿元，净资本不低于人民币5000万元；
- 具有完善的公司治理和内部控制制度，风险控制指标符合相关规定；
- 保荐业务部门具有健全的业务规程、内部风险评估和控制系统，内部机构设置合理，具备相应的研究能力、销售能力等后台支持；
- 具有良好的保荐业务团队且专业结构合理，从业人员不少于35人，其中最近3年从事保荐相关业务的人员不少于20人；
- 保荐代表人不少于4人；
- 最近3年内未因重大违法违规行为受到行政处罚；
- 中国证监会规定的其他条件。
因此，选项B包括所有条件，答案为B。
72、以下关于股权激励说法正确的有（ ）。
Ⅰ 全部股权激励计划所涉及的股票总数不超过公司股本总额的10％
Ⅱ 股票期权不得转让、不得用于担保
Ⅲ 上市公司非公开发行至募集资金到位后30日内，上市公司不得提出股权激励计划草案
Ⅳ 发行标的是增量的，发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票交易均价的50％
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
本题考查股权激励的相关知识点。
Ⅰ项正确，根据《上市公司股权激励管理办法》规定，全部股权激励计划所涉及的股票总数不超过公司股本总额的百分之十。
Ⅱ项正确，股票期权不得转让、不得用于担保或偿还债务等。因此，该选项说法正确。
Ⅲ项错误，根据《关于进一步明确股权激励相关政策的问题与解答》的规定，上市公司启动及实施增发新股、资产注入等重大事项与股权激励计划不相互排斥。因此，上市公司非公开发行至募集资金到位后30日内，可以提出股权激励计划草案。故该选项说法错误。排除包含该选项的ABD选项。
Ⅳ项正确，根据《上市公司股权激励管理办法》规定，发行标的是增量的股票期权的发行价格不低于定价基准日前二十个交易日公司股票均价的百分之五十。因此该选项说法正确。
73、某投资者通过协议转让的方式持有上市公司12％的股份，且成为第一大股东，其编制的权益变动报告书应披露的内容包括（ ）。
Ⅰ 持有12％股份事实发生之日前6个月内通过证券交易所的证券交易买卖该公司股票的简要情况
Ⅱ 取得12％股份的价格、所需资金额、资金来源，或者其他支付安排
Ⅲ 前24个月内该投资者及其一致行动人与上市公司之间的重大交易
Ⅳ 投资者、一致行动人所从事的业务与上市公司的业务是否存在同业竞争或者潜在的同业竞争，是否存在持续关联交易
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
解析：
根据《上市公司收购管理办法》的规定，投资者通过协议转让方式持有上市公司12%的股份并成为第一大股东时，其编制的权益变动报告书应披露以下内容：
- 持有12%股份事实发生之日前6个月内通过证券交易所的证券交易买卖该公司股票的简要情况（选项Ⅰ）。
- 取得12%股份的价格、所需资金额、资金来源，或者其他支付安排（选项Ⅱ）。
- 前24个月内该投资者及其一致行动人与上市公司之间的重大交易（选项Ⅲ）。
- 投资者、一致行动人所从事的业务与上市公司的业务是否存在同业竞争或者潜在的同业竞争，以及是否存在持续关联交易（选项Ⅳ）。
题中四个选项均是权益变动报告书应披露的内容。因此，答案为A。
74、以下是独立董事的特别职权的有（ ）。
Ⅰ 上市公司与关联人达成的总额高于300万元的关联交易
Ⅱ 提议召开董事会
Ⅲ 向董事会提请召开临时股东大会
Ⅳ 独立聘请外部审计机构，费用由公司承担
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据所提供的参照解析，独立董事具有多项特别职权。其中包括提议召开董事会和向董事会提请召开临时股东大会，如选项Ⅱ和Ⅲ所示。此外，独立董事还有权独立聘请外部审计机构，这也是选项Ⅳ所描述的。关于上市公司与关联人达成的总额高于300万元的关联交易，也是独立董事特别职权之一，如选项Ⅰ所示。因此，正确答案是A。
75、上市公司的下列事项，必须经股东大会特别决议通过的有（ ）。
Ⅰ 发行公司债券
Ⅱ 员工股权激励
Ⅲ 一年内购买重大资产超过公司最近一期经审计总资产的30％
Ⅳ 对公司章程确定的现金分红政策进行调整或者变更
A、Ⅰ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅲ、Ⅳ
解析：
上市公司的下列事项中，必须经股东大会特别决议通过的有：员工股权激励、一年内购买重大资产超过公司最近一期经审计总资产的30%以及对公司章程确定的现金分红政策进行调整或者变更。而发行公司债券不需要特别决议通过。因此，选项C是正确答案。
76、关于公开发行证券募集资金的适用说法正确的有（ ）。
Ⅰ 公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出
Ⅱ 公司对公开发行股票所募集资金，必须按照招股说明书所列资金用途使用
Ⅲ 擅自改变募集资金用途而未作纠正的，或者未经股东大会认可的，不得公开发行新股
Ⅳ 改变招股说明书所列资金用途，必须经股东大会作出决议
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
关于公开发行证券募集资金的适用说法，正确的有：Ⅰ 公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出；Ⅱ 公司对公开发行股票所募集资金，必须按照招股说明书所列资金用途使用；Ⅲ 擅自改变募集资金用途而未作纠正的，或者未经股东大会认可的，不得公开发行新股；Ⅳ 改变招股说明书所列资金用途，必须经股东大会作出决议。因此，选项D正确。
77、2016年6月，甲公司支付价款8000万元，自二级市场购入乙公司股票1000万股，购入时包含已宣告但尚未发放的现金股利1000万元，甲公司将购入股票划分为其他债权投资。2016年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。2017年8月，甲公司以每股12元的价格出售全部股票。2017年甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是（ ）。
Ⅰ 2000万元
Ⅱ 3000万元
Ⅲ 4000万元
Ⅳ 5000万元
A、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
甲公司购入乙公司股票的取得成本为8000万元减去已宣告但尚未发放的现金股利1000万元，即7000万元。甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益为处置时取得净价款减去取得成本，即12元/股×1000万股-7000万元。根据甲公司的账务处理，出售时的投资收益包括两部分：一是出售股票时的净收益，二是之前确认的其他综合收益转出的部分。因此，甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益为5000万元，选项C正确。
78、下列关于非货币性资产交换的说法中，错误的有（ ）。
Ⅰ 应收账款属于非货币性资产
Ⅱ 无形资产属于非货币性资产
Ⅲ 甲公司以420万元的债权投资与乙公司公允价值为400万元的无形资产进行交换，乙公司支付补价20万元，该事项属于非货币性资产交换
Ⅳ 丙公司以公允价值75万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付补价25万元
A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
解析：
对于非货币性资产交换的说法，应收账款不属于非货币性资产，所以选项Ⅰ错误；无形资产属于非货币性资产，所以选项Ⅱ正确；如果交易双方以公允价值为基础进行交换，并且收到的补价占整个交易金额的比例低于或等于25%，则属于非货币性资产交换。在这个例子中，甲公司以债权投资与乙公司的无形资产进行交换，由于债权投资属于货币性资产，因此该交易不属于非货币性资产交换，所以选项Ⅲ错误；丙公司以电子设备换取小汽车并支付补价，由于补价占整个交易金额的比例超过了25%，所以该交易属于货币性资产交换，选项Ⅳ错误。因此，本题中错误的选项是Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ，答案为A。
79、根据《关于外国投资者并购境内企业的规定》，外国投资者以境外公司的股权并购境内公司所涉及的股权，下列说法错误的有（ ）。
Ⅰ 股东合法持有并依法可以转让
Ⅱ 该境外公司的第一大股东持股比例不超过50％
Ⅲ 无所有权争议且没有设定质押及任何其他权利限制
Ⅳ 境外公司的股权应在境外公开合法证券交易市场(含柜台交易市场)挂牌
A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅳ
解析：
根据《关于外国投资者并购境内企业的规定》，外国投资者以境外公司的股权并购境内公司所涉及的股权，需要满足以下条件：股东合法持有并依法可以转让；无所有权争议且没有设定质押及任何其他权利限制；境外公司的股权应在境外公开合法证券交易市场（柜台交易市场除外）挂牌交易；境外公司的股权最近1年交易价格稳定。因此，选项中的说法错误的有境外公司的第一大股东持股比例不超过50％和境外公司的股权应在境外公开合法证券交易市场（含柜台交易市场）。所以正确答案为D。
80、以下情形中需要联合一家无关联保荐机构共同保荐的有（ ）。
Ⅰ 保荐机构持有发行人8%的股份
Ⅱ 保荐机构的实际控制人持有发行人8％的股份
Ⅲ 保荐机构的重要关联方持有发行人8％的股份
Ⅳ 发行人持有保荐机构8％的股份
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据《证券发行上市保荐业务管理办法》（2009年修订）第43条的规定，当保荐机构及其控股股东、实际控制人、重要关联方持有发行人的股份合计超过7%，或者发行人持有、控制保荐机构的股份超过7%时，保荐机构在推荐发行人证券发行上市时应联合一家无关联保荐机构共同保荐，且该无关联保荐机构为第一保荐机构。因此，选项Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ均需要联合无关联保荐机构共同保荐。
81、甲公司于2016年1月1日销售给乙公司一批材料，价值4000万元(含增值税)，按购销合同约定。乙公司应于2012年10月31日前支付货款，但至2017年1月31日乙公司尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。2017年2月3日，与甲公司协商，甲公司同意乙公司以一项投资性房地产清偿债务，乙公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，该项投资性房地产原值为5000万元，已计提折旧1200万元，计提减值准备800万元，该投资性房地产的公允价值为3300万元，甲公司已为该项债权计提了800万元的坏账准备。则以下说法正确的是（ ）。
Ⅰ 乙公司债务重组利得确认营业外收入700万元
Ⅱ 乙公司债务重组利得确认营业外收入1000万元
Ⅲ 乙公司资产处置损益确认营业外收入300万元
Ⅳ 乙公司确认其他业务收入3300万元
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
对于乙公司来说，债务重组利得的金额是公允价值与应付账款账面价值的差额，即3300万元（公允价值）减去4000万元（应付账款账面价值），再减去计提的坏账准备800万元，等于700万元，所以乙公司债务重组利得确认营业外收入700万元，选项Ⅰ正确。乙公司资产处置损益为公允价值与资产账面价值的差额，即3300万元（公允价值）减去已计提折旧和减值准备后的投资性房地产账面价值（5000-1200-800=3000万元），等于300万元，确认营业外收入，选项Ⅲ正确。乙公司将投资性房地产用于债务重组，属于非货币性资产交换，确认其他业务收入和其他业务成本，因此选项Ⅳ正确。而选项Ⅱ的说法不正确。因此，正确答案是C。
82、以下情形，应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理的有（ ）。
Ⅰ 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的
Ⅱ 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果
Ⅲ 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生
Ⅳ 一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的
A、Ⅰ、Ⅱ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据参考解析，如果处置子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，通常符合以下情况应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；（4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。因此，本题中提到的四种情形都应选为一揽子交易进行会计处理，答案为C。
83、关于资产负债表的列报，下列说法正确的有（ ）。
Ⅰ 造船企业制造的用于出售的大型船只，该船只制造期限已超过1年，应在流动资产中列示
Ⅱ 在资产负债表日之前因违反了长期借款协议，导致银行可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债
Ⅲ 交易性金融资产只能在流动资产中列示
Ⅳ 在资产负债表日起一年内到期的负债，虽然企业不能自主的将清偿义务展期，但在资产负债表日后，财务报告批准报出日前签订了展期1年的协议，该负债应在非流动负债中列示
A、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ
D、Ⅰ、Ⅳ
解析：
关于资产负债表的列报，说法正确的有：Ⅰ 造船企业制造的用于出售的大型船只，该船只制造期限已超过一年，由于生产周期较长等原因，仍应当划分为流动资产；Ⅱ 在资产负债表日之前因违反了长期借款协议，导致银行可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债；Ⅲ 交易性金融资产并不一定要在流动资产中列示，如自报告期日起超过一年到期且预期持有超过一年的衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债；Ⅳ 在资产负债表日起一年内到期的负债，如果企业不能自主的将清偿义务展期，并且在资产负债表日后签订了展期协议，该负债应在流动负债中列示。因此，正确的选项是C，即Ⅰ和Ⅱ。
84、下列属于非货币性资产交换的有（ ）。
Ⅰ 以其他应收款换入投资性房地产
Ⅱ 以持有至到期债券投资换入固定资产
Ⅲ 以交易性金融资产换入长期股权投资
Ⅳ 以公允价值100万元专利技术和公允价值30万元应收账款换入一批存货
A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
解析：
非货币性资产交换主要指交易双方用存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。对于题目中的各个选项，只有Ⅲ和Ⅳ项符合非货币性资产交换的定义。因此，选项C（Ⅲ、Ⅳ）是正确的答案。选项Ⅰ和Ⅱ涉及的是货币性资产的交换，不属于非货币性资产交换。
85、以下关于现金分红的说法正确的有（ ）。
Ⅰ 上市公司应当在章程中明确现金分红相对于股票股利在利润分配中的优先顺序
Ⅱ 上市公司属成熟期且无重大资金支出安排的，现金分红在利润分配中所占比例最低应达到80％
Ⅲ 上市公司应当在年度报告中详细披露现金分红政策的制定及执行情况，并对分红标准和比例是否明确和清晰进行专项说明
Ⅳ 上市公司对公司章程规定的现金分红政策进行调整的，应经出席股东大会的股东所持表决权的2／3以上通过
A、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
关于现金分红的说法，题目中给出的四个选项都是正确的。其中：
Ⅰ选项正确，上市公司应当在章程中明确现金分红相对于股票股利在利润分配中的优先顺序；
Ⅱ选项正确，上市公司属成熟期且无重大资金支出安排的，现金分红在利润分配中所占比例最低应达到80%；
Ⅲ选项正确，上市公司应当在年度报告中详细披露现金分红政策的制定及执行情况，并对分红标准和比例是否明确和清晰进行专项说明；
Ⅳ选项正确，上市公司对公司章程规定的现金分红政策进行调整的，应经出席股东大会的股东所持表决权的2/3以上通过。
86、甲公司是乙公司母公司，2017年8月甲公司向乙公司销售一批货物，甲公司确认收入5万元，成本为3万元，期末甲公司未收到乙公司5万元货款，截至期末该批货物乙公司已向外销售了60％，取得销售收入为8万元，结转成本3万元，已收到款项。则以下说法正确的是（ ）。
Ⅰ 合并报表应确认收入8万元
Ⅱ 合并报表应确认成本8万元
Ⅲ 合并报表存货为1．2万元
Ⅳ 合并报表应收账款为5万元
A、Ⅰ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ
C、Ⅰ、Ⅲ
D、Ⅲ、Ⅳ
解析：
甲公司向乙公司销售货物，由于甲公司是乙公司的母公司，因此在合并报表中需要进行调整。对于收入，因为期末未收到乙公司的货款，所以在合并报表中不应确认收入。对于成本，因为乙公司已经销售了60%的货物，并取得销售收入，所以合并报表应确认的成本为3万元乘以60%，即1.8万元。对于存货，因为乙公司已经销售了部分货物，所以合并报表中的存货为总成本3万元乘以未销售的40%，即1.2万元。对于应收账款，因为期末甲公司未收到乙公司的货款，所以在合并报表中应收账款应为0元。因此，正确的选项是Ⅰ和Ⅲ。
87、以下非公开发行公司债券的主体，可以自行销售的有（ ）。
Ⅰ 取得证券承销业务资格的证券公司
Ⅱ 中国证券金融股份有限公司
Ⅲ 仅有证券经纪业务资格的证券公司
Ⅳ 证券投资咨询公司
A、Ⅰ、Ⅱ
B、Ⅰ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅱ、Ⅳ
解析：
根据《公司债券发行与交易管理办法》第39条第2款的规定，取得证券承销业务资格的证券公司和中国证券金融股份有限公司非公开发行公司债券可以自行销售。因此，本题答案为A，包括取得证券承销业务资格的证券公司和中国的证券金融股份有限公司。
88、以下哪些属于证监会的监管措施?（ ）
Ⅰ 监管谈话
Ⅱ 出具警示函
Ⅲ 重点关注
Ⅳ 责令公开说明
A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据《证券发行上市保荐业务管理办法》第65条的规定，保荐机构及相关人员违反本办法时，中国证监会可以采取的监管措施包括监管谈话、重点关注、责令公开说明等。因此，题中所述措施都属于证监会的监管措施，答案为D。
89、下列项目中，可能引起资本公积变动的有（ ）。
Ⅰ 与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金
Ⅱ 可转债转换成普通股
Ⅲ 股份支付行权
Ⅳ 自用房地产转为公允价值核算的投资性房地产，转换时公允价值大于账面价值
A、Ⅰ、Ⅱ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
C、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅲ
解析：
可能引起资本公积变动的包括：与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金，可转债转换成普通股，股份支付行权。因此选项B正确。自用房地产转为公允价值核算的投资性房地产，转换时公允价值大于账面价值，应作为“其他综合收益”核算，不会引起资本公积变动，所以选项Ⅳ不应选。
90、深交所一主板上市公司，拟于2015年9月申请公开增发股票，以下情形构成障碍的有（ ）。
Ⅰ 现任监事正被立案调查
Ⅱ 2013年10月，技术总监离职
Ⅲ 2012年度被CPA出具了保留意见的审计报告，申报时所涉事项影响已经消除
Ⅳ 2014年10月被深交所公开谴责
A、Ⅰ、Ⅲ
B、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅰ、Ⅱ
解析：
对于深交所一主板上市公司拟于2015年9月申请公开增发股票的情况，根据题干给出的四个选项进行分析：
Ⅰ项：根据《上市公司证券发行管理办法》（已废止，现行法规为《上市公司证券发行注册管理办法》）的相关规定，如果上市公司或其现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，将不得公开发行证券。因此，现任监事正被立案调查会构成公开增发股票的障碍。
Ⅱ项：根据该管理办法的第7条第4项规定，要求上市公司的盈利能力具有可持续性，且其高级管理人员和核心技术人员在最近12个月内未发生重大不利变化。技术总监离职虽然不符合这一规定，但在2013年10月发生的情况距离申请公开增发的时间已经较长，通常不会构成障碍。
Ⅲ项：如果上市公司在最近三年内存在被出具保留意见的审计报告且相应事项的影响已经消除，那么在申报时通常不会构成障碍。但这一规定可能因法规变动而有所改变。
Ⅳ项：如果上市公司在最近三年内受到过证券交易所的公开谴责，可能会构成公开增发股票的障碍。
综上所述，Ⅰ项和Ⅳ项构成公开增发股票的障碍，因此正确答案为B。
91、属于企业建立与实施有效内部控制应包括的要素是（ ）。
Ⅰ 组织架构
Ⅱ 风险评估
Ⅲ 信息与沟通
Ⅳ 全面预算管理
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ
C、Ⅰ、Ⅱ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
解析：
根据《企业内部控制基本规范》的规定，企业建立与实施有效的内部控制应包括的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。其中，组织架构属于内部环境的一部分，而全面预算管理不属于内部控制要素之一。因此，本题中属于企业建立与实施有效内部控制应包括的要素是风险评估和信息与沟通，选项B为正确答案。
92、甲企业于2016年1月取得乙公司20％有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2016年8月，乙公司将其成本为600元的某商品以1000元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货。至2016年12月31日，甲企业对外(非合并范围独立第三方)销售了80％，仍有20％尚未对外销售，乙公司2016年实现净利润为1000元：2017年，甲企业将剩余的20％对外销售，乙公司2017年实现净利润2000元。假定不考虑所得税因素。则以下说法正确的是（ ）。
Ⅰ 2016年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为184元
Ⅱ 2016年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为200元
Ⅲ 2017年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为416元
Ⅳ 2017年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为400元
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅲ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅲ、Ⅳ
解析：
对于甲企业在2016年从乙公司购买商品的事项，由于有20%尚未对外销售，这部分的未实现内部销售利润应当予以抵销。抵销的未实现内部销售利润为(1000-600)×20% = 80元。因此，2016年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为(1000-80)×20% = 184元。到了2017年，甲企业销售了剩余的20%商品，并且乙公司实现了净利润2000元，所以甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为(2000+80)×20% = 416元。综上，选项Ⅰ和Ⅲ是正确的。
93、以下可以界定为借款费用允许资本化的资产支出已经发生的情形有（ ）。
Ⅰ 开出承兑汇票，年利率6％
Ⅱ 采购用于构建固定资产的物资，但尚未付款
Ⅲ 计提了与资产支出相关的职工薪酬
Ⅳ 以现金采购了用于构建固定资产的物资
A、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅳ
解析：
界定为借款费用允许资本化的资产支出已经发生的情形有：开出承兑汇票，年利率6％；以现金采购了用于构建固定资产的物资。选项Ⅰ和Ⅳ符合这两种情形，因此答案为D。选项Ⅱ尚未付款，资产支出尚未发生；选项Ⅲ计提了与资产支出相关的职工薪酬，如果是支付了与资产支出有关的职工薪酬则可以选择，但本题为“计提”，资产支出尚未发生。
94、下列关于或有事项的说法中，正确的有（ ）。
Ⅰ 或有资产和或有负债均不确认
Ⅱ 当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露
Ⅲ 或有资产一般不应在会计报表附注中披露，但当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露
Ⅳ 一桩经济案件，若企业有98％的可能性获得补偿100万元，则企业就应将其确认为资产
A、Ⅰ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
对于或有事项的处理，一般应遵循以下原则：
Ⅰ. 或有资产和或有负债均不确认，这一说法是正确的。因为或有事项具有不确定性，不能确切地确认为企业的资产或负债。
Ⅱ. 当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露。这一说法并不准确。或有资产一般不应在会计报表附注中披露，只有在很可能给企业带来经济利益时，才应披露。
Ⅲ. 或有资产一般不应在会计报表附注中披露，但当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露。这一说法是正确的。
Ⅳ. 一桩经济案件，若企业有98%的可能性获得补偿100万元，这种情况下并不能直接确认其为资产。因为确认为资产除了要考虑可能性外，还需要考虑相关义务是否已确认为负债，以及从第三方或其他方得到补偿是否基本确定。
综上，正确的选项是Ⅰ和Ⅲ，因此答案为A。
95、根据《关于首次公开发行股票预先披露等问题的通知》，下列说法正确的有（ ）。
Ⅰ 发行人及其保荐机构不能在规定的时间内提交反馈意见回复材料的，可书面申请延期1次，延期时间不得超过2个月，否则需申请中止审查
Ⅱ 中止审查后恢复审查的，视同新申报企业重新排队
Ⅲ 申请恢复审查时，应当提交书面申请，经审核同意后恢复审查
Ⅳ 未能在规定时间提交反馈意见回复材料，也不申请延期或者中止审查的，将予以终止审查
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
Ⅰ项正确，发行人及其保荐机构在规定的时间内未能提交反馈意见回复材料的，可书面申请延期1次，延期时间不得超过2个月，否则需申请中止审查。Ⅱ项错误，中止审查后恢复审查的，不会视同新申报企业重新排队，而是参照发行人首次公开发行申请的受理时间安排其审核顺序。Ⅲ项正确，申请恢复审查时，应当提交书面申请，经审核同意后恢复审查。Ⅳ项正确，未能在规定时间提交反馈意见回复材料，也不申请延期或者中止审查的，将予以终止审查。因此，正确的选项是B，即Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ。
96、下列交易属于非货币性资产交换的是（ ）。
Ⅰ 甲企业用账面价值100万的债权投资换取乙公司的无形资产，乙公司的无形资产价值102万元
Ⅱ 乙公司为甲公司的全资子公司，现甲公司以持有乙公司100％的股权，与丙公司的股东交换其持有的丙公司60％的股权
Ⅲ 甲公司与乙公司同为丙公司的控股子公司，现甲公司以一台设备与乙公司一项专利交换，设备的公允价值为80万元，甲公司另向乙公司支付补价20万元
Ⅳ 甲企业用公允价值200万元的房产换取乙公司的机器设备，并收到补价32万元
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅲ、Ⅳ
解析：
非货币性资产交换是指企业之间以非货币性资产进行交换的行为。对于题目中的四个选项，我们来逐一分析：
Ⅰ. 甲企业用账面价值100万的债权投资换取乙公司的无形资产，由于债权投资是货币性资产，因此此交易不属于非货币性资产交换。
Ⅱ. 乙公司为甲公司的全资子公司，甲公司以持有乙公司100％的股权与丙公司的股东交换其持有的丙公司60％的股权。此交易涉及到了股权的交换，属于非货币性资产交换。
Ⅲ. 甲公司与乙公司同为丙公司的控股子公司，甲公司以一台设备与乙公司一项专利交换，并支付补价。根据规定，收到的补价占整个交易比例低于25%的，视为非货币性资产交换。在此情况中，20÷(80+20)=20％，低于25％，因此此交易属于非货币性资产交换。
Ⅳ. 甲企业用公允价值200万元的房产换取乙公司的机器设备，并收到补价32万元。同样地，补价占整个交易比例低于25%，即16％<25％，所以这属于非货币性资产交换。
综上所述，选项Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ中的交易属于非货币性资产交换。因此，正确答案为B。
97、根据相关规定，以下是监事会可以行使的职权有（ ）。
Ⅰ 对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见
Ⅱ 检查公司财务
Ⅲ 对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对董事、高级管理人员提出罢免的建议
Ⅳ 提议召开临时股东大会
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据《公司法》与《上市公司章程指引》的规定，监事会可以行使的职权包括：对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见；检查公司财务；对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或者股东大会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议；提议召开临时股东大会。因此，本题正确答案为D，即Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ均为监事会可以行使的职权。
98、甲上市公司监事王某，2016年5月买了甲公司300万股票，2016年9月将300万股全部卖出，获得收益20万元，下列说法正确的有（ ）。
Ⅰ 股东要求董事会收回收益，董事会在30日内未执行的，股东有权要求监事会以公司名义向人民法院提起诉讼
Ⅱ 《中华人民共和国证券法》规定的短线交易限制适用的对象仅包含公司董事和高管，监事不在限制范围，因此董事会无权收回监事王某的收益
Ⅲ 收益20万元应归公司所有，应由董事会收回其所得收益
Ⅳ 公司董事会不按照规定收回收益的，股东有权要求董事会在30日内执行
A、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ
C、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
解析：
选项Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ的说法正确。甲上市公司监事王某将持有的甲公司股票卖出，构成短线交易，其收益应归公司所有，由董事会收回其所得收益。股东有权要求董事会在规定时间内执行，董事会在规定时间内未执行的，股东有权以自己的名义向人民法院提起诉讼。选项Ⅱ错误，《中华人民共和国证券法》规定的短线交易限制适用的对象包括公司董事、监事、高管及持有上市公司股份达到一定比例的股东。
99、关于租赁，以下说法正确的有（ ）。
Ⅰ 承租人以租赁资产公允价值为入账价值的，分摊未确认融资费用的分摊率为使最低租赁付款额的现值等于租赁公允价值的折现率
Ⅱ 承租人应合理估计或有租金并确认为预计负债，或有租金实际发生时，冲减预计负债
Ⅲ 未担保余值发生增加时，出租人应重新计算租赁内含率，并将由此引起的租赁投资净额的变化确认为当期损益
Ⅳ 承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款(减去未确认融资费用)分为长期负债和一年内到期的长期负债列示
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅳ
解析：
对于给出的四个选项，我们来逐一解析：
Ⅰ项：根据租赁会计准则，承租人以租赁资产公允价值为入账价值时，分摊未确认融资费用的分摊率确实为使最低租赁付款额的现值等于租赁公允价值的折现率。所以此项是正确的。
Ⅱ项：关于或有租金的处理，在融资租赁和经营租赁下的处理方式相同，即在实际发生时计入当期损益。账务处理为借记“财务费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。但题目中描述的是承租人应合理估计或有租金并确认为预计负债，这在融资租赁下是正确的，但对于经营租赁则不适用。因此此项存在歧义，不能确定其准确性。
Ⅲ项：关于未担保余值的处理，出租人通常至少每年年度终了进行复核。如果未担保余值增加，通常不做调整。题目中的描述与会计准则的要求不符，因此此项是错误的。
Ⅳ项：承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款（减去未确认融资费用）分类列示，这是符合会计准则要求的。因此此项是正确的。
综合以上分析，正确的选项是D，即Ⅰ和Ⅳ。
100、假如不考虑其它因素，以下关于上市公司重大资产重组后再融资的说法正确的有（ ）。
Ⅰ 甲公司2008年不符合公开发行条件，2009年1月进行重大资产重组，2010年12月可以公开发行公司债券
Ⅱ 乙公司2009年1月进行重大资产重组，2010年12月可以进行配股
Ⅲ 丙公司2007年2月进行重大资产重组，2009年可以进行公开增发股票
Ⅳ 丁公司2008年1月进行重大资产重组，2009年12月可以非公开发行股票
A、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据《重组办法》的规定，上市公司在重大资产重组前不符合中国证监会规定的公开发行证券条件，或者重组导致上市公司实际控制人发生变化的，上市公司申请公开发行新股或者公司债券，距本次重组交易完成的时间应当不少于一个完整会计年度。对于本题中的各个选项，分析如下：
Ⅰ. 甲公司最早可在2011年1月申请公开发行公司债券，因此Ⅰ说法错误。
Ⅱ. 配股属于公开发行，如果乙公司在重组前不符合公开发行证券条件或本次重组导致实际控制人发生变化，则最早要到2011年1月方可进行配股。因此Ⅱ说法错误。
Ⅲ. 不管重组前是否符合公开发行证券条件及本次重组是否导致实际控制人发生变化，已经运行了完整一个会计年度后（2008年度），至2009年公开增发股票不再构成障碍。因此Ⅲ说法正确。
Ⅳ. 不管重组前是否符合公开发行证券条件及本次重组是否导致实际控制人发生变化，非公开发行没有时间限制。因此Ⅳ说法正确。
综上所述，正确的选项是B，即Ⅲ和Ⅳ的说法是正确的。
101、并购重组委员会委员应当符合的条件有（ ）。
Ⅰ 精通所从事行业的专业知识，具有丰富的行业实践经验
Ⅱ 熟悉上市公司并购重组业务及有关的法律、行政法规和规章
Ⅲ 坚持原则，公正廉洁，忠于职守，遵守法律、行政法规和规章
Ⅳ 没有违法、违纪记录
A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
解析：
并购重组委员会委员应当符合以下条件：首先，需要坚持原则，公正廉洁，忠于职守，遵守法律、行政法规和规章；其次，需要熟悉上市公司并购重组业务及有关的法律、行政法规和规章；第三，需要精通所从事行业的专业知识，具有丰富的行业实践经验；第四，不能有违法、违纪记录；最后，还需要符合中国证监会规定的其他条件。因此，选项B“Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ”均为正确答案。
102、甲企业以1300万元收购无关联乙企业30％的股权，乙企业2016年1月1日的净资产账面价值6000万元，公允价值5000万元，公允价值的下降是由于乙企业存货账面价值3000万元。发生了跌价，其公允价值为2000万元。2016年，乙企业全年实现利润2000万元，向股东派发现金股利2500万元。不考虑其他情况，以下说法正确的有（ ）。
Ⅰ 2016年1月31日，甲企业的长期股权投资账面价值1500万元
Ⅱ 因向乙投资，2016年甲企业应确认投资收益300万元
Ⅲ 因向乙投资，2016年甲企业应确认投资收益600万元
Ⅳ 因向乙投资，2016年甲企业应确认投资收益900万元
A、Ⅰ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅱ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
解析：
本题考查长期股权投资初始计量与后续计量。甲企业的账务处理如下：
① 2016年1月1日购入乙企业30%股权，根据长期股权投资初始计量，甲企业支付价款确认长期股权投资的成本为1300万元。同时，根据享有的被投资单位所有者权益公允价值的份额对长期股权投资进行调整，由于乙企业公允价值为5000万元，甲企业持有30%股权，所以应调整的长期股权投资账面价值为1500万元（5000万元×30%），因此，选项Ⅰ正确。调整后的长期股权投资账面价值为甲企业支付的价款与调整后的份额之和，即1300万元+调整数（借方差额），因此选项Ⅰ中的长期股权投资账面价值应为正确。但题目给出的解析中可能存在误导性描述，应仔细核对题目和解析内容。
② 乙企业全年实现利润为2000万元，对于甲企业而言是确认投资收益的时候。由于乙企业向股东派发现金股利并不属于被投资方的净利润分配事项，因此不应确认投资收益。所以选项Ⅱ错误。
③ 根据权益法核算原则，甲企业应确认的投资收益为乙企业净利润的份额乘以甲企业的持股比例，即2000万元×30%=600万元。因此选项Ⅲ正确。由于乙企业派发现金股利并不产生投资收益，所以选项Ⅳ错误。因此正确答案为Ⅰ和Ⅲ。
103、保荐总结报告书应当包括（ ）。
Ⅰ 发行人控股股东的基本情况
Ⅱ 履行保荐职责期间发生的重大事项及处理情况
Ⅲ 对发行人配合保荐工作情况的说明及评价
Ⅳ 对证券服务机构参与证券发行上市相关工作情况的说明及评价
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据《证券发行上市保荐业务管理办法》第51条的规定，保荐总结报告书应当包括发行人的基本情况、保荐工作概述、履行保荐职责期间发生的重大事项及处理情况、对发行人配合保荐工作情况的说明及评价、对证券服务机构参与证券发行上市相关工作情况的说明及评价以及中国证监会、证券交易所要求的其他事项。因此，选项Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都是保荐总结报告书应当包括的内容，答案为D。
104、保荐机构在推荐发行人首次公开发行股票并上市前，应当对以下（ ）人员进行辅导。
Ⅰ 发行人的监事
Ⅱ 发行人的实际控制人
Ⅲ 发行人的股东
Ⅳ 发行人的法定代表人
A、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
解析：
根据《证券发行上市保荐业务管理办法》第18条规定，保荐机构在推荐发行人首次公开发行股票并上市前，应当对发行人的董事、监事和高级管理人员进行辅导。此外，持有5%以上股份的股东和实际控制人（或者其法定代表人）也是辅导的重要内容。因此，保荐机构应对发行人的监事、实际控制人以及法定代表人进行辅导，故选B。
105、某上市公司总股本1亿股，控股股东甲持有4000万股，现进行配股，拟配售股份数量为本次配售股份前股本总额的30％，下列说法正确的有（ ）。
Ⅰ 控股股东甲至少应认购300万股，否则将导致本次配股失败
Ⅱ 除控股股东甲承诺认购的股份外，承销商可以包销方式承销其余股份
Ⅲ 控股股东甲承诺认购500万，实际认购400万，其他股东足额认购，最终配售数量达到73％，则本次配售成功
Ⅳ 本次配股发行对象为股权登记日收市后登记在册的全体股东
A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ
C、Ⅰ、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据《上市公司证券发行管理办法》的规定，对于上市公司的配股，控股股东需要在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量。在本题中，控股股东甲持有4000万股，拟配售股份数量为本次配售股份前股本总额的30%，即1200万股。其他股东最多能认购的配售股份为1800万股。如果总认购数量小于2100万股（即3000万股的70%）则为发行失败，因此控股股东甲至少应认购300万股以确保配股成功，否则将导致本次配股失败。所以选项Ⅰ正确。承销商不能包销剩余股份，只能采取代销的方式进行承销，因此选项Ⅱ错误。对于Ⅲ项，实际认购数量没有达到预期，因此选项Ⅲ错误。配股发行对象为股权登记日收市后登记在册的全体股东，因此选项Ⅳ正确。因此，正确的选项组合为C，即Ⅰ和Ⅳ。
106、根据《公司债券发行与交易管理办法》，下列属于合格投资者的是（ ）。
Ⅰ 理财产品
Ⅱ 个人投资者
Ⅲ 社保基金
Ⅳ 净资产为300万的企业
A、Ⅰ、Ⅲ
B、Ⅲ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅳ
解析：
《公司债券发行与交易管理办法》规定的合格投资者包括多种类型，其中理财产品是合格投资者之一。因此，选项Ⅰ“理财产品”是正确的。另外，社保基金作为养老基金的一种，也被视为合格投资者，所以选项Ⅲ“社保基金”也是正确的。而个人投资者和净资产为300万的企业并未在规定的合格投资者范围内明确提及，因此不选Ⅱ和Ⅳ。综上，正确答案为A（Ⅰ、Ⅲ）。
107、甲企业2016年度发生了以下情形：(1)存货遭遇自然灾害后的净损失80万元；(2)固定资产处置净损失50万元；(3)债务重组损失20万元；(4)收到合营单位发放的现金股利100万元；(5)可供出售的金融资产因公允价值上升，发生公允价值变动50万元；(6)存货跌价准备转回100万元。则以下说法正确的有（ ）。
Ⅰ 以上情况，对综合收益的影响为0万元
Ⅱ 以上情况，对利润总额的影响为100万元
Ⅲ 以上情况，对综合收益的影响为50万元
Ⅳ 以上情况，对利润总额的影响为150万元
A、Ⅰ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
综合收益=净利润+其他综合收益，营业利润=利润总额-营业外收入+营业外支出。本题中存货遭遇自然灾害后的净损失、固定资产处置净损失以及债务重组损失共计计入营业外支出为150万元；收到合营单位发放的现金股利不影响损益；可供出售的金融资产因公允价值上升发生公允价值变动计入“其他综合收益”；存货跌价准备转回应冲减资产减值损失。上述内容对营业利润的影响为其他综合收益的影响数，即50万元，对利润总额的影响为其他综合收益的影响数减去营业外支出，即不影响利润总额，对净利润的影响也不考虑所得税因素为其他综合收益的影响数，即不影响净利润。因此，以上情况对综合收益的影响为50万元，说法正确的有Ⅰ。
108、下列关于持续督导说法正确的有（ ）。
Ⅰ 保荐人应当自持续督导工作结束后10个工作日内向证券交易所报送保荐总结报告书
Ⅱ 中小板发行新股、可转换公司债券的，持续督导的期间为股票或者可转换公司债券上市当年剩余时间及其后一个完整会计年度
Ⅲ 创业板的恢复上市持续督导期间为恢复上市当年及其后2个完整会计年度
Ⅳ 创业板首发上市持续督导的期间为股票上市当年剩余时间及其后两个完整会计年度
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅲ、Ⅳ
解析：
Ⅰ项正确，根据《保荐办法》第五十二条，持续督导工作结束后，保荐机构应在发行人公告年度报告之日起的10个工作日内向中国证监会、证券交易所报送保荐总结报告书。Ⅱ项正确，对于中小板发行新股、可转换公司债券的，持续督导的期间为股票或可转换公司债券上市当年剩余时间及其后一个完整会计年度。Ⅲ项错误，创业板的恢复上市持续督导期间并不是恢复上市当年及其后两个完整会计年度。Ⅳ项正确，创业板首发上市持续督导的期间为股票上市当年剩余时间及其后两个完整会计年度。因此，正确的选项是B，即Ⅰ、Ⅱ。
109、发行人提交首次公开发行股票申请文件后，需要中止审查的情形有（ ）。
Ⅰ 发行人申请文件中记载的财务资料已过有效期且逾期3个月未更新
Ⅱ 发行人申请文件中记载的信息存在自相矛盾
Ⅲ 保荐机构被中国证监会依法采取限制业务活动，尚未解除
Ⅳ 负责本次发行的保荐代表人发生变更
A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据相关规定，发行人提交首次公开发行股票申请文件后，需要中止审查的情形包括：发行人申请文件中记载的财务资料已过有效期且逾期3个月未更新；发行人申请文件中记载的信息存在自相矛盾；保荐机构或其他中介机构被中国证监会依法采取限制业务活动、责令停业整顿、指定其他机构托管、接管等监管措施，尚未解除；在审核过程中，负责本次发行的保荐代表人发生变更，会计师事务所、律师事务所或者签字会计师、律师发生变更，需要履行相关程序。因此，选项Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都是正确的。
110、以下情形中，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格的有（ ）。
Ⅰ 保荐代表人尽职调查工作日志缺失或者遗漏、隐瞒重要问题且情节严重
Ⅱ 发行人公开发行股票并在主板上市当年净利润比上年下滑50％以上
Ⅲ 发行人在持续督导期间信息披露文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏
Ⅳ 保荐代表人参与组织编制的发行保荐书存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏
A、Ⅰ、Ⅱ
B、Ⅰ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)的规定，针对保荐代表人尽职调查工作日志缺失或遗漏、隐瞒重要问题且情节严重的情况，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格。而关于发行人公开发行股票并在主板上市当年净利润比上年下滑的情况，处罚措施也是根据下滑的程度和情节轻重来决定。因此，只有Ⅰ选项符合题目描述，故正确答案为B。其他选项中的情形与题目要求的处罚措施不匹配。
111、以下财产可以用来出资的是（ ）。
Ⅰ 著作权中的署名权
Ⅱ 甲以其持有的乙公司股权对丙出资，乙公司注册资本1000万，实收资本800万元
Ⅲ 土地使用权
Ⅳ 劳务
A、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
本题考查财产出资的相关规定。对于选项Ⅰ，著作权中的署名权属于人身权，不能用来出资；对于选项Ⅱ，股权出资符合规定；对于选项Ⅲ，土地使用权可以用来出资；对于选项Ⅳ，劳务不能用来出资。因此，可以用来出资的是Ⅱ和Ⅲ，选项A正确。
112、股票转让可以采取的方式有（ ）。
Ⅰ 协议方式
Ⅱ 做市方式
Ⅲ 代销方式
Ⅳ 竞价方式
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
股票转让可以采取的方式包括协议方式、做市方式和竞价方式。根据题目给出的选项，对应的方式分别是：
Ⅰ 协议方式：对应答案中的协议方式；
Ⅱ 做市方式：对应答案中的做市方式；
Ⅳ 竞价方式：对应答案中的竞价方式。
因此，选项B（Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ）是正确的答案。
113、保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使以下哪些权利?（ ）
Ⅰ 列席发行人的经理会
Ⅱ 对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事前审阅
Ⅲ 对发行人违法违规的事项发表公开声明
Ⅳ 不定期对发行人进行回访，查阅保荐工作需要的发行人材料
A、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据《证券发行上市保荐业务管理办法》的规定，保荐机构及其保荐代表人履行保荐职责时，对发行人可以行使的权利包括：列席发行人的会议（如股东大会、董事会和监事会等）、对发行人的信息披露文件及提交的其他文件进行事前审阅、对发行人违法违规的事项发表公开声明、定期或者不定期对发行人进行回访并查阅保荐工作需要的发行人材料。因此，本题中提到的所有选项都是保荐代表人履行保荐职责时可以对发行人行使的权利，答案为D。
114、A上市公司2016年末，未分配利润0万元、盈余公积500万元、资本公积800万元(其中资本溢价500万元)，经股东大会批准，A公司以5元每股现金回购本公司股票200万股并注销，下列会计处理正确的是（ ）。
Ⅰ 库存股的入账价值1000万元
Ⅱ 注销库存股冲减资本公积500万元
Ⅲ 注销库存股冲减盈余公积300万元
Ⅳ 注销库存股不影响所有者权益
A、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
注销库存股时，库存股的入账价值是按照回购时的成本进行计算的，本题中为5元每股回购200万股，总成本为1000万元，因此库存股的入账价值为1000万元，所以选项Ⅰ正确。注销库存股时，先冲减资本公积中的股本溢价部分，不足部分再冲减盈余公积，本题中资本公积有800万元，其中资本溢价只有500万元，因此注销库存股冲减资本公积为500万元，冲减盈余公积为500万元（假定无其他用途下），因此选项Ⅱ和Ⅲ正确。注销库存股会影响所有者权益总额，但不影响公司的所有者权益结构，所以选项Ⅳ错误。综上所述，答案为D。
115、以下租赁中，不考虑其他因素，应将其划分为融资租赁的有（ ）。
Ⅰ 租赁协议中已经约定，在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人
Ⅱ 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值
Ⅲ 租赁开始日租赁资产的公允价值为1000万元，承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值为900万元
Ⅳ 租赁开始日租赁资产的公允价值为1000万元，承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值为901万元
A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
解析：
根据租赁准则的规定，满足下列条件的租赁应当认定为融资租赁：在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人；承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值；租赁开始日租赁资产的公允价值为最低租赁付款额的现值。根据这些条件，选项Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都满足融资租赁的定义。因此，应将其划分为融资租赁。选项D是正确的答案。
116、关于证券公司短期融资券的说法正确的是（ ）。
Ⅰ 期限在365天以内
Ⅱ 短期融资券余额不得超过净资产的50％
Ⅲ 只在银行间债券市场发行
Ⅳ 可以同时在银行间债券市和证券交易所市场交易
A、Ⅰ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅳ
D、Ⅲ
解析：
题目中关于证券公司短期融资券的描述，正确的有：期限在银行间债券市场发行和交易，且短期融资券余额不得超过净资本的60%。因此，选项D是正确的答案。选项Ⅰ关于期限的描述是错误的，因为《证券公司短期融资券管理办法》第14条第1款规定，短期融资券的期限最长不得超过91天。选项Ⅱ关于余额的描述也是错误的，应该是待偿还短期融资券余额不超过净资本的60%。选项Ⅲ描述是正确的，但并非该题的核心正确描述。
117、债务人甲以公允价值为7000万元、账面价值为6000万元的存货，偿还账面价值为8000万元的债务给债权人乙公司。增值税税率为17％，增值税由债权人另行支付，乙公司对该项债权计提坏账准备I200万元，甲、乙公司的会计处理正确的是（ ）。
Ⅰ 乙冲减资产减值损失200万元
Ⅱ 甲确认营业外收入2000万元
Ⅲ 甲确认营业外收入1000万元
Ⅳ 乙确认营业外支出1000万元
A、Ⅰ、Ⅱ
B、Ⅰ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ
D、Ⅲ、Ⅳ
解析：
甲公司债务重组利得为账面价值8000万元与支付的存货公允价值7000万元之差，即1000万元。对于甲公司来说，正确的会计处理是确认营业外收入1000万元。对于乙公司来说，正确的会计处理是冲减资产减值损失200万元。因此，选项Ⅰ和Ⅲ是正确的，选项Ⅱ和Ⅳ是错误的。
118、关于企业与政府发生交易所取得的收入，下列会计处理中正确的有（ ）。
Ⅰ 政府通过招标定制开发某软件系统，政府支付交易对价，软件开发公司中标后开发该软件系统，软件开发公司应当按照收入确认的原则进行会计处理
Ⅱ 政府通过招标定制开发某软件系统，政府支付交易对价，软件开发公司中标后开发该软件系统，软件开发公司应当将取得的对价确认为营业外收入
Ⅲ 政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件，产权归属该软件公司，软件公司收到的款项应确认为营业外收入
Ⅳ 政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件，产权归属该软件公司，软件公司收到的款项应确认为主营业务收入
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅲ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅳ
解析：
对于政府通过招标定制开发某软件系统的交易，政府支付交易对价，软件开发公司中标后开发该软件系统，这属于互惠交易，应当根据《收入》准则确认收入和成本，因此Ⅰ正确，Ⅱ错误。而对于政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件的情况，属于无偿行为，应当按照《政府补助》准则确认营业外收入，因此Ⅲ正确，Ⅳ错误。综上所述，正确的选项为B。
119、下列关于分部报告的说法正确的是（ ）。
Ⅰ 企业应当以业务分部或地区分部为基础确定报告分部
Ⅱ 报告分部不能超过10个，超过10个的，应该合并处理
Ⅲ 递延所得税资产不计入分部资产
Ⅳ 营业外支出不计入分部费用
A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅲ、Ⅳ
解析：
关于分部报告的说法中：
Ⅰ. 企业应当以业务分部为基础确定报告分部，该说法正确；
Ⅱ. 报告分部不能超过10个，超过10个的，应当考虑将多个报告分部作为一个单一分部进行报告，而不是合并处理，因此该说法错误；
Ⅲ. 递延所得税资产不计入分部资产，该说法正确；
Ⅳ. 营业外支出不计入分部费用，该说法正确。
因此，正确的选项是C，即包含Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ的说法。
120、甲上市公司发行可转换公司债券，其最近一期末经审计的净资产为20亿元。下列说法中，错误的有（ ）。
Ⅰ 某担保公司为甲公司可转债发行提供担保，但担保范围只限于债券的本金
Ⅱ 设定抵押或质押的，抵押或质押财产的估值不低于担保金额
Ⅲ 甲公司发行可转债，应按要求提供担保
Ⅳ 某担保公司为甲公司可转债发行提供担保，担保方式为一般保证担保
A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
解析：
本题考查可转换公司债券的发行要求。根据规定，公开发行可转换公司债券应当提供担保，但最近一期末经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外。提供担保的，应当为全额担保，担保范围包括债券的本金及利息、违约金等。因此选项Ⅰ“某担保公司为甲公司可转债发行提供担保，但担保范围只限于债券的本金”和选项Ⅲ“甲公司发行可转债，应按要求提供担保”的说法均正确。同时，设定抵押或质押的，抵押或质押财产的估值应不低于担保金额，因此选项Ⅱ说法正确。另外，以保证方式提供担保的，应当为连带责任担保，而选项Ⅳ表述为一般保证担保，所以选项Ⅳ说法错误。因此本题错误的是Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ。
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