考点 1 资本分类（☆☆☆）
1.账面资本
（1）账面资本是银行持股人的永久性资本投入，即资产负债表上的所有者权益（资产-负债）， 主要包括普通股股本/实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、投资重估储备、一般 风险准备等。
（2）账面资本是银行资本金的静态反映，反映了银行实际拥有的资本水平。
2.经济资本
（1）经济资本又称为风险资本，是指在一定的置信度和期限下，为了覆盖和抵御银行超出 预期的经济损失（即非预期损失）所需要持有的资本数额，是银行抵补风险所要求拥有的资 本。
（2）可能大于账面资本，也可能小于账面资本。
（3）本质上是一个风险概念。
3.监管资本
（1）监管资本是监管当局规定的银行必须持有的与其业务总体风险水平相匹配的资本，一 般是指商业银行自身拥有的或者能长期支配使用的资金，以备非预期损失出现时随时可用。
（2）强调的是抵御风险、保障银行持续稳健经营的能力，并不要求其所有权归属。
（3）主要用于反映银行风险和合规情况，以监管资本为基础计算的资本充足率，是监管部 门限制银行过度承担风险、保证金融市场稳定运行的重要工具。
考点 2 监管资本构成（☆☆☆）
1.核心一级资本的构成
（1）定义 指在银行持续经营条件下无条件用来吸收损失的资本工具，具有永久性、清偿顺序排在所有 其他融资工具之后的特征。
（2）构成 包括实收资本或普通股、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润、少数股东资本 可计入部分。
（3）合格标准
①直接发行且实缴的。
②按照相关会计准则，实缴资本的数额被列为权益，并在资产负债表上单独列示和披露。
③发行银行或其关联机构不得提供抵押或保证，也不得通过其他安排使其在法律或经济上享 有优先受偿权。
④没有到期日，且发行时不应造成该工具将被回购、赎回或取消的预期，法律和合同条款也 不应包含产生此种预期的规定。
⑤在进入破产清算程序时，受偿顺序排在最后。所有其他债权偿付后，对剩余资产按所发行 股本比例清偿。
⑥该部分资本应首先并按比例承担绝大多数损失，在持续经营条件下，所有最高质量的资本 工具都应按同一顺序等比例吸收损失。
⑦收益分配应当来自可分配项目。分配比例完全由银行自由裁量，不以任何形式与发行的数 额挂钩，也不应设置上限，但不得超过可分配项目的数额。
⑧在任何情况下，收益分配都不是义务，且不分配不得被视为违约。
⑨不享有任何优先收益分配权，所有最高质量的资本工具的分配权都是平等的。
⑩发行银行不得直接或间接为购买该工具提供融资。
⑪发行必须得到发行银行的股东大会，或经股东大会授权的董事会或其他人员批准。
2.其他一级资本的构成
（1）定义 是非累积性的、永久性的、不带有利率跳升及其他赎回条款，本金和收益都应在银行持续经 营条件下参与吸收损失的资本工具。
（2）构成
包括其他一级资本工具及其溢价（如优先股及其溢价、永续债）、少数股东资本可计入部分。
（3）合格标准
①发行且实缴的。
②按照相关会计准则，若该工具被列为负债，必须具有本金吸收损失的能力。
③受偿顺序排在存款人、一般债权人和次级债务之后。
④发行银行或其关联机构不得提供抵押或保证，也不得通过其他安排使其相对于发行银行的 债权人在法律或经济上享有优先受偿权。
⑤没有到期日，并且不得含有利率跳升机制及其他赎回激励。
⑥自发行之日起，至少 5 年后方可由发行银行赎回，但发行银行不得形成赎回权将被行使的 预期，且行使赎回权应得到国务院银行业监督管理机构的事先批准.。
⑦发行银行赎回其他一级资本工具，应符合以下要求：使用同等或更高质量的资本工具替换 被赎回的工具，并且只有在收入能力具备可持续性的条件下才能实施资本工具的替换；或者 行使赎回权后的资本水平仍明显高于国务院银行业监督管理机构规定的监管资本要求。
⑧本金的偿付必须得到国务院银行业监督管理机构的事先批准，并且发行银行不得假设或形 成本金偿付将得到国务院银行业监督管理机构批准的市场预期。
⑨任何情况下发行银行都有权取消资本工具的分红或派息，且不构成违约事件。发行银行可 以自由支配取消的收益用于偿付其他到期债务。取消分红或派息除构成对普通股的收益分配 限制以外，不得构成对发行银行的其他限制。
⑩必须含有减记或转股的条款，当触发事件发生时，该资本工具能立即减记或者转为普通股。
⑪分红或派息必须来自可分配项目，且分红或派息不得与发行银行自身的评级挂钩，也不 得随着评级变化而调整。
⑫不得包含妨碍发行银行补充资本的条款。
⑬ 发行银行及受其控制或有重要影响的关联方不得购买该工具，且发行银行不得直接或间接为购买该资本工具提供融资
。
⑭某项资本工具不是由经营实体或控股公司发行的，发行所筹集的资金必须无条件立即转 移给经营实体或控股公司，且转移的方式必须至少满足前述其他一级资本工具的合格标准。
3.二级资本的构成
（1）定义 指在破产清算条件下可以用于吸收损失的资本工具，二级资本的受偿顺序列在普通股之前、 在一般债权人之后，不带赎回机制，不允许设定利率跳升条款，收益不具有信用敏感性特征， 必须含有减记或转股条款。
（2）构成 包括二级资本工具及其溢价（次级债、可转债）、超额贷款损失准备可计入部分、少数股东 资本可计入部分。
（3）合格标准
①发行且实缴的。
②受偿顺序排在存款人和一般债权人之后。
③不得由发行银行或其关联机构提供抵押或保证，也不得通过其他安排使其相对于发行银行 的存款人和一般债权人在法律或经济上享有优先受偿权。
④原始期限不低于 5 年，并且不得含有利率跳升机制及其他赎回激励。
⑤自发行之日起，至少 5 年后方可由发行银行赎回，但发行银行不得形成赎回权将被行使的 预期，且行使赎回权必须得到国务院银行业监督管理机构的事先批准。
⑥商业银行的二级资本工具，应符合以下要求：使用同等或更高质量的资本工具替换被赎回 的工具，并且只有在收入能力具备可持续性的条件下才能实施资本工具的替换；或者，行使 赎回权后的资本水平仍明显高于国务院银行业监督管理机构规定的监管资本要求。
⑦必须含有减记或转股的条款，当触发事件发生时，该工具能立即减记或者转为普通股。触 发事件是指以下两者中的较早者：国务院银行业监督管理机构认定若不进行减记该银行将无 法生存；国务院银行业监督管理机构认定若不进行公共部门注资或提供同等效力的支持该银 行将无法生存。
⑧除非商业银行进入破产清算程序，否则投资者无权要求加快偿付未来到期债务（本金或利 息） 。
⑨分红或派息必须来自可分配项目，且分红或派息不得与发行银行自身的评级挂钩，也不得 随着评级变化而调整。 ⑩发行银行及受其控制或有重要影响的关联方不得购买该工具，且 发行银行不得直接或间接为购买该工具提供融资。
⑪某项资本工具不是由经营实体或控股公司发行的，发行所筹集的资金必须无条件立即转
移给经营实体或控股公司，且转移的方式必须至少满足前述二级资本工具的合格标准。
考点 3 资本扣除项（☆☆） 商业银行在计算资本充足率时，应当从核心一级资本中全额扣除以下项目:
（1）商誉。
（2）其他无形资产（土地使用权除外） 。
（3）由经营亏损引起的净递延税资产。
（4）贷款损失准备缺口。商业银行采用权重法计量信用风险加权资产的，贷款损失准备缺 口是指商业银行实际计提的贷款损失准备低于贷款损失准备最低要求的部分。商业银行采用 内部评级法计量信用风险加权资产的，贷款损失准备缺口是指商业银行实际计提的贷款损失 准备低于预期损失的部分。
（5）资产证券化销售利得。
（6）确定受益类的养老金资产净额。
（7）直接或间接持有本银行的股票。
（8）对资产负债表中未按公允价值计量的项目进行套期形成的现金流储备，若为正值，应 予以扣除；若为负值，应予以加回。
（9）商业银行自身信用风险变化导致其负债公允价值变化带来的未实现损益。
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