考点 1 市场约束机制（☆）
1.市场约束机制定义
（1）定义
市场约束机制是通过建立银行业金融机构信息披露要求，提高其经营管理透明度，使市 场参与者能够用及时、可靠的信息对银行业务及内在风险进行评估，通过奖励有效管理风险、 经营效益良好的银行，惩戒风险管理不善或效率低下的银行等方式，发挥外部监督作用，推 动银行业金融机构持续改进经营管理，提高经营效益，降低经营风险。
（2）市场约束机制的配套制度 包括完善的信息披露制度、健全的中介机构管理约束、良好的市场环境和有效的市场退
出政策，以及监管机构对银行业金融机构所披露的信息进行评估等。
（3）市场约束的具体表现 在有效信息披露的前提下，依靠包括存款人、其他债权人、银行股东等利益相关者的
利益驱动，使这些利益相关者根据自身掌握的信息及判断，在必要时采取影响金融机构经营 活动的合理行动，如卖出股票、转移存款等，达到促进银行稳健经营的目的。
2.市场约束参与方
（1）监管部门（核心）
（2）公众存款人
（3）股东
（4）其他债权人
（5）外部中介机构（评级机构和审计机构）
（6）其他参与方（银行业协会和银行员工）
考点 2 信息披露（☆）
1.信息披露的种类 分为会计信息披露和监管要求信息披露两大类。
2.信息披露的原则 侧重披露总量指标，谨慎披露结构指标，暂不披露机密指标。
3.披露内容和要求的确定 具体披露的内容和要求，可按安全性、流动性和效益性 三个方面确定。
4.信息披露的目的 从监管、银行自身与投资者利益相关方角度来看。
5.信息披露的制度要求
6.监管要求信息披露与会计信息披露的关系
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披露内容 |
披露方式 |
披露要求 |
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会计信息披露 |
财务经营情况 |
通过国务院证券监督管理机构指 定的公众新闻媒体发布、置备于公 司主要营业场所与证券交易所、通 过国务院证券监督管理机构指定 的互联网网站、本公司网站披露 |
经过外部审计 |
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监管要求信息披露 |
资本计量和管理的情 况 |
第三支柱信息披露可以与会计信 息同步披露，也可以选择通过其他 方式单独披露 |
不要求必须经过外部 审计 |
7.专有信息和保密信息披露
（1）专有信息的特点 如果与竞争者共享某些关于消费者、产品或系统的信息，会导致银行在这些产品和系统
的投资效益下降，进而削弱其竞争地位。
（2）对于专有和保密信息，银行可以不披露具体的项目，但必须对要求披露的信息进行一 般性披露，并解释某些项 目未对外披露的事实和原因。上述有限的披露免除，不能与会计 准则的披露要求产生冲突。
考点 3 外部审计
1.外部审计的作用
发现银行管理的缺陷，引导投资者、社会公众对银行经营水平和财务状况进行分析、判 断，客观上对银行产生约束作用。
2.外部审计的内容
（1）评估其从商业银行收到报告的准确性；
（2）评价商业银行总体经营情况；
（3）评价商业银行各项风险管理制度；
（4）评价银行各项资产组合的质量和准备金的充足程度；
（5）评价管理层的能力；
（6）评价商业银行会计和管理信息系统的完善程度；
（7）商业银行遵守有关合规经营的情况；
（8）其他历次监管中发现的问题。
3.外部审计机构的权力
（1）要求被审计单位按照规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报 告以及其他与财务收支有关的资料。
（2）检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料和 资产。
（3）有关单位和个人应当支持、协助审计机构的工作，包括如实向外部审计机构反映情况， 提供有关说明材料。
（4）及时向有关监管机构反映被审计单位严重违反国家规定的财务收支行为和其他阻碍审 计工作的行为。
4.外部审计与信息披露的关系
（1）外部审计有利于提高信息披露质量
（2）信息披露有利于提高审计效率、降低审计风险
①是消除信息不对称及降低代理成本的最有效途径。
②降低审计人员发表不恰当审计意见的可能性，减少企业经营者与所有者的信息不对称，从 而降低审计风险。
③强化外部市场对经营者行为的约束，优化审计环境。
④将企业及企业经营者的行为充分“暴露”在会计报表相关使用者面前，能够促进经营者形 成有效的自我约束。
⑤使投资、债券等市场运行基础更加稳固，有效性提高，同时促使企业和经营者的行为更加 规范，审计风险得以降低。
5.外部审计与监督检查的关系
（1）区别
①银行监管侧重于合规管理与风险控制的分析和评价；
②外部审计侧重于财务报表审计，关注财务信息的完整性、准确性、可靠性。
（2）联系
①都采用现场检查的方式。
②外部审计报告是银行监管的重要资料，银行监管政策、相关标准和准则也是实施外部审计 所依据和关注的重点。
③外部审计和监管意见共同成为市场主体关注、评价、选择银行的重要依据。
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