一、总述
在咨询工程师备考过程中，财务分析部分的财务计划现金流量表平衡关系校验是一个重要的考点。掌握好这部分内容不仅有助于应对考试，更能加深对项目财务状况整体把握的能力。
二、知识点内容及学习方法
（一）财务计划现金流量表的构成要素
1. 经营活动现金流量
- 包括营业收入、经营成本等项目的现金流入和流出。例如，营业收入是企业销售产品或提供服务所获得的现金收入。学习时要牢记不同类型业务活动下的收入确认原则，像长期工程合同可能需要按照完工百分比法确认收入对应的现金流入。
- 对于经营成本，要注意区分付现成本和非付现成本。付现成本如原材料采购、员工工资等是实实在在需要支付现金的部分，非付现成本如折旧费等虽然在计算利润时扣除，但不涉及现金流出。
2. 投资活动现金流量
- 主要有购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等现金流出项目，以及处置这些资产收到的现金等流入项目。学习时需要理解不同投资项目在现金流量表中的反映方式。比如企业购买一台新设备，在现金流量表中体现为投资活动现金流出。
3. 筹资活动现金流量
- 包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金等现金流入项目，以及偿还债务支付的现金、分配股利或利润支付的现金等流出项目。要清楚企业在不同筹资渠道下的现金流量表现。
（二）平衡关系校验
1. 公式原理
- 财务计划现金流量表的基本平衡公式为：经营活动净现金流量+筹资活动净现金流量 = 投资活动净现金流量。这意味着企业通过自身经营活动创造的现金流入减去流出的净额，再加上外部筹资活动的净现金流，应该等于投资活动所需的净现金流。
- 例如，如果一个企业在某一时期内经营活动产生了100万元的净现金流，通过借款筹资了50万元，而投资活动支出了130万元，那么这个等式就成立（100 + 50 = 130）。
2. 校验步骤
- 首先，准确计算出各项活动的净现金流量。这需要对每个项目的现金流量进行细致的统计和计算。
- 然后，将经营活动、筹资活动的净现金流量相加，再与投资活动净现金流量进行对比。如果两者不相等，就需要检查计算过程中是否存在错误，可能是某个项目的金额统计错误或者对现金流性质判断错误。
三、总结
在备考财务分析中的财务计划现金流量表平衡关系校验时，要深入理解其构成要素，准确把握每个项目的现金流量计算方法，并且熟练运用平衡关系公式进行校验。通过多做练习题，加深对知识点的理解和运用能力，这样在考试中就能更加从容地应对相关题目。
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