在税务师考试中，个人所得税的综合所得汇算清缴是一个重要的考点。本文将详细解析工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得的预扣预缴规则与汇算清缴步骤，并标注费用扣除标准及税收优惠，帮助考生在基础阶段扎实掌握相关知识。
一、工资薪金所得
工资薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资薪金的预扣预缴规则如下：
1. 预扣预缴：每月由雇主代扣代缴，计算公式为：应预扣预缴税额 =（累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除）× 预扣率 - 速算扣除数。
2. 费用扣除标准：每月减除费用为5000元，年度累计减除费用为60000元。
二、劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬的预扣预缴规则如下：
1. 预扣预缴：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
2. 应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额 = 每次收入 ×（1 - 20%）。
三、稿酬所得
稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。稿酬的预扣预缴规则如下：
1. 预扣预缴：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除20%的费用，再按70%计入应纳税所得额。
2. 应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额 = 每次收入 ×（1 - 20%）× 70%。
四、特许权使用费所得
特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。特许权使用费的预扣预缴规则如下：
1. 预扣预缴：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除20%的费用。
2. 应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额 = 每次收入 ×（1 - 20%）。
五、汇算清缴步骤
1. 收集全年收入信息：包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各项收入。
2. 计算全年应纳税所得额：将各项收入减除相应的费用和扣除项目，计算出全年应纳税所得额。
3. 计算全年应纳税额：根据全年应纳税所得额，适用相应的税率和速算扣除数，计算出全年应纳税额。
4. 扣除已预扣预缴税额：将全年应纳税额减去已预扣预缴的税额，得出应补退税额。
5. 提交汇算清缴申报表：通过税务机关指定的渠道提交汇算清缴申报表，并完成补退税手续。
六、税收优惠
1. 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。
2. 其他扣除：包括企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险等。
通过以上内容的学习，考生可以全面掌握个人所得税综合所得汇算清缴的相关知识，为税务师考试打下坚实的基础。在备考过程中，建议考生多做练习题，熟悉各项计算方法和申报流程，提高解题能力和应试技巧。
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