在税务师考试的备考过程中，土地增值税是一个重要的考点，尤其是在强化阶段，我们需要对清算条件与扣除项目进行深入的理解和掌握。本文将明确应清算与可清算的情形，梳理取得土地使用权支付金额、开发成本、开发费用、旧房及建筑物评估价格的扣除规则，并附上清算流程，帮助考生全面备战。
一、清算条件的理解与区分
土地增值税的清算分为应清算和可清算两种情形。应清算的情形包括房地产开发项目全部竣工、完成销售，整体转让未竣工决算房地产开发项目，以及直接转让土地使用权等。这些情况下，税务机关会要求纳税人进行清算。而可清算的情形则包括已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用等。在这些情况下，税务机关可以要求纳税人清算。
二、扣除项目的梳理与掌握
- 取得土地使用权支付金额
取得土地使用权支付的金额包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用（登记、过户手续费和契税）。在计算土地增值税时，这部分费用可以作为扣除项目。
- 开发成本
开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费以及开发间接费用。这些费用是房地产开发过程中必不可少的支出，因此也可以作为扣除项目。
- 开发费用
开发费用包括利息支出和其他费用。利息支出是指纳税人筹集资金而发生的费用，其他费用则包括管理费用、销售费用等。在计算土地增值税时，开发费用同样可以作为扣除项目。
- 旧房及建筑物评估价格
对于出售旧房及建筑物的纳税人，其扣除项目的金额应为房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金。这些费用和价格可以作为扣除项目，降低纳税人的应纳税额。
三、清算流程的熟悉与掌握
土地增值税的清算流程包括提出申请、测算、鉴证报告和申报表、提交资料、审核、认可申报数据、通知缴税、完成清算等步骤。纳税人需要按照税务机关的要求，提交相关资料并缴纳应纳税款。
在备考过程中，考生需要通过做题、总结和记忆等方法，熟练掌握土地增值税的清算条件与扣除项目。同时，还需要注意清算流程的熟悉和掌握，以便在实际操作中能够准确无误地进行清算。
总之，土地增值税是税务师考试中的一个重要考点，考生需要通过深入理解和掌握清算条件与扣除项目，以及熟悉清算流程，来提高自己的应试能力。希望本文能够帮助考生全面备战税务师考试，取得好成绩。
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