一、引言
在企业所得税汇算清缴中，纳税调整项目是非常关键的部分。对于备考涉税服务实务的考生来说，在考前2个月深入理解这部分内容有助于更好地应对考试。
二、分收入类的视同销售
（一）知识点内容
视同销售是企业所得税中的一个特殊规定。比如企业将自产的产品用于职工福利、对外捐赠等情况，在会计上可能不确认收入，但在税法上需要视同销售来计算缴纳企业所得税。这是因为税法更关注资产的权属转移等情况。例如企业把一批成本为80万元，市场售价为100万元的产品用于职工福利，这100万的销售额就要计入应税所得额。
（二）学习方法
首先要牢记视同销售的几种常见情形，像上述提到的用于职工福利、对外捐赠、投资等。然后通过大量的例题进行练习，理解在不同情形下如何确定视同销售的收入金额。可以自己整理一个视同销售的案例集，方便复习回顾。
三、扣除类的业务招待费和广告费
（一）知识点内容
1. 业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。例如某企业当年业务招待费发生额为10万元，当年销售收入为1000万元。那么可扣除的业务招待费先计算发生额的60%，即6万元；再计算销售收入的5‰，为5万元。所以最终只能扣除5万元。
2. 广告费
对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（二）学习方法
对于业务招待费要理解其扣除的双限额规定，并且通过做练习题熟练掌握计算过程。对于广告费，要区分不同行业的规定，通过对比记忆加深印象。
四、资产类的折旧年限差异
（一）知识点内容
不同资产的折旧年限在税法和会计上可能存在差异。比如固定资产，会计上企业可能根据自身情况确定折旧年限，但税法规定了最低折旧年限。如果企业的折旧年限短于税法规定的最低年限，在汇算清缴时就需要进行纳税调整。
（二）学习方法
熟悉各类资产税法规定的最低折旧年限，整理出常见的资产及其对应的年限规定表。同时结合实际案例分析因折旧年限差异导致的纳税调整情况。
五、A105000表的填报方法
（一）知识点内容
A105000表是企业所得税年度纳税申报表中的重要表格，用于填报纳税调整项目明细。表格中的每一行都对应着不同的调整项目，要按照规定的格式和顺序填写相关的收入、成本、费用等数据。例如在填写视同销售收入和成本时，要准确对应相应的栏位。
（二）学习方法
获取官方的填报指南仔细研读，同时找一些实际的填报案例进行分析，从简单的案例开始逐步深入理解表格的填报逻辑。
六、常见调整事项计算表的作用
（一）知识点内容
常见调整事项计算表是对各种纳税调整项目的计算汇总。它能帮助考生快速梳理不同调整项目的计算思路和结果，例如可以将业务招待费的计算、视同销售的收入计算等都列在一个表格中，清晰对比。
（二）学习方法
自己动手制作常见调整事项计算表，在制作过程中加深对计算的理解。并且在复习过程中不断补充和完善表格内容。
七、总结
考前2个月对于涉税服务实务企业所得税汇算清缴中的纳税调整项目要全面复习，从分收入类、扣除类到资产类等各个方面，同时掌握A105000表的填报方法和常见调整事项计算表的使用。通过理解知识点内容、采用合适的学习方法并进行大量的练习，提高在这部分内容的应试能力。
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